财务审计工作报告
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇财务审计工作报告范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
财务审计工作报告范文第1篇
（一）经济责任审计的主要内容
1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。
2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。
3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。
4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。
5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。
（二）经济责任审计业务报告
经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：
（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。
（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。
（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。
（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。
（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。
（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。
（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。
2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。
3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：
（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。
（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。
（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。
（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。
二、经济责任审计与常规财务审计的区别
经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：
1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。
2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。
3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。
4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。
5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。
6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。
7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。
8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。
三、中介机构在经济责任审计中的一些问题
国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：
1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。
2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。
3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。
4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。
5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。
6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。
7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。
8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。
财务审计工作报告范文第2篇
工作总结是做好各项工作的重要环节。通过工作总结，可以明确下一步工作的方向，少走弯路，少犯错误，提高工作效益。今天小编整理了2021审计个人工作总结优秀模板五篇供大家参考，共同阅读吧!
2021审计个人工作总结1我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况述职如下：
一、加强学习，不断提高自身素质。
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。
二、扎实做好本职工作。
我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。
认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题。
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。
二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向是：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能取代提高个人素质更高层次的追求，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。
二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。
总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。
2021审计个人工作总结2我校在某某年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室某某年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：
一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益
根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：
1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。
2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。
各项支出均属合理。
3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;
固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从某某年后没有产生新债，更没有举债消费
5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。
并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。
在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题
2、全面审计，突出重点。
对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
3、完善了制度，严格了管理。
严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。
4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。
2021审计个人工作总结3今年以来，__市审计局将加强审计法制建设作为规范审计行为、提高审计工作质量、提升审计执行力和影响力的关键环节抓实抓好，通过加大审计法制宣传力度、建立健全规章制度、加强法制队伍建设等一系列有效的措施，推动了审计法制建设的进一步发展，促进了审计工作的规范化和科学化。
一是加大审计法制宣传力度，营造审计执法的良好氛围。为使社会公众了解审计工作流程、审计处理处罚依据等内容，连续一个半月在当地主流媒体连载审计法律法规知识问答，对《审计法》、《审计法实施条例》等主要审计法律进行了集中宣传，提高了群众对审计工作的认知度。印制了审计法律法规宣传册，对审计机关的职责、权限和应履行的法律责任以及被审计单位的责任、义务、权利等进行了详尽说明。举办了全市审计法律法规知识竞赛活动，调动了社会公众学法用法的积极性，扩大了审计工作的社会影响力。
二是建立完善制度体系，提升规范化水平。加强审计机关内部管理，实行千分考核法，出台了《__市审计局目标管理考核暂行办法》，从审计实施、教育培训到工作纪律、科研宣传，层层赋分，实现了对干部业绩的量化考核，形成了科学的管理机制。努力提高审计业务的规范化程度，出台和完善了《__市审计局审计项目审理工作暂行办法》、《审计统计工作考核办法》、《加大重点审计项目实施力度提高审计质量和水平的意见》、《违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导》、《审计业务流程规范及模板》等审计业务制度13项，为审计规范化建设提供了保障。
