策划书风险评估

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策划书风险评估范文第1篇

大学生创新创业项目策划书

第一部分 策划书摘要

说明:策划书摘要应该尽量控制在2页纸内完成。 创业策划书摘要应该涵盖该策划书的所有要点，浓缩所有精华，并要求简洁、可信、一目了然。

第二部分 产品/服务

产品/服务描述(这里主要介绍拟投资的产品/服务的背景、目前所处发展阶段、与同行业其它企业同类产品/服务的比较，本企业产品/服务的新颖性、先进性和独特性，如拥有的专门技术、版权、配方、品牌、销售网络、许可证、专营权、特许权经营等。)

企业现有的和正在申请的知识产权(专利、商标、版权等): 专利申请情况: 产品商标注册情况: 企业是否已签署了有关专利权及其它知识产权转让或授权许可的协议?如果有，请说明(并附主要条款): 目标市场:这里对产品面向的用户种类要进行详细说明。 产品更新换代周期:更新换代周期的确定要有资料来源。

产品标准:详细列明产品执行的标准。 详细描述本企业产品/服务的竞争优势(包括性能、价格、服务等方面): 产品的售后服务网络和用户技术支持:

第三部分 行业及市场情况

1、行业情况(行业发展历史及趋势，哪些行业的变化对产品利润、利润率影响较大，进入该行业的技术壁垒、贸易壁垒、政策限制等，行业市场前景分析与预测): (1)列表说明过去3年或5年各年全行业销售总额:必须注明资料来源。 (2)列表说明未来3年或5年各年全行业销售收入预测:必须注明资料来源。

2、目标市场情况 (1)图表说明目标市场容量的发展趋势 (2)本企业与目标市场内五个主要竞争对手的比较:主要描述在主要销售市场中的竞争对手。(可以列表说明) 竞争对手 市场份额 竞争优势 竞争劣势 本企业 (3)市场销售有无行业管制，企业产品进入市场的难度分析

第四部分 组织与管理

1、 企业基本情况: 拟定的企业名称预期成立时间、预期注册资本 其中:现金出资额及占股份的比例 无形资产出资额及占股份比例 预期注册地点

2、企业主要股东情况:列表说明股东的名称及其出资情况。 股东名称 出资额 股份比例 出资形式 联系人 联系电话 甲方 乙方 丙方 丁方

3、企业内部部门设置情况:以图形来表示本企业的组织结构，并说明每个部门的责权利、部门与部门之间的关系等。

4、企业员工的招聘与培训

5、董事会成员名单: 序号、职务、姓名、学历或职称、联系电话等 (1)董事长相关信息 (2)总经理相关信息 (3)技术开发负责人相关信息 (4)市场营销负责人相关信息(5)财务负责人相关信息 (6)其他对企业发展负有重要责任的人员信息(可增加附页)

第五部分 营销策略

1、产品销售成本的构成及销售价格制订的依据: 如果产品已经在市场上形成了竞争优势，请说明与哪些因素有关(如成本相同但销售价格低、成本低形成销售优势、以及产品性能、品牌、销售渠道优于竞争对手产品，等等):

2、在建立销售网络、销售渠道、设立商、分销商方面的策略与实施:

3、在广告促销方面的策略与实施:

4、在产品销售价格方面的策略与实施:

5、在建立良好销售队伍方面的策略与实施:

6、产品售后服务方面的策略与实施:

7、其它方面的策略与实施:

8、对销售队伍采取什么样的激励机制:

第六部分 产品制造

1、产品生产制造方式(企业自建厂生产产品，还是委托生产，或其它方式，请说明原因): 企业自建厂，购买厂房还是租用厂房，厂房面积是多少，生产面积是多少，厂房地点在哪里，交通、运输、通讯是否方便: 现有生产设备情况(专用设备还是通用设备，先进程度如何，价值是多少，是否投保，最大生产能力是多少，能否满足产品销售增长的要求，如果需要增加设备，采购计划、采购周期及安装调试周期): 请说明，如果设备操作需要特殊技能的员工，如何解决这一问题:

2、简述产品的生产制造过程、工艺流程: 如何保证主要原材料、元器件、配件以及关键零部件等生产必须品的进货渠道的稳定性、可靠性、质量及进货周期，列出3家主要供应商名单及联系电话: 主要供应商1 主要供应商2 主要供应商

3 正常生产状态下，成品率、返修率、废品率控制在怎样的范围内，描述生产过程中产品的质量保证体系、以及关键质量检测设备、产品成本和生产成本如何控制，有怎样的具体措施:

4、产品批量销售价格的制订，产品毛利润率是多少?纯利润率是多少?

第七部分 融资说明

1、为保证项目实施，需要的资金是 万元，需投资方投入 万元，对外借贷 万元。如果有对外借贷，担保措施是什么?

2、请说明投入资金的用途和使用计划

: 3、拟向外来投资方出让多少权益?计算依据是什么?

4、预计未来3年或5年平均每年净资产收益率是少?

5、外来投资方可享有哪些监督和管理权力?

6、如果企业没有实现项目发展计划，企业与管理层向投资方承担哪些责任?

