机关内部管理问题

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇机关内部管理问题范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

机关内部管理问题范文第1篇

1.风险、风险因素、风险事故和损失。

风险是在一定环境和限期内客观存在的，并能导致费用、损失与损害产生的，但可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。

风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或损失的严重程度的因素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件；（2）道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。

风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失的事故，因此可以说它是损失的媒介物。

损失，是指非故意的、非计划的和非预期的价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失是实质性的损失，间接损失则包括额外费用损失、收入损失和责任损失三种。额外费用损失指必须修理或重置而支出的费用；收入损失指由于该设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指由于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担负的赔偿责任。

2.风险管理。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的成就而起来的一门新的管理科学。对什么是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯和理查德·汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理；简而言之，风险管理就是某个组织或个人对可能发生的意外或损失的识别、衡量、，并能用最经济合理的方法控制处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。所以，我们可以得出以下几点认识：（1）风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；（2）风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或效果；（3）风险管理是一种管理方法；（4）这种管理方法应渗透到管理的各个环节。

二、内部审计为什么要参与风险管理

内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：

1.企业面临的风险日益增大。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。知识经济的到来，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员应是企业管理的咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。

2.内部审计对发展的渴求。内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，《审计署关于内部审计工作的规定》中明确规定：对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。这也说明了内部审计是随着企业和社会经济的发展而发展的。

3.内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用。内部审计在风险管理中的独特作用有三：

（1）能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险。如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗藏的风险会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门之外，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。

（2）控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。

（3）内部审计部门的建议更易引起重视。有些尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门之外，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

4.外部审计的

近年来，注册师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是主要业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解；内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。

三、内部审计如何参与风险管理

与一般的风险管理部门进行的风险管理相比，内部审计部门所进行的风险管理既与其有紧密的联系，又有区别。他们的联系表现在，两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；两者的区别在于他们在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计部门进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和不同点。

内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：第一，评估风险识别的充分性；第二，评价已有风险衡量的恰当性；第三，评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。

1.评估风险识别的充分性。所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。

2.评价已有风险衡量的恰当性。风险衡量是指各种管理技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否适当，对不恰当的估计予以更正。

机关内部管理问题范文第2篇

摘要：绩效考核与管理已被众多企业所采用，设计的合理，绩效管理会成为企业目标实现不可缺少的管理工具和手段；但在实际运用中仍存在一些难点和问题，本文在阐述绩效考核与管理内涵的基础上，说明企业绩效管理的目的及其重性。结合自己工作多年的管理经验，分析存在的难点和问题，探讨企业如何有效实施绩效考核与管理。

关键词：企业；绩效管理； 考核

一、绩效管理的涵义

《人力资源管理》（南京大学赵曙明著）一书中说：绩效管理是用来使员工绩效和组织目标一致起来的程序和活动。

具体的说，绩效管理是指识别、衡量以及开发个人和团队绩效，并且使这些绩效与企业的战略目标保持一致的一个过程。是通过对企业战略的建立、目标分解、业绩评价，并将绩效结果用于企业日常管理活动中，以激励员工业绩持续改进并最终实现企业目标以及战略的一种管理活动。

绩效考核：是用来测定员工有效工作程度的一种行为，是绩效管理的一种工具。绩效考核的其他术语包括绩效评估、人事等级评定、绩效评价、员工评价等。

绩效考核是企业绩效管理过程中至关重要的一环。

二、绩效管理的目的及重要性

（一）绩效管理的目的

之所以要进行绩效管理，构建良好的绩效管理体系是为了能满足下列目的，才施行的：

（1）发展员工

通过绩效考评，可以了解和掌握员工中存在绩效差异的原因，为绩效教差的员工针对性的提出培训方法。同时，它还有助于下属和主管之间的协商关系，并且鼓励主管观察下属行为并给予帮助和指导，融洽上级和下级的关系。

（2）激励作用

通过绩效考核，可以鼓励创新，培养责任感和激发更好的绩效。因为绩效考评总有个结果，这样可以激发绩效差点的员工为了更好的绩效而更加努力的工作，激发员工的创造性。

（3）规划人力资源和用工状况

通过对企业内部的绩效考评工作，可以对于企业内部的整体的人力资源状况有个大致的了解：如，整个企业人力资源在质量、数量、性别比例上等相应的情况，可以作为企业在技能储备和人力资源规划上的有效依据和参考，确保企业的人力资源规划科学、合理。

（4）增进沟通

绩效考评，是需要上级和下级交流，才能有效的高效的进行，因此，做好绩效考核工作，可以增进上下级之间的交流沟通，增进彼此的距离，拉近彼此之间的感情，也可以作为主管和下属之间关于工作相关事宜不断进行讨论的基础。通过这样一个互动和有效反馈过程，团队能逐渐更好地相互理解，也有利于团队间更加亲密的合作。

（5）提供合法依据

绩效考评可以有效的掌握员工与员工之间绩效上面存在的差异和优劣，在企业中，通过绩效考评来作为一个员工晋升、调动、奖励、培训等相关事宜的安排是相对公平、公正的，也最能为员工们所接受。

（二）绩效管理的重要性

（1）提高员工的工作能力

通过绩效管理活动能成功识别、评价最能干的员工， 进而鼓励提高员工的劳动能力。通过绩效考核能识别影响绩效的能力缺陷的原因，因此可以给相应的员工相应的咨询、培训而矫正，从而更好的提高组织的绩效。

（2）使员工产生良好的工作动机

识别并奖励有良好反映的员工有利于提高员工的工作积极性和创造性。同时，绩效考评的结果也是作为员工晋升、加职加薪的一个有力参考，同时也是提供达到某些绩效标准的奖励，如：可以适度授权、赋予重要工作等，这些都能影响员工的工作动机，激发员工为了实现自身的价值而不断的努力工作。

