企业应收账款管理制度

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企业应收账款管理制度范文第1篇

关键词 应收账款 内部控制 风险管理

应收账款控制管理不当，很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失，造成企业利润损失，甚至是影响资金周转，诱发严重的财务危机。因此，这就要求企业在自身的管理过程中，必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容，完善应收账款控制，进而防范企业的信用风险问题，促进新时期企业的长远稳步发展。

一、企业应收账款风险成因分析

应收账款，主要是指企业在信用销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多，特别是信用管理与账款追讨管理难度较大，管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题，成因主要如下：

（一）对应收账款控制管理的重视程度不足

现阶段一些企业的管理层，对于应收账款的管理缺乏足够的重视，没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用，只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上，造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。

（二）信用管理不到位

信用管理是企业应收账款管理的源头环节，虽然信用销售有助于提升企业的销售业绩，但是很多企业没有正确的运用信用销售。一方面，财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信用评价分析以及差异化销售政策的制定；另一方面，信用风险监管机制不健全，对于可能出现的信用风险问题，缺少提前的预警分析，造成了应收账款风险问题发生，甚至是导致企业严重的经济损失。

（三）应收账款管理基础工作水平不高

防范企业应收账款风险问题，最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的基础工作上还存着一些薄弱点，应收账款管理制度不健全，特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全，应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用，这些都制约了企业应收账款的控制管理。

二、企业应收账款内部控制管理分析

应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中，针对应收账款风险问题，有效地制定具有事前预防、事中控制以及事后监督等功能的内部控制管理体系，以达到控制企业应收账款规模，防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原则：

（一）合法合规

对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善，应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定，重点是确保企业的应收账款内部控制制度的严谨性，能够起到规范企业应收账款管理的作用。

（二）较高的成本效益

对于内部应收账款管理，并不单纯就是降低企业的应收账款规模，而在于通过科学合理的信用政策以及账款回收管理，避免应收账款坏账问题，同时不断地增加企业的销售额，要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。

（三）满足系统性要求

在企业应收账款的内部控制管理中，应该注重应收账款内部控制管理的系统性原则要求，从企业应收账款产生的业务初期，直至信用调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节，均应该完善相应的管理措施。

（四）可操作性原则

应收账款内部控制各项管理制度在设计上，应该全面考虑制度措施的可操作性，按照企业自身的实际情况对应收账款管理的关键业务流程以及风险点进行控制，确保真正发挥规范约束应收账款的作用。

三、企业应收账款内部控制具体实施策略

（一）优化应收账款内部控制环境

良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理取得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理环境的优化上，首先应该在内部设立信用管理部门，专职负责对销售客户的资信情况进行调查，并进行信用的评级、信用销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作，通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次，应该注重应收账款内部控制管理制度的完善，特别是相应的绩效考核管理制度，将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容，激励内部各部门，尤其是销售部门加强应收账款的控制，避免后期出现应收账款回收困难的问题。

（二）加强应收账款的风险评估

防范控制应收账款风险问题，最有效的手段就是对应收账款进行全面的风险评估分析，针对信用管理的实际情况明确相应的信用评价价值指标作为风险评估指标。同时在销售管理中，对可能出现的应收账款进行必要的分析，并以应收账款风险分析报告的方式，为内部管理层管理决策提供依据。此外，在应收账款风险管理上，应该注重加强与外部风险管理机构，尤其是征信机构的合作，依靠专业的信用评级，提高应收账款管理中信用管理环节的准确性，防范风险问题。

（三）规范内部的应收账款控制管理

首先，应该进一步加强销售客户的信用管理，针对不同的客户群体，建立相应的销售客户资信管理档案，准确记录客户的企业规模、组织类别、业务范围等，并进行信用等级的评定，确定相应的信用额度。其次，在销售环节，应该重点加强对发票的控制管理，在收货确认以及发票的送达等环节，严格控制各类发票的开具，防范各类风险问题的发生。第三，还应该加强对应收账款确认程序的管理，严格按照会计工作中对收入确认原则相关要求，进行应收账款的确认管理。此外，还应该注重加强对应收账款的催收管理工作，对于逾期的应收账款应当由内部的信用部门主导，及时地进行催收管理，综合采取电话提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进行催收。

