关于深化税收征管改革的方案
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关于深化税收征管改革的方案范文第1篇
随着近年来税收理论的发展与完善，纳税服务已成为世界各国税收征管发展的趋势。美国和澳大利亚曾先后颁布过《纳税人权利法案》、《纳税人》，旨在以法律的形式强力规范税务局自身行为并保护纳税人的合法权益。而且像美国这样的法制化比较强的国家，将税务机关直接定义为纳税服务机构（如美国国家税务局）。在亚洲新加坡通过法律将经营机制引入税务局，税务局也同经营型企业一样以服务质量来求生存。
中国传统的税收征管以组织收入为中心，已完成税收认为为目标，强调征纳之间的管理与被管理的关系，从税务部门的角度考虑得多，从纳税人的角度考虑得少。因此，税收服务基本上没有得到应有的重视。真正意义上的“为纳税人服务”观念地提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的全国税收征管改革会议。1997年初国务院批复了国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》，确立新的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。2001年在新修订的《税收征管法》中首次出现了为纳税人服务的条款，把纳税服务从一个职业道德规范的层面提高到法律责任的高度。新的征管模式有两个相辅相成的要件，即纳税人自行申报和优化的税收服务，纳税服务不仅成为中国税收征管体制研讨中的关键词，而且切切实实地落到了税收征管各方面的实践中。
通过“对内优化办税流程，对外拓展服务渠道，全程为纳税人解决实际问题”的服务体系建设，构建一个健全完善、优质高效的现代化税收服务体系，已成为优化税收服务的发展趋势，也是中国税收征管改革的重要内容。各级税务部门也从服务理念、服务意识、服务模式、服务内容、服务标准、服务方式、服务程序、服务措施、服务效果、服务渠道方面狠下工夫，进行了积极有益的探索和改革，税收服务不仅在量上、形式上不断丰富充实，而且在质上都有了提升和飞跃，也得到了社会各界的广泛认可。
二、建立现代化税收服务体系的原则
1、便利原则。让纳税人纳税方便、快捷以增强对税务机关的信任感、认同感，尽可能提供优质服务，减少和降低征纳双方的税收成本。
2、公平原则。只要是纳税人，不分国籍、不分所有制性质，一律应实行公平税负，真正体现税法面前人人平等。
3、效率原则。讲求实效，着力提高办税效率，简化办税程序，变静态管理为动态管理，为纳税人提供更人性化、交互化，更有效、及时的纳税服务，提升纳税服务质量。
4、监督原则。这是提高服务质量的保证，其主要来自于社会的监督。建立“税收服务监督员制度”，并写入税收服务法规中，赋以法律保障。
5、文明原则。税收服务态度的好坏，不仅直接关系到税务部门在纳税人心中的形象，也影响了人民心目中国家机关的形象。因此，税务干部在具体工作中，应保证态度、举止文明。
三、构建现代税收服务体系的对策
（一）构建现代税收服务体系首先应当明确为谁服务的问题。现代社会是文明社会更是法制社会，依法治税是税收工作的灵魂，聚财为国、执法为民是我们税收工作的基本出发点和落脚点。税收服务是为国家、社会和广大纳税人的根本利益服务的，同时还有主次和轻重。首先，税收作为国家收入再分配的重要手段和宏观调控的必要工具，必须坚持以国家权力为核心，积极为国家政权稳固和国家经济体系的运行服务。其次，在社会主义市场经济条件下，税收应强化服务意识，积极为广大纳税人服务，创造条件为各类合法的经济行为主体提供软、硬税收环境，为纳税人服务。
（二）现代税收服务体系的构建，其定位应是法治的、科学的、具有中国特色的。既然新《税收征管法》第七条为构建现代税收服务体系提供了法律依据，就应当将税务系统多年来积累的经验和做法，总结提升为全国立法服务体系，使之法律化、标准化、规范化、制度化，便于全国统一实施操作，体现税收的普遍化服务原则。现代税收管理是全方位的、立体的、系统的，涉及征收、管理、稽查等多个环节、岗位。不能只是一个环节强调服务，而是应当各个环节服务体系之间相辅相成，充分体现中国特色税收工作的实际需要。税收管理的科学性应体现在服务体系应当是使用可操作的，服务体系之间应是优化的、节约的、有规律的，核心是降低税收成本，能提高征管质量和效率。
（三）建立完善现代税收服务体系。可以从以下几个方面着力：
