消费税改革的背景

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消费税改革的背景范文第1篇

根据《深化财税体制改革总体方案》，未来财税改革的重点有三个方面，分别是改进预算管理制度、深化税收制度改革、调整中央和地方间财政关系。税制改革的重点是“六税一清”：“六税”一是“营改增”，二是消费税改革，三是资源税改革，四是环保税，五是房地产税立法，六是个人所得税改革；一清主要指“清理税收优惠”。在这样的大背景下，汽车税收应该进行系统的改革。

目前国内涉车的税收有购置税、车船税、关税、消费税和燃油消费税等，绝大多数是国税，属于地方税的只有车船税。而城市道路建设和交通管理是地方政府的事情，汽车消费税中央统一征收，地方政府缺乏有效的经济手段调节汽车消费，造汽车有税收，卖汽车没有税收，不利于解决交通堵塞、环境污染等问题。

最近财政部财科所所长贾康表示，消费税的改革方案，首先是把消费税的可行部分推到零售环节，归地方掌握，以增加“营改增”后的地方税收，同时促进地方政府更多关心辖区内的供销两旺，而非吸引企业投资；其次是对资源环境进行调节；三是对炫耀性奢侈品消费进行调节。

另有报道称将降低或者取消小排量汽车和新能源汽车等产品消费税税率，提高大排量汽车消费税率，而征收环节的调整将在2015年进行，消费税改革利好小排量汽车、节能产品、日常消费品等。

目前，车辆购置税税率，所有应税车辆不论排量大小，不论耗油量多少，不论排放标准高低，统一实行10%的比例税率，这缺乏应有的科学性、明确的目的性和一定的针对性，所以，现行车辆购置税税率设置的政策导向不明确，未能充分发挥税收这一政策工具的作用，需要改革和完善。2009-2010年期间，国家对小排量汽车实行优惠，不仅刺激了汽车消费，更重要的是推动节能减排。这一政策取消之后，小排量汽车的消费大幅度下降，被称为“油老虎”的SUV销量大幅增加，可以看出购置税没有起到应有的作用。

消费税改革的背景范文第2篇

关键词：化妆品消费税；改革影响；经济学分析

一、我国消费税现状

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，其课税对象主要是具有危害性的消费品、奢侈品、高能耗品和不可再生消费品等，课税目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

在我国，化妆品作为奢侈品的范畴而征收消费税，由于税负较重，化妆品类商品价格较高，国内市场低迷，而且由于进口化妆品与国外市场化妆品的差价较高，我国近几年的化妆品市场一直在上演“海淘热”，大量的消费指向了韩国、日本等，海外代购等行业兴起，对我国的经济造成一定的冲击。

二、改革的意义及经济学分析

根据国家税务总局和财政部的最新通知，取消对修饰类化妆品、普通美容征收消费税，把化妆品的消费税征收的对象调整为“高档化妆品”，征税范围包含高档美容、高档护肤类化妆品、修饰类化妆品和成套化妆品，税率调整为15%。首先随着我国经济的快速发展，人们对于生活质量的要求提高，越来越愿意进行“颜值投资”，因此取消普通化妆品消费税迎合了这一需求。其次将高档化妆品的消费税率降为15%，有利于刺激国内低迷的市场，而且在一定程度上降低了国内外化妆品的差价，抑制了“海淘热”的进一步发展。

消费税是价内税，税率的降低会相应的引起价格的下降。以一件100元的高档化妆品为例，改革前的消费税额为100×30%=30元，不含消费税的价格为100-30=70元；改革后税率变为15%，价格变为70/（1-15%）≈82.35元，消费税额为82.35×15%=12.375元。改革之后价格降低17.65元，一方面企业减轻了价格负担，有利于商品的销售，另一方面降低了消费者被转嫁的税负，促进了消费。

图1 化妆品需求价格弹性曲线

由于绝大部分化妆品属于非生活必需品范畴，其需求价格弹性较大，需求价格曲线较为平缓。如图1，当化妆品价格下降时，价格需求对应点从A点下滑到B点，此时总收益的变化值NCM>0，因此一定程度价格的下降可以使企业的总收益提升。

