机关内部管理问题

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机关内部管理问题范文第1篇

1.风险、风险因素、风险事故和损失。

风险是在一定环境和限期内客观存在的，并能导致费用、损失与损害产生的，但可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。

风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或损失的严重程度的因素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件；（2）道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。

风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失的事故，因此可以说它是损失的媒介物。

损失，是指非故意的、非计划的和非预期的价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失是实质性的损失，间接损失则包括额外费用损失、收入损失和责任损失三种。额外费用损失指必须修理或重置而支出的费用；收入损失指由于该设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指由于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担负的赔偿责任。

2.风险管理。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的成就而起来的一门新的管理科学。对什么是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯和理查德·汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理；简而言之，风险管理就是某个组织或个人对可能发生的意外或损失的识别、衡量、，并能用最经济合理的方法控制处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。所以，我们可以得出以下几点认识：（1）风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；（2）风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或效果；（3）风险管理是一种管理方法；（4）这种管理方法应渗透到管理的各个环节。

二、内部审计为什么要参与风险管理

内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：

1.企业面临的风险日益增大。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。知识经济的到来，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员应是企业管理的咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。

2.内部审计对发展的渴求。内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，《审计署关于内部审计工作的规定》中明确规定：对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。这也说明了内部审计是随着企业和社会经济的发展而发展的。

3.内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用。内部审计在风险管理中的独特作用有三：

（1）能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险。如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗藏的风险会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门之外，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。

（2）控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。

（3）内部审计部门的建议更易引起重视。有些尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门之外，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

4.外部审计的

近年来，注册师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是主要业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解；内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。

三、内部审计如何参与风险管理

与一般的风险管理部门进行的风险管理相比，内部审计部门所进行的风险管理既与其有紧密的联系，又有区别。他们的联系表现在，两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；两者的区别在于他们在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计部门进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和不同点。

内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：第一，评估风险识别的充分性；第二，评价已有风险衡量的恰当性；第三，评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。

1.评估风险识别的充分性。所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。

2.评价已有风险衡量的恰当性。风险衡量是指各种管理技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否适当，对不恰当的估计予以更正。

机关内部管理问题范文第2篇

2006年年底，中国的银监会启动村镇银行试点，由于本身潜在的市场需求及国家政策支持，村镇银行获得了瞩目的快速发展。有关数据资料显示，截止2010年中期，村镇银行已建立214家，村镇银行的建立与发展顺应了农村经济的发展，弥补了金融服务的盲点，大力提升了农村金融服务的综合水平。总体而言，村镇银行已基本建立合理有效的内部管理系统，为银行开拓业务、获取效益、服务百姓打下基础，然而，正由于起步较晚等各种限制性因素，村镇银行在内部管理上仍有很大的改进空间。笔者将从村镇银行内部管理问题出发，针对性地提出相关策略。

1 村镇银行内部管理中存在问题探析

村镇银行作为一种新型银行模式，兼顾银行与公司的两大特征，既有银行的监管力度大、运营规范的特点，又具备公司的自治、灵活的特征，因此，村镇银行又可称作为一种承担国家政策所需的特定社会责任的企业。农村金融与一般相比呈现出成本高、风险高、收益低的特征，只有强化内部管理，才能使村镇银行立于不败之地，并取得可持续发展。村镇银行与一般银行相比，核心特点在于其对于农村金融市场的针对性以及产品开发与创新方面的灵活性。

由于村镇银行受到政策规制，主发起人及其它发起人都有最高与最低的股份比例限制，由此，主发起银行持股一般都超出40%及以上，这种绝对性的主导地位导致民间资本的参与程度降低，该规定有助于促进村镇银行的专业化及规范化，但由此全国所有的村镇银行难免陷入单一的管理模式，难以有更大的创新空间，由此可能导致村镇银行的垄断性决策，进而损害中小股东利益，另一方面可能会导致由于资本的趋利性，引发农村穷人贷款难的系列问题。

此外，由于村镇银行是面向草根阶层的银行，他们的贷款对象倾向于金融市场的中低端客户，而这些客户一般是贷款难、风险高的群体，如广大农户、农村生产企业等，显而易见，农村信用社、邮储银行等机构先于村镇银行入驻农村市场，因此一些居民对于村镇银行抱有将信将疑的态度，资金拓展也是摆在村镇银行面前的难题。

