医保管理内控制度
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医保管理内控制度范文第1篇
关键词：社会医疗保险机构 内控制度 有效策略
随着我国社会医疗保险体系的不断完善，我国的社会医疗保险的范围也在逐渐扩大，社会医疗保险的基金规模也在增加，为了保证医保基金有效使用，使参保患者获得真正的实惠，提高参保者满意度，医保经办机构必须要加强内部控制，对其内部进行规范管理，发挥医保基金应有的作用，并有确保医保基金的安全。
一、加强社会医疗保险经办机构内部控制制度的必要性
（一）保障社会医疗保险经办机构的规范性
在医保经办机构中，为了保障医保基金的安全性，必须要制定有效的医保内控制度，这样才能保障医保基金的安全使用，基金财务部门要制定严密的管理措施和控制制度，并增强内控制度的实施力度，财务基金管理人员也要明确自身职责和业务流程，这样才能确保医保经办流程的规范性。在医保经办机构中，内部控制制度可以保障内部岗位之间建立良好的相互监督和相互制约的关系，并对医保基金进行有效的管理和控制，发挥医保基金的就有作用，并贯彻经办机构各个工作岗位，有效提升医保经办机构的基金安全管理能力。
（二）确保会计信息和其他信息具有真实可靠的特点
完善医保经办机构的内控制度，可以有效保障经办机构内部会计信息的真实性和可靠性，也能保证其他信息系统全面。在对医保基金进行内部控制时，要有效利用会计信息对医疗保险基金进行全面分析、审计和管理。所以要想制定合理的医疗保险基金内控制度，那么就必须要保障数据信息的可靠性和全面性，这样才能为医保基金的预算和审计工作提供有效的会计信息内容，因此必须要加强医保经办机构的内部控制制度，这样才能保障医保基金的安全性。
（三）保障“三险合一”的有效实施
医保基金是社保基金重要的组成部分，它原包括职工医保、城镇居民医保和新农合三项制度， 2015年“三险合一”后，全面整合为社会医疗保险。制度的合并，经办单位的统一，导致了医保经办单位管理基金规模的极速增加，经办人员增加，经办人员手中的权利增加，容易出现人员自我管理松散，单位制度不够细化的现象。加强医保经办机构的内部控制制度，可以合理规范单位人员的行为，能有效推动“三险合一”制度的有序运行。
二、增强社会医疗保险经办机构内部控制制度的有效策略
（一）加强内部控制制度建设体系，保障医保基金的安全使用
建立完善的医保经办机构内部控制制度，首先要加强对医保基金的安全性的重视，并严格按照医疗保险的相关法律、法规来制定合理的内控制度。医保经办机构要建立完善的基金财务部门，明确人员权限，制定严格的基金支付流程，对医保基金进行有效管理。基金财务部门也要制定财务人员岗位责任制，明确各个岗位的职责范围，并对基金的出纳、会计、结算等岗位进行良好的管控。加强业务工作的规范性，完善和规范参保登记、缴费核定、费用审核和支付工作等工作流程，这样才能有效保障医保经办机构人员在独立工作时，能按照规定办理各项业务，保证医保基金的使用的安全性，最终充分发挥医保基金的重要作用。
（二）建立健全的组织领导队伍，促进社会医疗保险经办机构内部控制制度的建设
为了保障医保经办机构适应现今的社会发展，必须要建立完善的医保经办人员队伍，要不断提升基金财务人员和业务人员的专业水平，创建健全的医保管理领导组织，对医保基金的安全性高度重视，对医保基进行有效管理，这样才能保障医保经办机构内部控制制度的良好实施。首先要及时调整医保基金管理人员的结构和职责，也要对其业务流程进行精细化管理，建立完善的考核和管理机制，增强医保基金管理人员的凝聚力、主动性及医保基金管理能力；其次，要开展有效的培训活动，提升医保基金管理人员的专业能力，保障医保基金的落实到实处，这样才能促进医保内控制度的建设。
（三）建立全新型的监管模式，保障医保基金管理的精准性
医保经办机构要对监管模式不断进行创新，这样才能保障医保经办机构内部控制的有效性。随着医保基金规模的增加，新的问题也不断出现，原有的监管模式已不能满足需要，所以医保经办机构要加强对监管模式的创新工作，这样才能有效杜绝医保管理工作不断出现的问题。而在对监管模式进行创新时，制定的政策不能凭空想象，必须要根据医保经办机构的实际情况和社会需求，通过实际研究和科学的计算，并保障其能够经过实践考验，这样才能保障监管制度的有效性，达到监管政策对医保基金的有效管理，保障医保基金安全性的同时，还要保证其使用的利民性，发挥其自身作用，实现其自身价值，这样才能真正做到社会医疗保险经办机构内控制度的有效实施。
三、结束语
加强医保经办机构的内部控制制度是一项非常重要的工作项目，它能够有效保障医保经办机构的规范性，也能保障医保基金安全使用，实现医疗保险的价值，使参保患者获得良好的实惠，提高参保者满意度，有效缓解参保都因病致贫、因病返贫问题。所以医保机构一定要重视建设内部控制制度，这样才能有效保障医保基金的安全性，发挥其医保基金的本质作用。
参考文献：
[1]田志榕.医疗保险机构如何加强内控制度[J].财经界（学术版），2013
医保管理内控制度范文第2篇