（3）使员工产生工作满意度

绩效管理活动能影响员工的工作满意度。如通过岗位目标设计让员工欣赏其工作， 给员工提供在公司内发展提高的某种现实机会， 构造良好的人际小环境、让员工喜欢同事及主管等，营造这样的和谐、愉快的工作氛围，有利于员工更好的工作。

（4）使员工形成对企业的认可

员工对企业认可时， 员工对企业认同并忠于它。科学公平的绩效管理活动能增强员工对企业的认可，增强员工对企业的忠诚度。如企业采用一种适合的管理模式及领导者的优秀人格因素等都可影响员工对企业认可。因此建立科学的合理的绩效考评体系是很重要的。

（5）使员工争做优秀企业工作者

适合的绩效管理能使员工愿意帮助同事从事与工作有关的活动、自愿接受命令、镇定地容忍暂时的过分要求、愿为企业的目标实现作出牺牲、愿意超时工作等。因此，在绩效考评的指定中，注重与员工的交流沟通，就能更好的便于后期这些考评制度的施行。

三、实施绩效管理的难点及存在问题

绩效管理对企业发展可以起到很多作用，但是绩效本身是一项很难测量的工作，因为它包含的因素太多，比如环境、组织、个人因素等等，都会影响绩效。因种种原因企业实施绩效管理过程中存在诸多难点和问题，现将主要难点和问题分析如下：

（1）认为绩效管理是人力资源部门的事

大多数企业一线经理或主管认为， 绩效管理是人力资源管理部门的事， 不注意学习人力资源管理知识，也就不能很好地进行绩效考核与管理。同时也会为人员流动带来隐患。

（2）绩效管理目标制定后很少调整和及时监控

管理者对绩效目标的实施过程不重视，忽略了绩效管理的真正目的在于通过管理者与员工就绩效目标与员工表现持续沟通，从而提高员工和企业的绩效，最终实现企业的目标。

（3）认为绩效管理就是绩效考核

管理中忽略绩效考核只是绩效管理体系中的一环。另外在绩效考核时，误解为考核者做出的是人员评估而不是绩效评估 。

（4）不重视对考核者的培训

绩效管理专业人员的人力资源管理水平有限， 没有进行过系统学习和培训， 而一部分通过培训的人员， 所学到的知识陈旧无用。考核者的不充分培训可能导致在完成绩效考核过程中的一系列问题。像考核标准问题、宽容或苛刻的、居中倾向误差、“近因”误差，对照效应、个人偏见等等。

（5）不重视绩效沟通与考核后的反馈

绩效管理缺乏上下沟通，考核过程中没有引导与协调。最后的考核结果没有在与员工进行反馈面谈的基础上提出改进点。

（6）考核结果运用不及时或存在一定偏差

偏差的话，比如：有些被评估为最高绩效等级的员工表现出了相反的激励结果，那这样就会降低他们的绩效。

四、有效实施绩效考核与管理问题探讨

（一）全员参于绩效管理的全过程

（1）全员参于绩效管理。第一，绩效管理不是人力资源一个部门，要各个部门相互配合，绩效管理工作要求企业的所有部门参于；第二，绩效管理的各个环节都需要领导层、人力资源专业人员、一线经理及员工自己的参与，绩效管理的工作渗透于企业的所有员工。

（2）强化管理者与员工对绩效管理工作的理解。这样做可以采取的方式是多和团队成员交流沟通，让成员们都参与到公司的战略目标的指定和内部的管理规章制度的指定，将自己的小目标和公司发展的发目标相结合，明确自身的奋斗方向和使命。这样就能保证制度的施行和战略步伐的实施。

（二）做好绩效管理的职责分工设计

全员参与绩效管理过程才能做好企业的绩效管理工作。但是，人力资源管理专业人员和部门经理及一线管理者还是其中最主要的决策者、执行者。应该做好各自承担的责任分工：绩效管理专业人员的主要职责：参与企业战略决策，提供绩效管理解决方案；建立绩效管理程序并制定相关的制度和规定；组织绩效管理；辅助直线经理进行相关绩效决策，如辅助绩效考核、员工绩效考核结果兑现等；监督绩效管理政策和制度的执行；提供绩效管理专业化的服务，与员工沟通，为员工和管理者提供咨询服务。

部门经理和一线管理者除了完成本部门的工作任务以外，对员工绩效管理也负有一定的主要职责。包括：执行绩效管理政策和制度，并提出建设性的建议，例如员工工作绩效评定、建议提薪、执行惩戒程序等；制定本部门本单位绩效考核与管理具体措施；参与绩效考核和管理制度设计，提供信息和支持，如相关数据提供、解决投诉问题等；营造企业绩效考核与管理氛围，传达企业的最新员工奖罚决策。

大准铁路公司经过十多年的工作经验积累，已经建立了从公司到各段、各段到车间（或班组）、班组到岗位的“工资发放及考核”管理体系、“五型企业”建设管理体系、“全面质量标准化”管理体系。做到了绩效管理分工明确，员工工作有标准、奖惩有依据、考核全方位的管理。

（三）制定好绩效目标并监控绩效目标的实施

（1）制订绩效目标。绩效目标一定要使公司战略及阶段目标、各部门目标、个人目标的一致。目标不但融入企业的要求，部门的要求，还要融入员工个人的要求。每一名员工的工作内容和绩效标准都要通过将企业的目标分解落实到各个部门，再进行进一步的分工而确定。每个员工都应有明确的工作内容和绩效标准，以确保工作的顺利进行和工作目标的实现。目标制定为下一阶段的绩效实施提供必要的准备。

