消费税的好处

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消费税的好处范文第1篇

消费税调整方案缓期执行

记者了解到，本来预计在6月底实施的白酒消费税调整方案已经完成，并上报国务院等待审批。“国务院比较谨慎，近期暂缓出台。”这让颇受冲击的国内白酒巨头们觅得短暂喘息之机。

7月2日，记者获悉，白酒消费税调整方案已经完成，并上交国务院。“考虑到目前的经济形势，国务院暂不批准该方案的实施。”而此前的消息是：国家税务总局拟调整白酒消费税，20％的从价税不变，提高征税税基，增加征税项目，并将于6月底7月初实施。

方案暂缓批准实施，并不意味着方案不会实施。同时，一位接近国税总局的行业分析人士透露，国税总局方面表示，白酒消费税调整方案短期不会实施，具体时间可能会为3个月左右。目前，烟产品消费已经上调，而同样作为非必需品的白酒消费税推迟，意味着白酒行业的复杂程度远超过烟草行业。相反的是，白酒行业消费税税负却远低于烟草行业。

3个月后，刚好是白酒的销售旺季，不过据经销商分析，今年的中秋节前后，白酒的涨价风潮将有可能真正到来。

汾酒第一枪已打响

6月27日晚间，山西汾酒公告称：“为适应公司发展战略需要，进一步理顺产品价格体系，根据目前公司产品市场供求情况，公司决定从2009年6月26日起，对10年陈酿老白汾酒系列产品的对外售价在原价格基础上上调10％左右。”据悉，此次提价的“十年陈酿老白汾酒”系列，在市场属于中端产品，售价在百元左右。

此前，受白酒消费税调整即将推出的消息影响，市场对于白酒企业产品价格变化动态非常关注。不过多位业内人士却表示，山西汾酒提价更多是出于理顺价格和拉动公司产品的需求，受消费税提高的预期影响较小。去年3月，山西汾酒也曾将部分汾酒的销售及价格平均上调了8％左右。当时公告表示，调价原因是鉴于公司发展战略需要，进一步拓展汾酒市场，确保汾酒产品的盈利水平。

谁会跟进？

“山西汾酒打响了涨价的第一枪，其他白酒企业可能会跟进。”专家表示，因为白酒消费税调整在即，此前贵州茅台和泸州老窖都传出了将提高部分产品价格的传闻，虽然公司方面后来均予以否认，但却给白酒行业形成了强烈的涨价预期。实际上，历次白酒调价基本上都是茅台先涨，然后五粮液跟进，而此次是属于中档的山西汾酒率先扛起涨价大旗，估计随后其他中档白酒会选择跟进。

而高端酒可能会相对谨慎。

实际上，受白酒消费税调整影响，茅台、五粮液等白酒巨头已经暗自制订白酒提价方案，提价幅度也已确定。此次消费税调整方案暂缓执行，白酒巨头有可能会将涨价的时间向后调整。也有观点认为，近几年名酒涨价太多、太快，经销商们的利润较以往任何时候都丰厚，所以一旦经济环境转冷，就有可能出现获利回吐的现象，在大的经济环境没有得到根本缓解的情况下，白酒涨价几无可能。

反思涨价模式

2001年，白酒消费税调整，5毛钱的从量税压倒了一批中小企业，却意外地挽救了中国白酒行业，造就了中国白酒业的“白银时代”。此次消费税再次调整，酒行业资深专家李青就表示，消费税的提高，因为成本增大，一些白酒势必会涨价，这样广大消费者就会在众多的酒品中有针对性地选择酒品品牌、选择优势企业，经过优胜劣汰后，弱势企业就会退出市场，这样有助于提高整个行业产业集中度，对整个行业的竞争力是有好处的，使得优势企业有更大的发挥。