三是加强审计法制队伍建设，提供坚实人才保障。在审计力量紧张的情况下调整充实了审计法制队伍，为推进法制建设奠定了基础。成立了一支24人的审计普法志愿者服务队，定期开展审计法律法规咨询和宣传工作。加强法律教育培训，今年以来，先后组织审计法律知识培训班6期，培训230余人次，提高了审计队伍的法律理论水平。
2021审计个人工作总结4今年以来，在___公司审计处的指导和支持下，我们鑫金茂工程造价咨询公司____工程跟踪审计组紧紧围绕双方签订的《__建设工程跟踪审计服务协议》，以及我公司相关审计指导性主做好服务，为__建设的投资控制严格把关，完成了全年的跟踪审计工作目标和任务。
一、工程现场情况
二、开拓性地开展跟踪审计工作。
我公司跟踪审计组于20__年1月份开始进驻工程现场开展工作，承担__工程(1)标段(包括在__、__行政区域范围内实施的__、__新建项目)的跟踪审计及造价咨询任务，认真完成业主所委托的各类分包工程和新增工程预算(含工程量清单和标底编制)，完成工程材料、设备采购价格审核;完成工程结算审核;完成工程预付款、进度款审核等任务。此外，还配合业主完成工程签证及变更审批项目报审的造价估算;完成工程变更及签证审核，并参加现场计量;参加工程方案优化比选，并提出跟踪审计书面意;为配合业主强化工程造价管理，发出跟踪审计工作联系单;参加隐蔽工程验收。
在进行跟踪审计活动中，我始终按照___公司审计处的要求有力地配合了业主工程、项目部的投资控制和造价管理工作。尽管工程地点分散，但每个工作日我都会到工程现场巡查，全面地了解工程施工情况和其他事项，回复业主的造价咨询和工作要求，并及时向审计处进行汇报。实时对施工现场进行勘察，参加隐蔽工程验收，以及用文字形式做好记录和用数码相机进行拍照以存档备查，掌握详实的工程原始资料，确保工程计量工作的准确性、科学性。同时，我每月将我的跟踪审计向主审进行汇报，虚心接受主审的工作指导，并将跟踪审计的工作要求和业务安排及时向业主工程部、项目部以及施工、监理单位进行通报，凝心聚力，认真落实。
三、及时向业主报告处理意见和解决方法。
__工程建设项目投资大，工程施工条件复杂，不可预见因素多，而且有些工程项目在招投标过程中和施工图设计上也存在一些不完善因素，这些都给工程实施过程中的跟踪审计和造价控制工作带来了一定的难度。针对上述情况，我充分发挥自身专业优势，通过研究合同及招投标文件，及时向业主建言献策，有效地避免了投资浪费。
四、工作体会
领导的重视与支持是搞好审计工作的关键。领导的重视程度越高，审计工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对审计工作的高度重视和大力支持。公司领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。
审审计要树立服务意识。审计工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。
通过近两年工作，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，强化了心胸坦荡、正直端庄、严谨朴实的良好作风。在总结成绩的同时，我也看到自己的缺点和不足，主要是还需进一步加强学习，努力提高自己的专业水平，注重综合分析力度、提出有针对性的合理化建议，努力提高自己的工作层次和能力。
在今后的工作中，我会诚恳的接受领导和同志们对我提出的批评和建议，恪尽职守。同时，发扬成绩、克服不足，提高工作效率，使自己所从事的工作在新的一年中再上新台阶。
2021审计个人工作总结5时光过的飞快，__年公司的工作已经结束了，可以说，在__年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好!
__年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：
一、__年财务审计工作的简要回顾
(一)财务方面的工作
1、增强财务服务意识
__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司__年及__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;
二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;
三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。
一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。
3、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了_物流公司、_运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予_物流公司、_运输公司减免__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及__年度_物流公司、_运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。
