内部管控机制
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内部管控机制范文第1篇
关键词：大数据；管理会计；内部控制
目前，许多企业已经借助于大数据手段来分析顾客消费行为、预测产销量、控制成本及考核评价，但这种技术手段给管理会计及其管控也带来了挑战。一方面，重核算轻管理的理念使得管理会计并未充分发挥作用，大数据的到来尚未为管理会计提供有效的支撑，其中原因之一就是大数据时代下管理会计的方法、程序等未得到有效管控。另一方面，会计信息的决策有用观及受托责任观使得财务会计一直是内部控制的核心部分，而管理会计与财务会计相辅相成，共同为企业目标服务，且是内部控制的重要组成部分，因此大数据时代下管理会计的内部控制同样需与时俱进。通过梳理现有研究文献发现，近几年涉及管理控制系统的研究较多，主要包括“业绩导向型薪酬体系、绩效评价系统、管理控制系统本身等，其次是成本会计与管理和决策方法”；以及大数据给管理会计带来的影响与变化等的研究文献，但研究如何在大数据背景下通过内部控制对管理会计进行管控的研究较少，因此本文尝试阐述大数据背景下管理会计内部控制的变化及应对策略。
一、大数据带来的机遇与挑战
（一）管理会计职能的完善
对于管理会计而言，大数据技术为管理者优化决策和提高资源利用效率带来了重大提升。相对于以往，数据来源、获取方式、预测决策方法、业绩评价手段等的方便快捷使得管理会计职能更加完善。一方面，互联网使得管理会计所需信息变得更加及时、海量及多样，企业可以迅速的通过处理系统准确实时的进行分析，得出消费者行为、市场销量、订单预测、顾客反馈、绩效评价等数据，并快速的反应到企业的生产计划、销售策略、薪酬管理等经营管理活动中。比如通过电商数据支持，企业可以分析其搜索行为、产品关注类型、消费习惯、议价能力等挖掘客户的潜在需求，并向客户推送相关产品，随之调整产品类型、成本，以便更好的适应市场。另一方面，管理会计的组织应用以及本身的控制、预测等方法由于大数据的支持，一系列新的管理会计工具随之得以诞生和应用。数据挖掘、数据分析处理通过对价值驱动因素的分析、处理、确认及计量，使得提升组织的价值创造能力也随之增强，大大丰富了管理会计的实践内涵及应用范围和层次。
（二）决策支持系统的挑战
大数据时代下的管理会计职能日趋强大和完善，企业决策支持系统则需要全面升级，随之而来的人、物、力的支持则要进一步的与之配套。一是对人才的挑战。复合型人才是管理会计职能有效实现的基础，知识储备丰富、多专业背景的复合型人才将更有用武之地。传统的会计人员侧重基本专业知识，知识面较单一，但大数据时代下，企业不仅需要在信息化、会计等专业有所涉猎的人才，更需要管理型人才，这实际也是由核算型会计向管理型会计转变所需的基本人才储备。二是对现有硬件设备、系统支持等大数据所必需“物”的挑战。大数据存储仓库、处理吞吐量之庞大急需硬件设备的更新换代，企业往往需要投入大量成本来构建全方位的管理系统。不仅如此，企业对信息系统的依赖性前所未有，其安全性则是重中之重，软硬件防护、安全意识面临更大挑战。三是“力”———管理系统方法论，即分析技术、方法及策略的优化。优秀的信息处理系统在数据挖掘、事件分析处理和决策支持上不仅高效及时，还要做到结果准确，方便管理者科学做出决策。
二、大数据背景下管理会计内部控制的变化
管理会计是内部控制的组成部分，内部控制是管理会计体系的基石，两者都为管理者提供管理控制信息，最终为企业目标服务。凸显大数据时代管理会计的应用势必引起管理会计内部控制内容、方法及手段的变化。与时俱进，紧扣管理会计的大数据支持，找出新形势下管理会计的关键控制点，才能确保管理会计与内部控制的有效运行。
（一）风险点的扩展与细化
