事业单位财会监督实施方案

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事业单位财会监督实施方案范文第1篇

摘要：erp管理信息系统是一项复杂的系统工程，很多因素影响着ERP的实施效果，由于科学事业单位全面引入ERP系统还较少，在实施过程中也遇到一些问题，本文侧重从财务角度分析科学事业单位管理的现状，探讨引入ERP管理信息系统在实施过程中出现的问题及解决的对策。

关键词 ：ERP管理信息系统；财务管理；科研项目管理；预算管理

现代化管理离不开信息技术，ERP管理信息系统作为企业优质管理工具已在企业广泛推广和使用并取得良好的效果，而大多数科研单位只使用了ERP 系统的财务管理系统，全面引入ERP 系统的较少，因此，科学事业单位应根据自身管理的特点和要求，探索通过业务流程的重组、再造、梳理、优化和细化，建立一套标准管理模式和运作流程，建立一个财务和业务合一的集成的科学事业单位的管理信息系统，提升科学事业单位信息化管理的综合管理水平。

一、目前科学事业单位管理的现状

（一）科学事业单位信息集成程度不高、数据不能共享。目前多数科学事业单位使用最普遍的是财务管理系统中的总账、工资等有限的模块，少数单位还使用了生产管理系统，这些系统相互独立，没有接口，使得内部信息无法共享，各职能部门之间的信息不能有效沟通，必须借助手工辅助的办法提供综合信息。这种单一模块不能满足科学事业单位财务管理、预算管理、科研经费和项目管理、生产管理的要求。

（二）科研经费的预算编制主观性、随意性较大，缺乏科学性合理性。通常科研项目的立项、经费的预算编制财务人员并未参与其中，一般是由项目负责人和项目组成员自行编制经费预算计划，科研人员不熟悉财务，对经费预算的编制缺乏规范性、合理性、科学性，财务部门对于科研经费使用情况只能被动的核算，无法对科研经费实行有效控制，因此到项目结题验收时预算数与执行数出现偏差。

（三）协作与沟通衔接不够，出现各自为政、脱节的现象。现有的科学事业单位的体制基本上是科研部门负责科研课题申报、立项、结题验收，生产部门负责试制产品的购销存、后勤部门负责固定资产管理，财务部门负责财务核算，造成了各个职能部门各自为政、事事无人管，互相推诿，职责不清，出现的问题不能及时解决，延误时机。

（四）科学事业单位对生产管理不够重视。一方面科学事业单位的功能定位和业务内容，主要以开展基础研究、前沿技术研究和社会公益研究以及科学普及等公益性活动为主，以生产为辅。另一方面，近年随着国家对科研经费的投入力度加大，科学事业单位往往重科研，轻生产，而且科学事业单位产品特点是生产规模不大、种类繁多、批量小，因此在生产管理方面出现很多问题。

（五）科学事业单位普遍存在实物资产管理不规范。许多科学事业单位的固定资产管理基本没有运用信息技术管理，固定资产的管理仍然沿用手工操作管理模式，工作量大，重复劳动多，效率低，准确性差，导致固定资产管理效率低下。对于存货而言更是疏于管理，仓库都设立在研究所各自专题组，库存由专题组各自管理，没有固定的仓库管理员，各专题组也没有建立存货台帐，往往账账不符、账实不符，存货的管理流于形式。

二、ERP管理信息系统在科学事业单位实施的建议

（一）根据本单位业务现状，提出项目建设方案，明确建设目标，制定实施方案。“三分软件七分实施”，ERP能否成功应用关键在实施，科学事业单位应根据ERP信息系统建设整体规划目标制定实施方案。实施方案包括项目规划、方案设计、系统建设及上线切换以及项目验收。

项目规划：这个阶段科研单位要确定项目开发的总体内容和期望值，而且这个期望值是合理并且能够实现的。组建项目开发实施小组，与ERP签订详细的项目合同书，包括项目的核心需求，进度、阶段目标和最终目标（要达到的主要技术、经济指标）。

方案设计：ERP项目组对单位的业务现状和需求进行科学、细致的调研和分析，提出优化建议，出具需求分析报告、提出解决方案。

系统建设、上线切换：这一阶段的任务包括硬件购置、操作系统安装测试、操作人员培训、系统初始数据录入等。ERP项目从调研、项目规划、方案设计、系统建设到上线切换，周期较长，每完成一个阶段任务，应对这一阶段的实施效果进行评价，发现问题及时纠正偏差，达到目标需求，才能实施下一阶段的工作，使每个阶段的任务顺利完成，保证最终目标的实现。

项目验收：对ERP 系统实施成效进行验收及评价，制定系统验收报告。

（二）引入适合科学事业单位的业务系统，是ERP成功实施的关键因素。科学事业单位要根据功能定位和业务内容选择适合自身特点的ERP管理信息系统。

1.引入符合预算制度、政府收支分类改革要求且适合科学事业单位科技创新和发展的财务管理系统。财政部、科技部颁布的财教﹝2012﹞502 号《科学事业单位财务制度》明确了科学事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位预算，真实反映单位财务状况。因此，ERP财务管理系统要加强预算管理，能对科研项目进行精细核算，对预算的编制和执行实行及时、全面、有效的控制，提高预算执行效率。