然而，此一时彼一时，这种刻舟求剑的看法也有不少人表示了反对。

消费税的好处范文第2篇

2006年3月21日，财政部、国家税务总局联合宣布，从4月1日起，对中国的现行消费税率、税目及相关政策进行调整。主要针对高尔夫球及球具、高档手表、高档化妆品。游艇和大排量汽车等高档消费品，以及实木地板和一次性筷子、白酒等商品进行调整或征以重税。

一石激起千层浪，继2001年白酒税改之后，我国白酒业内再次掀起强烈的震荡。

财政部[2006]33号文件明文规定，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，统一按照20％的税率征收白酒消费税，从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，不得按酒精度折算，此规定从4月1日起实施。

一时间，以粮食白酒生产企业为主的白酒行业似乎看到了春天的希望，毕竟经过了2001年那场税改生死劫之后，“税”这个词牵动着每一家白酒企业最敏感的神经，而白酒消费税的下调，即使仅仅5个百分点，也足以让上规模的企业从中获得更高的盈利空间――几百、几千万元！

然而对主要生产低度低档的白酒企业或中小白酒企业来说，这似乎是一场不祥之兆，税赋将再次被加重，仿佛又要重回到2001年生死劫的那个年代，又一次被逼到悬崖的边缘。

二次税改：白酒业“寓禁于征”的强化

对于此次调整白酒消费税的缘由，财政部有关负责人在就消费政策调整相关问题答媒体问时这样回答：白酒属于消费税的传统征税产品，对其征税不仅体现了税收“寓禁于征”、限制其消费和保障人民身体健康的目的，而且具有很强的财税意义。

目前我国白酒业实行差别税率的客观条件已发生了变化、我国粮食产量逐年提高，酿酒主要原料高梁。玉米等杂粮，已不再是人们日常消费口粮，没有必要继续通过差别税率进行调控，相反，鼓励和支持白酒工业合理发展，更有利于带动农产品转化和农业结构的调整。其实，在实际征税的过程中，税务机关很难甄别白酒企业到底是采用粮食还是薯类等代用原料生产白酒，这给一些企业假借薯类白酒名义规避税收留下漏洞，造成行业内不公平竞争。据悉，近八年来我国白酒行业实际缴纳税收占其销售收入的比率基本在16％至17％左右，远远低于国家规定的名义税赋(约40％)，这表明白酒产品实际可承担税赋与国家预期的税收比率有较大差距，因此，这次税改将使管理规范。依法纳税的大型骨干企业，的盈利能力略有增加，而且有利于净化我国白酒市场，防止白酒税收紊乱与流失。

众所周知，近几年来，我国白酒的生产和流通秩序比较混乱，白酒生产和流通的法律法规不健全，税收控管缺乏有效手段，税收流失比较严重。一些企业，特别是一些小酒厂偷逃，欠交税收严重，甚至生产销售假冒伪劣产品。这些企业生产销售的白酒，部分或全部游离于税务机关的控管之外，有些企业采取现金交易。不索取增值税专用发票、隐瞒产量和销售收入以及作假和转让定价等方式，偷逃或规避消费税形成税收漏洞，增加了税收控管的难度。因薯类白酒税率低，更为企业钻政策空子提供了条件，成为企业避税的一个渠道。

由此可以看出．此次财政部决心调整白酒消费税的目的正是为了堵上税收的漏洞。过高的税率导致企业千方百计偷逃税款，还不如将税率统一，定在企业可以接受的范围。表面上税率是降了，但只要政府加强监管、企业自愿缴纳，我国白酒税收的总量还是将可能增加，以起到“扶优限劣”。“优胜劣汰”宏观调控目的。

几家欢乐几家慧

目前我国白酒企业划分为两大部分，一部分是以茅台、五粮液等为代表的以生产销售高档高度白酒为主的大中型企业。这部分企业受惠程度较高．很大程度上抵消了不能按酒精度折算从量定额税所带来的负面影响，综合税赋有所降低另一部分则是以东北。山东、河南等地以生产低档白酒为主的白酒生产企业．这部分企业受惠程度较小，且受不按酒精度折算从量定额税的影响很大，综合税赋不降反升。而其中的滋昧，正可谓“几家欢乐几家愁”。