（四）通过抵物对应收账款进行债务重组

在应收账款的控制管理过程中，如果出现了客户资金周转困难，难以进行应收账款的支付等情况时，应该综合考虑客户的具体情况，采用客户的资产抵付应收账款，以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中，管理部门应该提前与客户在信用销售阶段做好协商，按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额，在抵顶货物资产进入企业后，应组织财务等部门进行验收，并开具验收入库单，同时对货物或者是资产的所有权转移进行确认，并将应收账款进行核销。

（五）强化对应收账款内部控制的监督管理

为了确保应收账款内部控制管理的效果，应该重点加强应收账款的内部审计监督管理。在内部审计过程中，应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进行全面的审计监督，及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题，进而有针对性地制定防范控制管理措施，确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外，在内部审计监督中，还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进行监测分析评价，指导应收账款内部控制管理体系的改善。

四、结语

应收账款的信用风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等方面采取有效的措施，以防范应收账款风险问题，确保企业应收账款能够及时安全地回收。

（作者单位为沈阳新光华晨汽车发动机有限公司）

企业应收账款管理制度范文第2篇

【关键词】 上市公司；应收账款；账期；信用管理

一、应收账款的基本理论

应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品或其他劳务而与对方形成债权债务关系，以及承兑到期未能收到的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为、提供劳务行为或垫付资金形成的一项债权。因此应收账款基本包括商品销售、提供劳务和垫付资金三种基本成因。

二、A上市公司应收账款概述

1、A上市公司基本情况

A上市公司是在上海证券交易所挂牌上市的上市公司，其经营范围为煤炭及其他矿山投资，煤炭洗选加工，电厂投资，新能源开发与投资，股权投资；技术开发与转让，货物及技术进出口业务，房屋出租。A上市公司属于煤炭行业，其应收账款主要是在销售煤炭的过程中形成。

2、A上市公司应收账款情况

本文应收账款管理分析是建立在A上市公司应收账款管理分析的基础之上。在对A上市公司应收账款管理分析之前，有必要对其近三年的应收账款情况进行统计分析，从而获得分析的基础数据。

以下是A上市公司应收账款分析情况：2010年，应收账款金额5436万元；应收账款占总资产比例1.34%；2011年应收账款金额56813万元，应收账款占总资产比例3.88%；2012年应收账款金额163580万元，应收账款占总资产比例3.84%

A上市公司应收账款账龄情况：账龄在一年以内，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。账龄在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；账龄在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；账龄在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司应收账款管理问题分析

1、A上市公司应收账款存在的问题

（1）应收账款绝对额较大。应收账款绝对额较大容易导致同一产业链上的各个上下游企业因应收账款而产生“三角债”问题，一个企业的应收账款无法清收直接导致企业本身无法偿还另外一个企业的应收账款。根据国家统计局结果显示，我国企业间“三角债”规模在2011年年末已累计至7.4万多亿元。

从A上市公司应收账款绝对额看，2010年至2013年企业应收账款金额发生了突飞猛进的变化，由5436万元增加到163580万元。公司应收账款绝对额的增大增加了企业对应收账款的管理成本，失去了应收账款占用资金的资金成本，同时也容易产生应收账款坏账损失。而这个损失很有可能会由于其下游客户应收账款的难以回收导致。

（2）应收账款账期较长。就是应收账款回收所用时间较长。应收账款回收虽然得到企业的普遍重视，但是我国的应收账款账期仍然比较长。有关资料显示我国企业平均坏账率为5%-10%，账款拖欠期平均是80多天；而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.15%-0.4%，账款拖欠平均是6天。由于应收账款账期越长，形成坏账的可能性就越大，应收账款的质量也就越差。

从A上市公司应收账款账期看，纵向比较而言，企业应收账款平均账期有所缩短，在1年期以内的应收账款占比从2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企业在应收账款管理方面有所加强。横向比较而言，公司应收账款账期仍然长于发达国家应收账款的账期。

