如何加强税务管理

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇如何加强税务管理范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

如何加强税务管理范文第1篇

关键词：公司体制；税务管理；税收筹划风险

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。

一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性

加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。

（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平

企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。

（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标

企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。

（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置

企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。

二、现代企业税收筹划风险概述

（一）现代企业税收筹划风险

税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。

1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。

2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。

3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。

4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。

5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。

（二）现代企业税收筹划风险的主要特点

根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。

1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。

2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。

3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。

4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。

5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。

三、现代企业税收筹划风险的防范与控制

针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。

（一）树立对风险的防范意识

思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。

（二）严守底线，保证税收筹划的合法性

合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。

（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性

基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。

（四）加强对筹划收益与成本的权衡

要通过税收筹划的方式实现企业经济效益与整体价值的最大化，并体现出税收筹划手段在企业财务管理中的显著性，并对风险进行有效防范与控制，企业税收筹划实务就必须对成本与收益的问题进行全面的权衡，以避免因收益与成本的考虑不全而使企业陷入效益性税收筹划风险。当然，这里所谓的成本同时包含直接成本、机会成本和风险成本；而收益则包含企业税负的降低、管理水平的提升、罚款支出的建设以及企业形象的树立等。

如何加强税务管理范文第2篇

自来水企业是提供人们的日常生产生活用水，提供基础设施服务建设、维护和水费收缴管理工作的国有企业，其职能是保障人们使用上干净、卫生的自来水，所以自来水企业的稳定发展对人们生活有着重要意义，而财务管理工作是自来水企业管理工作中的核心内容，随着知识经济时代的不断发展，自来水企业的财务管理制度所暴露的问题越来越多，因此加强自来水的财务管理对自来水企业稳定发展意义重大，为此根据时代的发展需求，对自来水企业的财务管理工作进行改革，本文在深入分析自来水企业的财务管理问题，针对其问题提出相应的财务管理工作改革，期望对自来水企业的财务管理工作有所帮助。

【关键词】

财务管理；创新工作；问题

财务管理是企业在一定的发展目标下，对企业资产融通、运营资金以及利润分配的活动，对于企业稳定发展，财务管理工作是起着重要作用，确保企业运作保持良好状态，但是随着经济的发展、时代的进步，自来水企业传统的财务管理模式的弊端显露出来，难以适应时展的需求，根据知识经济时展特点，对自来水企业的财务管理工作方式进行科学的改革。

1 财务管理对自来水企业发展的意义

财务管理的宗旨就是追求公司效益的最大化，效益的最大化包括总产值最大化、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等四个方面，在实现公司各项目标的过程中，财务管理指标的好坏直接影响到公司经营状况。从公司角度上看，只有做好了公司财务部门的管理工作，才能联系客户创造条件，为实现公司效益的最大化打下基础，近些年来，我国各地的自来水企业对经营管理模式的进行改革与创新，在各方面工作中均取得了重大的突破，根据自身职能：承担全市的自来水销售业务，并且担负着提供供水基础设施建设的艰巨任务，同时作为一个重要国有企业，自来水企业的供水以及基础设施建设任务对社会的发展有着重要意义。

财务管理工作为自来水企业经营管理工作中的核心部分，其标志着财务管理工作在公司中的地位与作用，做好公司的财务管理工作，对实现最大限度地解决公司资金短缺状况，保证其他经济业务的顺利开展的重要前提，良好的财务管理使公司在最短的时间内解决资金短缺问题，一旦遇到突发状况，在第一时间解决问题，恢复人们的供水需求，对维护社会秩序社会奠定基础，可以说自来水企业的发展与经济和社会发展紧密结合在一起，而自来水企业的财务管理工作是维持其自身的正常运转重要保证，同时财务工作对公司经营状况进行分析，及时发现公司管理中的问题，自来水企业财务管理工作对构件和谐社会以及维护社会稳定起着重要作用。

2 自来水企业财务管理工作存在的问题

自来水企业财务管理工作在知识经济时展中弊端逐渐显露，这些弊端是制约自来水企业发展的主要因素，为了实现自来水企业自身的良好运营发展，对公司的财务管理工作的作用高度重视，但是公司传统的财务管理体制成为了制约企业发展的因素，例如传统的财务管理方式以及管理理念等，这些因素制约乃至阻碍财务管理工作发展，尤其是部分公司对财务管理工作的工作方式以及具体职能认知不足，这也是自来水企业财务管理工作存在问题所在。