7、外来投资方以何种方式收回投资，具体方式和执行时间:

8、在与企业业务有关的税种和税率方面，企业享受哪些政府提供的优惠政策及未来可能的情况(如:市场准入、减免税等方面的优惠政策):

9、需要对外来投资方说明的其它情况:

第八部分 财务计划

1、产品形成规模销售时，毛利润率为 %，纯利润率为 %

2、请提供:未来3-5年的项目盈亏平衡表、项目资产负债表、项目损益表、项目现金流量表、项目销售计划表、项目产品成本表; 注:每一项财务数据要有依据，要进行财务数据说明。

第九部分 风险评估与防范

请说细说明该项目实施过程中可能遇到的风险及控制、防范手段(包括可能的政策风险、加入WTO的风险、技术开发风险、经营管理风险、市场开拓风险、生产风险、财务风险、汇率风险、投资风险、对企业关键人员依赖的风险等。每项要单独叙述控制和防范手段)

第十部分 项目实施进度

详细列明项目实施计划和进度(注明起止时间)

策划书风险评估范文第2篇

一是策划为先。在整个项目开发过程中，从思维上应该策划在先，包括项目认证、风险评估、资金渠道、市场定位、规划设计、施工招标、工程管理、材料选择、形象包装、开盘销售、广告宣传、营销策略、物业管理、品牌塑造、效益提升等等都需要系统策划，策划是建立在相应的市场调查的基础上，调查既可以是一手的资料，也可是二手的，如包括政府统计口径、银行统计口径、统计局、商业局、房管局、国土局、税务局等部门的统计年鉴，了解和分析市场购买力及消费趋势等等。根据不同的环节有针对性的展开调查，如围绕消费者的生活形态，围绕区域的楼盘情况，围绕促销策略等等。

二是创新为赢。在整个策划过程中均应该进行营销策划创新，包括建筑形态、布局规划、户型设计、整合营销、广告宣传、公关活动、物业管理、融资方式等等，如在支付方式上，与金融有效结合;在价格制定上，有效利用消费者的心理;在宣传和定位上，利用消费者好奇、虚伪等心理。如关注小孩教育、与名人做邻居、零首付、组合销售、在促销上合家欢礼品组合：丈夫赠送健身礼券、妻子赠送美容礼券、儿女赠送少年宫课程一门、老人赠送全面身体检查一次等等。同时要全程为握，房地产开发的全程策划，每个环节、每道工序、每个细节都相当重要。如市场调研、市场分析、市场定位、市场形象、市场促销。

三是塑造差异。差异化能够创造竞争优势，在房地产策划过程中，应在不同层面塑造差异，如建筑风格、外立面、风系设计、光系设计、户型设计、布局空间设计、功能设计、智能化设计、逃生设计等等。在差异的塑造过程中，应在价值提升、吸引眼球、新颖性和成本方面权衡考虑，因为企业的目的是营利为本。

策划书风险评估范文第3篇

一、深化全体员工对于成本管理的认识 

想要做好工程项目的成本管理和控制，首先应该从思想上意识到成本管理的重要性和必要性。作为铁路企业管理者一定到认识到在铁路建设市场的竞争本质上就是企业项目成本之间的较量。因为，随着科学技术的不断发展，各铁路建设企业的施工能力以及技术优势并没有很大差异，在这样的形势下，只能以项目成本为切入点，尽可能降低工程项目的成本投入，减少项目成本费用，使企业获得更多的经济效益，从而为企业争得更多的市场份额。目前，很多企业经营管理者都已经开始树立“成本管理人人有责”的精细化管理理念。其次，还应该正视工程项目成本管理中存在的各种问题，深入分析、研究工程项目出现亏损的原因，进而总结项目管理工作中存在的问题，确定“以成本管理为中心”的项目管理理念。 

二、建立一套完善的成本管理体系 

铁路建设企业应该成立一个专门负责工程项目成本管理工作的领导小组，领导小组的第一责任人应该由公司及其下属工程分公司第一管理者担任，主要负责统筹管理项目成本管理的大体工作。而分管领导应该担任分管责任人，负责具体的项目成本管理工作。各职能部门也应该明确自身的职责，全力参与到工程项目成本管理工作中。铁路企业应该逐步建立完善、系统的更新改造工程项目成本管理体系，为做好工程项目成本管理工作提供重要的组织保障。其次，要求铁路更新改造工程的参与人员应该严格根据国家和行业制定的成本管理制度执行，进而提高工程项目责任成本管理工作的规范化和标准化。 

三、注重项目成本预控管理 

（一）工程项目投标阶段 

在项目投标阶段，一定要科学、合理的评估项目风险，并且合理预算项目施工总成本，确保做到不投亏损标。同时，应该一定要慎重选择含金量较高的投标项目。整个项目投标过程，工程项目负责人都应该参与其中，而且一定要参与评审报价，分析项目的投资决策。 

（二）策划项目 

在正式开工之前，应该科学、合理的策划整个工程项目。这就要求相关人员应该深入施工现场进行全面、细致的调查，合理配置项目各种资源，对实物工程数量进行核实，结合工程项目开展风险评估以及工程组织方案等各方面情况制定一份项目管理策划书，明确项目成本控制管理的具体要求。 

（三）选择最佳的施工方案 

铁路更新改造工程项目的总成本和施工方案有密切的联系，因此在正式施工之前，一定要严格审批施工方案中的安全管理、临时过渡工程布置、施工工期、工程技术方案、环境保障措施、资源配置、质量管理等重要内容，在确保达到施工工期、施工质量、施工安全、施工工艺等各方面要求的基础上，选择成本造价最低，经济效益更高的施工方案。 