2 村镇银行内部管理对策探究

2.1树立品牌意识，积极拓宽资金来源渠道

与邮储、信用社等品牌知名度较高的银行相比，村镇银行显然还只能算农村金融体系里的“草根银行”，无论在风险抵御能力还是业务开展能力方面，都明显有较大的差距。那么增强自身的品牌知名度与美誉度，通过品牌效应影响广大上下流客户（储户及贷款客户），是摆在村镇银行面前最重要的问题之一，而资金来源更是首要问题。作为专业针对中低端的银行，只有在清醒且正确地认识到广大客户的需求基础上，进行深入调研，将促进农村经济建设、改善农村投融资环境视为己任，真正视农民、农村企业需要为使命，才能真正地深入广大百姓内心。农村的养殖种植为生的小型家庭、各种微型发展企业以及农村的其它主体都有不少资金需求，村镇银行应较好地发挥流通作用，只有让大家充分信任银行的品牌，实现品牌效应，才能更好地拓宽资金的来源。

2.2尽可能地多设置储蓄网点，促进贷款客户与存款客户的相互转化

农村与城镇在银行网点上存在显著差别，尽管信用社、邮储等都深入了广大农村，但在网点分布上仍远不及城镇。因此，立足广大农村地区，努力培养出地利人和的优势，在一些相对资源丰富、发展速度迅猛的城乡交界处、乡村等尽可能合理设置储蓄网点，给予贷款的人员相应的优惠，同时在这些客户贷款的同时，将他们吸纳为合理的存款客户，以保持双方的紧密联系，培养忠诚度，提升效率、减少管理成本。

2.3合理分配股权结构，做到权力相互制衡

所前文所述，受当前的村镇银行的政策限制，经营管理容易受到更多限制，权力过多集中于控制地位的发起银行上。笔者建议可进一步提升其它主体的参与积极，尽可能地使得投资主体多元化，从而获得更多的合理有效建议，并能借鉴公司发展过程中的灵活性，让各个主体之间实现一定的制衡，这将有效降低风险控制的难度。总体上说，股权结构可以相对集中，但不能绝对性控制，企业、政府机构、银行以及个人都可以成为村镇银行的股东，从而更大程度上调动社会力量的参与度。

机关内部管理问题范文第3篇

关键词：内控管理；规范化

一、发行库内部管理控制的内涵

（一）内部管理控制的含义

内部管理控制作为内部控制的重要组成部分，在西方发达国家具有较为完善的理论体系与方法体系。但我国目前对内部控制研究的侧重点则主要集中于内部会计控制，而内部管理控制在内部控制中占有十分重要的地位，因此内部管理控制在发行库管理中的应用也是非常必要的。内部管理控制是以内部会计控制为参照、内部控制者为保证相关活动有效性目标所进行的控制过程的总和。内部管理控制的控制者是以管理者为主的组织中各类成员，内部相关活动有效性目标即是组织战略目标，因此，内部管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。

加强发行库的内部管理控制，是为了更好提升对货币金银法规制度的执行力水平，建立起目标、标准、任务、流程、控制、考核等一系列科学规范的管理模式，将管理的对象逐一分解、量化为具体的责任，这是加快规范基层支行发行库管理的优势所在，也是确保货币发行工作的正常操作与运行、避免引起业务事故的重要一环。

（二）内部管理控制的意义

我国目前对内部管理控制的研究已形成了一定的理论框架，但按同一理论体系对应用理论的研究却并不多见，尤其是建立起发行库的内部控制管理规范，且作为管理控制理论中应用理论的一个重要组成部分，它的提出是对整个管理控制理论体系的进一步完善。同时，将一个逻辑清晰、体系完善的内部管理控制框架用具体的规范来实行，将会更进一步唤起基层相关人员对管理控制的理性认识，不仅要关注自身业务技能、履行职责、执行制度的情况，更要关注如何提高发行库管理效果和效率。这必然要求加强风险防范意识，并通过内部管理控制行为不断自我诊断、自我完善，挖掘管理潜力，对于提升基层发行库管理水平具有十分重要的意义。

建立基层央行发行库内部管理控制的规范，是内部管理控制理论体系与货币金银法规制度相结合的重要组成部分，能够有力地推动两者相互关联研究的进一步向前发展。特别是将发行库内部管理控制制度化的推出能确保宏观经济的稳定运行，既有利于维护市场金融秩序，又有利于预防管理控制失效的一系列后果。若带有规范性的内部管理控制一经确立，必将提高发行库管理活动效率，这就使得各责任人将迫于约束，不得不尽全力来提高发行库管理活动的效率和效果，减轻发行库案件、事故、业务差错的发生，也有利于维护宏观经济运行稳定的金融市场秩序。