从目前大中型名优企业的反应来看，酒类消费税政策调整对他们来说，看来是利好消息。素有“酒窝子”之称的四川名优白酒企业大受其利。据国家统计局统计，2005年，四川省规模以上白酒企业生产白酒量达57．8万升，占全国的16．2％，缴纳的税款达37．7亿元。此次消费税调整，消除粮食。薯类两类白酒不好划分带来的税收管理和税收流失问题。四川省大中型白酒企业大部分生产的是粮食白酒，从25％的消费税降为20％，提高四川省白酒企业行业利润将可能达到2亿元，这对全省大中型酒类企业是重大利好。剑南春相关性人士对外宣称，此前剑南春综合税率达30％，现在降为20％，对企业来说，赢利能力大为增强，企业增加了发展后劲。

此次消费税政策调整对大中型企业造成的利好影响，我们可以简单计算一下，在假设其他因素不变的情况下，每斤酒的出厂价格越高，受此次消费税调整的好处也就越多。例如企业每斤酒出厂价格为5元钱．降低五个百分点就增加利润0．25元．某企业每斤酒出厂价为300元，则增加利润15元。目前茅台经过涨价之后每吨酒出厂价高达65万元，则每吨酒增加利润3．25万元．是此次受惠程度最高的企业之一。而五粮液受惠程度也不亚于茅台，2006年1月五粮液提高其出厂价，52度出厂价为348元，39度出厂价为268元，在不考虑从量定额税的情况下则两款产品分别提升利润17．4元和13．4元。而沪州老窖和山西汾酒则紧随其后；如果按照2004年的销售额来计算，降低五个百分点将使上述四家企业分别获利如下表：

然而与茅台、五粮液等白酒名优企业相比，更多企业却无心、也无法享受这“春天的温暖”。事实上，明令禁止按酒精度折算从量定额税，对于靠低档白酒走量创造利润的企业来说，无疑是雪上加霜，而他们才是白酒行业最广泛的“大多数”。事实并不像想象的那么简单，消费税降低五个百分点，并不意味着企业的利润就相应增加5个百分点。“按酒精度进行折算缴纳从量定额税”是白酒行业一个通常做法，然而对大多企业来说，最关键也最要命的还是此次规定“从量定额税不得按酒精度进行折算”。这对于那些按照酒精度进行折算的企业来说，看似没动的从量定额税实则大幅上升了，无异于当头一棒。

为什么中小白酒企业对从量定额税的反应如此强烈?细究之下不难明白，2001年开征白酒从量消费税以来，行业内普遍采用了将商品量调整为标准量折算的办法，即以65度500ML白酒为标准进行折算，酒精度不到65度的白酒实际缴纳从量消费税0．5元钱，至于酒精度在32度左右的酒折算下来，每500ML只需缴纳0．25元从量消费税。然而此次财政部明令禁止按酒精度折算征收从量消费税后，不论度数多少统一征税0．5元，这使很多以生产低档低度白酒为主的生产企业

大受影响，不亚于2001年开征从量消费税的影响。

禁止按酒精度进行折算缴纳从量定额税，到底对企业可能造成何种影响，我们用正面一个简单的例子就可以说明：

某粮食白酒生产企业年销售1万吨32．5度白酒，每瓶500ML，价格为3元，在不计其他因素影响下，过去按照65度折算出的从量定额税为：32．5度／65度×0．5元×2000万瓶＝500万元，如今，不按酒精度进行折算，则应缴纳从量定额税为：0．5元×2000万瓶＝1000万元，可见此次明令禁止按酒精度折算后，该企业在缴纳从量定额税方面就要增加1倍。而且出厂价越低，按酒精度折算比例越大的企业，受消费税调整的打击越大。