4、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
6、加强资金管理的作用
为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
(二)审计方面的工作
1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为__年目标考核的主要指标来考核。
(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的`要求。
(3)加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失;通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
2、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局(公司)审计重点，我部门__年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
3、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
二、存在的问题
__年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
1、是需要加大制度建设的力度;
2、是加强对分、子公司的财务管理;
3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高;
4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局(公司)的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。
财务审计工作报告范文第3篇
摘 要： 随着我国高等教育事业的发展，高校预算执行审计工作有了很大的改进，但部分高校也存在着预算管理意识和参与意识不强，预算执行审计制度建设不完善、执行审计监督不够、绩效评价缺乏、创新不足等问题。今后，在高校预算执行审计中，应将事前、事中和事后审计相结合，预算管理审计与支出预算执行审计相结合，常用的审计方式与数字化审计方式相结合，专项审计、经济责任审计与预算执行审计相结合，预算执行审计和绩效审计相结合，成果运用与整改落实相结合，以不断提高高校审计水平。
中图分类号： G647
文献标志码： A 文章编号： 1009－4474(2012)05－0125－04高等学校财务预算管理是高等学校财务管理的核心，是学校经济活动的前提和依据，它反映了高校年度内要完成的事业发展计划和任务。高等学校作为公共财政管理的组成部分，必须加强学校预算执行情况的审计，树立科学审计理念，将审计关口前移，充分发挥审计“免疫系统”功能及有效“建设”的作用。
2008年教育部印发的《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》进一步强调教育行政部门要重视预算执行审计工作，2009年的《教育审计规范》则对高校预算执行审计的一般原则、主要内容和方法作了明确规定。可见，加强高校预算执行审计工作，是新时期高校财务审计工作的重点。
一、加强高校预算执行审计的意义 “预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职责，是国家审计的永恒主题”〔1〕。刘家义审计长在2011年全国审计工作报告中指出，“十二五期间，审计工作要加强预算执行审计，促进法治政府、责任政府和效能政府〔2〕。”因此，加强预算执行审计，已经成为今后审计工作的重点。就高校而言，自1999年我国实施扩大招生规模政策以来，高校的财力大幅度增长。在这种情况下，加强高校预算执行审计，对促进高校财务和高校建设的规范化，具有重要的现实意义。
1．加强高校预算执行审计，促进高校建设规范化
高等学校的预算综合了学校各项收入来源和支出用途，特别是预算资金的筹集、分配和使用，与高等学校的事业发展有着直接的关系。通过对高校预算执行的审计，可以促使相关部门和人员按照规章制度办事，健全财务管理运行机制，完善经济活动内部控制制度，提高财务预算管理水平，使高校预算更加制度化、规范化。
2.加强高校预算执行审计，提高资金使用效益
高等学校通过定期分析预算执行情况，计算相关经济指标以及考核重点项目的经济效益，可以更好地对资金使用情况进行客观评价，从而为学校领导宏观决策提供及时、准确的经济信息，最大限度地优化资源配置，提高教育资金的使用效益。
3.加强高校预算执行审计，推进高校财务建设科学发展
曾海梅 加强高校预算执行审计初探通过加强预算执行审计，可以使审计部门更全面地掌握学校财务状况，在有效监督学校预算的编制与执行情况的同时，向学校提出资金使用的合理化建议，从而使学校能更科学有效地进行资金与资源配置，更好地推动高校财务建设的科学发展。
二、当前高校预算执行审计状况 随着我国高等教育事业的发展，高校预算执行审计工作有了很大的改进，但也存在一些不足。主要体现在以下几个方面：
