农业合作社财务管理制度

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农业合作社财务管理制度范文第1篇

摘要：2013 年8 月，《海南省农民专业合作社规范化管理暂行办法(试行)》开始颁布实施，随着合作社数量的增加，合作社对促进农民增收，农村经济发展起到了很大的作用。但是合作社由于自身的特殊性，财务管理的特点区别与普通企业。本文从屯昌县农民专业合作社财务管理特点和内容出发，分析财务管理现状，以期为财务管理制度的建设和完善提供参考。

关键词 ：合作社；财务管理；制度；特点

我国是一个农业大国，农民农村农业问题一直以来都是国家和政府所重视和关心的问题。改革开放以来，伴随着农村经济的改革发展，农民专业合作社随之产生，并且随着经济发展而蓬勃兴起。

据海南屯昌农业局提供的数据资料显示，截止到2013年8月31日，全县在工商部门登记注册的各类合作社918 家，比2012 年4 月份统计的数量新增17.8%。出资总额36953.67 万元，合作社成员近20734 人，带动周边农户近40000户。

2013 年屯昌县合作社成员人均纯收入较当地农民人均纯收入高200—350元。随着市场的进一步规范，屯昌县政府的大力发展，农民专业合作社的数量还在不断增加，农民的收入还在不断地提高。农民专业合作社的成立整合了农村资源，有效促进了农业推广，提高了农业科技，推动了社会主义新农村建设。

一、农民专业合作社财务管理特点

（一）成员账户的不稳定性

《农民专业合作社法》中规定农民专业合作社应当为每个成员设立成员账户，合作社坚持入社自愿、退社自由的原则。因此管理成员账户是合作社财务管理工作中一项重要内容。

合作社成员既是合作社的投资者，又是供应商和客户。一旦成员不再与合作社发生交易往来、不再利用合作社提供的技术和服务时，可以自愿退出合作社，可以抽回入社资金。而为了稳定企业的股权结构，《公司法》规定企业股东不能随意撤资，特殊情况除外。随着社员经营能力和经济能力的变化等自身条件的变化，社员与合作社的交易情况就会发生相应的变化，使合作社社员账户与合作社的财务关系变得很不稳定。

（二）以“服务最优化”为财务管理目标

合作社依照“民办、民管、民受益”的原则，以服务成员为宗旨，提高对外交易额为目标，由农民自己成立，自己管理。农民加入合作社后，即是合作社的普通社员，在合作社中扮演多种角色，既是合作社的投资者，又是经营管理者，同时也是供货商和销售方。西方合作社财务管理的目标是合作社价值最大化，由于合作社的性质区别于股份制企业，因此，国内合作社的财务管理不应以合作社的价值最大化为目标。合作社对外追求合作社利益最大化，对内提供服务最优化和技术最佳化原则。

（三）盈利返还合作社成员

农民专业合作社是经济组织，是区别于普通企业的经济组织。在盈余分配的决策和处理上，遵循的法律法规也不相同。农民专业合作社以服务最优化为财务管理目标，立足本社社员、服务本社社员，通过合作社将拥有共同目标的农民组织起来，完成单个农户“干不了、干不好、干了不合算”的事情。

盈余分配是处理成员与组织之间以及成员相互之间利益关系的核心，盈余分配的特点主要表现在：（1）合作社从当年盈余中提取公积金，量化给每个社员，计入社员个人账户。（2）可分配盈余按社员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照出资额和公积金份额的比例分配给社员。

（3）每年的分配方案要经社员大会讨论决定。

（四）财务会计制度的特殊性

农民专业合作社的财务活动与普通企业一样，就是经济组织再生产过程中的资金运动，其实质就是合作社与各有关方面发生的财务关系。与普通企业相比，农民专业合作社在资金筹集、组织机构、盈余分配等方面具有特殊性，这就决定了其财务会计制度区别于普通企业的会计准则。例如：合作社是特殊的经济组织，对成员提供服务，对外开拓市场提高业务量。因此合作社与社员的交易价优惠于合作社对外的交易价格，这就要求合作社在会计账务处理上要分开进行核算，不能混为一谈，这样会导致会计基础工作不规范，合作社法披露的会计信息不能真实反映对内对外的销售情况，也会影响成员账户的记录。

二、农民专业合作社财务管理内容

（一）筹资引起的财务活动

筹集资金活动是合作社财务管理工作的起点，是合作社的基础财务活动。合作社的主要筹资渠道是对外筹资和对内筹资。这些都表现为合作社资金的流入。在各种资金的筹集过程中，需要偿还到期贷款，支付借款利息和其他一些筹资费用，是筹资引起的资金流出。

（二）投资引起的财务活动

合作社进行了资金筹集活动，资金一旦到位，即可开始进行投资活动。合作社首先将资金投资于内部建设，用来建造生产场地，购买生产设备和原料等，这些都是合作社的对内投资。待合作社资金充裕拓展外部业务的时候，可以考虑进行对外投资。这些投资活动引起的资金活动是合作社重要的财务管理环节。

目前，海南合作社由于其自身发展的特点和局限，大部分还没有对外的投资活动。不管是对内投资还是对外投资，都会引起合作社资金流出，而投资获得的收益同样会引起资金流入。

（三）利润分配引起的财务活动

合作社与企业一样，期末要进行会计利润的核算。利润分配是合作社与社员发生的另外一个重要的财务活动。按照《合作社法》的规定，合作社产生利润要向税务机关缴纳所得税，并且提取公积金，提取一定的比例向社员分配利润。提取公积金分配到社员各个账户，增加社员账户积累，提高社员投资的信心。这些是合作社产生利润后发生的资金流出。

三、农民专业合作社财务管理的相关政策法规

国家和各个地区的政府高度重视合作社财务管理，为了让合作社规范的发展，2007 年国家制定了《农民专业合作社法》。该法对合作社会计业务核算、财务会计制度等都做了明文规定。同年，国家专门制定《农民专业合作社财务会计制度（试行）》。目前，全国已有16 个省区市颁布并实施了与合作社相关的地方性行政法规，农民专业合作社的发展有了明确的法律保障。农民专业合作社的运行有法可依，合作社正朝着健康和规范的方向发展起来。

2013 年8 月，为了响应和执行党的“十”和2013 年中央1 号文件精神，促进农民专业合作社有序发展，提升海南省农民专业合作社规范化建设水平和国际旅游岛的影响力，根据《中华人民共和国农民专业合作社法》等相关法律条例，海南省农业厅出台了《海南省农民专业合作社规范化管理暂行办法(试行)》，说明海南省相关政府部门重视合作社的管理和发展，海南省农民专业合作社的发展进入了一个全新的发展阶段。

