经费审计论文

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经费审计论文范文第1篇

论文关键词：认知神经科学；神经教育学；脑

一、教育和认知神经科学的结合

教育科学中最新的“突破”就是教育学和生物科学的相互结合，这个结合直接导致了一门新的交叉学科——神经教育学，或者称为学习科学的诞生。神经教育学将生物科学的最新成果，包括认知神经科学、情感神经科学、基因科学和生物分子学应用于教育和学习过程，给学习、教育以及政策制订提供科学的指导，以迎接教育的重大变革。它的出现首先要归功于认知神经科学近30年的飞速发展，因为在此之前大脑对人们而言还是一个双重的黑箱，人们不能随便将其打开直接观察和监测它的活动。更重要的是，即使有机会面对完全暴露的大脑，也完全无法窥视其内在的运作机制。令人高兴的是新的研究技术和方法不断涌现，使人们可以在不同的时间分辨率和空间分辨率上都拥有了探测脑的工具。例如PET（正电子发射断层扫描）和fMRI（功能核磁共振成像）等技术的出现不仅可以使人们在无损的情况下更深入地了解行为的脑机制，还避开了“生物决定论”的尴尬境地。

到目前为止，神经教育学仍是一个崭新而陌生的领域，它试图通过多层次和多途径来研究学习和教育的过程，建立心智、脑和教育的桥梁。神经教育学的出现同时也导致了某些教育理念的改变。正如人们是在了解手的结构和规律之后才去编织手套、去制造适合手的工具一样，对教育的探讨从来就不能与脑分开。脑是学习的器官，科学家和教育工作者需要更多地了解脑的结构、理解脑的工作规律，才有可能制订合理的教育政策，营造合适的教育环境。认知神经科学与教育结合的终极目标就是使教育成为“基于脑、适于脑、促进脑”的教育。从这个意义上来说，教育是一门脑的科学和艺术，教师通过教学改变学生的脑。认知神经科学恰好为教育提供了一个窥视脑的好工具，并为寻找一种适于脑的教育和学习提供理论基础和有益的启示。

二、神经教育学中的关键问题

1.脑的可塑性与教育

人脑是一个复杂的动态系统，认知神经科学的研究表明个体的中枢神经系统在生命全程中都具有一定的可塑性。在外部环境刺激改变时，或是在脑内部本身产生某些缺失时，神经系统就会产生某种调整。不同的认知功能和神经基础在不同时期所表现出的可塑性的强弱、可塑性敏感时间的长短以及对外在环境的依赖性很不相同。穿颅磁刺激研究发现在生命早期失明的盲人，其视觉皮层转向了对躯体感觉信息的加工，这种跨通道的皮层可塑性可以解释盲人为何具备出众的触觉能力。不仅如此，Coull和Friston等研究25～36岁成人在视觉物体和方位之间联想学习，发现加工物体和方位的皮层之间的有效连接在学习后得到加强。运动技能、人工语言的学习中也发现了中枢神经系统发育成熟之后仍具有一定的可塑性。

就目前认知神经科学的研究进展来看，对人脑可塑性的了解还停留在一个初级阶段，对脑发育的“关键期”和“敏感期”之争就充分说明了在教育实践中要更加慎重地对待这个问题。脑的可塑性现象对教育实践具有一定的启示。一方面，要充分利用脑的可塑性，重视早期教育。尽管神经科学的研究表明在个体发展的生命全程，大脑都具有一定的可塑性，然而在个体发展的不同阶段，脑的可塑性也不相同，而且脑区之间的发展也不是同步的。在敏感期脑的可塑性较强，进行早期教育或及时干预的效果更好。因此对于教育工作者而言，必须根据具体的认知功能综合考虑才可能制订有利、有效的教育方案或干预措施，加强教育的针对性和实效性。另一方面，对早期教育的重视并不意味着其他时段的教育不重要，认知神经科学的研究结果提示在生命全程中大脑都具有一定的可塑性，应避免过度施压可能导致的更严重问题。目前更需要关注的是将脑的可塑性研究与残障和疾患的治疗联系起来，避免对正常成长不适当的忽略和虐待行为，重视学生的身体健康和社会情绪的培育，为他们终身发展打下基础。

2.脑功能定位理论与教育

脑的功能定位和半脑功能偏侧性的观点最初来源于神经心理学的研究。对裂脑人的研究发现大脑半侧交叉支配对侧的运动和感觉系统，并且左半球侧重于抽象思维，如语言、逻辑、数学、分析、判断等；右半球侧重形象思维，如空间关系、艺术、情感等。由于人类语言的发展，以言语思维为主的左脑得到了较为充分的利用，因而出现了“左脑优势说”。很多人认为这种左脑优势在很大程度上是人为的，人们习惯用右手操作、用言语交际。而传统的教育从课程设置、教学内容到教学管理都是有利于左脑的，因此有人提出开发“右脑”的观点。然而，认知神经科学的研究表明功能定位和半脑功能偏侧的现象并不是绝对的，左右半脑虽有分工，但它们又是互相配合、互相支持、互相补偿的一个整体。脑功能系统不是简单地按左右分工原则，更多是皮层和皮层下、后脑和前脑、背侧和腹侧的分工。特别是，半脑功能偏侧化的结论是以神经心理学病人的研究为基础，将该观点引入正常人，特别是引入教育实践应更为慎重。认为过去的教育只利于左脑发展的观点是片面的，盲目提出开发单侧半脑的主张也是不妥的。强迫儿童用左侧肢体不仅打乱了正常发育的进程，而且可能会造成某些儿童的口吃，严重者甚至会导致儿童精神分裂症。对大脑潜能的开发研究应是全脑的开发，是以大脑为核心的整个身心潜能的全面开发，而不是片面强调开发脑的单侧功能。

