金融机构税收政策

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金融机构税收政策范文第1篇

关键词：融资担保行业；税收政策；建议

一、前言

改革开放的四十年间，中小微型企业在当前国民经济运行过程中发挥着越来越重要的作用，但是容易受到其自身经营发展水平和信用水平的影响，无法充分有效的实现融资目标，由此融资担保机构应运而生，为中小微型企业提供重要的融资支持。

二、融资担保行业业务的特点

融资担保是市场经济环境中产生的重要内容，对于缓解中小微型企业和“三农”融资方面出现的问题进行良好的效果，能够推进这些企业的健康稳定发展，增强整个行业发展的水平。全面分析融资担保行业发展过程中的业务特点，将能够为切实有效强化业务发展效果，为实施科学合理的税收政策提供科学合理的前提条件。

(一)准公共产品属性

中小微型企业经营管理工作进行过程中，需要有大量的资金作为支撑，保障正常运行活动顺利开展，同时“三农”政策具体实施过程中，需要有资金作为设备支持，而这些方面运行过程中都面临着一些融资困难的问题，影响到具体项目策略的实施效果[1]。这其中发挥融资担保行业的优势和作用，将能够更好的支持企业融资工作，保证“三农”问题的良好实施，推进经济社会发展活动的顺利开展。从融资担保服务于社会的角度来看，其具有着十分明显的准公共产品属性，能够促进社会经济建设，推进社会进步和发展。

(二)融资担保的风险较高、收益却低

融资担保机构在给众多对象提供良好服务的过程中，多是一些中小微型企业，这些企业的信用不够良好，且融资工作过程中存在着较大的困难，这就导致实际经营工作过程中存在着较大的不确定性，相应的给融资担保机构造成了一定的影响，无法保证风险和收益成正比关系。同时融资担保机构承担着较高的社会使命，需要良好缓解中小微型企业的融资困难问题，因而整个融资担保行业的收费情况受到了国家限制，其承担着较高的风险，却无法得到相应的收益，将会容易在一定程度上影响到行业的持续稳定发展情况。

三、融资担保行业的税收政策实施建议

营改增税收政策的实施，对当前社会众多行业的发展产生了十分重要的影响，而该项政策的试点范围也逐渐扩展到了生活服务业、金融业、建筑业以及房地产业等多个方面。融资担保行业实际发展过程中，随着国内营改增税收政策的实施，整个行业的税负呈现出了普遍上升的趋势。面对融资担保行业运行过程中可能出现的一些税负问题，国家财政税务部门需要充分关注到融资担保整个行业发展中的相关情况，推行一些科学合理的税收政策，更为良好的保障行业的可持续发展效果。

(一)给融资担保机构提供金融行业税收优惠政策

融资担保行业起步较晚，并且需要多个部门协同联动，共同推进整个行业的健康发展，这其中涉及到了较多方面的问题，理论研究和实践操作环节中都还存在着一些不够合理的问题。同时社会各界和众多部门在融资担保机构职能方面认识不够统一，无法充分有效保障融资担保行业的税收活动有序开展。良好应对当前融资担保机构出现的经营风险和经济收益不成正比的情况，需要良好明确融资担保的社会属性，即其是非银行金融机构属性，从而使得这些融资担保机构都能够享受到金融行业税收的一些优惠政策，进而良好减轻融资担保机构的税收负担。国内金融机构之间的往来资金在利息收入方面不需要缴纳增值税，这就给金融机构的正常运行提供了良好的政策支持。当前的金融机构主要是银行、金融租赁、证券公司以及信用合作社和证券基金管理公司，而融资担保同样承担着资金担保业务风险，并且接受各方金融监管部门的管理，却不被纳入到金融机构范围内，无法享受同等的优惠政策，将无法发挥融资担保机构的优势和作用。

(二)改进和优化融资担保行业税收政策

当前融资担保行业普遍反映营改增税收政策实施之后，还面临着更高的税收负担，这样将不利于整个行业的发展，也不符合国家税收制度改革的初衷。发挥政府的合理调控作用，通过财政扶持和税收优惠，更好的介入到市场经济发展环境中，并且给众多的企业和单位提供良好的支持。税收政策的优惠性具有良好的普遍性，能更好的结合市场经济发展环境的变化，更好的调控企业和单位的经营管理情况。融资担保实际发展过程中，国家为了起到有效的引导和扶持作用，出台过融资担保机构免征增值税和允许风险准备金所得税税前扣除这两项政策，能够起到一定的效用，减轻融资担保机构的税收负担。同时为了更好的强化融资担保行业的整体发展效果，需要结合市场经济和行业的具体变化情况，科学有效的优化和创新调整税收政策。

