现金管理的基本原则

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现金管理的基本原则范文第1篇

关键词：中资银行；外资银行；现金管理业务

中图分类号：F830.2

文献标志码：A

文章编号：1673-291X（2012）14-0103-02

现金管理是现代商业银行依托计算机技术和网络技术向企业提供的综合金融服务解决方案，以帮助企业实现对现金流入、留存和流出等现金周转各环节进行科学管理的方式、手段和技术的综合。具体来说，现金管理业务包括账户管理、收付款管理、流动性管理、投融资管理和资金风险管理等方面的产品和服务，并依托物理柜台、网上银行和银企直联等渠道展开服务。随着我国金融体系改革的深入和信息技术的发展，中外资银行在现金管理市场上竞争范围将不断扩张，竞争程度将不断加深。深入比较中外资银行现金管理业务的差别，可为我们进一步发展我国商业银行现金管理业务提供有益的启示。

一、中外资银行现金管理业务的比较

（一） 组织架构的差异

目前，多数中资银行缺乏完整的现金管理部门。通常，中资银行会在总行及省分行设立现金管理部门，但在多数二级分行支行没有设置相应的部门，而只用少数人或者兼职人员负责此项业务。这种组织结构严重影响了现金管理业务的发展。同时，由于中资银行的组织架构多为金字塔结构，现金管理分散化现象也特别明显。这是因为现金管理综合性强，中资银行内部涉及现金管理业务的部门有很多，比如会计部、电子银行部、信用卡部、公司部、机构部和投资银行部等。这样一来极可能导致不同的产品管理部门争夺同一客户，降低了工作效率并影响业务推进，客户满意度也不会高。

相应的，为适应企业的需要，外资银行的现金管理组织架构普遍采取矩阵式结构，设有专门的现金管理部门，并作为行内独立核算的利润中心。通常现金管理部下设若干业务线，包括产品业务线、营销业务线、客户服务业务线和市场宣传业务线等。这些业务线从总行向分行纵向延伸，形成纵向业务链。同时，技术部门，人事部门，财务部门等部门横向支持现金管理部，形成横向业务链。两者交错共同构成了现金管理业务的矩阵式组织架构。这种组织架构被赋予特定工作，明确各部门管理责任。特定工作包括：在产品研发阶段，负责对客户需求的挖掘、制定规划并参与研发工作；在产品管理阶段，负责制定营销策划、产品分销渠道的管理以及市场信息反馈的搜集和评价。

（二） 现金管理产品的差异

现金管理产品是现代商业银行金融产品的精髓，对提升银行服务质量的作用是明显的，并可以预见将一直都处于核心地位。经过十多年的发展，多数中资银行通过依托自身技术开发能力或通过与外资银行结成合作伙伴，形成了比较完善的现金管理产品体系，先后推出了覆盖交易管理、流动性管理、投融资管理和风险管理等领域的现金管理产品，并结合不同行业资金需求特点，推出多项现金管理行业解决方案。少数股份制银行更是紧跟信息技术发展的步伐，不断加强产品创新，陆续推出包括网上信用证、网上票据、本外币现金池、集团财资管理平台在内的多项同业领先的产品。中资银行的这些创新受到市场和国际同行的青睐。最具代表的事件是，中国建设银行于2002年经过投标，成为GE在华投资公司的现金管理的合作银行，成为国内银行业中第一家为在华跨国企业提供现金管理服务的金融机构。但与国际知名外资银行相比，中资银行的现金管理产品体系无论在深度还是广度上都与之有不小的差距。具体而言，目前中资银行提供的产品主要是流动性管理和收付款管理的产品，涉及投融资管理等产品较少，在账户管理和信息服务等常规服务方面仍然比较粗放，总体上处于初级发展阶段。当然，这些现象的产生与我国集团企业的产品需求单一性和货币市场不发达有关。

外资银行的现金管理业务有几十年的发展历史，现已成为一项面向优质企业的支柱性的中间业务。外资银行产品品种众多、功能多样。其中收付款管理类产品功能包括应收付款信息分析、自动化收付款对账、收付款外包以及交易流程管理等服务；流动性管理类提供资金调拨、资金转账、头寸汇集与利息合计等产品功能；投资类产品包括了短期投资、互惠基金、投资组合、结构性存款等产品功能。并且在制定现金管理产品时，外资银行遵循着为客户提供便捷安全的服务，帮助客户减少运营成本，注重金融信息增值服务三大基本原则。这对中资银行在制定完善产品和功能时有很好的借鉴价值。

（三） 现金管理系统平台的差异

现金管理的基本原则范文第2篇

Abstract： In this paper， the defects and improvement measures and suggestions of Cash Management Provisional Regulation are discussed.

