仓储精细化管理
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇仓储精细化管理范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
仓储精细化管理范文第1篇
浙江英特于2005年注册成立，2008年6月通过浙江省食品药品监督管理局认证，成为浙江省首家具有第三方药品物流资质的企业。已投入使用的物流中心面积达6万多平方，集药品储存、验收养护、物流加工、装卸搬运、集中配送和信息服务六大功能于一体，配备系列具有国际先进水平的物流设施。现有员工300余人，拥有一批医药专业技术人员和训练有素的物流人才。
我们一行人一到浙江英特，就感觉到我们自己存在的差距。我们与该公司质管部进行了业务交流，商讨业务流程情况以及出现问题的处理。随后浙江英特质量总监带我们去自动化立体仓库和冷库参观并做了详细的介绍。经过实地参观和提问，我感悟颇深，有以下几点体会：
一是质量管理方面。浙江英特监督体系与实施体系完善，明确质量管理部门的职能，配备足够数量有资质的人员开展监督保证工作。从日常审核到定期考核再到各项专项检查，在动态而持续的监督中确保有“法”必依，同时将定期考核的结果作为部门绩效考核的一部分，以保证监督效果。全面落实质量与安全责任制，将质量工作纳入各中心的业绩责任书，明确质量事故考核指标、管理要求以及奖惩机制。我方每天都会有质管部人员进行质量考核，可检查条目不够具体，不能检查到关键点，考核也流于形式。经过此次对标，我方已改进质量考核体系，细化检查条目，加入评分机制。由两到三人组成质量考核小组进行检查评分，如某部门有一项检查不通过，则由该部门签字并追查具体情况和违规人员，并对该人员进行处罚，上报质管部。下个月质管部将重点考察该项目。
二是仓库管理方面。仓储部人员由叉车员，仓储员，票据员，养护员组成，而收货员，装卸工隶属于质管部。该人员分配使得卸货收货验收统一由质管部管理，仓储部只要管理入出库操作和储存养护工作，责任明确，管理简便，大大提高了药品入库效率。我方装卸员由运作中心管理，收货员由仓储中心管理，质量中心管理验收员，装卸员休息室与收货验收员办公区域较远，管理也不方面，收货时装卸效率较低。建议药品入库时，三部门能快速响应，合理分配人员，齐心协力做好药品入库工作。
英特仓储部结合行业的特点和自身丰富的管理经验，划分了代管区和移动货位两种特殊的区域。收货员将无单据或药检的药品暂时存放于代管区，等单据药检齐全了再收货。这些代管药品有着明确的状态标志，避免了和正常待验药品混淆，便于管理。叉车员将有些暂时储存的药品放在移动货位区，并放置了移动货位牌，这样避免了暂时储存的药品短时间内上下架的操作，大大节省了该类药品入出库时间。这些都值得我方仓储部学习和借鉴。
仓储精细化管理范文第2篇
关键词：仓储管理；配送管理；现代物流设备
本文就某电力公司仓储配送系统的实际业务和管理情况进行分析，找出仓储配送体系在业务上和信息化建设的不足，并结合国家电网公司“五大”体系建设要求，从构建科学合理的仓储配送网络、仓储业务精细化管理、配送业务精细化管理几个方面，为省级电力公司在新形势下构建现代仓储配送体系建设做了有益的尝试，为之后电网的发展以及其他公司仓储配送体系建设提供了可借鉴的经验。
一、电力公司物资仓储配送工作现状
电网企业的行业特性决定了电网企业物资种类繁多，且具有不同程度危险性和复杂性。按照采购的物资用途，可将其划分为两大类：项目物资和应急物资。项目物资重点包括：基建类和生产运行类物资、营销计量类物资、办公用品等，目前辽宁电力公司对其配送方式主要采用由供应商直接配送到使用现场或终端库。因此，项目物资的合理配送，主要是项目单位在申报物资采购申请时，合理选择交货方式和交货时问，确保项目物资按时、准确送达。应急物资要求自然灾害发生时，能够将救灾物资方便、迅速、安全的送达救灾现场，使抢险人员方便使用应急物资，及时有效开展抢险救灾工作。由于应急物资使用时间、地点、物资类别、数量等的不确定性，要求应急物资储备库必须进行合理的规划，对应急物资的储存、保养、分拣、配送等要事先做好方案，以应不时之需。其库存物资是按照《国家电网公司应急物资综合储备分配方案》进行储备，包括：电网抢修设备、电网抢修材料、应急抢修工器具、应急救灾物资、应急移动发电车等。