三、化妆品消费税改革的影响

（一）对居民生活的影响

近年来，化妆品已逐步进入社会大众化，随着消费者可支配收入的增加及追求生活质量意识的增强，越来越多的人开始青睐更加高端的产品。数据显示，2015 年销售增长率达15.5%，护肤品为13.2%，化妆品的使用逐渐成为流行趋势。在这样的背景下下调消费税率带来的价格下降迎合了当前消费者的需求，减轻了居民的经济负担，提升了居民的生活水平。

（二）对国内企业的影响

消费税率的下调对于国内企业来说是机遇也是挑战。机遇主要表现在税率的减免使得商品的降价空间加大，有利于销售，且化妆品弹性较大，适度的降价会带来总收益的上升。“一免一减”从本质上直接减少了产品的成本，增加了生产和销售企业的利润。另一方面，在当今国内化妆品行业的市场上，尤其是中高端化妆品市场，消费者在心理上更加倾向于国外化妆品，本土品牌长期处于劣势。对于同一层次的产品来说，进口化妆品关税一旦减免，价格优势无疑会对国产化妆品造成_击，本土品牌会遭遇严重威胁。

（三）对海淘热的影响

目前中国境外直接购买产品中最受欢迎的美容产品和化妆品占比高达53.4%。消费税率的减免对于化妆品行业海外消费回流是非常有益的，一方面国内商品价格的降低使得其对于海淘商品更具有竞争力，另一方面国内进口税率的降低使得海淘成本相对升高，人们更愿意在国内购买进口商品。这些将会降低海淘热的程度，导致化妆品消费回流，抑制代购行业的发展，从而建立健康、安全以及合理的国内消费体验和环境。

四、结束语

此次化妆品消费税改革有多重利好，对于我国经济上的发展有重要的意义。国内企业在迎接改革带来的机遇同时，也应关注外资企业带来的挑战。尽管近几年来本土化妆品牌的知名度和消费者认可度都在稳步上升，当前中高端的消费热点仍然为日韩产品，进口化妆品的降价给国内市场带来的冲击不可小觑。我国也应该继续深化消费税改革，在征求民意的基础上扩大征收范围，完善税目结构，以达到消费税的公平功能和绿色功能，进一步推动国富到民富的进程。

参考文献：

[1]张国梁.从化妆品消费税调整谈我国消费税制的完善[J].合作经济与科技，2015（01）：174- 175.

[2]赵丽萍.强化环境保护功能的消费税改革路径选择[J].税务研究，2013（07）：46-50.

[3]申嫦娥.消费税筹划中的平衡点分析[J].财会学习，2011（09）：56-57.

消费税改革的背景范文第3篇

【关键词】“营改增” 消费税 地方税主体税种 税制改革

一、引言

2012年1月1日，我国营业税改征增值税（以下简称“营改增”）在上海开展试点，2013年8月1日，将“营改增”领域扩大到全国，随后进一步扩大到交通运输业、邮政业、电信业等行业，截至2013年，我国减税幅度达到1402亿元。我国2016年5月1日起全面推行“营改增”，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。在现阶段的政策实施过程中，新增的增值税仍全额划拨给地方财政，暂且缓解地方财政收入的不足，但是从长期来看，增值税扩围已全部实现，营业税作为地方主体税种的作用消失，地方财政收入的减少已成必然趋势，因此从新选择地方主体税种来替补营业税成为一个亟待处理的问题。

二、消费作为地方主体税种的可行性分析

（一）消费税税源的总量分析

1.消费税的税收规模比较小，增幅不稳定。自1994年开始，我国正式征收消费税，国内消费税的税收收入从487.4亿元涨至2015年的10542亿元，增幅达到22倍，但是对比营业税的收入规模，其收入规模还是微不足道的。据统计，1994年我国消费税和营业税占同期税收收入总额比重分别为9.5%和13.07%；2011年消费税和营业税占同期税收收入总额比重分别为7.73%和15.24%，营业税收入大概为消费税收入的二倍；2013年，“营改增”试点领域不断扩大，在营业税收入减少的条件下，国内消费税收入为8230亿元，占营业税收入17217亿元的47.8%，占同期税收收入总额的7.45%。

2.消费税的税收弹性相对较小。我国消费税税目中大部分税目都采取从量计征的征税方法，例如成品油，啤酒等，税收不会随经济的发展，价格的增长而上升；而我国其他的主要税种包含增值税、营业税、企业所得税等都属于从价计征方式，税收富有弹性。地方主体税种要具备一定的弹性，保证伴随经济增长，税收也适度增加来满足地方政府刚性需求支出，因此消费税不具备成为地方主体税种的条件。