1.部分高校预算管理意识淡薄，制度不完善
预算执行审计是编制下年度预算的重要依据。目前大部分高校都制定了预算编制制度和管理的规章制度，为预算管理奠定了良好基础，但仍有部分高校尚未建立预算执行审计规章制度，应引起相关部门的重视。
2.部分高校预算参与意识不强，预算执行审计监督力度不够
目前部分高校参与预算编制的人员只是财务人员，学校的审计、教学、科研及其他管理部门并没有主动参与预算编制工作，各部门往往只能被动接受学校下达的预算，而财务部门又缺乏与职能管理部门之间的沟通，职能管理部门也缺乏与基层单位之间的协调，这就造成预算编制缺乏系统的科学论证，透明度不高，预算考虑不全面，在执行过程中调整的随意性比较大，约束力不强。加之审计机关对预算执行的审计监督仅限于事后，缺乏对预算实施全程的监控和跟踪，未做到审计关口前移，从而与内审机构对财务预算执行要“事先参与”的要求差距较大。
3．部分高校预算执行考核机制不健全，缺乏绩效评价
一方面，绩效审计意识不强。据调查，目前高校开展的内部审计项目中绩效审计只占到8.5%，这意味着绩效审计工作十分薄弱。另一方面，相应的审计评价指标体系建设也严重滞后，在实践中既没有明确高校开展预算执行绩效审计的内容，也没有完善绩效评价指标体系。当前高校开展预算执行情况审计时，大部分是对预算完成情况的总结，并没有对预算最终执行情况的效益性评价，这就导致对预算结果的审计流于形式，没有收到应有的成效。
4.部分高校内审人员队伍建设滞后
目前部分高校内审人员配备不足，年龄趋于老龄化。且一些审计人员专业较为单一，大多只是熟悉会计业务，专业知识的深度和广度不够，经济、财政、金融和法律法规等相关知识有限，业务技能与实际工作经验欠缺，特别是在审计手段上，进行数字化审计存在一定困难。加之自身经历和素质的局限性，使部分内审人员对自己所从事的工作认识不足，缺少主动创新精神，对日常审计工作中的预算收支的真实性、合法性比较重视，但从客观上提出问题、分析问题和解决问题的比较少，没有完全体现出审计的职能作用。
三、强化“六个结合”，加强高校预算执行审计 在新的形势下，高校审计部门必须切实提高对财务预算执行审计工作重要性的认识，不断加强预算执行审计的机制建设，充分发挥好审计对学校财务预算管理工作的促进和保障作用。
财务审计工作报告范文第4篇
（一）坚持全局人员学法工作常抓不懈，不断提高依法行政能力
一是党组中心组学习有计划有步骤。局领导非常重视法制宣传教育工作，做到领导带头，学法先行，精心部署、严格要求法制宣传教育工作，主要领导亲自指导办公室制定学习培训计划，明确领导及审计人员的学法用法内容，认真参加局每周五的学习会，解读《国家审计准则》、《市审计条例》和《国家审计准则》知识测试，并多次在会上就依法审计工作提出要求。二是全局审计干部学法用法坚持不懈。局里为每个审计干部订阅了《中国审计》、《审计》、《中国审计报》和《中国财经审计法规选编》等各种法规资料；坚持周五学习制度，积极参加审计署视频培训和市审计局举办的专题讲座，采用集中学习与个人自学相结合、审计法律法规与其他行政法规学习相结合、学习与知识测试相结合的方式，不断增强审计人员法制意识和法律素养，提高审计干部依法行政能力，切实做到依法审计，实现审计客观公正、实事求是的宗旨。
（二）坚持全方位、多层次的法制宣传方式，提高法制宣传效果
一是通过局域网及时法律、法规、规章等学习课件，提高局内信息传递效率；开展专题讲座、集中培训、观看警示教育片、专业法律知识测试、撰写体会心得等活动，增加宣传多样性，并在区政府第23次常务会议上解读《市审计条例》。二是通过报刊、网站、电视等媒介，进行专题解读、公告、新闻采集等形式，扩大宣传范围，促使社会各界对国家审计的理解、认识、参与和支持；同时，为区纪委机关全体干部和街镇纪检干部讲解“国家审计基本情况及街镇审计发现的问题”，为区编办组织的全区事业单位法人培训班讲解“国家审计基本情况及事业单位审计发现的问题”，为依法审计营造良好的法制环境。三是与宣传区委区政府关于审计工作的重要指示、近年来审计工作取得的成效、发挥的作用等有机结合起来，通过审计专报、专题讲解、邀请调研等方式，提高宣传效果，争取党委政府对审计工作重视和支持。四是把全区各委办局财务审计部门、街镇内审机构作为审计法制宣传切入口，通过内审人员分组季度例会形式进行审计法律法规规章宣传，聘用内审人员参与国家审计项目，推动内审人员业务水平提高及对国家审计的认识，今年开展的区绿化市容局经济责任审计项目全区30%的内审人员参与了项目。
（三）健全内部规范，强化内部管理
围绕依法审计，保证和提高审计工作质量，多年来，我局持续抓紧内部规范建设，随着新《审计法实施条例》和《国家审计准则》、《市审计条例》的出台，我局开展多形式相结合的内部管理方式，不断加强规章制度建设，提高制度执行力。一是制度与规范性格式文本相结合，建立健全内部规范。今年我局建立了《审计文件材料立卷归档操作规程》、《依法行政第一责任人制度》、《财务管理规定》、《保密工作暂行规定》等一系列审计业务管理、行政管理制度，并针对现有规章制度执行过程中存在的问题，重新梳理并逐步完善，同时局年度经济责任审计规范性格式文本汇编、部门预算执行规范性格式文本汇编，着手制定专项审计（调查）规范性格式文本汇编和审计项目工作流程。二是项目质量检查与优秀项目评选相结合，加强内部监督。组织开展ISO9001质量管理体系内部审核工作，通过对去年完成的每个审计项目的审计程序、计划、过程等六方面内容的检查，及时发现审计工作中存在的问题，并对问题进行了落实整改，有力促进了审计质量的进一步提升。在内部审核的基础上组织开展优秀审计项目评选活动，评选结果反映了参评项目在依法审计、规范审计行为、创新审计技术方法等方面取得的明显进步，在市局2012年度优秀审计项目评选活动中，我局报送的区科委党政领导干部任期经济责任审计、区水务局工程项目实施情况审计调查项目分获三等奖和优秀奖。