金融机构税收政策范文第2篇

关键词：小额农户贷款；税收优惠；调查；国库经理

为反馈国家税收优惠政策对金融支持农村经济发展的效应，国家金库樟树市支库对辖内农户小额贷款税收优惠落实情况开展了一次跟踪调查。调查显示：对2009-2013年涉农金融机构发放农户小额贷款实行营业税和所得税优惠，直接减轻了涉农金融机构税收负担，对解决农民贷款难、加大金融支持农村实体经济力度，起到了正向激励作用；同时，由于农户小额贷款额度标准偏低、税收优惠风险覆盖程度不足、小额农户贷款利息收入确认不及时等问题，衰减了税收优惠政策的力度与效果，应引起足够重视。

一、农户小额贷款利息收入税收减免落实情况

为支持农村经济发展、解决农民贷款难问题，财政部和国家税务总局于2010年联合下发《关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）（以下简称《通知》）。《通知》规定，2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构发放给农户5万元以下（含5万元）小额贷款的利息收入，免征营业税；在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。《通知》还明确金融机构自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税、所得税税款，在以后的应纳税额中抵减或者退税。此项政策出台，对促进金融机构发放小额农户贷款起到了积极的推进作用。

据统计，樟树市涉农金融机构有4家，即农商行、农行、邮储银行、村镇银行（因无农户小额贷款，故未能享受优惠政策）。2009年至2013年，上述涉农金融机构每年按季预缴各项税收，并于次年5月31日前，汇算清缴在税务局申报核定的农户小额贷款减免税收。初步统计，4年间，全市涉农金融机构免收小额农户贷款利息收入营业税492.1万元，减收所得税324.7万元，两项合计816.8万元。以上减免税款方式均为在当年的应纳税额中予以抵减（详见下表）。

二、税收减免落实中遇到的问题

（一）税收减免的农户小额贷款额度标准偏低

随着经济的快速发展，农业生产经营方式的转变，农村融资需求发生显著变化。农村外出务工人员增多，借款人的范围在缩小，但金额在扩大；农户从事农业生产的应急贷款需求在减少，但农民专业合作社、家庭农场、种养大户贷款需求在增多。涉农贷款中小额贷款正在逐年呈萎缩趋势，而大额需求正在逐年增加。以樟树市农商行为例，2009年-2013年农户小额贷款占农户贷款的比例分别为57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%。《关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）规定，金融机构发放农户小额贷款金额在5万元以下（含）才能享受税收减免政策。将农户小额贷款金额设定在5万元以下（含），额度标准明显偏低，难以满足现代农业发展过程中规模性经营和机械化生产的信贷需要，对调动金融机构涉农贷款积极性的刺激作用有限。

（二）农户小额贷款税收优惠风险覆盖程度不足

虽然此项政策对涉农金融机构有一定的激励作用，但由于农户小额贷款大多属信用贷款，即无抵押也无担保，风险较大，形成不良率较高，而农户小额贷款税收优惠形成的收益不足以覆盖不良贷款产生的金融风险，涉农金融机构发放小额贷款的意愿不强。以樟树农商行为例，2009-2013年减免税款相当于农户小额贷款利息收入的5.5%，仅占利润总额的3%。2009-2013年农户小额贷款不良率与工商业贷款的不良率相比，前者高出后者分别为19.66、25.37、30.37、15.98和18.5个百分点，减免税款对金融机构涉农贷款损失的弥补作用较为有限。

（三）农户小额贷款利息收入单独核算难度较大

一方面，受核算系统制约，贷款利息收入分类核算难度较大，据调查，农商银行、邮政储蓄银行由于功能限制未能单独对农户小额贷款利息收入进行核算，与其他小额贷款产品集中核算，区分难度较大，只能每年12月末通过接收其由上级行导出的相关数据后进行手工核实明细，往往形成税务机构减免税收要到次年上半年才能真正到位，影响到涉农金融机构资金管理的流动性与收益性。

三、完善农户小额贷款税收优惠政策的相关建议

（一）提高农户小额贷款税收减免的额度标准

进一步完善农户小额贷款政策，扩大政策支持面，提高金融支持农户力度，建议根据农村经济发展水平，适当提高减免税收设定农户小额贷款额度标准，将原设定的1-5万元调整为1-10万元。