【关键词】医院 内部会计控制
一、医院会计内部控制的必要性
1、医院内部会计控制的重要作用
医院内部会计控制是指与保护医院财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。医院会计内部控制制度建立有以下重要作用:保证会计资料的正确可靠,防止差错;防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生;实行内部控制后,由于各项工作有明确的分工,因而也可提高工作效率,加强工作责任心,并且有利于维护财经纪律;便于日后的审计工作,减少审计费用;对外经济业务如重大对外投资、资产处置等的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约,可降低决策失误的可能性,同时抑制其中营私舞弊行为发生。因此,发挥医院会计内部控制的作用至关重要。
2、实行医院内部会计控制是医院加强财务管理的必然选择
在社会主义市场经济条件下,医院需要自主经营,自负盈亏,为保证医院制订的经营方针和决策措施能够贯彻实施,为确保各责任中心(如成本中心、利润中心)分支机构履行自己的职责,防止舞弊或减少损失、浪费,最终提高资源利用效率,实现医院总的经营目标和财务目标,必须有一个独立的机构和人员,对单位经营活动进行经常性的监督和评价。这就要求建立健全单位内部会计控制制度。医院在自主经营过程中,必须保证资产的保值增值,要严格遵守国家财经法规,合法经营,如实反映经营成果,不编制假会计资料以损害国家和社会公众的利益。内部会计机构、会计人员通过执行国家财经法规和企业规章制度,来有效地促使和协助企业承担并履行上述责任。
二、医院内部会计控制存在的主要问题
1、医院管理层的管理理念及对内控制度的认识有待强化
普遍看来,医院的管理层对内控制度的重要性还缺乏应有的认识。这一方面由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核,尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价;另一方面管理者的管理理念与对内控制度的认识还有一定的距离,有些医院管理层往往把内部控制理解为汇总各种规章制度,建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差,把加强内部控制与发展和效益对立起来。有些内部会计控制制度侧重于法律约束,缺乏必要的程序控制,有些制度缺乏必要的奖罚措施,更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
2、医院成本费用核算控制有待建立与完善
由于事业单位传统体制的约束,医院的成本费用核算控制一直是弱项,医院往往只进行总成本的核算与控制,其科室全成本费用核算、医疗服务项目成本费用核算一直未能有效进行。以药品采购为例:目前,只要求对三大类(心血管类、消化类、抗感染药)药品进行集中招标,集中招标药品一般占用药量的35%-40%左右。因此必须进一步对医院的采购活动进行规范与控制,降低采购成本,提高经济效益,预防职务犯罪。
3、医院职工风险意识亟待提高
长期以来医院对风险控制未予以充分重视。以基建项目为例,目前医院普遍存在着争项目、争投资的状况,且投资规模日益扩大,大多数医院因不能争取到财政专项补助、拨款,只能负债经营,且长期负债规模过大,缺乏对医疗市场前景的预测,对筹资风险缺乏系统评估和控制;另外,医院对信用风险如病人欠费、欠款控制、职工担保、应收账款、合同风险也未予以足够重视,未能建立系统、规范的信用风险评估机制。
4、医院信息化管理水平低,需要提高
要实现医院财务管理科学化、现代化、网络化,离不开计算机网络的建设与应用。医院推行信息化管理的最终目标就是通过建立电子计算机信息系统,实现会计及管理工作的现代化。有部分医院,由于信息化建设起步晚,还不能利用计算机代替手工来完成诸如计算、整理、核对、分类、登记等会计核算工作,实现分析、计划、考核、控制、决策、预测等财务管理工作,借以对医院经济活动全过程进行完整、连续、系统、综合、及时地核算、管理与控制。大量的会计及管理工作还需要手工完成,不仅降低工作效率,出现错误的几率也增大。为此,医院领导决策层要高度重视与支持全院网络建设,加大资金投入,加快医院财务管理网络化建设步伐,逐步形成以财务部门为中心的多科室相互协作的规范的财务管理网络,充分利用现代信息技术最大限度地整合现有资源,实现全院信息资源的高度集成和共享,以适应知识经济、网络经济时代的需要,提升医院的市场竞争力。
三、加强医院内部会计控制的实施办法
1、增强医院管理层内部会计控制意识,把内部会计控制作为医院财务管理不可缺少的一方面