（2）监控绩效目标的实施。绩效目标的实施是绩效管理工作中承上启下的一个重要环节，绩效目标的完成有赖于绩效实施阶段的执行，而它的执行情况又决定了绩效考核的可靠性，它是绩效管理工作中持续时间最长，工作量最大的一个环节。现在企业的员工都有着自我实现的期望。如果对于员工的管理只是简单的进行粗暴的或者严厉的管理就会激发员工内心的不满，一定程度上也影响了员工对于企业的忠诚度和员工工作的积极性，员工内心会沮丧，认为自己不是企业的一员，增加不了对于企业的归属和认同度。

管理者设定的绩效目标不宜过高或者过低，要适度，目标高了会影响目标的完成度，打击员工工作积极性；目标过低对于企业和员工的长远发展都是不利的，无法激发员工内心的潜力。只有在设置绩效目标的时候增进和员工的沟通交流，制定的目标，员工才乐意拼命去为完成。通过沟通能够了解到目标的偏差，及时进行合理的纠正，不断的使员工为了自己定的目标而努力完成。绩效管理的过程中要注重沟通，而不是粗暴严厉的训斥，与此同时在相互沟通的过程中，为员工绩效考核，员工绩效改进，技能培训等等，做即时信息记录。

（四）做好绩效管理的考核评估

绩效考核是绩效管理的一种测量工具，是企业在内部的绩效管理过程的一个重要的方面。通过绩效考核可以了解到员工在绩效方面的差异，便于企业的领导熟悉内部员工的整体素质和质量。绩效考核的公正可以大大的激发员工的工作积极性和创造性。同时可以及时的了解到员工间的差异，为员工指定相适应的具有针对性的培训计划是具有重大的促进作用的。但是，如果绩效考评的设计的指标体系不科学、不合理，就会影响到考核的公正与公平性，也会影响员工对企业的忠诚度和流行性。因此，如何设计出合理、科学的考评体系不仅仅是企业人力资源部门负责人的责任，也是企业的高层领导应该重视的一个方面。

绩效考核要尽量简单、可操作，考核表或者考核程序中不必要的复杂性会导致员工的不满意。

大准铁路公司供电段，一线生产班组都有“工资分配及考核办法“。一线生产员工实行考核打分制，按照每天的出勤情况，每天工作内容及工作完成数量和质量，设置评分标准。做到每日记录，月底统计考核结果并兑现奖金兑现情况。考核结果每月公开在班组厂务公开栏上。“记分式”的考核让员工工作有了积极性和主动性。对班组长的考核实行“记分与目标”结合的考核模式，即让其工资与每月、季、年的班组工作任完成情况挂钩。管理人员的考核实行目标管理，月考核与相应工作完成情况挂钩，季、年奖罚按照“五型企业”建设管理办法、“全面质量标准化”管理办法兑现。形成了考核内容清晰，考核指标选择明确、考核标准权重不同的绩效考核方法。

（五）提高绩效考核人员的综合素质

绩效管理专业人员要进行人力资源管理知识培训和学习，相关的管理者也要普及一定人力资源管理知识。

在绩效管理实施过程中，如果考核被认为不公平和根据考核结果制定的决策没有尊重所有人意见的话，那么将可能产生严重的冲突。考核的价值就在于员工认为它是有意义、有益的、公平的和坦诚的。然而由于各种因素影响，诸如不公平、消极实践和短期目标等许多因素，这个目标很难达到。

如果企业一线经理或主管的观念及人力资源管理知识缺乏，绩效实施就更困难。针对这一情况， 企业一线经理或主管应转变观念， 加强人力资源管理知识的系统培训与学习。

管理者要有良好的技能优秀品质。在绩效管理中，管理者要能满足在管理中的知识要求和对员工的知识支持，要有良好的人际技能、以完成沟通、解释、辅导，激励等工作，要有良好协调能力，以调解各方的矛盾，在绩效考核环节则更多的要求管理者具有较高的个人品质素质。

（六）做好绩效沟通与反馈

一个有效的绩效管理体系应该涉及双向的沟通。管理者应当与员工建立有效的沟通机制。在制定绩效计划目标、绩效实施阶段、绩效考核及绩效诊断和提高阶段都要进行沟通。绩效管理不应该被简单看做每年的考核表填写。相反地，它是一种持续的进程。为了这种沟通，主管应该对每位员工都进行阶段性面谈，其目的在于主管和员工对考核结果能有一致的认识，并对改进目标与方向达成共识，员工接受考核结果，并准备朝着改进目标去努力。讨论员工的评价和设置下一绩效目标。

作为绩效考评的执行者应该要注重绩效的另外一个环节，即：绩效反馈。绩效反馈可以及时的搜集和了解绩效考核体系施行的效果。可以及时了解到员工对于企业的考评体系的意见，考评者需要认真的听取员工的建议甚至是抱怨，因为只有这样，考评者才能及时搜集到信息，在根据反馈情况重新拟定好更科学、合理、更容易被员工接受和认可的考评体系，这也能够为考评体系和考评制度的顺利施行带来便利，减少阻碍，提高考评工作的效率。

（七）做好绩效考核结果的运用

（1）考核要公平并及时运用。绩效考核结果之所以会引起员工轩辕大波而导致绩效管理难度大，可能是因为绩效考核不是很公平、公开，考核结果在运用上不及时或存在偏差。考核一定要及时兑现运用，注重在运用中发挥它的另外一作用即区别员工能力和提高员工能力。也就是说，考核结束之后，管理者要根据员工的绩效现状，结合员工的个人发展愿望，为员工提供获得培训的机会，通过培训使员工的绩效在将来的工作中能够得到提高。

（2）建立奖励机制。企业依靠评估并不能在员工当中起到很好的激励作用，应该配备相应的奖励机制。如绩效奖金的分配和职位的升降等。通过对员工业务知识、技能和综合素质进行的绩效考核，在员工职务晋升上给予照顾，以激励全心全意继续努力，同时激励其它员工为企业发展做出更大的贡献。这样企业首先承认员工所具备的潜在能力，使员工清楚的看到达到公司的目标业绩能获得的报酬，无形中起到了一个推动作用。