三、神经教育学对教育的启示

经费审计论文范文第2篇

关键词：高校；内部控制；科研经费

中图分类号：G311 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）21-0113-03

根据教育部科学技术司的《2014年高等学校科技统计资料汇编》统计数据显示，2014年度高校科研经费破亿的就有227所大学，目前高校科研经费的管理基本都采用内部控制的方法，但高校科研经费内部控制制度尚未形成一个完整的有机体系，所以如何促进科研经费管理向规范化、系统化方向发展，提高科研经费的使用效益，就成为高校迫切需要解决的问题，本文以Z高校的科研经费内部控制管理的组织结构及实践发展为研究对象，描述Z高校科研经费管理及其内部控制的现状，找出Z高校科研经费内部控制管理机制存在的问题并提出优化意见。

Z高校是一所集教育学、文学、理学、工学、法学、管理学、艺术学、历史学、农学等学科的本专科学历教育为一体的师范类省属高校，学校现有18个学院，普通本专科专业52个，特色重点学科1个，省级重点学科3个，省级重点支持学科6个，省级示范专业3个，省级特色重点实验室3个，省级特色重点工程中心1个，省级院士工作站1个，省级高等学校人文社科研究基地2个。近年来，随着Z高校的科研经费的逐年增长，对其科研经费内部控制管理展开讨论研究，可以为地方高校科研经费内控管理发展提供一定的借鉴意义。

一、Z高校科研经费内部控制总体描述

（一）科研经费内部控制的组织管理

Z高校为了强化对科研经费的内部控制，结合本校使用科研项目资金的实际情况制定了相应的科研项目经费管理办法，在科研经费来源渠道上，Z高校具体可分为纵向的由国家或地方政府承担的科研项目经费、横向的由学校对外开展科研活动所取得的科研项目经费和学校匹配的科研项目经费，对此Z高校采取集中管理、统一核算的方式，科研项目的申报、执行、结题过程由科研处、计财处、设备处、审计处和科研项目负责人共同参与，其具体科研项目管理流程（见下图）。

（二）科研经费的预算管理

为了强化预算管理，提高科研经费使用效益，Z高校规定科研项目负责人在申请立项时，应在财务处和科研处人员的共同指导下，按照项目实际使用需求，合理地编制科研项目预算，原则上对纵向科研项目预算在批复后不予调整，确实需要调整的按照科研项目管理规定程序进行调整；对横向的科研项目预算可以按合同或约定进行调整。

（三）科研经费的支出管理

Z高校规定科研项目经费的支出环节，实行项目负责人负责制，5 000元（含5 000元）以下，由项目负责人签字；5 000元至2万元（含2万元），除项目负责人签字外，还需科研处负责人审核签字；2万元以上经费，除需上述签字外，还必须经分管校领导签字后才能办理报账手续。所有拨出校外的科研项目经费、平台建设经费等，都必须由校长签字后才能到计财处办理资金拨付手续。

（四）科研经费的核算监督管理

科研项目完成后，项目经费决算书和项目结题报告由项目负责人编制，经过科研处、财务处、设备处审核后签字盖章，由科研处将项目经费决算书和项目结题报告报送审计处审计，但该规定只是强调需要审计的科研项目，并没有强调每个科研项目都需要审计，对于利用科研经费所购置的固定资产、无形资产的后续处置在科研项目经费管理办法中也没有做出明确的规定。

二、Z高校科研经费内部控制存在问题分析

（一）科研经费内控环境建设薄弱

高校内部控制环境是整个内部控制框架的基础，影响着高校教职工的内控意识和实施内控的自觉性，所以要健全高校内部控制机制，首先要加强高校内部控制环境的建设，从Z高校实际情况来看，相关人员内控意识还非常薄弱，比如科研项目人员存在科研经费只归自己自由支配的普遍观念，校领导往往只重视科研项目的数量和结果，为了积极鼓励科研人员申报科研项目，有意放松对科研经费的使用管理，导致部分科研经费出现违规使用的现象；相关教职人员的缺乏专业性，比如财会人员对财务制度的理解程度不同，导致实际报销过程中的掌握尺度不同，出现同一项科研经费报销口径不一的情况，审计人员由于专业性限制，在科研经费审计过程中很难及时弥补漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套内部控制有效运行的科研经费信息管理平台，在相关信息筹集、处理和传递程序上的缺失，导致各部门之间与科研人员之间有效沟通渠道不畅、信息共享程度不高。

