内部控制实训总结
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内部控制实训总结范文第1篇
关键词：内部控制；人才培养；创新能力
中图分类号：G646 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）11-0213-02
内部控制规范体系在大中型企业的广泛应用，需要具有扎实理论基础和丰富实践经验的创新型内部控制专业人才，应对复杂的经营环境和各类风险。
一、创新型人才是企业内部控制有效运行的重要保障
企业的内部控制制度设计、运行、监督、评价和完善需要高素质的内部控制专业人才。
1.设计企业内部控制制度。为实现企业发展战略目标需要设计内部控制制度，内部控制是企业内部管理的重要组成部分。不同企业所处的环境不同，经营活动的侧重点不同，没有一套通行于所有企业的内部控制制度。设计内部控制制度时，相关人员必须具备创新精神和创新能力。（1）准确把握企业内部环境。设计内部控制制度，需要准确把握企业的内部环境，要求内部控制设计人员必须有高度的职业敏感度。内控设计人员必须深入了解企业的组织架构。治理结构层面上，人员任职条件是否合法合规，制衡机制是否发挥作用。内部机构中各职能部门设置是否符合企业的经营特点，岗位职责是否明确，有没有形成良好的内部牵制，人员配备是否合理，是否运行正常，存在哪些可能的风险。正确评价企业的发展战略和经营目标。设计人员必须正确评价企业制定的发展战略目标是否和企业经营现状及未来趋势相匹配，是否存在过激或过于保守的情形，是否存在完善的发展战略调整机制。战略目标的分解是否恰当，各年度的经营目标是否可行，经营目标是否合理逐层分解至每个员工。员工是否理解企业的发展战略目标和经营目标并能够积极配合工作。21世纪是人才竞争的时代，人力资源管理是企业管理的重要组成部分。人尽其才，才尽其用，充分发挥各类人才的积极作用，是人力资源管理的重要环节。评价企业人力资源管理政策的合理性，检验企业人才的作用是否真正得到发挥，各岗位的人员是否尽职尽责，认真履行各自的工作。用制度管理人、约束人、激励人才是内部控制的任务。社会责任履行情况体现企业的社会价值，企业对员工的责任和对社会的责任的履行，可以推动企业的可持续发展。社会责任履行情况，很难从当期成本效益角度进行衡量，很多早期投入需要在若干期后才能体现其价值。社会责任的履行情况可以反映企业长期发展规划，体现企业生产经营活动的长远性。不管是产品质量控制和安全生产控制，还是保护环境与资源节约控制，都能体现企业发展的思路。通过分析评估企业的社会责任履行情况，可以衡量企业的发展规划，对企业的短期利益和长期利益进行权衡。而社会责任履行情况需要内控人员的丰富的执业经验判断和考评。企业文化建设也就是企业的精神追求，企业生存发展，不仅仅要追求物质价值，还需要用精神力量团结和激励全体员工。企业文化建设是长期积累的过程，企业文化是企业的核心竞争力的重要组成部分，评估企业文化建设，需要重点评估企业高级管理人员的重视程度，高管的重视能够有效推动企业文化建设，为企业形成良好的凝聚力和向心力。企业文化建设的控制更需要内部控制人员长期积累的职业素养为基础进行正确评估。（2）熟悉企业的工作业务流程。企业的业务流程设计是否合理，运行是否有效，需要内控人员进行深入了解。通过深入企业生产经营活动的全过程，才能全面识别企业所面临的各项风险，分析各类风险对企业带来的可能后果，评估企业的承受能力，进而提出可行的应对措施。不同企业的业务流程设计不同，岗位和人员的执行情况不同，内控人员只有全面了解企业的工作程序，才能发现企业可能面临的各项风险。内控人员必须具备敏锐的观察能力，从企业的生产经营过程中发现潜在问题，这种观察力需要长期实践和积累。
2.监督、评价和完善企业内部控制制度。内部控制制度需要在运行中体现其价值。内部控制制度设计的再完美，如果在企业的经营活动中没有得到有效运行，形如一纸空文，没有任何意义。只有在企业经营活动中有效执行内部控制制度，才能发挥其作用。内部控制制度执行情况如何，需要监督体系发挥作用。作为内部控制活动的监督者，必须有敏锐的观察能力，识别关键控制点存在的风险，及时加以修改。设计内部控制是事前对风险进行识别、分析并提出对策，在生产经营活动中采取恰当的控制活动；内部控制的监督是在企业运行过程中识别风险，更强调其事中风险的识别、分析和应对能力，内部控制的监督者必须具备良好的职业素养和善于发现问题的能力。评价企业内部控制的执行情况是对企业一段时期的内部控制的运行做出正确的判断，通过分析企业一定期间内的内部控制活动，总结企业内部控制的优缺点，针对内部控制活动中的各类缺陷，提出改进建议，反馈给企业相关管理部门，作为完善内部控制制度的基础。评价和完善内部控制依然需要相关人员具有强烈的责任心和创新精神，善于发现问题，并能够提出合理的建议。
二、高校内部控制课程教学创新的建议
企业需要创新型的内部控制人才，面对日益复杂的经营环境，以风险管理为基础，设计运行有效的内部控制，合理保证企业各项目标的实现。高校在进行内部控制教学时，有必要重点培养和开发大学生的创新思维和创新能力。
