行政后勤风险点
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行政后勤风险点范文第1篇
关键词：高校后勤 内部控制 缺陷
一、COSO报告中内部控制的涵义、目标及要素
内部控制的起源不在我国，目前我国虽已有一些相对完善的企业内部控制规范体系，但对于行政事业单位，直到2012年才了《行政事业单位内部控制规范》（试行），故而研究高校后勤实体内控问题，应该从了解国内外有关内控理论入手，借鉴其管理思路，并与后勤实体的自身特点和现状相结合。
（一）COSO报告中内部控制的涵义及目标
谈到内控，就不得不提到COSO报告。COSO是全美反舞弊性财务报告委员会发起组织（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。1992年 COSO了《内部控制整合框架》的报告，简称COSO报告。该报告主要是企业内控的规范性文件，它在全球理论界和实务界都具有广泛的影响力，可以说是内控发展史上的一个里程碑。
报告将内控定义为：由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。这里所说的目标指的是财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及遵循的现行法规，即通常所说的内控三大目标。
（二）COSO报告中内部控制的要素
为了实现上述内控目标，COSO报告认为内控主要由五大要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
1、控制环境
它是企业运行的基本保证，会直接影响员工的控制意识。控制环境为内部控制提供了基本规则和构架，主要有：董事会或审计委员会的监督和指导力度；管理层的经营理念和经营风格；员工的工作能力和职业素养；人力资源政策以及企业的职权和责任分配方法等。控制环境是其他四要素的基础，为企业运行提供有力保障。
2、风险评估
风险评估是在既定的经营目标下分析并减少风险，这一环节是COSO报告所提出的内控框架的独到之处。无论企业大小，都会不可避免地面临一些来自内部或外部的风险，而且这些风险是不可预知的。因此，对风险的评估工作非常重要。企业管理人员需要及时识别并分析这些风险，以实现既定的目标，为风险管理提供良好的基础。
3、控制活动
指的是特定的政策和程序，以助于管理层决策顺利实施，主要包括授权、批准、查证、核对、职责分工和资产保护等。控制行为体现在企业的各个层次和各个部门中。
4、信息与沟通
信息与沟通为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证，是整个内控系统的关键所在。它包括对内部信息的处理，对外报告相关事件以及对企业经营决策的管理等。
5、监控
监控具有一定的独立性。旨在对内部控制进行评估，主要监控手段是持续性监控行为、独立评估或者两者的相互结合的方式。企业在整个经营过程中都会有持续性监控行的发生，独立评估活动的广度和频度是保证风险评估和日常监控顺利进行的基础。
内部控制的基础是环境控制，主要依据风险评估，以控制活动为手段，以信息与沟通为重要载体，以监督为保证。内控三大目标和五大要素相互联系，共同构成了内部控制系统的整体框架。
三、高校后勤实体内部控制的缺陷及原因
高校后勤实体作为一种新型服务企业，受到社会各界的广泛关注，它既要为学校教学科研服务，还要进行自我发展。目前还没有参考的规范模式以助于后勤实体的有效性建设。后勤实体现存在企业内控环境不佳、风险防范意识较低、内控制度建设滞后等一系列问题。下面逐层分析这些不足及其形成原因。
（一）内部控制环境不佳
法人治理结构不完善。传统的行政管理模式在现代的高校后勤实体管理中依然广泛沿用。尽管有些高校后勤实体管理在形式上建立了董事会、监事会等，但在实施管理的过程中仍然存在许多问题。比如，懂事长一人身兼多职，监事会成员直接由董事长或总经理监督管理等，使得监事会实质上被董事长或总经理所控制，其监督职能自然也无法得到保障。
管理者对内部控制认识不足且意识淡薄。管理者的态度对内控环境起决定性作用，许多管理者并不清楚内控实质，有些管理者误以为内控的重心就是查错防弊，或是认为内控仅仅是上级制定出来制约下属员工的。
组织结构设置不合理。有的实体会计兼出纳、采购兼验收，职权混乱，导致该岗位职责不清、企业人员权限和责任不能落实到位，导致企业内部控制管理不当。
对员工的职业道德建设不够重视，职业道德教育常常是流于形式。
（二）风险意识淡薄缺乏风险评估机制
目前多数后勤实体由于风险意识淡薄，在经营过程中多缺乏的风险管理机制，投资筹资等重要事项缺乏必要的风险管控机制。有的风险评估不到位，对风险认识不足；有的虽设立了一些风险评估机制，可只侧重于事后控制，对风险的反应相对滞后；即便设定了相应的风险评估机制，可对于风险的处理也缺乏完善的配套措施来保障。
（三）内控制度建设滞后
没有建立内控制度或以内部财务制度代替内控制度。有的后勤领导认为建立内部控制，会影响工作效率；建立专职机构后会增加定员，浪费人力财力。
内控制度不健全。许多后勤实体缺乏强有力的监督和奖惩措施，对于工作失误，有关人员不承担任何责任；增创效益也没有奖励，造成员工责任心不强，工作积极性不高。
内控侧重于事后控制，忽视事前控制和事中控制。习惯于事后控制，等发现问题，已是“木已成舟”，难以矫正，往往造成大量资源浪费。
内控制度更新建设不力。今天的后勤实体对内、外的经济交往和管理发生了巨大的变化，面对层出不穷的新情况，鲜有实体能做到不断更新和完善内控制度。
（四）信息沟通不畅
许多后勤实体存在对信息沟通、控制的评价及反馈不予重视的现象。后勤领导与实体的管理层，实体管理层与下属员工，尤其是后勤领导与实体一线员工之间常常存在沟通障碍，员工缺乏向上传递重要信息的途径，使得许多内控制度难以落到实处，影响了内控的效率和效果。
（五）内控监督者（审计部门）权力受限
现有高校后勤的内部审计体制和方法已不能适应当前后勤实体的发展，内部审计的独立性未得到充分发挥。从目前的实际情况看，现有的内审机制过分强调内审接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”，同时为利益格局不一致的经济主体服务，其结果是把内审推向两难境地。最终导致多数内审还是偏向于与其利益有关的一方，难以保持其应有的独立性和客观性。
三、借鉴COSO框架构建高校后勤实体内部控制体系
要建立起与我国高等教育发展相适应的新型高校后勤保障系统，就要按现代企业制度管理后勤实体，而构建实体的内控体系是建立现代企业管理制度的基础和保证。下面借鉴COSO框架的内控理论，结合高校后勤的实际情况，从内控五要素着手，探析后勤实体内控体系的构建。
（一）加强内部控制环境的建设