（二）科研经费预算管理脱节

预算管理是内部控制的重要方法，其中预算编制是科研经费能够有效执行的基础，Z高校规定科研项目负责人在申请立项时，需要财务处和科研处的指导，按实际需要合理地编制科研项目预算，但是真正编制项目预算时，一般只有科研项目负责人和项目成员参加，由于缺乏相关的财务管理知识，编制预算仅凭主观经验估算，难以客观反映科研项目的预算成本，这种情况下财务处难以介入预算编制，所以对科研项目预算的编制不是特别了解，通常只是按照科研处的项目预算报告简单地审核预算总数，所以根本谈不上对科研经费支出的预算管理控制，只是起到了基本的财务审核职能；科研处在预算编制过程中也仅起到名义上的科研项目管理和保管合同的作用，在对项目预算的编制控制上起的作用很小，最终导致科研项目经费预算与执行偏离。

（三）科研经费内控监督、信息沟通机制不完善

科研经费预算在执行过程中的内部监督控制不严、责任不清晰，造成Z高校科研管理部门之间相互推卸责任，最终导致科研经费使用监管失控。从实际来看，Z高校的科研处、财务处、审计处、设备处对科研项目管理各自为政，信息共享程度不高，缺乏长效的信息沟通机制，很难在科研项目经费内部监督控制中发挥相关部门的联动作用，比如科研处在科研项目实施过程中的考核监督机制不到位，对科研经费的管理过于宽松；财务处在科研经费票据报销过程中，认为只要签字符合规定、票据真实并且不超过预算就可以报销，由于缺乏专业性，财务人员不会对项目经费的合理性进行监督控制；审计处审计工作的被动性较强，加之缺乏专业科研人员，往往出现审计走过场现象，即使临时抽调专业人员参与审计，也因为缺乏对科研经费支出的实时监控，很难使审计监督在整个项目期间过程中发挥作用，科研经费支出漏洞不能被及时发现，加之Z高校没有严格执行科研经费的问责制，审计结论往往流于形式。此外，Z高校的科研项目经费管理办法中没有对科研经费购置的科研仪器设备等固定资产的回收做出明文规定，也没有针对科研所取得的专利技术、版权、软件等无形资产进行登记的规定，导致相关科研管理部门无法对资产的实时使用情况进行有效的跟踪监督，所以科研经费购置的资产流失已经是一个普遍现象。

（四）科研经费内控风险评估机制缺乏

长期以来，Z高校科研经费的相关管理部门普遍缺乏风险评估的观念，没有建立有效的风险预警与风险管理机制，更没有形成一套科学有效的包含成本核算、绩效评价在内的内部控制风险评价体系，因此不能有效防范和控制科研经费风险。

三、Z高校科研经费内部控制制度优化策略

由于我国高校内部控制研究起步较晚，直到2012年财政部的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，才为高校内部控制的发展提供了制度规范。笔者针对Z高校科研经费管理中内部控制的环境、预算管理、监督与信息沟通、内控风险评估存在的问题提出以下内控优化建议。

（一）优化科研经费内部控制环境

要改善科研项目经费内部控制管理的环境，提高Z高校教职工的内制意识和实施的自觉性。首先，要坚持贯彻科研项目经费问责管理机制，使教职工正确认识并履行自己的管理工作职责；其次，为了保证高校科研经费内部控制制度能有效实施，必须配备与岗位相适应的教职人员，并不断加强岗位教育培训和考核，确保教职人员能满足内控工作的动态需求。同时，为了有效降低科研经费信息沟通的成本，Z高校应该建立科研项目经费管理的信息共享的综合信息管理系统，该系统信息包括项目申报、预算的编制与审核、项目立项、经费使用、资产入库、经费决算、项目结题、成本核算、绩效评价等方面内容。

（二）优化科研经费内部控制预算管理机制

科研经费的预算管理包括预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核等，科研经费预算管理的有效性直接决定着科研经费内部控制是否能有效实施，涉及科研经费管理的各个部门，Z高校应该从科研经费管理的相关部门抽调专业人员组成预算管理委员会，预算管理委员会接到课题组预算申请以后，组织委员会相关专业人员对课题组预算申请进行讨论，重点讨论项目预算的开支范围、标准等，最后将修正意见集中，反馈给课题组对预算进行修改，直到符合预算要求。

（三）优化科研经费内部控制监督与信息沟通机制

Z高校必须牢固树立对科研经费内部控制监督意识，审计工作不能走过场，而是要加大科研经费的审计范围和力度，对科研经费监督审计应该覆盖在科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费结算和使用效益这三个阶段，即对科研项目的事前、事中、事后要进行全过程的审计，而且审计处在工作中要联合纪检部门，一旦发现科研经费使用中的违规违纪行为要及时向纪检部门报告，形成审计与纪检的双重监督机制；要利用科研项目经费管理的综合信息管理平台，建立健全长效信息沟通机制，通过信息平台，不仅科研处、财务处、设备处、审计处和科研项目负责人之间可以相互沟通协作，还可以将学校纪检等其他部门整合到信息平台上，形成一体化全方位的监督体系。同时，将科研经费购置的固定资产、无形资产纳入学校国有资产统一管理，从资产的申请购置到结题后的回收，都要严格遵循学校国有资产管理办法，并接受审计、纪委的全程监督。

（四）优化科研经费内控风险评估机制

Z高校管理者要强化风险意识，建立一体化的内控风险预警与管理机制，并保证预警渠道的畅通，及时预防科研腐败的发生。同时，还要建立科研项目经费的绩效考评体系，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合考核和评价，对绩效评价等级优秀的项目人员给予一定奖励，对绩效评价等级差的要进行重点关注，及时督促其提出整改方案。

参考文献：

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[3] 孙小瞻.科研经费预算管理中存在的问题探析[J].财会研究，2015，（5）.