四、农民专业合作社财务管理现状分析

（一）屯昌县农民专业合作社资金来源情况

农民专业合作社资金来源主要有两大部分：一部分是自有资金，主要包括社员缴纳的股金和留存盈余；另外一部分是外部资金，主要有各类金融机构的贷款和民间借贷以及政府扶持资金。内部筹资可以提高企业的资源配置效率，尤其是在我国信贷紧缩的大环境下，农民专业合作社如果能够从内部获得资金的话，将缓解其所面临的外部融资压力。

（二）屯昌县农民专业合作社财务决策机构设置情况合作社社务公开是最基本的民主管理制度。按照现行的《农民专业合作社法》规定：合作社的内部治理结构中应当设有社员大会，作为合作社的最高权力机构；理事会，作为合作社的执行机构；监事会，作为合作社的监督机构。根据调查问卷情况整理出以下（表1）合作社财务决策机构的设置情况。

（三）屯昌县农民专业合作社收益分配情况

根据《合作社法》的相关规定，合作社的利益分配方法有三种: 一是按社员交易量(额)返还利润；二是按股金分红；三是成员享受股息。第一和第二种分红方式容易理解，第三种分红方式是指合作社在扩大生产经营规模或对内投资新项目时，如果社员投资该项建设，那么这些建设资金就形成投资股。这些投资股不承担经营风险,不参与股金分红,农民专业合作社一般按高于银行利率支付利息给社员。合作社的收益分配区别于公司制企业的收益分配。

通过对屯昌县100 家合作社的调查发现，有小部分合作社没有建立收入分配制度，分与不分由理事长说了算。提取公积金的只占35%，大部分社员只是享受到购买生产原料、出售农产品等方面的优惠价格，合作社与社员实行内部优惠交易，社员很少参与剩余收益的分配。就算有分配，也只是象征性地拿出小部分收益按交易额进行分配。有些合作社的收益分配方案不经过社员大会批准，存在少数人决定多数人的收益分配现象。（四）屯昌县农民专业合作社财务管理制度执行情况海南农民专业合作社总的来讲是“起步较晚、发展较快、问题也较多”。目前，屯昌县农民专业合作社的发展处于初级阶段，合作社成员整体素质偏低，松散的财务运行模式导致合作社管理存在这样那样的漏洞。以下（表2）为屯昌县农民专业合作社财务管理制度执行情况调查表，该表体现了合作社日常基本的财务管理工作执行是否到位。

合作社各项管理制度尤其是财务管理制度并没有做到与时俱进，适应合作社快速发展的需要。而合作社的相关培训、监管和扶持等政府相关部门没有做到足够的重视。

四、建议

从以上现状分析可以得出农民专业合作社财务管理存在的问题主要有：融资难、财务决策民主缺失、财务运行不规范、收益分配不合理等。农民专业合作社应该抓住当前特区经济的机遇，利用国际旅游岛建设的有利政策和优惠措施，努力对外发展交易业务，对内完善内部管理才能解决财务管理存在的诸多问题。

构建适宜当前合作社特点的财务管理制度，完善财务管理制度。规范实用的财务管理制度，可以促进各种财务活动有序进行，合理筹集资金，充分利用有限的资金，降低资金使用成本，增加利润；处理好各种财务关系，真实反映合作社生产经营情况和财务成果，促进农民专业合作社健康稳健的发展。

参考文献：

[1]于桂娥.我国农民专业合作社财务管理的特点[J].财会研究，2007（7）：76-77.

[2]刘蕾.农民专业合作社财务会计制度改进探讨[J].财会月刊，2011（11）:1-10.

农业合作社财务管理制度范文第2篇

引言：当前，农业合作社不仅是农民谋取切身利益的合作经济组织，同时也是推动农村经济繁荣与社会稳定进步的主力军。加快农业合作社改革发展，对于建设现代农业，推进社会主义新农村建设，促进城乡经济社会发展一体化新格局形成，具有重大意义。但从实践情况来看，我国各地农业合作社的发展现状并不如人意，而且还存在一定问题。本文从农业合作社发展的实际情况出发，对农业合作社的发展现状、问题和影响因素进行了分析，最后为解决问题提出了对策建议。

一、我国农业合作社发展

近年来，农业合作社对于现代农业经济的发展起到了不可磨灭的作用，受到社会各界的普遍关注和认同。各地农业合作社发展也各具特色：湖北省积极推进“农超对接”工作，以多形式帮助合作社开拓产品渠道；宜昌市按照“大小结合、强强联合、优势互补”的原则实现多社联合发展。近年来，各地区依托各自资源禀赋，结合优势产业，成立各地区指导服务专门机构，建设示范社、人才培训等，增强了合作社健康稳定发展的能力。

二、发展农业合作社的必要性分析

农民的分散化，无充分的权益保障，固有的弱势地位，已经成为我国经济社会发展的重大障碍。合作社作为针对解决现代农业发展问题的一种制度资源，是市场经济条件下农民改善自身经济的企社团体，是分散家庭经营的必要补充，是现代农业产业化的有效载体和组织形式。从各国实践看,农业合作社越发达、越完善,该国的农业现代化程度就越高。因此，农业合作社的大力构建，经营和发展，是具有建设性意义的。

三、农业合作社发展存在问题研究

（一）政社不分、企社不分。目前，我国很多农业合作社仍拘泥于形式。产权不清晰，利益分配制度不健全等导致了“政社不分”、“企社不分”的现象发生。有些专家认为，对于“政社不分”问题，关键是要把握好对其扶持的尺度，国家有关部门要充分发挥“典型引路，示范带动”的先锋带动作用。总之，对于农业合作社政府必须做好宏观调控作用。

（二）金融服务缺位。金融服务缺位严重制约了农业合作社的发展。对于金融服务缺位问题，专家指出，要缓解农业合作社及贷款难的矛盾，必须全面改善农村金融服务体系，加大涉农金融政策支持力度，综合发挥财税杠杆作用，引导更多信贷资金投向农村，这是顺利开展农业合作社的重要举措。

（三）配套法律缺位。市场经济是法治经济，因此提供法律保障，做好制度规范是加快我国农业合作社合作经济发展的必由之路。我国与农业合作社配套的相关政策和措施仍存部分空白区域。大多数发达国家都有完备的农业合作经济组织方面的法律法规，对合作社的发展都起到了极大的保障作用。因此，农业合作社发展的法律体系要进一步完善，以法律的形式确定合作社的地位、作用，以期尽早与国际合作经济组织相接轨。