大准铁路公司供电段在设置考核办法时，通过不同的奖励形式最大限度地调动员工工作热情，以不同的奖罚形式激励员工，鼓励员工。除制定工资考核办法外，还制定了 “单项指标考核办法”、“修旧利费管理办法”、“科技创新管理办法”以及 “节能 “等奖励办法，通过考核奖励使员工努力工作的同时收获薪酬，收获个人综合素质的提高，也使单位的工作目标得以顺利完成。深化了全员绩效考核管理，健全了奖励机制。

机关内部管理问题范文第3篇

关键词：内控管理；规范化

一、发行库内部管理控制的内涵

（一）内部管理控制的含义

内部管理控制作为内部控制的重要组成部分，在西方发达国家具有较为完善的理论体系与方法体系。但我国目前对内部控制研究的侧重点则主要集中于内部会计控制，而内部管理控制在内部控制中占有十分重要的地位，因此内部管理控制在发行库管理中的应用也是非常必要的。内部管理控制是以内部会计控制为参照、内部控制者为保证相关活动有效性目标所进行的控制过程的总和。内部管理控制的控制者是以管理者为主的组织中各类成员，内部相关活动有效性目标即是组织战略目标，因此，内部管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。

加强发行库的内部管理控制，是为了更好提升对货币金银法规制度的执行力水平，建立起目标、标准、任务、流程、控制、考核等一系列科学规范的管理模式，将管理的对象逐一分解、量化为具体的责任，这是加快规范基层支行发行库管理的优势所在，也是确保货币发行工作的正常操作与运行、避免引起业务事故的重要一环。

（二）内部管理控制的意义

我国目前对内部管理控制的研究已形成了一定的理论框架，但按同一理论体系对应用理论的研究却并不多见，尤其是建立起发行库的内部控制管理规范，且作为管理控制理论中应用理论的一个重要组成部分，它的提出是对整个管理控制理论体系的进一步完善。同时，将一个逻辑清晰、体系完善的内部管理控制框架用具体的规范来实行，将会更进一步唤起基层相关人员对管理控制的理性认识，不仅要关注自身业务技能、履行职责、执行制度的情况，更要关注如何提高发行库管理效果和效率。这必然要求加强风险防范意识，并通过内部管理控制行为不断自我诊断、自我完善，挖掘管理潜力，对于提升基层发行库管理水平具有十分重要的意义。

建立基层央行发行库内部管理控制的规范，是内部管理控制理论体系与货币金银法规制度相结合的重要组成部分，能够有力地推动两者相互关联研究的进一步向前发展。特别是将发行库内部管理控制制度化的推出能确保宏观经济的稳定运行，既有利于维护市场金融秩序，又有利于预防管理控制失效的一系列后果。若带有规范性的内部管理控制一经确立，必将提高发行库管理活动效率，这就使得各责任人将迫于约束，不得不尽全力来提高发行库管理活动的效率和效果，减轻发行库案件、事故、业务差错的发生，也有利于维护宏观经济运行稳定的金融市场秩序。

二、县级发行库目前存在的问题

（一）对发行库管理工作认识不到位

内部管理的核心是通过设定目标管理及规范化管理实现组织的目标，当前基层发行库管理人员欠缺对目标管理及规范化管理的认识，尤其是在对现钞货币运行的宏观理论范畴的理解、增进对规范化、程序化、一体化的管理方式与风险防范意识不足，再加上现有为提升发行库业务运行运作的面貌与环境，保障库房、库款安全和现钞货币供给，为国民经济和社会货币、商品流通正常运行服务的理解上存在浮浅认识，在一定程度上影响实现经济发展、货币稳定的整体性目标。其次，现阶段基层发行库管理工作主要依赖原有经验，体现在：重体力劳动和简单的工作方式；新知识、新理念更新少，开拓创新更少，管理工作的现代化和智能化使用程度较低。这些不利因素势必会导致库房规范化建设滞后，更不利于长效坚持各项制度。

（二）发行库管理组织机构设置不到位，业务操作不规范

现阶段县级支行未独立设置货币金银股，且从事发行工作人员偏少，难以达到规定所要求最低4人配置。再加上反假、综合管理岗由综合业务部职员兼职，人员配备不足，兼职人员串岗突出、工作强度大、工作负荷重等现象较严重。近年来县级发行库岗位招录人员少，多数情况是从其他岗位调整后进入的，从事货币金银工作人员极为匮乏。虽货币金银岗位有明确的岗位职责，但没有统一规范的操作流程示意图，发行库管理规章制度仅停留在纸面上，无法深入落实到管库人员的实际行动上。在制定完善发行库管理岗位监督制约机制的过程中难以结合实际，针对发行库业务操作步骤和管理环节更无力制作发行库风险防控一览表和流程图，在确定每一操作步骤与环节中的风险点中难以分析风险成因、程度的标准；库管人员的能动性与主动性欠缺，使得业务操作规范难以克服盲目性、随意性。

（三）开拓创新意识不强，发行人员综合素质较低

当前环境下，基层中坚业务骨干人员及高学历人员依旧匮乏，特别是高素质的人才长期得不到补充。这部分人员的知识结构、水平与其专业技能需求仍存在着不相适应的矛盾，后续培训也极为不足，这些都严重制约着基层央行职能作用的有效发挥。而基层货币金银业务本身所具有的单一特点，使得货币金银人员无法接触其他业务，难以适应人民币流通、现金管理及调研等工作，再加上发行库人员对管理的认识上仍存在传统模式的误区，以及个人的发展受到一定限制，如职称评定难、职务提拔难、人员总体减少、年龄趋于老化，因此，难以适应发行业务量的增长。货币金银工作所需理论功底、管理能力、政策把握、文字综合能力的专业人才匮乏，造成了目前发行库管理工作安于现状、缺乏进取精神的不利局面。