沈阳天江老龙口醇酒有限公司就是最好的例子。从目前的产品结构来看，老龙口低档低度白酒占其产品总量的80％以上，一旦不再按酒精度进行计算，老龙门的从量定额税总额将上涨一倍，2001年实行白酒从量征收0．5元消费税当年，老龙口亏损达2000万，经过漫长而艰苦的努力，到2005年才扭亏为盈，如今突然又遭当头一棒，无疑是雪上加霜。

河南张弓酒业有限公司以生产中低端产品为主的酒企，而且薯类白酒占张弓中低端白酒产量的一半为上，而以前薯类酒税率仅此15％，将粮食酒税率与薯类酒税率统一为20％，对张弓来说也并不算利好消息。宋河酒业股份有限公司则表示，“这次消费税税率调整明显是“扶优限劣”，对大企业有一定扶持作用，让茅、五、剑的盈利空间变得更大。而中低端白酒产品的竞争仍然激烈，因为从量定额税统一为0．5元／500ML，一定程度上限制了企业采用酒精度折算产量从而达到少交从量定额税的惯用做法。

从此次白酒调整消费税所传递出来的信息看，是利好企业，尤其是利于大中型企业发展的，但对整个行业而言，利中有弊，弊中亦有利，将会进一步引发中高端白酒市场的激烈竞争，优质低价白酒市场将日趋缩小，我国白酒产销总量将难于进一步提升，小酒厂和不规范的酒厂将面临淘汰．将加速我国白酒行业的洗牌与整合。

总的来看，此次税改总体精神及趋势值得肯定，但仍然留下一些遗憾，调整显得有些仓促，并没有解决中小白酒企业所盼望的实际问题，并不能解决与普通百姓关系密切的低档产品无利甚至亏损的问题，偷逃或规避消费税形成税收漏洞也仍然可能长期存在。

消费税的好处范文第3篇

一、建立联动机制的原则

在国发37号文件发出之前，我省主要是通过燃油附加的方式，调节公路客运价格。当成品油价格的变动对公路客运成本的影响达到一定程度时，实施客运票价与成品油价格联动。新的运价与油价联动机制，旨在进一步完善原有的燃油附加方式，确定以某个时间的成品油价格为计算基数,公路客运价格与成品油价格涨跌作同向调整。

联动机制以“稳定基价、价外加收、有增有减、合理分担”的原则，兼顾国家、企业和消费者三者利益，确保国家成品油价税费改革的顺利实施。

二、联动的具体内容

（一）基数价格的确定

选0#柴油为代表品，以2009年1月1日，国家公布的当地0#柴油（含消费税）每升价格为基数价格。

（二）联动方法

按基数价格，油价每升上调0.5元，在公路客运票价外加收每人公里0.005元的燃油附加；反之则同幅下降。

（三）联动操作要点

1、为保持公路客运票价的相对稳定，燃油附加原则上以0.005元的整倍数进行调整。油价调整不足0.5元/升的部分，滚动到下一次联动时合并计算。票价的计算方法按《江苏省汽车运价行为规则》执行。为避免客运票价频繁变动，原则上运价与油价的联动调整周期不少于3个月。

2、燃油附加属票外加价，不得随票价上下浮动，增加的收入只能用于消化油价变动因素，客运站应全额结算给运输承运人。

3、本着改革成果既惠及企业又让利于民的原则，将交通规费转为消费税后的好处留给企业，同时充分考虑旅客的利益，从2009年1月1日起，下调燃油附加0.015元/人公里，减轻旅客负担。今后成品油价格发生变化时，按新的运价与油价联动机制执行。

4、由于现行的客运票价是以养路费、运输管理费、客票附加费等为基础制定的，成品油价费税改革后三项规费均已转为消费税，定价基础发生改变，且运价与油价联动机制无法从根本上解决问题，待国家《汽车运价规则》等相关文件下发后，及时修订《江苏省汽车运价行为规则》。