四、做好成本过程的相关控制管理 

（一）确定科学的项目成本管理目标 

铁路施工企业一定要在保证施工质量及施工安全的基本上，根据施工组织设计、项目工程策划书、公司限价、现场核定的数量以及国家和行业制定的相关政策，综合分析判断能够挖掘企业内部潜力的所有因素后客观的编制铁路更新改造工程项目成本预算。同时应该客观的正视项目风险，一般由公司来承担市场风险，由工程分公司的管理团队来承担工程管理风险。其次，一定要根据铁路更新改造工程项目的实际施工情况科学、合理的调整项目成本费用。具体实施项目的过程中，如果是不可抗力、延误工期、材料差价、施工方案变更等客观原因导致项目责任成本出现较大偏差的情况下，不应该调整责任成本的编制预算，但是可以制作一份成本测算报告上交给公司，只有公司同意后，才可以调整成本费用。 

（二）提高劳务分包管理的规范性 

1.对劳务队伍执行“引入问责制”以及“市场准入制”。经过笔者多年来的工作经验总结，发现造成项目亏损的主要原因之一就是收点子、卖牌子，还存在“以包代管”的现象，进而使得工程管理失去控制，导致项目出现严重亏损，因此应该慢慢开始执行劳务分包制度。选择劳务分包队伍的时候，推荐、选择劳务分包队伍的人都必须签字，而且应该主动承担自己的责任。选择劳务分包队伍的过程中，应该优先考虑那些信誉较好、执行力较高、实力较强以及和公司有长期合作关系的公司。劳务队伍引进的过程中，一定要严格检查组织机构代码证、资质证书、营业执照、安全生产许可证以及税务登记证。只有劳务分包队伍符合所有的条件后，才可以办理 “准入证”进场施工。 

2.做好分包合同管理工作。分包合同管理是提高项目劳务分包管理标准化、规范化，防止出现各种法律风险的重要措施，因此一定要高度重视分包合同管理工作，认真、深入研究分析执行合同过程中出现的各种风险以及问题，并且根据分包管理模式制定不同的合同范本，具体明确划分合同当事人的权利、职责。制定统一、固定的合同范本的话，就可以制定统一的刚性合同条款以及原则，这样有利于降低工程项目的管理风险，切实保障企业的经济利益。需要注意的是，劳务分包队伍正式进场施工前一定要先签合同，不然工程款不能计量，也不能拨付。

3.进一步加强物资设备管理。物资设备是铁路更新改造工程项目顺利开展的重要物质基础保障，也是工程项目成本管理的重要内容。对于主要施工材料，应该严格按照“限额发料制度”进行管理。根据施工设计精确计算整个工程需要耗费的主要材料总量，严格控制主要材料总量，并且将控制目标分解到每一个作业队伍。项目实际施工过程中，根据施工计划限额供应主要材料。同时，每一个月都应该全面盘点、核销物资，如果材料超用的情况下，应该根据合同约定，将超用材料在每月的计量款中扣除。如果是工程分公司外租的工程设备，应该向公司的职能部门详细报送外租设备的型号、使用期限、数量以及规格等具体的使用计划。只有公司批准以后才可以实施，在正式使用的过程中一定要建立完整的台账，并且做好相应的运转记录，必须根据公司规定的程序结算费用，但是支付的费用也必须得到公司职能部门的审核批准。另外，还需要做好材料核销工作，确保该项工作能够真实的反映出现场材料的实际消耗情况，也能够为作业队的材料管理提供一定的指导。因此一定要指定专门的人员负责核销工作，并且应该执行核销工作问责制，一旦出现问题，可以立即找到想要的负责人查找其中的原因，及时整改。 

五、做好过程控制监督、管理工作 

在项目成本管理的过程中，加强监督、管理是确保成本管理工作规范性、有序性的必要措施和重要手段。因此，在项目工程施工的过程中，一定要实时跟踪检查执行项目成本管理制度的实际情况，一旦检查出任何问题，应该及时进行整改。对于成本管理中出现的任何违纪违法现象，一定要严格根据相关的规定进行纠正、处理。这样的话，不仅有利于提高铁路更新改造工程项目成本管理行为的规范化、有效化，也可以突出公司管理制度的权威性以及严肃性，避免出现项目管理漏洞，构建项目成本管理的长效机制。 

六、注重项目考核兑现 

策划书风险评估范文第4篇

关键词：IPO审计 审计风险 风险防范

一、 IPO审计风险研究背景

（一）IPO项目重启

截至2014年2月13日，共有691家企业排队等待IPO。普华永道预测2014年主板和中小板规模将分别可达1 000亿和1 500亿。IPO重启使会计师事务所业务增加，随之而来的还有IPO审计风险。近年来多起财务造假事件使上市公司财务数据的真实性和完整性遭到质疑，市场开始高度关注注册会计师在IPO审计中的作用，会计师事务所及注册会计师所面临的社会压力推高审计风险。

（二）新股发行制度改革

我国正在进行新股发行注册制改革，证监会不再对拟上市公司的申报材料真实性进行审核，而是抽查会计师事务所的工作底稿。会计师事务所等中介机构所承担的审核责任将更加重大。投资者们对于形成更加健康规范的证券市场和更为可信的财务报告的需求与日俱增。注册会计师成功识别并防范IPO审计中遇见的风险，降低因发表不恰当结论带来审计失败的可能性成为IPO审计重点关注的课题。

