内部监管制度

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内部监管制度范文第1篇

【关键词】建筑安装业；内部控制；效益

2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合《企业内部控制基本规范》，2010年4月《企业内部控制配套指引》，先在上市公司执行。此制度是现阶段风险防范方面最流行、最系统、最受经济管理界重视的的制度。随着市场经济的深入，建筑安装业竞争日益激烈。建筑安装企业获得长远的发展，必须依靠加强内部管理，从内部控制上获得效益。

内部控制贯穿于企业经营活动的全部过程，其核心是防范各种风险，提高经营管理水平，从而实现企业既定的任务和目标。本文结合建筑施工企业自身的特点，分析由于企业特点导致内部控制在建筑安装中的使用及内控点。对充分发挥内部控制的功能，改善企业现状，提高企业经济效益具有及其重要的意义。

内部控制的基本构成是以要素形式存在的，一个完整的内部控制系统包括以下几个要素：控制环境、风险管理、业务控制、信息与沟通与监督。现阶段建筑安装业推行项目法管理，结合内部五要素展开分析：

1．项目管理内部控制环境

任何企业的核心都是企业中的人及其活动，人的活动是在环境中进行的，人的品行包括操守、价值观和能力等即是构成环境的重要因素之一，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此内部环境应考虑以下方面：

(1)组建以项目经理为第一责任人的项目经理部，项目经理的个人品行及修养是关键。同时，上级各职能部门对项目形成一定的监督约束力，制订授权批准及权限制度等等，保证内控制度的良好环境。

(2)提高项目部人员的素质和修养。企业的内控制度是由人来操守和执行的，企业员工道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素，加强企业文化建设，更好的发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，建立全员参与的内控管理体系，企业的内部控制制度才能更好的执行。

2.项目管理内部控制风险管理

建筑安装企业项目施工过程中存在大量的风险因素，风险产生的原因来自自然风险、经济风险、技术风险、社会风险、内部决策与管理风险等。承包工程项目是一项风险事业，风险管理水平是衡量管理的重要标准之一，决定工程项目的成败。

(1)确定风险管理目标，降低成本、稳定收入、提高利润、应对处理特殊事件。

(2)识别风险及应对策略。合同风险:签订的合同能否按时完成，相关的质量、进度是否能达到要求；资金风险:项目的资金链是否能满足生产的需要，怎么能维护好资金链；成本风险:发生的成本如何在可控范围之内，怎么将成本最小化。从整体层面分析风险影响程度，树立科学的应对策略观。

3.项目管理内部控制成本控制体系

成本控制是项目目标能否实现的关键环节，因此成本管理进程中的内控管理也是能否实现项目内控的关键环节。

3.1遵循现代成本控制理论--全面成本控制

①全方位的成本控制：人、材、机及其他费用成本等。

②全过程的成本控制：经营、生产准备、施工过程、工程款回收、工程决算、工程保修、拖欠款清理等。

③全员的成本控制：成本控制责任及目标分解落实到项目每一个人。

3.2项目成本控制的实施重点

①人工费用控制：项目部应根据生产任务的规摸，在建立岗位责任制基础上，确立各类人员的数量界限，在符合成本效益原则下实行内部牵制和不相容岗位分离。施工过程中，必须严格按合同核定劳务分包费用，严格控制支出，加强预算管理。

②材料费用控制：在项目成本中，材料费用占总额的50%-60%。因此，在成本管理工作中，材料的控制即是成本控制的重点，也是成本控制的难点，应该从材料管理的流程即采购、收发料、使用环节等进行控制。

a.材料采购的控制。首先制定材料计划，确定材料规格数量，尽量采用招标方式通过公平、公正、公开方式选择厂家或供应商。内控管理中适合的材料采购制度为共同采购：相关上级职能部门和项目部共同向市场询价，由招标领导小组牵头招标，共同参与，选定供应商，价的控制是采购的关键环节；具体的职能部门负责与供应商签订供货合同，并实施合同管理；由项目部与供应商拟定货款支付条款并负责支付材料款；财务部门在支付材料款时需同时审查材料订货合同和项目部出具的材料付款计划。这种采购方法使职能部门和项目部共同参与又互相牵制，充分体现了反舞弊机制。

b.材料的现场管理。材料的现场管理主要解决材料使用过程中量的控制，运用信息化手段，实施精细化的材料现场管理。严格材料的计划领用制度，尤其分包单位领用材料的审批及管理制度。材料部门加强现场余料废料管理，凡能及时回收的要及时回收使用。