一是信息系统风险。企业以往对于信息化系统的依赖性不强，从单纯的会计信息系统、订单系统等独立模块演变至综合ERP管理系统，企业的依赖性逐步增强。大数据时代下，企业信息系统面对更广泛的数据来源、类型以及巨大的数据分析量，其稳定性、安全性及准确性尤为重要，一旦系统瘫痪，企业将面临巨大风险。二是信息沟通风险。大数据时代下，要求信息能及时高效的得到传递和沟通，一旦信息滞后，企业将面临诸如订单变动风险、营销政策制定风险、产品研发设计风险及投融资风险等，使得企业不能及时调整管理决策，遭受损失。三是其他价值驱动因素风险。大数据时代下，管理会计面对复杂多变的价值驱动因素，如何将这些因素作为权变因素，实时调整以其为自变量的函数，得出价值增量，正是管理会计之所求，因此所有这些价值驱动因素将随之转化为风险点和控制点。
（二）控制内容的深入
控制内容的深入主要包括环境控制的拓展和流程控制的深入。一方面管理会计具有独有的功能与工具，其职能的实现需要一定的内部环境控制保驾护航。比如大数据时代下对管理会计的重视需要相关人员具备全面的管理会计理念，与公司战略紧密联合，一改“重核算、轻管理”的思想，同时还需从人力资源的角度招聘和培养复合型管理会计人才，并构建完善的管理会计权责安排等等。另一方面，由于大数据背景下管理会计职能的实现更加依赖信息系统，原有的业务流程控制则需重新梳理。比如数据的挖掘与分析、非结构数据的提报、评价工具的利用、成本的管理控制以及与“互联网+”的对接等流程较以往有了全新变化和拓展，其流程控制则需进一步梳理并涉及到所有的作业。
（三）控制手段和方法的提升
借助于大数据，企业构建信息云共享中心，使得多个部门之间以及企业内外部之间缩短了信息鸿沟，加之管理控制工具的提升，企业内部控制手段和方法得到了进一步提升。一是信息化控制更加方便快捷。比如授权审批控制可以借助于信息化平台预先设置事件审批流转流程，则相应的权限分工控制通过信息化平台得以实施；再如责任会计系统通过设立责任中心、编制责任预算、建立跟踪记录、反馈控制以及业绩考评等模块，使得预算控制更加高效精准。二是对非结构数据、非财务数据进行挖掘分析，使得内部报告控制、经济活动分析控制以及绩效考评控制可以兼顾财务数据和非财务数据。用户只需设计好数据接口、采集来源以及处理规则，便可分析企业内部的管理相关工作以及企业外部市场、竞争对手以及相关政策等诸多影响因素，更有利于企业进行全面的控制和管理。
三、大数据时代下管理会计内部控制的应对策略
（一）建设大数据管理会计发展环境
由于大数据下管理会计的应用是个新课题，因此企业先要创造良好的发展环境和应用基础。首先，企业应完善公司治理架构，明确管理会计权责分配，合理进行机构设置，明确岗位分工及相关的职责权限，建立管理会计制度，确保管理会计的顺利应用；其次，打造大数据支持平台，从软硬件上构建良好的应用实施基础，完善人力资源政策，一方面招聘管理会计复合型人才，另一方面通过培训政策对现有人员进行培训，并辅以激励奖惩计划，调动员工的积极性；最后要从企业文化的角度培育善于运用管理会计来辅助决策的理念，提高管理会计运用意识。
（二）构建管理会计内部控制方法体系
用内部控制的方法体系对大数据背景下的管理会计进行控制，需要在原有基础上完善管理会计方法体系。企业应首先打造大数据管理会计方法体系，明确相关的管理会计工具，企业应对各类管理会计模型进行整理，去粗取精，使其规范化、标准化，提高管理会计的效率，重点利用大数据平台科学构建管理会计事项处理规则以及信息的沟通、反馈机制，充分利用综合信息化平台；其次，全面梳理并建立起一套完整的管理会计流程，将流程贯彻至企业的每个层次，以目标导向分模块的进行梳理构建，如全面预算模块、信息共享传递模块、绩效考评模块、成本管理模块等；最后，用内部控制体系将管理会计控制系统化，将管理会计相关事项置于内部控制架构中，将其中各要素按照内部控制的方法论分门别类，注重其中各要素的衔接与关联，横纵向的搭建一张管理会计内部控制网络。
四、结语
大数据作为近几年的新生事物，在企业经营管理上带来了重大提升，管理会计也才是近几年成为热点的，而大数据下的管理会计使得本来就不重视管理型会计的企业面临了更多的挑战和未知。兵马未动，粮草先行，在利用大数据拓宽管理会计职能时，用内部控制体系将管理会计进行管控，无疑可为管理会计的发展提供一条保驾护航的路径。
参考文献：
[1]孟焰,孙健,卢闯,等.中国管理会计研究述评与展望[J].会计研究,2014(09).