二、 IPO审计相关概念

（一）IPO审计风险的概念

IPO审计风险就是首次公开发行股票公司的审计风险。我国独立审计标准认为审计风险是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。美国注册管理会计师协会认为风险是各种可能增加损失的条件下暴露出的敞口，并且将审计风险划分为固有风险、控制风险和失真风险。虽然我国审计准则与美国审计准则对审计风险的概念界定有所不同，但是都表明审计风险会造成严重后果，必须引起注册会计师和会计师事务所的重视，并及时采取措施应对和降低IPO审计风险。

（二）IPO审计的范围及注册会计师职责

1.前期尽职调查阶段。为保证项目的质量，从源头杜绝高危审计项目，会计师事务所应全面了解客户。从客户拟上市的目的、内部的控制环境、所在行业风险等方面评价客户的经营风险和欺诈可能性。结合注册会计师自身的专业能力及独立性综合评价项目的风险水平，只有风险可接受的项目才可以承接。

2.IPO审计规划阶段。为后期更有针对性地进行现场审计，项目经理必须提前进行项目规划，并形成风险识别控制文件和计划策划书。从财务报表和认定两个层次量化重要性水平，有重点的进行项目规划和审计方法的选择。

3.改制重组审计阶段。能够公开发行股票募集资金并上市的必须是股份制企业，因此部分非股份制企业需要通过改制上市。注册会计师面临的情况主要有资产重组、企业改制、股权结构调整以及利润分配审计。在这个阶段注册会计师需要参与制定企业的重组改制方案并出具验资报告和改制重组审计报告。

4.出具IPO审计报告阶段。IPO审计不仅需要三年一期财务报表审计，还要对企业改制重组和验资情况发表意见。当发行人编制下期盈利预测时，注册会计师也需要进行审计。在封卷发行前还要针对会后事项和其他相关业务进行说明。有效的复核程序将在出具报告阶段切实降低IPO审计失败的风险。

三、 IPO审计风险及其成因分析

（一）IPO审计环境因素

1.社会经济环境的发展。随着社会经济的发展，企业重组、兼并、收购、租赁等新业务类型越来越多，IPO审计的内容对审计师的专业能力要求越来越高。审计师因不了解审计对象而不恰当审计结论的风险加大。

2.监管措施繁复。证券监管部门管理体系和力度的适当与否将直接影响IPO审计风险。我国现有监管环境构成复杂，给注册会计师带来困惑和不便。在发行人申请IPO审计的过程中，证监会、审计署、财政部、工商局等部门都有相关规定以期规范注册会计师IPO审计的市场。根据财政部的全国百强会计师事务所的一项调查可以看出多重监管、反复检查是政府对事务所管理中存在的首要问题。

3.法律制度不完善。我国正处在一个从新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规体系稳定性不强，较大的变动从客观上增加了审计风险。

现行审计准则是财政部在2006年的，8年来的经济迅猛发展使其不能满足社会需要。如现行审计准则尚未将关联方审计作为重大风险审计，然而证监会要求会计师事务所关注并详细披露关联方交易对拟上市企业的影响，根据证监会的数据（图1）可以发现：关联关系已经成为影响IPO审计成功与否的主要原因。所以有必要在独立审计准则中强调关联方审计。

尚未全面建立风险导向审计体系。现行审计准则虽然强调并支持风险导向性审计，但并未将运用风险导向审计作为注册会计师执业准则强制实施。新会计准则中会计估计和判断增加、经济全球化背景下的经营风险加大，企业管理层造假舞弊的动机增加，采用传统审计方法不能确保审计结论的正确，如获取管理层承诺书的做法在管理层不诚信的情况下毫无价值。

4.新股发行制度改革。我国从核准制转变为注册制，证监会将相关核查责任下放给会计师事务所，并且一系列新的指导意见规范注册会计师及会计师事务所的执业标准。首先规定拟上市公司在申报材料正式受理后即需要在证监会网站预披露财务数据且不能更改。这一举措使得注册会计师必须严格把控申报材料质量，在预披露审计中要更加严谨细致。其次要求失职注册会计师承诺承担民事赔偿并对IPO审计工作底稿进行抽查。过程监督更加严格，需要注册会计师在审计过程当中更为细致，以防范审计失败带来的损失。

（二）IPO审计主体因素

1.委托关系影响注册会计师执业的独立性。由于IPO审计的委托关系的存在，注册会计师的业务与管理层直接相关，注册会计师的独立性受到威胁。绿大地造假案件中，注册会计师庞明星自2004年起就与绿大地高层管理人员共同策划财务造假，采用伪造合同、财务资料等手段，虚增资产收入使其符合上市标准。在进行IPO审计时，绿大地高管可以自主选择受托人，致使庞明星可以注册会计师身份挂靠鹏城会计师事务所，参与绿大地IPO审计。委托关系和项目合作制度使得注册会计师和发行人“共谋”有机可乘，严重影响审计师的独立性。

2.会计师职业道德操守没有足够的监督控制。注册会计师作为IPO审计中的独立第三方，肩负着社会和股东的信任，职业道德的缺失必然会引发不恰当的审计操作，从而带来审计风险。赵和宇是北京中兴会计师事务所法人和大昂集团董事长。但在新大地的验资声明中他以立信会计师事务所签字会计师身份出现，并且大昂集团在2008年新大地申请IPO的同时注资新大地。这种同时挂靠两个事务所和购买被审计单位股票的行为严重违反了注册会计师法，损害了IPO审计的客观性。赵和宇身为一家会计师事务所的法人，却屡屡违反注册会计师法的规定，就是因为我国现在以签订道德承诺函方式进行职业操守管理的方式不能有效抑制注册会计师违规操作的行为。