建立现代化企业的法人治理结构。改善内控环境，首先要从产权制度上保证内控制度的有效建立，只有实行产权明晰、权责清楚、政企分开的现代企业制度，才能完善实体的内控。在组织结构设置上要做到董事长和总经理分设，避免人员重叠，要重视监事会的作用，充分发挥监事会的职能。
增强内控意识。首先，企业要建立健全内部控制制度，后勤实体领导需要带头遵守这些制度；其次，企业要加强对实体管理层的培训，使领导层充分认识到自己的责任所在，加强自我约束，管理好内部人员的工作，在内控链上发挥积极作用；再次，加强员工教育，健全奖惩机制，让员工充分认识到人人都是内控的执行者和责任人。
优化组织流程，合理运用人力资源。后勤实体在对组织流程进行优化的过程中，应当以整体性、不相容职务分离、权责对等和成本效益等原则为基础，实现人力资源的合理利用。
提高管理者和员工素质。实体要加强职业道德教育，创建良好的企业文化。管理者要不断学习、更新管理知识；对员工进行针对性培训，使其职业能力与岗位素质要求相符合。企业要结合培训结果和员工的职称及薪酬水平，不断激励员工提高业务能力和技术水平，发挥员工自身优势，实现员工自身价值，将员工的利益与后勤实体发展有机结合起来。
（二）全面进行风险评估
风险确认与识别。后勤实体内部风险主要有人力资源的变化、经营环境的变化、新技术的使用等；后勤实体的外部风险主要包括政策法规的变化、高校的合作政策、同行竞争等。
加强风险分析和评估。考虑到成本效益原则，应将多个后勤实体分成各个可以审计的独立单位，然后，对诸如规模、业务复杂性和外部环境等风险因素的影响进行评估，通过评估进行打分，低风险的单位只需定期进行有限范围的评估，对高风险的单位则要进行全程风险分析与管控。
重视风险控制和报告。后勤实体的经营项目大多属低风险项目，我们知道，企业风险一般会经历一个量变到质变的过程，企业如果能及时发现和报告这些风险，通常情况下可以采取有效措施来降低或消除这些风险。
（三）建立完善内控制度
1、建立完善的控制体系
当前高校后勤实体通常会构筑的内部控制体系来管控内部管理制度。第一层为“销”的融入牵制。第二层是以常规会计核算为基础对业务进行日常性和周期性的核查。第三层是以监控、审计为基础 成立独立于被审计部门的审计小组。通过这种三层递进式的内部控制体系可以及时发现，对风险的防范和消除具有重要的监控作用。
2、建立内部管控制度
实施内控制度的基础是依照组织特点，优化框架和科学分工，对岗位职责进行明确规定，使员工各司其职，在此基础上互相协作、监督，共同遵守企业内部控制制度。通过行政手段，使用量化考核指标，采用双目标管理的办法，即管理指标与服务指标，经济指标与社会效益指标；建立监督体系，同员工的经济利益密切结合。如：南京邮电大学后勤服务集团，将后勤服务内容、服务承诺、违诺责任等在网上公开，并专门成立了质量监管科，公布了监督投诉电话，重点监控与师生生活、工作密切相关的饮食、维修、物业等项目。建立严格的处罚机制。企业应当建立对事不对人、违规必究的的处罚制度，建立严格的触发机制，企业应当全面改进重检查轻整改的不良作风，对违反相关规定的行为坚决按处罚标准进行严格处理，保证后勤管理服务的质量。
3、建立内部会计控制制度
《内部会计控制规范》要求企业，不论大小，都需要建立完善内部会计控制制度，规范化和标准化控制主体及经济行为。企业需要明确规定各项经济业务人员的权限及责任、完善审批程序，经办人对于审批超范围或无审批的业务，有权拒绝办理，并需要及时上报进行处理。坚持财务收支审批制度、内部牵制和稽核制度。对外投资、资产处置等重大经济事项进行项目的可行性分析。完善建立集体审议联签制度，对风险评估和管理的力度加强，防止重大决策失误，避免由此而造成的经营风险。根据内部牵制原则的规定，企业需要在相关岗位上设置会计职务，对会计从业人员的职责权限进行明确的规定，形成相互制衡机制。
（四）建立有效的信息沟通系统，提高内部控制效率
一个好的信息与交流系统应该是动态的、立体的、纵横交错的，它可以使企业及时掌握其运营状况，提供履行职责所需的信息，保证企业经营管理的顺利进行。如：南邮后勤集团采用定期召开师生座谈会，校内职工问卷调查等方式，获得服务对象对企业产品、服务需求的一手信息，并通过对这些信息的分析和汇总来改进产品、改善服务，使“三服务”、“两育人”工作落实到实处。在实体内控中，要建立涵盖企业全部重要活动的信息系统，尤其是要建立一线员工向上传递重要信息的渠道，确保“下情上达”。南邮后勤集团为此专门设立了“处长接待日”，每周五上午定时定点接待来访，用于完善沟通渠道。 以各项制度保证沟通渠道的畅通，确保信息传达的有效性。
（五）加强经济监督力度，确保对高校后勤实体内部监控的有效进行
客观评价内控有效性是对内控实施情况进行监督、及时发现内控缺陷并加以改进，主要包括专项督查和日常督查。客观评价内控有效性是内部控制的的重要保证。高校后勤实体应当设置内部审计小组，并建立其独立性和权威性的岗位地位，加强内部监督，为审计工作开展提供保障。大宗物资采购及工程是内部审计的重点，尤其是审核集团及其下属实体的经济活动及财务收支情况等内容。对此，南邮后勤集团对大宗物资采购采用公开招标的方式，对下属实体日常采购则将其进价明细表定期上传至信息公开网，采用种种措施增强信息的透明度，后勤领导还签订了党风廉政建设责任书，从制度上保证对后勤实体的监督力度。
四、结束语
加强后勤实体内部管理需要建立和完善有空则强、失控则弱、无控则乱的内部控制制度。内控制度的建设是一个长期的过程，并非一蹴而就，高校后勤实体的管理人员应制定、完善并及时修订适合于企业的内控制度。这样才能进一步规范经营管理行为，防范舞弊的发生；才能为资产安全，经济和社会效益，后勤实体全面、协调、可持续发展提供可靠保障。
参考文献：
[1]杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯，2010
[2]刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].财会研究，2010
行政后勤风险点范文第2篇
一、完善规章制度，规范运营管理
完善了合同授权、信息公示、发票管理、业务外包、零星工程、在线学习、视频监控、专业技术职务等管理制度等，使公司在各方面进一步做到规范化、制度化。
二、推行量化考核，强化结果导向
推行的“目标量化分解”考核工作，全年召开12次考评会，将公司目标分解落实与薪酬挂钩考核，改变了员工与公司生产经营“无直接关联”的状态，将“员工动力和员工能量”凝聚到公司目标上来，使员工与公司发展息息相关，为XX年较好完成目标任务作出了贡献。
三、夯实基础管理，助推经营绩效
1、修订了《基础管理实施细则》，基础管理工作步入常态化，开12次考评会，oa考核通报12期。
2、开展6s管理活动，提升企业形象。成果初现：车辆停放有序了，地物明朗了，内务规范了、员工素质提升了，也为提升员工工作绩效奠定了基础。
3、按时填报集团、工信局等单位需要的各项统计报表。