1.课程设置以综合应用能力培养为基础。内部控制是综合性很强的工作，内部控制贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业生产经营的所有业务和事项，涉及从董事会、监事会、经理层到各层级工作人员的全体企业员工。企业规模大小不同，业务复杂程度不同，需要的内部控制人才不同，对内部控制人才的要求各有侧重，但都要求内部控制人才具有较强的综合能力。内部控制课程不能仅限于会计学专业开设，更应该在企业管理学专业开设。通过分析内部控制的目标，可以看出内部控制的教学需要一定的相关专业知识基础，为更好的实现内部控制的教学目标，在开设内部控制课程之前，需要学生已经系统学习了经济法、税法、管理学、会计学、战略管理、财务管理、人力资源管理等相关课程。
2.课程教学内容理论与实务并重。内部控制课程的课时量一般为32～40学时，以培养创新型内部控制人才为目标，在教学内容上就需要侧重内部控制实务应用能力的培养。内部控制课程可以将■的课时用于理论教学，■的课时用于实务应用能力训练与拓展。内部控制的理论教学包括内部控制的发展演进过程、内部控制的基本概念和内部控制的基本规范和配套指引的讲解。内部控制的实务教学可以当前上市公司的内部控制评价报告和审计报告为依托，结合热点经济话题，通过案例分析，培养学生的应用能力，在应用中开发学生的创新思维。
3.推行以讨论和实践为主的教学方法。传统的以讲授为主的教学方式，更多的是给学生灌输理论，学生被动接受知识，不利于培养学生的独立思考能力和创新能力。在内部控制课程教学过程中，为培养学生的综合应用相关知识的能力，需要为学生创造自主学习的条件。教学方法就要以培养学生自主学习的目标，培养学生独立思考问题、分析问题和解决问题的能力，以讨论式教学和实践教学为主。每个教学章节都安排一定时间的学生主导的学习方式。可以将学生分成讨论小组，根据教学内容安排，选择恰当的案例资料，要求学生搜集相关资料，对案例进行深入分析，通过小组讨论，形成较为全面的案例分析报告。可以安排模拟实训课程，要求学生进行模拟公司经营活动，成立内部控制制度设计和评价监督小组，针对该公司的组织架构和业务流程，设计内部控制制度，交叉评阅，分析可能出现的内部控制缺陷，提出可行的改进措施。内部控制课程的教学目标应以培养学生的主动学习习惯和独立思考能力为主，采用以学生为主导的教学方法更能激发学生的学习热情，变被动学习为主动学习，深入培养学生的独立思考能力和创新能力。
4.突出案例分析和课程论文的考核方式。综合考评学生的应用能力和创新能力，对学生进行成绩评定时，不能仅以期末试卷考试为主。为加强对学生专业知识应用能力的考核，建议将学生的成绩评定标准划分为三部分：理论知识考试成绩占40%，应用能力考评成绩占40%，平时成绩占20%。考评学生的成绩，不能只考核学生的专业知识掌握程度，更重要的是培养学生学以致用的能力。内部控制是综合应用学科，课本理论知识的学习只是基础，更需要学生灵活应用到实务中。可以通过案例分析和课程论文的写作来考核学生的应用能力。在日常教学过程中适当加入案例分析讨论，作为大作业，以小组形式提交，期中和期末安排学生撰写课程论文，培养学生独立思考和分析问题、解决问题的能力。教师只有在教学过程中始终贯彻培养学生的自主学习和独立思考的目标，才能有利于培养学生的创新能力。考核方式的转变，有助于学生重视专业知识的应用，不再局限于专业理论知识的学习，不断扩宽知识面，培养创新思维能力。
三、小结
内部控制在企业的经营管理活动中处于重要地位，培养具备创新能力的内部控制人才有助于企业内部控制的有效应用，真正发挥内部控制的作用，为实现企业的战略目标和经营目标等提供合理保证。
参考文献：
[1]高娟.基于市场需求的内部控制理念教学研究[J].行政事业资产与财务，2014，（10）（下）：209-210.
内部控制实训总结范文第2篇
近几年，各高校开始重视会计实践教学，在本科人才培养方案中都明确规定了实践教学的环节和内容，主要实践教学环节包括实验、实训和实习；主要内容包括基础会计和会计信息系统课内实验、财务会计和电算化会计校内实训以及毕业实习。这种会计实践教学安排虽抓住了主要问题，但是还难以满足问卷调查中行业和企业对学生会计实践能力提出的要求，主要表现在：以培养学生会计核算能力为目标，层次过低、有较大的局限性；财务会计实训大都以工业企业为对象，极少涉及商业、建筑业、房地产、金融等行业会计业务，既不利于学生把握不同行业会计核算的特点，又显得内容单一，没有体现会计与其他相关学科如财务、税收、金融、营销的相互渗透，不利于培养学生综合分析问题、解决问题的能力；专任教师缺乏实践能力，难于取得理想的教学效果。
综上分析得出结论，必须对现有会计实践教学方案进行优化和完善，具体有以下四点：
第一，在财务会计实训中，补充建筑、房地产、金融、仓储运输等行业的城建税、土地使用税、房产税、车船税、印花税以及外贸企业出口退税和进口关税核算；补充建筑业工程成本核算、房地产开发成本核算、服务业劳务成本核算、批发商业进价核算和零售商业售价核算、银行货币兑换核算、证券公司手续费收支核算、保险公司保费收入核算等内容，以全面提高学生的会计核算能力，更好地适应不同行业会计需求。
第二，增设ERP综合实验，该实验可将学生分成若干小组，每组4至5人，每组各代表不同的虚拟公司，每个小组成员分别担任公司的重要职位如CEO、CFO等，让学生动手、动脑、动口，改变传统实验与管理实践相脱节的状况，实现会计与财务、税务、金融、营销、人力资源的交叉融合。
第三，增设财务管理实训，该实训以预计资产负债表、预计利润表、现金收支计划和资本支出预算的编制、投资项目分析、财务报表分析以及企业内部控制制度设计为主要内容，旨在拓宽学生的财务会计视野，培养学生编制财务预算、分析财务报表和设计内部控制制度的能力。