③机械使用费的控制：结合施工方案，制订使用计划。建立大型设备租赁的招标、使用和监管制度。建立自有机械设备日常定期保养和检修制度，加强机械的维护和保养。现场设备使用中，严格结算制度，防范舞弊行为。

④项目间接费用控制：间接费用包括项目为组织和管理施工生产经营活动所发生的管理费用，包括范围广、项目多、内容繁杂，其控制方法包括以下几个方面：凡企业会计制度及财务管理制度规定明确的开支范围和标准的费用，必须按制度办理；充分发挥审计财务监督作用，对违反的财务制度和管理制度的开支，要拒绝报销及时反馈问题。

⑤分包项目成本控制: 首先是分包队伍选择，一般应通过招投标的方式来择优选择.除价格因素外,还应着重考察其资质,能力,信誉等因素，应符合合格分包商制度；其次分包合同内容明确，项目承包人签字，职能部门审核批准；分包施工过程中加强质量、安全、进度的管控，贯彻内控制度中的动态管理；分包工程付款,逐级办理签字审批手续,按有关规定将代扣代交相关税费、材料、机械费、水电费等；工程结算时项目部应依据合同、施工图纸、现场签证等资料，对分包单位结算资料进行核查，将审核决算报企业相关职能部门复审，必要时应进行专项审计。

⑥项目成本考核是控制项目成本的主要方法，考核是激励机制的体现。对经理部考核时以确定的责任目标为依据，与进度、质量、安全等指标完成情况相联系，成本考核的结果应形成文件，为奖罚责任人提供依据，公平、公正、真实、准确。

4.项目管理内部控制信息系统

信息管理成为建筑安装企业项目管理的重要内容，是适应市场经济的要求。项目经理部在工程施工期间，涉及大量信息，概括成本控制信息、质量控制信息、进度控制信息、安全控制信息、合同控制信息，用计算机手段，进行数据的收集、记录、整理，提高项目管理数据处理的效率，确保数据处理的准确性，方便项目管理的报表，同时进行相互沟通，方便资料的传递。

5.项目管理内部控制内部监督

内部监管制度范文第2篇

关键词：移民综合监理 监理机构 内部管理制度

移民综合监理是监理单位依据国家有关法律法规和技术标准，根据与委托方所签订的合同或协议，以及审定的规划报告和年度计划，对移民搬迁进度、移民安置质量、移民资金的拨付和使用情况以及移民生活水平的恢复情况进行监督评估。

1、监理机构组建与相应职责

1.1 监理机构组建

组织机构是监理单位为履行监理任务而组建的现场监理班子----项目监理部。移民综合监理项目部监理效果的好坏与监理机构组建有着密切的关系，因此要根据工程规模、特点、地理位置建立一个合理分工、职责明确的监理机构是必不可少的，一个强有力的、完善的项目监理机构，除应有一个好的总监外，还要求其他人员也要精干，业务水平较高。

1.2 监理人员职责

为了提高监理工作的效率，避免指令源过多、指令要求不统一等因素对正常监理工作的影响；因此在监理项目部内部进行合理分工，明确个人岗位职责，也是十分重要而又须认真履行的事，只有分工明确，监理人员各尽其责，才能充分发挥监理人员的主观能动性。同时尽量减少管理层次，在整个机构中设置三个管理层次，即决策层、执行层和操作层。

决策层：总监理工程师、专家组。

执行层：副总监理工程师。

操作层：监理站站长、监理工程师、监理员。

总监的职责：总监是本项目的总负责人，对外行使与（委托人）签订的合同中赋予监理方的权力，协调对外关系，执行对外签证等；对内负责本项目的人员安排、生产组织、安全生产、成本控制、设备管理等。副总监的职责：协助管理监理项目部的日常工作，完成总监交办的监理任务；经总监授权，可代行总监职责。监理工程师的职责：在总监和副总监的领导下，按照专业分工完成监理工作。