3.IPO审计特点带来高风险。IPO审计具有周期长、内容多、中介关系复杂、委托关系和首次承接的特点，导致注册会计师在IPO审计中面临着与普通审计不同的风险。

会计数据有效性为半年，而IPO审计需要提交三年一期的财务审计报告，因此注册会计师必须多次进行加期审计。IPO审计不同阶段审计对象不同，繁多复杂的信息和长时间高压力工作状态增加注册会计师因疏忽导致审计风险的可能性。

IPO审计中涉及到的中介机构有保荐人、注册会计师、律师、券商等，各个中介机构不是相互独立，而是相互利用工作成果。这导致工作进度的安排需要多方协调进行，若协调沟通不畅或未能合理相互利用结果，易导致注册会计师对拟上市公司的风险认识不全面，引发审计风险。

（三）IPO审计客体因素

1.被审计单位公司内部控制缺陷。企业内部控制不能有效运转使业务流程中易出现被内外部人员利用的监控漏洞，生成的财务数据可靠性降低，势必增大审计风险。万福生科2003年注册成立，2005年和2009年两次增资，2009年9月改制为股份有限公司。公司成立仅7年时间，就经历了多次增资扩股和改制，企业的配套内部控制制度变动频繁，企业整体控制环境混乱，为财务报告造假提供了机会。

2.发行主体股权结构过于集中。企业IPO成本很高，当企业不能满足上市条件时控股股东希望通过上市获得更多资金的欲望会促使其产生造假和舞弊的动机。

万福生科董事长和董事龚永福、杨荣华夫妇在企业改制前拥有企业80.38%的股份，改制后也分别持有公司29.98%的股份，合计近60%的股权足以控制公司的任何决策。

从表2中可以看出，万福生科2008年至2010年资产负债率分别为：78%、58%、58%。较高的资产负债率意味其大部分资产是通过举债得来的。不足0.4的速动比率与80%以上的流动负债比率，反映出万福生科的经营风险和短期偿债压力非常大。万福生科急需成功上市以募集大量流动资金缓解自身财务压力。龚永福控制或者合谋注册会计师进行财务造假的动机很大，为IPO审计带来巨大的风险。

3.公司财务数据造假。（1）虚增收入是最常见的财务信息造假手段。万福生科是第一只创业板财务造假股。在2012年的半年报更正公告中，应收账款从1 288万元变更为412万元，减少876万元，应收账款的前五大客户全部消失。如此的改变我们可以肯定，万福生科通过虚构销售合同，杜撰销售业务的手段多计利润。（2）虚增资产、少计费用。资产尤其是固定资产、应收账款等在企业的占比很大。金荔科技农业股份有限公司2006年通过对部分固定资产不计提折旧、对部分无形资产和长期待摊费用不进行摊销少计费用2 227万元。2011年上半年江苏裕兴薄膜科技分配现金股利1 200万元，现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”科目发生额共计1 700万元，计算出利息费用应为500万元。资产负债表中“应付利息”科目从2010年末到2011年增加了15万元。计算得出的该公司2011年上半年利息支出费用应为500+15=515（万元）。然而在财务报表附注中披露的这一数据仅为171万元，裕兴科技公司少计利息费用344万元。（3）大规模关联方交易可以实现拟上市公司与关联企业间的利益输送。通过转嫁费用、托管经营等手段美化业绩数据使之符合IPO要求。紫鑫药业2010年通过两家房地产公司，在其上下游壳公司间进行自买自卖，营业收入和净利润均大为增长。这种关联交易即使业务关系真实，相关凭证齐全，也存在自主调节销售收入和利润水平的舞弊风险。

四、浅述IPO审计风险的控制措施

（一）法律层面

1.完善新股发行制度。我国正处于新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规并不完善。因此要加快推进新股发行注册制配套法律法规的制定，建立证券市场监督体系，进一步规范新股定价机制，将从源头降低IPO审计风险，保护整个证券市场的健康有序发展和全体股东的合法权益不受侵害。

2.完善上市公司奖惩制度。目前证监会明令要求发行人应建立有效内部控制制度，合理保证财务报告的真实性，但并未量化惩罚措施。建议证监会应会同立法机关就拟上市公司未能遵守相关规定的惩罚进行量化。如：几年之内不能再次提交IPO申请，罚款、严重的甚至可以终身禁止公开上市。同时加大对欺诈上市的处罚力度。绿大地上市之后共募集资金3.46亿元，虚增收入2.96亿元，却只被罚款400万元；万福生科的董事长龚永福被罚款30万元，严平贵等高管也仅是处以5到25万元罚款，但万福生科造假的五年中虚增收入9亿元；新大地虚增利润2 600万元，被处罚60万元；400万元与3亿元、30万元与9亿元、60万元与2 600万元相比，处罚力度九牛一毛，根本不会在证券市场产生警示作用，反而向期待靠财务造假上市募资的人展示着成功上市后的庞大利益。因此，只有加大对上市主体、券商、会计师事务所、律师事务所等中介机构欺诈上市的处罚力度，让虚假上市无利可图，才能让企图依靠财务造假上市的企业望而却步，保护我国证券市场的健康发展。