二、县级发行库目前存在的问题

（一）对发行库管理工作认识不到位

内部管理的核心是通过设定目标管理及规范化管理实现组织的目标，当前基层发行库管理人员欠缺对目标管理及规范化管理的认识，尤其是在对现钞货币运行的宏观理论范畴的理解、增进对规范化、程序化、一体化的管理方式与风险防范意识不足，再加上现有为提升发行库业务运行运作的面貌与环境，保障库房、库款安全和现钞货币供给，为国民经济和社会货币、商品流通正常运行服务的理解上存在浮浅认识，在一定程度上影响实现经济发展、货币稳定的整体性目标。其次，现阶段基层发行库管理工作主要依赖原有经验，体现在：重体力劳动和简单的工作方式；新知识、新理念更新少，开拓创新更少，管理工作的现代化和智能化使用程度较低。这些不利因素势必会导致库房规范化建设滞后，更不利于长效坚持各项制度。

（二）发行库管理组织机构设置不到位，业务操作不规范

现阶段县级支行未独立设置货币金银股，且从事发行工作人员偏少，难以达到规定所要求最低4人配置。再加上反假、综合管理岗由综合业务部职员兼职，人员配备不足，兼职人员串岗突出、工作强度大、工作负荷重等现象较严重。近年来县级发行库岗位招录人员少，多数情况是从其他岗位调整后进入的，从事货币金银工作人员极为匮乏。虽货币金银岗位有明确的岗位职责，但没有统一规范的操作流程示意图，发行库管理规章制度仅停留在纸面上，无法深入落实到管库人员的实际行动上。在制定完善发行库管理岗位监督制约机制的过程中难以结合实际，针对发行库业务操作步骤和管理环节更无力制作发行库风险防控一览表和流程图，在确定每一操作步骤与环节中的风险点中难以分析风险成因、程度的标准；库管人员的能动性与主动性欠缺，使得业务操作规范难以克服盲目性、随意性。

（三）开拓创新意识不强，发行人员综合素质较低

当前环境下，基层中坚业务骨干人员及高学历人员依旧匮乏，特别是高素质的人才长期得不到补充。这部分人员的知识结构、水平与其专业技能需求仍存在着不相适应的矛盾，后续培训也极为不足，这些都严重制约着基层央行职能作用的有效发挥。而基层货币金银业务本身所具有的单一特点，使得货币金银人员无法接触其他业务，难以适应人民币流通、现金管理及调研等工作，再加上发行库人员对管理的认识上仍存在传统模式的误区，以及个人的发展受到一定限制，如职称评定难、职务提拔难、人员总体减少、年龄趋于老化，因此，难以适应发行业务量的增长。货币金银工作所需理论功底、管理能力、政策把握、文字综合能力的专业人才匮乏，造成了目前发行库管理工作安于现状、缺乏进取精神的不利局面。

（四）发行人员意识淡薄，发行制度流于形式

由于发行库在长期运营过程中的安全问题较少，使得一些部门领导产生了麻痹思想，松懈的情绪存在于一些成员工作中，造成了工作上有章不循。比如“先进先出”的原则无法严格执行，动态操作过程中相互信任代盖名章的现象，例行查库存在重形式、走过场的现象，缺乏规范有效的现场监督，使监督人员对管理不能形成有效监督机制；特别是有些制度和规程，在实际执行过程中不太符合基层支行的实际工作，这就要求在今后的工作中不断完善和补充。

三、提升发行库内控管理的思路及措施

（一）创新理念，为发行业务提供动力

当前对发行工作管理有新的观念和认识，这就要求基层一线人员必须充分意识到发行库是货币的集散地，是集宏观与微观于一体、体力和脑力于一身的要害部位，是体现央行形象的基础工程，是充分发挥央行职能的重要环节，要用不断发展创新的理念提高发行水平。

其次，提高发行库管理人员对内部管理机制建设重要性的认识。一是领导层特别是基层支库库主任要充分认识到加强内部管理机制建设的重要性，积极吸收国外银行业先进的管理手段和先进的内控管理理念，在优化业务的同时狠抓内控监督，在防范风险的基础上发展业务以内控优先的观念为导向。同时，加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内控观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔进出库业务，提高他们认真执行制度的自觉性及执行力，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点，贯彻落实制度的执行力。