2.构建加强创新能力适应现代科研单位的科研项目管理系统，使科研立项管理、经费管理、结题验收管理、科技成果管理水平得到进一步提高，促进科研管理的科学性、规范性、准确性，不断提高单位创新能力。第一，项目管理系统要具备对科研项目动态管理的功能，包括项目立项、经费使用、结题验收、项目合同、项目成果等全过程的管理；第二，要有项目的查询和报表统计功能，克服手工统计科研项目的不足，通过系统进行数据采集自动生成各类报表；第三，监控预警功能，科研经费的执行超过预算时系统要有提醒功能，切实做好科研经费预算的监控、预警和有效控制。

科研项目管理系统与ERP 系统的统一，使科研管理部门和项目专题组及时跟踪经费的使用及进展情况，对项目经费进行有效管理和监督。

3.建立资产信息化管理系统。科学事业单位要特别加强实物资产的信息化管理，应用ERP 实现资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则。首先固定资产管理系统，能及时准确的提取固定资产的相关数据、报表并综合分析，固定资产系统中固定资产的购置、使用、处置等增减变动情况以及计提折旧能自动传递到财务系统并生成会计凭证和固定资产账簿，通过供应链调用生成固定资产卡片，实现账帐相符、帐卡相符，固定资产的卡片除包括固定资产编码、使用地点、责任单位、维修、折旧等信息外，还应增加科研项目管理需要的信息，如固定资产的资金来源（自筹或拨款）、项目编号（固定资产对应的项目名称）、预算编号（固定资产对应的预算金额），增加固定资产发票扫描件、大型关键设备图片上传功能，实现固定资产卡片与发票、实物资产图片关联；其次，应用ERP 实现存货核算与财务一体化，所有的存货单据由终端自动传递到会计平台并生成会计凭证和账簿，减少手工出入库单在传递过程中出现的错误（仓库已入库，经办人未到财务报账等），系统定期、自动完成存货的核对，做到财务账与仓库账相符。

4.充分利用ERP信息系统的供应链模块，加强试制产品的购销存和成本管理。随着科研体制改革的深化，科研单位的试制产品生产越来越多，科研与生产并重，科学事业单位应加强试制产品的购销存和成本管理，提高经济效益。财务系统要与采购、销售系统有效对接，实现生产管理信息共享，加强采购、销售业务环节的连贯性，借助系统对采购、销售业务流程进行整合管理。成本核算自动化，月底结账及实时报表统计自动完成，确保准确、快速的提供各种成本数据，提高财务人员的工作效率，同时实时监控财务信息，随时掌握资金动态。

（三）财会部门在ERP 建设中承担的重要责任。财务流程的规范和准确是基础数据的保证，财会部门在保证所有数据的精确性和完整性方面发挥着重要的作用。数据信息是单位各类业务事项属性的标识，数据的质量是确保单位系统正常运行的基础，因此，财务必须对信息、数据进行合理筛选、核对、整合，提高信息的准确性。《科学事业单位财务制度》也规定了“科研项目预算应当由科研项目负责人协助单位财务部门，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，根据研究开发任务的实际需要科学、合理、真实地编制”，强调了财务人员在科研项目预算编制中的重要作用。ERP上线后财务部门不再仅仅是财务统计和核算部门，而将成为预算监控的中心，为领导提供及时、准确、动态的管理和决策数据。

（四)避免连环错误。ERP 是一种集成性的系统，虽然可以便捷地将业务逻辑一步步地进行，但是一旦有一步做错，将导致接下来的步骤发生连带错误，需要追根溯源去寻找错误并将其全部更正，整个寻找纠正过程比较麻烦，因此，实施ERP的单位一旦发现错误要一步步及时更正，将每个业务流程责任化，避免系统中的错误信息越来越多，出现越来越多的错误结论，使整个ERP系统陷入恶性循环。

（五）建立和完善内部管理制度，保证ERP 管理系统安全稳定运行。首先，要对ERP信息系统建设实施归口管理，理顺各相关部门的职责权限，建立岗位责任制度，做到事事有人管、人人有专责；第二，制定保证系统正常运行的工作程序和操作规范，明确操作工作内容、权限等；第三，建立信息系统安全保密和泄密责任追究制度，ERP上线实现信息共享、提高效率的同时，也意味着科研成果泄密、数据和信息篡改等风险，应制定严格的保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围等，相关人员要提高信息保密意识，遵守保密制度，防止国有无形资产的流失，增强市场竞争能力；第四，制定信息系统数据备份制度、信息设备管理制度等内部控制制度。

（六）建立各职能部门的沟通协调和联动机制。各部门的合作、沟通是ERP管理模式下的必然要求，信息的价值必须通过传递和使用才能体现，单位应当将内部信息在单位各管理级次、各职能部门、业务环节之间进行沟通和反馈，定期开展必要的信息核对。传统的管理模式基本上是各自为政，各部门之间只负责本部门的事情，与其他部门沟通较少，而ERP 信息管理系统是以业务流程为导向设计的，强调业务流程和数据集成，这就要求各部门之间紧密沟通合作。

（七）需要建立强大的高素质的管理团队。高素质的人才是ERP成功实施的关键之一，因为ERP终端的操作都是基础数据的来源，而基础数据录入的准确，人的因素是关键，全员信息管理素质的提高是ERP持续发展的根本，ERP上线，应针对高层领导、中层管理人员、基层操作人员等设计不同层次、不同阶段的全面培训计划，提高全员素质，促进ERP在科学事业单位持续稳定运行。

参考文献：

[1]财政部、科技部关于印发《科学事业单位财务制度》的通知（财教[2012]502号).