关键词： 《现金管理暂行条例》；制度；不合理现象；修改

Key words： Cash Management Provisional Regulation；system；the unreasonable phenomenon；modification

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）29-0142-02

目前是我国现金管理最基本的规章制度是国务院于1988年颁布的《现金管理暂行条例》（以下简称条例）及中国人民银行总行依此制定的现金管理暂行条例实施细则。当时我国还处在计划经济为主市场经济为辅的时代，在当时社会经济发展背景下，该条例为加强开户单位现金库存限额管理，控制坐支行为，实现信贷现金双控制，有效地防范货币过量发行和治理通货膨胀起到了积极的作用。但随着我国改革开放的全面展开及不断深入，特别是1993后社会主义市场经济体制的确立与建设，25年来我国经济环境发生了巨变，在经济体制转型和金融体制改革不断深入的情况下，我国现行现金管理条例的局限性日益明显，越来越不能适应现代中国社会经济的发展。集中表现为《现金管理暂行条例》一些规定明显不适应当前实际情况，给现金管理工作带来诸多不便，根据现在的经济发展现状，条例中不合理现象主要表现在以下几点：

①现金管理手段、方式和内容远远落后于经济发展。现在商业银行对客户提现用途的真实性难以审核，客户在提取现金时写明大额现金支付用途一般为“工资”、“备用金”、 “还借款”等几个项目，银行难以确认提现的真实用途及把握开支是否合理。建议增加更多的支付用途项目，以便于银行审核。

②在条例中规定：“开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况”。该规定的目的是促使资金尽快回笼，但忽视了资金的一致性，人为地将现金划为收入现金和支出现金两类现金。在实际工作中不切实际，禁止坐支的规定不具有可操作性。

③条例规定：“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支”。但在实际工作中由于现金开支活动的多样化，对开户单位核定库存现金限额的规定很难做到。

④当初现金管理对象范围窄。我国已从单纯的国有经济变成今天的各种经济成份并存，随着其他经济实体的生产规模不断扩大变得越来越不适应现代中国经济的发展。

⑤现在经济活动中，实际现金使用范围现金使用量已大大超出条例的规定。条例规定的结算起点低现金使用范围窄，同时随着中国社会经济的发展，通货膨胀物价上涨等因素的影响，现金使用量不可避免地越来越大，致使原来规定的转账结算起点较低。对新形势下的现金管理，目前人民银行缺少强有力的政策支持。

⑥随着银行业务的不断发展，各种银行卡、信用卡等金融工具的不断涌现，提现量极大增加，所产生的这些新问题在25年前颁布的条例中都没有明确规定，为此带来的新问题给中国人民银行加强现金监管带来了极大的被动。

⑦条例中规定：“转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票”。但在实际中，由于我国还没有完全建立一个市场信用评估体系，企业的信用度不好，导致我国现行票据的兑现率不高。于是各部门更倾向于现金交易，以保证资金的及时回笼，故在实际对现金交易给予一定额度的折扣，对票据的歧视普遍存在，以上规定与现实市场经济行为不相符。

⑧条例中部分条款与相关政策法规相悖。如对储户提现额的限制同《储蓄管理条例》中“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的储蓄工作基本原则相悖；对开户单位违规支现由开户银行进行处罚的规定与《人民币银行结算账户管理办法》中由人民银行进行处罚的规定相冲突。

⑨根据条例规定，不得将企业资金划转个人账户。在实际报账业务中涉及给付的每笔业务都要开支票给报账人员，而不能将给予职工个人的出差补助等款项通过转账给职工个人账户，从而增加了出纳工作量。有些银行还规定每笔业务都收取手续费，无形中又增加了单位每笔业务的做帐工作量。