（3） 应收账款坏账较多。应收账款坏账是企业无法回收的款项。企业应收账款坏账的增多意味着损失的增加，因此应收账款管理就是为了减少因此而产生的损失。应收账款金额越大、账期越长，产生坏账的损失就越大。目前我国应收账款比例虽然只有20%，但是企业应收账款拖欠造成的呆坏账率是5%-10%，有的企业坏账高达30%以上。

从A上市公司看，应收账款坏账的比例不是很高，但是由于近几年公司应收账款绝对额的迅速增加，应收账款坏账的绝对额也水涨船高。坏账的增加是企业损失的增加，但是只要控制一定的比例仍不会导致企业的经营风险。

2、A上市公司应收账款问题成因分析

（1）交易之前缺乏调查。应收账款产生有一些无法避免的客观因素，如激烈的市场竞争以及国内信用机制的不健全。因此企业为了能够加强应收账款管理，最根本的方法是主观因素方面的管理。在产品销售过程中，对交易对手的信用调查是非常重要的。为了实现销售任务，而与不经过信用调查的交易对手进行交易则容易产生坏账损失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在发生交易之后并且已经形成应收账款时缺少后续管理。已经形成的应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如果能够及时回收，不仅减少了企业坏账的损失，还能够增加企业的流动资金，增加企业的经营活力。但是一些企业由于后续管理制度的缺失或者后续管理力度不够，使企业应收账款坏账的可能性不断增加。

四、A上市公司应收账款管理建议

1、事前加强信用管理制度建设

事前加强信用管理制度建设解决的一个问题就是能跟哪些客户进行交易。事前控制目前很多文章也提到了较多的方法，如建立专门的信用管理部门、建立客户信用档案以及加强相关的履约担保等。这些方法和措施都在实践中对解决客户信用起到一定的帮助作用，很多企业也不同程度上采取了一些事前加强信用管理制度的建设。有人提出要建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障企业及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价值、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。根据企业的信用分值决定与该交易对手的交易额度及账期优惠等。该客户信用管理打分体系是动态的，随时根据变化的因素进行调整。

2、事中加强操作管理

事中加强操作管理是指企业在发生交易过程中赊销的审批及合同的签订等具体操作管理。企业的赊销审批要结合企业自己建立的客户信用管理体系，而绝不能依靠管理者的主观判断。销售赊销审批也是企业内部控制的一个组成部分，合理的赊销审批是将事前信用管理制度发挥作用的重要途径。如果企业设立信用管理部门，该审批必须由信用管理部门参与。加强合同的签订管理是保障应收账款合法性的重要手段。事后加强应收账款动态管理还可以变被动为主动，即增强应收账款的融资能力，将企业应收账款变为企业可用的现金，增加企业管理应收账款的主动性。这些方式主要包括应收账款质押融资、应收账款保理、应收账款收益权转让等方式。

【参考文献】

[1] 孟庆芳.浅谈加强煤炭企业应收账款管理政策.财经界，2010.10.21.

企业应收账款管理制度范文第3篇

[关键词] 上市公司；应收账款；管理

[中图分类号] F270 [文献标识码] B

[文章编号] 1009-6043（2017）02-0036-03

前言

当前企业在进行相关经济活动的过程中，采取的吸引客户的手段是非常多的，一方面采取有效措施来进行经济活动可以大大增加企业的效益，另一方面也有利于企业的管理决策。本文主要讲述企业的应收账款管理方式对企业起到的效果。

一、加强上市公司应收账款管理的必要性

在了解上市公司的相关应收账款管理制度的过程之前，我们首先需要对应收账款的概念进行简单的概述。企业应收账款就是指企业在进行产品或者服务的销售过程中，向有关单位购买货物或服务的一方收取的资金，其中包含企业收取的相关劳务费、包装费等等。企业的应收账款能够帮助企业恢复一定的经济效益问题，当前大多数的企业在发展的过程中都会使用应收账款制度来帮助企业渡过一些危险时期，有的时候企业遇到一些金融危机等情况，采取应收账款管理制度能够有效地帮助企业减少库存，保证企业增加一定的利润问题。但是同样的应收账款对企业也会产生较大的影响，一方面应收账款数额较大、时期较长的话，很容易使企业无法收回应有的账款数额，造成企业的经济损失问题，另一方面随着当前企业的应收账款的数额不断增加，如果不采取有效的管理措施，那么对企业会产生非常大的影响。