（四）发行人员意识淡薄，发行制度流于形式

由于发行库在长期运营过程中的安全问题较少，使得一些部门领导产生了麻痹思想，松懈的情绪存在于一些成员工作中，造成了工作上有章不循。比如“先进先出”的原则无法严格执行，动态操作过程中相互信任代盖名章的现象，例行查库存在重形式、走过场的现象，缺乏规范有效的现场监督，使监督人员对管理不能形成有效监督机制；特别是有些制度和规程，在实际执行过程中不太符合基层支行的实际工作，这就要求在今后的工作中不断完善和补充。

三、提升发行库内控管理的思路及措施

（一）创新理念，为发行业务提供动力

当前对发行工作管理有新的观念和认识，这就要求基层一线人员必须充分意识到发行库是货币的集散地，是集宏观与微观于一体、体力和脑力于一身的要害部位，是体现央行形象的基础工程，是充分发挥央行职能的重要环节，要用不断发展创新的理念提高发行水平。

其次，提高发行库管理人员对内部管理机制建设重要性的认识。一是领导层特别是基层支库库主任要充分认识到加强内部管理机制建设的重要性，积极吸收国外银行业先进的管理手段和先进的内控管理理念，在优化业务的同时狠抓内控监督，在防范风险的基础上发展业务以内控优先的观念为导向。同时，加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内控观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔进出库业务，提高他们认真执行制度的自觉性及执行力，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点，贯彻落实制度的执行力。

（二）强化发行库管理，在操作上要有新模式

在业务操作秉承规范化与程序化的同时，探索出一条适合基层发行库内部管理有效的、系统的控制创新机制。内部管理机制在业务运营中时时监控每个部门；岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制；它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，要建立健全有效的、系统的内部管理机制，完善现有的内部控制制度，使之全面、系统并具有前瞻性，对内部控制制度要实行动态管理，根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善，使各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。其次，完善岗位的设置和业务操作规程的设计，明确每一个岗位的职责、权限，同时还要有一定的制约和控制措施，使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之中，尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理，防止出现内控制真空，产生风险。发行库管理要实行库主任、货币金银部门负责人和管库员三级管理，各负其责。库主任要做到“三到位”：即发行基金调出、调入时必须到位，残损币打包、出入库时必须到位，月末年终查库时必须到位，强化整体控制能力。

（三）提高发行库管理水平，在制度上要有完善的内控机制

一是在条件与人员允许的情况下借鉴国外银行业的经验，建立起具有独立性、权威性的专司内部监督检查机构，以达到充分利用内部制约机制促使库管人员形成规章制度的自觉性。

二是尝试建立风险预警监测机制。随着信息化的快速发展，利用计算机网络并参照目前长沙中支推行的科技基线管理系统建立起发行库风险预警监测机制，使得提高内部管理控制水平成为可能。在实际操作过程中，根据发行库不同业务的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，透过收集基层管理部门真实、完整、准确、全面的数据资料，采取非现场监督监测和定量定性分析相结合的形式，对办理业务中事故风险状况进行综合分析和判断，向上级行反映发行库的安全性和内部控制以及日常业务管理活动中所发现的问题及风险隐患，为预防和处置风险提供参考依据。

（四）建立内部控制评价体系，不断提高货币金银队伍的政治素质和业务素质

内部管理机制建设是一个持续改进的过程，在这个过程中，内控监督评价发挥着重要的作用。内部管理机制评价应包括以下四个方面：一是内控环境的评价，是指内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的建设及作用程度是否达到预期目的；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；监督层对内控是否给予了充分的关注等。二是内控风险识别的评价，是指内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。三是内控活动的有效性的评价，是指执行部门是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是

否及时有效地化解相关风险。四是内控信息及时反馈的评价，是指是否建立了各种有效的内控信息交流反馈系统，即岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为是否及时将信息传递给管理层，管理层是否将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；内控信息的上传下达和横向交流手段与方式是否切实可行、及时有效等。

其次，构建学习型组织是摆在基层央行面前的一项长期的艰巨任务，立足当前，有计划、有步骤地加以推进。长远规划注重员工综合素质的提高，注重发展潜力的提升；注重安排各个专业技能的培训，提高培训内容的针对性和适用性，注重学习意识的提升。学习型组织的创建，不仅要求员工成为学习型员工，更要求领导者成为学习型的领导者。领导者首先要重视和参与学习，带头学习，并将内部管理控制的理念纳入基层文化建设体系中转变为员工认可的价值观和行为准则。

参考文献：

[1] 张先治内部管理控制系统框架[R]东北财经大学财务与会计研究中心年度报告，2003卷2003

[2] 张先治控制环境与管理控制系统[J]会计论坛，2003，（12）

[3] 张维迎博弈论与信息经济学〔M]上海人民出版社和上海三联出版社，1996

[4] 丁万里基层央行发行库管理工作中存在的问题[J]内蒙古金融研究，201303

[5] 郭晓峰基层央行发行库管理工作中存在的问题及对策[J]河北金融，2006年第二期

[6] 文涛从内审角度看如何加强基层央行发行库管理[J]企业家天地・理论版20088

[7] 缪玉成、赵宗福规范化管理是货币发行库建设的必由之路[J]金融世界20073

[8] 陈宝山不断创新 加强发行库管理[J]中国金融 1995年06期

机关内部管理问题范文第4篇

（一）内部控制体系与管理会计具有相同的产生基础

管理会计源于现代管理学，是会计学与管理学两大学科的有机结合，是管理学理论在企业的经营实践中的应用，主要以服务企业的内部经营管理为自身目的。而内部控制则是源于现代企业经营管理过程中经营者和所有者分离的现状，随着社会竞争的日益激烈，企业要在激烈的市场竞争中谋求自身发展，就必须加强企业内部管理，建立起合理的自我审查、制约、调整机制，以防止企业内部滋生出营私舞弊的现象，影响企业发展。从内部控制体系与管理会计的产生基础和目的上来看，两者都源自于企业对于内部管理的需求，具有相同的产生基础。