第四，增设专业实习，将专业实习与学年论文、暑期社会实践结合起来，让学生围绕预设项目如审计项目、实务专题、社会热点问题、企业会计与财务管理难点问题等，拟定项目计划书，在专任教师和兼职教师的共同指导下，以团队协作方式完成项目教学任务，并写出项目总结，提升理论水平。
优化后的会计实践教学方案如下表（16课时/学分）所示：
二、实施会计实践教学方案的保障措施
学校牵头成立由学校、行业、企业三方参与的“会计实践教学指导委员会”，及时研究会计实践教学中的问题，为会计实践教学方案的实施提供“三共同”组织保障。
1.共同打造专兼结合的实践教学师资队伍。教师是会计实践教学中最主要、最直接的因素，其实践水平的高低直接关系到学生对实践学习的理解和掌握程度。然而，目前高校的会计专业教师接触面比较窄，大都是从学校到学校，虽然具有较扎实的理论功底，但缺乏必要的会计实际工作经历和经验。要改变这一现状，可以通过学校、行业和企业三方合作，建设一支专兼结合的实践教学队伍。一方面，学校应采取分类指导和强化措施，对于知识相对老化的会计专业教师，可以选送他们参加财政部门的中高级会计人员继续教育培训班学习，及时更新知识、提高专业水平；对于会计实践经历和经验少的教师，可安排和鼓励他们到校外实习基地去实习、调研或挂职锻炼，让他们向具有丰富实践经验的财会人员学习，通过岗位操作训练提高自身的务实能力和综合应用能力；同时，应鼓励会计专业教师积极参加社会上组织的注册会计师、注册税务师、美国注册管理会计师（CMA）、ACCA等职业资格考试，使之真正成为具有职业特色的“双师型”教师。另一方面应聘请相当数量的业务素质高、实践经验丰富、有教学能力的会计主管、财务经理、CFO、主任会计师担任兼职教师，与学校专任教师一起共同开发实践教学案例、共同编写实践教学教材、共同组织实践教学，真正实现“专兼结合、互进共融”。
2.共同建设实验室和实习基地。校企双方应按照“条件优良、资源充足、运行高效、管理规范”的要求，共同建设好会计实践教学的实验室和实习基地。企业会计实验室、电算化会计实验室和ERP实验室要适时进行硬件设施改扩建和软件升级，不断更新实验内容，增加综合性和设计性实验项目，扩大信息容量。要加强实习基地建设，以行业为依托，密切校企关系，选择具有优秀企业文化、社会责任意识浓厚、拥有现代化生产技术和管理模式、会计岗位设置合理、分工明确的企业作为实习基地，认真规划和建设。要不断拓展实习基地功能，逐步将实习基地打造成开放式的学生实习与就业平台；探究式的教师应用研究与教学案例开发平台；自主式的企业发现与引用人才平台，最终实现学校、企业和学生“互利共赢”。
内部控制实训总结范文第3篇
关键词:审计教学 教学内容 教学方法 教学资料
中图分类号:G642.0 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)06-141-02
审计作为会计专业,财务管理专业以及其他相关专业的主要专业课,是一门学生必须掌握的专业课,同时也是一门教师难教、学生难学的一门专业课。因此,如何完善审计教学内容、教学方法、教学手段等,提高审计的教学质量和教学效果,是我们从事审计教学的教师努力研究的课题和努力应该做到的事。在审计的教学中存在着许多困难,要求教师在教学中必须对这些困难有充分的认识,在此基础上才能寻求更完善的改进措施。
一、审计教学中存在的困难
1.教材的不实用性。近几年注册会计师审计在证券业审计、国有企业审计等业务拓展的刺激下,以及在政府的强力支持下,得到了长足的发展,报考注册会计师资格已成为一种时尚。在这种背景下,审计教材大都以注册会计师审计作为其主体内容。这给人一种与西方国家审计教材接轨的感觉,但实际情况是,体制、文化、法律以及其他方面的差异,“西化”的教材无论对大学教学还是专业培训,效果均不甚理想,我们有必要对现有的审计教材进行改革。特别是《审计学》教材,其主要内容大都以论述注册会计师审计为主,而注册会计师审计起源于西方国家,因此教材主要介绍西方注册会计师审计原理,翻译色彩比较浓厚,与中国人的思维习惯距离较大。再加上我国2006年颁布的40多项注册会计师审计准则更是遵循着与国际趋同的原则,准则本身就晦涩难懂,许多内容又都是翻译过来的,而现有的介绍注册会计师审计新准则的教材基本上都是直接照搬审计新准则或直接照搬审计准则指南的内容,只是各项审计准则的简单罗列,根本没将审计体系、结构及内容归纳整理,使得教师和学生理解起来更加困难重重。例如,注册会计师独立性的定义中的形式上独立就是一个很典型的例子:“形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。”此种定义完全是英语语法中非限制性定语从句的直译,非常不符合中国人的说话习惯与思维方式,因此理解起来非常难,需要教师给予更多的解释。另外审计教材的内容更多的是文字叙述,理论性强,量化的内容少,例题少,难于理解,更增加了教学的难度。
2.授课教师掌握知识技能经验的综合性。审计按照审计目的和内容的不同,可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。审计对象不限于会计,还包括计算机信息系统、相关法律、法规以及注册会计师能够胜任的其他领域。因此审计教学中需要授课教师掌握的前期知识技能经验较多,不仅要求其掌握会计方面的知识,而且要求其掌握税法、经济法、财务管理等其他方面的知识,否则教师上课很难将内容讲透。