3.完善独立董事和审计委员会制度。IPO委托关系无法合理保证审计师的独立性和审计报告的质量，建议证监会可以参照《萨班斯法案》中关于独立董事和审计委员会方面的规定加快公司治理结构方面的创新。如由审计报告需求者如债权人、股东、员工等组成企业审计委员会，并且独立于管理层，由该委员会委员进行匿名投票选择会计师事务所，以使得IPO审计项目能够充分体现最终报告使用者的利益，最大限度地保证注册会计师的独立性，提高审计质量，预防审计风险。

（二）会计师事务所层面

1.加强文化建设，提升风险意识。强调客观、公正、严谨、廉洁、保密的会计师事务所文化环境建设。在建立自律体系的基础上配合相关绩效考核和奖惩制度，如定期对各个项目组及其负责人的时间利用率、项目处理情况等对会计师事务所成员进行考核，强化注册会计师风险控制意识，杜绝违反职业操守的行为。也可以借鉴英国道德合伙人制度，积极探索在事务所内部设置职业道德监督岗位，为注册会计师提供职业道德有关方面的咨询，并负责监督本事务所的职业道德操守情况。注册会计师在IPO审计过程中遇到诸如：收受礼物、客户要求伪造信息等情况时，可以与职业道德监督人员进行商议，制定恰当的解决方案。

2.建立全面风险管理系统。良好的风险管理体系有助于应对IPO审计风险。毕马威成功处理洪良国际事件就是很好的案例。首先员工刘淑婷有良好的执业素养，拒绝洪良国际10万元港币礼金；其次内部举报反馈渠道，使刘淑婷在毕马威高级经理梁思哲再次向其交付10万元港币时可以顺利向负责内部调查的合伙人何咏璇反馈。独立检查小组在何咏璇两次约谈梁思哲未果的情况下对洪良国际IPO项目进行全面详细检查，最终发现洪良国际财务造假的证据，并向证监会举报。因此事务所应成立全面管理体系：如人力资源部门完善人员选拔聘用机制；项目部门负责审计项目的投标、进度控制及成果验收；专家咨询部门分析各项目执行过程中遇到的问题并提供合理方案，有效从技术层面上降低审计风险；风险监管部门制定本所内控制度和项目复核规则，并定期对事务所内部运行和各个项目的底稿进行抽查。

3.加强自我保护，购买责任险、签订任务书。审计风险有其必然性、普遍性，证监会关于将会计师公开承诺引入IPO民事赔偿机制的要求，使审计师面临更大的执业风险。购买保险和建立充足的风险基金是审计风险发生损失时最好的应对办法，虽不能减少受到的法律诉讼但能降低实际的损失。任务书能明确规定拟上市公司和注册会计师的责任及义务，是具有法律效应的契约。通过与拟上市公司签订任务书，明确审计责任，在发生审计风险的时候，划清责任，将审计风险损失降到最低。

4.提前进行IPO风险评估。新股发行注册制度下会计师承担一切财务报告审核责任，这使得IPO审计项目的可接受审计风险较低。会计师事务所在决定承接IPO审计项目之前，必须进行必要的风险评估程序，确定被审计项目的总体风险在自己的可接受审计风险之内。注册会计师可以通过网络、书籍或者相关行业已上市公司的财务报告等资料，了解客户行业的情况，重点关注敏感环节。

万福生科案例中，同处湖南省常德市的金健米业股份有限公司，经营规模、成熟程度都较万福生科好，然而在2008-2011年同期的数据对比中（见表3）可以看出：万福生科的营业收入增长率远超出金健米业数十倍。同为主营布料生产的阳光集团和洪良国际在2006年到2008年间有差异极大的毛利率。洪良国际招股书中显示为26%、25%、28%，而阳光集团只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生产就是低利润行业，已上市公司中最高毛利率也不超过10%。如此巨大的差异应该引起注册会计师应有的谨慎。如果注册会计师在尽职调查阶段，能够通过收集证券市场同行业的相关信息，本可以发现财务问题，抵御IPO及风险。

参考文献：

1.财政部.审计准则第1 101号――财务报表审计的目标和一般原则.

策划书风险评估范文第5篇

一、我国个人理财的发展与需求状况调查

随着我国居民个人财富的增长和金融市场的发展，个人理财业务在上世纪90年代开始出现，并逐渐成为国内银行产品和服务创新的主要领域。近几年，随着金融业开放加快、商业银行竞争加剧和国民经济增长，个人理财业务在我国得到迅速发展，目前个人金融资产已超过20万亿元人民币，个人理财市场的发展潜力巨大。但由于我国商业银行个人理财业务起步较晚，和国外相比，处于较低水平。2008年席卷全球的金融危机使得我国原本就不太发达的商业银行个人理财业务步履艰难，须及时找出制约商业银行个人理财业务发展的问题，并有效的加以解决，才能使之得到长足的发展。

目前国外银行个人理财遵循以个人多元化投资和私人理财服务为核心的理念，个人金融产品大多是复合型产品。注重为顾客提供个性化、差别化的服务，注重个人理财产品的品牌建设和管理。市场细分到位，形成了针对不同层次客户的全球化营销战略，并且通过差别定价形成分层利率架构。可以说国外个人理财业务的发展已相当成熟。

在最近几年，我国各银行才陆续推出了一些理财产品。中国银监会于2005年9月颁布了《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，一直以来处于灰色地带的代客理财业务将被银监会以明文规定的形式“放行”。但由于起步较晚，加之，广大居民受传统观念的影响，个人理财业务并未得到广泛开展。