⑩条例规定，金融机构负责现金管理工作具体实施，对开户单位的现金使用进行监督，但随着银行业的经济改革，各商业银行的改制上市，已变成盈利性股份公司制企业，早已不能再继续承担政府监管职能及行政管理职能。谁的监管力度大谁就会失去客户，这一切使金融机构丧失了现金管理的主观能动性。

{11}在现在经济体制下，开户单位现金支出灵活多变，开户银行在确认上存在困难；同时出于拉客户、拉存款等商业竞争的考虑，银行对开户单位库存现金限额管理根本不到位；银行亦不想对开户单位的现金开支行为进行审核及跟踪监控。

{12}条例自身缺乏可操作性，存在处罚依据不完整，对违反现金管理的金融机构没有明确具体的处罚条款；处罚主体缺位。

针对以上出现问题，建议结合金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法对现行条例进行以下修改：

①暂行条例规定单位的转账结算起点为1000元；建议将法人其他组织的转账结算起点提高到5000-10000元。

②取消库存限额管理和结算起点，或按存款余额一定比例设定单笔或当天累计提现限额势在必行。

③取消不准坐支的规定，不再将现金人为地分成收入现金及支出现金两块。

④尽快推行公务卡的使用，用以代替现金开支，减少财务报账工作量。

⑤中国人民银行应尽快建立对信用卡、公务卡、网上银行等金融工具的监管条款，以适应现实情况，达到监管现金使用的目的。

⑥完善现金管理工作体系。强化中国人民银行在现金管理工作中的主导地位，强化人民银行监督检查职能，建立健全人民银行现金管理执法检查制度，对发现的违规问题进行及时查处，维护良好的结算秩序和现金管理秩序。

⑦鉴于银行业务活动的市场化，不再赋予商业银行太多的现金管理监督职能，应由政府担当的职能回归政府，政府的财政审计部门要担当起监督行政企事业单位的现金管理职能，增加人民银行和政府各相关部门的责任约束。

⑧建议在现金管理工作中，以中国人民银行为主导，人民银行应有专门的机构与人员对现金收支行为进行监控，商业银行做好配合服务工作，形成中国人民银行、财政、税务、审计等部门齐抓共管的局面。

⑨同时将特定非金融领域纳入现金管理的义务主体范围，将管理对象扩大到一切经济单位和个人的现金收支活动，增大防洗钱力度。

⑩加快建立全国一体化的支付结算网络。加大基础设施投入和科技投入力度，充分利用小额支付系统跨行资金清算平台为人们提供更高效的结算工具。

{11}由于网络的发展，银行要加强对电子货币、网上银行等的领域的现金管理。要建立大额和广泛的和可疑现金交易报告制度，任何在交易中可能使用现金的行业都负有报告的义务，以加强整个现金支付体系建设。

总之，通过对现有现金管理条例的调整，使我国的现金管理制度更具有可操作性，更趋于合理规范。

参考文献：

[1]刘希阳.当前现金管理条例滞后问题分析及建议.

[2]段建朝.论社会主义市场条件下的现金管理.

现金管理的基本原则范文第3篇

一、财务管理基础知识实践教学

1.1财务管理概述。学生通过会计学原理的学习，对财务知识有了一定的了解。财务管理是站在企业管理一个更高的角度来审视资金的运作。在能力目标方面学生能对财务活动与财务关系有比较清晰的理解，并对财务管理所面临的各种环境和财务管理的目标有清楚的认识。知识目标培养方面，财务管理的五个工作环节：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，学生应该熟练掌握。

1.2理解资金时间价值的含义。资金时间价值的概念，对于一般人来讲，是一个比较新鲜的名词。在教学能力目标培养方面，学生能够对资金时间价值进行各种运算。知识目标培养方面，能够进行单利的计算、复利的计算、年金的计算和贴现率的计算。教学训练步骤是：①演示：单利的现值和终值计算；②演示：复利的现值和终值计算；③演示：各种年金的计算：普通年金、预付年金、递延年金、永续年金，重点是普通年金的计算；④演示：贴现率的计算。可展示的结果是居民买房的计算。