四、加强法律事务，规避潜在风险
1、合同风险防控：组织了学习合同法，召开合同管理例会，规避合同管控风险。
2、合同纠纷处理：瓮马高速施工高度危险作业，损害110kv福天线及晃电导致的损失赔偿，合计赔偿380万元（含化工公司）。
五、强化信息管理，促进两化融合
1、全年erp系统、办公系统、门禁系统、刷卡系统等运行良好。
2、视频完好率从年初的87%提高到100%，推进填写《巡检记录》、《视频完好率统计表》、视频设备的abc三级管理。效能监察获得第二名的好成绩。
3、编制了视频监控二期整合方案，并组织招投标。
六、公司治理工作，理清工商事务
1、“三会”召开情况：召开了一次股东会、董事会、监事会，四次临时股东会、临时董事会。
2、办理一年一次的合同签订法定代表人授权委托书。
3、制定了《企业信息公示管理办法》，并按要求公示相关信息。
七、后勤保障系统，护航生产经营
1、后勤保障措施得力，现场保洁维护良好，强化了保障和服务两项职能，落实了安全和卫生两个重点。
2、每季度组织食堂的满意度调查，并实施整改，员工就餐满意度明显提升。
3、加强了车辆的违章、消耗等管理，建立相关台账，做对比分析。
八、加强行政职能，督办公司事宜
1、公司印章、合同印章都严格按照公司管理规定规范使用，有效的防范风险的发生。
2、提高办文质量，无论收文处理，还是发文处理，都按《国家行政机关公文处理办法》严格规范。
3、提高会议质量，不开无准备的会，不开准备不足的会，以切实提高会议议事质量。
行政后勤风险点范文第3篇
［关键词］高校内部审计；高校后勤改革；高校后勤审计；后勤工作社会化；审计评价；审计质量；财务核算；组织增值；论文下载
我国高校1999年开始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剥离学校后勤系统，推动后勤工作社会化，鼓励社会力量为学校提供后勤服务”。十多年来，高校后勤改革取得了一定的成绩，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社会化改革的步伐远没有达到预期目标，要真正实现“市场提供服务、学校自主选择、政府宏观调控、行业自律管理、职能部门监管”的新型高校后勤保障体系的基本框架还需要一个漫长过程。
在高校后勤改革的运行和推进过程中，作为内部治理手段之一的内部审计发挥着重要作用。高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对与资源利用有关的高校业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性所进行的审查、确认、评价和咨询活动，旨在促进和完善高校的管理控制、风险防范、效益创造，从而促进学校事业目标的实现。后勤审计是高校内部审计的组成部分，主要指高校内部审计机构和审计人员对后勤的财务收支、内部控制、经济责任和绩效等进行的审计［1］。
一、文献回顾
作为公司治理中的一个重要组成部分和有效制衡机制，内部审计在促进公司治理改进和完善方面负有重要使命［2］。现代内部审计产生于20世纪40年代。1941年维克托·布林克出版了第一部内部审计著作———《内部审计：性质、职能和程序方法》。布林克认为，内部审计是经营管理的一种手段、一种工具，它并没有完全脱离过去的财务审计，内部审计是作为检查和分析会计信息的一种特别手段和技术而发展起来的。王光远对内部审计理论和实务的发展演变做了全面的梳理，他认为，早期的内部审计理论基础源于两权分离下的受托经济责任理论，最初在财务领域开展的内部审计主要是监督、鉴证受托财务责任，审计的目的是查错防弊。随着时代的变迁，20世纪70年代，内部审计由狭义的财务审计逐步扩展为包括财务事项和非财务事项在内的管理审计。内部审计除具有传统的防弊功能外，其积极的兴利功能也变得越来越强大［3］。
随着信息时代的到来，企业所处的生存环境越来越复杂，面临的风险也越来越大，风险导向内部审计应运而生。风险导向内部审计主要分析企业经营过程中遇到的所有问题并进行全面评价，通过对企业所处环境、所处地域、管理层诚信度以及内部控制制度等内容的评价，进而对企业所面临的各种风险进行有效识别和评估，并制定措施加以控制。这样，内部审计既能有效地监督管理层的经营活动，也能在监督的过程中发现企业内部存在的问题并向管理层提出建设性意见，从而有助于降低企业风险［37］。iia（国际内部审计师协会）在1999年修订的内部审计定义中提出“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中“价值增值”（valueadded）是首次被提出来的。
学者们普遍认为，与iia在1990年的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”变为“增值和改善”，其中增值是核心，这反映了国际内部审计实务的重大变革，标志着内部审计进入了一个新的发展阶段。与传统的内部审计不同，作为企业管理过程的一部分，增值型内部审计活动虽然不直接参加企业的生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来实现为组织增值的目标［47］。
关于高校内部审计的文献也是层出不穷。郑婕慧认为，在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，部分高校中出现了违规和腐败现象，这对高校的声誉和发展产生了不良影响和威胁，因此，高校应该重新审视和定位内部审计工作。然而，内部审计在高校中的地位不超脱，无法保持其相对独立性，同时，从事高校内部审计的人员不足、综合素质不高、技术落后，经济责任审计因缺乏审计评价标准而未能发挥应有的作用，基建修缮工程跟踪审计未全面开展且仍存在造价失控等问题［8］。王颖认为，解决高校内部审计存在问题的根本是在契约经济理论的指导下构建全新的内部审计运行模式，从体制和机制方面改革不利于内部审计发展的诸多因素，优化高校内部审计的领导体制，建立高校校长领导下的审计委员会体制，并在审计委员会下设立独立的内部审计机构，以便于内部审计机构独立开展工作［9］。代莎从基建审计风险管理的角度进行了研究并构建了一个高校基建风险模型，她认为，基建审计具有所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点，这使得基建审计成为高校审计的风险高发项目［10］。
综上所述，大量文献从高校内部审计的理论或实践角度揭示了高校内部审计中存在的问题，但专门对高校后勤审计进行研究的文献却不多。本文通过分析内部审计对高校后勤治理的作用以及高校后勤审计的特殊性，提出了内部审计助推高校后勤改革的路径。
二、内部审计对高校后勤治理的作用