2.1 财务内控方面

部分自来水企业中抄表职能、录入表卡、征收水费职能混为一体，这样在制度上容易引起，违规操作，录入和征收职务不相容，应当进行职能科室管理，而在物资采购方面，随着供水市场不断发展，供水设施的不断扩宽，自来水企业的材料采购量逐年增大，而材料采购模式仍旧传统老模式，这对企业发展是相当不利的，如材料供应商为长期的合作人，在询价比价过程缺乏监督，缺乏材料采购供应商的招投标管理，而且容易引发材料采购员的腐败问题，所以财务管理模式应当符合科学性、合理性。

2.2 管道工程方面

自来水企业的供水系统皆是采取管道工程的，但是随着供水经营范围以及供水量的的扩大，单靠管道工程是远远不行的，甚至部分自来水企业供水因管道网路的漏损率居高不下，供水管线较长，多级增压等原因，导致供水亏损现象严重，加上供水管道施工工程成本逐年增多，但对工程成本费用支出方面，虽然自来水企业内部施工工程内部审计以及政府工程、重点工程中介机构外部审计，工程款项是依据各方面综合审计结果所决定的，但自来水企业缺乏科学的审核制度，工程施工招投标制度问题众多，内部审计、工程招投标如同形式，各种违规操作导致自来水企业工程施工成本虚增，利润严重受损。

以上两方面的问题严重制约着财务管理工作的发展，同时对提升企业整体效益造成了很大的障碍，所以在具体工作中必须采取有效的方法解决这一问题，这样才能保证自来水企业提升自身效益，为企业发展提供保障。

3 自来水企业的财务管理工作改进措施

自来水企业的财务管理工作对自身的发展起重要作用，所以针对财务管理工作所存在的问题，需要结合公司整体发展进行全面的考虑，具体需要通过以下几个方面来实现对财务管理工作的改进。

3.1 树立正确的财务管理理念

正确的财务管理理念包括正确的现金流观念、正确的货币时间价值观念以及正确认识纳税对业务决策的影响等，在资金流动方面，企业财产或价值衡量中使用为现金流，即企业所收到的并且可以用于再次投资的资金数目，但是目前自来水企业的会计核算中采用的会计利的方式，这与市场经济下的现金流核算方式相违背。在我国是政府结合多方面因素所指定的，而非由市场单一决定，所以企业的财务报表不能准确反映企业的财务状况，这也是要使用现金流会计审核方式的的目的，以树立正确的现金流观念。

在树立正确的货币时间价值观念方面，货币间价值是公司财务管理中的最基本的概念，即在时间维度上今天等额度货币比未来同额度的货币价值更高，正是在这一观念的基础上，自来水基础建设项目投资中需要结合投资收益率和投资回收期这两方面指标进行综合考虑，基建项目可通过研融资意向以及工程实施计划中的成本分析与供水水费测算、盈利能力分析、清偿能力分析、盈亏平衡分析等从各项财务评价指标来分析，确定合理的水费单价。当财务内部收益率高于基准收益率以及投资回收期低于基准投资回收期时，借款偿还期能够符合贷款结构的要求，进而确定该项目可行性，如果在基建投资中成本现值小于收益现值，那么项目可行性高，应该执行，反之则应拒绝，而在纳税对企业业务决策的影响，需要结合企业融资等方面的影响进行综合的分析所决定。

3.2 完善财务组织结构

根据现有企业管理发展的实际需要，将其细分为财务管理、资金管理、会计核算等三方面，而通过优化管理结构，将三个方面的功能发挥到最大限度，是企业的顺利运转的重要保证，同时对企业财务预算进行全面的控制，财务预算是作为企业整体财务计划管理中的核心内容，所以对建立新型的财务管理制度，改变传统上的财务预算方式，有效解决财务预算所存在的问题，加强对企业财务的管理，使得企业财务管理趋向于制度化、规范化。

3.3 创新财务风险管理方式

风险管理是财务管理的重要的内容，在高速发展的知识经济时代中，自来水企业的风险管理需要做出改进，才能符合时展的需求，，首先针对知识经济时代的水资源成本在整体的成本的比重逐步下降，可以得出知识有关的成本的升高，如高级技术人才、新的技术的引入等，这也导致自来水企业的经验风险分化到多个方面；其次资本市场以及自来水企业内部的财务制度改革使得财务风险的管理复杂；最后自来水企业的知识资本提高，使得企业风险的不确定性增大，在这种局势中，传统的财务风险管理方法不能满足企业发展的要求，需要风险管理方式进行创新，加强对各类风险的识别，同时建立起风险的计量报告和控制体系，严格控制财务风险，确保企业财务管理安全，以促进企业的发展。

3.4 提高财务人员工作能力

要针对财务人员工作特点，开展相应的专业能力培训课程，要通过聘请财务管理专家讲课以及本公司内部的优秀财务人员进行相关课程讲解，提高财务人员的工作管理水平，以实现对财务管理共组的准确开展，确保公司财务安全。

4 结束语

综上所述，为实现自来水企业财务管理工作的有效实施，对现有的财务管理工作进行科学的改革，是企业发展的需求，更是符合时展的潮流，将财务管理工作贯穿整个的企业管理，提高公司的管理效率，在科学的发展环境中改善自来水企业的财务管理水，促进财务管理工作走向新台阶。

【参考文献】

[1]喻江.论自来水行业生产销售的财务管理[J].财经界，发表时间：2010-12-01.