如何使内控制度得以健康运行,医院管理层可从以下几方面考虑。其一,依据《内部会计控制规范》及医院内控目标,核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则,依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求,健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行。其二,抓好关键控制点,建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制,降低医院经营风险。其三,医院负责人必须十分重视财务工作,并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者,充分发挥其积极性,对于做好财务工作至关重要。其四,加强内部控制制度的监督检查。医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,同时,应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度。例如对会计人员的检查应包括:会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事,有无越权现象,会计工作质量和效率是否符合要求,财务会计报告是否真实、完整等。
2、完善医院内部牵制机制
医院应实行严格的职务分工分离制度:授权批准职务与执行业务职务相分离;业务经办职务与审核监督职务相分离;业务经办职务与会计记录职务相分离;财产保管职务与会计记录职务相分离;业务经办职务与财产保管职务相分离。应制定严密的授权控制制度,将所有经营活动都纳入授权管理范围,保证各管理层次权责分明;应建立和完善财务管理控制岗位责任制,并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换;医院重要职位和内部财务管理与控制关键岗位还应实行回避制度。
3、建立完善的实物资产岗位责任制
明确资产在采购、验收、付款、使用、保管、维护和处置等关键环节的相关权责部门、人员及程序、方法,保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。如对现金、存款、材料、固定资产等实施财产保全控制;限制接触现金、银行存款;管物与管账岗位分离;对支票印鉴与密码的保管使用要明确规定由专人负责经手,严格备用金管理制度;限制接触易变现资产,对有价证券等资产的保管、处置要求两人共同控制,以便相互牵制。医院要建立财产清查制度,明确财产清查范围,定期或不定期、全面或部分地对各项资产进行实地盘点,建立固定资产台账制度和低值易耗品保管使用制度,对库存现金、银行存款、债权等进行清查,以核对账务是否相符,并找出差异,查明原因后,及时处理盈亏财产,加速资金周转,防止资金流失,保证医院资金安全、及时、完整入库。
4、建立和完善有效的风险评估和监测制度
一个有效的会计内控体系,必须对影响医院内控目标实现的各种风险进行连续的评估,以便及时地防范和化解这些风险。通过事前的风险评估,为医院决策提供参考依据,减少决策的盲目性,通过事后的连续评估和跟踪监测,可以采取各种必要的有效控制程序来减少风险。
5、加强医院会计电算化下的内部会计控制
内部会计控制是单位为了达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保相关法律法规和规章制度的遵循等而制定的一系列控制方法、措施和程序。它犹如一个自动预警和维护系统,有利于减少疏忽、错误及舞弊行为,改善医院财务管理水平。医院要适应医疗卫生体制改革的需要,建立适合本单位特点和要求的会计电算化条件下的规范的内部控制制度,并切实组织实施,以便从源头上减少、防范、发现与纠正因会计制度疏漏导致的财务造假与舞弊差错行为的发生,保证医院资产的安全。医院要严格按照加强内部控制制度建设的总体要求,建立会计人员计算机操作的岗位责任制,形成完善的内部岗位监督制衡机制,确保收费结账工作的安全,并将岗位职责的履行情况与工资资金挂钩,以激发收费员的工作积极性。具体而言,医院可以在财务处下设置会计科、财务科、物价科、医保办等部门。其中会计科分管全院医疗、科研、教学、行政、后勤各部门及附属独立核算单位经费的核算、财务处理等会计核算及会计管理工作,分管资金结算部工作;财务科分管医院门诊挂号收费室、住院结账处、患者欠费催收的业务及管理工作,分处、科两级逐级、分级管理,并由收费室和结账处组长负责门诊和住院收费结账日常管理。医院在推行电脑收费结账时,明确各岗位人员职责权限,操作人员权限要分离,实现不相容岗位职务相互分离,每位操作人员要具有其操作密码,并由系统主管统一监控,通过合理的组织分工及授权批准控制达到相互制衡监督,确保收费结账工作安全有序运行。
【参考文献】
[1] 郑大喜:加强医院内部控制制度建设的探讨[J].中国卫生质量管理,2008(5).
[2] 刘敏:浅谈强化医院会计内部控制[J].现代企业,2007(3).
[3] 于晨光、李雪梅:对加强医院财务内部控制制度的思考[J].中国卫生经济,2006(3).