1、更新服务意识。转变全通的重监督管理轻公共服务的思想观念，通过思想发动、观念教育等多种形式，在全体税务人员中广泛地树立管理就是服务的理念。从“单纯监督管理”向“管理与服务并重”转变，从“单一的前台服务的小服务”观向“建立服务体系的大服务”观转变，服务行为上从“被动服务”向“主动服务”转变，服务绩效评价上由主要强调态度的“微笑服务”向主要强调效率的“满意服务”转变。现代服务就应从片面追求服务态度的热情逐步发展为专业性和规范性的服务层面。
2、创新纳税服务程序。服务程序是征税人主动服务的各种形式、步骤地汇合。首先定好位。优化服务应包括以下几个方面：第一，优化服务的基点是保障纳税人的合法权益；第二，要把新《征管法》等法律法规规定的税务机关的义务履行到位；第三，优化服务的基本内容，为纳税人提供快捷、准确的纳税程序服务和提供良好的纳税环境；其次守承诺。承诺服务是以“信”和“诚”为核心内容的社会契约方式在税收征管工作中的运用。在承诺服务问题上要务实、求诚、守信。再次建机制。服务要善于结合新形势、新要求，建立人本机制，不断更新和扩充服务内容，使之具有鲜明的文化特色，努力提高品位。
3、充分利用信息化技术。把信息化建设与服务紧密结合起来，不断适应新形势下优化税收服务的客观要求。当前，金税工程、CTAIS等工作的推行，给税收服务带来了更新的内涵，要充分运用日益完善的信息建设，以税收领域的信息化带动征纳双方思维的转变。
4、提高税务人员的服务能力。作为税收征管工作的主体，税务干部同时还是税收服务的主体。提高税务工作人员自身的整体素质是搞好优质规范服务的基本保证。具体要抓好三项工作：1加强税务职业道德教育；2加强在在岗人员税收知识更新培训；3围绕优化服务制定科学可行的考核指标和方法。
5、组建税收服务专职机构。税收服务是一项涉及面广、服务内容十分复杂的系统工程。这就必须专职的服务部门专门负责，以便对税收服务活动进行统一规划、管理、协调和监督，保证税收服务工作正常、有序开展以及各项服务措施的贯彻落实。
6、完善社会化税收服务。建立多层次、广渠道的社会税收服务网络，运用不同形式为纳税对象提供覆盖面广的税收法律知识服务。协调各部门的合作，简化办税程序，制定统一的服务标准，规范完善税务事业，使一些无纳税能力或受各种因素的制约不能自行申报纳税的现实纳税人，能够通过社会中介组织进行税务。
关于深化税收征管改革的方案范文第2篇
一、××市重点税源监控企业的税源分布情况及特点：
（一）行业分布情况。××市营业税重点监控企业主要集中在房地产业、金融保险业、建筑业、电信业、服务业和交通运输业。其中：房地产业188户，金融保险业242户，建筑业309户，交通运输仓储和邮政业3267户。从监控户数看，各行业所占比重不同，交通运输仓储和邮政业户数最多，2个行业的重点监控户数占总监控户数的比重为81.56%。
（二）从营业税重点监控企业缴纳税收情况分析。金融保险业和房地产业、建筑安装业的营业税收入较高，其占总监控企业营业税收入的比重为52.4%。
（三）特点：
1．统一思想，加强组织领导。各级地税机关按照国家税务总局制定的“以纳税申报和优化纳税服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理”的征管模式，切实强化税源的管理及税收征管的基础性地位。树立了抓住税源的管理即抓住税收工作主要矛盾，分析解决税源监控存在问题即解决了税收工作的主要问题的思想觉悟。本着解放思想、开拓创新、结合实际制定税源管理的新办法、新措施，切实把税源管理工作提高到新的水平。
2．建立完善重点税源管理制度。为加强重点税的管理与监控，保障税收收入任务的完成，我市、县、分局三级地税机关分别结合各自的实际特点，制定一系列重点税源管理与监控的制度。建立和完善重点税源的制定体系。区局制定了重点税源管理办法，及重点税源数据统一报表的上报制度。各地税务机关还结合当地实际分别制定了有针对性的税源管理办法及规定。
3．开拓创新、勇于实践，“塔式”级次管理机制已形成。“塔式”重点税源监控体系的核心作用是对重点项目、工程、行业和重点纳税税源户实施长效管理、动态监控。针对各地税源分布广、层次深、隐蔽性较强，合理使用征管力量和资源，对重点税源实行梯级式的监控。全市形成市、县、镇三级“塔式”，全市形成市、县、所三级“塔式”管理，将重点税源层层管住.全面监控。并相应建立了配套的片管员监控点、股（所）监控组、市（县）重点税源监控办公室等组织措施，构成“塔式”管理的体系核心。以岗位目标责任考核制度、税收执法过错追究制度对税源监控的结合实施考评与监督，提高了税源管理与监控的质量与效率。
4．坚持“片管员”制度、基层管理部门责任人走访跟踪制度。市县（市）税源监控责任人员定期联系、分析、解决问题合议制度等。及时准确掌握重点税源户的税源变化情况、税收政策执行情况、税收管理情况。全面收集重点纳税户的经营与纳税方面的相关数据及凭证。分析、查找纳税户的税源增减变化的因素。提供应对措施，为各级领导决策提供了客观、准确的数据。