二、筹资管理实践教学

2.1财务预算。在能力目标培养方面，学生能够认识财务预算是企业财务管理中最重要的环节，同时学生要能够掌握财务预算的基本理论知识。在知识目标培养方面，学生能够掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法，熟练掌握现金预算和预算财务报表的基本编制程序。教学训练步骤是：①分析：各种财务预算的方法；②分析：现金预算和财务报表的编制。

2.2企业筹资方式分析。在学生能力目标方面，能对企业筹资的相关理论和各种筹资的方式有详细理解，并且对企业的筹资渠道有深刻认识。在知识目标培养方面，学生能够详细了解各种权益资金的筹集和负债资金的筹集。教学训练步骤是：①分析：各种权益资金的筹集；②分析：各种负债资金的筹集；③比较：各种权益资金和负债资金筹集的优缺点。可展示的结果是大企业筹资与学生自己创业筹资的不同。

2.3资本成本及资本结构。在能力目标方面，学生能够阐述资本成本的概念，熟悉资本结构的含义以及如何确定最佳资本结构。在知识目标方面，学生能够计算个别资本成本、加权资本成本，了解经营杠杠、财务杠杠和总杠杠的含义和计算与分析。教学训练步骤是：①分析：个别资本成本、加权资本成本的计算；②讨论：经营杠杠、财务杠杠和总杠杠对企业经营的影响；③讨论：资本结构对企业筹资成本的影响。可展示的结果是大企业的资本结构与学生自己创业的资本结构的不同。

三、投资管理实践教学

3.1项目投资管理。在能力目标方面，学生能了解投资的概念和种类，熟悉投资项目现金流量的基本内容，掌握投资回收期、平均报酬率的计算和运用。在知识目标方面，学生能够重点掌握净现值、现值指数、内含报酬率的计算和运用，了解投资决策指标的基本运用。教学训练步骤是：①认识：投资的含义和种类；②分析：现金流量分析；③计算：项目投资决策评价指标的计算。可展示的结果是学生创业的投资可行性分析。

3.2营运资金管理。在能力目标方面，学生能了解营运资金的含义，认识流动资产的类型以及在企业经营活动中的重要地位，懂得各种营营运资金的基本内容。在知识目标方面，掌握各种营运资金的作用、成本与风险，重点掌握企业信用政策的制定。教学训练步骤是：①现金管理；②应收账款管理；③存货管理。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行经营决策的基本分析。

3.3证券投资管理。在能力目标方面，学生能认识股票、债券、基金的概念和种类，了解证劵投资的基本理论和方法。在知识目标方面，学生能够掌握股票投资、债券投资及基金投资的价格确定和收益计算，教学训练步骤是：①认识：股票、债券、基金；②计算：股票、债券、基金投资的收益计算；③分析：股票、债券、基金投资收益评价。可展示的结果是不同的证券产品适合不同企业的投资。

四、收入与利润分配管理实践教学

4.1收入管理。在能力目标方面，学生能够认识主营业务收入对于企业经营的重要性。在知识目标方面，学生能够掌握销售预测分析和销售定价管理的基本内容。教学训练步骤是：①全班同学分组进行讨论：主营业务收入的重要性；②各小组讨论各种销售预测方法；③各小组讨论销售定价管理的影响因素及定价方法和策略。可展示的结果是学生今后自己创业应注意的问题。

4.2利润分配管理。在能力目标方面，学生能够掌握几种比较常见的利润分配政策以及利润分配原则，现金股利和股票股利的基本内容。在知识目标方面，学生应了解我国企业利润分配的一般步骤以及影响利润分配的一些因素，了解股利分配支付的程序。教学训练步骤是：①利润分配的基本原则和内容②利润分配的股利理论和股利政策；③股利形式和股利分配程序。可展示的结果是各种股利分配的优缺点。