首先，企业如果存在大量的应收账款的话，那么必然会影响到企业实际的资金流量，因为企业的这部分应收账款相当于债务，是不存在于企业内部的，对于企业的经济效益在短时间内起不到积极的作用，而只有资金到账之后才能够有效的缓解企业现状，因此加强上市公司的相关应收账款的管理措施是非常有必要的。如果没有全面有效的应收账款管理措施来辅助企业的相关应收账款方式，那么对于企业来说是存在非常大的风险的。其次，目前企业在应收账款上的坏账现象也是非常常见，当前随着企业的应收账款数量和规模上的增加，企业的相关坏账数量也在呈上升趋势，而企业如果不制定相应的全面有效管理体系，那么对于企业的发展，具有一定束缚的影响。最后，企业在进行相关投资的过程中，如果存在大量的投资机会而企业内部又存在大量的应收账款的话，那么对于企业的投资来说会产生非常大的影响，因为企业在进行应收账款的相关资金是无法进行有效投资的，在一定程度上造成了企业经济效益的损失。总的来说，企业加强一定的应收账款管理决策是非常有必要的，如何能够保证企业的应收账款最大化最快程度上收回是当前企业应当格外重视的。

二、上市公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款总额庞大

当前随着企业的发展，企业的应收账款的数额和规模一直呈上升趋势，相比于前几年的发展来看，企业的相关应收账款数额上升的非常大，因此可以看出，当前企业在进行经济活动的发展过程中，不论是企业的何种发展形势，应收账款数额大的现象是非常常见的。但是这种大数额的应收账款对企业的发展造成了较大的影响，使得企业的投资金额大大降低，而且导致企业的资金流的运转受到影响，长此以往，可能会导致大量的坏账现象，从而不利于企业的发展。

（二）公司缺乏有效的信用管理制度

首先，上市公司想要保证应收账款的效率问题，需要相关企业加强一定的信用管理制度，只有企业建立起全面有效的信用管理制度并且实施一定的管理决策才能够保证企业的应收账款的有效性。但是就目前的发展情况来看，大多数的企业缺乏有效的信用管理制度，一方面在客户信用授予上，企业缺乏有效的信用评级制度，而仅仅通过一些口头上的承诺，或者凭借企业相关人士的主观评判，就直接对客户的信用进行一定的定级，而缺乏对相关客户的实际信用情况以及相关具体信息进行准确判断的机制。

其次，当前企业的相关客户信息的掌握程度不够完善。企业在进行客户信息的收集过程中，大量的客户信息存在不完善的情况。往往企业在进行客户的信息建立过程中，过于重视客户对企业创造的利益问题，而很少考虑到客户的相关信息数据，因此在这种片面的客户信息制度的情况之下，企业很容易在应收账款上出现一定的问题，导致企业的经济效益受到较大的影响。

第三，当前企业缺乏一个独立有效的信用管理部门，对上市公司内部的相关客户的信用问题进行有效的评价机制。在很多上市公司内部对企业的相关信用评价制度来说，大多数公司会将企业的相关信用管理制度划分为企业其他部门的一个下属部门，这样的管理方式对应收账款的收回效率得不到有效的保证。总的来说，上市公司这种信用管理体系上的缺失对企业的发展造成了较大的影响，对企业的相关经济活动产生了非常大的阻碍。

（三）公司合同管理存在缺陷

在合同管理的过程中，企业应收账款的回收效率是与企业的合同挂钩的。因为合同具备较为完善的法律效益，而如果上市公司盲目的为了能够最大化企业的效益，而不对客户进行信用上的评级制度就与客户建立一定的合同关系，当产生了一定的应收账款之后，如果客户不按照相关合同行使责任，就会导致企业出现坏账现象。而且就当前的发展形势来看，企业这种由于合同管理上的不合理导致企业应收账款管理出现问题的现象非常频繁。企业对此应当予以重视。