在我国高校，后勤是一个庞大的系统，它不仅拥有的人员多、业务种类繁杂，而且资金占用和消耗往往十分巨大。后勤系统能否高效运行在很大程度上影响着高校的人才培养、科学研究、社会服务水平，甚至关系到高校的稳定和发展。作为一种重要的治理手段，内部审计在高校后勤的运营管理中发挥着重要作用。
（一）内部审计的监督职能有利于促进后勤运行的规范化
高校办学离不开后勤系统的保障，而后勤系统支出庞大，一所万人规模的高校，其后勤系统每年的资金投入往往动辄数千万元。财务信息失真往往是后勤运行治理面临的一个突出问题，后勤经营活动是否规范决定资金的使用是否合理和有效率，而开展后勤审计可以对后勤经济活动进行有效监督与控制。后勤审计以财经法规和制度规定为依据，按照审计工作规范对后勤的财务收支和经济活动进行检查和评价，衡量其所进行的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理、有效以及有无违纪行为、损失浪费行为等，从而有利于督促高校后勤系统遵守财务纪律，改进经营管理，节约成本，提高资金使用效益；有利于提高后勤系统的管理水平和质量意识。从这个角度看，后勤审计对后勤运营监督的重点包括：检查后勤各项业务和经济活动的合法性、合规性，检查后勤各种经济活动的有效性和经济性，检查反映后勤经济活动材料的真实性等。
（二）内部审计的决策服务职能有利于推进后勤管理的精细化
在高校后勤管理中，学校管理层可能更重视宏观管理，有可能忽略过于细微的环节，而后勤系统的内容庞杂、工作覆盖面大，很多地方都需要注重细节管理，这些细微地方存在的问题有可能导致重大风险，因此，需要一个部门以客观中立的立场提供角度全面、观点可靠的信息，为学校管理层决策提供依据，后勤审计恰好能通过发挥决策服务职能使学校管理层更加全面、准确、客观、及时地了解后勤管理中存在的问题，进一步提升后勤管理的精细化水平，从而有利于实现后勤系统的组织增值。
（三）内部审计的管理控制职能有利于促进后勤机制创新
有效发挥管理控制职能是高校后勤审计的重中之重。这里的管理控制职能有别于管理职能，并不是内部审计人员去参与管理后勤工作，而是通过检查、评价、咨询等方法协助管理者了解存在的问题，提高管理效率，推动管理机制创新与制度完善。对后勤实体的管理控制可以涉及管理过程的方方面面和各个层次，具体包括管理思想、管理目标、管理体制、管理制度、管理效果、基建管理、资产管理、后勤服务等等，如高校内部审计部门是否采用正确的标准去评价后勤管理计划及计划的执行过程；后勤规章制度是否健全、完善，能否保障计划的正常运行；是否将计划执行中的问题及时反馈给管理者，以便管理者进行决策等。随着高校后勤活动的日益复杂化，充分发挥后勤审计的管理控制功能有利于加强后勤系统的内部控制，推进后勤管理的规范化、制度化、体系化有利于推进后勤社会化改革的平顺过渡。
由此可见，充分发挥后勤审计的功能不仅是监督鉴证、查错防弊的需要，也是后勤系统组织增值的需要。加强后勤审计有利于加快后勤改革，并能为后勤社会化提供保障，但综观目前高校的现状，诸多因素制约了后勤审计发挥其应有的功能。
三、高校后勤审计的特殊性
在高校后勤审计中，审计主体是高校的内审部门，而审计客体则是与高校整个后勤系统相关的所有机构、活动和业务。与其他审计工作相比，后勤审计有其独特性。
（一）高校后勤管理体制风险决定了加强后勤审计的迫切性
我国高校都是由国家出资创办的公益性组织。当前，高校后勤社会化存在的主要问题就是经费、人员与高校剥离，而后勤资产仍然归高校所有。不论是“小机关、大实体”模式、“小机关、多实体”模式，还是通过吸引社会资源将后勤资产以租金形式承包或托管给承包公司模式，高校后勤服务公司或集团并不具备独立的法人资格。这就存在作为高校后勤归口管理的行政部门与实体（后勤服务公司和后勤集团）共同管理的情况，结果造成投资者和经营者权属范围不稳定、相互之间职能交叠、职责定位不清晰，“实体”经营者与“小机关”管理者之间矛盾不断，使得后勤实体很难完全按照现代企业管理模式来运营。由于高校后勤管理部门与经营实体之间的关系不明朗，因此很难形成有效的监管、控制制度，从而造成监管难度大、财务漏洞多、国有资产流失风险大等现象，这是后勤财务核算和后勤审计中难以回避的问题，也是后勤审计的重要性和迫切性所在。
与此同时，不少高校管理者对内部审计的重要性及其作用缺乏足够的认识，后勤审计往往处于“被遗忘的角落”。一些高校的后勤负责人没有认识到后勤审计在促进后勤管理和改革方面的积极作用，认为审计就是查账、“找茬”，对内部审计的“风险识别”、“管理控制”、“组织增值”等职能缺乏认同，因而对内部审计人员产生防范心理，这在一定程度上影响了向学校领导和相关管理部门提供经济信息的真实性、准确性。
（二）高校后勤行业跨度大的特点决定了后勤审计内容的复杂性
后勤系统具有涉及行业面广、规范化程度低等特点。为充分保障高校师生员工学习、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多个行业，通常包括饮食服务、宿舍管理、校园物业、运输服务、医疗保健等。整个后勤系统就是由多个不同实体组成的一个小社会，其行业跨度非常大，不同行业有不同的特点和管理要求。同时，与外部的服务性企业相比，高校后勤管理规范化程度还比较低，而且对这种不同的后勤行业还没有建立起统一的后勤服务标准，对后勤管理要达到的程度、服务水平、采取的管理模式、执行的规章制度等等都没有形成统一认识，后勤工作往往只是维持现有状况。另外，高校后勤部门摊子大、环节多、人员素质参差不齐、规章制度不健全等都在无形中增加了后勤审计的复杂性。总之，高校后勤运行的这些特点决定了后勤审计的复杂性。因此，审计必须根据各实体的经营特点、性质、服务对象等因素的不同来分门别类地选择审计方法。
（三）高校后勤服务准公共物品的特点决定了后勤审计评价标准的多元性
高校后勤工作按其服务内容与所形成的经济效益来源大致可分为三类项目：保障项目、经营项目以及介于二者之间的半经营（或半保障）服务项目［11］。由此可见，高校后勤服务不同于社会上的一般服务业，它所提供的产品和服务在一定程度上具有准公共物品的性质，不能完全按照市场经济原则去运行。比如，政府和高校对学生食堂的经营实行免税政策，学生食堂的建设主要靠政府投入，学生食堂用房实行零租赁，水、电、气收费执行居民价格等，这些优惠政策最终体现在学生食堂饭菜价格上，也就是说，学生食堂的饭菜价格在一定程度上低于市场价格，学生得到了真正的实惠。当然，高校后勤（如学生食堂）的经营者不能没有利润，因为没有利润就没有主体来经营。后勤社会化的一个重要目的就是发挥市场在后勤资源配置中的作用，实现经营服务的专业化、规模化，以有利于降低成本、提高质量和效率。因此，高校必须注重对后勤系统效益性的考核，这既是学校管理层基于管理效率的要求，也是后勤实行社会化、企业化改革后追求自身利润的客观需求。