另外,由于审计教学理论性较强,审计教学中需要教师大量利用案例,激发学生学习和研究审计的兴趣,拓展学生的思维及创造空间。这就要求审计教师不仅要具备丰富的理论知识,还应具有实践经验和必要的专业技能,但当前多数审计教师是从学校毕业后直接走上讲台,他们理论知识较扎实,但实践经验比较欠缺,这大大影响了审计的教学效果。
3.审计这门学科离我们的生活较远,人们对它的认识不多,甚至于许多人都不知道它,不懂得它是用来干什么的,因此,学生对它不像学习会计知识那样那么感兴趣。
4.审计教学与会计教学比较而言,会计教学中的教学内容具有发散性。所谓发散性,是指各章节之间的内容联系小,甚至没有联系,前面章节的学习不影响后面章节的学习。比如存货与固定资产、无形资产等章节就没有联系,如果存货这一章没学好并不影响固定资产、无形资产的学习。而审计教学中的教学内容具有紧密相联性,各章节内容之间联系较大,如果前面章节教不透,学生没学好,将直接影响后面章节的学习。比如,风险评估没学好,就无法学习风险应对;审计基本理论没学好,后面的审计实务就无法学会,这也给审计教学带来了较大的困难。
面对上述审计教学中存在的困难,在总结多年讲授审计课经验的基础上,认为应从以下几个方面完善审计课程教学。
二、完善审计教学的方法
1.审计教材的完善。在教学中教材是决定教学的重要因素,针对前述审计教材存在的问题,在审计教学中,应尽量选用量化内容多、例题多、内容浅显易懂的教材,可能的情况下,教师应编写适合于本校学生实际情况的教材。如果可能各院校可联合编制统一的教学大纲,并编制统一实用的审计教材。
2.审计教学资料的完善。除了审计教材外,还应注意进行教材相关辅助资料的建设工作。如与教材配套的审计案例、审计教学参考资料、审计学习指导以及审计练习题等,实现各种教学资料内容与功能的互补,提高教学质量。
3.审计教学手段的完善。如前所述,审计教材中文字叙述多,量化内容少,教师在讲授中版书量大,版书占去课堂的大量时间,使得教师讲解内容少。因此,审计教学中应该制作课件,利用多媒体手段扩大讲授的内容。
在审计教学中利用多媒体时,需要注意两个重要的问题:一是审计教学的一个明显的特点,是逻辑性强,章与章、节与节以及问题与问题之间都是紧密相联,逐渐递进的。而多媒体教学多为横向例证,平面展示,容易缺乏逻辑推演,缺乏丝丝入扣的过程和纵向逻辑递进,教学的层次分明、严谨推进被漠视,这正是审计教学中的大忌。因此,教师在利用多媒体时一定要结合利用版书(版书量不用很大)展示教学内容的来龙去脉以及问题间的逻辑关系,增加与学生视觉交流信息的渠道。
审计教学的另一个明显的特点是教材中例子少,需要教师举出大量例题或案例来说明问题,利用多媒体展示例题或案例是一个有利的手段,在多媒体中穿插各种制作技巧,如图表、影像、动画或链接来强化案例的效果,但切忌多媒体手段冲击、淹没、遮蔽了教学内容,分散学生的注意力,对案例的详细讲解仍然是教师必须做到的。
4.审计教学内容的完善。不开设审计专业的高校,一般只开设审计学课程,而且该课程的教学内容一般都以注册会计师审计为主。从会计专业和财务管理专业学生的就业来看,学生进入会计师事务所还是少数的,大部分学生还是从事会计工作,而从事会计工作需要使用的审计知识主要是内部审计和内部控制,因此,非审计专业的审计教学中应增加内部审计和内部控制的内容,特别是增加内部控制的内容。
首先,《美国2002年公众公司会计改革和投资者保护法》简称《萨班斯法案》规定,“上市公司应在年度报告中增加对内部控制的报告内容,该报告应当声明公司管理层对建立和维护财务报告内部控制的责任以及管理层对公司内部控制有效性的评估意见。”由此可见,美国年度财务报告中要求报告内部控制的内容,这虽然是美国的要求,我国在财务报表中列报内部控制应是迟早的事。
另外,为了促进各单位内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,财政部于2001年6月制定《内部会计控制制度规范》。规范要求各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。可见我国也越来越重视内部控制制度的建立和实施。
再者,我国高级会计师考试中也包含了内部控制的考试内容,要求高级会计师或相关财务人员掌握相关的内部控制制度,但是在高级会计师考试培训中发现,大部分会计人员连什么是内部控制都不懂,因此,加强在校学生的内部控制教育是必须的。而内部控制在非审计专业中,只在审计的教学中有介绍,所以在审计教学中加大内部控制的教学内容是十分必要的。
5.审计授课教师业务素质的完善。高水平的师资队伍是审计教学的保障,审计教学由审计教师来设计和组织,要提高审计教学效果,必须进一步提高审计教师的业务素质。如前所述,讲授审计课的教师掌握的知识具有很强的综合性,不仅要求其拥有相关的理论知识,更要求其拥有审计技能和审计经验,因此在选择审计教师时,选择那些参加过注册会计师考试,并取得注册会计师证书的人,最好是在会计师事务所从事过审计工作有审计经验的人。而对于大多数教师由于时间等原因,大多都没有参加过注册会计师考试,这就要求他们自学,不仅要求他们学习会计、税法、经济法等知识,而且更要求他们学习最新的会计、经济法、税法等知识,也就意味着讲授审计的教师要象执业注册会计师一样年年学习新知识、新技能,这样传授给学生的知识才是最新的。同时鼓励教师学习和掌握更为广博的专业知识和相关基础知识的同时,参与审计实践,如到会计师事务所实践,参与审计学案例的收集和编导,提高教师自身的实践能力和科研水平。这样更有利于实现案例教学的教学互动。教师作为激发学生创造性思维的组织者,应能为学生参与课堂的分析和讨论创造出生动的案情和真实的场景,让其有身临其境的感觉。