（二）强化发行库管理，在操作上要有新模式

在业务操作秉承规范化与程序化的同时，探索出一条适合基层发行库内部管理有效的、系统的控制创新机制。内部管理机制在业务运营中时时监控每个部门；岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制；它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，要建立健全有效的、系统的内部管理机制，完善现有的内部控制制度，使之全面、系统并具有前瞻性，对内部控制制度要实行动态管理，根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善，使各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。其次，完善岗位的设置和业务操作规程的设计，明确每一个岗位的职责、权限，同时还要有一定的制约和控制措施，使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之中，尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理，防止出现内控制真空，产生风险。发行库管理要实行库主任、货币金银部门负责人和管库员三级管理，各负其责。库主任要做到“三到位”：即发行基金调出、调入时必须到位，残损币打包、出入库时必须到位，月末年终查库时必须到位，强化整体控制能力。

（三）提高发行库管理水平，在制度上要有完善的内控机制

一是在条件与人员允许的情况下借鉴国外银行业的经验，建立起具有独立性、权威性的专司内部监督检查机构，以达到充分利用内部制约机制促使库管人员形成规章制度的自觉性。

二是尝试建立风险预警监测机制。随着信息化的快速发展，利用计算机网络并参照目前长沙中支推行的科技基线管理系统建立起发行库风险预警监测机制，使得提高内部管理控制水平成为可能。在实际操作过程中，根据发行库不同业务的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，透过收集基层管理部门真实、完整、准确、全面的数据资料，采取非现场监督监测和定量定性分析相结合的形式，对办理业务中事故风险状况进行综合分析和判断，向上级行反映发行库的安全性和内部控制以及日常业务管理活动中所发现的问题及风险隐患，为预防和处置风险提供参考依据。

（四）建立内部控制评价体系，不断提高货币金银队伍的政治素质和业务素质

内部管理机制建设是一个持续改进的过程，在这个过程中，内控监督评价发挥着重要的作用。内部管理机制评价应包括以下四个方面：一是内控环境的评价，是指内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的建设及作用程度是否达到预期目的；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；监督层对内控是否给予了充分的关注等。二是内控风险识别的评价，是指内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。三是内控活动的有效性的评价，是指执行部门是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是

否及时有效地化解相关风险。四是内控信息及时反馈的评价，是指是否建立了各种有效的内控信息交流反馈系统，即岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为是否及时将信息传递给管理层，管理层是否将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；内控信息的上传下达和横向交流手段与方式是否切实可行、及时有效等。

其次，构建学习型组织是摆在基层央行面前的一项长期的艰巨任务，立足当前，有计划、有步骤地加以推进。长远规划注重员工综合素质的提高，注重发展潜力的提升；注重安排各个专业技能的培训，提高培训内容的针对性和适用性，注重学习意识的提升。学习型组织的创建，不仅要求员工成为学习型员工，更要求领导者成为学习型的领导者。领导者首先要重视和参与学习，带头学习，并将内部管理控制的理念纳入基层文化建设体系中转变为员工认可的价值观和行为准则。