消费税的好处范文第4篇

关键词：购物

对很多网民来说，网上跨国购物首先面临的是购物方式。如果对自己的语言关有足够的自信，则可以直接到国外的网站选购，如果语言不过关则可以选择代购的方式。代购有两种，一种是专门的代购网站，如亦得代购网、51邦得网、联都购物网等等。小到化妆品、服装，大到家具、医疗器械，这类代购网站都能买到。在代购网购买国外的商品，货运、邮寄由供货商完成，买主付款后由供货商直接发货，货款中就会包括其进入买家所在国家的关税和清关费，而代购网站则收取一定的服务费用。另一种是网上专做代购的个人卖家。他们往往是身在国外或者在港澳台，直接在国外或港澳台购货后寄回国内，或是人在国内，请亲戚朋友帮忙买了后寄回国内。一般代购价格为国内专柜的6~8折左右，特价款只有专柜的5折左右。而最终的邮费、运费以及税费等具体价格和最终成交价格由卖家和买家共同商量。不过这种代购靠诚信和口碑来维系，安全系数不是很高。

关键词：支付

如果想要直接在国外网站上购物，你需要配备一张双币信用卡。双币信用卡是指有人民币和某种外汇两种金融账户的金融卡，一般国际上比较流行的是由VISA（威士）、MASTERCARD（万事达卡）、AMERICAN EXPRESS（美国快线/美快）、JCB（日元区的卡种）等。无论哪种卡都可以在国外接受这些发卡组织的消费点进行消费，需要注意的是两种外币之间的消费结算（如用日元卡在美元结算区消费）按照这些国际组织的规定需要收取一定的外汇兑换手续费用。关于信用卡申办、使用、还款可查询国内各大银行的相关介绍。不过国外购物网站都不接受西联汇款，就算在EBAY上少数卖家接受WESTERN UNION或银行转账，其手续费也很高。

在网站上，注意一定要填写正确所有的信用卡信息。如果想胡乱造一个信用卡号那是不可能的，就算是用卡号规律乱填一张别人的卡号，只要卡的有效期、持卡人姓名有一个对不上，网站就会发邮件给你要求确认并修改正确。而且在线商家接受信用卡的，在发货前都会先扣你1~2美金，先确认卡对不对，扣不了就不发货。

关键词：配送

在选购之前，一定要先到网站上阅读说明部分，看是否提供国际邮寄业务，一般完善的购物网站都有国际邮寄业务，有供选择国家、地区的页面。你还要去那上面看看中国大陆是否在其国际邮寄国家范围内，因为中国大陆在国外网上购物的毕竟目前比例还小，不是每个网站都提供的。

完善的大型网站都会在你选择了国家/地区后，自动算出邮购费用的。有的会提供各种邮寄方式选择，UPS，USPS(美国邮政），FEDEX，费用不同。有些网站会登出说买入多少克免费邮寄的优惠，请不要被迷惑，这些只包括收货地址在其本国或部分地区的，国际的肯定不会免费邮寄的。

不少网站都在邮寄费用之外收取一定的手续费,即handling fee(也有把其直接加入邮费中，统称S&H-shipping handling)，一般都在很不起眼的位置上小字标出，事先务必察看清楚。专业购物网站handling都不低，9.99~15.99美金都属正常，折成人民币也是不小的数字呢。