二、电力物资仓储利库效率过程中存在问题
对于物资需求部门来说，能够影响其库存物资使用积极性的因素是多方面的，从整体上来看，主要是时间、质量以及成本三项内容。如果这三项内容可以很好地达到需求部门的要求，那么势必会极大地提升它们利用库存物资的积极性，最终提升库存物资的使用效率。从当前形势来看，在完成清仓利库以及库存“一本账”等工作内容之后，便已经处理了库存物资账实不符以及存放地点散乱的难题，然而物资储备的定额管理工作才刚刚开始。下一环节进行利库工作，则应该建立起一整套的标准，这也是提高库存物资利用效率的重点。怎样制定出一整套切实可行的库存管理策略，找出库存结构、库存水平和提升供应效率的平衡点，成为了当前衡量仓储精细化管理水平的关键因素所在。利用一定规模物资储备，进一步明确库存物资的分类标准，确定出应该使用定额管理的物资类别和定额储备方法，进而制定出库存控制的方法，诸如库存控制模型、库存管理方式和方法、补货方法与补货数量等等，最终势必会提高库存利库的效果和水平。对于仓库物资管理来说，物资质量通常直接影响着需求部门使用之后的评价，所以工作人员一定要确保所有仓库物资能用、可用、好用。怎样从持续轮换、日常保养、质量抽检与监督以及报废处置等多个方面开始进行管理，以确保库存物资能够实现真正的维护，产品质量可以完全满足于安装和使用需要；确保超期储备物资实现及时的轮换；确保物资可以及时处置等，这些都是衡量物资实用性的关键因素。
三、电力仓储配送体系建设规划思路
（一）构建信息集中物理分散的虚拟一级仓
根据电网公司的要求，沈阳供电局仅能保留一个一级仓，这种情形与沈阳市主要城市中心和周边城市中心的发展趋势不甚匹配。从理论上讲，在信息层面进行集中但在物理层面分离，已经成为物流与供应链管理领域的创新发展思路之一。为此，沈阳供电局可以考虑在高速路网发达的地区规划一个现代化的、代表沈阳供电局物流管理水平的一级仓库，在老城区组成的传统城市中心和新城市中心各设置一个或几个虚拟一级仓，作为实际一级仓的补充并同时满足两个交通和人流最为拥挤的主要城市中心电力物资应急仓储和配送的需求。同时，在一级仓库中构建一体化的物流信息中心或平台，实现一个实体一级仓和几个虚拟一级仓的信息集中。
（二）优化急救包的布局需要
急救包的建设工作大多处于开展状态中.采取的是自下向上申请，电网集中审批的模式。从“北方电网公司一级仓（区域）布点规划”中。笔者感觉到现有的急救包布局缺乏必要的规划和指导。有“满山放羊”的发展趋势。从前述沈阳市的城市和交通发展规划的应急物资配送分析可以看出，急救包应该相对集中地分布在核心城区或镇区所在的区域。人口和产业不是很集中的地区.急救包的布局密度要相对低一些。因此，沈阳供电局有必要对辖区内急救包的系统规划做专题研究。
（三）重核急救物资的定额需要
急救包是一个新生事物，打破了传统的从一级仓、二级仓直送应急现场的配送模式，其设置必然导致急救物资的分类管理以及定额的重新确定。有必要根据事故的等级和发生频率，用统计分析的方法和现代化的库存管理理论.在满足响应服务水平的前提下，合理确定并规划应急物资的定额和库存分布。否则。必然导致应急物资库存水平的大幅攀升，不利于物资的周转和效用的发挥。与一级仓和急救包的建设相对应，应急物资的配送模式也需要做根本性调整。常规事故的应急物资可以从急救包就近调拨；而非常规类事故的物资通常需要存放在一级仓，仍然需要从一级仓向事故现场紧急配送；此外，还需要安排一级仓到各基层单位和急救包的日常配送。