笔者通过发放调查问卷的方式来获得关于公众个人理财意愿的一手数据。调查结果显示：2007年4月份，希望进行投资理财的比例为98％；无所谓的2％：不愿进行理财投资的为零。在愿意进行投资理财的客户中21.26％的人不愿意接受银行的专业服务；78.76％的人表示愿意接受银行的专业服务；45.23％的表示银行应该是无偿服务，54.77％的人认为银行的理财服务应该收费；23.76％的愿意承担高风险，45.15％的人愿意承担中低风险，31.09％的人不愿承担风险。

2008年10月份：希望进行投资理财的比例为91.26％；无所谓的2.37％，不愿进行理财投资的为6.37％。在愿意进行投资理财的客户中，18.67％的人不愿意接受银行的专业服务；83.37％的人表示愿意接受银行的专业服务；38.13％的表示银行应该是无偿服务，61.67％的人认为银行的理财服务应该收费；11.26％的愿意承担高风险，28.15％的人愿意承担中低风险，60.59％0的人不愿承担风险。

从以上调查显示，居民投资需求持续保持，其中对银行有偿服务的认可度不断提高，对银行专业理财的认知度有所提高，但提高程度有限。在风险喜好上客户态度变化很大，风险喜好型客户下降了12.5％，风险中等型客户比率下降了17％，风险厌恶型客户提高了29.5％。这说明客户的风险喜好是不断变化着的，基本上在赚钱的时侯呈现风险喜好型，赔钱的时侯呈现风险厌恶型的特点。这一点是符合人性中趋利避害的特点的。也正是因这一特点，对个人理财业务提出了很高的要求。

二、我国商业银行个人理财业务存在的问题

个人理财业务是一项风险小、收益大的优质业务，在国际上被各大金融集团视为重点业务，与西方发达国家相比，我国商业银行个人理财业务发展明显滞后，无论是在思想观念、发展理念、营销策略、科技支撑、产品创新、综合服务等方面都存在明显的不足。

(一)市场环境没有完全形成

第一，大部分居民缺乏理财意识，不具备理财知识。不仅如此，他们保守的理财观念也在很大程度上阻碍了我国个人理财服务市场的发展。

第二，我国个人信用体系的缺失是制约商业银行个人理财业务发展的一个客观因素。

第三，现阶段我国金融市场不发达，金融企业竞争只能通过产品和服务进行，而无法在货币价格上给予优质客户更多的优惠，更无法通过货币价格在产品上有所创新，另外，不健全的资本市场也不能提供丰富的投资渠道。

第四，金融制度、法律法规的制约。分业经营、分业监管体制，限制了银行个人理财业务拓展的空间，同时也成了理财业务发展道路上一个无法逾越的障碍。同时，现行的隐私权法律保护不够，也降低了客户对个人理财业务的信任度。

最后，与国外发达国家和地区的银行相比，国内商业银行硬件设施落后，真正意义上的个人理财业务模式尚未建立。另外，国有商业银行个人理财产品创新不足，导致产品服务滞后于市场需求。

(二)产品和服务方式简单，市场营销能力欠缺

国外的个人理财服务可以利用基金、股票、保险、债券等各种金融手段为客户提供多种增值服务，我国商业银行个人理财业务主要还停留在咨询、建议或者方案设计上，将存贷款产品进行简单组合；或是只提供较初级的咨询服务，并不涉及房地产、债券、股票、基金等投资品种。

各商业银行为了在竞争中获取优势，抢占市场，加大产品营销力度，不遗余力地推出了各种名目繁多的理财产品。但事实上只不过是把个人业务产品、国际业务产品或同业银行业务产品进行重新排列组合，再以一系列新颖的名称展示给客户，而原有的个人业务产品或其他业务产品并无增加，缺乏真正具有竞争力的创新产品；同时，在目前分业经营环境下，商业银行推出的人民币理财产品只能投资于基础债券品种，投资渠道相对比较单一。债券的收益率直接影响到理财产品的收益率，而债券的收益率与人民银行相关法定利率又存在着直接的正相关性，由此导致了人民币理财产品在面对利率变化时缺乏有效的防范和规避工具，完全暴露在利率风险面前；商业银行理财产品的竞争力较弱，即使存在收益率较高的理财产品，背离了理财的初衷，造成人民币结构存款收益率竞相攀高，产品的竞争陷入价格战的泥潭，商业银行个人理财业务不能得到健康、长足的发展。

对美国、香港的银行来说，差异化服务是商业银行个人理财业务发展的基本思路，也是商业银行的基本经营手段之一。而国内商业银行大多限于为客户提供银行已经设计好的固定产品，还不能为客户量身定制金融产品，提供特需的金融服务。

(三)缺乏风险防范意识

首先，各银行为吸引客户，片面追求高收益，

忽视风险防范，运营成本与收益之间的矛盾日益突出，风险与收益的缺口也开始扩大。

其次，对客户的风险提示条款不明确，理财人员营销客户时对风险提示不够，甚至没有对客户给予正确引导。盲目鼓吹收益，对可能出现的风险避而不谈，或者未就投资可能产生的风险向客户做充分提示，忽视产品收益背后的风险防范，从而易误导投资者，理财期限一到又不能达到客户预期的收益率。

再次，理财产品的期限设置不尽合理，目前许多国内投资者倾向于时间短、见效快、流动性强的投资品种，而此前各家银行推出的理财产品似乎都忽略了这一因素，将期限定为一年以上。