（四）专业合作社发展良莠不齐。由于我国目前合作社发展评价体系不健全等原因，一些地方出现了“伪合作社”，甚至因为发展指标过高，导致一些地方出现了“空壳社”，致使我国农业合作社发展良莠不齐，严重阻碍了农业合作社的作用发挥。从全国农业合作社发展状况来看，部分没有登记注册，财务管理制度等不规范，在重大项目和活动上不能做到民主决策，有些章程和制度形同虚设，在实际工作中并未认真执行，有的合作社内部运行机制不健全，这些也是农业合作社不能健康发展的制约条件。

（五）假合作社滋生。目前，一些地方出现了套取国家扶持政策的“假合作社”。因此，采取适当的措施，确保真正的合作社得到政府项目非常重要。对此，专家认为，一方面要加大对农民合作意识的培训，一方面要对合作社承担政府项目实行严格的审查，避免把项目给“假合作社”。

四、解决合作社发展问题对策

（一）立法支持。目前，我国农业合作社内外部监督工作还不够完善，建立和完善合作社的内外部监督制度势在必行：内部监督，应发挥监事会在合作社治理中的作用，公开审计结果，确保成员对经营情况的知情权和监督权；外部监督，应优先考虑对合作社的外部审计和具体实施方法进行明确的规定；第三，良性竞争机制应被引入到合作社的建设中，不合法、不规范、无生命力的合作社应及时被淘汰，对于发展规范、潜力较大的合作社，国家应提供必要的优惠政策和扶持资金，使之发展壮大。

（二）资金支持。资金短缺，是众多合作社面临的亟待解决的问题，是制约合作社发展的主要瓶颈。要突破资金缺乏这一难题，就需要探索多种资金融通渠道。一方面，加强合作社自身组织建设，吸收多方面合作社入股资金，提升合作社自身的经济实力，得到各大金融机构对合作社的专门信贷政策；另一方面，学习和借鉴国内外农业合作社资金支持方法，更好地探索解决农业合作社发展中资金短缺的难题。

（三）借助国内外经验。国外合作社已走过160多年的发展历史，对发展我国农业合作社有很多值得借鉴的成功经验。我们需要借鉴发达国家的成功经验，例如完善的法律保障，健全的法律支持；积极的农民参与，通过政府扶持，调动农民的积极性，激发农民的创造性，使农民真正投入到合作社的建设中，成为真正的属于农民自己的合作经济组织。

农业合作社财务管理制度范文第3篇

不断促进农业现代化发展

近年来，我市把推进农村合作经济组织建设作为发展高效农业、促进农业现代化发展和农民增收的关键措施，农村合作经济组织得到了较快发展。至去年底，全市共组建各类农民专业合作组织703个，入社农户26.8万户，占全市总农户的82%。

一、我市农村合作经济组织所取得的初步成效

通过近几年的发展，农民专业合作社已逐步成为农民增收致富的重要主体，成为现代农业建设的重要力量，在农业和农村经济发展中发挥了重要作用。

一是为发展高效规模农业增添了新的活力。农民专业合作社把千家万户的小生产与千变万化的大市场有效衔接起来，提高了农民组织化程度，形成了组织发展与产业规模扩张互动的局面，成为推动“一社一品”、“一村一品”的重要载体，推进了特色产业的规模经营。如：分界镇通过蚕桑合作社、甜豌豆合作社、绿花菜合作社带动了三个万亩产业；黄桥镇通过双桥蔬菜专业合作社，新街镇通过绿色经典蔬菜专业合作社带动了两个超万亩的蔬菜生产园区，品种多，规格全，质量好，货源足，外地客商络绎不绝；宣堡镇益民苗木专业合作社带动了一个新兴产业，发展苗木花卉近万亩。

二是为推进农业产业化经营构筑了新的载体。农村合作经济组织组建初期，农民专业合作社仅局限于传统的养殖业和种植业，经过不断的发展，现在已拓展到水产、蔬菜、水果、花木、药材、农机、植保等领域，基本上实现了所有生产经营项目，只要有一定规模，都成立了农民专业合作社。通过规模经营，振兴了主业，带动了副业，形成了产业；通过包装加工，增加了附加值；通过建立专业市场和销售窗口，促进了农产品销售；通过注册商标、“三品”认证，增强了市场竞争力。如毛庄羊业专业合作社，把社员养殖的肉羊进行宰杀分割、包装销售，每只羊销售收入增加60多元，另外将羊粪收回加工有机肥料，每只羊增加收入50多元；益民苗木专业合作社，带动了上千人围绕苗木搞经营，有收购的、销售的、挖树的、上卸的、运输的、绿化的，并在常州夏溪花木市场租了门面，为全市苗木展示销售服务，形成了一个产业链。

三是为完善社会化服务体系探索了新的路径。农民专业合作社融技术指导、信息服务、物资供应、产品销售等服务功能为一体，解决了集体经济组织“统”不了，基层农技服务部门“包”不了、一家一户又“干”不了的问题，且合作社的服务范围也在不断延伸，由过去的产中合作服务向产前、产后服务延伸，由过去的信息服务、技术服务向生产资料购买、产品包装、运输、加工、销售服务发展。通过整合资源配置，形成了1+1>2的合力，已成为农业服务体系中的一支不可或缺、不可替代的新生力量。如：分界镇七贤家禽产销合作社实行“八统一分”的经营模式，通过与农户签订协议，既降低了苗鸡、饲料和药品的成本，又为农户提供了技术、防疫、销售服务。

四是为促进农民持续增收拓宽了新的渠道。农民专业合作社通过统一购买生产资料，节约了人力、物力、财力，批量采购，价格低，节约了成本；通过统一技术指导，产品质量好、产量高，增加了收入；通过统一销售，避免了客商压级压价，减少了中间环节，避免了中间盘剥，确保了社员利益不受侵害。特别是农民专业合作社促进了农业结构调整，发展了高效农业，富民效应逐步显现。如：赵庄甜豌豆专业合作社，105个成员带动了6000多户，面积由原来的100亩增加到1万多亩，亩纯收入由过去的稻麦两熟1000元增加到现在甜豌豆一熟就3000多元；七贤绿花菜专业合作社，推行“甜豌豆—绿花菜”模式，185个成员种1134亩，平均亩收入7600元。