[2] 王钧玲.自来水公司财务管理存在的问题及决策研究 [J].商情，2011，（11）.

如何加强税务管理范文第3篇

【关键词】 现代生物 制药设备 维修与管理

随着社会的进步，现代制药生物技术得到了不断的完善和发展，被广泛运用于各类现代药品生产线中。而生物制药设备作为生产药物的重要组成部分，在生产运行过程中可能会出现遇到各种不用的问题。如何有效做好生物制药设备维修与管理工作，对保证生物制药的重要性具有重要意义。其中，现代生物制药的生产线设备的相关维修管理工作包括多种，主要有：设备的安装、调试以及验证，对设备质量的控制，设备安全性的检验，以及故障维修与预防等。本文主要分析了如何加强和提升现代生物制药设备的维修与管理水平的相关问题。

1 现代生物制药设备维修的目的及重要性

1.1 维修现代生物制药设备的目的

先进的生产线设备可以有效保证企业的顺利实施，是体现企业实力的一个重要标志，同时也是制药企业通过GMP认证的基本保证[1]。因此，对现代生物制药设备的维修与管理工作水平的加强，可以有效促进现代生物制药企业的的生产效益，保证其经济利益的最大化。制药设备的维修目的主要是对设备在生产运营的过程中存在的固有问题进行改进，加强对生产线工艺过程的监控，是产品质量得到进一步提高，同时达到减少污染物的排放，节能增效的目的。

1.2 维修现代生物制药设备的重要性

随着制药水平的不断提高，制药生产线工作时对生产技术的要求也越来越高，操作结构越来复杂。实际生产过程中，需要对生产设备进行有效的维护，才能使其安全性和可靠性得到较好的保证，防止生产线设备在运行时出现故障，以极大程度上提高生物产品的质量。因此，做好现代生物制药设备的维修工作是，需要拥有一个高水平的管理团队和维修队伍，以促进大规模现代化生物制药设备的生产，保证生物只要设备的正常运行，提高生物制药企业的生产效益[2]。

2 如何建立维修管理机制

2.1 加强设备前期管理制度

加强制药设备的前期的维修管理工作是保证设备正常运行的基本。维修管理人员和工程技术人员应当在设备开始安装时，对设备安装的空间、水、气、电等基本条件进行仔细研究，全程协助参与到设备厂商技术人员的安装、调试与验收工作中，以对制药设备的工作原理、安装条件、设备性能以及维修保养等方法进行全面了解，同时为设备管理文件以及GMP操作的编写提供重要参考依据[3]。这样，可以使设备管理工作人员充分熟悉设备，为生物制药设备的日常维护和管理奠定基础。

2.2 严格进行设备巡查制度

GMP管理文件中对现代生物制药设备的巡查制度进行了严格的规定，要求设备管理与维修人员每周均要对责任区设备的运行情况进行巡查，并记录相应的检查结果，若发现有异常情况，应当及时做出书面说明，并向相关部门管理人员报告。管理和维修人员的主要巡查内容包括：设备的声音、压力、外观、轮滑情况，设备的运行状态以及员工的操作方法是否符合规定等。在现代生物制药设备管理和维修规程中，严格遵守设备巡查规定，坚持巡查，可以有效避免设备故障的发生。

2.3 贯彻保养制度

现代生物制药设备的维修管理过程中，始终坚持保养制度，对设备故障的规避具有重要意义。在GMP的管理文件中对维修人员的设备保养制度做出了详细的规定。要求相关维修人员要定期对责任区生物制药设备进行初级保养、二级保养以及三级保养。其中，初级保养主要是指对设备表面进行清洗，同时和加固设备的机械部位；二级保养则主要是对机械设备内部的灰尘和污垢进行清理，焊补相关电子元件；三级保养则主要包括对已磨损零件进行更换，对机械设备各零件运行情况进行抽检并给予相应的置换。

2.4 坚持维修工作记录

维修人员对机械巡查维修过程中的详细工作记录有助于相关人员较好地掌握和熟悉机械设备运行的实际状态，为机械设备的维修和管理工作提供重要参考依据[4]。同时，GMP相关管理文件中也规定了机械维修人员在进行每项设备维修管理工作后，要对维修工作进行详细记录，并给予单位负责人进行签字后，入档存放。完成设备的保养和维修工作后，还应对设备检修情况，维修和保养内容，出现的故障，故障排除情况，维修结果，更换零件的型号、名称、数量，保养日期，维修人员，维修结果等进行详细的记录。