如果你从中国EBAY登录，看得到的国外EBAY罗列商品，理论上都可以发到中国，因为是卖方选择worldwide shipping or ship to Asia（世界商品或卖向亚洲），你才能从中国EBAY上看到此商品。但因为寄到中国大陆的买家毕竟不多，邮费也不同，还是在购买之前，发邮件问清卖家寄到中国费用多少。一般EBAY上统一发往国际的，都是使用本国邮政服务。平邮（surface mail）价格最便宜，但由于速度很慢（从主要欧美国家到中国1~3个月左右），而且没有单号（tracking number），不少卖家都不提供，怕邮件丢失后买家投诉EBAY，无法出示邮寄证据。大多卖家都提倡空邮（airmai），一般从主要欧美国家到中国在7~15天左右，速度快，但价格比平邮贵30％以上。还有一种介于两者之间的叫SAL,现在中国邮政也有提供，速度和价格都介于两者之间，但因为不是所有国家邮政都提供，知道的人也不多，所以在EBAY上很少看到的。另外如果你买的东西金额较高，或易碎，最好是给包裹加保险，不然邮寄丢失或收到东西有损，卖家都不负责的。

关键词：税费

这是许多网友们都很关心的问题。这里的税费一般包括消费税和关税。

在国外，专业购物网站在其本国和实体店面一样，也要缴纳一定的消费税。在美国网站购物，都有在最后购物总额基础上征收6%~9%的消费税，这没包括在商品标价内，税率不同是因为各州（州内不同地区税率也有差别）政府制定税率不同，以该网站注册地税率为依据。当然也会看到某些网站没有此项税收，要么公司注册地不在美国，要么羊毛出在羊身上，打到商品单价里了。在日本，2004年后标价制度改革，消费税都直接打入标价内，（但大多店铺都会在标价后显示出其中实际价格多少，税多少），所以你在日本网上购物不会有单独列出消费税项。值得一提的是，EBAY上卖家都不会收国际买家的消费税的。

至于关税，所有专业网站都会写明收货人当地所需缴纳的关税及其他税收不包含在其邮购费用中，买家对这部分费用完全负责，另外结算。中国关税分类很细，普通消费者可能少有知道的，如果不事先了解清楚，很有可能等包裹寄到中国，收到海关的纳税清单，你会放弃领取包裹，关税有可能比你支付的商品价格还多。基本上选择用快递方式而不是邮局运输方式接收货物的话，很可能被海关征收额外费用。当然贪便宜的买主会要求卖家把金额写小点以避关税，但这对买家来说没好处，特别是买了保险的，万一丢失或损坏，赔少了是自己吃亏。

关键词：安全

在国外网站上购物同样要注意安全问题。在美国有一个叫做Better Business Bureau Online Reliability Seal的认证标志，拥有这个标志的公司至少需要一年以上的在线经营历史，并已受到了当地有关部门的认可。同时，你可以参考BizRate，这个站点可以为你提供很好的有关在线购物的信息。它经常组织用户调查，并公布对商务站点有关项目的评分，如商品质量，客户服务质量和送货是否准时等。

一些著名的在线零售商都会出示有关的销售条款，包括商品质量保证，责任限度，以及有关退货和退款的规定等。有些站点要求客户在购物前必须点选“同意这些协议”。在发送购物订单之前，再慎重地检查一遍。输入错误(比如把2写成了22)会导致很严重的后果。如果你收货的地址和发出订单的地址不同，你就需要做出特别说明，并仔细检查。另外，你必须确定你看到的价格正是该物品当前的价格，而不是你上次访问该站点时浏览器保存在你电脑中的临时网页文件上的过时价格。

消费税的好处范文第5篇

税收的绝对普遍公平在客观上是不存在的，公平必须是考虑到投入和收入之间合理关系，在机会均等基础上对人（含法人）的能力和努力起促进作用的收入均等，这就是有限公平，它将有利于效率。我国税制的公平目标应该是实现资源配置优化的公平，本文从经济、社会、生态三个层次分析公平问题，探讨适合我国税制改革方向的税收公平评价体系。