（四）上市公司应收账款内控制度不完善

上市公司内部的应收账款的控制力度不够完善，企业内部对于应收账款的绩效评价缺乏有效的管理，导致企业的相关应收账款频频出现问题。在企业的发展过程中，建立全面有效的信用评级审核制度是非常重要的，上市公司的相关销售人员在进行应收账款的出示过程中，往往只是凭借简单意义上的主观思维方式，导致后期应收账款出现一定的坏账现象，而往往这种现象又难以追溯到合理的责任对象。因此企业建立一定的责任分配制度也是非常重要的，对企业内部的相关工作人员在进行授信的过程中进行有效的责任分配，这样当企业出现了一定的坏账或者应收账款出现较大问题时，企业能够根据责任制度来进行责任的追溯，从而保证企业的合理发展。

由于当前企业内部缺乏有效的管理制度使得企业当前工作人员也存在较大问题。由于企业的员工在进行工作的过程中存在较大的主观能动性，往往所收到的企业应收账款可能会贪污，导致企业应收账款出现问题。而如果相关企业缺乏一定的信用管理制度，对此就很难发现，从而造成了企业的损失。不仅如此，有的企业内部的员工甚至还会出现收回扣的现象，这种现象对于上市公司的发展来说造成了更加严重的影响，有的应收账款明明可以在短时间内收回，但是由于相关员工的这种违规操作导致企业无法有效回收应收账款，对企业发展造成了较大的影响。

三、导致我国上市公司应收账款问题的原因

（一）市场外部原因

首先，当前我国面临着竞争非常激烈的市场经济体制，而在这种市场经济体制之下，大量的上市公司为了能够在短期内获取到最大的利益，就会与一些没有信用评级的相关客户签订一些合同，这样虽然保证了企业的库存获得了一定的减少，但是使企业面临较大的风险，企业与这种没有信用评级制度管理下的客户签订的合同存在非常大的隐患，很容易导致企业受到较大损失。其次，当前我国企业的发展已经趋向完善，已经不再是前期迅速发展的时期，而当前这种发展情况之下，企业在进行相关应收账款管理的过程中，往往会放宽自身的管理制度，导致在进行合同签订过程中，所签订合同的客户缺乏有效的信用评价制度。最后，当前我国市场经济体制缺乏有效的诚信机制，企业在进行经济活动的过程中为了企业自身利益的最大化，市场经济体制中勾心斗角的现象非常常见。而在这种现象之下所出现的应收账款拖欠现象就非常常见，企业如果无法有效的按时收回应收账款，那么所造成的损失就是企业自身，对企业造成的资金上的影响是非常大的。总的来说，这部分主要是市场外部的原因对企业的应收账款所造成的影响。

（二）上市公司内部原因

当前上市公司内部对于客户的信用评级制度的重视程度不够，导致实际的与客户签订的合同缺乏有效的信用管理，使得企业盲目追求自身利益最大化，而长此以往对于企业的发展产生了较大的影响。企业在进行经济活动的过程中，与其他各个部门之间的信息存在封闭性的特点，导致企业的相关信用评级制度缺乏有效信息的支持，而这种企业内部自身的原因所导致的应收账款现象是非常严重的。

四、完善上市公司应收账款管理的对策

（一）加强应收账款的日常管理

首先，企业在进行相关账户的管理过程中，应当重视企业内部的相关账目明细分类，定期的对企业的相关账款进行核算审核，保证企业日常管理符合正常的标准和规范。企业应当重视企业的客户信息问题，加强对企业的客户信息管理，将企业内部的客户信息进行信用评级制度的加强，保证企业在进行合同的签订过程中能够与具备一定信用基础的客户签订有效合同，从而保证企业的应收账款回收效率。其次，企业对自身的应收账款的具体时间进行准确的记录。将企业内部的所有应收账款进行记录，将坏账的应收账款以及即将到回收时间的应收账款进行准确记录和分析，从而为企业的应收账款管理提供一定的理论基础。最后相关上市公司还应当建立全面有效的应收账款报告机制，对于收回的应收账款进行记录，对于逾期的应收账款予以管理，建立相关的信用部门，将逾期的相关应收账款的相关客户进行信用制度的建立，使得企业在后续的合同签订过程中避免与这种信用等级较低的客户进行经济活动，从而最大化的保证企业的应收账款的回收效率。