高校后勤公益性与效益性的双重特点对高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤经营者要融入市场，通过竞争在市场中谋求生存和发展，以实现资金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社会效益和体现教育事业的公益性。在这种情况下，高校后勤审计在进行经济性、效率性、效果性的审计评价时就会面临公益性与效益性的两难选择。加之目前既缺乏一套正式准则对高校后勤经营绩效评价指标加以界定，也没有一套科学、系统的评价指标体系可予以参考，因此高校后勤绩效审计工作的难度还是相当大的。
此外，高校后勤服务育人的职能决定了审计评价标准的多元性。高校后勤并不仅仅是通过为广大师生提供保障来满足教学、科研等工作的正常运行，育人功能也是高校后勤改革中必须坚持的原则。因此，在对高校后勤进行审计的过程中，主管部门不能简单地套用一般企业的审计评价标准，必须在充分考虑高校后勤工作服务育人职能的特殊性情况下进行综合权衡。
（四）高校后勤财务核算与管理体系的不健全决定了后勤审计基础的薄弱
自高校后勤改革以来，产权关系的不明晰使得后勤财务核算与管理兼具事业单位财务与企业单位财务的双重性质，但事业单位与企业单位的会计核算体系是两个完全不同的系统，这给高校后勤的会计核算与管理带来了巨大困扰，从而使得后勤审计无据可依。就高校后勤财务核算审计来讲，如果没有适合高校后勤的财务核算体系、制度作为依托，就无法对添加会计科目的核算做出判断，因此审计评价便无从谈起。比如，在会计科目设置方面，既有对学校拨入经费及其支出的核算，也有对企业单位的经营收支的核算；在固定资产核算方面，高校后勤既有用学校资金购置的固定资产，也有在高校后勤改革后用自有资金购置的固定资产，还有高校、后勤共同购置的固定资产，在对不同来源的固定资产进行核算时就会产生一系列问题；在财务支出方面，高校后勤有些部门（如车队）既有学校拨款收入，又有对校内外的经营服务收入，这两部分收入在用于车队的支出方面如何进行合理、准确地区分是高校后勤面临的一个难题，一方面，部门出于自身利益的考虑，往往会加大学校拨款部分的支出；另一方面，工作人员的工资支出由于核算方面的原因难以准确划分。
（五）高校内部审计力量不足决定了后勤审计成效的局限性
高校后勤审计工作具有任务多、难度大、风险点多等方面的特点，这使得高校内部审计人员力量明显不足。据调查，目前只有3％的高校设有专职内部审计人员，其中专职内部审计人员有3人以下的高校占40％，4
6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，内部审计人员的数量与其工作责任明显不匹配［12］。与此同时，内部审计人员的专业结构也不合理，绝大多数高校的内审人员由会计、审计及基建工程专业的人员组成，但随着高校后勤改革的日益深化和经济活动的日趋复杂，越来越多的新情况、新问题层出不穷，原有审计人员的数量、专业结构已远远不能满足后勤审计工作的需要。另外，对开展内部审计工作资金投入的严重不足也使得后勤审计工作在无形中被边缘化了。
四、内部审计助推高校后勤改革的路径
高校后勤社会化改革是一项涉及面广、影响深远且十分复杂的系统工程，后勤社会化改革对高校的财务与预算管理、资产管理、约束机制及后勤企业的经营理念等都产生着深刻影响。后勤社会化改革与后勤审计两者之间相互影响，相互促进：一方面，后勤社会化改革有助于后勤审计的科学化、规范化、制度化；另一方面，加强后勤内部审计有助于加快后勤社会化改革的进程，能够为后勤社会化改革提供有力保障。鉴于此，笔者认为应从以下几个方面着手加强高校后勤审计，以助推高校后勤改革。
（一）提升审计职能定位，加强审计队伍建设
首先，要提高对后勤审计的认识。内部审计是创造组织价值的重要载体：一方面，内部审计可以帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于减少的损失时，组织价值就会增加；另一方面，内部审计在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统并努力改善工作绩效，这种被动的“自律”行为会带来组织价值的增加。
其次，要通过多种途径和渠道来宣传后勤审计。通过宣传使广大干部、教职员工认识到后勤审计不仅是监督和管理控制的要求，也是组织增值的需要。学校领导应高度重视后勤审计工作，要为后勤审计创造和谐的工作环境；后勤系统的干部职工要充分了解审计、理解审计、配合审计；内部审计部门要通过提高审计质量来树立良好的内部审计形象，积极发挥内部审计的管理和促进作用。
再次，要建设一支高素质的审计队伍。具体来讲，应适当增加后勤审计人员编制，加强内部审计队伍建设，一方面要加强对现有审计人员的培训，优化他们的知识结构，鼓励内部审计人员取得相关的职业资格证书，并能通过增进与其他审计部门的交流来共享信息经验和提高审计效率；另一方面应引进必要的专业人才，以改变人员结构单一的现状，从而形成一支既掌握现代审计理念与技术又精通计算机知识与技能的新型复合型审计人才队伍。
（二）梳理后勤运行风险，拓展内部审计服务内容
后勤系统在运行过程中客观上存在各种各样的经营管理的风险点。“管理层所面临的最严峻挑战决定本企业准备接受多大的风险，因为风险可以经过奋斗而创造价值。当管理层制定的战略目标能够达到企业利润目标与相关风险之间的最佳平衡，并在追求本企业目标的过程中能够有效地调度资源时，就能实现企业价值的最大化”［1315］。内部审计以风险为出发点不仅能够使其服务范围与企业发展战略、经营目标直接联系，而且以其在企业中的独特地位和专业知识能够从根本上解释和评估风险管理措施，从而提高风险管理的有效性。因此，高校内部审计必须拓展内部审计的服务内容，根据后勤系统的运行实际，帮助后勤部门梳理出可能的风险点，从而直接为学校管理层或后勤经营者提供专业建议，使内部审计服务更有价值。
（三）明晰产权关系，健全后勤财务核算体系
许多高校在后勤社会化改革初期没有进行资产评估和产权界定，这不仅不利于资产的有效管理和保值增值，还会给后续的后勤审计工作带来诸多困难。因此，学校内部审计部门应积极协助学校尽快对后勤集团的资产进行清查、评估及产权界定。财产清查工作可以由内部审计部门协同学校有关管理部门进行，清查对象包括后勤企业占用的土地、房屋、仪器、设备、库存材料、低值易耗品、货币资金、结算资金以及对外投资等［16］。资产评估应委托社会中介机构进行，内部审计部门负责监督中介机构的工作，以保证评估结果的客观公正。通过明晰产权关系可以明确各部门的职责定位和权利义务。在此基础上，高校应进一步推进后勤管理行政部门与后勤实体相分离，两者分别进行行政活动与企业活动，以便给后勤经营实体更广泛的自由度，使其能够积极参与后勤服务市场的竞争。