[2]朱清海.基于内部控制体系的管理会计应用[J].财务与会计,2014(12).
[3]王倩倩,王阳阳.浅析管理会计应用中的问题和对策[J].中国集体经济,2016(12).
[4]孙文忠,贾守华.信息化与管理会计有效融合的问题探析[J].中国集体经济,2016(01).
内部管控机制范文第2篇
关键词：集团企业 内部控制 子公司 管理
内部控制是现代企业实现内部管理工作质量提升的重要手段之一。在当今社会，企业已经逐步进入了微利时代，企业想要获得进一步的提升和发展仅仅依靠过去那种扩大投资规模、头大资金投入数量等粗放式的经营管理模式已经无法适应企业的当前发展需要及未来发展需要。所以企业想要获得发展就必须从提升自己内部管理质量的方面入手，比如不断提升各项管理工作质量。而对于拥有众多子公司、分公司的集团企业来说，内部控制管理工作不能够仅仅局限于总公司自身，因为各个子公司、分公司也是集团公司的重要组成部分，加强对子公司、分公司的有序管理对于总公司的全面发展也是意义重大。因此如何将内部控制及管理工作延续到各个子公司、分公司内部就成为当前集团企业经营者、管理者所非常重视的实际管理课题。
一、当前我国集团企业的子公司管控现状分析
集团企业的管理工作比一般规模企业的管理工作更为复杂、艰巨与庞杂。当前我国的集团企业的数量呈现出快速增长趋势，但是在数量提升的同时，管理工作的质量却未能获得令人满意的效果。下面我们来简要分析集团企业的子公司管理现状和存在的主要问题。
首先，我国的集团企业虽然在数量上与日俱增，但是其管理工作却未能得到有效协调，集团企业的子公司多是通过并购、合作等方式集中起来的，各个公司都有自己的发展战略及经营方式，她们虽然都成为了集团企业的不部分，但是总公司却未能有效协调自身与子公司之间的战略发展关系，未能形成有效合力，往往各自为政，因此让集团企业虽然规模不断扩大，但是总体竞争实力却未能得到显著提升。
其次，在对子公司进行管理的过程中，所谓的董事会、监督理事会以及经理层等都未能切实履行自身职能，在具体管理过程中往往出现总公司管理职能与子公司自身管理相交叉、重叠，分工不明、责任不清等问题，有利大家争，无利大家推的被动局面，从而难以真正实现对子公司的有效管理。
再次，子公司虽然是集团公司的重要组成部分，但是母公司无法对子公司进行有效管理，尤其是在活力提升方面，缺乏积极有效的激励机制与约束监督机制，从而难以实现子公司与母公司共同奋进的良好局面。
然后，投资管理控制工作力度不足，虽然在建立集团公司之后，母公司有自己的一套投资管理程序和制度，但是由于难以实现对子公司的有效控制，同时在经营发展战略方面也未能形成协同效应，因此无法有效控制子公司的投资经营管理等事务，难以实现子公司与母公司的共同发展。
最后，母公司对子公司缺少必要的只能监管和统一协调，监管机构设立不够及时或者无法有效发挥自身职能，从而造成子公司之间的协调不畅、子公司与母公司之间的协调同样出现问题。而且当前情况下，母公司对子公司的管理工作存在着过严和过松的两种现象，这两种现象都不利于母公司对子公司的有效管理，更加无法让子公司与母公司形成发展合力。
二、基于内控视角下提升子公司管控力度的思考
内部控制管理工作在当前我国各行各业都在广泛应用，内部控制不仅对于单一性小企业的作用巨大，对于拥有众多子公司、分公司的集团企业而言意义也非常重大。推行内部控制就是要进一步加强子公司与母公司之间的管理联系，实现战略发展的协调同步，加强母公司对子宫的各项管理工作只能发挥，从而形成1+1大于2的协调效应。因此开展基于内控视角下的子公司管理工作加强方面的研究工作非常必要。
（一）加强信息平台建设
有效推行内部控制首先就必须有效把握各种信息的收集整理与汇总，因此加强子公司与母公司之间的信息平台建设是当务之急。信息平台的建设一方面能够将子公司各项信息操作人员从繁杂机械的劳动中解放出来，比如财务管理人员、会计管理人员等，让她们能够用更多的精力去关注更加重要的领域，积极参与到子公司的各项经营运作管理工作当中，其次也能够通过信息平台建设让母公司在第一时间获取子公司的各项信息、数据，从而加强对各个子公司、分公司的信息统一管理。信息平台建设首先要加强信息渠道的建设工作，要实现各子公司之间信息交互统一口径的推行，例如数据处理方式、数据归档标示等，从而能够加强各种信息有效分类。其次是要通过母公司与子公司之间的网络建设来实现各项信息数据的有效传递，避免信息孤岛的产生，再次是要提升系统性能与运算质量，加强信息数据的真实性、有效性与合理性，再次是要将信息交互、沟通共享以母公司总制度的形式加以固定，切实推行信息平台有效建立与使用，最后还要加强网络监管工作，杜绝，阻碍信息正常交互的违法违规行为发生。只有信息平台有效建设，内部控制及相关监管工作才能够在子公司得到切实推行，也才能够让子公司能够处于母公司的统一管理之下，提升对子公司的管理质量。