五、财务分析与评价实践教学

5.1企业财务分析。在能力目标方面，学生能够掌握财务分析的基本概念和内容以及分析意义；熟悉财务分析的基本方法；对比较分析法、比率分析法、因素分析法的计算应该熟练掌握，而且对财务分析的局限性有比较清晰的认识；对上市公司的特殊财务指标的分析的计算应熟练掌握；理解杜邦分析法和沃尔评分法的含义和计算。教学训练步骤是：①财务分析的含义和内容；②财务分析的基本方法；③讨论对比比较分析法、比率分析法、因素分析法的优缺点；④每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产的计算；⑤杜邦分析法和沃尔评分法的计算。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行财务的基本分析。

现金管理的基本原则范文第4篇

最近,“去杠杆化”(deleveraging)成为又一全球流行的热门词汇。在传统观念中,私募股权投资一直被认为对全球金融动荡是具有免疫力的;然而在此次金融危机中,它也受到了重创。

偏离基本原则

越来越多的投资专家都认识到,私募股权投资已经跨越了传统的限制,抛弃了其应有的谨慎态度。

杠杆收购(LBOs)――即公司部分通过股权接管,部分通过贷款接管――已经成为一种被广泛应用的收购策略,它的普及速度是惊人的。在美国和欧洲的风险投资项目中,矮化的风险资本(早期)和成长资本(注入少数股权以支持高增长公司)占到了投资总额的10%-15%。

当企业在被投资期间具有稳定的现金流时,使用杠杆贷款是毫无问题的。

然而,如果股权投资者逐步降低自由现金流和本金利息偿还之间的缓冲,或冒险参与循环的企业并购案,那么,使用杠杆贷款就存在着很大的风险。

一般情况下,矿业和酒店服务业领域的杠杆收购尤其需要注意。合伙人应当时时保持谨慎的态度。

当典型的气泡效应产生的时候,这一切变得更加糟糕。

一系列新的词汇随即应运而生,例如“子弹融资”(bullet financing)――即在贷款到期的时候推迟本金偿还的最后期限;“杠杆资本重组”(Leveraged recap)――即投资人在12个或18个月后通过注入第二次贷款测出投资资金;“盟约亮点交易”(covenant light)――在这种贷款协议下,债务持有人的“红牌”被降到最低限度;“二次抵押贷款”(second lien)――附属高级债务(为此,有人质疑债务持有人能提供哪些实物担保);还有现已臭名昭著的“抵押债务权益”(CDOs)和“抵押贷款权益”(CLOs)这两个对整个金融系统造成破坏性影响的词汇。

假如没有那些对于新型金融工具此起彼伏的质疑,大多数私募股权专家还不敢承认,这些令人胆战心惊的热门词汇,其实就是他们的黑匣子。

杠杆效应泛滥

银行是提供有限杠杆收购贷款的开路先锋,而今,它们正承受着次贷危机带来的伤痛。以一项单一的交易为例,通常会有10家、20家甚至30家银行来竞争分得提供贷款的一杯羹。没人敢思忖所需完成的尽职调查是否真的尽职在做,安排贷款赚取手续费(一般达到50个-200个基点)才是他们真正关心的。

有时候,一些银行甚至将贷款直接打包给其他态度更热切的银行同行,如此一来,最先参与贷款的银行并不需要承担什么责任,它对最终出具的报表的影响可能是微乎其微的。

当一些大型投行通过其特殊资产投资部门或其主要的投资机构投入(少量)资本,以在未来并购或上市过程收取巨额的费用时,我们也可以看到上述现象。有时候,他们所获取的费用甚至高于他们的投资。

正是这种少量投资换取绝对回报的杠杆效应让越来越多的人垂涎,由此,贪婪变得越来越丑恶。

私募股权投资变为大型项目管理的时候,也就是次贷危机的恶化开始的时候。

在过去的几年中,一些交易几乎成为了不同机构尽职调查的项目汇编:法律尽职调查由律师事务所完成,税务尽职调查由税务专家来做。战略尽职调查交给咨询师甚至是更具经验的顾问,也就是说,连一些商业决策和判断都被外包了出去。

那么,专业投资家的责任何在?他们对所投资项目的潜在资本的理解又何在?