2、移民综合监理内部管理制度

2.1 内部管理制度的必要性

移民综合监理现场工作制度是移民综合监理开展“四控制、两管理、一协调”工作的基础，如何规范和制定综合监理现场工作制度是开展移民综合监理工作的重中之重。移民综合监理项目部根据工作要求，为发挥出移民综合监理的工作效率，提高监理服务水平，首先应强化内部管理，制定与移民工程相适应内部管理制度。为移民综合监理项目部有效的开展现场各项工作，提高监理服务的水平，保证监理工作的质量，并使之不断完善、改进和提高。

2.2内部管理制度

2.2.1 项目部岗位责任制-责权利统一

具体到每个监理人员的岗位责权利的统一是承担的职责与其享有的权利，获得的利益相适应。项目部应根据移民工程具体情况将其细化分为建设征地、农村移民、专业项目、合同管理等方面，监理人员根据各自工作职责有所侧重，做到分工明确。并建立奖励机制、奖惩机制，充分调动监理人员积极性。对不认真履行岗位职责、出现责任事故或者监理成果不合格的须查实并追究其责任。

推行岗位职责制还要体现“以人为本”原则及相应企业文化。岗位责任制、经济责任制是人为制定的，终归要由人来执行，并落实到每个监理人员身上。每个监理人员只有充分认识才能主动自觉地在行动中予以落实， 真正实现责任权利的统一。

2.2.2 项目部内部协调制度

内部协调制度是为了监理部内部更加及时、有效的了解移民安置工作的最新动态，掌握移民安置实施过程中所遇到的相关问题，为项目部各专业监理人员工作交流，并为监理项目部做出相关工作决策起到了很好的作用。协调的方式有会议形式、日常形式和定期汇报形式。会议形式是项目部每月举行的内部工作会议，通过会议可以让各专业监理人员了解本月移民安置过程中出现的进度、质量、投资及移民工程变更等问题，以及提出相关监理意见，并为下月监理工作做好计划；日常形式是监理人员每天向总监、副总监汇报工作情况，并随时就工作需协调的内容与总监联系，征询监理建议；定期汇报形式是总监召集项目各成员开会，以便监理内部信息互通，为监理项目部重大事项作出具体安排。

2.2.3 教育培训制度

由于移民安置工作涉及方面广，且复杂多样，监理人员不光需要具备相应的专业技术知识，还要很好掌握相关法律法规等政策方面的知识。因而加强教育培训显得尤为必要。学习的内容主要应包括水电移民相关技术规范，监理规划、监理细则、省级移民管理机构下发的相关文件、各种与移民安置工作相关的法律、法规等。同时应成立培训小组，由总监或者副总监牵头，每周组织项目部监理人员开展学习，定期进行相应考核，以检验培训学习效果，并作为最终考核的依据。

3、以安谷电站移民综合监理项目部为例

3.1 项目组织机构实施效果分析

安谷水电站移民综合监理项目部于2010年6月组建并开始实施移民综合监理工作以来，根据安谷水电站移民工作特点，采用矩阵式组织机构，成立安谷水电站移民综合监理项目部，由总监理工程师、咨询专家、副总监理工程师及监理工程师、监理员等组成，实行总监理工程师负责制。下设综合组、建设征地组、农村移民安置组、专项组开展移民综合监理工作。各专业组根据审定规划和年度计划开展移民工程进度控制、质量控制、投资控制和安全管理等工作，检测各移民工程是否满足阶段性控制目标要求；检测移民工程是否按照设计执行；检测移民安置质量是否达到规划标准；检测资金拨付是否合规；检测移民工程变更是否按规定程序执行等各方面工作，通过实施效果分析各专业组职能均能很好满足监理工作实际需要。管理层次上设置了决策层、执行层。保证指令及反馈信息的快速传递，保证监理工作的时效性和快速反应。

3.2 内部管理制度效果分析

安谷移民综合监理项目部在为很好的完成监理工作，实现监理目标，在内部管理上制定了巡查制度、信息档案制度、考勤制度和监理日志制度，这些制度的实施为项目部开展移民综合监理工作起到了积极意义。具体可以从几个方面进行阐述：1）明确监理项目部工作目标。2）规范了组织行为；3）为流动性组织提供程序性操作方法；4）对工作加以指导。安谷移民综合监理项目部制定出的相应内部管理制度明确要求项目部内部各专业组、各监理人员的根据自身工作目标和职责开展监理工作，并以此规范自身行为，通过展现良好的业务素质和严格监理，树立了良好的监理形象，得到了委托方等参见各方的一致肯定。目前监理项目部由于时间紧、任务重的原因，相关教育培训制度的实施有待加强。