（二）消费税税源的结构分析

1.消费税税目结构差距较大。消费税税源大部分来自于劣质类消费税与资源类和环境类消耗品，由于消费税具有明显的调节消费作用，如果将消费税作为地方主体税种，政府为了获得更多的财政收入，一定会鼓励烟草等产品生产，消费税的“寓禁于征”功能就会遭到破坏。

2.消费税税源征税范畴具有结构性的缺陷。我国消费税征收存在着“越位”和“缺位”问题。“越位”表现在对基本生产资料和大众消费品的征税，“缺位”表现在对部分高污染、高能耗、高消费产品的未征税。二者均违背了消费税引导消费方向，调节消费收入的原则。

三、消费税税制改革方向

（一）调整消费税的征收范围

首先，一方面要适当扩大消费税的征税范围和领域。目前，我国消费税的四大支柱产业为烟草、酒类、汽油和汽车，在原有征收范围基础上，保障消费税税目的选择与时俱进，进一步将奢侈品、高消费行为、娱乐业等纳进征收范围；另一方面，在消费税改革的进程中应当及时剔除普通消费品。取消现行消费税征税范围中属于基本生活和生产资料的消费税项目，比如普通化妆品、啤酒等，进而减少其对居民生产生活的影响。其次，在节能减排的大环境下，消费政策的制订也应贯彻社会发展的要求。因此有必要将水泥、印染、电镀材料、化工产品、造纸、皮革制品等高污染、高耗能产品纳入到消费税的征收范围中。

（二）消费税税率调整

在我国的税制体系中，不是全部的产品都符合增值税统一税率的要求，税收的征收应具有差异性，需和国家的经济政策、财政政策相吻合，只有如此才能发挥税收的经济调节作用，而在“营改增”大背景下，消费税能够全面有效的发挥税收调节功能。消费税的征税范围不具有普遍性，按照不同消费品的特点设置不同档次的税率，因此我国应该在进一步细化税目的基础上，使我国的税目划分更加科学，更能体现消费税的调节功能。首先，我国对部分消费品的消费税税率规定过低，很难起到“寓禁于征”的效果，接下来我国消费税制的改革，需要将调节的税目设置差别化的高税率，尤其是涉及酒类、卷烟、成品油以及污染类产品的消费税税率，进一步深化消费税的纠正外部。

（三）调整征收环节，开设销售税

我国的消费税是典型的选择性消费税，根据目前的现状，我国应在保留产制环节征收消费税的基础上，在零售环节加征一道销售税。即在商品进入销售环节之前，征收增值税；在商品进入零售环节之后，取消增值税，改征销售税，并将销售税全额分给地方政府。现行税制中的消费税为选择性消费税，有特殊的调节作用，零售环节的销售税则相当于理论上的一般消费税，二者互为补充，充当一个税种的两个层面。开征销售税，一方面可以实现消费税的调节作用，并且有效预防生产商操纵生产价格导致税源的流失；另一方面体现了受益原则，销售税的税收来源是居民消费，地方经济发展对当地居民消费水平起决定作用，也就间接决定了税收收入大小。

参考文献

[1]李永刚.消费税能成为地方政府主体税种吗[J].开放导报，2015，（03）.

[2]韩笑.消费税作为地方主体税种的可行性分析[J].中外企业家，2015，（19）.

[3]志勇.消费税制改革趋势与地方税体系的完善[J].国际税收，2014，（03）.

[4]尹音频，张莹.消费税能够担当地方税主体税种吗？[J].税务研究，2014，（05）.

[5]许卓.消费税未来可作为地方税主体税种的探讨[J].现代经济信息，2014，（10）.

消费税改革的背景范文第4篇

随着经济新常态的不断发展，我国的居民消费从温饱型转化为发展型，目前又向享乐型跨越。然而，最近几年的居民消费虽有增长但相对缓慢。这和国家的税收政策没有跟上经济形势的转变有关，税收政策没有起到从宏观上对经济发展的调控作用。本文就如何调整税收政策角度提出一些观点，仅供参考。

关键词：

新常态；居民消费；税收政策

新常态经济下，我国的居民消费已经从原来的以基本生存为前提的温饱型转变成现在对享受需求和精神需求日益增加的发展型，这表明居民对精神文化和物质文化需求的不断增加，说明居民消费水平的稳步增长，向着享乐型消费迈进。然而，面临居民消费的增长，我国的税收政策发展却相对滞后，跟不上经济新常态的步伐。通过分析政策，探讨适时的税收改革，制定相关的策略以适应新常态的发展，才是促进国民经济发展的重要一环。