（四）逐步深化经济责任审计“五联合”机制
根据两办“规定”和我区《区经济责任审计工作暂行办法》要求，今年区经济责任审计联席会议办公室就联合进点、联合公示、联合力量、联合过程和联合反馈“五联合”工作机制作了进一步深化，明确了联合反馈的操作流程和具体细则，探讨经济责任审计信息共享及整改检查等事项，确定了经济责任审计报告送达部门、联合反馈带队领导、联合反馈的时间、操作流程、通知方式及被审计单位参会人员范围等事项。
（五）加大审计公开力度，提高审计执法透明度
一是审计公开常态化。年度审计项目计划、审计工作报告、审计工作报告整改情况报告均通过区政府门户网站主动向社会公开，接受广大人民群众的监督。二是逐步深化审计公开。今年我局确定适时公开部分审计项目结果报告，2012年6月25日通过区政府门户网站主动向社会公开“关于本区-年度产业结构调整专项资金使用管理情况审计调查结果公告”，同时根据公开效果来确定下一步审计公开力度。
（六）加强职业道德检查，推进党风廉政建设
结合市审计机关第26次职业道德检查月活动，由局纪检、监察和机关党支部共同组成检查组，通过发函、走访等形式检查审计人员遵守职业道德的情况，检查结果未发现一例违反职业道德行为。今年我局在开展廉政教育和落实检查工作的同时，由局长与科室长签订了《科室廉政责任书》，明确科长为科室的廉政第一责任人，再由科长和科员签订《廉政承诺书》，明确科员对科长负责，实现廉政责任层层落实。
存在的问题
一是审计署8号令的执行上还存在一些不足。主要表现为审计工作底稿还存在要素不齐全、填列内容不规范，审计组对委托审计的控制情况还不太理想等问题。二是审计查出问题的整改工作的全面彻底完成尚待完善，审计整改长效机制未能有效建立。对某些问题的整改由于涉及多个单位和部门之间的协调问题等原因，整改的难度及所需时间长，致使有些整改工作无法在审计规定的时间内彻底完成；由于审计整改的时间限制，有些问题只能是承诺性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟进，由于审计部门审计任务日益繁重与审计力量的不足矛盾日渐突出，审计跟踪整改存在困难，需要相关部门后续监督工作的跟进。
财务审计工作报告范文第5篇
（一）内部控制的概念及特征 目前国际上公认的关于内部控制的定义是1972年美国准则委员会所的版本，指出内部控制是某一主体在一定环境下为了实现经营目标，达成主体效益，保护资产完整，保障会计信息资料正确，保障经营理念实施，保障主体战略目标达成，而针对主体内部采取的一系列自我规范、自我管理、自我调整、自我评价和自我控制的活动与策略的结合，由此进一步保证主体经营活动的效率和效果。对内部控制的概念进行更为透彻的把握还需了解内部控制的如下典型的特征：（1）内部控制是一个动态过程，是一个从“发现问题――解决问题――发现新问题――解决新问题”的不断循环往复、不断优化升级的动态过程，这是内部控制的本质要求和其职能持续发挥的基础；（2）内部控制是一种人为控制，因此是一个主观性的概念。内部控制受人的影响极大，而且是一种全员参与的管理模式，不仅仅是单纯的政策、规范、报表、签核，也不仅仅是管理层、主管、职能部门、内部审计，而是要求主体中的每一个人，每一个岗位都要对内部控制予以关注和践行，都要被纳入到内部控制体系中来；（3）内部控制并非一种绝对保证，仅是一种合理保证，无论其流程和制度设计的多么完美，运行的多么完善，内部控制也仅仅是一种合理保证，其意义和作用在于为主体的管理层经营决策、发现问题、制定战略目标提供一种更大更加安全的可能性。
（二）内部审计的概念及其与内部控制的相关性 2003年我国审计署了关于内部审计的定义，指出，内部审计是企业或组织等主体为促进和加强自身经济管理、确保实现既定经济目标，而对内部控制主体及相关上下游合作机构的财政收支、财务情况及生产经营活动中的资产、负债、收益等进行合规性评价和监督。通过我国对内部审计概念界定可以发现，内部审计和内部控制在基本内涵上具有统一性，二者共同作用于实施内部控制的主体，紧密依存，互相协调，具有目标和职能上的一致性。一方面，内部控制决定内部审计，内部审计的发展层次、水平、目标、手段、范围等等全部由内部控制的发展所决定，这是因为审计主体的财务和财政等经济活动水平层次及合规性取决于该主体的内部控制管理水平；另一方面，内部审计是构成内部控制的重要组成部分之一，是主体实施内部控制必然要涵盖的内容，同时内部审计又反作用于内部控制，通过内部审计可以发现内部控制的不足，使内部控制自身不断优化和完善。
二、高校内部审计流程现状