四、结束语
文章对新形式下现代电力仓储配送体系建设提出了建设思路与探索方法，主要包括仓储配送网络规划、仓储精细化管理、配送精细化管理和现代物流设备应用几个方面，为提高仓储配送体系建设提供了一些借鉴。
参考文献：
仓储精细化管理范文第3篇
关键词：氧化铝；灼减变化；变化原因
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.11.023
0 引言
在氧化铝实践生产的过程中，我们发现那些存储实践比较久远的会出现灼减的情况，并且呈现出不断增长的趋势，对于部分储存实践很长的，甚至存在吸水结冰的情况，由此造成实际氧化铝资源的流失。从这个角度来看，高度重视氧化铝灼减变化规律的探究，显得尤为必要。
1 氧化铝的生产特点分析
氧化铝生产其实属于碱法冶炼化学范畴，其一般是在烧结法和拜耳法的基础上，实现对应生产系统的构建。如果可以从化学原理的角度来探究，可以在尊重铝化学特性的基础上，实现到氢氧化的获取，接着可以通过特定工艺去实现氧化铝的获得。从其生产工艺来看，其中不仅仅有水分，还有无机物，更加存在部分有机物，如果不能使用严格的质量检测技术的话，将难以保证实际氧化铝的生产质量。
2 氧化铝灼减变化的实验流程
所谓氧化铝灼减，是在特定重量，特定温度条件下进行灼烧，实现灼烧前和灼烧后之间的重量对比，这就是氧化铝灼减现象。一般都是在特定温度环境下，以特定的实验手段来进行前后的对比，由此获得对应的质量百分比。下面我们援引实际的氧化铝灼减变化实验
2.1 实验步骤
第一步，获取氧化铝灼减分析监控样本，将其取名为JK001，理论上来讲，该样本的氧化铝灼减值为1，这是氧化铝灼减分析的理论对比量；第二步，随机选取2015年3月份，4月份，5月份和6月份的氧化铝，将其取名为：YP001，YP002，YP003，YP004；第三步，对于上述四个样品进行称重，在300摄氏度环境下，烘干两个小时候，再次进行重量计算，实现不同时期水分的记录，计算出对应的灼减情况。
2.2 实验数据统计
依照上述的实验步骤，获取最终的氧化铝灼减变化规律和特点，并且由此为开展后续的分析工作打下基础。具体来讲，我们可以将对应的数据信息归结为如表1几个方面。
2.3 实验结果
对应上述的数据进行分析我们可以得出如下的结论：其一，样品在保存之后，同样的样品在灼减放置一段时间后，会发生更加大的变化；其二，对于不同样品而言，放置时间越长，其变化并不是朝着更大的方向发展，此时还需要考量到样品性质和保存工作等因素；其三，氧化铝在进行焙烧的时候，会出现脱水问题，也会出现相变，由此使得产品的吸附能力，流动性能产生诸多改变，也就是说灼减仅仅是衡量氧化铝焙烧程度的相对指标。
3 氧化铝灼减变化给予氧化铝生产制造管理的启示
氧化铝灼减变化规律的研究，可以为实际氧化铝生产制造管理工作提出对应的意见和建议。实际上当前氧化铝生产和制造过程中存在很多的问题：其一，生产流程管理意识淡薄，生产制造很多环节都缺乏对应的监督和管理主体，属于粗放性的生产管理控制模式；其二，当前氧化铝生产仓储环境不佳，存在很多不确定性的因素，这也是忽视氧化铝灼减归纳的重要体现；其三，当前氧化铝理化检测人员素质不高，技术操作能力较差，这也是影响实际生产质量的重要负面因素。对此笔者认为在此过程中需要关注如下几个方面的内容：
3.1 实现氧化铝生产过程的精细化管理和控制