2.5 完善GMP文件

随着现代化制药设备技术的不断完善以及生产数量的不断增加，设备维修和管理工作也在不断地面临新的挑战。因此，GMP文件不断完善和补充成为保证维修工作顺利行的必然发展趋势。完善GMP文件，以使生产线的工作效能得到充分发挥，较好地满足生物疫苗的生产以及相关科研工作的需求。

3 结语

综上所述，对现代生物制药设备的维修和管理的最终目的是对现有生产设备资源进行合理利用，使维修人员的工作效率得到较好地提高，从而降低维修成本，使企业的生产效益得到最大化。一个完善的设备维修管理制度，可以有效缩短设备的寿命周期，降低生产维修成本，为企业创造最大的经济效益。在现代生物制药设备的运行管理中，需要全体员工充分意识到对设备维护与管理的重要性，提高其自主维修和保养设备的意识，避免设备在生产运行时，出现故障和安全隐患，以使设备的综合利用率得到提高，为现代生物制药企业的长足发展提供更好的保障。

参考文献：

[1]郭森民.维修就是生产力――浅析福州人造板厂设备维修与管理[J].林产工业，2011，27（1）：90-92.

[2]田爽.现代化医院医疗设备的维修与管理[J].医疗设备信息，2010，22（8）：46-48.

如何加强税务管理范文第4篇

从目前我国税收筹划的实践看，纳税人及税务机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起税务机构的足够重视。为此，本文试就如何采取有效措施规避税收筹划风险，谈几点看法。

一、健全税收筹划风险防范体系

（一）提高税收筹划的风险意识。税务机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。

（二）建立税收筹划风险评估机制。要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。

（三）建立完善的税收筹划质量控制体系。执业质量对中介机构的生存和发展生死攸关，尤其是在中国加入wto后更是如此。税务机构要建立健全质量控制体系，强化对业务质量的三级复核制；设置专门的质量控制部门（如技术标准部），依据统一标准，对所内各业务部门及下属分所、成员所进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。要制定税收筹划工作规程，对于具体的筹划项目要确立项目负责制，规定注册税务师与助理人员的工作分工、重要税收筹划文书的复核制、工作底稿的编制与审核等。要将检查中发现的问题划分事故等级，通过教育、解聘甚至机构调整等办法予以纠正。

（四）购买注册税务师职业保险。我国目前未规定实行经济鉴证类社会中介机构职业保险制度，仅在会计制度中规定按收入的10％提取职业风险准备金，这很难抵御日益增加的执业风险。鉴于税收筹划等事项的高风险性，税务机构可以购买职业保险，将部分风险转嫁给保险公司，这既是加强自身风险防范能力的一种表现，也是对社会公众负责，可以提高社会信任度。

二、提高税收筹划执业水平

（一）加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素。注册税务师资格是税收筹划人员必须具备的执业资格。在此基础上，税收筹划人员还必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验。税务机构当务之急是加强人员培训，吸收和培养注册税务师，建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力。要使执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，能在短时间内掌握客户的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。

（二）建立完善的税收筹划系统。提高税收筹划水平，除了有优秀的人才外，还应有完善的税收筹划数据库和信息收集传递系统，使之能及时收集到准确的筹划信息，建立一套包括资料库、人才库、方案库、客户档案等在内的完善的筹划系统。

（三）及时、全面地掌握税收政策及其变动。税收政策在不同经济发展时期总是处于调整变化之中，这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的节税目标招致失败。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，税务机构进行税收筹划就要不断研究经济发展的特点，时刻关注税收政策的受化趋势，及时系统地学习税收政策，全面准确把握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。

三、加强税务业的管理和自律

（一）制定注册税务师执业准则。到目前为止，我国税收行业尚未制定具体的注册税务师执业准则，面对日益加强的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。税务业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定与国际惯例接轨的注册税务师执业准则。

（二）规范税务机构内部运行机制。税务机构要健全内部治理结构，提高管理的科学化利**化程度，强化内部管理。脱钩改制的税务中介要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平。要完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性。要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。

（三）加大对注册税务师行业自律。可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。行业协会除履行服务、协调等职能外，重点是充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理。对进入本行业的机构和人员进行资格预审，防止非执业人员从事执业活动，对执业质量进行检查督促，并对存在问题实行行业惩戒或提请政府部门进行行政处罚等。

如何加强税务管理范文第5篇

关键词：福利企业设立日常管理退税审批

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:

思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。

思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里?

目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。

(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。

(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。

(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。

(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。

(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。

(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。

县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。

(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。