一、经济新常态背景下我国居民纳税的主要特点

1．居民税务负担过重，消费能力不足。税收是国家收入的一个重要来源，国家收入稳定，才能保证国家的稳定发展，才有调节社会的收入分配的能力。近年来，我国的居民消费从生存型消费、温饱型消费逐渐转向发展型消费为主，虽然居民消费一直保持增长的状态，但税收也同样保持着持续增长的状态，较高的税收直接导致居民可支配收入的降低，这也就间接的抑制了居民的消费意愿和消费能力。虽然近几年税收增长有所放缓，但综合来看，居民的税务负担依然比较重。这就导致了居民消费意愿不强，消费能力有限。

2．城乡税负失衡，消费需求难以扩大。农村人口在我国的人口比重中占有近一半的比例，因此发展经济新常态，促进居民消费需要考虑税负不均衡问题，尽管近些年国家已经出台了很多惠民政策，比如“家电下乡”、“工业反哺农业”等等推动农业发展措施，但购买农用设备、生产资料需要承担增值税进项税额，这就导致了农民和城镇居民的税负难以平衡。加之农民收入单一、增长缓慢，抑制了农民的消费意愿。另外，社会保障体制不完善，农村的教育、医疗、养老体制的不完善，也间接导致了农村居民的储蓄动机比消费意愿强烈。

3．贫富差距增大，税务结构不合理。我国各地的经济发展并不均匀，沿海城市较为发达，内陆城市则相对落后；一线的大中城市较为发达、一些偏远小镇较为落后。在我国目前的税收体系基本可分为三大类，而流转税也就是间接税，是我国第一大税种，占比由2003年的61％下降至2014年的51％；而我国第二大税种———所得税占比却始终保持在24％左右；其它辅助税类，占比由2003年的17％上升至2014年的24％。比较发达国家同期流转税的均值可见，我国流转税占比显著较高。在我国，资本相对劳力更稀缺，但现行的税法并不能够对资本作出平等性的阶梯调整。导致了贫富差距的日益扩大。

二、经济新常态下提高居民消费的税收策略

1．通过财产税和所得税改革促进消费水平提升。随着改革开放以来我国经济的持续发展，行业、城乡和地区收入之间的差距也越来越大。而调节个人所得税，设立财产税，就是缩小居民收入分配差距的最有利的手段。缩小贫富差距，就是缩小居民收入的分配差距，从而达到宏观上调控税收政策以促进居民消费，适应社会经济发展的目的。也因为高收入者并不会因为征税而影响消费行为，所以可以适当增加高收入者的税收，减少工薪阶层的税收负担，调动工薪阶层的消费意愿；以此来打造拥有持久消费能力的中等收入阶层。

2．改革消费税，促进居民消费升级。原有的消费税的设置理念，是为了调节市场中各行业之间的利润率保持平衡，这种税种属于典型的政府调节手段，并不是市场调节方式。现如今，经济新常态的形势，这种消费税的理念已经不再适用市场的发展，因此，消费税的改革是必然的。可通过对高档奢侈品、高档消费品、高耗能产品、高污染产品等征税范围的调整，来达到调节消费税在税收中的比重目的，借鉴国际上的经验，我国也可以相应调整措施。例如把消费税征税形式由价内税改为价外税，使得商品价格和税金得以明确；或者调整消费税的征税范围，将限制性消费品征税调整到高档消费品征税；或者适当调整消费税率，使得公众较为容易接受。这些消费税改革建议，可以降低消费品价格并被居民心理接受，从而促进居民消费。

3．完善税收政策，刺激居民消费。逐步完善税收政策，降低工薪阶层和城乡农民的税负，提高其消费能力；新开征社会保障税、遗产税和环境税，把部分高收入人群潜在的购买力转化为当期的消费需求，增强税收对全社会收入分配的调节作用，提高居民的消费热情；而增开环境税的征收，这在一定程度上促进了能源消费结构的进化，提高了能源的使用效率。