氧化铝生产过程中的碱性比较大，其结构也比较复杂，并且呈现出较差的稳定性，此时显然使用在线监测技术，或者使用大型分析仪器，都不太可能，此时质量监控和管理，就需要在做好氧化铝灼减现象分析的基础上，实现氧化铝生产过程的精细化管理和控制。对此，笔者认为需要关注如下几个方面的内容：其一，注重拜耳法工艺的推广使用，当前世界上95%的氧化铝都是使用这种方式来进行的，并且这是新型并联法发挥效能的前提和基础，其优势主要在于生产流程比较简单，成本投入比较少，还可以获取到比较理想的产品质量。在条件合适的情况下，实现石灰拜耳法和双流法之间的融合，可以充分发挥着两个方式的优势，保证损耗较低的情况下，使得溶出速度得到提升，这才是未来技术经济发展的趋势。因此在实际生产工艺方案敲定的时候，需要综合考量多种生产工艺的效能，对于其氧化铝灼减变化量进行预测，由此选择其中比较合理的；其二，在局部工艺选择的时候，同样需要考量到氧化铝灼减变化的规律和特点，比如使用混联法厂中烧结法粗液和拜耳法溶出料浆的工艺，由此使得实际的生产流程得到简化，促进实际产量的提升，保证实际成本能够得到缩减。或者运用烧结法实现全部碳酸化分解的方式，使得实际生产行为与实际市场供求之间保持吻合，并且在对应工艺基础上，在原来基础设施条件下实现产量的提升。
3.2 做好氧化铝储藏环境的精细化管理和控制
氧化铝属于特殊的化工品，其生产流程完毕之后就需要储藏在特定的环境中，这是规避氧化铝灼减量不断拉大的重要措施。简单来讲，就是依照氧化铝的特性，实现对应理想的储藏环境的营造和创设，进而由此实现仓储环境的精细化管理和控制。在此环节，笔者认为需要做好以下几个方面的工作：其一，注重标准化氧化铝储藏环境的构建，保证在理想温度，理想管理，理想仓储设备设施的基础上，保证使用现代监控技术，实现氧化铝储存环境监测系统的构建，保证监测数据
仓储精细化管理范文第4篇
关键词：烟草企业；物流费用；精细化管理；控制
中图分类号：F721 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0087-01
一、精细化管理的概念
精细化管理就是企业在发展生产过程中，以最小的投入争取最大的产出和收获，用最快的速度完成产品的设计加工生产，在竞争优势上做到具有最低成本、最合理价格，继而为客户提供全面、优质、灵活的产品和服务，最终实现企业运营的经济效益。精细化管理作为一种管理模式和理念，是经济发展和服务市场发展的必然趋势。
物流在烟草行业发展中的作用主要表现在烟草原材料的采购运输、入库、生产、销售、分拣、仓储，以及后续的结算、配送等过程，实现了烟草企业从烟叶收购开始，一直到零售户出售以及消费者消费的全过程，所以，物流与烟草行业的发展息息相关，烟草企业物流费用的精细化管理就是减少或消除物流运作过程中的资源浪费现象，通过降低烟草企业在运作过程中的成本和时间等，提高企业的运营水平，促进烟草企业的更快速发展。
二、烟草企业物流费用精细化管理的意义
（一）有助于烟草行业物流服务水平的提升
烟草行业在发展过程中注重产品的工艺及销售，对物流方面的重视度不高。烟草行业物流的发展过程中存在着较多问题，如物流设备的先进水平、物流标准化的制定、成本控制、从业人员整体素质等等方面，这些问题制约了烟草物流的发展。烟草企业进行物流费用的精细化管理，通过企业自身的管理变化可带动行业的发展和竞争，提升烟草物流行业的服务水平，广大消费者更是可以从中获利，也更有利于烟草企业的发展。
（二）降低烟草企业的物流成本
烟草企业物流费用的精细化管理，一方面是将物流系统作为一个有机统一体，将各种功能要素对系统的作用进行综合衡量；另一方面是，通过严格的规划和设计，了解烟草制品在每一个环节的流通状态，并对其中的时间和成本等要素进行综合考评与跟踪，协助企业管理者及时发现和解决问题，改变以前物流管理的粗放型管理模式，通过降低企业的物流成本，实现企业竞争力的增强。
（三）是全面深化烟草企业内部管理的需要
现代企业的管理，从根本意义上讲是成本费用的管理。烟草企业卷烟成品利润相对稳定的前提下，降低物流费用已成为压缩商品流通费用的最好选择，物流已成为企业的“第三利润源”，因此，烟草企业物流费用的精细化管理是全面深化烟草企业内部管理的需要。
三、烟草企业物流费用精细化管理的探究
（一）物流费用的事前控制方面
1.建立物流的配套信息化硬件设施