（二）进一步完善治理结构
治理结构对于公司管理工作来说至关重要，尤其是对于集团企业来说，治理结构是否得到有效完善直接影响到内部控制各项工作能够有序推进。集团公司要根据国家相关法律法规的规定进一步规范子公司、母公司的治理结构，加强董事会、监理会以及内部控制机构的有效确立，并合理分工各个岗位及具体权责，提升子公司对母公司各项政策战略的执行效率，从而实现子公司与母公司的战略目标逐步统一。
（三）加强内部审计制度建设
内部审计机构对于有效推行内部控制及其他财务管理工作质量提升意义重大，内部审计机构设置应该是内部控制制度推行的重要内容之一。内部审计机构建设方面，应该加强子公司优秀财务管理人员的选用以及适当聘用社会专门审计人才加入。这样一方面能够有效提升内部审计工作人员队伍对集团公司的忠诚度与可信度，另一方面也能够充分利用社会专门审计人才的丰富经验来进一步提升集团企业内部审计控制工作的具体质量。针对集团公司的特殊情况，还应该建立专门的内部审计活动小组，由母公司向各个子公司分别派驻内部审计人员，跟踪监管子公司的日常运作及内部控制制度执行情况，并向母公司内部审计机构及时反映与回报，从而便于母公司及时了解子公司各项生产经营情况，进而根据实际需要作出内部审计工作方面的及时调整，进一步发挥内部审计的切实职能。
（四）加强对子公司的风险监控
内部控制管理工作质量高低与财务管理风险是否得到有效监控联系紧密。在对子公司全面推行内部控制相关制度的同时，必须加强对子公司各项风险的有效评估。在具体监控工作方面，首先要切实进行对子公司各项经营运作情况及公司自身条件的全面考核与评估，再次要结合子公司实际来全面分析母公司发展战略与子公司发展目标之间的关系，具体问题具体分析，力求实现子公司与母公司的全面协调发展，并根据发展目标来制定相应的预算管理方法、成本目标和经营目标，从而实现子公司和母公司的双赢。
参考文献：
[1]史金惠.论内部控制在子公司物流管理中的作用[J].财经界（学术版）.2012.05
内部管控机制范文第3篇
【关键词】风险管理内部控制内部审计
【中图分类号】F275
一、在内部控制的基础上，实现全面风险管理
内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。全面风险管理集成、涵盖了内部控制的主体内容，扩展了目标设定、事件识别和风险反应三个构成要素，增加了风险管理的战略目标，提出了风险组合观及对应的统筹治理风险理念。基于内部控制系统、遵循企业愿景建立企业风险管理体系，已成为企业全面规划和管理风险的必由之路。经过多年的内部控制工作，北化集团建立了逐步规范的公司法人治理结构、完善的内部控制组织体系，积累了丰富的经验，这些为全面风险管理的实施奠定了一定的基础。
在此基础上，集团提出了将内部控制系统向全面风险管理系统的进化和升级的构想，将内部控制体系上升为全面风险管理体系主要有以下几个突出的变化：
1.由事中和事后处理转变为防范、控制、监督一体的防控；
2.由经验与习惯转变为系统化、制度化、流程化管理；
3.由风险防范转变为风险转移、风险化解和分散风险；
4.由单一制度的执行转变为体系的整体运转与文化引导；
5.由传统的关键指标管理转变为以“全面防范风险，促进企业和谐发展为目标”的目标导向型管理。
经过这些突出的变化，集团总部及各子公司要建立一套符合全面风险管理要求，具有科学性、适用性的内控体系，通过对风险管理的主体、管理方式、方法及流程的有效管理，统一规划、统一调节，实现风险与内部控制管理的分工负责、归口管理。通过这个体系，进一步完善监督、检查、考核措施，使企业各项基础管理工作系统化、制度化、流程化，以形成纵向到底、横向到边的横、纵向网状风险管控模式。
二、全面风险管理的实施
（一）构建风险管理组织体系