6.审计教学方法的完善。改进教学方法,激发学生的参与意识和学习兴趣,是提高审计教学效果的必要方法。因此我们首先应提倡课堂讲授与启发、引导相结合,在讲授过程中多提几个“为什么”、“怎样”等,积极引导学生思考,也可以鼓励学生提出新的见解和大胆质疑。比如,当讲到审计固定资产所有权时,可以先问学生“假如你是注册会计师,你会采用什么审计程序审计固定资产的所有权?”学生可能作出各种答复,接着再问“如果用检查的审计程序应检查什麽,是检查凭证还是检查账簿?”像这样来引导学生积极思考,鼓励学生大胆回答。其次,重视案例教学与课堂讨论相结合,提高学生的学习兴趣,让学生在解决案例涉及的实际问题过程中提高分析、判断、解决问题的能力。再次,注重课堂讲授与实训相结合,在讲授审计理论和实务操作的过程中,可以安排适量的审计实务训练,激发学生学习的积极性,培养其职业判断能力。
前已述及审计教学中的教学内容具有紧密相联性,教师在讲解后面章节时应时刻联系前面章节相关的内容。首先,明确整本教材的整体结构,这一问题主要在第一章绪论中教师讲授完审计的定义、审计的分类、审计的作用后,也就是让学生对审计有了初步认识的基础上,导入第二章时,教师应说明审计教材的结构,明确各章之间的联系,一般教材都是先讲职业道德规范、审计准则,也就是先明确审计人员应当怎样做,不应当怎样做,如果审计人员不按规定去做,就可能承担相应的法律责任,因此接下来的章节应该是法律责任一章;再接下来就是讲审计目标,在审计目标的指引下讲审计程序,用相应的审计程序获取相应的审计证据,使审计风险降低到可接受的低水平。
总之,审计课程是一门学生难学教师难教的课程,要求授课教师不断完善审计教学的方法、内容等,使审计教学的质量和效果更上一层楼。
参考文献:
蒋红芸.对培养学生审计职业判断能力的思考.会计之友(上旬刊),2007(7)
内部控制实训总结范文第4篇
关键词 会计实践教学 实践教学效果 实践教学规律
中图分类号：G424 文献标识码：A
最近5年来在会计类核心期刊上有约60篇关于会计实践教学的文章，其中近半数文献的具体研究内容集中于“会计实践教学体系的构建”与“教学模式选择及教学方法创新”这两个大的方面，但专注于实践教学效果提升的研究还不多。依据多年教学经验，笔者认为可以从如下几个方面入手，提升高校会计实践教学的效果：
1 改进培养计划，增加会计实践教学学时
通过对武汉科技大学城市学院连续三届大四的学生进行问卷调查，我们发现学生不但对实践教学感兴趣、认可实践教学的作用（比例为92.71%），而且普遍希望实践教学的课时安排要更多些（比例为81.49%）。同时，我们对近三十所高校（包括一二三本）会计专业的培养计划进行了收集与统计，一本院校平均实践教学课时占总教学课时的16.52%，二本院校该比例平均为20.36%，三本院校该比例平均为24.87%。总的来讲，应用型本科高校的实践课学时只占所有课程总学时的1/5到1/4。可见，当前会计实践教学领域的一个突出的问题就是学生日益增加的实践课需求与培养计划中实践课时安排相对较少的矛盾。实践课时相对较少，课程内容不够充实，学生浅尝辄止，大大影响实践教学效果。
对此，一个直接解决方法是修改培养方案，增加实践课程的门数或学时，压缩不必要的理论课课时。但当培养计划短期内无法修改的情况下，一个变通的办法是在理论课教学的时候，需要教师把相关业务习题设计为纯原始单据形式，不给过多的文字描述，这样多少可以达到部分以习题代替实训的目的。另外，笔者比较推荐的一个方案是，利用计算机模拟实训软件的B/S架构，平时保证服务器一直开通，安排学生利用课余或寒暑假期通过远程登录的课外作业形式来完成实训项目。这样既不挤占理论教学学时，又能满足学生需求，有助于强化实践课程效果。
2 优化实践教学模式选择，注重实践课程的横向联系与纵向联系
各高校开设的会计实践课程一般有这样的几种模式：纯手工实训、电算软件实训、计算机软件模拟手工实训、企业模拟沙盘实训、企业认知实训等。这几种课程模式都各有利弊，恰当地选择实践课程的模式，对教学效果影响很大。比如，对于刚接触会计理论的大一或大二学生来讲，在开设会计学原理与中级财务会计的实训课时最好选择纯手工的实训模式。因为纯手工的实训模式最能体现从凭证到账簿到报表的会计核算基本理论流程，有助于加深学生对课本知识的理解。而当学生进入到大三阶段后，可以选择会计电算化软件实训模式，到大四阶段可以考虑企业模拟沙盘综合实训模式。
在注重教学模式选择的情况下，也应注意做好实践课程的横、纵向的联系。所谓横向联系是指，要保证实验课与理论课能互相呼应，在理论课开设的同时有针对性地开设配套实验实训课程。比如，会计专业核心主干课程“中级财务会计”理论学时上完后，在同一个学期就可开设“中级财务会计实训”课程；这样安排实验课程，一方面可以分清理论教学和实验教学的差异化内容，另一方面又把两种教学紧密地联系在一起，方便学生全面掌握专业知识。当然，也可以考虑不专设集中实验课程，而是把实验实训课程打散，融入到理论课程教学学时中去。比如开设总学时为64的会计电算化课程，其中理论教学28学时，配套上机实验教学26学时，老师每讲完一个专题就开始一小段实验课，如此交替进行效果也不错。