五是为合作社建设模式积累了宝贵的经验。我市各合作社牵头人中有专业大户、农民经纪人、技术能手、农业服务部门、农业龙头企业、村组干部等，牵头人不拘一格，他们各具优势和特色。基层党员、干部、大学生村官，思想素质好，号召力强，有奉献精神，他们牵头办合作社，一般都能秉公办事、规范运作，影响力大；能人牵头办合作社，科学技术普及快，产品销售快；龙头企业牵头办合作社，产品适销对路不愁卖，加工升值空间大。但是，高效设施农业经济效益好，但投资规模大，技术要求高，市场开发难，普遍社员望利兴叹。各牵头人积极创新，如元竹芦蒿专业合作社、马甸金强花卉专业合作社，他们由企业老板投资租土地、建大棚、配套现代化设施，实行统一供应种苗、统一肥水管理、统一技术指导、统一包装销售，各成员租大棚承包田间管理，拿基本工资，盈利部分，按产量依比例分成。实践证明，这种运营模式，成员不担心没钱、没技术、没销路不能发展高效农业，牵头人不担心成员出工不出力，形成了优势互补。

二、当前我市农村合作经济组织建设中存在的主要问题

从总体上看，我市农民专业合作经济组织建设取得了较快的发展，但仍处在起步阶段，还存在不少薄弱环节，主要表现在：

1、带动能力还不够强势。目前，我市各类合作社数量多、规模小，不少乡镇为了应付考核，动员了五、六个农户组建了合作社，至今却不发展、不扩大；有的合作社成员是为牵头人打工服务，实际上没有农户加入合作社，合作社没有服务对象，只是为自己服务，为自己赚钱，没有起到建一个合作社，带动一方经济、带富一方百姓的作用。

2、服务功能还不够完善。不少合作社挂了牌子，搭了架子，却没有实实在在开展合作服务，还是简单的信息交流、技术指导，没有开展农业生产投入品的代购代销，农产品的加工、包装、销售等深层次服务，由于社员迫切需要的农产品销售服务得不到支持，合作社失去了向心力。

3、思想固旧还不够解放。多数合作社领了营业执照不搞经营，至多是拉客商、引经纪人上门收购，而不是亲自把农产品送进大市场，这样一来，农产品出售价格低，升值少，农民得不到实惠，合作社得不到收益。一方面反映了合作社缺乏能人搞加工、跑市场，另一方面反映了合作社成员还没有抱团闯市场的意识，他们习惯于田头，不愿到街头；习惯于捞现成的，不愿意到市场冒风险；习惯各卖各的，不愿合伙做生意。

4、品牌效应还不够强大。各合作社中，农业品牌相对较少，通过农产品“三品”认证认定的更少，就济川街道来说，全街道有56个农民专业合作社，其中拥有自主注册商标的只有两个，一个是**市星辰鹅业专业合作社，一个是**市天恒银杏专业合作社，也只有天恒通过了农产品“三品”认证认定，但由于市场认可度不高，合作社产销量小，形不成规模，这两个品牌并没有发挥应有的效应。

5、内部运作还不够规范。部分农民专业合作社内部管理机构不健全，财务管理、成员管理、经营管理制度不完备，“三会”活动不正常。少数合作社成员出资不到位，个别成员一股独大，民主管理很难落实，出现了少数人决策、少数人获利的情况，合作社失去了凝聚力。

存在上述问题的原因是：部分乡镇领导重视程度不够，没有像抓工业、抓招商引资、抓园区建设一样抓农业合作经济组织建设；少数基层干部思想认识不到位，认为农民发家致富是自己的事，合作是自愿的，农业生产风险大，担心揽事上事；部分农民缺乏合作意识，参与合作社的积极性不高；部分地区缺乏特色产业支撑，缺乏能人引领；各项扶持政策尚未完全落实到位，发展环境有待进一步优化。

三、对策和建议

农民和农民专业合作社是现代农业的经营主体，我省明确到2020年基本实现农业现代化，今后一个时期，农民专业合作社建设要坚持规范与发展并重，注重以“五好”示范社建设为抓手，加强指导服务，加大政策支持，把发展农民专业合作社与现代农业、适度规模经营、农业特色产业基地、新农村建设有机结合起来整体推进。

一要进一步加大行政推动力度，促进合作组织快速发展。农民增收是三农工作的试金石，针对当前农村青壮年绝大部分都外出从事二、三产业，在家种田的几乎全是60岁以上的老人的现象，如何提高科学种田水平，如何提高土地产出率，如何增加农民收入，这是我们各级党委、政府要引起高度重视和重点考虑的问题。土地向少数人集中，搞高效规模农业，目前这种分配制度，仅是让少数有资本、有技术、有劳力的人富起来，而绝大部分农民增加收入还是困难的。农民专业合作社是农民互的经济组织，它能带领广大农民共同致富。要通过各级党委、政府积极推动农民专业合作社建设，制订切实可行的措施，组织各职能部门为农民专业合作社做实事。

二要进一步加强宣传引导，促进合作组织多元发展。进一步加大《农民专业合作社法》和《江苏省农民专业合作社条例》的宣传贯彻力度，提高各级干部对发展农民专业合作社重要性和必要性的认识，增强广大干部依法支持、促进农民专业合作社发展的观念，动员广大农民群众积极行动起来，依法办社，开展相互服务，走共同富裕的道路。同时，围绕粮食、蔬菜、生猪、家禽、羊业、花木水产、银杏等特色产业，多渠道、多形式、多层次兴办各类合作组织。加快建设产业带动型、龙头企业带动型、市场带动型、能人带动型、基层组织带动型的合作组织。通过典型示范，让农民亲眼看到参加合作组织的好处和前景，激发主动参与合作社的热情和欲望。

农业合作社财务管理制度范文第4篇

关键词 农民专业合作组织；创新；发展；吉林通化；东昌区

中图分类号 F323 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2013）02-0296-02

农民专业合作组织是在农户家庭经营的基础上组织和联合起来的经济形式，具有组织、生产、供应、销售、分配5个环节。随着社会主义市场经济的建立，农民专业合作组织逐渐兴起，它的产生与发展，不仅适应了市场经济的发展规律，而且满足了农民的需求，在农户与市场、生产与技术的发展中起到了积极的作用，是增加农民收入的一项重要举措。大力支持农民专业合作组织发展，引导农民进入市场，提高农业整体效益，推动农业的产业化，已成为财政支农工作的重要任务。