（二）涉农金融机构要进一步完善会计核算功能

针对贷款集中核算难以区分的现状，涉农金融机构核心业务系统程序设计应考虑数据分类统计功能的前瞻性，完善现行核算系统功能，确保优惠政策落实到位。

金融机构税收政策范文第3篇

关键词：税收政策高科技企业研发融资效率税收优惠政策

一、税收政策在高科技企业研发融资(R&D)效率中的作用分析

(一)高科技企业研发融资存在困难 技术创新作为我国高科技企业创建竞争优势、持续发展的必由之路，主要依托于企业的研究与开发的投入，但目前我国的现状是企业的R&D投入严重不足。据统计，2001年我国的R&D支出为1520亿元人民币，占GDP的1．3％，而近十年，日、美、德、法国家的这一比例一直保持在2．25％以上。在西方发达国家，企业研发费用一般占销售收入的3％左右，我国企业不到0．3％(柯象中，2005)。造成我国高科技企业R&D投入严重不足的原因主要有：高科技企业R&D项目自身技术上的不确定、风险大、成功率低；高科技企业的信用风险过高，缺乏良好的信誉；金融企业的谨慎原则。基于此，高科技企业融资的难度要比传统企业大。由于缺乏足够的资金支持，导致高科技企业失败率高，众多企业难以做大做强。融资困难已成为制约我国高新技术产业发展的主要“瓶颈”。

(二)税收政策在高科技企业研发融资效率提高中的作用 首先，税收政策有利于降低投资R&D活动的企业整体的融资成本。降低投资R&D活动的企业整体融资成本是税收政策对研发融资产生的最直接的效果。根据我们对广东省27家具有专门研发机构的大、中、小型企业的调查表明：高科技小型企业负债较少，或几乎没有，但大、中型企业都有负债，负债比率在50％以上的企业达52％。这表明尽管研发项目本身的资金来源是以“内源融资”为主，但投资研发活动的企业是有负债的，合理的税收政策可促使投资R&D活动的企业在非研发领域得到更多的资金来源，获得“节税效应”，降低企业整体的融资成本，从而抽出更多的资金投资R&D活动。其次，税收优惠政策有利于企业利用自有资金进行R&D活动融资。税收优惠政策是政府为了加快企业发展，促进资源优化配置和调整产业结构而制定的，实际上是政府以部分税收收入用以减轻企业税负调控的重要手段。税收优惠的主要方式有降低税率、税额减免与返还等，企业只要达到税法规定的相应条件，就可以获取税收优惠，节省纳税开支，从而增加企业自有的可支配的现金流，降低了对外融资的需求。因此，税收优惠政策就相当于无偿地给企业留下了的资金，增加了企业R&D活动的资金来源。再次，税收政策有利于企业拓宽融资渠道。影响融资的一个重要因素是融资渠道。当一个企业发展到一定阶段时，不限于单一的融资方式，它需要多种渠道来进行筹资以降低财务风险和融资成本满足对资金的需求。另外，投资者或金融机构等投资方由于考虑到投资风险和投资成本可能过高，而不愿意向一些高风险、高投入的企业(如高科技企业)投入资金。从而使得高风险企业只能通过自筹资金和政府资助融资。而利用税收政策却可以从降低投资方的投资成本着手，使其加大对高风险企业的投入。如果国家制定了促进风险投资发展的税收优惠政策，这些税收政策将会减轻风险投资企业的税负，降低其投资成本和风险，从而提高了风险资本向高风险企业投入资金的积极性，使高风险企业可以通过风险投资企业利用民间闲散的资本。

二、现行税收政策对高科技企业研发融资效率影响分析

(一)现行税收政策对高科技企业融资的促进作用 为促进高科技企业的发展，我国政府对高科技企业融资实行税收减免及其他优惠政策，为高科技企业解决融资困难问题提供了便利条件。其主要体现在以下方面：首先，在增值税方面高科技企业研发享有多项的税收优惠政策，从而减轻了企业研发融资负担。如现行税收政策规定，自2001年到2010年底，对销售自行开发生产的软件产品和集成电路，其实际税负超过3％的实行即征即退，所退税款由企业用于研究开发和扩大再生产。该政策对高科技企业尤其是对处于创业初期和正在成长期的高科技企业，利用内部融资进行研发非常重要。因为，处于创业初期和正在成长期的高科技企业，发展尚未成熟，盈利水平不高，技术风险和市场风险仍然较大，难以通过金融机构和证券市场获取外部融资。增值税的返还无疑于使企业免费获得了融资，一定程度上缓解了企业对研发融资的需求。其次，在所得税方面，高科技企业同样享受到更多减免税优惠政策的支持，使企业的融资压力在一定程度上有所减轻。按照现行税法的规定，高科技企业可以享受提高研究开发费用扣除比例、机器设备购置的加速折旧、提高高科技企业计税工资的扣除标准、所得税减免和亏损抵补、技术改造国产设备投资的盈利企业享有150％免抵税优惠等不同方式的税收优惠，这些优惠政策不同程度地降低了企业的税负，同时使企业融资成本因税负的降低而有所降低。最后，在营业税方面。技术转让的免税优惠促进了高科技企业通过转让其无形资产来为其研发项目筹集资金。主要是由于营业税对于技术转让的税收减免，降低了技术转让的费用，从而增加了转让方的收益，使其有更多的资金用回到新技术的研发，为高科技型中小企业依靠自身力量筹措R&D资金提供有效的扶助。