4、结语

移民工程由于其项目的特殊性和复杂性。移民综合监理不仅要根据委托方的要求开展各项工作，同时也要具备服务移民的工作意识。因此移民综合监理要制定和落实综合监理各种现场工作制度，为移民综合监理开展移民工程进度控制、质量控制、投资控制、安全控制、合同管理、信息管理与协调工作提供了制度保障。这些制度在实施过程中可能会存在这样那样的不足，移民综合监理要根据自身的工作特点加以修改和完善，以满足自身工作需要。

参考文献

[1]SL288-2003，水利工程建设项目施工监理规范.

[2]方鸿强，李 跤.建筑市场有效运作利益机制研究[J].建筑经济，2003（12）：14-16.

内部监管制度范文第3篇

摘 要 本文指出内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。分析了内部审计的标准,内部审计的目标,内部审计的集权化程度,提出了建立我国内部审计制度,完善财政支出管理对策。

关键词 内部审计制度 制度框架 完善对策

近年来,我国为提高财政支出的绩效,在财政支出管理方面进行了较全面的改革。在预算编制上,细化预算、强调零基预算、实施部门预算;在预算执行上,实行政府采购制度、推行国库集中支付制度。并对预算外资金实行了收支两条线的管理。总体来看,支出管理的改革侧重于新制度的建立,然而对完善内部管理与控制以支持新制度的建立和有效地发挥作用却没有足够的重视。只有各预算部门、单位相应地改进各自的内部管理机制与水平,才能使新建立的制度成功地运作,才能确保新的财政支出管理制度有效地发挥作用。

一、内部审计对财政支出管理的重要性

内部控制是财政支出管理制度有效发挥作用的重要保证。它所要实现的目标主要有:第一,确保遵守财经纪律和规章制度,特别是财政支出总额的控制。这点是最重要的。其次,确保财务报告和数据的可靠性;第三,促进财政支出管理的效率和有效性。为此,要设计一个可靠的内部控制框架以防止各种资源(包括人力和财务资源)的误用、滥用和无效率的使用;确保财产安全;实现政府政策和支出计划中所制定的预算目标;同时保存完善的会计记录,使各组织能准时和可靠地提交财务报告和管理报告。内部审计有助于确保内部控制的有效性,内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分,两者相辅相成,相互促进。内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,它是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。

传统的中央高度集中计划制度在内部控制制度方面是相当薄弱的,由于具体项目的支出及支出重点是由中央而不是由机构本身来决定的,也不是由具体的科学的规章制度来引导和配置的,这样预算单位就没有任何积极性来相应建立内部控制制度以衡量其提供服务的效率和投入所形成的产出及效率。面对日益增加的资源限制和财政支出压力的不断上升,预算管理改革的不断深化,加强预算部门、单位的内部管理制度压力日益增加。因此,在财政支出管理过程中,内部控制与内部审计的改革就必须加以强调与重视,并把之视为支出管理改革成功的基本前提条件之一。

二、财政支出管理中内部审计的制度框架

(一)内部审计的标准

国际标准在内部审计方面特别强调以下四个方面:

1.独立地、客观地进行判断。这意味着审计人员可以自由地选择任何交易或项目来审计,并有权获取所有必要的信息以更好地进行判断。目前,在许多国家,包括我国内部审计独立性却很难得到保证,因而影响了管理效率。

2.业务的精通。要求审计人员对内部审计的功能、方法、政策及运用审计的技术能力等方面要精通熟练。我国目前政府各预算部门及单位工作人员普遍存在着缺乏审计的技能,专业水平非常低,另一方面可能是由于政府的工资水平无法吸引和留住称职的职员。这些因素对加强内部审计经常是一个重要的限制。

3.内部审计范围的宽广性。就国际标准来说,内部审计的范围是以把内部审计作为管理工具的这种更广阔的观点为依据的,在财政支出管理中,内部审计的作用是确保资源使用的效率和有效性,审计报告将以此为依据进行运作。在许多转轨国家,内部审计经常被定义为相当狭窄,主要集中在财务的依从性和正当性,而不是更广泛的管理问题。此外,缺乏专业的管理能力也限制内部审计在这方面的作用和阻碍其提交准时的、合适的报告。