（一）经济公平

税收的经济公平考虑的是如何通过课税机制建立起经济利益主体之间平等竞争的条件和环境。通过有效的途径将税负在社会成员中进行合理分配，不至于使不同社会成员有负担沉重或负担很轻的感觉，主要运用纳税能力负担原则。根据WTO的国民待遇原则，在所得税方面内外资企业应当一视同仁。目前外资企业享受的15%优惠税率，实际上是享受了超国民待遇，这对国内企业显然有失公平。一直以来，我们对外商实行1到2年免税、3到5年减半，据统计，从1983年到1992年期间，仅这一项税收优惠，税基就损失了1500亿，税款流失了500亿，并对内资企业带来严重歧视。从实际效果来看，税收的优惠并非外商投资中国最重要的考虑因素。首先，应该进行内外资企业所得税的统一，把《商投资企业和外商所得税法》和对内资企业征收的《内资企业所得税条例》合并，制定一个同时适用于内外资企业的《中华人民共和国企业所得税法》。第二，税率问题。我们过去的法定税率是33%，因为对外资企业有很多的优惠，实际税率可能只到12%～15%.内资企业在扣除优惠以后实际税率在25%左右。税率高，优惠多，就为逃税漏税创造了机会。税率降为25%～30%比较合适。三是税收优惠问题。除了减少优惠以外，税收优惠应该体现鼓励高科技产业的精神，对特定的行业、项目应给予更多的优惠。最后，应该对西部开发给予地区性优惠。

（二）社会公平

经济与社会的发展是紧密相关的，税收公平要考虑如何利用课税机制达到社会有序发展的目标，应从两个方面来贯彻税收的社会公平。一方面通过征收社会保险税用于建立社会保障体系，解决社会失业人口的基本生活保障问题。另一方面，具有相同负担能力的人应缴纳同样数量的税。社会公平的实现不仅需要好的税收制度，还要求在实行过程中能普遍征税。一个税种对纳税人征税应尽量普遍地触及征税环节的每一次交易，尽量减少不必要的免税减税，并防止偷漏税。整体税法是体现效率优先、兼顾公平的原则，而惟有个人所得税相反，是公平优先、兼顾效率。这种考虑是因为国家在个人所得税的立法过程中不是先考虑怎么把居民的钱都收上来，而是考虑将个人所得税作为调节器，平衡贫富差距。首先，提高个人所得税起征点是当务之急。目前我国个人所得税起征点只有800元，这个起征点是以20年前的收入标准和物价水平来确定的，而现在800元在一些大城市仅仅可以维持基本生活需要，但却要交税。另外由于我国税收制度不够完善和健全，个人所得税60%以上是由工薪阶层所缴纳的，高收入者根本触及不到。为了保护居民消费热情、提高居民消费能力，应尽快将个人所得税征收起点由800元提高为1500元或2000元，扩大扣除额，并按一年的总收入征收所得税。同时税收减免应考虑家庭负担的不同，根据纳税人抚养、赡养的人数不同，扣除额也应不同。目前我国80%的收入集中在20%的人手中，必须加大对高收入者的征税力度，税收所得可用于补贴低收入者、用于建立社保基金。其次应抓紧制定遗产税法。遗产税的好处是鼓励人们勤劳，也能够使贫富差距缩小，同时也是国家收入的来源，遗产税也存在起征点的问题，在我国将起征点定到100万比较合适。

（三）生态公平

生态环境问题是当今世界面临的重大问题之一，经济发展只有在不仅维护了生态平衡而且改善了生态环境的基础上才是真正的可持续发展。如果由于外部效应的作用，一部分企业的利润获取以牺牲其他企业和居民赖以生存、享受的条件为代价，或这一代人的资源享用以牺牲下一代人甚至以后各代人的资源享用或生存条件为代价，都是不公平的。生态外部效应破坏了帕累托资源有效配置的必要条件，因而也是不经济的。税收的生态公平，就是要通过课税机制将企业生产经营活动可能造成的生态环境损失形成的外部成本内部化，防止企业为了追求眼前利益，将不可再生资源的过度开发和污染环境造成的损失转嫁给社会和未来，消除企业因资源环境占用条件不同而形成生态层次上的机会不平等环境，克服市场机制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行为，引导企业追求经济效益和生态效益的组合——生态经济效益的提高。建议加快对污染征税立法，以污染税代替罚款措施。