[2]关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号).

事业单位财会监督实施方案范文第2篇

一、上半年工作总结

（一）加强宣传，构建监督检查长效机制

一是加强对《新企业会计准则》的宣传力度。随着《新企业会计准则》的出台及政府采购行为的不断规范和完善，结合我县年初制定的法规宣传和业务培训计划及在财政监督检查中发现的主要问题，上半年，我们以会计人员继续教育为契机，重点加强了对《会计法》、《新企业会计准则》、《中华人民共和国政府采购法》和《财政违法行为处罚处分条例》的宣传和培训。同时为了扩大《财政违法行为处罚处分条例》和《中华人民共和国政府采购法》影响面，我们还充分利用地方报刊和电视专栏开展宣传，让广大人员熟悉财政法规，增加执行财经法规的自觉性。二是建立健全配套法规制度。在加强法规宣传的同时，我们还狠抓制度建设，拟定了《**县财政局内部控制制度实施方案》，以健全和完善我局财政监督制度。

（二）开展“小金库”的清理

按照渝财监督〔**〕13号《关于清理“小金库”的通知》的文件精神，我们拟订了**县《关于开展“小金库”专项清理检查工作的实施方案》。清理对象为县、镇两级行政机关、事业单位(含自收自支、企业化管理的事业单位)、社会团体等。主要清理内容为违反国家财经法规、制度、侵占、截留国家和单位收入或通过虚列支出、资金返还等方式不纳入单位财务会计部门统一核算，私存私放的各项资金。目前各单位的清理自查情况表正在收集中。

（三）强化会计从业资格管理

上半年，我们严格按《**市会计从业资格管理实施细则》的程序和要求加强了会计人员的从业资格管理，主要有以下几方面的工作：

1、会计电算化和会计从业资格报名、培训、考务工作

分别举办了两期会计电算化和一期会计从业资格的报名、培训及考试工作。其中会计电算化考试报名194人，参加培训104人，考试合格152人，合格率为78%；会计从业资格考试报名84人，参加培训55人，合格63人，合格率为75%；在考试中，我们严肃考风、考纪，严格做到不，保证了考试的质量。

2、会计从业资格管理

上半年我们受理了106个新证申请，已办结106个，办证率为100%；调出从业资格证14个，调入从业资格证18个，变更31人次。

3、会计从业人员资格检查

上半年，我们对两个单位开展了《会计法》执法监督检查，检查中发现有两名出纳人员不具备会计从业资格，未持证上岗。对此我们向单位积极宣讲了《会计法》和《**市会计人员从业资格管理办法》中会计人员必须持证上岗的规定，要求单位立即更换符合条件的会计人员从事出纳工作。

（四）认真组织会计人员继续教育培训

上半年我们共组织会计人员继续教育5期，其中对企业培训3期，行政事业单位培训2期，培训人员达900余人次。按照财政部对会计人员继续教育培训采取分级、分类培训要求，今年，我们对全县会计人员的继续教育采取分别企业和行政事业单位进行培训的形式。在培训的内容上，对企业会计人员的培训侧重于新《企业会计准则-一般业务准则》，对行政事业单位会计人员的培训，结合我县今年启动国库集中支付改革实际，主要侧重于“预算会计改革—国库集中支付”及《政府收支分类改革》等相关业务知识。同时为进一步加强对财政法律法规的宣传，在培训中我们贯穿了《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规。由于准备充分，培训有针对性，受到参培人员的普遍欢迎。

（五）认真筹备会计知识大赛工作

为了学习宣传贯彻新的企业会计准则体系，在全县掀起“学准则、用准则”的，按照**市《关于举办第三届全国会计知识大赛的通知》（渝财会函[**]5号）文件精神，我县正积极着手筹备此项工作。目前我们已组建了专门的机构，明确了具体负责人员，下发了《**县财政局关于举办会计知识大赛的通知》，征订了大赛辅导用书，要求各单位认真选拔人员参赛，现已有五个队报名参加我县举办的会计知识大赛。