[4] 赵双琴.高等学校的科研经费管理研究[D].武汉：武汉科技大学硕士学位论文，2011.

[5] 王化成，佟岩.全面预算管理[M].北京：中国人民大学出版社，2004：23-30.

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[7] 王漪，李扬.加强高校科研经费财务管理的探讨[J].会计之友，2014，（2）.

[8] 王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施[J].中国内部审计，2014，（3）.

经费审计论文范文第3篇

（一）效益审计的概念及发展 效益审计是指，对被审单位在履行职责的同时利用资源的经济性、效率性、效果性进行的审计。效益审计在20世纪70年代以来就已经在以美国为代表的西方发达国家政府审计实务中开始推行。操作层面上，美国已经制定了绩效审计现场工作准则用以指导效益审计的开展。我国审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中首次提出了“效益审计”的要求，此后，在《2006至2010年审计工作发展规划》中提出：审计工作的要任务是“全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会”，从审计内容和审计方式上坚持“两个并重”作为完成该项任务的保障，为效益审计的深化、提升效益审计成果指明了方向，打牢了基础。

（二）效益审计的特点 （1）以项目为中心。在传统的审计中，“资金”是审计的重中之重。而在效益审计中，资金只是实现效益的依托和媒介，而项目才是审计的中心。以项目为主体的效益审计，旨在通过项目的效益情况揭示资金存在的问题；或者在资金运转内部控制健全有效的情况下，无需再过多关注资金问题；或者以项目实施以来所使用的所有财政资金为审计对象，评价一段期间内的财政资金使用情况及其产生的效益。（2）评价标准具有灵活性。不同的项目的具休情况不同，例如社会科学基金项目和自然科学基金在资金规模、资金的使用方向、产出成果的价值等方面都存在着很多差异。因而，效益审计的评价标准并没有一定之规，而具有灵活性。效益审计可以结合科研效益、资金使用率、科研经费节约率、成本效益率、成果应用率、科研课题耗时率、科研成果得奖率等指标得出审计结果。（3）取证范围的广泛性。效益审计除了向财务部门取证外，还应去其他相关部门，如科技产业部门、专利管理部门取证，以公正全面地做出审计评价。（4）审计方式的多样性。开展效益审计可采用灵活多样的方式，如结合行业审计、经济责任审计进行评价，开展专项审计调查，实施规范的效益审计等多种方式。

二、科研经费有效管理现状分析

（一）科研经费内控制度缺失，导致科研经费管理混乱 建立有效的内部控制制度是高校科研经费得以有效利用的制度保证。在高校科研活动中，或多或少存在着下列现象：部分科研项目的主持人和管理人可能由于时间、精力、专业知识等原因未能对项目可行性进行充分的论证，导致项目执行时，不能按预算进行资金调度，导致编制的预算和实际情况相差很大；由于内部审计部门以领导的意志为导向，导致内审部门缺乏实质的独立性，没有独立的监督者对科研经费使用的全过程进行跟踪监督。为了提高学校整体科研能力，许多学校为了尽可能获得科研项目，千方百计给项目申请人各种激励措施，更在科研经费的使用上大开方便之门，导致科研经费使用的合法性、合规性界定模糊，甚至出现了虚列支出以达到套现目的的现象。有些项目结题后，不及时进行财务处理，结项但不结账，长期占用科研资金，造成资金使用效率低下。这些现象的出现都反映了高校内控制度缺失。

（二）科研立项不合理，导致科研经费效率低下 只有科研成果能够转化成了生产力，这样的科研经费投入才是有效的。然而，资料显示，我国每年取得约3万项重大科技成果，科技成果转化率平均仅为20%，高校科技成果转化率不到10%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，科研成果转化为生产力的能力远远低于发达国家。这些数据说明，目前的“产学研”模式没有能够充分发挥作用。科研立项与市场脱节，科研成果难以产业化，大量科研成果不能产业化的局面导致科研经费的整体使用效益偏低。教育部科技司的统计数据显示：高等院校中16%的研发人员使用了10%的研发经费，科研项目的产出是发表了65%左右的国际论文。科研成为了以“论文”为导向的科研，缺乏对生产力的推动，这样的“科研”项目没有生产力价值，迟早会被抛弃。