(二)现行税收政策存在不适应高科技企业融资主要表现在：(1)税收优惠政策的范围较狭窄。税收优惠仅限于部分企业享有，如软件业的税收优惠就较多，而其他同样有融资需求的风险很高的生物医药及医药企业却没有获得税收优惠。税收优惠的区域性太强，一般所得税的税收优惠只限于高科技企业开发区享有，不利于“税负公平”原则和部分产业融资的税收支持。(2)税收政策支持未考虑企业发展和R&D活动的特点。首先，对内资高科技企业自投产年度起免征所得税两年的规定，由于一般高科技企业发展初期都是亏损的，这就致使企业没有享受到该项税收优惠。其次，R&D活动的资金投入很大，再加上较高的融资成本，在现行的税法规定研发费用只能据实列支的情况下，企业在进行R&D活动期间是很难盈利的，就导致许多高科技企业因未能盈利而不能享受“允许盈利企业的研究开发费用按比例扣除”的税收优惠，不能起到减轻企业进行R&D活动负担的作用。(3)税收政策限制了部分企业利用政策性资金融资。税法规定企业除国务院、财政部和国家税务总局规定的不计人损益外，其他取得国家财政性补贴和其他补贴收入，应一律并人实际收到该补贴收入的年度的应纳税所得额，这显然限制了部分企业利用政策性资金融资。(4)税收政策限制了企业向非金融机构融资。国有投资公司、民营企业、上市公司等非金融机构因其对投资谨慎性的要求弱于金融机构，成了高科技企业融资的一个可行的渠道。但是，由于高科技企业R&D活动风险比较高，这就使得作为贷款方非金融机构要求的融资利率比上规模的资金融资利率要高(陈海声，2003)。但现行税法的规定却高于金融机构同期同类借款利息的部分不能在税前扣除，这就增加了高科技企业向非金融机构融资的成本，抑制了高科技企业利用该渠道筹资的积极性。(5)生产型增值税增加了企业的融资负

担。高科技企业具有知识密集、技术密集等特点，也有一定的固定资产投入。但生产型增值税使企业采购先进设备的进项税得不到抵扣，实际上加重了企业融资的成本。由于高科技企业科研投入的增量大，“无形资产”、“特许权使用费”、“技术开发费”中直接材料的投入、损耗占了相当的比重，而按照增值税法的规定，这部分的税额不能抵扣，在一定程度上也加重了企业融资成本。(6)固定资产可加速折旧范围的限定不利于高科技企业的R&D融资。折旧是企业内源融资的重要组成部分，但现阶段加速折旧的适用范围较窄，而且针对性不强。没有覆盖到整个的高科技产业，只限于对在国民经济中具有重要地位的、技术进步快的生产企业，软件业等高科技企业并不能享受到加速折旧的税收优惠。(7)所得税上的相关费用据实抵扣的适用范围窄。最明显的体现是工资费用的限额扣除。按现行税法规定，在高科技企业中只有软件业才允许据实列支，其他高科技行业就只能扣除规定的口径，超过口径的部分交纳所得税，这与发展中的高科技产业的不相符合，因为许多高科技企业人员的工资都在较高的水平，特别是研发人员的工资，一般维持在科技活动的20％以上(国家统计局等，《中国高技术产业统计年鉴》，2003年)，比仪器设备的投入还要高。不能据实列支相关费用会加重企业所得税税收负担，不利于高科技企业加大R&D投入。(8)知识产权转让的税收优惠政策，不利于企业利用知识产权转让获取发展资金。目前，税法是在营业税方面对于知识产权转让有了免税的规定，但在所得税方面免税优惠则存在一定的限制条件，即只对科研机构和高等学校的技术成果转让暂免所得税，而其他企事业单位的转让收入，超过部分却要依法缴纳所得税。(9)风险投资企业的税收政策支持力度不大。主要表现在：一方面，对风险投资企业的立法(重视)力度不够。到目前为止包括1999年国务院《转发科技部门关于建立风险投资机制的若干意见》在内的各项法律法规均未明确给予风险投资机构或风险投资者以任何的税收优惠政策。另一方面，风险投资企业对高科技企业的投资往往是股权投资。但在现行股权投资的税务处理上，也只有外商投资企业和外国企业才享有定期的减免税优惠。这不但阻碍了国内风险投资企业的发展，也限制了部分风险资本向高科技企业投资的积极性。(10)税收政策对国内民间资本投资于高科技企业缺乏引导性和吸引力，阻碍了国内民间资本的发展和高科技企业的融资。随着中国国民经济的腾飞，社会上已出现了大量“闲置”的资金，若税收政策不能很好地引导国内企业利用这些资金投资于高科技企业，将是一个极大的浪费，不利于高新技术产业的健康成长。