对物流中心的科学合理规划，有利于对物流费用的控制。通过科学的规划，进一步降低物流的成本。如烟草工业企业可以通过对物流中心地址的综合考虑选择，将销售辐射半径、运输搭货、资源整合共享等因素综合考虑分析，选择最优物流中心；也可以通过对物流配套设施的创新发明或是更改来提高物流工作的效率，降低运营成本，减少物流支出。
2.实行物流中心非法人实体化
烟草企业应整合物流机构，强化统一管理，实行物流中心非法人实体化，在企业内部成立专门的物流部门，下设综合管理部门、仓储管理部门、运输管理部门、调度计划部门等机构，负责对企业内部物流实施一体化管理，并通过制定物流规划、设计流程、规范制度，对企业物流进行组织、控制和管理。同时各生产点可成立物流分中心，负责生产点内部物流活动的实施，包括原材料及成品卷烟的接收、储存、养护和调拨等。
（二）加大对关键环节的控制
1.统一物流设备标准
企业应统一物流设备标准，实现物流业务的无缝对接。烟草企业的物流设备包括托盘、物品包装、叉车、货车、仓库货架、传送设备等等，只有实现物流设备的标准化和通用化，才能减少扫码、装卸、出入库时间，提高工作效率和服务水平。因此，烟草企业的物流设施自动化程度一定要高效稳定，提高物流运行效率，进而实现物流费用的精细化管理。
2.建立健全员工考评体系
在日常的人事管理中，要建立权责一体的员工考评体系，对物流活动全过程的权责细化到岗位、到个人，建立相应的奖惩机制，明确处罚奖励事项，做到管理明细化。
3.注重对员工的培训
企业在发展过程中，要注重对企业员工的岗位培训，不论是基本的操作人员还是管理干部，都要设立相应的培训内容，使员工能获取最先进的工作方法和管理理念，增加对物流费用管理的认识，积极献计献策，推动企业发展，做到对物流费用的精细化管理。
（三）推动企业的物流再造工程
物流再造工程，是指结合利用先进的管理理念和当前先进的计算机技术，进一步改变物流运作的管理模式，实现物流费用管理的精细化。企业可以通过有效的收集和处理物流管理过程中的相关数据和信息，对企业内的仓储管理系统、运输管理系统、财务核算系统等资源平台进行有效地整合分析，实现流程创新和信息再造，烟草企业可以经过对信息平台的整合和再造，实现优化物流各环节操作流程的目的，通过对信息的优化实现工作时间的缩短，同时进一步提高物流运作过程中的劳动效率。
仓储精细化管理范文第5篇
【关键词】 存货 仓储 审计 思考
存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。而对存货与仓储循环的审计是注册会计师应关注的项目，特别是在针对该循环设计的审计程序的同时，还应实施分析程序，以便能更好地了解被审计单位管理存货的真实情况，作出正确的专业判断。本文并非对审计的程序和方法作探讨，而是根据教学经验和审计实务工作对审计过程中的一些问题提出看法，以期对审计实务提供一些建议和参考。
一、存货与仓储循环审计的特点
存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库储存，销售实现发出商品。行业不同，存货的特点也不同。在对存货进行审计时，必须充分了解所处行业存货的特点。一般制造商将采购原材料用于制造产品；而学校、公用事业单位、专业服务机构等的存货可能只是消耗品，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等用于特殊经营目的的存货。所以，了解不同行业的存货，掌握不同行业存货的特点对审计人员是非常重要的，在确定被审计单位后，就应做预备性的学习，掌握即将审计的单位存货的性质和特点。比如：该企业产品生产需要怎样的原材料，对原材料的要求如何，质量等级标准是什么，不同等级的原材料生产出来的产品质量是否会有影响，原材料的运输和储存有何要求，生产出的产成品应如何保管等都应通过调查或询问等方式了解细致。这有助于审计人员设计有效的审计程序，提高审计效率和审计效果。
二、存货与仓储循环业务流程