（三）科研评价指标体系缺乏可操作性 由于科研评价指标体系没有建立起来，导致科研项目难以进行考核。部分科研项目也就“混水摸鱼”，占用了大量经费，或者进行重复研究，没有实质作用。传统的科研评价多以教学评估、学科建设作为重点。近年来，我国高校效益审计借鉴国外高校效益审计的经验，进行了制定考核指标的尝试。普遍认为，对科研项目的评价体系应包括可以量化的经济指标和不能直接量化考核的定性指标。但是，因为效益包括直接效益和间接效益两个部分，通过财务指标的计算只能得到对直接效益的评价，间接效益主要是指科研活动产生的积极外部性的作用，即科技对人类生活的改善，是一个很难量化衡量的指标。但是，科技成果的实际效益要大大超过直接效益，而这种间接效益的产生则可能需要数年甚至数十年才能产生巨大效益。如何衡量科研成果的间接效益，是对效益审计提出的一大挑战。

三、效益审计应用科研经费管理的路径

（一）完善高校科研经费管理的内控制度 要加强对高校科研经费的管理，内控制度要先行。学校需要根据国家有关规定，结合学校的学科分布、立项情况等实际情况建立一套科学、可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度，不断完善学校的科研经费管理制度。如在纵向课题上，国家规定较为严格，许多经费项目无法通过纵向课题支出，但纵向课题经费管理上，仍然存在着预算与实际支出出入很大等情况，学校应强调科研项目人应谨慎地进行预算工作，只允许在预算与实际支出在一定范围内有出入。横向课题经费的管理相对来说较为松散，学校应特别针对横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善学校横向科研经费的管理办法，加强对横向科研经费的管理。此外，学校应建立健全科研经费管理责任制，明确学校科研、财务及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限；建立和完善全额成本核算制度，明确项目管理费、人员经费、业务费支出的合理水平。

（二）加强科研立项管理工作 科研项目只有作用于生产力，才具有“生命”。学校应该加强对科研立项的管理工作，保证科研项目立项有必要，产出有市场。首先，应对科研项目进行前期分类，进行充分的可行性研究，以确保科研项目的先进性和市场性，避免重复做前人已做过的工作和缺乏市场生命力的项目。同时，需要强调的是，学校需要从宏观上对基础研究和应用研究的比例做出指导，基础研究虽然暂时的直接效益不明显，但从长期来看，必将对生产力产生巨大的推动力。我国的基础学科建设相对片面、薄弱，将一定比例的科研经费投入基础研究中，开发作为工具作用的基础学科是社会可持续发展的必然要求。针对基础研究，应给予相应的物质保证。针对应用科学，应鼓励积极转化为科研成果，实现实验室与市场的对接。在商业研究项目的立项前期，对立项效益的分析是非常重要的，如在立项的可行性报告中分析市场前景和商业效益。同时，科研项目应与国家的经济政策、产业布局相呼应，便于评估项目的社会效益。经济利益与社会效益的统一是科研成果追求的目标。

（三）建立效益审计的指标体系 由于科研成果的效益性只能在科研项目结束一段时间后才能得到较为全面的反映，因此，科研经费效益审计宜采用事后审计的方式。科研经费效益审计既要对科研成果的经济效益进行审计，还需对科研成果的社会效益进行审计，而后者非常复杂也非常重要。效益审计要将传统审计方法与管理学的观点相结合，这就需要审计人员既要有丰富的审计实务经验，又要有管理才能。对科研项目进行效益审计时，需要将定性指标和定量指标相结合。效益审计的定性指标包括课题研究意义、总体水平、创新突破程度及贡献、推广应用情况及前景、社会效益等指标，这些指标需要审计人员通过个别面谈、召开座谈会，走访调查、咨询有关专家等方法进行审计取证。在进行定量分析时，需要审计人员通过传统的审计方法，包括运用检查、监盘、查询、函证、计算和分析性复核等传统审计方法，熟悉被审计科研项目立项、实施、例行检查、成果和专利申报等科研项目的一系列活动，查看和核实管理制度、总结报告、会议记录以及合同、凭证、账册、报表等各种资料，取得相关数据和信息。对科研项目完成率、有效资金率、科研经费支出数、科研经费节约率、成果应用率、科研效益、人均纯效益、成本效益率、科研成果得奖率等指标进行分析。结合定性分析和定量分析的结果，最后得出公正中肯的审计结论。

经费审计论文范文第4篇

［关键词］医院;内部审计;科研经费

在《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020)》实施的大背景下，随着我国医疗卫生事业的快速发展以及科研成果应用的不断强化，国家近年来对医院的科研经费投入也在不断地增加，同时配合科研经费“放管服”改革的不断推进，科研经费管理变得具有复杂性和多样性，为科研经费的管理模式带来调整与挑战。提升科研经费的管理能力与服务水平，提高资金使用效益，不仅有利于促进医疗科研事业的健康发展，更有利于加强人才建设，提升医疗质量，实现科教兴院的目的。

1医院科研经费管理现状

1．1项目资金来源渠道多

医院的科研经费按照来源的不同，可以分为三种:一是通过承担国家、地方政府常设的计划项目或专项项目取得的科研项目经费，一般由财政拨款，简称纵向经费。二是通过承接企业/社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、提供科技咨询所取得的收入，简称横向经费。三是由科研项目承担单位用自筹资金按一定比例匹配经费，简称配套经费。不同的项目资金来源适用于不同的经费管理制度，如《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》、《国家临床重点专科建设项目资金管理暂行办法》、《上海市科研计划项目(课题)专项经费管理办法》等文件对科研经费管理要求不一，容易造成多头管理、监督混乱的情况。