三、制定适合高科技型企业R&D融资税收政策的建议

金融机构税收政策范文第4篇

一、关于构建和谐的公共文化服务体系

一个社会的和谐，在本质上体现为一种和谐的文化精神。当前，中国的文化产业面临着前所未有的历史性机遇与挑战。中国文化产业以平均20％的年增长率递增，增长速度明显高于国民经济增长速度，文化产业已成为我国经济发展的一个新的增长点，但与美国、日本等文化产业强国相比，文化产业整体上仍处于发展初期。为此建议：

（一）推动动漫产业发展

尽快落实《关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》要求，制定适用税收优惠的动漫产品和企业的范围、管理办法，对于经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产的动漫产品，即企业拥有自主知识产权的动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。对动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。对动漫企业在境外提供劳务获得的境外收入不征营业税，境外已缴纳的所得税款可按规定予以抵扣。经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠政策。

（二）加强未成年人思想建设

要进一步规范网络游戏业经营，完善加强未成年人思想建设的税收政策，对网络游戏业经营方式进行调查研究，明确网络游戏运营企业提供网络游戏服务，采用各种方式取得收入统一适用的营业税税目、税率和税收政策。

（三）繁荣文化市场

对文化体制改革中的转制文化单位按规定执行税收优惠政策，积极稳妥地促进经营性文化事业单位转制为企业，研究将转制文化单位适用的税收政策推广到全国范围。

对按照有关规定，经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入，免征增值税。对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。对全国县及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物，免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

（四）推行著作权集体管理

随着集中收取卡拉OK版权使用费办法付诸实施，相应的税收政策和征收管理问题随之而来。根据《著作权集体管理条例》规定，对著作权集体管理组织进行集体管理收取的版权、表演权、放映权、广播权、出租权、信息网络传播权、复制权等收入，应确定按照转让无形资产税目统一征收营业税；对于两个和两个以上著作权集体管理组织就同一使用方式向同一使用者收取著作权使用费的，其收取使用费的著作权集体管理组织可按照各自分配的使用费缴纳税款。要完善著作权集体管理营业税扣缴制度，对于权利人为境内单位或者个人的，可考察确立统一的卡拉OK版权使用费的营业税扣缴义务人；对权利人为境外单位或者个人的，应明确著作权集体管理组织为卡拉OK版权使用费的营业税扣缴义务人。

二、关于促进农村服务业发展

（一）鼓励发展定单农业

定单农业是工业反哺农业的重要方式，是农业规模生产的发展方向。应调查研究定单农业的具体方式和适用流转税政策，对实行定单生产方式的农、林、牧、养殖业中直接从事生产的生产者，不论是否采用委托生产形式，要按照支农原则给予税收优惠政策。

（二）促进林权制度改革

建议合理确定林权流转适用的流转税税种，明确林权转让对应的营业税税目；对于当前林权转让行为，包括承包、转包、互换、出租、拍卖、转让等形式，在特定改革发展阶段内，对于符合一定条件的，可研究暂免征收营业税；为落实税收政策，要参考林业主管部门有关林木养护和生长周期等意见，完善林权证登记管理，对林权转让的具体认定标准，予以统一界定。

（三）支持农村金融体系建设

应统筹研究区域性农村金融机构税收扶持政策。对区域性农村金融机构、农村信用社实行统一的营业税和所得税优惠政策；研究在农村金融服务领域首先实行营业税差额纳税的办法；明确中国邮政储蓄银行适用营业税政策，或可制定过渡税收政策；对政策性农业保险业务和农村保险试点业务给予税收政策扶持，对于农村居民人寿保险项目，给予税收优惠政策；对于农业担保基金或农业担保机构开展农业信用担保、再担保业务取得的收入，符合一定条件的，在规定的期限内，可给予免征营业税的政策。

（四）建设农村广播电视网络

实行扶持广播电视村村通工程的税收政策，对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税；对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税；对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。