完善的法人治理是风险管理重要的内部环境，也是风险管理体系建设的起点和保障，而董事会建设则是法人治理的核心。近年来，北化集团逐步建立了外部董事制度，不断完善董事会运作机制，初步形成了出资人、决策机构、监督机构和经营层之间各负其责、协调运转、有效制衡的治理机制。
同时，集团构建了业务部门、风险管理部门和内部审计机构闭合体系：
总部各职能部门和各子公司作为风险管理的第一道防线，是所管业务风险的责任者，公司明确了其各自相应的职责。
总部层面成立“内部审计与风险控制委员会”，统一挂帅构建全面风险管理体系。
审计部负责对风险管理体系的建设情况及工作效果进行客观、独立的监督评价。对各单位内部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出评价，及时发现流程中存在的问题，提出体系完善的建议。
（二）进行风险分析和风险评估，形成风险信息数据库
长期内控管理工作，集团对企业运营中的高风险领域形成清晰的认知。2009年，集团公司专门成立了风险管理和内控工作小组，对公司内外部政策和经营环境信息、风险管理以及制度、流程进行了全面、系统的梳理和分析，深入企业和各个业务部门进行了实地调研，组织公司中高层管理人员及业务骨干进行了风险专项分析及风险评估，针对“集团总部――各职能部门――企业”三个级次各个业务流程进行了系统的风险查找，确定了各项重要的风险点，根据查找的风险点，对每个风险发生可能性、对企业的影响程度、该风险当前的管控程度等进行全面评估，建立数据库。同时，依据风险信息数据库，结合内控标准的实际运行情况，对流程设计的合理性、适用性进行全面的审查和修正。一方面完善和整合风险管理的各项制度，风险管理组织架构。另一方面完善风险管理信息沟通，在集团总部和子公司建立涵盖财务、人力资源、运营、投融资等全方位信息系统，把内控由人的控制上升到计算机进行控制，实现集团风险管理的信息化。
（三）制定风险应对措施，有效防控风险
为强化风险管理的有效落实，集团针对重大风险编制了专项应对方案，制订了包括定期召开集团公司内外部形势分析研讨会、实现预算管理规范化、保持集团总部及下属公司资金支出等一系列风险防范措施，编制了《三重一大事项报告制度》、《重大安全事故应急预案》等风险应急预案，注重全方位的风险防范，确保最大限度规避或减轻风险发生的可能性和影响。同时，将风险应对措施和内部控制的要求融入部门规范中，使风险管理成为公司综合管理体系的有机组成部分，真正保障了风险防范能够落到实处。
（四）重大风险日常监控
集团公司坚持对重大风险实行持续监控的原则，拟构建NC系统，利用信息技术提高风险控制的效率和效果，目前已经实现了部分财务监控指标的预警和控制，在费用报销、费用支付等流程中增加了合规性、真实性、准确性等审核标准，并实现了预算执行情况的方便查询，能在超预算时进行预警提示，既有效促进了财务内部规范的落实执行，又对资金支付实现了有效的控制；集团大力加强风险监控系统日常应用管理，建成系统后，我们将通过系统预警信息监控与人工核对相结合、重点监测与抽查跟踪相结合的方式进行风险监控，对预警信息及时跟踪回馈并督促整改；加强风险监控信息分析、报告制度，风险责任单位负责各自职责范围内的风险监控，对预警信息进行分析，编制重大信息内部报告并按程序提交处理。
内部管控机制范文第4篇
一、前言
会计信息的质量与企业的经营发展息息相关，更是维护市场秩序的关键。但是，我国企业会计造假和财务舞弊现象较为严重，严重制约企业长久发展。
二、会计系统控制及企业内部控制的认识
会计系统控制是企业内部控制中的重要组成部分，各单位根据国家统一的会计制度来制定适合本单位的会计管理制度，便于后续各种会计处理程序都能充分发挥会计的职能作用。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险和有效监管为目的，建立全方位控制体系和关键控制点来直观表达生产经营成果。它的要素具有内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估及内部环境等，如内部监督，监督检查企业对内部控制建立与实施情况，以此来评价内部控制的有效性，如在过程中发现内部控制缺陷，及时加以改进。
会计系统控制主要控制会计核算和监督系统，其中包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、财务成果控制等。企业应当按照会计法和国家统一的会计控制规范记录、分类或归类因会计主体发生的各项经济业务，以此充分发挥会计系统的控制职能。会计系统控制主要内容包括：