医保管理内控制度范文第3篇
一、医疗行业内部控制中存在的问题
虽然我国政府在不断对医疗行业进行体制改革，也取得了一定的成绩，但在医疗行业的内部控制中还存在着很多不足之处，无论是在管理控制方面还是会计控制方面都存在着诸多问题需要我们去不断的完善。
（一）医疗行业在内部管理控制中存在的问题 当今医疗行业在内部管理控制中的重点是药事管理和医疗收费的管理控制，这也是现在老百姓最为关心的民生问题，之所以有“看病难、看病贵”现象的出现，就是因为医疗行业在药事和医疗收费的管理控制上存在不足和违规现象，那么下面就来看看在这两个方面存在着那些问题：
（1）药品管理存在的问题。现在我国医疗行业在药品管理和控制方面存在着很多问题，主要有三种表现。
第一，重供轻管。在医药市场激烈竞争的情况下，制药企业多而滥，促销手段五花八门，这些都给医院的药事管理带来困难。
第二，重用轻管。随着医药事业的迅速发展，药品的种类不断增多，名目繁多的药品不断问世，加之促销手段的诱惑，一些医药公司、药品厂家的推销人员把药品直接推销到临床医生面前。毫无疑问带来了临床用药混乱现象的增加，带来了少数医务人员重用轻管的问题。
第三，重利轻德。在市场经济大潮中，一些医院的部门及科室中少数工作人员因受拜金主义、个人主义的影响，出现重经济利益、轻职业道德的倾向。有些医生违背用药原则，不是因病施治、合理用药，而是片面追求新药、进口药、贵重药，增加家庭的经济负担。
（2）医疗行业乱收费问题。 2006年12月中旬，中央电视台报道了深圳市人民医院乱收费等问题，引起各方面高度重视。在卫生部和国务院纠风办的支持和指导下，广东省卫生厅、深圳市卫生局对此问题进行了严肃查处。经查，深圳市人民医院在患者孙某住院治疗期间，通过多计费、重复收费、自立项目收费等方式多收取患者医疗费2263余元。此事一经报道，引起了社会的广泛关注，也反映出我国医疗行业长期存在着乱收费的现象。
出现这种现象的原因在于没有严格落实各项价格制度和管理制度，医院的业务情况不透明，在市场经济的环境下医疗行业一味追求经济利益，不顾及患者，我国的医疗管理机制的不完善也是关键。
（二）医疗行业在内部会计控制中存在的问题 医疗行业在内部会计控制上的问题主要有以下三种表现：
（1）内部控制制度整体框架尚未形成。就我国现状而言内部控制工作还没有统一的权威性很高的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的，操作性强的标准体系。整体来看，宏观政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的协调和规划，各部门只是在自己的职责范围内，针对具体事项制定要求。就医疗卫生系统而言，由于行业及历史的局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。
（2）收入控制混乱。现今我国的医疗收费过高，老百姓看病难、看病贵的问题已经引起了社会的广泛重视，在我国“看病贵”问题产生的原因中，医疗服务提供者过度提供服务是最主要的。医疗服务提供者之所以存在过度提供服务的行为，原因之一是目前采用的按项目付费方式难以控制费用。医疗费用的水平不仅取决于服务的价格，还与提供的服务类型和数量密切相关。原因之二是政府对医疗机构的收入总量缺乏约束。再者对于药品收入的控制难度很大，现在很多医院形成了以药养医的情况，药品收入在总收入中的比例不断增加，已经到了必须控制的局面。要改善这样的局面，就必须加强对收入的控制，这对于缓解老百姓看病难、看病贵的问题也有积极的影响。
（3）费用支出失控，潜在亏损增加。医疗行业为了搞活经济，允许财务部门开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致各部门大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的医院出现亏损，本来亏损的医院雪上加霜。
有的医院由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
二、医疗行业内部控制完善对策
针对医疗行业在内部管理控制和内部会计控制中存在的几个主要问题，应该着重从以下几个方面加以改善，使我国的医疗行业在内部控制方面做得更全面，更多体谅广大患者的难处，切实为老百姓提供优质的医疗服务，重新树立医疗行业的天使形象。
（一）完善医疗行业内部管理控制的对策 具体如下：