三、关于稳步发展金融服务业

（一）完善银行业税收政策

发达国家对银行业务普遍实行较低流转税负，或零税负。我们要参考国际惯例，完善现行金融业流转税政策，逐步缩小中国银行业与发达国家银行业税收负担的差距，为银行业转制、参与国际竞争创造条件。继续建立健全资本市场配套税收政策，支持资本市场更好更快地发育。完善促进农村金融体系建设的税收政策，推动农村信贷、保险业务更快发展。

（二）研究金融衍生品税收政策

随着金融衍生工具日渐丰富，应研究各种金融衍生品税收政策，明确各类新型融资理财工具适用营业税政策问题。要研究资产支持证券的发行收入征免营业税政策，完善企业所得税关于信贷资产交易收入的规定，落实企业所得税关于金融机构转让信贷资产发生损失的扣除方法等内容，进一步明确企业所得税有关转让、受让信贷资产的规定。

要修订营业税税目注释相关内容，对包括股指期货在内的金融期货应予以进一步界定；对于期货公司提供的主要服务及其收取的各项费用征税问题予以明确，研究对中国金融期货交易所代收的股指期货市场监管费用和期货经纪公司为股指期货交易所代收的手续费的营业税计税营业额扣除问题。要规范金融期货交易单位提供金融期货交易服务所收取的手续费、会员费、席位占用费和年费，提取的准备金、固定资产折旧，以及代收的监管费等所涉及的企业所得税政策问题。

四、关于加快发展社区服务业以及促进职工就业再就业

（一）规范促进就业再就业的税收政策

建议规范下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、军队随军家属及其他持有相关就业证明人员就业的税收优惠政策，并将促进就业与发展非正规就业和积极拓展新型服务领域结合起来，鼓励自主创业，制定统一的就业再就业税收政策。

（二）完善福利企业税收优惠方式

在确定给予集中使用残疾人的用人单位税收优惠水平时，要按年度考察安置残疾人员的规模，既要考察安置就业的具体人数，又考虑安置就业人员所占比例；要研究扩大所得税允许扣除的范围，提高扣除标准，继续提高政策可操作性，降低残疾人员就业与再就业成本，鼓励企业为残疾人员提供就业机会。在福利企业税收优惠政策试点基础上，要及时总结经验，尽快在全国范围内推广。

（三）发展养老服务业

要根据实际情况，通过税收政策引导，鼓励社会资本投资兴办以老年人为对象的老年生活照顾、家政服务、心理咨询、康复服务、紧急救援等业务，向居住在社区（村镇）家庭的老年人提供养老服务，为他们营造良好的生活环境。支持发展老年护理、临终关怀服务业务。

（四）完善中小企业信用担保税收政策

应确定合理的方式，提高中小企业吸纳就业能力，允许中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，按照有关规定在企业所得税税前扣除。对开展贷款担保业务的担保机构，要按照不超过当年年末责任余额1%的比例以及税后利润的一定比例提取风险准备金；风险准备金累计达到其注册资本金30%以上的，超出部分可转增资本金。

五、关于促进现代物流业发展

进一步建立健全现代物流业税收制度体系，扩大现代物流业营业税政策实施范围，在仓储行业全面实行营业税差额纳税政策，顺应制造业和交通、仓储等行业协调发展；调整装卸、搬运行业流转税政策，允许实行流转税抵扣机制；对内外资物流企业实行统一的政策，制定便于操作的所得税汇总纳税政策实施办法，允许符合条件的现代物流企业实行跨地区合并纳税；尽快提升中国现代物流业的信息化水平，研究鼓励现代物流企业投资建设物流信息化管理体系的所得税政策；参照相关法律法规规定，结合货物运输行业管理特点和税收管理要求，进一步研究快递业务适用税收政策，重新明确快递业务适用的营业税税目，合理确定其适用营业税政策及征收管理办法。研究区域性和农村物流业的税收扶持政策。调整现代物流企业货物运输业发票管理规定，以顺应规模物流企业采用总部集中营销的经营方式。

六、关于配合医疗体制改革

建议在营业税征收范围内增设医疗卫生税目，具体内容包括：医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、护理、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

在进一步加强医疗卫生监管基础上，对医疗服务收入，应确定一个较低税负水平。制定更加有利于促进改善医院布局、优化医疗资源配置。对符合条件的营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，延长其税收优惠政策时间。或可在2010年前，对符合条件的营利性医疗机构给予营业税免税政策，优惠政策具体执行时间由国务院根据城镇医疗卫生体制改革进展逐期核批，或授权省级人民政府决定。加强医疗机构税收征收管理，把握其信息化管理特点，规范医疗机构使用票据管理，确保政策有效落实。

七、关于实行支持企业走出去的税收政策

建议在现阶段，对离岸服务外包，暂不区分是否属于技术密集型、智力密集型，还是劳动力密集型服务，均原则考虑给予统一的税收政策。为体现税收政策作用，可做出原则设想：对离岸服务外包业务，属于营业税征收范围的，给予免征；对于属于增值税征收范围的，可以给予退税。