1．2片面注重预算执行率

目前，医院的科研项目负责人大多专注于科研项目的开展，对科研经费的使用较为粗放，仅在即将结题时关注预算整体执行率以通过验收审计;而科研管理部门也往往侧重于科研经费的预算完成情况，以评价项目组是否达到可结题验收状态，通常对如何合理、合规地使用科研经费关注度不够。

2医院科研经费内部审计发现的问题

2．1科研项目负责人重立项轻预算

2．1．1预算编制、调整随意性大

医院科研项目的负责人一般都是临床科主任或技术骨干，缺少专业的财务知识，因而在编制项目申报书预算经费时更多依靠的是以往经验的预估，随意性相对较大，缺少事前的精确测算以及相应的依据，从而容易造成所提交的预算缺乏合理性，由此则会造成后期经费实际使用时擅自改变资金使用用途、不经预算调整程序即随意频繁调整预算等一系列的问题。

2．1．2预算执行环节问题突出

一是期末预算执行率低会导致科研项目组人员在中期检查或者临近结题时“拆东补西”，账务调整较为频繁［1］;二是有些项目前期几乎没有支出，导致结题时为避免产生大量结余而突击花钱，造成子项目超支的现象。

2．2科研经费管理缺乏完善的内控机制

2．2．1制度修订不及时

相关制度缺失一是国家相关科研项目经费管理制度陆续更新出台，医院科研管理部门却仍沿用多年前制定的科研经费管理办法;二是存在制度空白，比如缺乏对横向科研协作/合作项目经费的管理制度，对委托外单位开展的科研项目缺乏相关的招投标流程，对未达到政采要求的检测费等服务类支出缺乏竞争商谈或内部邀标机制等。

2．2．2科研部门审核职能淡化

目前医院科研部门对课题组上报的经费使用审批流于形式，仅审核该笔费用支出是否在预算内。忽视审核该支出与课题的相关性、真实性;忽视课题组是否有存在重复购买、拆分发票以规避合同签订或规避招标的情况;忽视审核科研项目检验、测试、化验及加工等外购服务是否按规定招投标等现象。

2．2．3科研试剂、耗材采购自主化

缺少出入库手续由于科研试剂、耗材等具有较强的针对性，且个性化采购较多，医院没有形成统一采购模式及采购平台，科研项目组一般自行采购，凭发票直接报销，缺少出入库环节，易存在虚开发票、套取现金的潜在廉洁风险。

2．3科研项目结题环节管理不到位

2．3．1项目结题财务决算未按实际使用情况编制

项目结题决算书一般由项目组自行编制，在审计时常常会发现项目组编制的决算书执行率往往高于实际执行率。由于项目组成员缺乏财务知识，通常容易将已支出但尚未进行财务报销、已签订合同尚未实际支付或分期支付但未全部支付的金额都作为已执行项目计算;同时也存在为顺利通过结题，高估、高冒经费支出的情况，这样就会导致决算书执行率高于财务系统计算执行率的现象，增加科研项目结题财务验收风险。

2．3．2结题后结余资金管理混乱

按照当前的政策文件规定，一般允许科研项目结题后在规定时间内继续使用。许多科研人员为了避免项目经费被收回而过度支出，导致科研经费的浪费和过多的预算外支出行为。

2．4劳务费支出审批不严

由于不同课题对于劳务费发放的规定细则不尽相同，劳务费的支出审批不严，容易造成违规发放劳务费的现象。主要表现为违规发放给课题组成员、违规发放给有工资薪金收入的人员、发放比例不符合规定、发放超标准。

2．5资产管理薄弱

容易造成资产流失由于科研资产是通过科研经费购置的，特别对于通用设备或金额较低的专业设备，容易存在监管盲区。设备的采购事前论证不足、事后监管不够，往往会造成重复购买相同的科研设备，如笔记本电脑等，造成仪器设备的闲置和科研经费的浪费［2］。

2．6转拨经费监管缺失

目前，医院科研经费管理中对转拨经费监管尚处于空白阶段，对于项目任务书中签订的课题合作协议，尤其是与企业的横向合作协议，一般在协议书中仅写明总金额而缺乏详细的经费预算，存在承担单位对合作单位监管不力的情况，如合作企业对科研经费未单独核算，经费使用未严格按照子课题预算执行等问题。