参考文献：

[1] 张先治内部管理控制系统框架[R]东北财经大学财务与会计研究中心年度报告，2003卷2003

[2] 张先治控制环境与管理控制系统[J]会计论坛，2003，（12）

[3] 张维迎博弈论与信息经济学〔M]上海人民出版社和上海三联出版社，1996

[4] 丁万里基层央行发行库管理工作中存在的问题[J]内蒙古金融研究，201303

[5] 郭晓峰基层央行发行库管理工作中存在的问题及对策[J]河北金融，2006年第二期

[6] 文涛从内审角度看如何加强基层央行发行库管理[J]企业家天地・理论版20088

[7] 缪玉成、赵宗福规范化管理是货币发行库建设的必由之路[J]金融世界20073

[8] 陈宝山不断创新 加强发行库管理[J]中国金融 1995年06期

机关内部管理问题范文第4篇

(一)企业会计内部控制制度方面存在的问题

企业拥有完善的会计内部控制制度能够有效地提升财务管理能力，我国很多企业在会计内部控制方面存在制度不完善的情况，具体表现在以下几个方面:首先，企业在发展过程中与会计管理在配套设施方面不够健全，存在一定的问题。一些企业拥有与会计管理相配套的设施，但是在实际工作中并没有进行有效落实，对相关政策的制定缺少执行力度，并且没有根据市场发展与企业现实情况进行修改和完善，这样的管理现状给企业会计的内部控制带来了问题，对企业发展起到了阻碍作用。在企业的长期发展中，制度属于精神层面的东西，它是无形资产但是却能够起到实际作用，企业拥有制度但是不执行，这等同于制度条文是一种空摆设，不利于企业的长期发展，因此管理者应该清楚的认识到，企业管理措施和会计内部的控制制度必须具有时效性，与此同时需要根据现实情况进行不断的调整优化。制度问题不解决，就会逐步对企业产生压制作用，导致多种复杂问题的出现。其次，制度的完善和落实还需要进一步加强，制度的完善和落实能进一步提升企业的内部工作氛围，为员工打造一个规范的工作环境，提升员工对工作的认识态度，对制度的执行力度，从而在整体上实现企业和员工的价值。但是很多企业在相关的制度方面，没有进行及时的完善和落实，一些会计控制准则也没有落实。在这种情况下，财务管理工作没有可以继续下去的理论依据，没有执行标准，另外一些单位虽然在制度上进行了简单的完善，但是因为工作人员的认识问题，缺少监管力度，这样使企业的会计管理工作无章可循，无理可依。

(二)财务会计内部控制管理没有被足够的重视，缺乏时代感

我国一些企业在经营管理中有很多问题显现出来，尤其是财务管理方面的问题非常严重。例如，企业财务收支平衡问题、费用支出监管问题、经常出现违法乱纪现象等，这些都是能够对企业发展产生消极影响的因素，而这些因素也是导致财务会计内部控制管理信息不真实的原因。在这种情况下，与企业会计财务有关的一些信息指标都不具备相应的考核作用。这些问题的发生究其根本原因是企业财务会计管理的力度不足，并且缺少相应的约束考核制度，因此企业财务会计内部控制在执行方面就会出现问题，若这些问题得不到及时解决就会产生严重后果。我国经济在不断发展，企业的市场竞争越来越激烈，企业要想在这种环境中立足，就要不断调整自己的战略决策，对内部构架进行重新调整。我国经济随着市场环境不断变化，因此财务会计内部控制不能被忽视，要跟随市场的变化，企业生产销售的变化及时的作出调整，以提高其控制作用。但是目前很多企业在注重企业经济效益的同时，忽略了财务政策的调整，导致内部控制机制失效，缺乏与时俱进的特性。

二、加强企业财务会计内部控制的管理措施

(一)加强和完善企业内部相关财会资产制度的管理

在现阶段，我国很多企业在财务管理方面出现比较混乱的现象，财务制度不够完善，针对这种问题，就要在企业内部建立起完善的资产管理制度，分别对企业资产的质量、规格和性能做好核算，便于企业后续工作的开展。另外，资产的核算需要建立起相应的档案，确定这些资料可以使用的具体时间，有利于企业会计为其他记录或者验收工作提供依据。企业中，基本的会计记录都要根据验收清单来决定，然后及时的对明细账目和总账进行反应。另外，若企业中有相关设备报废，需要对这些设备的信息进行及时的记录，并且进行归档和上报。

(二)财务会计内部控制管理要进行成本核算并加强内部财务制度的执行力度

成本在一定程度上决定了企业的盈亏，财务内部控制的根本目标就是节约成本，给企业带来最大的经济效益，因此企业在建立完善的会计内部控制管理制度时，一定要把成本控制作为其参考目标。在现阶段的市场经济条件下，企业要将成本控制提升到一定的战略部署上，制定成本控制目标和预算工作，因此要改变传统的财务管理控制理念，培养员工的成本意识实现企业的经济价值。在这一过程中，企业要对自己的运营流程进行分析，对企业生产产品进行控制分析，并且在这一过程中还要制定出相应的系统考核标准，针对显示情况进行预算，若出现问题及时的找出原因并且制定相应的策略予以解决，保障企业生产经营每一个并环节都能做到成本最低，效益最高。在企业财务会计内部控制的执行力度方面，要做到以下几点:首先，作为企业的管理人员必须给员工作出榜样，起到模范作用，因为在企业中员工基本向领导看齐，领导的一言一行关系到员工的工作积极性和工作态度。若领导能做到自我控制，拥有较高的执行能力，那么员工就会自然的受到影响。其次，企业在发展过程中，需要采取多种手段对员工进行奖励和惩罚。对于优秀的员工不仅要有精神上的奖励还要有物质上的奖励，这样才能更加有效地督促员工严格的执行相关的会计内部控制制度。另外，企业还要严格对财务职责进行划分，具体到每一个部门和每一个人的工作上，这样能够增强员工的工作执行力。