要研究建立离岸服务外包业务税款抵扣机制。如果允许企业免税项目以抵扣其他经营应缴纳的流转税方式实现，能够较好地促进企业在承接服务外包同时，积极兼顾拓展国内市场。为实现高起点承接服务外包业务，对于符合特定条件的企业，可以确定专项税收政策，或可考察两种方式：一是对其他服务外包企业从具有国际资质的大中型服务外包企业转包、分包业务收入应缴纳的流转税，给予该无资质企业抵扣其境内同类服务收入应缴纳的营业税或增值税待遇。二是离岸服务外包企业免缴的流转税，可以通过抵扣该企业国内经营应缴纳的营业税或增值税方式实现。这样，把离岸服务外包的税收优惠政策效应，扩大到境内服务外包范畴，能够刺激服务外包业务的延伸发展和国内服务市场繁荣，促进技术转让。

八、关于顺应政府服务职能转变

（一）关于城市生活垃圾处理

要界定城市生活垃圾的概念，确定垃圾处置适用的流转税税种和政策。对于地方政府给予城市生活垃圾处理企业运营成本的财政补助，应免于征收流转税；对城市生活垃圾处理企业，在流转税和所得税方面，应落实税收扶持政策；同时，在土地税收方面，对符合一定条件的垃圾处置场所，也应实行减免政策。要鼓励民间科研机构独立进行垃圾处理、处置技术的开发工作；对城市垃圾减量化、资源化处理技术及附加产品的开发、转让，制定税收扶持政策；要鼓励垃圾处置、利用的科技成果有偿转让，对先进工艺、先进技术、先进设备和引进、应用先进材料以及技术咨询、技术转让、技术服务，按照有关规定给予税收优惠政策。

（二）关于经营性墓地征税

关于殡葬服务引入市场经营机制的情况，对其墓地销售和转让行为，应重新明确纳入营业税征收范围。同时，在国务院殡葬业管理规范修订实施后，根据开展调查研究的情况，对殡葬业征免税范围做出进一步界定。

（三） 关于自然资源经营权利流转

对于纳入许可经营范畴的部分自然资源权利，如海域使用权、水权、探矿权、采矿权、从事养殖、捕捞的权利等，其流转所涉及的税收政策问题，需要研究明确。

九、合理调整共同服务行为的税负，完善权益流转征税政策

（一）调整共同服务行为税负

在社会主义市场经营中，随着合作与分工的发展，不同单位和个人采用合作方式共同提供服务的现象已经越来越多，分包、转包经营在服务业不同领域普遍出现，例如，在设计、审计等诸多技术服务和商务服务领域，均存在分包、转包经营现象。根据营业税条例及其细则规定，对分包和转包经营方式实行差额征税政策，仅适用于建筑安装、交通运输等行业，对诸多分包和转包行为则执行全额征税政策，引起合作经营行为税负颇高且不合理，不利于服务业规模经营和快速发展，影响了税收征收管理效率，对此反映颇多。为进一步提高服务业发展的动力，对营业税征收范围内的分包、转包行为，应按照经营方式允许差额征税。这样，纳税人提供应税劳务与应纳税款的对应关系就更为直观清晰，有利于服务业更好更快发展。

（二）完善权益流转征税制度

金融机构税收政策范文第5篇

我国银行税收基本制度

根据现行税法，在我国对银行业主要征收营业税和企业所得税，除此以外在银行的经营过程中还涉及城市维护建设税、印花税、房产税和土地使用税等一些税种。

营业税及其附加。在我国从事银行业务的商业银行都是营业税及其附加的纳税人。银行营业税的税基为营业额，营业额主要包括贷款利息收入、受托收款业务收入、外汇有价证券等金融商品的转让净收入等。贷款营业额以全部贷款利息收入为营业额。受托收款业务收入是指手续费收入（电话费、水费、电费、燃气费、学杂费、保险费等），以其受托收取的全部款项减除支付给委托方的款项后的余额为计税营业额。买卖股票、债券、外汇和其他金融商品，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。目前，商业银行一般都适用5%的税率，只有农村信用社的适用税率为3%。另外，从事银行业务缴纳增值税以后，还需要同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税以实际应纳营业税税额为计税依据，城市市区的税率为7%，县城、建制镇的税率为5%，其他地区的税率为1%。教育费附加也是以实际应纳营业税税额为计税依据，附加率统一为3%。城市维护建设税和教育费附加纳税期限与营业税纳税期限相同。