5．优化了纳税服务，为税源管理与监控创造了条件。全市各地按照优化纳税服务的要求，树立了为纳税人办实事的治税思想，并通过联合办；开展“一窗式”、“一站式”税收事务办理方式；开设纳税咨询专线电话，办纳税人提供了广泛、周到、形式多样的纳税服务形式，平缓了纳税人的抵触情绪，增强了纳税人依法纳税自觉性和合作意识。
二、××市地方税重点税源监控管理的基本情况
（一）建立了市级局、县级局二级管理的营业税重点税源数据库管理体系
为加强对营业税重点税源企业的监控管理，2000年初国家税务总局制定了《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》，根据国家税务总局要求，××市地税部门实现了对全市营业税重点企业生产经营状况、财务状况和税收数据的直接监控。
营业税重点监控企业的确定是以营业税纳税人为对象，以上年实际入库营业税收入为标准。几年来，在各级地税机关的共同努力下，营业税重点税源监控面逐年扩大，重点监控年纳税额在100万元以上，重点税源监控户数逐年上升。目前全市地税系统七个县（市）地方税务局、市局直属征收管理局均上报了数据。据统计2004年，全市地税系统年纳税额超10万元——50万元的重点纳税业户376户，共缴纳地方各税11788万元，占全年地税各项收入80268万元的14.69%，年纳税额超50万元以上的重点纳税户66户，共缴纳地方各税18965万元，占2004年全市地税各项收入的23.63%。
（二）各市、县级地税局及基层征收分局初步建立了本辖区范围内的地方税重点税源监控网
各市、县地税局以及基层征收单位除了完成以上两项重点税源监控工作外，还根据其所辖范围内税源实际情况，开展辖区范围内的重点税源监控工作，重点税源监控标准或监控办法由各地自行制定。
在重点税源监控企业的选取标准上，一是按企业年缴纳地方税收入情况设立监控标准，如按年缴纳地方税100万元、50万元、10万元、5万元以上等设置监控企业选取标准；二是按分局所辖纳税户缴纳地方税的前若干名作为监控企业选取标准；三是按照行业分类设立重点税源监控范围；四是对辖区内投资规模较大的重点项目、重点工程实施监控。
在对重点税源监控指标（内容）以及监控办法的设定上，主要根据税收业务需求以及监控手段来决定。综合××地税系统各级税务机关对重点税源监控情况，主要实现了对重点纳税企业生产经营收入、纳税情况的监控。在监控数据的采集、汇总、分析上，主要采取手工采集、录入监控数据的方式，应用excel电子报表软件进行数据分析处理。
（三）××地税系统各级地税机关的地方税重点税源监控面和监控的侧重点由于辖区税源性质的不同而有所不同：
从税源监控的行业看，目前我市各级税务机关的重点税源企业分布于房地产、交通运输、建筑安装、建材、金融保险、邮电通讯行业。集中地反映了我市地方税的行业分布，较客观真实地映证了各市重要税源量与当地经济发展的优势项目相一致的特征，即优势行业经济总量大，其税收收入总量也大。从重点税源监控的内容看，通过对重点税源监控对象的报表、数据、纳税凭证、税收法律文书的收集，并运用地税计算机网络系统整理、分析，实施对重点税源的纳税申报、实际缴纳、欠税、税负、税收入库率、处罚率、税收问题等环节和内容上监控，制订有针对性的征管监控措施，通过以上重点税源监控制度和措施的建立与实施，对完成各级地税机关的组织税收任务筑起了坚固的防线。
透析目前我市重点税源的现状。我市的税源呈现以下几点特征：⑴规模较大的税源少，目前10—50万元的重点业户376户。但市级监控的重点税源年纳营业税在100万元以上的仅5户。⑵税源收入规模与经济总量指标一致。经济总量与税收收入规模同步变动，经济总量大，税收总量也大。⑶从税源的行业分布看，重点税源在行业上相对集中。主要分布于金融保险、通信、交通运输、建筑安装、房地产等行。⑷从所有制结构上看，税收结构的调整与经济改革同步。随着经济改革的深化和现代化企业制度的建立，迅速发展壮大的非公有制经济已成为经济发展的有生力量，税收收入在所有制结构也发生了较大的变化，突出表现在国有和集体经济税收比重逐渐下降，而涉外和股份制经济税收比重逐年提高。⑸从公平税负情况看，随着经济改革的不断深化，股份制经济和个体经济不断壮大，其税源的变化也随之发生了较大的变化。个人所得税及股份制经济、个体经济税源呈上升趋势。及时调整和强化监控的方向和手段，是当前我市地方税税源管理和监控的重要方面。
三、重点税源监控中存在的问题