3从内部审计视角看新形势下医院科研经费管理的侧重点

3．1新形势下审计重点的转变突显科研经费管理侧重点

自2018年以来国家与地方政府陆续出台一系列政策文件确保推进科技领域“放管服”改革的要求，给项目承担单位和项目负责人提供良好的外部政策环境(表1)。国家对科研经费管理方面进行较大程度的权力下放，为科研人员使用科研经费带来诸多便利，同时也让原来科研经费内部审计发现的问题已不完全适用于新形势下科研经费管理的要求，内部审计方式与重点的转变同样也影响科研经费管理模式与重点的转变。首先，从改革内容来看，严格预算细化、严格子项目预算执行、严格预算调整审批流程等不再是新形势下审计重点;其次，审计内容不再是单一的经费使用情况，而要涵盖资金使用效益、廉洁风险以及内部控制建设等内容。合作经费收支、结余经费使用、资金支出规范、采购程序完善、资金使用效益等都是科研经费内部审计需要检查评价的重要内容，同时也是新形势下科研经费管理的重点内容;再者，科研经费内部审计从简单的财务收支审计逐步向制度审计、效益审计转变，由此可见科研经费管理也要从简单的经费支出管理向内控管理、科研诚信管理、科研绩效管理的管理模式转变。

3．2强化科技成果转化

注重科研成果社会效益目前大部分医院对科研项目结题与评价仅停留在经费执行率及论文的发表数量上，而没有建立绩效评价机制，忽视科研成果产出效益。新形势下，如何在松绑式的大环境下，在防范科研管理漏洞的同时，改变科研成果单纯流于纸质论文的现状，提高科研成果转化率，带来较好的社会效益，将成为医院科研经费管理的核心内容［3］。

4内部审计视角下医院科研经费管理优化策略

4．1改进预算管理方式

关注预算编制合理性预算编制工作是科研项目申请的首要环节，预算编制的内容要有可执行性［4］、合理性。虽然当前政策改革在很大程度上下放预算的调整权利，预算调整的灵活性更强，但如果项目预算在执行过程中频繁进行调整也必然会影响到项目开展的进程［5］。因此，建议可参考采用概算管理方法，确定项目总经费的支出方向与使用范围，减少经费使用过程中频繁的预算调整工作，强调预算使用范围的合理性以及经费支出与科研目标的相关性，同时对项目经费使用情况进行动态管理，避免出现经费后期突击使用和不同课题交叉使用的情况，提高科研项目开展效率。

4．2强化制度建设规范流程管理

增强过程风险防范加强医院内部科研经费制度建设，进一步完善纵向经费、横向经费、专项经费、合作(转拨)经费、配套经费等各项经费的实施细则，建立统一适用的制度规范，明确审批权限、强化流程管理;同时完善医院内控机制建设，构建科研试剂、耗材统一采购机制，建立科研试剂的出入库机制，并按规定实施实物验收程序，统一物资及服务采购流程;通过加强合同管理、采购管理、预算管理等确保内部控制制度的落实，提高管理效能，增强科研经费使用过程风险防范。

4．3加强项目结题验收控制

科研经费管理部门在结题验收环节，应做到全过程控制，在账务梳理环节，在关注执行率的同时也应核实项目组编制的决算书与财务账户的实际支出金额，避免出现实际支出与决算金额脱节的情况。在第三方验收审计时，建立沟通反馈机制，对验收审计中提出的问题做到及时发现、及时解决，以“审计问题”为导向，促进科研项目财务验收管理规范化。科研项目结题后，要做好结余经费使用的管理工作，审核后续经费支出的合理性与延续性，避免过度使用、重复购买等情况，防止科研经费的闲置与浪费，提高科研资金的使用效益。

4．4防范资金廉洁风险

建立科研信用体系在新形势下相对自由的经费使用环境中，对有效管控科研经费使用和防范资金廉洁风险提出更高的要求，防止在经费使用过程中出现虚列支出、套取科研资金，暗箱操作、关联交易，重复立项、骗取科研资金等行为。可以采取实施科研人员信用管理的方式，通过建立科研信用体系，强化科研诚信管理，采取如罗列负面清单或红线管控的方式，对科研人员进行信用评级机制，并与下一次科研立项相关联，对信用评价良好的科研人员适当简化程序;而对于存在违纪违规、学术不端、项目不能如期完成等情况的科研人员则要加强检查和内部审计，且在一定程度内公开，通过加大违纪违法成本的方法，从源头上遏制科研诚信问题，做好科研经费管理的风险防范工作。

4．5对转拨经费实施源头化管理

细化转拨经费管理要求，不得签订简单总额合作协议，将转拨经费同其他经费支出一样纳入子项目预算管理，对于转拨经费的支出要有支出明细表并附相关支出凭证，同时要求合作企业对转拨经费单独核算，做到专款专用。

4．6建立科研经费管理绩效评价体系

加快成果转化目前，绩效评价在医院的科研经费管理中尚处于起步探索阶段，新形势下的科研经费管理应将“注重绩效”作为资金管理的基本原则，制定科研经费的绩效考核制度，结合本单位的实际情况构建相适应的科研项目绩效评价指标。从项目资源、项目管理以及科研产出等多个方面对科研项目进行科学的评价与分析，全面考核科研项目预算的执行情况、经费使用情况、经费结余率等［6］，结合定性考核与定量考核，将经费使用与科研成果产出建立勾稽关系，从而建立科研经费管理绩效评价体系，并从社会效益与经济效益对科研项目进行综合评价，配合相应的奖惩机制，在激发科研人员研发动力的同时，也能促进科研人员高质量地完成科研项目，加快成果转化。