（1）加强药品控制。医院的药品管理主要体现在入库和出库核算上，所以如何做好这两项的控制是关键。药品入库的核算：药品购进入库是关键环节，验收入库时，随货同行严格核对验收品名、数量、质量等。对质量、数量不符合规定的和有效期近3个月的药品应拒绝验收入库，要及时更正或退换处理。采购药品及时入库，填写药库药品入库单一式三联，第一联由药品库房留存；第二联交财务部门作为药品购入的凭证，每月月底，财务部门按不同的医药公司来汇总当月的药品入库单，填写药库药品入库汇总表，借:药库药品;贷:应付账款。药库药品下设西药、中成药、中草药二级明细，应付账款下设各医药公司的二级明细账，药库药品入库单装订成册，作为附件备查;第三联与药品发票一起，由供应部门保管，每季末，供应部门将药品入库单与发票交财务部门，审核无误后付款，借:应付账款;贷:银行存款。药品出库的核算：药品出库必须根据领药票据，掌握“先进先出、后进后出”，“近期先发、后期后发”的原则，按批号先后顺序、有效时间分发药品，严格执行复核查对制度，详细点收，双方签字，坚决不错发、错漏一种药品。各临床科室领取药品作为消耗材料，填写一式三联药库药品出库单。第一联由药品库房留存;第二联交财务部门记账，直接进入药品支出，借:药品支出;贷:药库药品;第三联由各科室留存。各药房领药，填写一式三联药库药品出库单。第一联由药品库房留存;第二联交财务部门记账，作为药库药品减少，药房药品增加的依据，借:药房药品;贷:药库药品，贷:药品进销差价;第三联由各药房留存。每月终了，财务部门汇总当月的药库药品出库单，填写药库药品出库汇总表，按不同的领用部门记账，药库药品出库单，装订成册，作为附件备查。
（2）解决医疗行业乱收费问题。针对医疗行业收费贵的问题，国家出台了多项政策抑制这种现象，最近又出台了医改的第七套方案，其中心思想是：政府支付的固定医保“人头费”，决定了医疗机构只能靠固定的医保收入生存，医生们将自觉选择疗效最高、成本最低的治疗路径为患者提供医疗服务。由于医保收入是按固定人头计算下发的，医生们开大处方、滥开贵药或搞过度检查，并无助于自己的收益。因此这会让他们主动杜绝过度的医疗行为，从而解决“看病贵”问题。另一方面，如果医生们一味地压缩成本而不顾疗效，也会被患者投诉，无法通过政府的考核，会因医疗服务不佳而丢失医保合同。医疗机构将在成本与效率之间自动寻找平衡点。
（二）完善医疗行业内部会计控制的对策 具体如下：
（1）内部控制体系的建设和完善。加强内控法制建设，强化内控法律责任方面，就现行法律法规体系而言，仅有《会计法》、《审计法》及《独立审计准则》有所论及，但都未对单位内部控制工作提出具体可行的规定，更没有相关明确的法律责任要求，因此，在当前普遍存在管理者内部控制观念淡漠的情况下，应着力加强内控工作的法制建设，让内部控制成为单位必须履行的法律责任。
加强内部控制理论研究工作，积极构建医疗卫生内控体系框架。西方内部控制框架理论较为完善，对医疗卫生内部控制理论的研究无疑具有一定的借鉴和指导意义，但也不能盲目照搬，必须充分考虑到社会主义市场经济条件下，现阶段多数医院的国有性质以及医疗卫生活动特点，尤其是当前内控制度建设的着眼点主要在于防范和躲避经营风险，堵塞国有资产流失漏洞、遏制、制止虚假会计信息等，在此基础上，借鉴和运用当今先进的管理思想和方法，找出中西方内部控制制度的共性和个性，研究建立具有医疗卫生特点的内部控制整体框架，以有效解决实际工作中存在的问题，从而全面推动和提升医疗卫生机构内控工作水平。
（2）收入控制的加强和改善。要对医院的收入进行有效控制，就是要对医院的收入总量进行控制。实际上总量控制已实行多年，由于大多数地区没有严格执行该项政策，不少医院即使收入总量突破了政策规定，也没有受到处罚，该项政策是名存实亡。事实上，控制了医院收入总量，即使医院盈利，也不可能超过该总量。医院难以从增加的收入中获得更多的利益，就会考虑通过控制成本来获利，这样会促使医院自觉控制成本。
如何界定医院收入总量的标准，有两种方法：
第一，根据某地区既往医疗收入情况，确定区域内医疗收入总量控制目标，在此基础上根据一定标准，如各个医院的服务对象构成、服务量、提供服务的复杂程度、服务质量等，将其分配给各个医院，作为各个医院收入总量控制的目标。
第二，根据各个医院既往的收入情况，分别确定各个医院的收入总量控制目标。
（3）加强费用支出控制。具体包括以下方面：
第一，必须加强经费使用的计划性，严格按照批准的预算和计划所规定的用途办理支出，建立健全严格的支出管理制度和手续，讲求资金使用效果。
第二，严格执行财政、财务制度和定员定额开支标准及开支范围。一切不符合财务制度规定及违反财经纪律的开支，不得报销。
第三，各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。
第四，大型、贵重仪器设备的购置和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报上级主管部门审批，安排专项预算。一般性购置和修缮，要根据实际需要进行，以保证医疗卫生工作的需要。
第五，开展科室核算和项目成本核算，以加强管理，降低成本。
总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。
参考文献：
［1］孟凡利：《内部会计控制与全面预算管理》，经济科学出版社2003年版。
［2］钱存荣、闫双银、王丽芳《目前开展合理用药评估的必要性》，《天津药学》2006年第1期。
医保管理内控制度范文第4篇