(三)对企业财务内部控制管理构架进行重新建构

经济的快速发展使企业的规模不断扩大，一些企业如雨后春笋般发展起来，且效益越来越好。与此同时，企业财务内部控制也打破了传统方式的束缚，摒弃一些老旧的观念，开始不断的丰富会计内部控制的手段与方法，慢慢将这项工作渗透到企业管理的每一个细节中。在我国加入世贸组织以后，经济发展开始参考国外的一些信息，面对市场的不断变换，财务会计信息的内容也被经常更新，这样，财务内部管控的范围也在不断增大，难度逐渐增加。以上这些信息充分的说明，企业在面临机遇的同时也面临巨大挑战，因此需要不断的完善企业会计内部的控制工作，建立起内部相互监督的机制，做到相互促进，相互监督，重视企业会计控制机制，完善评估体系，加强内部的审核能力度，实现企业利益的最大化。

(四)企业内部财务管控人才的培养

在企业发展过程中，财务内部控制工作离不开专业的工作人员，所以在此方面，企业要加强对人才的培训。首先，要培养出高素质和高技术能力的人才需要有健全的专业技能培训制度，使企业在招聘过程中对工作人员的条件加以设定，以增强企业会计从事人员的综合素质。其次，在企业内部定期开展员工职业技能比拼大赛，让获得名词的员工得到一些物质嘉奖与精神奖励，激发员工的工作积极性和主动性，努力提升自己的专业技能知识，在不断的工作实践中积累经验，为以后的财务管理打下良好的基础。另外对管理人员也需要有严格的要求，树立其在工作方面的严谨意识，有效地执行相关的财务制度，促进企业的长期发展。

三、结束语

机关内部管理问题范文第5篇

关键词：高等院校 收费管理 多元控制

中图分类号：G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）01-119-02

随着高等教育多渠道筹措经费格局的形成，教育收费已成为高校重要的经费来源，部分地方高校中其已占总经费来源的50%以上。强化高校收费管理与控制必将成为高校财务管理的重要组成，但因高校收费本身的特殊性，一是各级政府主管部门、学生及其家庭、社会等学校外部利益控制主体，其更多是关注高校收费的合规合法，即收费项目、收费标准、收费期限、收费票据以及收费用途等是否符合国家相关管理政策，是否存在多收费、超标准、超项目收费，是否及时完整上缴财政，是否存在挪用教育事业收费收入等等。二是来自学校内部，学校的校领导，各学院以及各职能部门，其除关注收费的合规合法外，更多是关注收费资金的安全完整和及时入账，保证收费资金不被侵占、不被挪用，收费资金的及时入账，降低欠费等等。本文从分析高校收费的许可控制、招生控制、教务控制、后勤控制和收费控制、票据控制、核算控制等环节的基础上，重点就现有财务控制环节中的收费初始、收缴、核算和票据等进行探讨，提出了一些改进对策。

一、高校收费管理内部控制的目标

1.合法性目标。高校收费作为一项政策性非常强的教育类收费行为，其严格受到国家相关部门的政策约束。首先，高校必须根据国家相关文件要求，依法办理相关收费审批，保证学校每项收费行为必须有规定的收费项目、收费标准和收费对象，办理相关收费公示等。其次，每项收费行为必须严格使用规定票据，严禁收费不开票或使用不正确票据等。第三，严格执行收支两条线管理，应上缴财政专户的要及时上缴财政专户，严禁擅自使用或挪用收费资金。第四，要严格执行国家和学校相关资助政策，如学费减免政策及助学贷款等，保证贫困学生不因欠费而失学。

2.完整性目标。由于高校本身为多产品产出的准公共组织，其教育收费行为类别也越来越多样化，高校收费工作也由以前的阶段性工作演化成一种常态性工作，涉及很多部门、不同收费对象。首先，应保证收费对象的完整性，不能有遗漏，保证应收尽收；其次，保证收费项目完整性，该收的项目不能少；第三，保证收费金额的完整性，保证应收款计算正确、不遗漏。

3.及时性目标。教育收费资金是学校重要的经费来源，收费资金的及时到账直接关系到学校财务运转的稳定。首先，保证所有应缴收费能及时收缴，所有欠费应及时催收；其次，保证收款金额能按财政规定及时入库和上缴财政专户；第三，保证收费资金的会计核算的及时处理；第四，保证票据的及时核查和核对，及时发现收费是否存在乱开票，开票资金不及时上缴学校问题。