（一）治税思想认识的误区和管理理念上的狭隘，导致税源管理的弱化。长期以来，在税收工作中，无论各级政府还是各级税务机关都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”主观思想，简单片面地将税收任务等同政治任务。在“收入第一”的思想意识的感召与支配下，各级税务机关将主要精力集中于税收任务指标的实现上，缺乏对税收工作内容规律及税收管理发展规律的分析与研究，缺乏对国家经济政策和现行的税收政策的学习研究。在社会主义市场经济的不断健全和完善过程中，税源的结构、规模、方式、存在特点都随时发生变化，税收政策的学习贯彻落实、税收征管的形成都应随之变化而变异及时到位，而思想认识误区直接导致了各级税务机关在这一变化中缺少必要的分析与监控。而管理理念上的狭隘，使得重点税源管理与监控的基础性作用仍缺乏足够重视，淡化责任，疏于管理，造成原已制定的各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强。对重点税源在日常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等诸环节上，还处在粗放型、轻责任、低标准的层面上，甚至一些地方在这方面处于空白状态。这样就使组织收入工作陷于被动和疲于应付的局面，不仅弱化了税源的管理，也导致了正常的税收工作秩序难以进行。
（二）税源管理缺乏科学性、系统性。经济体制改革的纵深推进，使企业在社会主义市场经济发展中更具有其主动性和灵活性。这给我们的税源管理带来了新的课题和目标要求。伴随税收体制的改革，“保姆”式管理形式将消失。新的征管模式中，纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度，重点检查的力度，强化管理的深度，将形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的新的税收管理链。而我们在税源管理某些环节的力度的弱化，对税源管理的科学性、系统性造成了负面影响，导致税收收入的流失。结果是“重点税源管不了，普通税源管理不住”，直接影响税源管理和监控的质量和效率。
（三）信息化水平不高，管理手段落后。尽管近年来各级税务系统不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解过程的信息化管理。但由于软件开发的相对滞后，使我市目前重点税源的管理与监控仍无法实现信息化管理。基本上依赖于人工操作。对税源的发展状况无法运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。对重点税源管理与监控缺乏与配套的制度支撑，使得管理缺章少序、各施其法，管理与监控的规范化、标准化无法统一，到不了一定的高度。
（四）管理力度薄弱，管理责任淡化。目前地方税源管理的点多、面广、任务重，而相应配备的管理人员较少。虽然目前我市各地市税源的源泉控管上已基本做到税务登记、催报催缴、发票管理等方面的管理。但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。以玉州分局为例，现有管户17333户，一线管理人员162人，人均管户106户。而随着征管模式的转变，管束制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少，并伴着机构的调整，人员的变动过于频繁，岗责体系尚未完善，考评力度不够，管理责任相对淡化，影响了税源管理水平的提升，也造成了税源的流失。
（五）社会各部门多方位的税收协调机制尚未建立完善。无法实现经济、税收信息共享，从而无法及时、全面、准确地掌握税源的信息，加之部门工作的不协调，客观上削弱了税源监控的能力，造成了采集信息难、收集证据难、税收执法难、税款征收难的局面。
四、加强地方税源管理和监控，减少税收流失的措施
（一）转变观念，明确职责，健全税源监控的组织体系
任何工作，领导重视是关键，税源的监控也是如此。各级税务机关的领导者应树立科学的发展观，高度重视支持这项工作，明确分管领导，落实专人负责，健全税源监控的组织机构。明确职责，营造税源监控的组织网络，重点建立直接与间接二级监控组织，保证组织到位，人员到位，制度措施落实到位。一级抓一级，实行有效的层级管理，坚持不懈的开展工作。
（二）建立完善的纳税服务和纳税信誉等级管理制度