1 通化市东昌区农民专业合作组织发展现状

东昌区农民专业合作组织起步于2002年，截至2011年末，农民专业合作组织已经发展到38个，其中：工商部门登记注册35个，未登记注册的3个；会员710人；覆盖全区3个乡镇，领域涉及种植业、养殖业、食用菌、花卉、农副产品加工、饮食、旅游行业等。社员人均纯收入7 100元，比当地农民人均增收380元。农民专业合作组织的建立，办成了许多农民一家一户办不了、农村基层组织统不了、政府部门包不了的事情。这些农民专业合作组织本着“民办、民管、民受益”的原则，走“自我服务、自我积累、自我发展、自我创新”的道路，使资金、技术、市场供求信息流转，提高了农民组织化程度。合作社本着信息共享、技术共享、利益共享的原则逐步发展。加强技术、生产、销售合作，防止了分散经营的无序竞争等弊端，避免了单打独斗下的盲目性，增强了市场竞争力。在产品的销售上政府牵线搭桥，帮助合作社寻找销路，发挥了更大的作用。2011年，全区农村经济总收入251 570万元，比2010年增长11%；农民人均收入7 920元，比2010年增长13 %；现有农民专业合作经济组织18个，带动农户4 600户，农民人均增收380元，为促进农民增收发挥了重要作用。

2 财政扶持下农民专业合作组织成效显著

农民专业合作组织是社会主义市场经济发展的必然结果。农民专业合作组织在近几年得到了农业开发政策的支持和财政资金的扶持，有利于推动农村基层组织的创新，有利于提高财政资金的使用效益。近3年来，财政扶持农民专业合作组织资金275万元，其中农业综合开发扶持农民专业合作组织资金157万元。

2.1 通化市东昌区5 000头仔猪养殖扩建项目

东昌区2011年度申报了财政补助项目―通化市东昌区5 000头仔猪养殖扩建项目。项目单位为通化市东昌区天禾养殖农民专业合作社。项目总投资332万元，其中，中央财政资金30万元，省财政配套10万元，市财政配套45万元，区财政配套2万元，自筹资金245万元。主要建设内容有购种公猪22头，母猪260头；扩建猪舍6栋；建化粪池1座，排污管道及场内修路、建绿化地等。项目建成后，年新增总产值720万元，新增利税96万元。该项目实施后，有效地带动了合作社成员及周边300余养殖户增收，农户共计增收120多万元。项目于当年建成，并发挥效益，取得了预期效果。

2.2 金厂镇龙头村养猪合作社

该合作社是“能人大户+合作社+农户+基地”的合作组织，由专业大户和技术能人牵头，以合作经济实体为载体，联合农户走向市场。3年来，财政扶持合作组织资金25万元，用于猪舍设施建设。该社现有社员107人（户），养殖优质种猪120余头，生猪5 000余头。至2011年合作社实现销售收入500余万元，销售利润200余万元。社员年人均比常规多增收500余元，带动养殖户和饲料种植户1 000户左右。有效提高了农民收入，激发了农民的养殖积极性，形成了产业化经营。

2.3 金厂镇奶业合作社

该合作社是龙头企业创建的“公司+合作社+农户+基地”的专业合作组织。2011年财政扶持该合作社资金20万元，用于购置产品质量安全检验检测仪器，实施标准化生产，建设仓储、厂房开展农产品加工。他们充分利用龙头企业的优势，发挥合作社组织的桥梁与纽带作用连接基地、农户与市场，结成紧密的产加销一条龙、贸农工一体化的生产经营体系。合作组织挂靠龙头企业，现拥有奶牛1 500头，2011年实现总收入350万元，社员人均收入比当地农民高31.4%，带动农户500多户，饲养奶牛8 000头，年产鲜奶1.2万t，实现销售收入3 000万元。人均年收入达6 700元以上，高于当地农民人均收入19%。

2.4 金厂镇无公害蔬菜生产合作社

该合作社是“部门+合作社+农户+基地”的合作组织。该合作社是由镇农业技术推广站利用部门技术人才和管理经验组成的合作组织。3年来财政扶持合作组织资金20万元，为合作社购买了微机、打印机、农药残留速测仪、气相色谱仪并提供培训费用。他们用标准化生产技术的推广应用，提高农民的科技素质和农产品的质量安全水平，加强农产品的品牌建设，努力提高市场竞争力。该组织现有社员103名，无公害蔬菜生产基地面积17.3万hm2，年经济收入200万元左右，年人均收入6 800元。无公害蔬菜在该市凯玛超市、农贸市场及各大酒店、宾馆以无公害蔬菜品牌上市，日销量达1 t，发挥了品牌效益，达到了农民增收、农业增效、农村集体经济实力增强的目的。

2.5 金厂镇龙头村长白山特产营销协会

该协会成立于2006年6月，2011年会员数量增加到71户，农户专业生产、加工、销售人参、林蛙油、五味子、贝母、细辛等长白山特色产品，特产加工产业实现年产值1 700余万元，是创会初的6倍，直接带动300多名农民增收近200万元。2011年财政扶持合作组织专项资金20万元，改造厂房，建立市场信息网络，更新设备，当年实现产值比上年翻一翻的新局面。经过几年的不懈努力，长白山特产营销协会很快打响了自己的品牌，占领了一定的市场份额，所生产的“上龙头”牌人参、贝母、林蛙油等特产加工产品，在广州、深圳等地呈现供不应求的局面。

2.6 江东乡永镇畜牧养殖专业合作社

该合作社成立于2008年10月1日，于2008年12月15日在通化市工商局登记注册。成立之初社员有52户，现已登记注册14户，全体成员出资总额610万元，带动东昌区江东乡63户农民。合作组织主要进行生猪、蛋鸡、肉鸡、水产品养殖，社员养鸡30万只，养猪1 000头，带动周边农户养鸡10万只，养猪3 000头。该社产品在2009年进行了中华人民共和国工商行政管理总局（商标局）认证，注册了春弘商标，认证了品牌。产品不仅销往通化市18个市场及超市，甚至还销售外省10多个超市。2011年，财政扶持该社资金25万元，对基地进行改造。合作社充分利用当地优越的资源条件，充足的劳动力资源和招商引资的优惠政策，走出可持续农业产业化经营之路，形成产业化发展模式“龙头+基地+专业合作社+农户”，发挥龙头企业市场信息网络、现代企业管理、资金、技术、人才等优势，以市场为导向，以现代科技为依托，以产品加工为龙头，带动养殖向规模化、标准化、优质化和商品化的方向发展，形成产、供、销一体化，种、养、加一条龙的产业化经营格局，生产符合绿色卫生标准的高档畜禽蛋产品，满足国内市场要求，促进和拉动了畜牧业和地方经济的发展。2011年合作社实现总收入650万元，盈余110万元。成员人均收入比当地农民人均纯收入高30%。