（二）加强应收账款的信用政策管理

上市公司在进行相关客户信用评级制度的过程中应当建立全面有效的评价制度，对企业相关客户建立一定的信用政策，从而最大程度保证应收账款的回收效率，大大降低企业的应收账款的坏账比例。如果相关上市公司建立了全面有效的信用评价指标那么能够使与企业建立合同的客户符合一定的标准，使企业的信用标准符合企业的标准，在进行信用评价指标的建立过程中，相关上市公司可以根据实际客户的相关品质以及能力和条件资本等几个方面来进行评判，对客户的这几个方面进行有效的审核，能够保证上市公司应收账款的收回效率问题。而且尽可能的将客户信用评级进行有效评判能够在最大程度上降低应收账款的成本问题，保证企业的发展。

（三）加强合同管理

合同在当前企业的发展过程中是一个非常重要的法律保障，对于企业的经济效益提供了非常坚实的保护。相关上市公司建立全面有效的合同管理能够使应收账款的回收效率得到有效保障，因此企业应当重视企业的相关合同管理制度，定期的对企业的相关合同签订内容进行审核，对于合同内部的相关内容定期的进行完善，对于不符合规范以及合同内容不确切的合同进行改善。企业完善相关的合同管理制度能够加强客户与企业双方之间建立合理有效的信用和信誉，在合作的过程中能够使得双方对象更好的适应企业的发展。

（四）建立健全企业的应收账款内部控制制度

企业应当建立自身独立的信用评价制度。对于企业来说相关信用评价不应当依附于其他的生产部门，信用评价部门的建立能够使企业对于应收账款的回收得到一定的保障，建立一定的信用评价制度，定期的对企业内部客户信息进行更新，对于所产生坏账现象的应收账款的客户予以警告并进行记录，从而降低企业的坏账现象。在进行核算方式上，采取有效结算方式，对于信用良好的人员可以借助于商业承兑汇票的方式来实现应收账款的回收，而对于一些信用差的客户来说则采用其他方式的承兑汇票，这样能够在最大程度上保证企业的应收账款回收效率。

五、结束语

综合全文所述我们可以看出，当前在市场竞争效率如此激烈的情况之下，企业加强一定的应收账款的管理措施是非常有必要的，不仅能够加强对应收账款的回收效率，还能在很大程度上保证企业的经济效益问题。因此不仅企业内部应当加强一定的管理力度，外部市场以及政府也应当出台相关的政策，保证市场竞争的合理有序发展。

[参 考 文 献]

[1]田丹阳.我国上市公司应收账款现状与对策[J].财经界，2014，6（8）：102-103

企业应收账款管理制度范文第4篇

关键词：应收账款管理；信用政策

一、应收账款管理概述

应收账款就其性质来说，是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和增加盈利而发生的，它不会给企业带来直接利益，占用数额过大，将会使存货及其他资产占用资金减少，造成机会成本、坏账损失和收账费用的增加。

企业加强对应收账款的管理是为了对自身的信用活动或信用政策进行科学的管理，控制信用风险，获得更多的济效益并能降低应收款管理成本，避免坏账损失。从狭义的角度来讲，企业如果能够加强对自身应收账款的管理，就能够增加企业的核心竞争力，并且在市场中占据主动地位[1]。

产品有市场并不是企业经营的最终目标，开票销售也不代表能产生盈利，只有资金回笼才是经营的最终目的，才能获取实实在在的利润，实际资本增值。为了能在如火如荼的工程机械市场中占据更多市场份额，分期付款、融资租赁、按揭销售各种信用政策的使用，造成了许多企业销售收入的虚增，应收账款大量存在。所以，建立健全完善的应收账款管理制度对于企业来说是非常重要的。

企业除了在内部控制中制定应收账款的相关管理规定，例如审批权限、额度控制、人员规范等。对于业务部门还须根据自身的信用政策来制定具体的应收账款的管理制度，并定期进行相关人员培训，提升业务及管理水平。具体措施包括：（1）建立客户档案，进行严格的信用评价，建立应收账款资料库；（2）制定合理的信用政策，权衡赊销所带来的增加销售收入、扩大市场份额与机会成本、管理成本、坏账损失；（3）日常管理制度，包括日常数据管理、报表分析以及合理的收款讨债方法。以此来避免决策之中所遇到的信用风险。