而所谓的纵向衔接是指实验课程开设的先后次序问题。实验实训课程体系理论上应遵循如下次序：首先在大一下学期开设的是“会计学原理实训”课程，在大二开设“中级财务会计实训”和“会计电算化软件实训”课程，在大三开设“财务管理实训”课程和“税务会计实训”课程，在大四上学期开设“分岗综合虚拟实习”课程，此思路遵循了从简单到复杂，从基础到高级，从通用技能到专业分岗这样的教学规律。除上述必修实验课程外，可以再根据学生的学习兴趣与专业细分方向，在高年级开设诸如“房地产企业会计实训”“商贸物流企业会计实训”等分行业的专项实验课。
3 明确实践教学细化目标，做好实践教学规划
会计实践教学的目标是培养既具有理论知识又具有一定实务动手能力、能适应社会用人单位要求的应用型人才。在这个总目标的要求下，实践教学应分解出更为细致且有针对性的学生实践能力培养的具体目标，这对提升实践课堂效果、教师教学水平都有重要意义。可以考虑树立如下四个实践教学的学生能力培养目标：
（1）单据辨识与分类整理的能力。以往的会计本科教育多以理论知识讲授为主，涉及到的业务处理也多是文字描述为题干，会计分录为解答。这造成很多学生在毕业前连基本的原始单据的辨识力都不具备，对经济业务和事项应具备何种原始单据缺乏标准概念。虽然对业务单据（比如发票、领料单、合同等）的理解并不难，但在实践课程里应首先强调业务单据的完整性、真实性和规范性，培养学生快速、准确地辨识并分类整理各种原始单据的能力，为培养学生正确处理记账凭证做好铺垫。
（2）梳理业务流程的能力。会计工作不是一个孤岛，会计信息是前端业务流程的专业标准化结果，做好一名会计必须了解企业的其他业务环节。在学校的实践教学活动中也应强调企业其他工作业务流程对会计工作的重要性，在实训中要加强会计工作前端业务流程的介绍与讲解，让学生能更全面地理解会计工作，让学生明白规范的业务流程是正确进行会计核算的重要前提。例如，在采购业务会计实训项目开始前，教师应先介绍采购的业务流程、内部控制制度等背景知识，让学生了解前端业务单据生成的来龙去脉。通过阅读分析学生的课后实训小结，笔者发现学生对老师先讲解业务流程再动手实训的模式很欢迎，我们认为对业务流程的梳理确实有利于提升实训教学效果。
（3）实际动手操作能力。会计实践课程一个必备的目标就是培养学生的实际操作动手能力。即便是看上去很简单的会计工作也应纳入实践课程计划，循序渐进地夯实学生会计实务基础。比如银行金融原始单据的填写，教师在实训作业检查时应严格打分，任何一个错、漏都不允许出现，培育学生严谨细致的工作态度，对于那些眼高手低的学生也应及时提醒与批评教育。实践课程突出学生多动手、更细心的教学目的，有助于提升学生对会计实务工作的感性认识。
（4）账簿报表数据分析能力。当学生具备相当的会计实务工作技能后，实践教学的目标应适当向培养学生数据分析能力方向倾斜。当学生通过系统的实训课程，较清晰地了解到财务数据生成过程后，在部分课程里应有目的、有计划地培养学生数据分析与决策能力。比如，在高年级的本科实训教学体系里，加开商战类模拟对抗实训。这些实训轻数据生成，重数据分析与决策，通过编制预算、利用财务指标分析结果引导进一步经济决策，培养学生的分析决策能力，这也是提升实践教学效果的一种新方法。笔者指导的挑战杯虚拟经营大赛的学生在参赛后，普遍反映通过参与决策对抗类实训及竞赛，他们对会计的核算的目标与意义又有了一个更高层次的新认识。
4 加强理论研究，以先进的教学理念引导教学实务
不断增强会计学本科实践教学已逐渐成为各高校的共识，在教学内容、授课方法不断改进的情况下，教学理论建设应如快步伐。笔者认为，理论上理清下面两种差异对提升实践教学效果很有帮助：
（1）实践教学规律与理论教学规律之间的差异。目前各高校会计专业核心理论课程一般都包括会计学原理（基础会计学）、中级财务会计、高级财务会计、财务管理、成本会计等，每门课程的基本都在一个学期内结束。如果实践教学照搬这种理论教学规律，则其效果将大打折扣。笔者曾连续对两届大四学生进行问卷调查，其中一个问题是“你对以前实训的具体内容在毕业前是否还记得？”，大多数学生的反馈是由于课时不多且时间相距较远，已不记得以前会计实训的细节内容。笔者认为会计实践课程在安排上尽可能体现出一定的重复性，而不是理论教学那样的一次性。对关键知识的适当重复练习是实践教学的基本规律之一，即类似于“熟能生巧”这样的常识性概念。比如，会计电算化的上机实训，除在该理论课开设的那个学期安排一次外，在大四阶段可以考虑再开一次或尽量利用电算化实软件完成其他会计实训教学。
（2）会计本科实践教学与高职高专实践教学之间的差异。高职高专类学校的会计实践教学比较成熟，其课程体系建设也较完备。而应用型本科教育的会计实践教学设计相比要落后。一些本科院校在开设实践课程时简单照搬高职教学模式，在教材的选用、课程的设计上没有太大区别。但事实上本科四年学制和专科三年学制存在诸多不同，会计实践教学理应有所差异。笔者认为其中比较重要的差异是，由于本科教学理论性要求多于高职高专，实践课时分配不多，为了更好地提高实践教学效果，本科教学应多采用启发式的教学方法，而不是简单题海式的教学方法。比如，为更好地解释不相容岗位职责需分离这一内部控制基本要求，在学生做完几笔出纳业务后（如存、取现金，备用金借支等），教师可以向学生启发式提问：为什么现金日记账和银行存款日记账可以是出纳负责登记，而你们刚做的出纳业务里却没有凭证生成工作？在实训课上，当学生做完几笔业务后应及时总结，老师要启发并指导学生把刚做的实训项目与已学过的理论知识紧密地联系起来，这是提升实践教学效果的关键所在。
参考文献
[1] 曹中红，魏朱宝，王书珍.“跑偏”与“纠偏”——应用型会计本科实践教学改革[J].中国大学教学，2013.5.