（二）内部控制与管理会计具有一致的目标

内部控制与管理会计在目标上具有一致性，虽然管理会计是对企业经营活动进行管理、分析与评价，即以将企业的运营价值化管理，侧重点是为企业提供有用的财务管理信息；内部控制是企业的内部制衡机制，旨在帮助企业资产、信息等方面的安全，促进企业的良好发展。但实际上内部控制与管理会计的目标都是为了改善企业的经营管理，提高企业的运营效率，从而提升企业的经济效益，两者的目标具有一致性。

（三）内部控制和管理会计在内容和方法上具有相通性

内部控制和管理会计都是以企业的经营活动为依据，以提升企业效益为根本目标。其中内部控制包含不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、绩效考评控制、会计系统控制、运营分析控制、预算控制等，管理会计的内容忽然方法包括考核、预测、控制等，虽然两者侧重点不尽相同，但是管理会计和内部控制在许多方面都相互渗透，因而两者在内容和方法上具有相通性。

二、在内部控制体系中运用管理会计的必要性

现代经济体制的变革和激烈的市场竞争促使企业在会计制度和管理制度上的不断变革，企业各个部门之间的交叉、联系越来越紧密，只有各部门相互配合，才能促进企业更好发展。在现代企业经营模式中，会计与管理的联系越来越紧密，由于管理会计不仅仅是对企业的财务信息进行核算，还要对企业的财务数据进行分析、管理，为企业经营做出预测、评价等。因而，管理会计工作的顺利展开需要大量的数据支持，因而管理会计工作的进行需要内部控制体系的支持，如果企业内部控制工作不到位，就会导致管理会计数据获得比较困难，从而影响管理会计工作的正常进行。只有企业内部控制机制完善，才能保证管理会计工作顺利进行，才能使企业管理效率得到提升。同时，企业内部控制的顺利进行也需要管理会计的支撑，将管理会计的方法运用于内部控制的实践当中，能使得内部控制机制更加完善，工作效率更加高效。虽然，近年来我国大多数企业都十分重视企业内部控制机制的建立，但是大多数企业的内部控制体系都还在制度建立阶段，管理会计是一种能有效提升内部控制效力的重要手段。管理会计和内部控制体系的相互融合能够进一步完善企业的管理机制，将管理会计运用于企业的内部控制能将企业内部控制切实落实到企业的运营实践中，使企业的内部控制体系更加完善，两者的结合不仅有利于企业内部完善的控制机制的构建，更有利于企业管理目标的实现，能够切实提高企业的运营效率和综合管理水平。

三、内部控制体系下管理会计的应用建议

（一）将成本性态分析应用于成本控制

成本性态分析是管理会计的重要分析方法，在成本性态分析中将成本分为混合成本、变动成本、固定成本，它是通过研究业务量与成本之间的关系来对业务量变动对成本变动的影响加以把握。将成本性态分析应用于企业的内部控制对企业经营活动进行成本控制，能够有效帮助企业从数量上掌握业务量和成本之间的内在联系，从而能够更好的发挥企业潜能，使企业资源配置达到最优化，有效提升企业的管理水平和经济效益。

（二）将CVP分析应用于全面预算和成本控制

CVP分析作为管理会计中的一种重要的分析方法，实质上是一种研究企业业务量、成本及利润之间的变量关系的一种数学方法。它通过揭示销售量、固定成本、单价、变动成本、利润、销售额等变量之间的内在联系，来为企业提供决策、规划、预测等所需要的财务信息。在企业的内部控制中可以利用CVP分析进行盈亏临界点预测、利润预算编制、目标利润规划，对保证目标利润实现所需要的目标销售量和目标销售额进行预测，从而为企业的生产和销售活动制定出合理的计划，从而控制目标成本，提高企业效益。

（三）将经济批量模型和ABC分类法应用于资产管理控制

所谓经济批量是指使企业的存货相关成本最低的每批次生产数量或者购进数量。将经济批量模型应用于企业存货控制的成本控制当中，通过对缺货成本、寻获取的成本和仓库管理成本等相关成本的分析计算，用经济批量模型的方法来决定进货的批次，从而有效降低成本。ABC分类法即按照相关标准将企业存货按照ABC进行等级分类，从而对存货进行重点管理。这样有利于企业在存货较多的情况下分清主次，对存货进行合理高效管理。

（四）将责任会计运用于企业内部控制

责任会计的主要内容包括编制责任预算、设立责任中心、进行业绩考评等，是管理会计的重要组成部分之一。目前，多数企业的内部控制机制主要建立在管理阶层，这容易导致企业无法有效的对非重大风险进行合理预防、无法有效提高员工工作积极性等弊端。在内部控制体系中运用责任会计制度，能够使工作人员权责明确、统一，有效提升员工积极性，从而使企业效益得到提升。

（五）将货币时间价值应用于对外投资控制

货币时间价值理论是管理会计的重要理论，在货币时间价值理论中，资金在不同时间点上具有不同的价值。因而，价值比较必须将不同时间的资金折合为同一的时间点的价值。货币的时间价值是企业管理者在决策过程中必须考虑的因素。将货币时间价值引入企业的内部控制体系中，有利于企业在做出对外投资决策时充分考虑货币时间价值对投资的影响，从而更好地进行企业投资评估，降低对外投资风险。