1、统一企业内部会计科目；
2、统一企业内部会计政策；
3、建立健全内部会计管理规范和监督制度，以此相互制约。
4、规范会计凭证、账簿、财务报告的处理程序。
它在企业内部管理系统中主要体现在两个方面，一方面会计系统中所反映的会计信息可为企业决策者和关于企业投资项目提供决策性依据。另一方面系统可记录和报告企业经济业务，使企业资产状况、经营成果、现金流量状况得以充分反映。因此，企业必须要健全内部控制制度，保证会计信息的真实性和完整性。
三、当前我国部分企业会计内部控制管理存在的问题分析
1、企业的内部会计控制制度不全面
当前一些企业由于对会计内部控制管理重视不足，因此也没有结合企业的实际情况制定一系列具有较好适用性与可操作性的财务会计内控管理制度，尤其是在企业的资金、成本以及预算方面的管理制度不健全，内部会计控制的组织结构也不完善。因此在企业的内部会计控制管理上出现了职责不清晰、工作内容不明确以及监督考核约束发力的现象，造成财务会计信息失真与管理漏洞问题时有发生。
2、预算与资金管理存在较多问题
当前很多企业的预算管理形同虚设，并没有充分发挥预算管理在降低企业成本支出、优化企业资本运作方面的作用，预算管理工作流程、预算计划的编制、预算的执行、预算的调整以及预算分析考核方面存在较多的漏洞问题，相当一部分的企业还没有建立全面预算管理体系。在资金的管理上，由于管理职责划分不清晰，因此存在着资金管理混乱的现象，一些应收账款回收困难，增加了企业运作的资金压力。
3、内部会计控制中的风险意识不足
在当前市场经济形势下，企业的经营发展面临着非常激烈的市场竞争，风险不仅会影响企业的市场竞争力，甚至直接关系到企业的生存发展。然而部分企业在会计内部控制管理工作过程中，风险控制管理意识较差，内部控制管理压力不足，导致企业下经营过程中经常出现各种筹资、投资、合同风险，对于风险控制管理的主动性较差。
4、企业的内部审计体系不完善
内部审计工作作为企业会计内部控制独立客观的监督评价手段，也是强化企业内部会计控制管理的基本措施。当前企业在内部会计控制管理工作中，内部审计的监督功能严重弱化，内部审计的独立性差，造成会计内部控制管理效果的得不到有效的评价，也不利于企业的会计内部控制管理的改进与完善。
四、加强企业内部会计控制的措施
1、按照企业的实际情况建立健全完善的内部会计控制制度
企业的管理部门应该认识到会计内部控制对于企业管理的重要性，并按照《会计法》《企业会计准则》《公司法》《审计准则》《企业会计制度》《内部会计控制规范》《企业财务通则》等法律法规以及政策制度的相关要求建立符合企业自身实际特点的内部控制管理制度。在内部会计控制管理制度的制定上应该根据企业的会计业务流程、企业治理结构、会计控制目标以及企业的利益制衡机制等，重点针对财务会计工作中的薄弱环节制定精细化的管理制度，确保企业的会计内部控制能够有序的实施。
2、强化内部监督
作为会计内控机制的重要组成部分，内部审计主要用于监督与评价会计内控的执行效果与风险衡量，并及时发现企业内部管理中的潜在问题，及时提出改进建议，实现审计的增值服务，提升企业的管理水平。然而我国目前大多数的施工企业内部监督状况都并不尽如人意。对此，笔者建议施工企业除了进一步提高内审人员的专业素养之外，还应改变原有的内审模式，适当引入“风险导向审计”，将风险评估作为审计重点。在日常的审计工作中，重点对企业的经营、财务风险进行分析与评估，并根据风险评估结果确定审计范围与重点。继而分配审计资源，确保审计工作的效果与效率。此外，施工企业还应有针对性的实施审计程序，针对潜在问题从专业角度提出审计建议，以提高企业的风险管控能力和内部控制能力。
3、提高风险防范与控制能力
企业应树立风险意识，针对建立风险防范体系。通过识别、评估、控制等手段，提升企业的风险管控能力。首先，施工企业应建立“信用评价体系”，积极搜集和分析供应商及客户的信用状况，并进行追踪。其次，施工企业应加强合同风险管理，将合同风险防范作为企业一项重要的任务。围绕合同的起草、审批、执行等进行全过程的风险管控。再者，施工企业通过不断强化内部监督，将风险管控融入至内部审计之中。内审人员要全面掌握企业的项目招投标情况，以及工程施工、完工、验收、结款等情况，全面把握企业的财务风险
4、加强成本控制，健全企业财务管理系统