（一）高校内部审计流程现状 通过笔者对我国若干高校内部审计流程的实证调查分析，可以发现我国高校在内部审计流程上尽管形式多样，但都具有了基本的流程体系，通常都是按照审计计划、审计执行、审计结论和后续跟踪四个阶段对整个内部审计流程进行构建和具体实施。
（1）审计计划。审计计划是指高校内部审计机构和人员在正式实施内部审计之前，对内部审计工作所做的总体规划、准备。所谓“凡事预则立不预则废”，笔者调查发现，各高校在内部审计活动中都制定有较为完整的审计计划，具体包括：一是依据固定的审计周期，或依照主管部门、学校领导等的委托，对新的审计任务进行计划编制，申请审计项目立项；二是相关主管部门、领导对书面审计计划进行审批；三是成立审计小组；四是开展必要的审前调查，对审计对象的管理者和各职能人员进行初步的接触和沟通，对其业务流程、工作情况，尤其是内部控制机制进行充分熟悉和了解；五是根据前期调查结果制定审计方案，对审计目标、内容、方法、时间、人员安排及预算等进行详尽规划；六是向审计对象发出书面通知，告知其权利及义务，并最大可能寻求审计对象的配合，并告知其需准备的资料；七是接受审计对象提交的审计资料。
（2）审计执行。审计执行阶段是整个内部审计流程中最为简单的环节，但也是整个最为关键的环节，是内部审计的核心价值所在。在笔者的调查中，我国各高校大部分都能对审计执行环节进行合理实施，审计人员各司其职，依据前述制定的审计计划中的各个事项有条不紊，合理开展审计工作，具体包括：一是分析审计对象提交的材料；二是通过面对面交流询问、查找原始单证、技术分析、经验判断等方法核查资料数据的准确性和合规性；三是对审计数据进行证据收集，对审计结论进行评估；四是准备审计工作报告的编制。
（3）审计结论。审计结论以审计报告的形式出现，是审计具体实施人员在审计工作执行之后，对审计对象的审计内容进行综合、全面的量化评价，并提交审计部门复核，由审计部门提出审计意见和处理决定。在这一阶段，我国各高校大都采取了如下具体流程：一是综合审计证据及数据，并对其进行甄别筛选、汇总；二是审计小组编制审计报告初稿，并递交审计对象确认，如审计对象对审计报告有异议，应反馈给审计小组；三是审计小组分析审计对象意见，修改审计报告，将审计意见和审计报告一同呈交审计部门审核；四是审计部门审核通过送交审计对象及上级主管部门或学校领导等审计委托部门；五是审计委托部门依据审计报告对审计对象做出相应处理意见。
（4）后续跟踪。是指在审计委托部门对审计对象做出处理意见之后，审计部门及审计小组应对审计对象的意见落实和问题整改情况追踪和监督，由此达成内部审计促进审计主体自我发展完善的职能。我国很多高校也充分注重了这一流程阶段，具体采取了如下措施加以达成：一是审计对象在接受上级处理意见之后，进行自我整改，并在规定期限内将反映整改情况的数据送交审计部门；二是审计部门对审计对象提交的数据进行分析，并与审计对象及时沟通，询问，核实；三是对核实结果出具后继审计报告，并归入审计档案。
（二）高校内部审计流程存在的问题 通过以上对我国高校内部审计流程的具体分析可以发现，我国高校内部审计流程呈现出良性发展态势，但也存在一定的缺陷需要引以为相关管理者所重视，并需要在今后的内部审计工作中予以重点防范和改进，具体如下。
（1）审计计划阶段存在的问题。这一阶段所表现出的不足主要在于：首先，在审计项目立项上，更多地是由上级领导部门下达审计任务，审计范围也以常规审计项目为主，如对资产状况的审计、对审计对象预算和决算审计等等，而忽视了对高校运营中的绩效、内部控制等方面的审计，这使得整个审计工作过于形式化，缺乏风险导向意识；其次，在审计准备工作中，往往对审计对象了解的不够深入，尤其对高校内部管理制度了解不足，这使得后继审计计划制定缺乏针对性，无法反映出审计对象存在的更为深层次的问题；另外，审计人员思想认识不足也是审计计划中存在的普遍问题，这导致了审计执行者将审计工作简单地理解为对会计账目和财务报表等的审计，而忽视了对高校整体营运状态的审计，从而使审计工作出现方向和定位偏差。
（2）审计执行阶段存在的问题。这一部分表现出来的问题：首先，审计人员专业性不足，不能依托高校这一审计主体和审计对象的特色实施整个审计流程，而简单地套用企业内部审计流程，或者套用独立审计流程，使得整个内部审计流程失去了针对性；其次，在审计执行过程中，审计人员主观性和随意性强，不能按照既定计划实施审计，或者在审计中发现新的问题不能及时调整审计计划，导致审计结论同审计对象实际、审计重点同实际问题之间存在偏差，起不到应有的审计效果；另外，仅仅从微观上进行审理活动实施，而未能站在整个高校宏观体系制度上进行考量，如对高校整个内部控制机制视而不见，转而去审计具体的账单、发票、往来账户，由此造成审计难度加大，效率降低。
（3）审计结论阶段存在的问题。目前我国很多高校的内部审计仍把审计的重点放在“财务审计”上，审计结论也围绕财务活动进行分析和评价，主要体现的是财务信息的真实性、合规性以及适宜性，并在最终的审计报告上记录相关方面的数据信息、证据、评价、意见及建议等，却对高校的内部控制体系视而不见，在审计报告上根本未提及审计对象的管理制度是否完善、管理体系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建议或意见。同时，审计结论往往浮于表面，对问题的本质和根源发掘不足，不能反映深层次的问题，也未就深层次问题给出审计意见和建议。