3 农民专业合作组织存在的问题

3.1 农民专业合作组织内部管理不规范，组织化程度较低

许多农民专业合作组织没有具体章程，即使有章程的也不规范，缺乏具体的议事、监督制度。此外，农民专业合作组织规模小，难以实现产、供、销一体化，市场竞争力不强。

3.2 农业专业技术人员缺乏

许多农民专业合作社的社长综合素质较差，懂技术、会经营、精管理的社长少，导致合作社适应市场经济的能力不强，缺乏市场应变能力，很难参与市场竞争。

3.3 资金短缺，抵御风险意识不强

由于合作社成立之初是为了形成有力的联合体，有的虽然有章程和制度的约束，但是入社时资金投入少，对社员的约束力不够，通常以家庭致富为发展极限，集体抵御风险意识不强[1-2]。

4 农民专业合作组织的发展建议

4.1 各级政府要制定优惠政策

农民专业合作组织是近几年发展起来的新生事物，各级政府需制定相关的扶持发展政策，包括实行税收优惠和财政资金的扶持及农村信贷的支持。建立农民专业合作组织风险防范机制，为农民专业合作组织的发展创造良好的外部环境。农民专业合作组织得到政府的支持，有利于推动农村基础组织的制度创新和完善。

4.2 加强宣传，积极引导，规范管理

农民专业合作组织是继农村实行之后的又一次体制创新，各级政府要积极宣传，营造农民专业合作组织发展的良好氛围和舆论环境，要根据农民专业合作组织的发展原则，引导合作组织坚持正确的发展方向，各级涉农部门要积极帮助建立和完善内部制度，依法办理登记注册手续，制定规范章程及财务管理制度，使之健康发展[3-4]。

4.3 努力提高农民专业合作组织带头人素质

要提高农民专业合作组织的市场竞争力，对合作社的带头人的选择非常关键，必须选有开拓能力的复合型人才，必须有责任感、事业心。合作组织带头人需具有一定现代农业技术、信息网络、市场营销的知识和能力，才能使农民专业合作组织在社会主义市场经济下的新型组织立于不败之地，蓬勃发展壮大。

4.4 农业综合开发要对农业合作社增加投入

由于农民专业合作社还处于发展阶段，自我发展能力不强，因此需要加大财政投资力度，引导农民专业合作社规范发展。农业综合开发从2009年开始扶持农民专业合作社，投资力度逐年加大，但总体投入与实际需求相比，相差较大。一方面通过农业综合开发的资金投入，利用项目申报和建设，指导和帮助农民专业合作社从章程规范、制度健全、科学管理、提高效益、利益分配等方面入手，推动合作社健康成长。另一方面，充分发挥财政资金的引导作用，通过财政补助和贷款贴息吸引金融机构支持农民专业合作社的资金需求。财政扶持农民合作组织，要改变单一注入资金的方式，灵活运用政策引导、资金补助、贷款贴息、项目资金匹配等多种形式，协调、引导各相关部门和农民共同关注、支持、参与农民合作组织，做到扶持但不包揽，引导但不干预。推动农民专业合作组织的创新和发展[5-6]。

5 参考文献

[1] 刘灿辉，袁云华.发展农民专业合作社保障农产品质量安全[J].云南农村经济，2011（2）：34-36.

[2] 赵兴泉.创新农民专业合作社经营机制的思考[J].农村工作通讯，2011（8）：30-33.

[3] 沈永泉.德清新市吉祥蚕桑专业合作社初见成效[J].蚕桑通报，2011，42（1）：21-22.

[4] 王西成.建立大别山区蚕农专业合作社的思路及探讨[J].中国畜禽种业，2010（7）：31-32.

农业合作社财务管理制度范文第5篇

随着全球经济一体化，世界各国的农业价值链融资都处在蓬勃发展的阶段，本文以印度旁遮普地区的乳制品行业的农业价值链融资作为分析对象，以期对我国的农业价值链融资提供经验借鉴。

一、印度农业价值链融资运作

本文以印度乳制品行业为例探讨农业价值链融资运作。乳制品行业在印度发展迅速，由于农户缺乏市场组织和信贷机构，阻碍了乳制品行业的规模和生产力。随着价值链融资的兴起，印度乳制品业有超过半数的农户通过专业合作社、跨国公司和私营加工商进行内部与外部的价值链融资，极大地改善了农户的融资难问题，产品也得以有效推广。

通过对印度乳制品行业农业价值链融资进行剖析，对我国乳制品行业或其他行业的农业价值链融资有借鉴意义与参考价值。

（一）印度乳制品行业的融资现状

1.融资需求与融资来源。不同奶农的融资来源存在差异，53%的农户从一个或几个渠道获得融资，这些奶农中四分之一选择价值链内融资，也就是主要通过牛奶经销商，剩余的奶农利用外部融资渠道，包括从商业银行、放债者和亲戚朋友获得信贷。通过价值链外融资的奶农中能够从商业银行和其他金融机构获得信贷的只占到五分之一，其余33%的奶农融资渠道是亲戚朋友，通过放债者融资占21%。

2.融资需求满足程度。借贷需求比较旺盛的是将牛奶销售给经销商的奶农和销售给加工商的奶农，占比分别是72%和68%，但是，这些有融资需求的奶农中仅有三分之一能通过价值链内主体获得融资。经销商与加工商提供资金融资主要是为了维持稳定的采购量，他们提供的融资通常是短期的并且是无息的信贷资金。借贷需求相对较少的是将牛奶销售给跨国公司和专业合作社的奶农，占比分别是37%和46%，其基于价值链进行融资的比例较低，分别是28%和14%。我们发现专业合作社本身是不提供资金支持的，主要是通过合作社管理的牛奶收集中心优先提供给需要贷款的牛奶供应商。

3.融资用途。奶农借款的目的不同，首先，超过42%的借款人表示主要是用于购买奶牛扩大生产规模。其次，38%的借款人表示融资获得资金主要是用于购买饲料和贮存饲料仓库的建设。第三个融资资金的重要用途是用于建设或升级牲畜棚。融资目的因农场规模的不同也有相关性，小奶农融资的主要目的是购买饲料，大型奶农融资的主要目的是扩大生产经营规模。

（二）印度乳制品行业的参与主体、运行模式与融资机制

1.价值链上的参与主体。印度旁遮普乳制品行业规定，农户向乳制品合作社销售牛奶的前提是该农户应是合作社社员身份。跨国公司通常与拥有较大规模的牛群（25头或更多）的大型生产商订立合同，它们会提供牛奶冷却器、挤奶机、饲料与兽医服务给签订合约的农户。为了整合小型生产商，跨国公司建立了村庄牛奶收集中心，由当地奶农管理委员会进行管理。同样，国内私营加工商在村庄也设立了牛奶收集中心，由于交易习惯，大多数的农户向同一买家提供牛奶。