四、结束语

机关内部管理问题范文第5篇

关键词：高等院校 收费管理 多元控制

中图分类号：G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）01-119-02

随着高等教育多渠道筹措经费格局的形成，教育收费已成为高校重要的经费来源，部分地方高校中其已占总经费来源的50%以上。强化高校收费管理与控制必将成为高校财务管理的重要组成，但因高校收费本身的特殊性，一是各级政府主管部门、学生及其家庭、社会等学校外部利益控制主体，其更多是关注高校收费的合规合法，即收费项目、收费标准、收费期限、收费票据以及收费用途等是否符合国家相关管理政策，是否存在多收费、超标准、超项目收费，是否及时完整上缴财政，是否存在挪用教育事业收费收入等等。二是来自学校内部，学校的校领导，各学院以及各职能部门，其除关注收费的合规合法外，更多是关注收费资金的安全完整和及时入账，保证收费资金不被侵占、不被挪用，收费资金的及时入账，降低欠费等等。本文从分析高校收费的许可控制、招生控制、教务控制、后勤控制和收费控制、票据控制、核算控制等环节的基础上，重点就现有财务控制环节中的收费初始、收缴、核算和票据等进行探讨，提出了一些改进对策。

一、高校收费管理内部控制的目标

1.合法性目标。高校收费作为一项政策性非常强的教育类收费行为，其严格受到国家相关部门的政策约束。首先，高校必须根据国家相关文件要求，依法办理相关收费审批，保证学校每项收费行为必须有规定的收费项目、收费标准和收费对象，办理相关收费公示等。其次，每项收费行为必须严格使用规定票据，严禁收费不开票或使用不正确票据等。第三，严格执行收支两条线管理，应上缴财政专户的要及时上缴财政专户，严禁擅自使用或挪用收费资金。第四，要严格执行国家和学校相关资助政策，如学费减免政策及助学贷款等，保证贫困学生不因欠费而失学。

2.完整性目标。由于高校本身为多产品产出的准公共组织，其教育收费行为类别也越来越多样化，高校收费工作也由以前的阶段性工作演化成一种常态性工作，涉及很多部门、不同收费对象。首先，应保证收费对象的完整性，不能有遗漏，保证应收尽收；其次，保证收费项目完整性，该收的项目不能少；第三，保证收费金额的完整性，保证应收款计算正确、不遗漏。

3.及时性目标。教育收费资金是学校重要的经费来源，收费资金的及时到账直接关系到学校财务运转的稳定。首先，保证所有应缴收费能及时收缴，所有欠费应及时催收；其次，保证收款金额能按财政规定及时入库和上缴财政专户；第三，保证收费资金的会计核算的及时处理；第四，保证票据的及时核查和核对，及时发现收费是否存在乱开票，开票资金不及时上缴学校问题。

二、高校收费管理内部控制现状分析

高校事业性收费项目不仅包括学费、住宿费，还包括代办费、服务性收费等。收费对象不仅涉及本专科生、研究生、留学生，还涉及成教生、自考生以及各类培训生等等。收费标准有国家规定标准和备案市场标准等。收费形式有银行缴款、现金缴款、助学贷款抵扣等。收费过程存在大量的因学籍调整以及项目变动而导致的应收款调整和退补费等，可以说高校收费管理内部控制存在收费许可控制、收费对象控制、应收款控制、票据管理控制、收缴资金控制、核算控制以及收支两条线控制等多个控制环节，涉及不相容职务分离、授权审批以及计算机控制等多种控制程序和手段。

1.高校收费管理内部控制现状描述。（1）高校内部控制系统。一是招生管理控制系统：招生部门负责各类学生的招生工作，形成招生名单，并及时发放录取通知书，同时将招生名单发给教务管理部门、宿舍管理部门、财务管理部门。招生管理内部控制是学校收费管理控制的第一关，保证收费对象的完整性。二是教务管理控制系统：一方面对招生部门提供的新招学生进行教务班级划分，并负责将排好的教务名单发给财务管理部门、宿舍管理部门和各学院。另一方面根据学籍管理条例，及时处理新老生学籍变动（如新生未报到、休学、退学、留级、结业毕业等）并书面报财务部门等。教务管理内部控制主要负责在校学生的变动情况，涉及学年学费和学分学费应收款的调整和变动问题。三是宿舍管理控制系统：根据招生管理部门和教务管理部门提供的新生名单以及毕业生名单等，及时准备相应宿舍，并将宿舍房源提供给各学院，由各学院具体安排床位，宿舍管理系统根据各学院具体安排整理名单并及时提供给财务管理部门用于收费。同时审批学生走读情况并书面提供名单给财务部门、教务部门以及各管理学院。四是财务管理控制系统：财务管理内部控制系统内根据内控需要又分三个子控制系统，即收费管理控制子系统、票据管理控制子系统和会计核算控制子系统。A.收费管理控制子系统：财务部门内负责收费人员根据教务部门提供的学生名单及学生类型确认收费标准，根据宿舍部门提供的宿舍安排确认住宿费标准等，同时完成相应收费初始和调整，以及收费收缴工作。B.票据管理控制子系统：票据管理部门根据收费管理部门的申请，及时提供相应票据并负责票据使用情况的核查，核销。C.会计核算管理控制子系统：会计核算部门根据收费管理部门提供的应收费单据、已缴费单据和收费调整单据及时进行会计核算。五是各学院：及时掌握本学院在校生增加、减少（毕业减少、中途退学减少）以及欠缴费情况。（2）高校外部控制系统。一是各类学生：及时了解本人相关的收费标准，核对本人应交费标准以及交纳相应欠费。二是财政税务部门：根据收支两条线管理要求以及部门预算，及时督促和核对应缴财政专户款，核查收费票据使用等。三是教育物价部门：根据高等教育收费管理政策，及时审批、检查、监督相应收费标准、项目的合法等。