（4）后续跟踪阶段存在的问题。后续跟踪是整个审计流程的收尾阶段，审计流程是否完整实施、有效达成目标，即取决于这一环节。而我国高校内部审计中：首先，审计小组仅仅负责审计，而不能进一步拓展服务，帮助审计对象预防和解决审计中发现的各种问题、漏洞，这说明其审计职能中的“咨询”职能发挥不足；其次，缺少对审计成果的广泛应用、适度推广和持续跟踪意识，使得内部审计职能无法发挥最大效用，大大降低了审计的影响力和认可度，不利于内部审计工作的良性发展；另外，也有一些高校并未提供后继跟踪服务，而仅仅以出具审计报告作为审计工作的结束，使得审计工作的根本职能效用发挥大大折扣。
三、高校内部审计流程优化
（一）审计计划阶段：以内部控制为基础 针对我国高校内部审计工作在审计计划阶段出现的问题，笔者基于内部控制视角，从以下三个方面提出优化策略：（1）审计立项。高校内部审计应依托高校自身特点，着眼于高校的教育目标和职能定位，以及其内外环境、发展现状，及其自身内部控制体系状况，由此合理预测高校风险，进而确定审计项目的内容、环节、重点等各个方面。高校内部审计立项应首先评估和选择风险相对较高的领域，也即是内部控制薄弱和空白环节，同时发挥审计部门的积极性和主动性，由“委托式审计”转型为“主动参与型审计”，由此提高内部审计工作针对性，提高审计效率。（2）审计准备。审计准备是充分了解审计对象的前提，因此必须保证对审计对象进行深入、全面、透彻、细致地了解，由此科学评估审计对象潜在风险，并据此制定更加合理、更加适用的审计计划。对审计对象的全面调查了解应基于动态观点和全面联系的观点，同时也要兼顾其所处的外部环境和内部控制体制进行评估。（3）制定审计计划。科学合理的计划是高效实施高校内部审计的保障，因此在制定审计计划时，应力求细致、准确，既要面面俱到，又要有所权重，对有可能发生重大错报风险的项目要重点关注，如有必要还应请外部专家学者协助分析评估风险程度。通过图1做更为明晰的表述：
图1 审计流程计划阶段优化图释
（二）审计执行阶段：着眼于内部控制 （1）要善于利用中期审计报告。中期审计报告即是在审计执行过程中，对发现的重大、紧急事项出具中期结论和意见，由此第一时间对问题予以控制和解决。中期报告并非审计流程的必然要求，但善于利用中期报告却能提高审计的效率，减少审计对象损失，这同时也是高校实施内部控制的要求和补充；（2）针对我国高校内部审计在审计执行阶段存在的审计人员专业性不足、审计方法不准确等问题，可以通过围绕审计对象的内部控制制定审计具体执行环节的策略加以优化，要求审计人员遵照执行。首先，对审计对象的内部控制流程进行核查、评测，充分评估其内部控制制度的科学性、效能性、可信性，以及审计对象内部控制的执行情况、权责及监督机制运行情况，将内部控制纳入审计范围；其次，在资料实证审核阶段，要重点和全面分析审计对象内部控制流程和执行的整体过程，对其中的薄弱环节进行重点核查，对可能出现的风险充分评估并投入主要人力和专业人才进行重点核查。通过图2做更为明晰的表述：
图2 审计流程执行阶段优化图释
（三）审计结论阶段：反映内部控制 具体而言，内部审计是内部控制的一部分，其目的是促进审计主体内部控制和管理的自我优化，自我完善，因此审计结论及审计报告也应围绕内部控制来编制，重点反映审计对象内部控制不足所凸显的问题和后果，并对此提出专业性意见和建议，籍此帮助审计对象改善管理，达成审计职能。（1）审计发现和审计建议。审计发现是指审计人员在审计执行过程中，通过专业的审计方法和审计技巧而对审计中的各种问题进行专业判断和推断，由此得出结论。在内部审计过程中需要注意的是，审计发现不止是审计执行之后才有的，而应贯穿于内部审计的始终，不但在审计过程中要及时进行审计发现，在审计期末也要以审计报告的形成完整的做出审计发现。另外，在审计后继追踪阶段，也可以形成新的审计发现。在及时获取审计发现的基础上提出专业的审计建议，由此使整个审计工作显现完整性和效能性的统一。（2）出具内部审计报告和管理建议书。审计报告是内部审计工作的产品，可以说之前审计工作的全部活动，都是为这一产品的最终产出。高校内部审计报告需详尽、规范，对审计对象部门经济活动、管理活动的合规性、公允性，以及内部控制的健全性、有限性等出具调查结论，发表调查意见，同时应出具管理建议书，确保建议书的专业性、针对性、可操作性。
（四）后续跟踪阶段：推动内部控制的持续改进 （1）要重视后续审计在高校整个内部审计环节中的重要意义，如果说审计报告是审计流程的产品，那么审计后继跟踪阶段则是审计流程的价值体现，是审计理论作用于实践、推动实践发展的途径。（2）内部审计部门应对审计报告和审计建议书进行研讨，对报告书和建议书上的内容与审计对象进行充分沟通，对有效建议进行处理、落实，并对审计结果做举一反三的推广应用，扩大审计效果，同时对后续情况做出持续监督，以避免审计“走过场，走流程”。（3）高校内部审计人员应加强自身独立性，持续保持对审计对象整改问题的跟踪监督和审查，延展审计服务职能。针对新的审计发现还应提出新的审计结论和建议，由此保持审计工作持续发挥效用。（4）审计部门和审计人员在审计工作结束后也应及时总结审计经验，发现工作中的不足，对自身的工作绩效做出评价，由此持续优化内部审计流程，进一步提高今后内部审计工作的质量。
参考文献：