在产权关系明晰的基础上，高校应积极探讨设计一套适合高校后勤的财务核算体系，使高校后勤财务核算及高校后勤审计有依有据。从财务管理的角度来看，实行会计委派制仍是解决当前后勤财务监管不到位的有效举措。会计委派制由高校财务部门委派会计人员帮助后勤集团建章立制，理顺后勤集团各实体的财务管理和核算工作。会计人员依据各项法律法规为后勤搞好财务管理与核算工作，发现问题及时汇报，学校对委派的会计人员应实行定期轮换制度，以避免会计监督职能的弱化［1718］。从会计核算的角度来看，后勤审计应根据后勤实体的不同类型尝试采取不同的会计核算方式。
（四）针对后勤运行特点，构建科学的审计评价体系
审计评价是审计报告的重要组成部分，也是被审计单位最为关注的问题。如果没有审计评价标准和审计评价体系，审计评价、审计结论就必然带有审计人员的主观性和一定的随意性，从而难以让被审计单位信服。高校后勤审计要客观地对高校后勤的经营活动、收入支出、资产保值增值等各个方面进行综合分析评价，为师生创造最好的学习、工作和生活条件，就必须构建起科学的后勤评价体系。笔者认为，高校后勤的评价指标体系可以尝试从后勤管理思想、后勤管理体制、后勤投入、资产利用效益和安全、后勤服务效率等方面构建起一级指标体系，一级指标体系下设二级指标，二级指标下还可列出具体的观测点，形成三级审计考察体系，以有利于总括后勤管理的各个方面。然后，再根据指标的重要性程度赋以相应的权重，通过计算即可得出后勤系统管理结果的审计评价值，而且在审计过程中要尝试确立审计基准，以便于对评价值进行比较分析。
此外，审计评价的侧重点和方法应针对不同的服务实体而有所不同。对于饮食服务中心和宿舍管理中心等服务保障型实体，审计评价应主要进行效益审计，重在对实体的业绩进行评价，主要评价其服务质量和经费使用情况，而且必须要考虑消费者的利益和资产保值、增值要求。对于校园物业中心等服务经营型实体，审计评价应突出服务对象的利益，评价其服务功能是否能够保障教学、科研和师生生活的需要，同时还要根据其经营性的特点考虑经营的成本效益。对于经营性的实体，审计评价重在财务审计，主要审计其财务收支是否合理、合法等（如对服务项目的收费标准是否合理、有无不合理或超标准收费情况）。
（五）拓展延伸审计，提高审计质量
随着学校对后勤系统的管理要求不断提高，内部审计对后勤系统的检查也日趋严格，这使得后勤服务集团的本级账项日益规范，但由于后勤服务集团往往下设多个独立账户，其下属单位的账务是否规范以及与后勤服务集团本级账务的往来关系都是审计的风险所在。针对这些问题，后勤审计还应采取延伸审计的方法来提高审计质量。
第一，应重点选择部分子公司进行延伸审计。高校后勤服务集团一般下设全资子公司或与外单位合资经营的子公司，这些子公司虽然不是学校直接投资，但他们属于学校的资产。内部审计在对后勤服务集团审计时不应忽视这一部分，而是要重点选择其中的一部分或全部子公司进行审计，检查这一部分投资对后勤服务集团的回报：子公司的支出是否真实合法，是否存在将集团本级的一些消费性开支纳入下级财务或将集团本级盈利隐匿在下级财务等不合法行为。
第二，应紧密结合资金往来进行延伸审计。资金往往是审计的主要目标之一，所以顺着资金流向进行跟踪延伸是延伸审计的主要办法。在延伸审计过程中，应重点审查收款、往来单位被审计资金的异常使用情况，特别要注意一些大额整款支出。另外，出借款项也应是关注的重点，即使是在审计日已收回的出借款项也应进行细致的分析核实：是否违规出借资金？出借资金的用途是否合法？出借资金能否收回？只有把这些问题都核查清楚，才能最大可能地降低审计风险。
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行政后勤风险点范文第4篇
一、高校食堂外包的效率优势
高校后勤服务社会化改革的目的是逐步剥离计划经济体制积淀下来的庞大的行政后勤系统，实行市场经济下社会化的后勤服务，以减少投入，提高效率，提供优质的后勤服务。从这一目标来看，食堂外包模式比自供模式显然具有更大的效率优势。自供模式就是高校自办食堂，目前大多是高校所属的后勤实体自办食堂。由于后勤实体的高校所有制、管理人员的行政任命制、管理模式的企业化和员工身份的复杂性（事业编制、合同工、集体工、临时工）之间的矛盾，自办食堂往往管理人员多，员工平均工资远高于所在行业平均工资，采购、保管、生产、销售过程中的漏洞较多，固定资产过度购置、使用，浪费严重，成本远高于社会企业所办食堂。
高校食堂客源稳定、就餐人数多、需求相似且价格低廉，最需要也最适宜的是低成本经营思路，标准化、精细化的管理方法，薄利多销的营销策略。而社会餐饮企业管理人员少，员工工资标准符合同行业平均工资标准，采购保管、生产、销售过程中的漏洞少，固定资产投入恰当，管理精细，浪费较少，他们的生产效率当然要高于后勤实体的生产效率。
二、高校食堂外包模式下的风险
资本的天性就是追逐利润。对于高校食堂来说，无论是自供模式还是外包模式的经营者，都有逐利的动机，但相对于自供模式而言，外包模式下的风险因素更多。过去人们说，全国的安稳在北京，北京的安稳看高校，高校的安稳看食堂，原因就在于此。报告显示，“2007年学校发生的食物中毒事件为117起，中毒3773人，死亡6人。其中，微生物性食物中毒的报告起数和中毒人数最多，分别占学校食物中毒总数的47.01％和59.42％。学校食物中毒主要发生在集体食堂，主要是以食物污染或变质以及加工储存不当引起的中毒为主”。
（一）逐利动机过强的风险
集体食物中毒的起因一是食品原料不卫生；二是食品加工和储存过程有问题。外包模式下，尤其是在融资建设的食堂中，由于投资商投资额大，投资回报期长，所以投资商为了在固定的回收期内尽快回收成本并获取利润，他们一般选择在固定时期内回报额最高的经营商承包。而承包经营商在对投资商高额的回报和自己逐利动机的双重压力驱使下，会尽量降低总成本、提高售价以谋取较高利润。1.在食品原材料的采购中，他们往往不顾质量甚至不讲安全，只顾价格低廉，致使劣质甚至带病毒的原材料进入库房。2.在食品加工过程中没有严格按操作规程执行，易于产生病菌。3.在销售之后，对该销毁的剩余食品没有销毁，对该妥善保存的余料没有妥善保存，致使病毒产生。4.偶然也有人为投毒事故的发生。
（二）质量低劣的风险
质量低劣的风险包括：1.原材料质量差必然带来食品质量低劣。2.加工过程中原材料配比降低，也是常见的质量低劣现象，如荤菜中降低荤料比例，提高素菜比例。这对于营养尤其是蛋白质需要量大的青年人来说，同样是不能忍受的劣质食品。3.加工过程中工艺粗糙产生的质量低劣，如口味过咸、过淡、过辣、过苦、过酸、异味等。
（三）管理混乱的风险
社会餐饮企业尤其是私人企业，大多为家族式管理，经常是以家庭成员为主组成管理队伍，员工中的骨干成员也以家族成员或亲友为主。家族式企业的优点是互相了解、易于沟通、诚信度高、凝聚力较强。但其缺点也十分明显，包括：1.有意无意干预管理事务者多，政出多门。2.人际关系复杂，矛盾纠结，任人唯亲，制度不严，使员工思想与工作混乱。3.家族成员依仗自己的身份和地位，一般在薪酬分配中都有较高的期望。一旦期望不能达到，便产生怨恨心里，碍于面子关系，愤怒得不到宣泄，就可能导致怠工、贪污甚至投毒事故。