熟悉存货与仓储循环的整个流程，是审计的一项重要任务，作为审计人员应将此流程熟烂于心，每一个业务流程留下的交易轨迹应清清楚楚，每一个业务流程产生的凭证和会计记录也应心中有数。流程的上一个环节或下一个环节是什么，怎样衔接，凭证或会计记录怎么传递，这都是审计前的基本功，审计人员的专业素质和职业道德是保证审计项目完成的基础，也是会计师事务所质量控制的关键。在存货与仓储循环的业务流程中应特别要注意以下几方面。
1、安排生产计划活动
生产计划可以说是生产循环的开始，生产任务的下达不是凭空而来，而要依据客户订购单、销售预测、产品需求分析进行安排。而有的企业往往忽略了产品的需求分析，认为只要有客户订单就够了，没注意到产品的需求分析可以帮助企业合理又经济地采购原材料；有计划地组织生产，可以有效降低各项费用，甚至节约成本，实现规模经济与效益的均衡。在对车间下达生产指令时，一定不能忘记签发的生产通知单应预先顺序编号，这一简单动作能起到有效的控制作用。
2、领发原材料活动
领发原材料是生产部门根据生产指令确定生产所需原材料，仓库依据从生产部门收到的领料单发出原材料。在这一环节，关键是可以与采购、付款循环进行核对，检验原材料的采购、验收入库与领发材料是否一致。对于这一点，审计人员可抓住控制点，形成链条，使采购、验收、入库、领用有效连接，防止舞弊现象的出现。这同样也适用于产品销售实现后发出商品与销售、收款循环的核对。
3、产品成本的核算
产品生产工人在按照生产计划完成生产任务之后，将完成的产品交给生产部门清点，再交检验员检验合格后办理入库手续，接下来就是核算产品的成本了。产品成本的核算是制造业一项重要的会计活动，不论是核算成本的会计人员还是审计人员，都必须认真对待。充分利用各业务流程的会计记录，采用适合企业的成本核算方法，真实、准确、完整核算产品成本。在审计过程中，成本核算是企业会计核算的重中之重，审计人员可通过沟通的方式，掌握企业成本计算的方法、会计政策和会计方法的选择是否恰当等信息，运用重新计算、分析程序等审计技术或方法，从成本组成项目逐项审核成本计算的正确性。产品成本的实质性测试，工作量较大，对审计人员的综合素质要求更高；审计项目小组在设计和实施审计程序的时候，应考虑程序的设计是否合理，审计人员能否有效地执行，能否获取充分适当的审计证据，并给予一定的支持。
三、存货与仓储循环控制活动
1、职务分离制度
建立健全职务分离制度可以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。我们在审计过程中，应重点了解企业是如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工的。如果企业已经将这些职责进行了有效分离，那就应该了解其是否认真执行了，是否有类似的监督人员或职能部门来行使监督的权利，是否能落到实处。我们看过许多的案例，出现问题的往往是我们认为内部控制建立较好的企业。所以，执行力和监管也应及时跟上，使企业的内部控制能走上自我有序的良性循环。企业要不断总结内控执行中的状况，进一步完善以形成适合企业自身发展的职责分离控制制度。
2、授权控制
存货与仓储循环的授权控制是较多的，每一个活动可能都有控制点在守侯，但仍然会有问题。比如：订购单必须经过授权批准才可以采购，订购单不但要预先编号，还需要由授权的采购人员签名；存货验收存储时，只有经过授权的人员才能接近保管的资产；付款更是要经过授权批准。在审计过程中，还是会看到未经授权批准就执行的现象。具体原因应具体分析，应有相应的惩治措施。如果一个企业和员工还没形成良好的内部控制执行力，管理层就应采取有效的办法来促进各项制度的落实，使企业的生产经营活动顺利有序的进行，这也是企业不断循环螺旋式上升发展的动力。
3、控制环境