企业需要投入成本包括：体育产品生产成本、租借仓库储存货物产生的成本、雇佣管理人员和其他工作人员的资金开销以及各项税款等等。因此，控制成本投入是企业财务控制工作的主要内容。企业对成本投入实行控制主要从以下环节着手：成本目标定制环节、实行与调试环节、评定结果环节。
从成本目标定制环节来说，企业可以采用计算评估法和经验评估法来估算项目需要投入资金成本和收益。此外还要制定控制成本费用的相关标准，这一标准可以根据地方政策来制定，这是由于成本费用中有一部分是国家按照法律法规征收的费用，比如税收等。
在执行控制成本标准时，要依据具体情况对标准进行相应调整。为了给控制成本标准提供实行保障，企业应该按照相关法规与地方网点的主要负责人签订《经营管理责任书》，以此约束双方必须按照制定的成本控制标准来使用资金。除此之外，还应该根据具体情况，对成本控制标准进行增加或减少，以确保成本控制环节的机动灵活性，使成本控制环节的运作不受客观因素变化的影响。
内部管控机制范文第5篇
【关键词】新时期 会计 内部控制
一、内部会计控制存在的问题
（一）未能树立内部会计控制重要性的观念认识
当前，受企业经营传统观念影响，往往只重视企业本身经营管理，这也是企业追求利润目标的根本所在。而对于企业内部会计控制制度更多地是不重视，缺乏对内部控制重要性认识，直接导致内部控制环节薄弱，会计基础工作也不尽如人意。一般来讲，经济效益较差的企业通常都会出现诸如财务收支混乱、费用超支等现象屡见不鲜，更有甚者，违法乱纪也是出现频频。企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。造成出现此类问题的关键在于企业从上到下都没有树立起内部会计控制重要性的观念，从而在后续执行效果上容易导致差强人意的效果。
（二）内部会计控制管理制度体系不完善
目前，企业内控制度即使已经建立，但往往由于疏于执行或是执行不力导致制度成为摆设。以会计监督机制为例说明，现行的会计监督机制缺乏强有力的约束，也缺乏必要的A防性，进一步弱化了监督机制，造成外部监督机制产生真空监管地带。结合大环境实际，经济发展下出现了一些不利于企业发展的外部因素，企业内部会计控制不健全，诸如企业经营政策的变更、法制建设还不完善，对会计信息真实性影响极为不利。所以，内部会计控制应有的作用很难得到发挥。究其根源，很大程度上是因为内部会计控制执行检查和监督的缺失造成。
（三）外部市场不确定性因素增加了内部控制难度
随着经济全球化大发展，经济面临的外部环境复杂性也逐步增强。企业在适应外部环境进程中，内部机构和经营策略有针对性调整在所难免。根据外部环境的变化，企业内部会计控制的内容需要进一步继续，避免对新增加的业务内容控制缺位，最终健全和完善企业内部会计控制。旨在达到最大效用充分发挥内部会计控制的作用，确保内部会计控制系统优化和日益完善。
二、我国内部会计控制制度问题的原因分析
（一）企业内部会计控制主观认知度不高
由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。
（二）内部会计控制制度不健全
现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。
（三）会计信息本身存在问题
现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。
（四）公司治理结构不完善
一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。
（二）加强内部审计，完善外部监督机制
通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
（三）激励机制与约束机制有效结合
通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。
（四）积极调动员工的积极性和主动性
培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。
参考文献
[1]沈国华.会计内部控制存在的问题及对策[J].科技创新与应用，2014，36：283.
[2]张晶.浅析如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].山西农经，2015，09：86-87.