（四）态度恶劣的风险
食堂工作量大、工作时间集中、工作环境较差，销售人员大多来自农村或城镇下岗工人，其中个别性格修养较差的员工面对个别态度恶劣的学生，容易产生对立情绪，发生口角甚至斗殴，引起青年学生的公愤，发生群体性抗议事件。
（五）“自己人”寻租的风险
外包模式下，食堂经营者为了获得高额利润，很容易主动向学校食堂管理者行贿，而由于制度不够严格、管理者素质有限，管理者也比较容易发生寻租现象。这样非常容易带来以上的风险，最后致使学生或食物中毒的严重后果。
三、高校食堂管理中的权利分类
高校食堂经营管理主要牵涉到以下十种权力与利益的运作。
（一）进入退出权
对进入食堂经营者，学校可以设立相应的资质条件，如企业（个人）注册资金、资质、技术等级，行业从业时间及荣誉，风险抵押金，经营承诺等。一般来说，门槛越高，可能进入的企业（个人）越少，但其资信可靠性和合作诚信度越大。反之，对于不能守法经营、履行合同或者发生了严重责任事故的商家，学校可以要求他们提前退出。同时，还要建立商家正常退出机制。
（二）人员选择权
人员素质高低决定其经营成功的程度：人员素质越高，工作胜任度越大，成功几率越大，风险越小；反之亦然。高校对于食堂员工都应按照国家法律规定设立相应的标准。同时，在外包模式下，还应当关注并督促食堂经营者按照《劳动法》、《劳动合同法》，保障工人的劳动权益，杜绝因劳资矛盾引发的恶性事故。
（三）采购控制权
采购控制首先是对食堂燃料原料包括煤、米、肉、油、面粉、食盐、干货、冻货、调味品及蔬菜等的进货渠道和价格的控制。只有保证原料合格，才能保证成品的合格。其次是对数量的控制，尤其是对荤菜类中的荤素原料比例的搭配。只有保证了合理的比例，才能保证营养的充足与平衡，保证合理的性价比。再次，价格的控制。外包模式下，经营者自己会尽量控制原材料的进价。只要渠道正规，学校一般不太干涉。
（四）菜品更新权
顾客的口味不断变化，菜品应该相应地调整。
（五）生产管理权
中式菜品的制作过程一般没有统一的生产、制作工艺，不同的厨师对同一菜品有不同的辅料配比、制作工艺、加工时间和火候，结果相同的菜品却有不同的口感。但对于食堂来讲，保证基本菜品的标准化生产、大众化口感，既可保证质量，也可保证销量。
（六）销售控制权
销售控制的目的不是销售总量的控制，而是份量、价格的控制。份量控制的实质仍然是价格的控制。食堂所服务的顾客是没有收入的学生群体，应该保证对他们的公益性。价格控制是保证公益性的有效手段，中低档菜品价格的控制是广大学生特别是贫困学生营养得到基本保证的关键。
（七）环境监督权
食堂必须有清洁的环境以保证食品卫生安全。
（八）经济收益权
作为投资和管理者，高校应该具有经济收益权，但因为食堂的公益性，高校一般没有从中获利。有些学校虽然收取了目标管理费或设备维修费，但一般也只是收回部分成本。在当前物价上涨严重的时期，这些资金仍然以补贴的形式返回给学生或（和）食堂。
（九）补贴分配权
学校食堂享受免税政策；国务院、教育部经常要求各级政府和高校给予食堂和学生一定的伙食补贴，并减免水电气等费用；2007年以来，教育部还拨出巨款补贴学生伙食费。高校对学生、学生食堂具有补贴分配权。在外包模式下，资金更多地补贴了学生，较少地补贴食堂。学生获得补贴后，具有更大的消费自主选择权。校内外食堂、餐馆竞争更加激烈。国家、学校的补贴因此获得更大的边际效益。
（十）竞争引入权
学校为了防止或减少垄断、降低价格、提高服务质量，一般会引入两家或多家企业来经营食堂，使企业之间产生竞争，促进质量提高、价格降低。
四、高校食堂外包模式下的权利让渡与风险管理
高校作为食堂的投资者、管理者，其投资、管理食堂的目的不是为了获得直接的经济收益，而是为了给学生提供良好的生活服务。高校只能促使食堂提供优质低价的服务，获得学生对学校整体教育服务的认同，从而获得办学的美誉度。同时，由于高校对食堂具有垄断管理的部分条件，有些食堂同时具有地缘垄断和行政垄断。因此，外包模式下，学校能够充分运用自己掌握的权利，适时、适当地进行权力与利益的让渡，严格控制各种风险的扩大和发生。
（一）高校及食堂管理者要转变观念，积极引进社会企业参与后勤服务与竞争
高校有一些领导觉得社会企业“无奸不商”，很难驾驭，又担心引进社会企业后，本校教职员工丧失创收的机遇，弄不好还会把学校的产权丢失，因而不肯把业务让给社会企业。其实，在比较成熟的法律环境下，随着行业的逐渐成熟，企业自律性的加强，社会企业中的绝大多数乐意守法经营并取得合法利润。如“上海市为高校服务的社会企业已超过120家，约占市场总量的34%，安徽省高校296个食堂，社会企业经营155个，占52.4%”。
（二）在设计食堂外包的合作模式时，高校要充分调查
高校要分析学校所处环境对学生就餐的影响，了解校内食堂所具有的固定资产、资金资源、就餐者消费资源及管理者人力资源。在此基础上，对我们掌握的权力与利益按照重要与可能的程度实行有条件的让渡。首先，对于进入退出权、采购定点权、销售价格权、环境控制权、竞争引入权、补贴分配权，任何时候都要牢牢把握，不可过多让给企业。如果校外餐饮业十分发达，而校内就餐人数较少，则校内竞争程度可以降低；相反，学校处于郊区，周围没有餐馆，校内竞争就要加强。在物价上涨幅度较大的时期，可以减少学校的收益、较多地给予学生与食堂直接的现金补贴，同时控制价格上涨幅度，保证质量不降低。而对于人员选择权、采购价格权、菜品调整权、生产控制权、高档菜品销售权则要更多让渡给经营者。这样既利于经营者降低成本、提高质量、增加利润，又可减少学校的管理成本。
（三）选择社会企业时，高校首先应该全面考察、了解合作者的资信状况，通过公开竞标确定合作商，以避免因“自己人”的腐败寻租而引进不法商家
经营者确定之后，要针对食堂管理的各项权力反复协商，在确定让渡的项目、程度与比例之后，签署尽量完备周详的合同以规范双方的责权利。
行政后勤风险点范文第5篇
（一）改革的多样性
社会物质、精神文明的进步导致了医院之间出现了良好的竞争，公立医院在应对同类型竞争的同时，更面临着许多日渐崛起的盈利性医院的挑战，而其中表现形式之一就是人力资源的竞争力；公立医院带有时代色彩的人力资源管理观念与医疗市场运行规则产生了诸多矛盾。组织工作架构、人员分配制度等都有一定的陈旧性，因此科学、规范管理医院人力资源，是公立医院应对内外改革挑战的必要措施。
（二）提高医院竞争力，实现持续发展的必要性
拉动医院发展、增强医院竞争力的源头在于人力，简单有效的人力资源分配是医院竞争的核心内容，只有依靠人力推动，医院的竞争力才能形成发展。在某种程度上，医院的核心价值就是这所医院的人力价值，只有充分发挥医院的人力资源，才能更好更强的推动医院发展。
（三）以人力资源塑造医院人文特色
在人力资源的使用中，让身在其中的每一位成员发挥其自身最大的能力，帮助医院形成融洽有益的整体氛围，以医院的整体利益为核心，带动员工的工作态度、工作热情，形成具有凝聚力的医院文化，让员工产生集体认同感、归属感。