（六）会计信息质量检查

为进一步加强会计监督，提高会计信息质量，切实履行财政部门的会计监督职能，按照市财政局**年度会计信息质量检查工作的部署，结合当前财政中心工作和人民群众关注的热点问题，拟重点检查农业专项资金，主要检查专项资金的拨付程序、管理、资金使用是否到位等，同时对八个单位的会计信息质量、会计基础工作规范进行检查。上半年，我们主要对一个国有企业和一个城建单位的会计信息质量进行了检查。通过检查发现存在以下问题：会计处理方法不一致、企业所得税计算不准确、公款私存私放、坐支销售货款、会计人员无证上岗、会计核算不规范、违规政府采购、未严格执行非税收入管理、大额现金支付、会计基础工作较差等问题，根据检查情况，我们已对两个单位提出了具体整改要求。

二、下半年工作安排

下半年，我们仍将围绕科室中心工作，继续强化财经法规的宣传和培训、强化会计从业资格管理，认真完成年初工作计划，重点做好以下几方面的工作：:

（一）继续组织好下半年会计从业资格报名、培训及考务工作；

（二）完成本年度会计人员继续教育培训工作；

（三）认真做好会计知识大赛工作，一是组织全县会计人员参加第一赛程的网上答题；二是组织第二赛程参赛选手进行新准则及相关法律法规的集中培训；三是组织**县会计知识大赛并根据大赛结果选拔成绩优异选手到市参赛。

（四）做好会计学会、珠心算协会工作；

一是做好会计学会的换届工作。今年是我县会计学会的换届选举之年，我们拟以此为契机，清理两会会员资料，换发、补发两会会员证，恢复并完善会费征收管理。二是建立、健全学会、协会各项管理制度，充分发挥学会、协会职能。三是进一步支持“珠心算”工作，积极向财政争取“珠心算”教育经费，增设几所幼儿园和小学作为“珠心算”试点学校。四是拟于十月份左右在我县举办一次幼儿“珠心算”比赛。

事业单位财会监督实施方案范文第3篇

关键词：行政事业单位 财务 内部控制 应对策略

一、行政事业单位财务内部控制概念

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

二、行政事业单位财务内部控制现状及存在问题

随着我国公共财政的规范，国家于2001年6月制定了《内部会计控制规范---基本规范》，这是我国建立内部财务规范的开始；2012年11月，国家制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），于2014年1月1日开始实行，我国行政事业单位财务内部规范逐步走向正轨。

（一）财务内控建设不够理想

一是部分行政事业单位对财务内控建设重视程序不够。《规范》是行政事业单位财务内部控制建设的指导性文件，要求领导带头学习，全体人员参加，特别是财务人员，必须熟悉其内容。但在实际工作中，一些单位未认真落实要求，未认真组织学习，仅仅限于学过了，组织过了，没有认识到《规范》的重要性。一些单位财务人员更换后，没有做好传、帮、带，新财务人员甚至不知道有该文件；还有一些单位另搞一套，以内部的制度代替《规范》，如未以《规范》为基础，自行制定的“财务管理制度”、“经费使用制度”等。以笔者所在单位为例，本系统部分财务人员就未学习过《规范》，均以本单位自行制定的财经管理制度为标准。

二是《规范》在一定程度上推动了行政事业单位财务内控的建设，但不同单位建设进程不一。根据笔者了解，级别高、影响力大的事业单位更加重视内部控制，内控制度执行较好，还以《规范》为基础，制定了有针对性的、更具操作性的内部措施。级别低、规模小的单位相对而言对内部控制不够重视，内控工作形式化，执行较差。在一些较小的单位，一人多岗情况较多，如将会计、出纳、资产管理等不相容职责交给同一个人，内部监督形同虚设；一些单位甚至自行另搞一套土方法，用自制财经制度代替内控制度，限制或扩大资金支出额度、改变经费使用用途，不能做到专款专用，导致财务内部控制不力，出现账实不符、账目不清等情况。

（二）审计机制不健全

一是对内部审计与内部控制认识不明确。①责任认识偏差，根据规定，内部监督应当与内部控制的建设和实施保持一致，内部审计部门是不能负责内控建设的，行政事业单位内部审计具有独立性，而内部控制建设需要整个单位协调建设。②部门认识偏差，由于行政事业单位存在内部审计部门，一些人就认为内部审计部门负责内控建设，实际上如果内部审计部门负责内控建设就无法起到监督作用。

二是部分行政事业单位内部审计形同虚设。健全的监督机制是内部控制实施的重要保证。目前，一些事业单位未建立起有效的内部监督机制，部分单位建立了，执行效果也不够理想。一些行政事业单位没有单独的内部审计机构，配备专门的审计人员，审计人员由财务人员兼任，一些单位设立了内部审计机构，但也缺乏独立性，审计工作受其他部门制约，内部审计工作达不到预期效果，形同虚设。

三是部分单位开展了内部审计工作，但审计不到位。主要表现在：首先内部审计范围较窄，侧重于行政事业单位收支情况，对于设备采购、合同管理、工程预决算、各部门日常开支是否合理及政府采购部分缺乏有效审计监督。其次内部审计方法没有与时俱进，随着我国法制化的建设，行政事业单位财务内部控制也发生了重大变化，财务控制变得越加复杂，这就对审计人员提出了更高要求，特别是财会电算化的发展，部分审计人员没有加强学习，跟不上时展步伐。