4.内部审计管理功能必须是有效率的。目前,许多国家的内部审计管理水平较差的,表现在缺乏工作惯例,缺乏计划和对个人的管理,没有得到外部审计的支持。此外,管理也受到内部审计的制度安排的限制,经常把内部审计的作用看作是一种对内部管理起帮助作用的工具。

(二)内部审计的目标

内部审计功能的总体设计应依据不同国家的具体情况而定。对于哪些存在管理问题的国家,最重要的目标是确保遵守财务法律和规章制度。对于哪些面对高度的财政压力,最重要的是确保宏观经济目标的实现。对哪些能遵守法律和宏观经济也较稳定的国家,则更多的注意力应放在确保资源使用的效率和有效性。从我国目前的具体情况来看,我国内部审计的最重要目标应是确保各预算部门与单位能遵守财务法律和规章制度。在此基础上,应追求资源使用的效率与有效性。

(三)内部审计的集权化程度

在内部审计功能的组织设计中,必须面对的一个基本问题是集权化的程度。通常地,从建设能力的角度来看,集权化的方法被认为更好,其优点主要在于:

1.能更好地发展和更容易地保持内部审计的熟练程度:在缺乏有技能人力的情况中,一个分权化的方法经常意味着内部审计职员可随意调离并转向其它工作,这将会降低职员的精通程度。然而,如果财政部实行较集权化的管理,建立一支骨干队伍,就能集中稀有的审计资源,从而保持熟练程度,以确保他们的专业化,并定期地、持续地进行相应的培训。

2.有利于坚持独立性:审计的运作应当具有适当的独立性。集权化的选择能使其得到更好保证,因为内部审计是由财政部管理的,而不是由有关预算部门管理者直接控制的。当然,必须要认识到合适的必要的独立性是财政部在预算管理方面与其它部门的紧密协调有冲突的。

但是集权化也有明显的缺陷。

1.弱化了有关部门的管理责任:对于内部控制的主要责任来说应该是由各有关预算部门与单位来履行。然而,集权化的方法把各预算部门和单位的管理责任和财政部的责任分开,模糊了这种控制机制的所有权或会计责任。各预算部门、单位的管理者可能会把内部控制责任看作是财政部的责任。

2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在许多国家可发现,传递给来自财政部的内部审计官员的信息受到了限制而且不及时,从而限制了内部审计的效率。

3.无法促进与其它部门的紧密协作:就内部审计效率来说,与其它部门的紧密协调是必要的,然而,集权化方法无法促进这样的协作,内部审计者被看作是财政部的“间谍”,而不是部门管理团队的一个成员。

就内部审计的集权或分权的设计有两种选择可权衡。应视各国的具体情况而定。第一,如果财政部对预算制度中财务管理的正确性负责任,完全集权化方法的危险主要在于会削弱了各预算部门、单位的预算管理者的基本责任。第二,如果存在着对日常的预算管理进行政治干预的高风险的话,这时一个集权化的制度是更合适的。如果最高外部审计机构是薄弱的话,则意味着政治干预的风险较高。第三,如果履行内部审计功能的行政管理能力较弱的话,在招聘新的和保留有能力的职员方面,就有必要有一个由财政部控制的集权化的制度。建立一个专业化的内部审计者的团队是需要时间,这是一个最恰当的考虑。

集权化的内部审计制度对转轨经济的早期来说是一个最谨慎的方法。从我国目前面临的经济问题及制度发展阶段来看,应该以国际审计标准为基础,结合中国国情建立起相应的审计标准,选择集权化的内部审计制度,强调服从性和集中化的控制,以确保稳定目标的实现。

三、建立我国内部审计制度,完善财政支出管理

(一)确保内部审计的独立性

强化内部审计功能的一个重要目标是给予独立性的保证。内部审计的独立性程度与外部审计的不一样,外部审计是报告给立法机关的。而内部审计则是报告给财政部的。内部审计者应对预算部门、单位或其领导负责。我国目前应建立集权化模式,因此应直接地报告给财政部长以确保内部审计的独立性。内部审计者作为重要的执行管理的团队,必须注意遵守审计的基本原则:即审计者不应审计自己。