税务机关作为政府的重要职能部门，是党和政府联系纳税人的桥梁贺纽带。建立健全纳税服务制度，并切实开展优质的纳税服务工作，是新时期法制、公平、文明、效率的体现，是国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》中确立的新的征管模式的根本要求，更是税收征管法规定征纳双方的权利与义务。只有纳税人真切感受到税务机关的优质服务，才能增强纳税人依法纳税的意识和认知水平，而纳税信誉等级制度的建立和实施，能有效地弥补税务机关人、财、物等条件不足的限制。
（三）实行税源分类管理，合理确定重点税源监控的对象、范围、划分原则和标准
在目前条件下，单纯依靠税务机关对纳税人的生产经营活动，实施全面监控是不现实的。因此，必须遵循质量、效率的原则，对纳税人进行科学的分类，实行分类管理是节约税收成本的有效手段。
1．实行分类管理，按层次确定重点税源监控的对象、范围、标准。所谓分类管理，就是针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控。一是对重点税源实行重点监控网络管理。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精通计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。税务部门根据行业特点、企业财务软件难易程度分行业分别培训税务管理人员，其职责就是专门研究企业软件，根据企业相关数据开展纳税评估，不断提高稽核水平。二是对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。因此，税务部门应充实这方面的管理人员，实行划片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理职责是催报催缴、税法宣传、清理漏征漏管，而不负责征收；加强临时经营业户的管理，开展税源调查和行业调查。其管理措施是抓住大户，推行建账建制；管住中户，完善核准定额；稳定小户，实行简便征收。其管理手段是全面推行办税公开制。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管等特点，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种，分别采取不同办法治理。对固定业户要加强户籍管理，实行源泉控管。严格税务登记审批，将办证业户纳入户籍管理，对申请注销、停歇业户的严格核查审批，审批前缴清税款。同时建立定税、调查、缴税、调整税额档案，偏远地区也可实行委托代征。对集贸市场税收要加强部门配合，实施综合治理。对临时户要加强社会监控，健全防范体系。要借助社会协税、护税网络，争取党政领导和部门对税收工作的关心支持。要建立信息情报点，定期走访，了解情况，巡回管理。对钉子户、难缠户，要加强与工商、公安部门的联系，实行综合治理。
2．划分原则。一是要与税制结构相适应原则。我国现有的税制结构仍然是以流转税为主体的复合税制结构。其特点是税种多，纳税程序繁杂，政策法规变化性强。在这种税制结构下；税源监控既要重视源头监控，又要重视过程监控。对监控税种和行业主要实施过程监控，要全面、深入、准确地了解和掌握企业的生产经营、资金运用、财务核算等各个环节的情况，有效控制税源去向和真实性，光靠企业上报的财务会计报表和纳税申报表远远不够；二是要与纳税人的素质状况相适应原则。目前完全靠纳税人自觉反映税源的真实性是很困难的。因此，税务机关必须把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。可采用对重点企业实行专门管理，对零星税源实行“分段”管理等方式，随时掌握和控制税源的变化情况。积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉很差的纳税人实行重点监控。同时，还要健全纳税辅导机制和纳税督查机制，及时发现和纠正纳税各环节中存在的问题；三是要与现代化的科技手段相结合原则。要提高税源监控的科学性和有效性，必须充分运用现代化手段，特别是要积极推行多元化申报方式，尤其是电子申报方式，建立强有力的信息化支撑体系，积极与银行、工商行政管理、审计、海关等部门实行计算机联网，广泛推行税控机。建立严密的发票管理及防伪系统，改革银行结算方式，严格控制现金结算的范围和数量，使税源监控的方式更加科学严密；四是要与社会力量有机结合的原则。有经济活动的地方就有税源存在，既有显性税源，也有隐性税源；既有固定税源，也有流动税源。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，形成全方位协税护税的格局。
（四）合理设置重点税源管理岗位、职责和人员配备，保证重点税源监控工作的有效进行