二、我国公立医院人力资源分配现状分析以及解决方案
（一）医院的组织架构
我国公立医院目前是采取管理学的直线职能制作为组织的架构。具体方案是各级行政领导之下各自设置不同职能部门。院长统一指挥，党委参与行政监督，分派三位副院长分管行政、医疗与后勤三大系统。每个系统部门进行具体的职能分工，由各自的业务院长负责，并在得到医院的同意后开展各项工作的指导参谋工作，并及时反馈。技术性强的重要科室则根据自身特点细化科内工作分类，实现岗位具体化。在医院充分集权的情况下分散权力，便于管理指挥；同时专业化的管理充分发挥了个部门的职能。既确保医院能对各部门统一指挥管理，又合理发挥了各科室管理者与工作人员的作用，但其不足之处在于：
1.各科室形成了自有体系，科室之间信息交流缺乏，出现职能重叠、工作重复现象，造成浪费人力资源的浪费。
2.过多的中层管理者造成工作的开展传递不便，影响了医院处理问题的速率，阻碍制度的协调以及措施的完善，危机处理能力降低。
3.科室数量过多，超过医院正常运营所需，造成医院负担。
（二）各类人员配比方面问题
在现存的直线职能型的组织架构中存在不合理的地方, 以医院门诊部的人员配置方面为例，门诊部作为一个固定的职能科室存在,并固定配置门诊部主任这一业务兼行政的职位。但是,在门诊部各医疗科室的人员配置上却是不固定的,由其他各类医疗科室按时抽调人员进行轮换,同时各科室的医疗人员在岗位编制上属于固定性质的,流动小,不具备动态的配置特征,受其科室主任领导,并对其负责。因此,在门诊部医疗人员的配置方面,出现了双重领导现象。但是,在公立非营利性医院这种带有传统官僚特色的组织结构当中,领导决策体现出权威的集中化,强调统一的指挥、单一的权威原则。所以,这种外观似弹性化的医院门诊部,在组织设计上遵循的是固定配置部门及负责人,动态配置科室内的工作人员。于是,导致的直接矛盾就是工作人员配置的“暂时性”与部门负责人配置的“稳定性”之间的矛盾。由于,在轮换中工作人员只需对其自己固定编制的科室领导负责,不需向门诊部领导负责或是暂时的负责。因此,在轮换中的门诊部医疗人员,难免就会出现缺乏责任心、在门诊工作中缺少积极性,工作不认真等消极态度的产生。而且,固定配置的门诊部负责人将长期树立不起来自我的领导权威,造成指挥的无力、权威的不集中、人员出现失控。这与层级节制的组织权力体系不相符合,原本这种组织设计目的是想理性化的减少人力的浪费,提高工作效率,而实际运行中却产生了副效应。调整人员的分配，将事业部作为人力资源分配的基础，门诊作为固定服务灵活分配人力到各个科室，以任务为主导，结合不同科室的人力建立不限制功能的团体。避免门诊中医护人员接到双重命令。减少管理层保障了信息的快速有效传递，为门诊的协调控制工作提供了便利，突出医疗本身以及医护人员的重要，调整医护人员、行政人员的比例，更好的为病患提供医疗护理服务。
（三）解决方案
针对直线职能制中存在的弊端，借鉴企业的事业部制管理方案进行人力资源的优化分配。公立医院在当今市场环境中处境类似于企业，使用事业部优化管理人力，可激发医院人力资源分配的多样化，结束传统的人事管理体制，制定出有弹性的能跟上环境转变的资源分配方案，实现医院岗位责任制的科学性。
三、结论
究其根本，导致公立医院不能成功建立有效机制进行人力资源合理分配的原因在于以下方面：
（一）没有正确合理的管理专业医疗人员。
（二）公立医院自身机构内的行政人员采用了不正确的管理方式。
（三）不够重视后勤部门，管理松懈影响医院形象以及医疗水准。
四、具体的管理方案
（一）借鉴学习企业的先进项目管理方法，规范合理地管理医院医疗技术人员。
（二）加强对科内工作人员的素质教育以及职业操守培养，引进专业的管理人才，相应缩减行政科室的权力，给予其适合的职能定位，使其以经济节能方式为其他技术科室提供最优质的服务。在行政部推行绩效考核制，加强行政人员的工作责任心，达到计划内的效果.
（三）开展对后勤部门的质量管理。公立医院的服务质量是以病患为导向。后勤部分的服务更具体化，如水电供暖与仪器维修等，虽然仅仅是对医院自身组织提供服务，但作为医疗服务的辅助机构，其职责是保证医疗工作所需的设备、设施处于可用状态，岗位配置要求服务质量高的员工。最终达到公立医院组织整体化，提高医院服务质量与形象。
五、风险与管理
人力资源管理的过程其实就是人力资源的投资过程。即便在人力资源管理水准大幅度提高的现今，公立医院进行人力资源投资面临很多风险因素，包括人员配置成本、人才流失、员工工作效率、人事部的管理机制等等，这些导致了在相当长的一个阶段中，人力资源的投资都必然有其风险性存在。人才的流失是其中最大的影响因素。近年来，公立医院的人才流失现象更加严重。统计资料表明，2001～2002年一年间，公立医院的医生数量下降了25万人以上，且现存的医生数量相较1998统计的医生人数低了15万。查其原因发现主因为人员的流失，譬如由公立医院转而向私立医院发展，或是前往沿海大城市发展，还有部分离开医疗单位转而进行医药经营。分析后发现流失人员多为本科生且具备中高级职称的医疗骨干。调查离职原因为公立医院内对医生的价值定位太低，工作却高负荷、高风险。公立医院缺乏对医疗人才的激励发掘制度；还有部分原因是大型私营医院带来的改革冲击，一些私营医院的硬件设备一流，且薪资高，管理机制灵活，能实现医生更大的经济价值以及更广阔的发展空间。
对于整个医疗体系而言，人才的内部转移不算损失。但是人才流出医疗领域就是极大的损失。公立医院的人才离职、解聘造成了医院的投资无收益。公立医院进行的人力资源管理中出现的各种原因，甚至是特殊因素，让我们可以认定公立医院自身的行业环境是造成人才流失、人才投资风险产生的原因。
六、总结
公立医院是国家卫生机构的代表，实现公立医院的人力资源价值合理化、最大化能有效体现人力资源在医院运营过程中的重要地位。公立医院的人力资源投资高效化、连续敏捷化是医院运营的要因，但国内外的人力资源投资理论以及实践皆证明因其具有一定的高风险性，研究公立医院的人力资源投资，改善理论体系，分析风险出现的原因和影响投资过程的因素，构造出公立医院在人力资源投资中风险的理论方案，拟定可操作的人力资源投资风险分散方法，以此推动公立医院关于人力资源投资的风险研究及实践。合理分配人力资源作为公立医院人力资源的管理关键所在，直接影响了医院的运营效率。我国医疗水平与人们精神层次的提高推动了医疗事业的发展，医院体制也有了相应的变革，公立医院作为我国医院组织的代表，面临着内外的竞争压力，从人力资源合理分配的方向去发现并解决我国公立医院存在的一些问题，能有效的辅助我们明确路线，确定人力资源的核心位置，强化公立医院的人力资源分配，促进公立医院的可持续发展。
参考文献
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[2] 高建民，徐俊秀，杨晓玮.医生人力资本与劳动定价研究. 2005，24 (270)：60-63.