二、高校收费管理内部控制现状分析

高校事业性收费项目不仅包括学费、住宿费，还包括代办费、服务性收费等。收费对象不仅涉及本专科生、研究生、留学生，还涉及成教生、自考生以及各类培训生等等。收费标准有国家规定标准和备案市场标准等。收费形式有银行缴款、现金缴款、助学贷款抵扣等。收费过程存在大量的因学籍调整以及项目变动而导致的应收款调整和退补费等，可以说高校收费管理内部控制存在收费许可控制、收费对象控制、应收款控制、票据管理控制、收缴资金控制、核算控制以及收支两条线控制等多个控制环节，涉及不相容职务分离、授权审批以及计算机控制等多种控制程序和手段。

1.高校收费管理内部控制现状描述。（1）高校内部控制系统。一是招生管理控制系统：招生部门负责各类学生的招生工作，形成招生名单，并及时发放录取通知书，同时将招生名单发给教务管理部门、宿舍管理部门、财务管理部门。招生管理内部控制是学校收费管理控制的第一关，保证收费对象的完整性。二是教务管理控制系统：一方面对招生部门提供的新招学生进行教务班级划分，并负责将排好的教务名单发给财务管理部门、宿舍管理部门和各学院。另一方面根据学籍管理条例，及时处理新老生学籍变动（如新生未报到、休学、退学、留级、结业毕业等）并书面报财务部门等。教务管理内部控制主要负责在校学生的变动情况，涉及学年学费和学分学费应收款的调整和变动问题。三是宿舍管理控制系统：根据招生管理部门和教务管理部门提供的新生名单以及毕业生名单等，及时准备相应宿舍，并将宿舍房源提供给各学院，由各学院具体安排床位，宿舍管理系统根据各学院具体安排整理名单并及时提供给财务管理部门用于收费。同时审批学生走读情况并书面提供名单给财务部门、教务部门以及各管理学院。四是财务管理控制系统：财务管理内部控制系统内根据内控需要又分三个子控制系统，即收费管理控制子系统、票据管理控制子系统和会计核算控制子系统。A.收费管理控制子系统：财务部门内负责收费人员根据教务部门提供的学生名单及学生类型确认收费标准，根据宿舍部门提供的宿舍安排确认住宿费标准等，同时完成相应收费初始和调整，以及收费收缴工作。B.票据管理控制子系统：票据管理部门根据收费管理部门的申请，及时提供相应票据并负责票据使用情况的核查，核销。C.会计核算管理控制子系统：会计核算部门根据收费管理部门提供的应收费单据、已缴费单据和收费调整单据及时进行会计核算。五是各学院：及时掌握本学院在校生增加、减少（毕业减少、中途退学减少）以及欠缴费情况。（2）高校外部控制系统。一是各类学生：及时了解本人相关的收费标准，核对本人应交费标准以及交纳相应欠费。二是财政税务部门：根据收支两条线管理要求以及部门预算，及时督促和核对应缴财政专户款，核查收费票据使用等。三是教育物价部门：根据高等教育收费管理政策，及时审批、检查、监督相应收费标准、项目的合法等。

2.高校收费管理控制系统存在的问题。（1）内部信息不能共享，导致基于学生学籍变动情况下的应缴费学生数据不一致。由于高校收费是一个系统工作，需要财务部门、学生部门、研究生部（院）、教务部门、后勤部门以及、继续教育学院、各专业院系共同配合，需要相互间基于学生变动、收费政策等进行信息共享。但由于招生系统、教务系统、宿管系统以及财务收费系统间存在不共享情况，造成学籍变动、收费标准、收费状态存在差异，高校收费管理存在不合法、不完整和不及时现象。（2）财务管理内部控制不完整，存在不相容岗位未分离现象。目前很多院校对全日制本科生、研究生收费管理很严格，基本实现了收费信息系统控制，但对于大量的成教生、自考生以及工程硕士生、进修生、培训生等未能实现收费信息系统控制，存在大量手工开票收款情况，导致收费统计困难，也不利于外部控制。另外，由于收费信息系统软件本身和岗位设置原因，很多高校存在应收费初始、出票以及收款为同一人办理的现状，缺乏内部审核关，容易导致该收的费用未收等问题。（3）会计核算控制子系统核算不完整，无法形成账账核对牵制功能。由于高校实行是收付实现制，对与每年应交、应欠的学费、住宿费等不在账面核算，仅仅核算实际收到的学费、住宿费等收费状况等，仅仅实现收费控制系统和会计核算系统中的已收数据的核对，无法形成应收数的全面核对。