（三）预算编制不科学，执行预算力度不强

预算控制是行政事业单位财务内部控制的重要环节，行政事业单位预算是根据单位发展计划及任务编制的年度财务收支计划，是对单位年度内全部经济活动的内部控制。当前行政事业单位预算编制主要存在以下问题。

（1）预算编制不科学，在预算编制中，常常是单位会计编制，领导审核了事，没有群策群力，征求各部门意见，没有进行深入调查了解，没有全面体现单位需求；

（2）预算编制方法简单，基本都是沿用传统的“上年基数+本年增长”预算分配方法确定本年度财务支出，对所要分配给各部门经费指标缺乏量化分析；

（3）预算执行中未构建相应预测、跟踪、分析制度，预算管理不正规，常常发生随意调整预算、超预算开支的情况。

三、行政事业单位完善内部控制的策略

（一）加强财务内控建设

一是成立本单位内部控制领导小组。建立健全单位内部控制和有效实施是由单位负责人或法人代表全面负责，同时应明确专人负责财务内控建设工作的整体沟通、协调、实施等工作。建立集体研究、专家论证的决策机制，单位经济活动决策、执行和监督应当相互分离，“三重一大”要实行集体讨论决策，联签制度。防止“一支笔”或“一言堂”造成的决策风险和腐败风险，内控领导小组应在财政部制定的《规范》为准则，结合对行政事业单位会计制度的要求，同时结合本单位行业性质、业务情况建立并完善财务内部控制体系。

二是建立内控规范实施机构。实施机构应当包括财会、内部审计、政府采购、资产管理、办公室等部门，负责制订单位内控实施方案、组织内控学习培训，对各项业务流程进行梳理，查找风险点并编制风险清单。内部控制对象不只是限于财务人员，也不限于单纯的账务处理，而是指单位全体相关工作人员，及贯穿单位所有业务决策、执行、监督的全过程，建立内控规范实施机构是非常必要的。

三是严格执行财务内部控制自我评价与监督。应当建立自我评价工作领导小组，评价内容应当包括内控要素评价和操作流程评价。前者重点对内部控制环境的结构、组织架构和权限管理进行评价；后者对所有重要管理活动、业务活动的操作进行评价，评价标准包括目标性、合理性和有效性。通过自我评价系统分析经济活动的风险点和确定风险点，有针对性地选择风险策略合理有效地规避风险。各级部门特别当地财政部门需要对单位内控的建立和实施进行监督检查，专管员应定期或不定期对单位进行检查，其检查结果与绩效挂钩，提出有针对性的意见和建议，并督促其整改。建议应当将内控建设应用到部门及个人绩效考核中，并明确奖惩措施。

（二）完善审计监控机制

一是分清内部审计与内部控制的责任。内部控制的建设需要落实到具体的部门和人员，应该保持一定的独立性，所以必须分清内部审计与内部控制责任问题。内部审计是监督要素的功能需要，是内部控制的重要组成部分。

二是抓实内控审计。内部控制审计作为内部控制要素的一项功能，是建立内部控制的需要，是监督评价要素的手段，必须重视内部审计控制。首先明确审计的范围，并规定工作程序。以图书采购为例，审计工作包括考察、招标、合同签定、验收等内容，对这些活动只有采取预审、主审、复审、终审，才能确保审计的质量。其次由传统财务审计向效益审计转变。以往审计通常只注重经济活动的合法性，现代审计的重点体现在审计与评价组织和部门的有效性上，目的在于提高经济效益。同时，效益审计也将事后审计转变为事前审计和事中审计，更能对行政事业单位内部控制做出全面、科学、准确的评估。

（三）加强预算管理，严格执行财务预算制度

对于行政事业单位的财务预算管理，首先要建立严格的标准：“财务编制有明确的目标，预算执行要有严格监控，预算完成要有公正的评价。”

一是编制预算，要按照规定收集各种数据，听取各部门的意见和建议，按照单位的实际需求来编制财务预算，做到既要保证正常的各项开支，又要兼顾节约。

二是财务预算执行，要严格按照财政部门批复的额度和单位的预算数据来执行，杜绝无预算、超预算或挪用经费的情况发生。同时要加强预算执行的监控，各部门围绕预算指标，明确控制收入、支出的权利及责任。会计及审计人员应把好关，随时了解预算支出情况，并做好反馈。

三是加强对预算执行情况的考核评估。财务部门、审计部门要建立预算跟踪、监督、分析、评估机制，对各项支出进行监督、分析和评估，明确预算收入、细化预算支出，加强预算执行的考核评估，提高经费使用效益。

四、结论

随着我国社会及经济的发展，行政事业单位财务内部控制也在不断完善。但还存在一些不完善的地方，这就需要行政事业单位进一步健全财务内部控制制度，培养高素质财务人才，完善监督体系，确保经费使用实现最大效益。

参考文献：

[1]姜韵宜.《行政事业单位内控规范》实施程序及操作方法探析[J].财务与会计，2015（15）.

[2]赵丽君，刘冬梅.加强行政事业单位内控建设的建议[J].财务与会计，2015（3）.