二、厦门厦工机械股份有限公司应收账款管理现状

（一）厦门厦工机械股份有限公司简介

厦门厦工机械股份有限公司（以下简称厦工）创建于1951年，前身为厦门工程机械厂，于1994年1月整体改制并募集设立厦门工程机械股份有限公司，股票代码是600815，主营工程机械产品及配件制造加工、产品出口业务、产品租赁等。经过60多年的努力，至2015年末，厦工资产总额达95.18亿元，股本9.59亿元，成为工程机械行业内排名前5名的著名上市公司。如今，厦工拥有国家级的研发中心，生产基地分布在厦门、三明以及焦作等地[2]，该公司年产装载机达40000台，挖掘机10000台，叉车10000台。厦工是我国主要的工程机械制造企业之一，并早已成为机械制造行业的骨干。

（二）厦工应收账款基本情况及问题

1.应收账款管理制度

工程机械行业普遍采用信用销售的方式。公司通过成立债权管理部、健全债权管理制度力求减少、防范、控制信用销售风险。在管理制度中明确规范了风险控制手段、付款结算规定、逾期付款管理规定、信用额度管理规定、分期销售管理规定等。对于信用政策的使用，如融资租赁、分期销售、按揭进行了业务流程规范，并在经销协议中明确了信用销售管理规定，如信用政策的使用、信用额度与审批、合同规范等。

通过聘请专业咨询公司，对公司和经销商的债权管理工作进行了梳理，对业务和管理人员进行了培训，以期提升债权管理能力、应收款的催收能力。

2.应收账款周转率低

应收账款周转率通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。表1是厦工公司2013～2015年连续3年的应收账款情况表。从表中可以看出，厦工连续三年的应收账款总额占营业总收入的比重不断增加，到2015年末已经达到了240.71%，而应收账款周转率逐年下降，从2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，应收款的回收期变长，回收速度减慢。厦工公司不断增加的应收款占比，连续下降的应收账款周转率，表明公司面临较大的资金周转风险。

3.陈年旧账不断累积

应收账款账龄分析一方面可以了解企业应收款的结构是否合理，另一方面可以对企业催收工作进行监督，检验催收工作是否有成效，并为计提坏账准备提供依据。表1将厦工公司应收账款的构成按账龄进行了列示。表中的数据显示，近三年，厦工2年内的应收款占比从2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，变现能力强的短期应收账款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的应收款占比已从2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的长期应收账款表明陈年旧账正在累积，资金收回的难度逐年加大，管理成本在增加，公司应收账款的管理和催收存在问题。（见表1）

4.应收账款变动情况分析

2015年，厦工营业收入为16.07个亿，比2014年的26.32亿下降了38.95%，应收账款收回1.2亿，仅下降3.53%。再从不同账龄的应收款变动情况分析，2015年间，一年内的应收款下降较明显，但4～5年的应收款却增加了4.26亿，增幅达17395.33%，具体数据如表2 所示。通过应收账款总量与分类的变动情况分析，应收账款不但没有明显的改善，账龄长的应收款还大幅增加，这必将给公司正常经营的资金需求带来压力。

随着工程机械行业的降温，在经过高速发展，行业内各企业产能严重过剩的情况下，公司营业收入随之大幅减少，生产经营进入寒冬期。应收账款回收困难，占用流动资金比例增加，资金周转面临较大压力，公司抵御寒冬的能力面临考验。（见表2）

三、厦工应收账款管理问}的分析

（一）应收账款风险意识与赊销规模控制不到位

面对竞争激烈的市场，为抢夺客户，扩大市场份额，企业纷纷放宽信用额度和赊销期限，信用销售被过度使用。厦工在制定信用政策时，对使用信用而带来应收账款总额及其占营业收入的比重所进行的预测和控制是欠缺的，对于应收款所产生的机会成本、收账成本、坏账成本的测算和控制更是滞后。