关键词：医院内部审计 主要问题 改进对策
院内部审计是医院运营管理体系的组成部分，较为完备的自我约束机制，是医院健康发展的基础保障。内部审计有助于完善内部监督服务机制，更好地服务于医院管理，促进医院防范风险，提高运营效益，但由于医疗行业内部审计工作相对起步较晚，内审机构不完善，实际工作中，如何开展内部审计，主要审计什么内容，内部审计面临哪些困难及如何克服困难，仍是我们面临的难题，本文结合内部审计实际工作经验，对医院内部审计工作进行探讨。
一、医院内部审计主要内容
（一）审核内控制度情况。健全的制度是基础，首先，医院根据行业规定，应制定相应的内部控制制度。内部审计人员可根据行业相关规定和一些关键控制点，重点审查本单位内控制度内容是否健全；然后对单位现有各项制度进行测试，审查制度是否按照相关规定制定，制度运行是否适合实际工作，各项制度是否能得到有效贯彻落实，各项内控制度是否有效。
（二）债权债务的审核。主要审查债权债务项目是否真实，各项债权债务明细是否清晰；审核债权债务形成的原因、用途及形成过程是否合理，是否有相关依据，依据内容是否充分；有无呆、死账，如有是否及时进行原因分析，是否做相应账务处理；有无利用债权债务的问题等。
（三）审核医院医保政策执行情况及收费合规情况。医院医保政策是否按照国家相关规定执行，有无骗取医保资格，套取医保资金的情况；医疗项目收费是否按照医疗行业价格汇编执行，物价标准是否公开、透明，有无自定收费项目，超范围收费等情况，可采用调阅病历或信息数据提取方式，进行分类归集，发现不合理现象。
（四）审查货币资金完整性及合理性。分析医院资金的来源方式，审核医院各项收入是否全部纳入单位财务账户进行核算，各项收入是否合规，收入分类是否符合规定，账务处理是否妥当，有无设置账外账等违法行为。审核各项货币资金的认定，包括资金的存在、完整性、权利和义务及计价和分摊等，应重点关注存在、权利和义务，货币资金为资产类科目，一般应排除高估现象，对其核算明细进行分类确认。
（五）对外采购审计。医院采购主要包括总务物资采购、医学设备购进、药械采购、信息系统购进、基建投入等重点采购项目；采购环节主要包括：科室采购计划上报、计划批复，是否招投标确定中标公司、供货商供货；物资入库验收，物资保管情况；科室领用、款项支付等内审部门要进行全程监督。如基建维修审计，内审部门应从立项、可行性分析报告、合同签订、增加工程项目的合同签订、工程签证单签证、资金支付等给予全程监督，从各个环节把好关，特别是金额大的工程项目要进行重点监督，防患于未然。
（六）招投标及合同审计。审计人员对医院采购项目如药品采购、设备采购、耗材采购、基建投入、装修等应进行招投标审计监督，对其投标文件、招标公示、招标现场、中标结果进行监督审核；也可根据医院自身情况引入专业的第三方招标公司进行招标，招标公司聘请专家进行评标，从而规避医院专业局限的风险，审计人员只需进行现场监督；同时，关注其合同签订及合同管理，重点对合同签订的主要内容、质保要求、价格、付款方式及后续服务等进行审核，查看其内容是否合规、合法，合同内容是否真实、有效，是否能按照合同要求履行合同义务等，是否有专人进行合同管理，还需关注用量大的使用科室，查看其相关科室人员有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为等。
（七）资产管理审计。医院资产主要包括药品、设备、耗材、信息软硬件等，其中药品主要看其药库、药房的管理情况，收货、发货及存货管理情况，重点查看毒麻药品是否符合储存条件，使用登记是否完整等；固定资产审计包括其使用及效益分析，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备，设备利用率是否达到预期效果等；信息系统审计主要实地查看系统设计及使用是否存在漏洞。另外，对临床科室的二级库存应定期不定期进行物资管理情况审计，重点审查本部门存放备用药、备用耗材的科室管理情况，应设专门的使用登记本，每日进行领、用、存登记，有专人管理，不同的人员进行复核，查看其账实是否相符，保存条件是否合适，效期管理情况等。
（八）审核付款的合规性和效益性。首先，资金使用是否按预算使用配置，超出预算部分是否经过审批，是否使用适当。重点审查付款手续是否齐全，各项付款项目是否真实，财务账务处理是否符合规定等；专项资金主要审核资金是否及时到位、资金是否专款专用、使用手续是否完备等；是否对资金使用效益定期进行分析评价；大额支出审核，主要看其决策是不是集体决定，有无相关会议研究记录，并对其付款依据、支出原因及后期使用情况进行跟踪审计。
二、t院审计面临的主要问题
（一）内部审计制度建设不规范
内部审计规范体系不够健全，没有建立健全内部审计制度，相关内部审计的制度相对单一，规范性和可操作性不强，导致审计人员遇到难题时，不知如何开展；遇到新问题时，没有有力的法规、制度作为支持，做出审计决定时缺乏必要的依据，因此影响审计质量。
（二）人员素质参差不齐