[3]刘燕琴.完善预算部门财务管理内控制度的思考与分析[J].企业改革与管理，2015（4）.

[4]方兰琴.浅谈内部控制与内部审计[J].会计师（上旬刊），2015（9）.

事业单位财会监督实施方案范文第4篇

【关键词】事业单位 财务管理目标 实现策略

财务管理是每个单位的重点工作，事业单位也不例外，虽然事业单位不以营利为目的，但是关系到社会稳定与国家经济文明的健康发展，而财务管理目标决定着事业单位的发展方向，影响着其创造的社会效益的大小，因此为提高事业单位的绩效，最大限度的发挥有限资金的社会效用，应该从财务管理目标的定位和效落实抓起。

一、事业单位财务管理目标的定位

（一）筹资管理目标。

事业单位各项工作的正常开展都必须有相应的资金支持和保障，因此为了更好的满足多样化的公益需求，事业单位应积极主动的探索筹资之路，拓宽筹资渠道，丰富资金来源，除了政府的财政划拨，可以利用社会力量填补资金空缺，如教育投资、接受捐赠或服务缴费、科研收入、向债券人寻求筹资等，也可以面向国外向世界银行、慈善组织等进行筹资。但是由于资金的来源不同，其成本大小、使用期限、限制条件、风险程度等不尽相同，特别是贷款筹资。因此以较低的筹资成本和风险得到较多的资金是筹资管理的目标。

（二）投资管理目标。

在市场经济不断深化的影响下，事业单位为了提高自身的服务职能要采取适当的投资行为，但应在坚持服务社会的前提下考虑盈利，这是与企业投资的本质区别。其中事业单位的投资包括内部和外部的资金管理，如设施购置、科研投入、培养人才等，但都不可避免的面临着投资成败的问题，那么在实现目标的基础上合理配置资金，降低投资风险是投资管理的目标。

（三）成本管理目标。

成本控制水平决定着净收入的高低，同时影响着绩效大小，新形势下，若事业单位还是局限于管理预算资金使收支平衡显然不利于其绩效最大化的实现，因此应以实现最大绩效为目标，提高成本管理水平，通过正确分析涉及资金收支的事项，掌握成本内容、影响因素和问题，制定相应的控制对策，从而提高资金的利用率。因此尽可能的降低资金支出获取最大的绩效是成本管理的目标。

（四）分配管理目标。

随着事业单位社会收益的提高，必然会面临资金分配问题，那么如何分配资金确保内部部门和成员收入的公平性与合理性成为急需解决的难题，此时就需要建立考核评价体系，而科学、合理的薪酬制度尤为关键，通过定期评价员工的综合表现，奖优惩劣，合理分配收入，但是实施方案要切合实际，考核频率要适中，以此提高员工的竞争意识，促使其积极工作，提高工作效率。因此降低分配成本，提高员工的竞争意识和积极性，是分配管理的目标。

二、事业单位财务管理目标的实现策略

随着市场竞争日益激烈，事业单位应与时俱进，摒弃粗放型的管理理念，制定明确、切合实际的财务管理目标，遵循预算管理流程，规范操作，提高预算编制的质量，增强落实的可行性。同时强化实物管理，加强对会计核算的监督，提高资金效用，减少资金浪费，从而提高财管水平，实现财管目标。

（一）将资金支出控制在预定范围内，区分日常支出和经营活动支出。

事业单位应根据国家规定，参考专人专帐等管理制度和办法，制定相应的资金管理制度，严格区分哪些是单位的正常开支，哪些是盈利性开支，并且将前者作为基本工作，人员调配要合理，杜绝一人多职现象的存在。涉及资金支出问题时，事业单位全面分析当前形势，正确计量该项活动所需成本和产出，通过全方位的分析活动的影响因素，权衡其成本、效益、风险的关系，针对可能出现的问题制定有效措施，以便降低成本，如筹资中的银行贷款，应事先予以科学评估和规划，避免因盲目筹资造成资金浪费或还款困难。同时对属于预算内的资金支出，应严格执行国家规定和相关标准编制预算，确保使用政府拨款的项目符合财政规定，杜绝透支、超支等任何形式的资金浪费。此外对于不在单位预算内的资金支出，应严格将其纳入财政预算中进行统一管理。

（二）丰富资金来源，强化财务监督。

单一的财政支持已远远适应不了新形势下事业单位多样化服务的资金支出，因此应拓宽视野，主动寻求外援，丰富筹资渠道，增加资金来源，其实在筹资管理目标中提到的借用国内社会力量和海外力量是最直接有效也是最现实的筹资方式。同时还要加强实物管理，针对固定资产的管理制定一套系统、科学、规范的体系，明确管理内容、流程、责任，然后在此基础上将管理制度细化，如固定资产的管理、核算、折旧、清查盘点等制度，使事业单位在管理固定资产时有章可循，可以有效的防止资产流失和腐败现象的发生，利于财管目标的实现。