4．做好宏观调控，缩小贫富差距。为适应新常态下的经济发展，税收政策必须与时俱进的调整走向，同时满足居民多样性的需求和保障。对内改革税收政策，降低多重税种的征收率；对外开放进出口贸易税，增加外向型经济的发展，共同促进我国的经济发展。对于居民消费新热点，给予适当的税收，在完善电商、旅游业等新兴行业的税收政策的同时，适当的给予税收优惠，不但可以鼓励支持该行业的发展，也可以调动居民消费的热情。

三、结语

随着经济的发展，针对我国目前贫富差异趋于明显化的状态，调整现有的税收政策，以发挥宏观调控市场经济的作用，缩短地区性贫富差距，促进居民消费的主动性和消费能力，通过税收政策的调整，为居民创造良好的市场环境和生活环境，减少居民的生活顾虑，降低预防性储备的总量，以达到促进居民消费的目的。

参考文献：

消费税改革的背景范文第5篇

【关键词】营业税；增值税；铁路行业；对比

2009年国务院确定了当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施，其中之一就是“加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设，重点建设一批客运专线、煤运通道项目和西部干线铁路”，可见铁路行业是促进经济增长的重要行业之一。而作为国民经济发展的重要行业之一的铁路行业，又影响着整个经济的增长态势。所以本文由浅入深，先从营业税和增值税的概述上一步步简析对铁路行业缴纳税款的影响，从得到的结果和铁路行业的特点，来进行营业税和增值税的缴纳方法与铁路行业的对比分析。

一、营业税概述

1.营业税的概念

营业税，是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。

2.营业税的征收范围及对交通运输业征税的详细介绍

（1）营业税的征收范围。营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，目前共有9个税目，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

（2）简析交通运输业。交通运输业在缴纳营业税时，需注意以下几个问题：①交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；②税率为3%；③使用运输工具或人力等，注意与运输业（5%）区分开来；④对远洋运输企业从事承租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；⑤凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通业的税目范围，包括：通用航空业务、航空地面服务等；⑥根据国际税收管辖权的属地原则和对等原则，由起运国征税；⑦将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；⑧运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。以收到的营业收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸等费用后余额征营业税，扣除的依据，以对方填报的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证才能予以扣除。

3.从营业税的概述来分析铁路行业的税务缴纳方法

铁路行业以其通过运输乘客、运输货物所取得的营业额的百分之三来缴纳营业税。如果铁路行业中将承揽的运输业务分给其他单位和个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，并对此营业额进行征税；如果铁路行业是从事联运业务，即一次购买、一次收费、一票到底的联运业务时，以收到的营业收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸等费用后余额征营业税，扣除的依据，以对方填报的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证才能予以扣除。也就是说，铁路业务是以其营业额来征税，如果是联运业务或者是承包给其他的单位或者个人，它的营业额减去付给承运者的费用之后，再进行征税。

二、增值税简介

1.增值税的概念

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

2.增值税的计算公式

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额中。应纳税额的计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（1）销项税

销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。当期销项税额等于销售额乘以适用税率。销售额包括以下三项内容：①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款；②向购买方收取的各种价外费用，包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；③消费税税金，由于消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额就包括消费税税额。

（2）进项税

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额，与销售方收取的销项税额相对应。

3.从增值税的概述来分析铁路行业的税务缴纳方法

铁路行业，若改征增值税，则首先计算出销项税额，简单的说，就是营业额，再计算出铁路行业的进项税额，包括铁路的铺设、设备引进、人员的引进等等，用销项税额减去进项税额，再根据增值税率征收增值税。

铁路行业改征增值税后，它的税率发生了一些改变，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，交通运输业适用11%的税率。此前交通运输业营业税税率为3%，而调整之后增值税税率达到11%，税率有明显提升。但是铁路行业作为资本密集型和技术密集型行业，它的进项税额资本庞大，而营业额短期很难填平进项税额。

三、营业税和增值税在缴纳方法上的区别

对于铁路行业而言，征收营业税是指对于铁路行业所有营业额的总和来进行征收，而不去减掉铁路行业大量的资金、技术和人员的投入；而征收增值税，是在征收销项税额之后再减去进项税额，即将营业额减去进项税额之后，再按一定的税率来征收。虽然，征收营业税的税率只有百分之三，而将征收增值税的税率提高到了百分之十一，但是铁路行业作为资本密集型企业，它的设备的成本，运输工具的成本，特别是高铁的引进，使得它的进项税额显著增加，短时间内营业额很难与进项税额相抵，也就从某种意义上降低了铁路行业的纳税额。可见营业税改征增值税将使像铁路行业这样的资本密集型、技术密集型企业获益，税费的改革也会更好的促进铁路行业更快更好的发展。