医院内部审计未受到应有的重视，很多医院无独立的内部审计机构，审计专业人员较少，所以对审计工作的要求相对较低，医院内部审计人员缺乏相应风险控制意识，或者对医院的风险管理意识未得到管理层重视，审计力度相对较弱，内部审计缺乏相应独立性和权威性。另外，医院内部控制基础薄弱，没有较完善的控制系统，审计人员底子薄，力量弱，内部审计工作大多只能流于形式，不能发挥其实际监督作用。
（三）审计工作方法落后
医疗行业内部审计工作起步晚，内部审计工作方法相对较为滞后，目前，内部审计大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式，缺乏必要的内部审计专业软件，在人员少、力量弱的情况下，很难手工完成复杂项目的处理，审计效率相对较低。如今，随着医疗行业竞争日趋激烈，计算机技术的日趋发展，财务管理工作大量运用计算机来完成，审计方式没有跟进，审计手段没有提高，必然造成内审工作的被动局面。
（四）内部审计结果应用有限
审计结果的良好应用，需要有良好的内控环境做支撑。医院特别是公立医院，体制相对滞后，医院内部环境复杂，部门间信息沟通系统不畅，造成医院内部审计人员取证难度较大，无法取得所需有力审计证据。大型项目无力开展，或者审计项目虽然开展，无法取得应有的审计效果，审计结果的反馈整改及建议实施过程难之又难，达不到理想的审计效果，内部审计部门不能充分发挥其控制作用。
三、改进医院内部审计的对策
（一）健全内部审计制度
逐步健全医院内部审计制度，制定相应行业的内部审计规章制度及实施细则，进一步明确内部审计人员的权利和义务，将审计准则落实到内部审计工作的各个环节；分清和细化内部审计责任，督促内部审计人员依法审计，同时做到有据可查，有据可依。内部审计部门依据相关法规开展各项内审工作，发挥其监督、评价、服务作用，更有效地开展各项审计工作。
（二）建立独立的内审机构
良好的工作环境，是保障内部审计机构独立履行职责的首要条件，保持组织的独立性，保证内部审计人员在审计业务活动中的独立性，内部审计部门才能真正发挥其监督、评价等职能，在开展审计项目时，才能客观、公正地分析问题，以事实为基础做出合理判啵以认真负责的工作态度，取得单位和他人的信任，以提高内部审计的权威性。
（三）加强内审队伍建设
内部审计必须有专职的审计人员，内部审计人员应了解自己的工作职责及工作内容，同时选择不同专业经验的人员加入到审计机构；内部审计部门积极创造和提供培训机会和条件，鼓励内部审计人员取得相关专业资格证书，提高专业知识能力及胜任能力，不断更新知识，努力拓宽业务知识面，以便工作中能抓住内部审计工作重点，提高内审工作效率。同时要严格考核机制，对内审人员业绩定期不定期进行评价。
（四）完善审计信息化建设
审计环境的发展变化，要求医院内部审计方式也要不断变化。加强信息化建设工作势在必行，我们可以利用计算机通用审计软件，建立符合规范要求的综合性审计数据库，以满足日常审计项目的数据需要。另外，规范财务软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，制作相应的标准数据格式。在审计需要时，执行相应的审计功能，对所需数据进行提取与分析，就可以在较短时间内得到内部审计所需的审计数据，以提高审计工作质量，降低审计成本。
（五）合理利用外部审计力量
对于较复杂、专业性较强的审计项目，应聘请有相关资质的会计师事务所或中介机构进行审计。通过采用内、外审计相结合的审计方式，加强内部审计力量和审计力度，在一定程度上缓解内部审计人员短缺的情况，另一方面促使内审人员提高业务水平，使审计结果更容易得到有效应用，解决内审人员解决不了的难题，提高审计效率和质量。
参考文献：
医保管理内控制度范文第5篇
关键词：“互联网+” 医疗费用 结算方式
随着医疗卫生事业的迅速发展，互联网医疗在健康管理、就医方式、就医体验、医患关系等方面有效地补充了传统医疗服务模式的缺陷。其中，在线支付的管理方式是医院财务管理中值得探讨的一个全新课题，医院财务部门可通过内控制度来优化流程，规范多种线上支付方式，提高资金使用的安全性，以利于提升病人的就医感受。
一、互联网时代医疗费用结算的方式
在信息技术飞速发展的时代里，医院发展利用互联网改变传统的就医模式，如在诊疗服务过程中，利用移动医疗实现网上挂号、询诊、支付，对于患者节省了重复排队的时间，对医院来说则节约了经济成本。医疗费用的结算流程作为医疗服务体系中与患者密切相关的一部分，以诊间结算、支付宝结算、微信支付及自助机结算等新型财务结算方式正慢慢地与以现金直接结算医疗费用的模式融合。
二、互联网环境下医疗费用结算存在的问题
（一）网络化交易过程中财务存在的问题
在进行支付宝、微信等财务结算时没有对账单，以什么作为做账依据？电子数据在传递过程中的信息可靠性如何？电子会计数据在审计和税务检查时是否具有法律效力？这些都是网络化交易过程中存在的问题，需要财务人员能及时跟进。
（二）信息流与资金流的时间差