2.运行模式。印度旁遮普（位于印度西北部）奶农的市场选择。农户销售牛奶的方式主要有三种，第一，农户通过正式的价值链将牛奶卖给合作社（由旁遮普国家合作牛奶生产商联合会控制，俗称Milkfed）、国内私营加工商、跨国公司（如雀巢印度有限公司和葛兰素史克公司）。第二，农户也可以通过非正式方式卖给经销商和消费者，这些经销商一般与农户同属一个地区，从奶农手中收购牛奶主要是以零售的方式卖给城市消费者，如城市居民、餐馆、茶馆等。第三，奶农也可直接向消费者出售牛奶。见下图。

3.融资机制。在印度，乳制品行业尽管有很大的潜力在农村土地、劳动力和资本方面等共同作用下产生高回报，但是还是受限于商业银行和其他金融机构的贷款限制存在资金短缺的困境。缺乏融资渠道的一个主要障碍是农户提高生产规模、提高生产率和技术输入的意识不够强烈。通过上图显示的乳制品价值链内外部融资的资金流我们可以发现，农户利用信贷从价值链内部与外部都有借款活动，内部融资主要从价值链主体获得，它们除了收购牛奶之外，也提供给农户资金用于乳制品经营相关活动。外部融资类似于“信贷-产品联系”，农户做出售产品承诺，资金提供者提供信贷，外部融资可以从正规的金融机构如商业银行、小额信贷机构、农村合作银行获得，也可以从非正规渠道如亲戚朋友、高利贷获得。

二、我国农村地区农业价值链融资运作

通过针对印度旁遮普乳制品行业的农业价值链融资的融资现状、参与主体、运行模式与融资机制的分析，我们发现其融资模式有一定的借鉴价值。进一步研究，我国的农业价值链融资现状与印度是否相似？哪些因素将影响我国农户对农业价值链融资模式的选择？各种模式的融资成本是否会影响农户的选择？

（一）我国农村地区农业价值链融资现状

为了解农户参与价值链融资现状，我们针对农户设计了调查问卷，主要从农户的融资需求与主要融资来源、农户参与价值链融资的情况和农户融资需求的满足程度三方面进行调查，通过小样本预调查，最终我们选择了越城区、诸暨区和新昌县3个区县，再选择其中的8个村的农户进行实地问卷调查。在剔除一些空白、缺答等无效问卷的基础上，我们收回的有效问卷是258份。

1.农户融资需求分析。在被调查对象中，我们发现有220位被调查者反映有融资需求，占比85.27%，38位农户表示没有融资需求，进一步调查发现，这些没有融资需求的被调查者他们的年均纯收入较高，不存在流动资金的缺口。针对有融资需求的农户进一步分析，我们发现，三年内曾经有借款行为的有175人，占比79.55%；从借款额度看，借款5万元以上有18人，占10.29.%；借款5万元及以下的占比为89.71%，说明绝大多数农户对小额的资金需求比较强烈，这些流动资金主要是用于满足季节性生产需要。

2.农户主要融资来源分析。从主要融资来源看，农户主要是从银行、中小企业、合作社、亲友、小额贷款公司等获得借款，农户从亲友获得借款的比例最高，为34.29%，这可能主要是由于亲友之间借贷手续比较简便，利息比较低，有些甚至是无息的；其次是农户从银行借款的比例是26.86%；再者从中小企业借款的比例是25.71%；最后，农户从小额贷款公司借款的比例是最低的，为1.71%，这说明农户借入高利贷的现象较少，其金融保护意识还是比较强的，大多数农户选择通过正规的金融机构借款。

3.农户参与价值链融资情况。在被调查的有融资需求的175位农户中，参与价值链融资的有151人，占比86.29%。未参与价值链融资的24人，占比13.71%，这说明目前农户对价值链融资的参与度与认可度的比例还是较高的。在这些农户中，认为价值链融资对其缓解资金压力作用较大的有121人，占比69.14%；认为作用一般的有29人，占比16.57%；认为没有作用的有25人，占比14.29%。

4.农户融资需求的满足程度。将农户按照是否参与价值链融资分?e进行分析，以便比较两种情况下农户受到信贷约束的程度。我们发现，那些参与价值链融资的农户其获得的资金支持程度与未参加价值链融资的农户相比要较好，数据显示有半数以上的农户获得了较好的融资需求满足程度。针对参与价值链融资的农户作进一步分析我们发现，价值链内融资获得的资金需求满足程度要高于从银行等金融机构获得的，分析其原因主要在于虽然价值链外融资在一定程度上成为缓解农户融资困境的方式，但是其对农户的信贷约束仍然存在。

（二）农业价值链融资存在的困境

1.信用内生关系薄弱。在农业价值链体系中，首先，农户面对当今市场的快速变化，缺乏创新发展意识与自我保护能力，存在依赖性强、合作机会少、多轮博弈的现象，造成契约意识薄弱、合同条款约束不严的后果；其次，农产品受市场行情、自然环境和气候影响较大，多数企业与合作社通过订单合同达成与农户的契约关系，但是合同条款执行难度大，并对违约的惩治力度不强；第三，从我国的征信体系看，法律规定对个人不良信用记录的保存期限是5年，较为宽松的征信体系助长了道德缺失与逆向选择的发生。农业价值链融资的优势是能够在特定情形中，以个人信用或商业信用来弥补银行信用不足，从而促进各方达成信贷关系。但是这对社会的征信体系的完善提出了很高的要求以保持价值链内核心主体高效的信用传递。

2.价值链融资不均衡。农业价值链中的加工企业多数为中小企业，其本身的发展特质与潜力限制了这类企业的融资能力。随着经济全球化和一带一路建设，小规模的生产商、加工企业与销售商受到很大冲击，由于这些中小企业缺乏资源尤其是资本来改进它们的技术和创新能力从而面对市场竞争。农产品的价格波动和严格的农产品安全标准也影响了中小农业企业的生产发展。在目前的资本市场中，较少的大型农业龙头企业可以利用资本市场获得融资，而许多成长性较好的深加工企业很难在资本市场获得资金融资。

3.主体带动作用较弱。价值链融资主要依靠龙头企业与专业合作社这两类核心主体，其规模、财务管理制度和经营管理能力直接影响参与的农户等主体。一方面，目前产业内农业企业各自发展，上下游企业的融合度不高，未能形成产业集群关系，也就无法发挥价值链融资的信用辐射效果，不能起到主体带动作用。另一方面，专业合作社大多数是由公司或专业大户发起设立的，农户只是从属依附，而与建立农民利益联结机制的初衷相背离，再加上部分专业合作社存在财务运作不规范、贷款主体不合格以及还款能力较弱等因素的影响，导致价值链融资操作难度较大。