增加附加值资本

所有这些,都不应当削弱私募股权投资本身所应有的不可忽视的优点。

在西方低增长国家,一般而言,并购和私募股权投资是一个提高公司业绩,使资本得以代际传递,在不受资本市场季度压力的情况下增进科研技术的重要机会。由于高固定金融资本加大了杠杆效应中盈亏平衡点的水平,合理的现金管理成为一个严峻的问题,此次金融危机要求我们更好地控制和管理现金,这将会使得杠杆收购投资者回归到私募股权投资的上述这些基本点上。

技术、卫生保健、环境领域的风险资本需要明智并且长期的投资者,成长资本在企业实现其良好预期过程中是必不可少的。类似风险资本和成长资本这样的资产,构成了增加附加值资本的另一个机会。

但是,纯金融引擎创造价值时代的中介,或许才是此次金融危机将带来的最大影响。对于中国而言,可能也是同样的――标志着上市前模式的强硬撤离。

投资专家们应该增加他们在运营和战略方面的附加值,成为更受企业家认可的合伙人,而不仅仅是做一个纯粹的资金提供者。

金融危机将引导投资人回归本色。我们将看到更多拥有丰富行业经验的投资人、更多拥有各行业专家群体的基金,以及更多对企业运营和发展方面的需求。

现金管理的基本原则范文第5篇

    一、对医院实行全面预算管理的认识

    (一)全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种重要方法。全面预算管理起源于上个世纪20年代,最初在美国的通用电气、杜邦等公司应用,很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

    (二)医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位,但是随着市场经济改革的不断深化,医疗市场逐渐开放,医院面临着越来越大的竞争压力,公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要,医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来,而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。

    全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算(投资性预算)、筹资预算和财务预算,医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算,以业务预算为起点,编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算,用以指导医院日常的经营管理活动,这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化,将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放,从而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目扩大建设规模的错误倾向,提高医院资源利用率。

    (三)预算管理是经营管理的一种方法和工具,预算管理不是万能药。预算管理必须与其他管理方法和手段相结合,同时对预算工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正,这样才有利于预算管理发挥出更好的作用。

    二、全面预算管理的组织与实施

    (一)必须明确医院发展目标,制订中长期发展规划

    预算管理是在医院发展目标和中长期规划的指导下,将年度计划和业务指标进行量化分解,据以执行、考核的管理方法,在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理,其效果如何是可想而知的。因此医院应当在对内外部医疗市场环境进行充分的调查分析后,确定医院发展目标,这些目标包括业务发展、研究发展、医院形象等。明确医院发展目标后,医院应当制订切实可行的医院中长期发展规划(通常是三年、五年规划),通过中长期规划来逐步实现医院的发展目标。

    (二)要有完善高效的预算管理组织体系

    医院开展全面预算管理工作离不开制度保障,而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。医院成立预算管理委员会,统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对院长负责。由于全面预算管理是以财务预算为核心,因此预算管理委员会办公室设在财务部(科),负责预算管理的具体事宜。医院各相关职能部门对预算实行归口管理,各责任中心负责预算的实施。组织体系是否健全、在医院管理中是否具有实质性作用对医院全面预算管理能否成功具有高度的相关性。

    (三)应当建立一套完整的预算制度

    为保证全面预算管理工作的顺利实施,医院在广泛听取院内各部门意见和调研的基础上,结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则,将其作为指导医院全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容,从而使全面预算管理工作有章可循。

    (四)编制预算要保证较高的准确性

    预算的准确性(相对准确)是预算管理中的关键问题。预算在管理中的主要职能有四个方面:优化资源配置、协调整体行动、控制医院经营、考核部门业绩,准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度,一旦丧失准确性,上述职能的发挥都将受到极大的限制。出现偏差的原因主要有市场因素的不确定性、管理者的素质、预算组织和方法、激励方案等。

    提高预算准确性应从多方面入手,

    1.要保证业务预算编制的准确性。业务预算是反映预算年度内医院可能形成现金收付(现行医院会计核算制度没有现金流量的概念,可参照企业会计制度中的规定)的经营活动的预算,一般包括收入预算、支出预算、材料采购预算、人工预算、期间费用预算等,业务预算是全面预算管理的起点和基石,其准确性直接关系预算管理的效果,因此编制较为准确的业务预算必须对医院进行充分调查,了解医院内外的相关信息,把握市场动态和内部技术进步等因素,与有关部门密切协作,编制出既符合实际又易于实行的业务预算。