内部控制实训总结范文第5篇
关键词：高职；审计课程；沟通技能；教学设计
为了更好地适应改革开放的新形式，国内的高职院校纷纷不断地探索新的人才培养模式并不断进行课程改革，以期培养出更多的适应社会发展需求的各种人才。针对高职类教育的特色，专业技能的训练在各种课程设计中得到了越来越广泛的重视。
就高职类会计专业来说，在制定本专业的人才培养目标时，所面向的职业岗位群基本上都包含内部审计人员岗位和事务所助理审计员岗位。在与之相关的教学计划中，均设置了一门或几门以专业技能训练为核心的审计课程，这些课程包括审计学、审计基础与实务、审计理论与实务等。这样的课程设置，首先，是基于对传统的以理论教学为主导的本科以上层次教育的改进，增加了专业技能训练的分量，尽管在实践中仍存在一些不足之处；其次，是因为在专业教学计划中的专业顶岗实习和毕业顶岗实习中，到各级各类会计师事务所实习的比例较大，且本专业面向的社会工作岗位几乎都或多或少地涉及审计业务。如我校会计电算化专业，近三年在会计事务所实习岗位的学生，其人数占本专业实习岗位总人数的37%。
经过若干年的教学探索和总结，我们也发现了一些问题，其中最突出的就是学生在审计沟通技能上所暴露出的问题。即使部分专业知识非常扎实的学生，同样也或多或少地存在这样的问题。沟通技能方面的欠缺，直接影响到学生的岗位应对能力。有感于此，本文通过对强化审计沟通技能训练在课程设计中的必要性论述，对审计岗位沟通技能的认识，以及以本校审计课程设计的改进为例，探讨了如何在专业课程设置和安排上加强沟通技能的训练。
强化沟通技能训练在审计课程中的必要性
根据我们对实习学生的问卷调查，在审计从业人员的工作时间内，有近1/2的时间是在与被审单位的往来沟通上，有1/4的时间要花在文书处理上。相关的调查数据显示，在审计相关单位（如会计事务所）辞退的审计人员中，有近1/3的工作人员是由于不具备良好的沟通能力。为此，我校会计电算化专业委员会的专家（包括外聘专家）在专业建设研讨会上多次提出，应该加强在校学生的沟通技能，特别是加强专业沟通技能的培养。另外，许多审计行业的专家也常呼吁从事审计工作的学生，应该强化专业沟通技能的训练。而据我们近几年对进入审计岗位实习学生的跟踪调查，同样也发现他们专业沟通技能的不足，而深感强化这方面训练的必要性。
应届学生由于毫无专业岗位工作经验，而社会就业的激烈竞争形势要求员工来了就能上岗，上岗能胜任。出于对新形势下的人员流动机制和人力资源成本的考量，许多专业对口单位不愿意自身成为岗前培训机构。为此，在专业课程教学中，除了讲授已有专业知识技能外，实际岗位上重要的专业沟通训练应该在校内完成。
对审计岗位沟通技能的认识
沟通技能主要包括内部沟通技能、外部沟通技能、文字沟通技能、演讲技能、面谈及会议组织技能等多个方面。如何在审计课程中培养、训练及提高学生的这些技能，是专业教学面临的一个亟待解决的重要问题。
日常工作中所需的沟通，主要体现在口头和书面方式上。比较而言，现有的审计课程设计，比较重视对审计文书写作能力的培养。而在实际工作中，审计人员的口头表达往往显得更加普遍和重要，譬如，向被审计对象了解基本情况，询问有关事项，就审计中的相关问题适时地对管理当局的不同层次开展调查、讨论等。
审计实质上是对各种具体经济业务活动所进行的高层次的经济监督行为和风险评估监督行为。审计的对象包括财会管理、税务监督、信息系统风险评估以及其他形式的基本经济监督活动。就形式而言，审计包括国家审计、内部审计及独立审计。从具体的审计业务分类来看，审计包括财务审计、经济效益审计、法纪审计及信息系统审计等。就具体的审计工作而言，审计人员所需的沟通是指审计人员与已有客户、潜在客户以及与客户相关各部门的工作人员、主管注册会计师以及其他方方面面之间就审计范畴有关事项进行商讨、询问、交流及答复。
在上述过程中，为了使审计与接受审计双方明确任务目标，形成共识，减少误解和歧义，审计人员必须本着专业知识，利用简洁明了的、友好的以及准确的口头或书面表达，征询疑问和意见，阐述观点。口头上的沟通，如初期的审计业务接洽、意向，审计过程中的咨询、提醒、建议等；书面上的沟通包括：审计计划、审计业务约定书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计行政复议、审计行政诉讼、审计文告、验资与资产清查等文书、清单及表格等。
在教学中沟通技能训练的设计思路
针对上述情况，在审计课程标准里，我们重新进行了目标定位。课程目标是指学生在完成某一课程或科目的学习后，应该具备的学识或技能状态及其所达相应水平的描述性指标，它直接影响和制约课程内容、教学组织与实施，直接影响教师的日常教学。我们对审计课程目标进行了调整，将沟通技能作为本课程要构建的核心能力之一，并按口头沟通能力与文书写作能力进行具体的训练分解。