在支付宝/微信结算时，虽然银行已经收到了支付成功的信息，但资金实际要T+1或更长时间才确认结算至单位银行账户，所以在支付成功与到账之间存在着信息流与资金流的时间差。网络传输时间长，在网络堵塞的情况发生时会使服务不及时，同时也易对电子数据的可靠性造成影响。
（三）互联网医疗就诊人群的覆盖率
支付宝/微信目前未与医保、新农合管理机构同步配合，而只限于自费病人的支付结算功能。这对于医保、新农合覆盖率在95%以上的国家，如果在微信医疗的过程中不开通医保功能，就意味着微信医疗服务未达到就诊人群的全覆盖，从而影响微信医疗的功能延伸。
三、对策
（一）优化就诊支付流程，加强网络安全风险防控
以病人为中心的诊前导诊、预约、分诊；诊中微支付结算、取报告、消息推送及诊后健教知识、慢病管理，从就诊模式去优化流程可有效减少病人在门诊的无效流动。在涉及财务的诊中过程中，采用线上线下支付方式结合，促使整个医疗服务融通，缓解患者将时间过多的花费在付费排队过程，从而提升门诊患者满意度。
在互联网环境下，信息的实时传送是一个基本的特征，信息与沟通的内控，对于微信支付等结算方式来说比传统诊疗费用支付更显重要，是互联网环境下财务风险防控的成败关键点。首先，作为财务内控的一个部分，需要对微支付等新型支付方式带来的信息系统风险做到充分识别和评估。传统的医疗费用结算方式，信息被记录于原始凭证上，这些信息会作为会计档案被妥善保管。微信支付等结算方式是一种近似于无纸化操作的流程，病人在支付医疗费用后可选择性的索要原始发票，从财务内控角度出发，微信支付后应对病人放弃的这些支付凭证做一个发票补打工作，使支付做到无纸化而内控达到完整性。其次，互联网技术减少了财务内部控制的层次，因此对各岗位的职责要求必须明确到细节。微诊疗的优点之一就是无需增加财务人员的额外对账量，如微信支付后台管理中，虽已建立商户平台交易对账流程，作为专职财务对账人员还是必须审核当天的每一笔交易概况，对订单的主动退款需确认款项的真实性，同时与HIS系统核对发生的数据是否准确。在医疗费用结算过程中借助信息化的新工具，作为财务人员需适应互联网所带来的业务延伸，为医疗服务的拓展做好准备。
（二）规范账务处理，健全财务内部控制
医院的支付宝、微信等款项往来是一种通过第三方支付平成的结算方式，第三方支付平台是独立于患者和医院的运营商户，它类似于一个中介部门，为电子交易中的两方提供资金结算中转。
在业务发生时，由于支付系统内部的资金没有能够实时到账，所以此笔交易资金不能直接记入到资产类科目下的“银行存款”科目中，而是挂在“其他应收款”或“待清算科目”中，属于未达款项。
会计分录处理：
借：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
贷：预收医疗款
――门诊病人 ****
第三方支付平台会对交易进行自助结算，划款记录将在每天17点左右进行更新，在划账金额从结算日起1至3个工作日到账后，就应从“预收医疗款”科目转入“医疗收入”科目，以确认医疗收入账务入账时点。
会计分录处理：
借：预收医疗款
――门诊病人 ****
贷：医疗收入
――**收入 ****
同时：
借：银行存款 ****
贷：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
当发生交易后退款，银行未入账时，会计分录处理：
借：预收医疗款
――门诊病人 ****
贷：其他应款
――微信平台 ****
当发生交易后退款，财务已入账时，会计分录处理：
借：医疗收入
――**收入 ****
货：预收医疗款
――门诊病人 ****
同时：
借：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
贷：银行存款 ****
在整个医疗费用支付结算过程中，作为财务出纳人员在收到银行入账通知时，不光要做好银行账的核对，也要做好与消费者后台查询记录和支付历史流水核对。凭证填制人员应做好各个支付平台的备查账，每日核对数据，分析数据误差的原因以便及时与支付平台沟通。每月底结账前应对本月在支付平台的数据误差提交一份书面分析，以备会计主管了解实情，便于解决信息系统带来的问题，避免银行系统产生的入账差错现象发生。
四、结论
伴随着社会经济与科学技术的不断发展，“互联网+”已经成为当前最为火热的形式，“互联网+”的出现极大地改变了传统医疗费用结算的局限性，且在一定程度上推动了医疗费用结算方式朝着现代化方向发展与进步。本文主要从互联网背景下医疗费用结算方式出发，并根据实际的发展情况提出相关的建议与措施，对创新医疗费用结算具有开拓性与创新性。
（本文通信作者为葛孟华）
参考文献：
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[3]张旭.医院互联网+医疗的应用研究[J].中国医学装备，2016，（3）：101-104.
[4]金兴，王咏红.互联网金融与健康医疗融合应用研究[J].中国数字医学，2016，（6）：104-107.