厦工的营销部门在制定年度营销政策与预算时，主要将重点放在销售量，销售价格、销售收入、信用政策、市场营销策略等方面，并且对经销商制定了不同分期销售比例、信用额度等约束性信用政策，但是对于利用信用扩大销售，产生应收款的规模没有进行合理预测。

厦工的债权管理部门建立了应收款或逾期款数据库，但对于应收款质量的优劣没有进行区分，未按风险程度分类进行管理。财务部门也可以根据各种数据信息计算相关债权管理或财务管理指标，例如应收账款规模与变动情况、应收账款周转率（周转天数）、应收账款边际成本等，通过这些指标反映应收款变动对企业经营和资金周转所带来的影响，但对于影响程度或者说应收账款规模的控制，并没有具体的措施和有效方法，对于风险采取的是承受的态度。

（二）应收账款管理制度执行与催收不力

厦工的应收账款管理制度建立是及时的，并且也致力于制度的健全与完善，致力于经销商、管理人员培训和能力提升。近几年，对应收账款管理的重心放置在处理清欠方面，但效果不仅不明显，公司的应收账款回收率反而降低，影响到了资金的回流，导致公司的资金周转周期非常长，严重影响到公司的发展。

四、厦工机械股份有限公司应收状况管理问题的对策

（一）健全应收账款管理模式

公司需要扩展业务范围，也需要继续向前发展。为此，厦工公司需要转变原有的应收账款的管理制度和管理态度，思考如何加强应收账款管理模式的建设，扩大销售与信用政策两者如何做好权衡，从而在完成经营目标的同时使企业能健康稳定的发展。应收账款的管理部门除了注重清欠问题，但也不能够忽略对客户信用的评估[5]。应收账款管理部门需要在与客户合作之前就做好客户资料的调查，促使自身能够对客户有初步的了解。在合作的过程中，应收账款的管理部门也需要制定相应的风险应对措施，以此来保障一旦信用交易遭遇信用风险，就能够在第一时间找到解决的策略，快速解决交易问题，帮助公司避免遭受更多的经济损失。

（二）明确债权管理部门的职责权限

债权管理部门除了做好日常的数据分析，还应加强逾期款的收回工作。在债权管理制度的规范中，债权管理人员的职责权限应该得到明确；对于逾期客户的追讨措施应该得到落实。公司领导应给予足够的重视和支持。

首先，公司应明确债权管理在公司经营过程中的重要性，明确债权管理部门的职责权限以及工作内容，根据公司的具体发展情况，使债权管控、催收的作用得以发挥。其次，债权管理部具体岗位的职责权限须明确下来，数据管理分析、债权政策制定、债权管控等岗位应发挥协同作用。最后，债权管理部的具体工作应在实际中得到落实，真正发挥债权管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成过度营销的不良效应；债权管控是否有效；催收政策是否能执行，并有效收回货款，避免资金占用，提高应收款周转率。

五、结论

在信用交易的时代当中，企业要想占据市场当中的主要地位，就需要不断的提高自身的市场竞争力，从而为企业的信用销售提供支持。尽管企业的信用销售还存在着一定的风险，但只要企业能够坚持自己的目标，加强对应收账款的管理，就能够实现对信用风险的控制。总而言之，企业需要提升自身的应收账款管理的水平，从而提升客户的服务质量，增加自身的综合实力，实现信用体系的确立，完成企业的信用交易。

参考文献：

[1]王燕.论企业如何加强应收账款管理与核算[J].现代经济信息，2015，02 （22）：189.

[2]李宁宁.企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，03（01）：133-134.

[3]姚立新.施工企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，06（04）：169-176.

[4]郭萍.论企业如何加强应收账款的管理与核算[J].财会学习，2016，09（07）：95-97.

[5]《财务报告分析（第4版）》.清华大学出版社，2016年8月.

[6]张震.浅析建筑施工企业应收账款管理与核算[J].财经界（学术版），2015，09（19）：66.

企业应收账款管理制度范文第5篇

关键词：应收账款管理；问题；对策

 

 

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析 

 

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。 

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。 

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款 

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。 

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。 

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。 

 

二、解决对策 

 

（一）应收账款的事前控制 

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。 

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。 

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。 

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。 

（二）应收账款的事中控制 

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。 

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 

 

（三）应收账款的事后控制