控制环境是企业内部控制制度建立的第一要素。企业应重视对控制环境的分析，从控制环境的作用来讲，它不仅会影响一个企业的氛围，同时也是内部控制的基础。一些企业也许并不是不重视企业的控制环境，而是控制环境的因素有一些难以具体化的内容，企业基本无法对其进行控制或考核，只能依靠自觉。这也是本文特别想强调的。譬如诚信和道德价值观念，管理层可以通过沟通与落实诚信和道德价值观念，让员工充分了解企业的态度，包含如何处理不诚实、违法或不道德的行为，以及企业高层管理人员是如何身体力行的，来共同营造建立诚信和良好的道德价值观念。管理层可以在员工的行为规范中明确告知可以为和不可以为的行为，虽然会有不执行的员工，但它至少起到了明示的作用。再有就是组织结构的建立，是否为计划、运作、控制及监督经营活动提供了一个完整的框架，各个部门各位员工在行使职责碰到问题时，职能部门能否顺畅简洁地接收到问题，在合理的时间有效解决并反馈给员工，充分发挥组织结构在内部控制中的重要作用。
四、存货与仓储循环审计要点
在存货与仓储循环的审计中，可以借鉴“精细管理”的理念，实施“精细审计”。即以各业务循环的过程为线索，对其重要活动进行细致详细的审计，控制审计过程中的漏洞，从而提高总体审计效果的方法。本文认为应重点抓住以下几个环节。
1、存货的监盘
在对企业存货监盘时，有时往往会错失机会，而只能选择替代程序。也就是只能在观察企业存货内部控制的基础上，审阅企业的盘点过程和盘点记录；再运用审计方法得出审计结果；最后只能抽查部分存货盘点。从这点可以看出，对存货的监盘选择替代程序显然是比较粗糙的一种方式，且这个程序对存货的管理是非常重要的，非做不可的，仅凭文字资料使得这个程序的审计结果显得苍白无力。因此，在审计中贯彻精细审计的理念尤为重要，比如在这个程序的审计中就应该采用重点程序细化审计，不放过每一个环节认真对待；应选择有经验的人负责存货监盘，抽查部分存货时应盯住价值较高的项目；盘点时亲自到场计数。此外，还要关注存货的状态，是否存在毁损、陈旧、变质等现象。重点环节实施精细化审计，可以真实反映存货的情况，有利于增强审计效果。
2、产品成本的审计
生产循环生产出产品，在验收合格入库后即送存仓库。而产品的生产成本也是存货与仓储循环审计过程中不容忽视的问题。从精细化审计角度，应紧抓成本核算的过程。具体要点如下：采用符合产品特点的成本核算方法；正确划分费用的界限；当月的生产费用是否合理进行归集，是否有在产品成本，是否将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配；产品生产的主要凭证如生产通知单、产量记录和工时记录是否正确；相应地会计核算资料如生产成本明细账与成本计算单是否一致；完工产品成本的结转是否正确。通过整个核算程序的细致化审计，杜绝管理和核算上的失误或舞弊，保证成本计算的正确性，也就能真正实现对存货与仓储循环审计的目的。
3、存货仓储的审查
在对仓储循环审计时，首先应检查记录的存货是否都存在，企业是否对这些存货拥有所有权。其次应掌握不同存货的性质，采用合适的存储方式。如鲜活的存货和单位价值较高的存货应区别不同储存方法，以保证存货的安全与完整；对于多地方存储的存货应加强内部控制措施的审计。最后对存货的价值是否变化进行测试。如对某些重大存货项目，可以参考销货发票、价格目录、销售折扣、销售记录、销售合同等为实现该项目的收入而发生的直接成本，计算其可变现净值，以反映存货的真实价值。
综上所述，笔者主要从存货与仓储循环审计的特点、业务流程、控制活动以及审计重点四个方面进行分析，期望企业在建立内部控制制度、审计人员在审计过程中能注意到这些微小的细节可能产生的影响。管理层要有效执行内部控制，减少舞弊或漏洞；审计人员要敏锐地抓住各个业务循环审计的关键点，在提高审计效率的同时，增强审计效果，保证审计质量。
【参考文献】
[1] 马春静：新编审计原理与实务[M].大连：大连理工大学出版社，2008.
[2] 梁建民：审计基础与实务[M].北京：北京交通大学出版社，2008.