(二)明确内部审计的职责

1.明确地对内部审计者的任务进行界定。在预算管理制度运作中,明确地界定内部审计的作用和方法,使内部审计者执行任务时,可消除模糊和避免争论。

内部监管制度范文第4篇

存货内部控制是医院内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是医院实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。所以，加强存货内部控制管理可以促进医院合理地使用资金，降低医疗服务成本，提高医院经济和社会效益。作为一名医院会计人员根据工作中的得与失，谈谈如何建立医院存货内部控制管理制度的一些想法。

存货内部控制概念

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。所谓内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。建立完整有效的存货内部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同时也可为医院领导的经营决策提供有价值的经济信息和可靠数据，以实现医院成本最优化目标的经营。

存货内部控制性质与目的

一个好的医院存货内部控制应具有健全性、合理性和有效性，它们是医院健康发展的重要保证。同样建立医院存货内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证材料的有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证医院正常经营活动有秩序、高效率地进行。

建立存货内部控制制度

由于医院存货内部控制涉及的部门较多，所以控制点也多。根据医院存货实际情况，具体业务流程可分为采购、库管、领用、盘存等多方面，建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用，具体工作如下：

存货采购内部控制

存货采购审批内部控制。要保证采购业务按计划申报程序进行，由药剂部门、设备部门、后勤部门根据医院实际用量编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管院领导审批。

签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过相关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财会部门、药剂部门、设备部门和后勤部门审核价格和留存。

存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，在收到供货单位发票、运单后填写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送库房办理入库。采购部门应填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。

存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门按库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。

存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。

存货内部审计内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，清理在途材料，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，最终由内部审计人员复核记账凭证和原始凭证，抽查存货采购合同是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，是否符合内部控制程序和会计制度。

存货领用内部控制

存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应编制计划或核定费用定额，根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。

存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员领货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的领料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分类制证，登记有关账务。

存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管院领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。

内部监管制度范文第5篇

关键词：关于;单位;会计;监督;控制;研究

0 前言

政府机关、事业单位是为人民群众服务的公益性组织，在其日常工作中更强调社会服务性和公益性，是我国国民经济发展过程中的重要组成部分，并发挥着重要的作用。政府机关、事业单位主要都是由国家拨款，有会计核算来保持收支平衡，但是，在其发展的同时也存在一定的经营性。所以，在事业单位发展过程中，不断加强会计内部控制以及监督的有效性，可以有效的保证事业单位会计工作的质量，有效的规范会计工作过程中的行为，因此在新时展下加强会计控制与监督工作至关重要。今天，本文基于此背景下对会计控制与监督工作进行研究，分析了现阶段事业单位会计控制与监督工作存在的不足，并结合本人多年从事会计相关工作经验提出了建立会计控制与监督体系的几点有效措施。下面，我们就来通过以下几个方面来详细探讨下。

1 事业单位会计内控监督存在的问题

（1）国有资产的大量流失。当前我国国有企业还占有相当大的一部分，在这些企业当中对于对国家资产的管理存在着不完善的地方，所以在近年来，国家资产流失严重，部分企业私自对资产进行处置和调用，可以私设帐外帐，将预算外资产单独进行记账，以逃避政府的监督和管理，同时当前各企业中小金库的设置也较为常见，利用预算外资金进行各种违纪和违法行为，从而造成大量的国有资产流失。

（2）严重的偷税漏税现象。部分企业财务管理工作较为混乱，账目不清、数字不实等情况严重，利用财务上的便利偷税漏税，而且涉及的金额巨大， 导致国家财产受到严重的损失。

（3）会计信息失真。当前导致会计信息失真的原因较多，大抵有企业内部的原因及外部环境的影响。当会计信息影响到企业或者是个人利益的时候， 就会导致相关人员对会计信息施加影响。会计工通常情况下都会在企业的内部来完成， 从而为会计虚假信息的生成过程提供了条件。

2 导致事业单位会计内控与监督问题存在的原因

以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。

3 建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施

当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。

（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。

（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。

（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。

强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

4 结语

综上所述，会计内部控制与监督工作的有效开展，是提高单位会计工作质量提高的有效保障，所以，在未来发展过程中，我们要不断完善单位会计内部控制与监督体系，有效的动员单位内部人员以及社会人员来参与到监督工作中来，形成一种适合本单位发展的科学、有效的监督机制，促进单位的可持续发展。

参考文献：

[1]韩茹.我国事业单位会计内部控制和监督的探究[J].财经界（学术版）.2013（11）.