2.高校收费管理控制系统存在的问题。（1）内部信息不能共享，导致基于学生学籍变动情况下的应缴费学生数据不一致。由于高校收费是一个系统工作，需要财务部门、学生部门、研究生部（院）、教务部门、后勤部门以及、继续教育学院、各专业院系共同配合，需要相互间基于学生变动、收费政策等进行信息共享。但由于招生系统、教务系统、宿管系统以及财务收费系统间存在不共享情况，造成学籍变动、收费标准、收费状态存在差异，高校收费管理存在不合法、不完整和不及时现象。（2）财务管理内部控制不完整，存在不相容岗位未分离现象。目前很多院校对全日制本科生、研究生收费管理很严格，基本实现了收费信息系统控制，但对于大量的成教生、自考生以及工程硕士生、进修生、培训生等未能实现收费信息系统控制，存在大量手工开票收款情况，导致收费统计困难，也不利于外部控制。另外，由于收费信息系统软件本身和岗位设置原因，很多高校存在应收费初始、出票以及收款为同一人办理的现状，缺乏内部审核关，容易导致该收的费用未收等问题。（3）会计核算控制子系统核算不完整，无法形成账账核对牵制功能。由于高校实行是收付实现制，对与每年应交、应欠的学费、住宿费等不在账面核算，仅仅核算实际收到的学费、住宿费等收费状况等，仅仅实现收费控制系统和会计核算系统中的已收数据的核对，无法形成应收数的全面核对。

如现有的收费信息化下应收、已收和变动情况无法与账面核算情况一一对应，也既无法实现完整的内部控制制度，即实现明细控制与总账控制的一一对应。无法形成收费初始控制和会计核算控制的核对。导致收费应收控制不到位、增减调整核算不到位和欠费往来核算不到位。

三、完善高校收费管理多元控制系统的建议

破除当前高校收费管理控制存在的弊端，需要学校及主管部门等各方配合，但对于财务部门来讲，其承担着重要的监督职责，可通过财务内部流程再造，变收费初始、收费收缴和收费核算的一元控制流程（见图2）为收费初始、收费收缴及收费核算三元控制流程（见图3）。

由于篇幅限制，本文重点以收费核算控制为重点，就如何通过核算流程改进实现收费管理内部控制的改进和优化，实现收费管理内部控制目标。

1.完善教育收费公示制度，实现教育收费的合规合法。加强教育收费项目、标准、范围等收费许可的公示是保证教育收费财政监督、物价角度、教育监督和社会监督的重要渠道。完善教育收费公示制度，首先，应保证所有的学费、住宿费、培训费、代办费以及服务性收费等教育事业性收费都全部纳入收费许可范围，取得收费许可；其次，保证所有的收费许可项目都纳入收费公示范围，不可选择性收费公示；第三，保证收费公示渠道的全覆盖，对于高等院校来说，应通过校园网、招生宣传、新生入学教育、宿舍区和教学区宣传橱窗等途径实现收费公示的全覆盖，保证每个应缴学生都能及时掌握自己应缴费项目和标准。

2.改进内部岗位设置，实现教育收费的及时完整。建立合理、严密的收费管理内部控制岗位，完善岗位责任制，确保不相容岗位分离。根据收费管理内部流程，一般可设置收费初始岗、收费审核岗、收费复核岗、费用收缴岗、票据管理岗和软件系统管理岗。主管收费工作的财务副处长可兼任软件系统岗和收费复核岗职责，负责收费管理各岗位角色权限设置和复核应收费增减变动是否符合规定，复核收费初始岗和收费审核岗提交的应收费增减是否真实完整；收费管理科科长可承担收费初始岗和收费审核岗职责，负责各类事业性收费项目的许可申报审批、应收费的确定和变动调整等职责，及时与招生部门、教务部门、宿舍部门等涉及应收费调整的部门进行沟通，保证所有收费初始和审核有据可依，保证资料的真实完整性，加强与收费票据管理的沟通，负责收费票据领用时的使用内容的合规合法，是否符合收费许可规定；收费出纳员承担费用收费岗职责，负责根据审核无误的应收费收取相关人员的学杂费，并开具正式收费票据，及时编制收费日报表，汇总当日各项收费金以及票据使用情况，应供票据管理员定期缴销票据和审核记账人员审核记账；票据管理员承担收费票据购买、保管、领用、缴销工作，负责收费系统中的票据登记工作。

3.完善收费过程的定期对账审核工作，强化收费管理的事后控制。由于会计核算系统与收费管理系统、票据管理系统、教务管理系统等都为独立控制系统，由不同岗位人员负责，故为确保收费管理内部控制目标的实现，需严格进行账证、账账核对。首先，票据管理人员核对票据开启内容是否符合收费许可证规定，所有票据使用是否连贯，中间是否存在断票问题。其次，核对收费管理系统中已收款是否与会计核算系统中已收款金额是否一致，核算科目和项目是否一致。第三，收费系统中应缴费学生数是否与教务管理系统中学生数一致，重点审核每年毕业离校学生数。第四，定期核对收费系统的应缴住宿费人员与宿舍管理系统的人数是否一致，重点审核走读不住校学生情况。

本文通过收费管理和操作流程的分析，就收费管理过程中的招生管理控制、教务管理控制、宿舍管理控制、收费许可控制、费用收缴控制、收费核算控制、票据管理控制等控制环节存在的问题，提出了相应的改进对策。

[本文系江苏省高校哲学社会科学研究项目“江苏省普通高校教育经费配置管理及效率评价研究（09SJD880031）”的阶段成果之一]

参考文献：

1.盛品良.高校收费内部控制探讨.商场现代化（学术版），2005（6）

2.陈湘丽.高校学费收入对账现状及对策.湖北教育学院学报，2007（11）

3.闻西.完善高校学生收费管理的若干信息化举措.会计之友，2010（9）