四、营业税和增值税的缴纳方法对铁路行业的对比分析

铁路行业的特点：

（1）铁路行业具有公益性的特点

铁路行业并非完全以营利为目的的行业，在铁路建设伊始，是为增强我国的军事力量，主要是为运输人力、弹药、物资而建设的，铁路在战争时期起到了非常重要的作用。时至今日，在需要铁路运输物资的时候，铁路行业也需要无条件服从，特别是特殊物资的运输，像抢险、救灾物资运输；军运物资运输；伤残军人、学生的运输；军运客运；市郊旅客运输；铁路支线运输；公益性铁路建设并交付运营的项目；特定物资运输。

在我国铁路运营中，上述公益性运输是客观存在的，并且在近几年公益性运输给铁路企业造成的损失额呈递增态势。而营业税改征增值税的改革，会从一定层面上降低铁路企业的税款，从而增加铁路行业的收入，让铁路行业能够更好地为公益性运输做贡献。

（2）铁路行业是资本密集型特点

铁路行业是在花费了大量的人力、物力以及先进的技术建设起来的，它的建设成本相当之高，特别是近几年国家大力建设的高速铁路和客运专线。铁路作为资本密集型的行业，所以在营业税改征增值税之后，铁路行业的进项税额相当之大，这使得铁路行业缴纳税款从而下降。

（3）铁路行业的相关性

铁路行业是负责运输旅客或是货物的行业，铁路行业缴税的提高与下降也会直接影响着运费旅客或者货物所需的运费。现在，几乎所有的物资都是通过铁路来运输，特别是关系国际民生的煤炭、蔬菜、粮食，如果运费提高，这些物资的价格就会上涨，人民的生活水平就会因物资上涨而受影响；如果运费下降，这些物资的价格就会下降。因铁路行业几乎与各行各业都有联系，运费的上涨关系到各行各业的价格。

在营业税改征增值税的背景下，铁路行业作为资本密集性行业，它所缴纳的税款较之前将会下降，这样运输费用也会随之下降，与铁路行业相关的各行各业的价格也随之下降。

五、营业税改征增值税对于铁路本行业的影响

1.营业税改征增值税有利于铁路运输业的发展

营业税改征增值税之后，铁路行业所缴纳的税款降低了，与此同时运费也降低了，从铁路行业的相关性来看，会有更多的行业来选择铁路运输，从而使更多的人选择乘坐铁路，为铁路行业带来规模上的更多收益。

2.营业税改征增值税之后，有利于铁路行业更好地发展资本密集性企业

营业税改征增值税之后，铁路行业不再按照营业额来缴纳税款，而是按照销项税额扣减进项税额来缴纳，铁路行业的进项税额是以资本密集型集中的设备、技术、人力为主的，所以在营业税改征增值税之后，将给铁路行业带来加快设备更新、提高设备质量、引进新设备的内生动力。将更有利于铁路企业集中人力、物力建设新的运输工具，促进铁路行业发展、提升铁路行业服务质量，从而为国民经济更好更快发展作出贡献。

3.有利于铁路行业职工的稳定性

营业税改征增值税之后，虽然只是小小的税款降低，但是却能增加铁路行业的收益。与此同时，由于人工成本能进行有效抵扣，也就有助于铁路企业提高员工工资水平，加大员工业务技术培训，从而增加铁路行业员工的稳定性。

六、营业税改征增值税对于铁路相关行业的影响

营业税改征增值税之后，势必对与铁路息息相关的行业产业影响，因为营业税改征增值税之后，相应的运输费用会降低，与铁路相关的各行各业的运输成本就会下降，即能促进各行各业的发展，从而促进全国经济的发展。

七、结语

本文首先从营业税和增值税的概念来进行分析，并且研究了征收营业税和征收增值税的不同之处。针对铁路行业的这些特点，进行探讨营业税改征增值税之后对铁路行业的变化，最后得出结论：营业税改征增值税之后更加有利于铁路行业发展资本密集型企业，更加有利于铁路行业的收益，更能推动国民经济的发展。

参考文献

[1]刘东辉.营业税改征增值税对不同行业的影响[J].法制经纬，2012（12）.