【参考文献】

［1］刘佳．科研项目经费内部控制管理研究［J］．纳税，2019(26):206－207．

［2］杨莺．浅谈医院科研经费管理问题及对策［J］．行政事业资产与财务，2019(14):28－29．

［3］申小梅．“放管服”背景下的高校科研经费管理研究［J］．行政事业资产与财务，2018(19):39－40．

［4］胡羽佳．综合型医院科研经费管理存在的问题及对策［J］．中国煤炭工业，2019(3):72－73．

［5］李广林．审计视角下事业单位科研经费管理问题探究［J］．当代会计，2019(13):107－108．

经费审计论文范文第5篇

论文关键词:财务管理提高效益资金

新的税费改革政策出台以后．对公路运输管理部门而言，主要的经费来源取消了。对于运管机构而言，我们必须提供扩大内需，促进经济结构调整的财务管理探究，以提高财务管理的实际效益．保持运管部门的经济平稳快速发展。

一、现今运管部门财务工作的状况

(一)资金可用性降低

运管部门的经费使用形势明显严峻，运管费的取消带来了新的资金状况。虽然自2006年开始，运管的财政专户收入虽然明显增加，改变了收入紧张的状况，但是由于国家财政对运管事业单位管理较严格，运管部门收支两条线的财务预算一年比一年严。可现实状况是专户收人多，并不意味着核定支出也这么多．按规定的纳入资金远远比不上资金的支出额．支出范围与核定的支出水平有着实际情况的不符。

(二)对于资金预算要求明显提高

预算管理是市场经济体制发展的必然．要求我们扎实做好基础工作，前瞻性地做好预见，进行可行性的资金运行方式，做到“先预算，后支出”的基本准则。如：财务收支预算、专项经费预算、办案经费补助预算等都要进行合理地预算，并形成详细具体的项目清单，报给上级主管部门之后，才能予以核拨和执行。

(三)部门管理关系复杂

现在的运管相关部门之间的关系比较复杂．这就导致了我们的预算：工作、收支审计、收费调整等工作的进行比较困难。同样的，财政部门的资金拨付、收费许可验证和即将开展的物流信息局等指令工作也不能够顺利开展。这种部门管理的横向复杂性．需要运管财务工作人员的沟通才能获得理解和支持，无疑地加大了财务工作外部环境的不利因素。

(四)内部审计工作制度不健全

现在的财务管理对于审计工作不是很重视。有的部门甚至没有设鼍审计机构和人员，主要是有些领导认为审计是一种敌对关系，这样的主观认定使得审计丁作很难开展。当然．也包括一些人员因素，有些单位缺少适应审计工作的电算化人员。也就无法无法全面履行审计职责。这种内部控制制度不健全，监督制度缺乏的财务管理会直接导致管理效益的降低，使得许多资金问题得不到及时的发现和解决

二、如何提高运管部门财务管理效益

(一)加强财务管理。增收效益

在目前运管部门经费紧张的情况下，我们要开源节流．通过加强财务管理来提高收入．改变运管财务状况。如今．我们的经费由于过于吃紧，根本没有资金用于基础设施建设和装备改革。这样的恶性循环会导致设施简陋，装备落后，也就不能适应新形势发展的需要，资金的增收也就更为困难。在这样严峻的情况下，运管部门财务工作必须贯彻“以稳定保发展”的基础原则。①要严格管理制度，深入开展增收节支工作．制定一套切实可行的经费支出标准，让“制度增效益”。(在开支使用上，要大力压缩非必要性开支．严格遏制各单位在费用支出上互相攀比和为职工滥发钱物的现象。③在理财观念上，要进行全员的合理理财，定期公开财务报表，接受职工监督，通过增加资金使用透明度来鼓励职工自觉地节约一点一滴。总之，广泛地依靠集体的力量，广泛凝聚财力．统一于部职工的思想和行动，以节约发展，紧密围绕增加交通运输发展效益这个中心节约资源。

(二)加强会计监督力度，打好基础

运管工作中财政部会计丁作是有一定的规范要求的。为了提高财务管理效益，我们的会计工作要对照检查，做好运管部门会计机构和人员的设置，对其职责要定期或不定期进行清查，以了解财务具体工作的落实情况，对清查结果中不符合规定的，要加大监管力度．要求各单位采取相应措施改进。清查内容一般包括财务收支、会计信息质量、执行财经政策法规等情况。监督的最终目的是要以检查为手段，做到早发现、早分析、早纠正，早制定、早整改。同时。为了让财务人员更好的完成T作，还应改善会计人员的工作环境．以便更好地提高财务管理水平。

(三)加强内部审计工作，做好监督

“依法理财”包括两个方面，一是内部财务的自身监督，二是接受审计的监督。将两者完美地结合在一起就是要建立和完善内部控制制度，强化内部审计制约。为了提高企业的防腐免疫力除了主动接受审计的监督外，还应有一定的内部审计制度进行随时的监督、整改。内部审计是内部控制制度的一个重要组成，《会计法》明确了内部审计是对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。运管部门的内审工作，要创新理念，完善考评体系和评价制度，由查错防弊向内部及时控制、及时分析评价的新理念转变。

(五)推进会计信息化，适应发展