(四)理财产品性质界定不清楚，相关法律法规不完善

理财业务不等同于传统的金融业务，目’前国内商业银行无法严格界定理财业务的性质是存款业务还是投资业务，银行在这方面也没有相关法律法规可以依据。所以，银行无法向客户提供提前支取、质押和开具存款证明等服务，在一定程度上降低了银行理财产品的市场竞争力。

(五)个人理财专业人士能力欠缺

发达国家的商业银行对理财专业人士要求很高，他们不但要熟悉有关产品，还必须具备全面的专业知识，具备良好的语言沟通以及承受压力的能力。而在国内，传统的商业银行业务人员由于内部职能分工的限制，往往只注重于提供传统的银行存贷等服务，没有足够的能力为客户提供优质的个人理财服务。

三、借鉴国外个人理财业务发展的成功经验

国外个人理财业务发展得比较成熟，目前在美国一些银行，个人理财业务的收入已经达到整个银行收入的70％以上，个人理财业务已经成为美国一些银行收入的主要来源。而我国商业银行个人理财业务本身发展得晚，起点低，经验不足，目前个人理财业务收入还不能占到整个银行收入的10％，发展水平较低。虽然国内发展个人理财业务在市场环境、政策环境、客户需求等方面与国外存在巨大差异，但国内商业银行依然可以借鉴国外各类金融机构发展个人理财业务的先进做法和成功经验。具体来讲大致有以下几点：

(一)为客户提供差异化服务，不断创新个人理财产品

针对客户财务状况的不同，国外银行对中高端客户和大众客户进行分层次服务，对优质客户提供全方位、个性化的服务及各种优惠措施，打造差别化的竞争优势。吸引客户在该行办理更多的业务，从而更紧密的维系客户，并获得更高的经济效益：对于一般大众客户则推出“门槛”较低的理财产品，制定大众化的理财业务菜单，以维护潜在的中高端客户。

理财产品的创新应注重与我国的实际情况相适应，我国区域经济差异较大，要针对不同区域的不同经济类型和经济发达程度，开发适合于当地大众和富裕阶层的投资理财品种。

(二)加强市场营销方面的工作，提高营销质量

首先，要加大宣传力度，提高宣传的深度和广度。开展广告促销，向客户推介理财产品，激发其需求欲望；进行公关促销，采取多种方式与客户加强沟通和联系，发挥银行网点和网络的优势，提供多渠道的理财咨询服务。

其次，加大渠道资源的整合力度，充分发挥网点的营销职能。从调整网点布局入手，合理调整和优化网点、自动柜员机、自助银行的分布，加快理财中心建设，根据不同地区金融资源不同、客户类型不同设置不同类型、不同功能的网点。加强网点内涵的改造，增强网点的营销功能，改变被动的网点经营模式。

最后，要注重品牌建设，加大品牌的推广。国际上先进的商业银行都有各自的个人理财品牌。如花旗银行的CitiGold理财、汇丰银行的卓越理财、恒生银行的优越理财等等。目前，尽管国内商业银行纷纷推出了个人理财业务，但大多数尚未真正形成自己的理财品牌。因此，制约了个人理财业务的发展。

(三)强化风险管理，完善定价机制，调整业务模式

理财产品的价格必须与风险相匹配，同时建立完善的风险评估制度、委托理财业务内控制度，加强业务管理，规范业务操作，确保理财业务运作符合国家法律、法规的规定。

建立“以理财业务带动传统资产和负债业务”的共识，建立资产、负债、中间业务并重的前提下突出中间业务的新模式，尽力扩大中间业务的市场份额。但是，由下图可以看出，相对于国外银行来讲，目前国内银行非信贷业务收入占比处于一

(四)加大技术投入，完善商业银行的技术系统，建立理财规划中心

一是要加强便利客户交易和可以增加客户附加价值的技术，如增强自助银行服务，增加网上银行的理财服务，提供电话银行服务。

二是要加强客户关系管理的信息管理系统的建设。目前，国内商业银行对个人客户信息管理尚处于粗放型管理阶段。部分银行已开发了个人客户信息管理系统，而大多数银行还没有完善的个人客户信息管理系统，对于客户的动态管理、个人理财方案的设计和个人理财策划书的编制都处于初级阶段，部分银行仍然依靠手工作业。个人理财业务面对的是一支庞大的客户群，提供的是长期的动态金融服务，因此，开发个人理财信息管理系统势在必行。

三是要建立理财规划中心。理财中心是一个平台，银行业有得天独厚的优势，理财中心不仅有为客户理财的功能及对客户理财培训的功能，还应当具有对市场热点行情预测和及时信息的功能。理财中心可以克服单人理财业务不专业，不能满足客户的各种需要，把理财人员整合成一个团队，以团队的方式为客户提供全方位理财服务。

(五)加强理财人员的培养，形成有效的客户经理制度

目前，国内各商业银行的个人理财业务刚刚起步，缺乏专职的个人理财队伍，尚未形成知名的品牌、个人理财人员从事着不同的业务，因此，主动上门理财的客户较少，理财效果不明显。

商业银行在推出个人理财业务之后，应该建设专职的个人理财人员队伍。这支队伍不仅要精通银行的各类业务，而且要具有证券、保险、基金等方面的专业证书，掌握个人理财技巧，具备为客户提供个性化、差异化理财服务的能力。

另外，商业银行应加强与证券、基金、保险等金融机构之间跨行业的合作，从现阶段互相业务发展到更广泛的行业间接触。

(六)监管部门应加强对个人理财服务的监管