（三）加强资金收支管控，提高资金效用。

事业单位为提高绩效，必须加强资金管控，如通过认真执行相关规定提高预算编制的水平和质量，按照活动的进度支出相应的款项，规范财政专款专用程序。在薪资分配方面，应树立“以人为本”的理念，完善考核评价制度，推行合理的责任制，制定相应的奖惩措施，督促员工公平竞争，积极进取。涉及的活动盈利，事业单位应设立专门的账户进行单独管理，其中的支出必须经过专项审批。总之就是以创造最大绩效为目标，尽量降低成本支出，发挥资金的最大效用。

结束语

总而言之，事业单位应正确定位财务管理目标，并通过提高预算的编制质量，合理配置资金，依法进行经营活动，严格核算会计信息，降低事业成本；同时完善相关制度，强化资金收支管控和监督，防止资产流失和浪费，提高资金效用和财管水平，进一步实现财管目标。

参考文献：

[1]颜卓景.我国事业单位财务管理目标浅谈[J].现代商业，2011，（12）.

事业单位财会监督实施方案范文第5篇

一、会计记帐制度的操作办法

农村会计记帐制度，形象地说就是"会计在镇里，出纳在村里"。本质上，被的单位即各村仍是独立的会计主体，在存款额内可自主地办理支出业务，村负责人依然直接审批核定所有支出凭证。记帐的部门则凭其高素质的专业能力，为村里提供准确、及时、可靠的会计记帐业务，既保证各村的正常运作和发展经济的资金需要，又积极发挥财政监督管理职能，控制非计划开支、专项开支，避免挪用和违规，保证了农村财务管理的规范化和制度化。

为推行会计记帐制度，葵涌镇成立了专门的"镇会计记帐服务中心"，为镇属事业单位，由镇政府所负责管理。会计记帐中心的职能是：

1、这各村会计记帐业务；

2、为各村提供会计综合服务，如提供验资、年审、信贷、税务、审计等有关资料；

3、协助各村做好财务管理，如经济合同的签订和审核，收支业务的审核；

4、指导和帮助各村健全内部财务管理制度等。

具体的运作方法是：中心与各村实行会计报帐制度。各村的出纳员审核和整理当期的原始凭证和会计资料，并定期报送中心进行复核、结算，由中心电脑操作员进行帐务处理。中心在收到各村报送的原始凭证和资料后，3天内完成帐务处理，并编制相关的会计报表送交各村。原则上于每月10日前完成上月帐务处理程序；年终结算5天内完成帐务处理，并编制相关的会计报表送交各村，每年的1月20日前完成上一年度的帐务处理程序。

为保证会计记帐中心切实发挥财政执行监督管理职能，镇委镇政府对会计记帐中心的运作提出了一系列要求，主要有：

1、各村必须将村或经济实体的印鉴，财会审批人员的印鉴或签字报送中心备案，以便中心审核凭证和资料时查验；

2、各村要配备专职出纳员，要求品行优良、业务能力强，初中以上文化水平；

3、各村向中心报送的凭证、资料、必须手续齐全，有经手人、证明人、审批人（在中心留印鉴者），要求合法、合规、准确；

4、各村所签订的经济合同，必须报送中心一份，以便监督检查合同执行情况；

5、中心对各村的收入票实行统一管理。各村可设一名兼职开票员到中心登记领取票据，用完后将存根交回核查注销，作废收据全套交回；

6、各村调换出纳员要及时通知中心，并办好交接手续，以保证经济活动持续顺利进行。

此外，由于会计代一记帐中心的服务，实实在在减少了各村财务管理方面的支出，镇财政的负担相应增大，为此，葵涌镇会计记帐中心实行有偿服务的形式。基本收费标准为行政村每盘帐年定额收费2000元，自然村年总收入20000元以下的每帐年收费300元，年收入20000元以上的按1.5%计收。所收取的记帐服务费只用作办公经费的补充，中心人员工资、设备购置等费用大部分由财政负担。

二、实施会计记帐制度的成效和意义

（一） 扭转了农村财务管理混乱的状况，推动农村财务管理步入规范化轨道。

实行会计记帐制度前，葵涌镇农村会计核算工作十分不规范，财务管理比较混乱，而且透明度不高，"四多四乱"现象突出：一是银行帐户多，货币资金管理混乱。有的村帐户多达6个。且公款私存私借、白条单抵库现象严重。各村普遍存在使用存折、现金结算等违规问题。二是各类票据多，收支凭证乱。各村普遍存在使用自制收支票据的现象，大量的收支凭证要素不齐。三是违规帐目多，会计核算及档案管理混乱。不少村自行设置会计科目，记"流水帐"、"包包帐"、凭证不装订、不编制会计报表。四是违规问题多，财务收支混乱。有的村收入不入帐，设立"小金库"、"帐外帐"，乱发补贴，扩大报销范围和标准。有的财会人员只管付款，不管审核凭证；只管记帐，不管监督。认为凡是村委主任、村长审批的就有效，可以付款、入帐。