4.金融环境有待改善。价值链融资发展目前面临的困境还包括正规金融机构贷款规模小，农村金融机构服务网点少，互联网及物流体系不完善，融资工具开发不足等。虽然各大商业银行开发了很多的价值链融资工具，但是缺乏应用可行性。如价值链中的标准仓单融资需要发达的物流系统和准入条件，出口双向保理业务则对出口企业的规模和出口标准有严格要求，还有一些金融工具对核心企业的信用等级、销售收入、存货规模等要求较高，这些规定对大多数农业企业来说并不具备。

三、印度农业价值链融资的经验借鉴

（一）印度农业价值链选择影响因素

通常认为，小型生产商由于相较于大型生产商而言需要更高的交易成本而被排除在价值链融资之外。根据比较分析，我们发现农户对价值链的选择反映了买家在选择合作商过程中更倾向于选择那些拥有较大规模土地、较多资本和较多资源的农户合作，从而降低与合同相关的交易成本。如果买方倾向于选择与规模较小的农户合作，其主要目的是控制农户生产过程、分散采购风险，解决消费者对食品安全的担忧等方面。在印度调查中发现，大型农户由于他们在价格谈判中拥有更强的讨价还价能力，使得他们能实现更高的利润。在价值链融资过程中，符合食品安全标准的合规性会对利润产生很大影响，那些意识到食品安全标准重要的农户比那些没有意识到食品安全标准重要的能够实现更高的利润。

（二）印度农业价值链融资成本分析

在整个融资过程中，印度旁遮普乳制品行业主要选择的是价值链外部融资模式，其融资成本主要考虑从资本成本、时间成本和交易成本三方面进行分析。其中，资本成本是指农户通过向银行申请贷款需要定期支付的银行利息费用，受到借款本金、借款利率与借款期限的影响；时间成本是指从农户与核心企业签订合同到实际获得银行发放的贷款需要时间，在这段时间内农户可以创造的经济利益或者由于资金短缺给农户造成的损失，也就是机会成本，由借款本金与农户的投资报酬率以及借款所需时间决定；由于农户是通过核心企业向银行申请贷款的，并且提供订单作为担保，因此信用成本表现为农户为取得核心企业所提供的担保需要付出的代价，由借款金额与农户的守约能力来衡量；交易成本是农户与核心企业签订订单合同所要付出的成本，以及核心企业与银行签订农业贷款协议需要付出的成本，由签订合同的次数和交易费用决定；因此，在这种价值链融资方式下，农户的融资成本主要受资金的资本成本、时间成本和交易成本的影响。

四、基于农户角度的我国农业价值链融资成本的比较分析

通过分析印度乳制品行业的农业价值链融资模式与我国农业价值链融资现状，我们发现，农户在进行农业价值链融资选择时，融资成本是他们考虑的一个重要因素，有时甚至是决定性因素，因此，我们有必要对融资成本进行进一步研究分析。本文借鉴Miller and Silva根据融资形式以及参与主体的差异进行的分类，将农业价值链融资分为价值链内部融资和价值链外部融资，价值链内部融资是价值链上主体之间通过贸易信贷形式形成资金流，价值链外部融资是通过价值链外部金融机构向价值链上的某些主体提供金融服务而形成的资金流。无论是哪种融资模式，核心企业（农业龙头企业，现有研究都习惯称为公司，为了叙述的一致性，下文中统称为公司）都为价值链增值的实现提供了保障。

（一）我国农业价值链内部融资模式融资成本分析

基于农户视角的农业价值链内融资模式主要有两种模式，一种是“公司+农户”模式，另一种是“公司+专业合作社+农户”模式。本文从资本成本、时间成本、信用成本和交易成本四个方面比较了两种农业价值链内模式的融资成本，对其融资成本进行分析。见下页表1。

通过比较分析，两种模式的融资成本的主要差异在于时间成本，这主要是由于“公司+专业合作社+农户”模式中，农户通过专业合作社这种途?浇杩睿?农户需要的资金可以做到随借随提，不会产生借款时滞。但是，在实际应用中，农户需要考虑自身情况选择合理的融资方式。

（二）我国农业价值链外部融资模式融资成本分析

基于农户视角的农业价值链外部融资模式主要有两种模式，一种是“银行+公司+农户”模式，另一种是“银行+公司+专业合作社+农户”模式。本文从资本成本、时间成本、信用成本和交易成本四个方面比较了两种农业价值链外模式的融资成本，对其融资成本进行分析。见表2。

通过比较分析，两种模式融资成本的主要差异在于信用成本，因为第二种模式，核心企业为农户的借款提供了担保，农户为了获取担保需要向核心企业支付必要的担保费用。但是，在实际操作中，由于农户个体情况存在差异，借款利率、投资报酬率、交易费用都会存在差异，农户可以根据自身可以负担的成本、获得借款的效率等因素综合考虑后进行选择。

五、我国优化农业价值链融资的路径选择

通过对国内外农业价值链融资模式的比较，尤其是从农户角度针对各种融资模式下融资成本的分析，政府部门、银行与农户在进行农业价值链融资模式选择时应进行综合考虑。

（一）政策层面

由政府部门牵头制定有利于农业价值链融资的扶持政策、完善农业价值链融资的信用环境和法律环境、建立相应的风险补偿机制以及增加基础设施投入等创造有利于农业价值链融资的政策环境。金融机构可以与其他机构合作，扩大服务范围，确保产品符合市场需求，保证价值链内的商业活动都能产生相当的附加值。农业合作组织通过农户进行统一采购，提供科技服务，培育种植大户，重点发展订单农业和基地建设，让农民专业合作社与龙头农业企业在农业价值链融资中充分发挥核心作用。

（二）金融机构层面

商业银行和其他金融机构可以在相当大的范围内进行价值链融资的推广。印度的畜牧部门（制酪业和畜牧业）农业信贷的份额占总量的比例很少超过5%，这远低于其产值占农业总产值的比例（为20%）。商业银行把对乳制品行业的信贷看作是投资信贷，意味着资金主要用于购买牲畜和物流建设等。

但是需要引起注意的是，牲畜作为可再生资源，可以很容易为农户积累财富，但是高昂的饲养成本，如牛奶生产过程中饲料成本占总成本的大约四分之三，限制了乳制品行业的扩张和改进技术、质量提升。

金融机构创新金融产品，例如“乳制品信用卡”“合同抵押贷款”为农户的融资提供了便利。商业银行在对农业价值链各融资主体的融资过程中，把握融资风险和信贷风险，改变传统的农业信贷信用评级方法。

（三）农户层面