二、强调收入适度，营造公平竞争环境

效率优先、有限公平的税收制度是通过收入原则体现的。税收收入是国家财政收入的重要来源，在实现财政预算平衡，调节总供给和总需求均衡中具有举足轻重的作用。收入目标的实现是效率、公平目标实现的基本保证。税收收入规模的大小，税率的高低，征收方法的选择，都应力争减少对效率和公平的损害。税收的收入适度，就是要尽量减少对资源有效配置的扭曲。从大背景看，在经济全球化的格局中，资本和劳动力都会向税率低的地方流动，其他国家税率下降而我国税率保持不动，无疑将削弱我国的竞争力。据了解，2001年我国的税赋水平大致在15%左右，但这并不包括预算内和预算外的各种收费，如果按“大口径”（包括财政收入和各种预算外收入、制度外收入）计算政府收入占GDP的比重，我国的税赋水平估计在30%左右。从这个现实看，中国有减税的空间。因为我国政府收入的构成比较复杂，所以减税可通过税制改革的方式变相进行。具体而言，增值税改为“消费型”后，可以对买进的设备进行抵扣，估计这一项可以减收300亿元。停征投资方向调节税一项可以减收100多亿元。统一内外资所得税后，内资企业的税前抵扣将大大增加，其实际税率将明显降低。当然税制改革也会带来部分税收的提高，但从总体看，是在减少。对于消费者则应通过减轻直至取消消费税、减少低收入者个人所得税征收、减少利息税征收等方式，间接促使居民收入增加以扩大消费需求。我国连续几年财政收入增长超过经济增长，财政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的15%，国家财力增强，也使实行结构性减税具备了经济基础。

虽然目前我国不具备全面减税的条件，但可以实行有针对性的减税：（1）完善出口退税机制，实行全额退税结合增值税的转型，对出口商品实行彻底退税的办法，即实行完全的零税率，逐步取消退税指标的分配管理办法，鼓励企业扩大出口。（2）取消汽车、化妆品等商品的消费税。对个别商品征收消费税，不利于消费增加，如目前购买汽车要收10%的消费税，消费税和汽车牌照费、泊位费、保险费等各种费用加起来要支出几万元，这就在相当程度上限制了一部分居民的汽车消费。此外一辆汽车每年大约需要3000元的各种杂费，“买得起车，养不起车”的现象也严重扼制了汽车成为消费热点的进程。在加入WTO的背景下，国家应及时取消汽车、部分化妆品和家电等商品的消费税，给国内外产品提供一个公平竞争的环境，也给消费者提供一个更广阔的消费选择范围，使消费者被抑制的消费需求释放出来。消费税应该扩大征收范围。例如在商店、饭店的消费，可以考虑除了正常的消费外，再征收消费税。征收可以采取由消费提供者代扣代缴的方式，但也要达到一个起征点才可以征收。（3）鼓励高档商品的消费。国家对购买住房、汽车、通信、家用电脑等商品的消费，可采取免征个人收入所得税的政策。（4）减轻农民的税负。3年内减免农民的部分农业税，继续进行农村费改税的试点，并扩大试点范围，尽快在全国推广和实施。目前农民在全国的收入水平是最低的，但农民的个人储蓄存款仍要征收20%的利息税，这无疑等于减少了农民的收入。鉴于农民生产经营的特殊性，农民的存款大多数要用于生产性经营，建议对农民个人储蓄存款5000元以内的部分免征储蓄存款利息税。（5）营业税也应对税率及征收范围进行调整。国内金融保险机构的营业税3年内应从8%降到5%左右。

「参考文献

[1]刘溶沧。关于“减税”的几个问题与判断[N].光明日报，2002-04-02.

[2]国家信息中心经济预测部宏观处。明年财政政策的基本取向——调整支出结构与减税并举[N].中国证券报，2001-12-11.