实施会计记帐制度后，葵涌镇各村的资产、负债所有者权益情况进行了全面清查，坚决做到"五清五查"，即清理各项开支，查是否符合规定；清理财产物资，查是否帐实相符；清理承包合同，查合同是否兑现；清理各项往来，查债权债务是否清楚；清理现金存款，查有无短款现象。针对清理中暴露出来的问题，边改边总结边建制。先后建立和完善了6项农村财务管理制度，即财务收支预决算制度、财务收支审批制度、财务审计制度、民主理财监督制度、财务公开制度、物资管理制度等，使农村财务管理工作做到"五个统一"，即统一帐簿、统一会计凭证、统一会计科目、统一记帐方法、统一会计报表。全镇各村的财务管理工作由此走上了规范化的道路，彻底告别了过去的"四多四乱"。

（二） 切断了农村干部的源头，促进农村干群关系的融洽和社会政治的稳定。

实行会计记帐制度，把会计业务与原单位财会人员相分离，为财会人员执行财经纪律提供了组织基础，对于加强财务管理、控制腐败蔓延、切断腐败源头具有十分重要的意义。一是改变了过去村干部一句话决定会计人员的升降沉浮、一支笔支配集体资产等独揽人事和财务大权的做法，有效地防止了贪污挪用、奢侈浪费、滥开支等违纪现象的发生；二是避免了暗箱操作，加大了财务收支的透明度，消除了由于强调领导一支笔审批而带来的干部之间的互相猜疑和干群关系的不融洽现象；三是推进了财务工作的规范化、制度化建设。以前一些村报帐、记帐、公布不及时，财务档案不齐，群众不满意，现在由会计记帐中心管理，分村建档、集中保存、按时公布、规范操作，群众放心。据部门统计，实施会计记帐制度前，农村财务管理一直是我镇农村群众投诉和上访的热点，高峰时每年多达上百起，实施会计记帐制度后，此类投诉和上访事件大幅减少。

（三） 提高了财会队伍的素质，推动会计基础工作走上规范化之路。

这去，村财会人员从行政到个人待遇都隶属本村，必然导致会计监督不力的的局面。尤其是当村领导的意图与会计法规相冲突时，会计人员出于个人利益极易屈从于村干部的意志，不按会计制度办事，有意进行错误的会计处理，改变财政资金的使用范围和用途。实施会计记帐制度后，会计通过业务部门推荐和考试，向社会公开招聘，一批优秀的中青年走上了会计工作岗位，改变了过去村级会计队伍长期存在老龄化、文化低、无资格甚至是由一些村主要领导的家人或亲戚朋友担任的状况。同时，由于会计人员与村分离，不拿村委的工资、不分享村里的收益，抓工作理直气壮，从体制上保障了财会人员能够严格执法，维护了财经纪律的严肃性。

（四） 提高了资金的使用效益，加快效益财政的建设步伐。

葵涌镇在各村实施会计记帐制度基础上，今年又积极稳妥地将这一改革措施推向全镇镇属行政事业单位。目前对全镇行政事来单位实行的"财务集中管理、分户核算"形式的会计委派制工作已全部完成。这一改革有效地促进了效益财政的建设。如，实施这一制度前，全镇行政事业单位拥有资金700多万元，分散停留于26个单位的开户银行。实行集中管理后，一方面保证了收入及时足额入库。另一方面也对各单位的支出实现了全程监控，在一定程度上止了奢侈浪费，节约了开出，这样，既可集中有限的财力，保证重点工程、项目的支出，又可缓解镇财政困难，对培植财源、增强政府宏购调控及提高镇财政资金的使用效益都具有积极的意义。

三、推行会计记帐制度的几点体会

1、领导重视是关键。"会计"是对传统的会计管理体制的一次革命，触及方方面面，其推进过程阻力是很大的。只有领导重视，工作才有力度，工作才能到位。在施行过程中，镇委、镇政府对会计工作高度重视，摆上重要的议事日程，在人员、经费方面给予保证。镇纪委、组织、财政、审计、农办等各有关部门积极配合。镇领导小组多次深入村委、村小组调查研究，做思想工作，每个阶段都认真听取工作小组的汇报，研究解决存在的问题。各村领导干部思想统一、认识明确，积极主动支持和配合这项工作。正是有了各级领导的重视，各部门的协调配合，会计工作才能全面顺利实施。

2、科学处理与单位之间的关系是基础。改革是为了促进发展，改革之初必然会出理一些阻力和怨言。据了解，单位反映最多的是增加了资金开支方面的管理环节，在一定程度上约束了资金使用的自。针对种种不同意见，财镇政部门着重从三个方面科学地处理好与部门单位之间的利益分配关系。首先是服务与监督的关系：把为单位提供准确、及时、可靠会计记帐服务，作为财政执行监督管理职能的前提，实实在在的服务减轻了单位的负担，从而使服务和监督融为一体，赢得了单位的理解和支持。其次是保证与控制的关系：保证单位机构正常运转和事业发展的资金需要，保证及时拨付款项，控制非计划开支、专项开支，避免挪用和违规。第三是用款与管帐的关系：单位仍是独立的会计主体，在存款额内可自主地办理支出业务，单位负责人依然直接审批核定所有支出凭证。