在审计实训项目设计中明确沟通技能的构建与要求我们根据审计职业岗位对学生的工作能力、沟通能力及专业能力的要求，将沟通技能的训练与要求融入课程教学内容里的教学项目、综合实践项目中，将相关的沟通技能以学习情境为载体来组织训练。在基于工作过程的审计准备、审计业务承接、审计实施、审计报告等课程项目上，针对学生沟通技能的培养，我们都设置了具体的学习情境。在审计准备项目中，我们设置了走访、开发客户子情境。要求学生模拟进行客户走访，学习事务所推介和了解客户的生产经营情况，了解客户的财务状况及存在的困难，寻找客户接受委托的切入点，学习搭建同客户情感联系渠道，保持与客户的联系、沟通。如，就审计工作中首次接受委托进行年报审计，就期初余额对本期会计报表有重大影响且上期会计报表未经独立审计的情况，要求确定期初余额是否存在错报或漏报的事项。为此就需要增加实施相应的审计程序和收费的情况与被审单位进行沟通的模拟实训，要求学生通过沟通，使被审计单位理解增加程序与费用的必要性。在审计业务承接项目中，我们设置了审计业务洽谈、撰写审计业务约定书、审计计划等子情境。学生模拟接受委托的被审计单位就审计业务约定书中的审计目的、范围、会计责任与审计责任、双方的权利义务、审计收费等事项进行沟通，以明确有关各方的合法权益。审计文书行文应该遵循“依法、规范、简明、高效”的原则，培养学生严谨的行文习惯。编写审计计划时，还应当就被审计单位的情况和最新变化，其采用的会计政策、会计估计及变更，新的法规或专业准则对审计工作的影响等事项与客户沟通，以便为实施审计做好准备。可以采用角色扮演法、约谈法进行模拟。在审计实施阶段，我们设置了撰写审计日志、工作底稿，企业内部控制制度评价报告，还设置了现场一般性调查与了解、有关质疑点的询查与沟通等子情境。这个阶段是客户对审计人员执业水平评价的关键时刻。在沟通上我们要求学生学会紧扣实质性问题，言简意赅，表述得当，积极争取被审计单位的配合。就这个阶段的具体口头沟通教学模拟，我们还根据学生学习情况，设置了对存货盘工作和索取询证对象的通信地址的口头业务交流；对内部控制的测试与评价、固有风险和控制风险较高的会计报表的认定的咨询；对已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为的处理以及审计工作中受到的限制与障碍等环节的沟通。组织学生针对相应的模拟实际情境进行沟通讨论，以提高学生在交流过程中的礼貌、有效及准确的表达能力。在审计调整和报告阶段，我们设置了调整事项，与管理当局沟通实训，撰写审计意见、管理建议书，审计意见、管理建议书进行陈述、汇报等子情境。就有关会计报表的分歧、重大审计调整事项、被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力的重大风险、审计意见的类型及审计报告措辞、与已审计会计报表一同披露的其他信息等内容与客户沟通。由于这部分要敲定最后的审计结论，发表审计意见，沟通过程需要体现该职业庄重、严肃而不失友善的特点，内容上应突出重点，有根有据，既有结论的意见，又有建设性的提示。例如，我们在设计学生模拟审计人员就审计中比较重要的调整事项与被审计单位的沟通实训项目中，要求学生学习就相关的调整如何与管理当局进行沟通。学生通过沟通学会让企业管理者了解审计中实施的必要的审计程序、问题所在及其对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响，学会向企业管理者讲解调整所涉及的企业会计准则的要求和国家其他有关财务会计法规的规定。通过实训，学生意识到良好的沟通能引导客户对审计人员执业的专业判断能力的认可、接受，同时，也为出具满足真实性、合法性及公允性的恰当的审计报告提供了保障。
沟通技能与课程考核方式的改革 我们采用了全过程、多方位的考核模式，并将沟通技能作为一项重要构成要素应用到考核标准的各方面。一是考核点设置中明确对沟通技能的考核点。如在考核点设计中，我们设置了小组项目，针对某一具体会计要素实施审计，要求学生团队协作制定出审计目标，确定审计范围，选用适当的审计程序，提出审计建议，并要求分别做出陈述。二是考核方式多样化，我们采用了笔试、口试、小组讨论式、提问回答式、学生汇报式。对于小组讨论的考核点，我们设置了学生、组长、教师三方共同评分的模式。三是明确考核标准，审计文书考核标准为行文格式、内容、文字、法规的应用准确无误。口头沟通要求能用专业语言正确流利地表达项目执行和完成情况。
高职教育改革重点在于坚持高职教育特色，顺应社会发展需求，并在此基础上改进课程建设，突出高职课程特色。审计课程作为我校会计专业的重点课程之一，经过多年的探索，始终坚持面向职业工作岗位，不断完善以审计工作任务为导向的递进式学习情境库的建设，不断打造本课程的教育教学特色。将沟通技能训练融入审计工作过程的教学，融入职业标准，是我们审计岗位核心职业能力教学改革的重要内容，旨在满足现代社会经济建设对高职审计人才的需求。
参考文献：
[1]白国玉.市场营销课应注意培养学生的沟通技能[j].职业教育研究，2004，（11）.