如现有的收费信息化下应收、已收和变动情况无法与账面核算情况一一对应，也既无法实现完整的内部控制制度，即实现明细控制与总账控制的一一对应。无法形成收费初始控制和会计核算控制的核对。导致收费应收控制不到位、增减调整核算不到位和欠费往来核算不到位。

三、完善高校收费管理多元控制系统的建议

破除当前高校收费管理控制存在的弊端，需要学校及主管部门等各方配合，但对于财务部门来讲，其承担着重要的监督职责，可通过财务内部流程再造，变收费初始、收费收缴和收费核算的一元控制流程（见图2）为收费初始、收费收缴及收费核算三元控制流程（见图3）。

由于篇幅限制，本文重点以收费核算控制为重点，就如何通过核算流程改进实现收费管理内部控制的改进和优化，实现收费管理内部控制目标。

1.完善教育收费公示制度，实现教育收费的合规合法。加强教育收费项目、标准、范围等收费许可的公示是保证教育收费财政监督、物价角度、教育监督和社会监督的重要渠道。完善教育收费公示制度，首先，应保证所有的学费、住宿费、培训费、代办费以及服务性收费等教育事业性收费都全部纳入收费许可范围，取得收费许可；其次，保证所有的收费许可项目都纳入收费公示范围，不可选择性收费公示；第三，保证收费公示渠道的全覆盖，对于高等院校来说，应通过校园网、招生宣传、新生入学教育、宿舍区和教学区宣传橱窗等途径实现收费公示的全覆盖，保证每个应缴学生都能及时掌握自己应缴费项目和标准。

2.改进内部岗位设置，实现教育收费的及时完整。建立合理、严密的收费管理内部控制岗位，完善岗位责任制，确保不相容岗位分离。根据收费管理内部流程，一般可设置收费初始岗、收费审核岗、收费复核岗、费用收缴岗、票据管理岗和软件系统管理岗。主管收费工作的财务副处长可兼任软件系统岗和收费复核岗职责，负责收费管理各岗位角色权限设置和复核应收费增减变动是否符合规定，复核收费初始岗和收费审核岗提交的应收费增减是否真实完整；收费管理科科长可承担收费初始岗和收费审核岗职责，负责各类事业性收费项目的许可申报审批、应收费的确定和变动调整等职责，及时与招生部门、教务部门、宿舍部门等涉及应收费调整的部门进行沟通，保证所有收费初始和审核有据可依，保证资料的真实完整性，加强与收费票据管理的沟通，负责收费票据领用时的使用内容的合规合法，是否符合收费许可规定；收费出纳员承担费用收费岗职责，负责根据审核无误的应收费收取相关人员的学杂费，并开具正式收费票据，及时编制收费日报表，汇总当日各项收费金以及票据使用情况，应供票据管理员定期缴销票据和审核记账人员审核记账；票据管理员承担收费票据购买、保管、领用、缴销工作，负责收费系统中的票据登记工作。

3.完善收费过程的定期对账审核工作，强化收费管理的事后控制。由于会计核算系统与收费管理系统、票据管理系统、教务管理系统等都为独立控制系统，由不同岗位人员负责，故为确保收费管理内部控制目标的实现，需严格进行账证、账账核对。首先，票据管理人员核对票据开启内容是否符合收费许可证规定，所有票据使用是否连贯，中间是否存在断票问题。其次，核对收费管理系统中已收款是否与会计核算系统中已收款金额是否一致，核算科目和项目是否一致。第三，收费系统中应缴费学生数是否与教务管理系统中学生数一致，重点审核每年毕业离校学生数。第四，定期核对收费系统的应缴住宿费人员与宿舍管理系统的人数是否一致，重点审核走读不住校学生情况。

本文通过收费管理和操作流程的分析，就收费管理过程中的招生管理控制、教务管理控制、宿舍管理控制、收费许可控制、费用收缴控制、收费核算控制、票据管理控制等控制环节存在的问题，提出了相应的改进对策。

[本文系江苏省高校哲学社会科学研究项目“江苏省普通高校教育经费配置管理及效率评价研究（09SJD880031）”的阶段成果之一]

参考文献：

1.盛品良.高校收费内部控制探讨.商场现代化（学术版），2005（6）

2.陈湘丽.高校学费收入对账现状及对策.湖北教育学院学报，2007（11）

3.闻西.完善高校学生收费管理的若干信息化举措.会计之友，2010（9）