    2.加强预算管理分析。要根据年度预算计划,分解编制月度预算,建立月度分析制度,定期召开预算执行情况讨论会,总结预算执行过程出现的问题,对偏差的预算进行修正。对预算修正的动因主要是由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,从而使预算编制的基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差。预算修正应当经过必要的批准程序,对年度预算的修正次数不宜过多,否则预算就会失去管理意义。

    (五)预算管理要以现金流管理为核心

    现金流是企业的“血液”,一旦现金流出现问题,企业立刻就会陷入经营困境,严重的甚至会倒闭和清算,相关的实例并不少见。医院方方面面的经济活动如设备物资药品的采购、职工报酬的发放、后勤服务支持等都离不开现金,因此现金流同样也是医院的“血液”,现金流管理对医院预算管理来说是至关重要的。

    现金流管理不是简单的让院长在每张报销单据上签字,然后医院财务部门再报销支付现金。现金流管理的内容包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等,比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表(未编报现金流量表的医院应当参照企业会计规定增加本表)主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算,要根据经营性活动净现金流量的要求并以业务预算、资本预算和筹资预算为基础,来组织有关现金收支的汇总。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,特别是经营性活动现金流入和流出,调节资金收支平衡,切实防范和有效化解财务风险。

    (六)严格控制资本预算

    资本预算是在预算年度内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和金融投资预算,医院通常是指固定资产投资预算。资本性投资的特点是投资额大、项目建设期长、占压资金多、资金使用成本高、回报不确定性大,常因建设资金不足而挤占医院正常的经营流动资金,为医院日常运营埋下隐患。近年来有不少医院因为扩张过快造成资金严重短缺,不得已只好举借大量的信贷资金,支付巨额利息,加剧了日常负担;大量拖欠供应商药品、卫生材料等货款,损害了医院信用,增大了诉讼风险;拖欠职工工资,挫伤了职工的积极性,使医院失去凝聚力等。这些现象在二级及二级以下医院大量存在,直接威胁医院的正常运营。

    为了严格控制资本预算,在编制资本预算时应当遵循的基本原则是投资项目必须符合医院发展战略和中长期规划的需要,必须进行全面的科学论证,并根据自身实力量入为出,对投资项目不得留有资金缺口。预算年度内资本性项目借款的还贷额,应当作为资本支出纳入预算;预算年度内的固定资产折旧应当作为固定资产投资来源纳入预算。固定资产投资预算应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。

    (七)预算的考核与激励

    对预算执行效果进行评价是全面预算管理的重要环节,这其中涉及到的利益关系直接影响到预算管理的效果,因此设计一套科学的考核方法与激励措施对构建一个科学有效的预算管理体系来讲至关重要。

    1.考核指标的选择

    由于全面预算管理的内容较多,难以全面考核,考核指标过多容易使考核效率低下,因此应当选择有代表性的指标来考核预算执行效果,应同时兼顾财务指标和非财务指标,财务指标主要有业务收入完成情况、利润完成情况、药品收入比例、资产负债率、收入利润率等,非财务指标有门诊人次增长率、住院病人增长率、床位周转率、平均住院天数、门诊平均收费水平、出院病人平均医药费等。

    2.激励机制

    全面预算管理要依据预算考核结果建立相应的预算激励制度,明确的预算激励机制可以有效的发挥预算执行者的积极性激励他们努力工作,提高工作效率,全面完成预算指标。如果激励制度不完善,往往会使预算指标丧失约束作用,甚至会使整个预算工作失去应有的功效。当然,医院在制订激励制度时,应当在国家有关薪酬规定的框架内结合自身实际情况进行。

    三、全面预算管理工作的效果

    几年来的实践证明,全面预算管理在医院的应用,确实收到成效:

    (一)资金安排更加合理,真正做到了以收定支。医院根据收入预算的要求积极组织收入,然后根据总量控制的原则,按照支出预算有计划、有步骤的支付各种款项,使资金收付逐渐形成规律,提高了资金使用效率,有效的控制了医院成本费用的快速上涨。