企业所得税。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的标准税率为25%，符合条件的小型微利企业可以适用20%的税率，高新技术企业可以适用15%的税率。企业所得税按纳税年度计算。

印花税。银行在经营过程中签订各种合同时应缴纳印花税。由于银行业务的特殊性，印花税单独设立了借款合同的税目，银行及其他金融组织和借款人签订借款合同，应按借款金额的0.05‰贴花，生产、经营的账簿分两种情况，一是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花，二是其他账簿按件贴花，每件5元。印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

房产税。房产税在中国境内的城市、县城、建制镇和工矿区征收，房屋产权的所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人都可以成为房产税的纳税人。房产税依据房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，房产出租的，以房产租金收入为计税依据。依据房产余值为计税依据的税率为1.2%，依据房产租金收入为计税依据的税率为12%。房产税按年征收，可以分期缴纳。

城镇土地使用税。城镇土地使用税的纳税人为在中国境内的城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。实行定额税率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，县城、建制镇和工矿区0.6元/平方米至12元/平方米。城镇土地使用税按年征收，可以分期缴纳。

除上述税种外，如果银行拥有车船应缴纳车船税；如果银行拥有不动产应缴纳契税；如果银行占用农业用地建设营业场所，应缴纳耕地占用税；如果银行从事房地产买卖，获取超过一定标准的利润，除了缴纳企业所得税外，还应缴纳营业税及其附加和土地增值税；如果银行从事证券交易活动，应缴纳证券交易印花税。同时，银行还有义务代扣代缴本单位员工工资、薪金所得的个人所得税。

银行业税收优惠政策

银行业税收优惠政策不是很多。我国结合银行业经营的特点和国民经济发展的需要，制定了一些有针对性的税收优惠政策。

中国人民银行对金融机构的贷款业务，金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入，单位或个人将资金存入银行而取得的利息收入，不征收营业税。

专项国债转贷和国家助学贷款利息收入免征营业税。符合条件的中小企业信用担保机构可以享受免征营业税3年的税收政策优惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

国债利息，国家财政部门确定的其他专项存款、储蓄性专项基金存款（基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金和住房公积金等）的利息收入，可以免征个人所得税。个人银行储蓄存款利息收入可以暂免征收个人所得税。

无息、贴息贷款合同，外国政府、国家金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同可以免征印花税。

国外银行业的税收政策

主要金融业务一般免征增值税。从对货物和劳务全面征收增值税的若干国家的情况看，对银行信贷主要金融业务基本上免征增值税，但其进项增值税额一般不能抵扣。此外，国外对银行业的税收还具有三个比较明显的共同特点：

一是免税一般只限于主要金融业务，对于金融机构的一些辅业务（或者说非严格意义上的金融业务）如提供保险箱服务、证券的安全保管服务、收藏品等则按正收增值税。

二是对出口业务或与货物、劳务出口有关的金融服务，一般实行零税率，以鼓励出口。

三是对于一些属于免征增值税的业务，企业也可申请按正常规定纳税，以使其进项税额获得抵扣，并保持增值税链条的完整性。

有些国家开征属间接税性质的特别税。虽然对金融机构的主要金融业务一般免征增值税，但有的国家要征收一些名称不一的特别间接税（如法国曾经征收金融机构税）。

企业所得税基本一视同仁。银行一般按正常缴纳公司税，但不少国家都对其税前提取坏账准备金有特别规定，如阿尔巴尼亚、克罗地亚、匈牙利、冰岛、挪威、罗马尼亚、英国等都有这方面的规定。

我国银行税收的发展方向

我国还处于完善社会主义市场经济体制的发展阶段，尽管深化税制改革取得了很多进展，但税收制度还不够健全，银行税收也面临新的挑战。

有的专家提出，继续降低金融保险业营业税,减轻企业税收负担,提高企业获利能力,增强其竞争力。第一,对于核心金融业务,税率持续每年降低1个百分点,直至零税率；对于其他金融业务,税率逐年递减至2%～3%。第二,改变银行营业税的征收范围,由主要以全额贷款利息收入为计税依据，改为以银行存贷款利息收入的差额计征营业税。虽然降低银行业的营业税税率会减少一些营业税收入,但是可以降低贷款成本,对于促进金融业和其他行业的发展都是有利的。

也有的专家提出，加大税收对金融创新的支持力度。通过适当的税收政策设计,调动银行业创新的积极性,引导业务发展方向。银行业是产品同质化特征较为突出的行业,也是产品易被模仿的行业，因此,通过产品创新获得竞争优势既是商业银行自身发展的内在要求,同时也会带动行业整体水平提升，增强银行业对经济的影响力。对此，有专家建议，在进行银行业税制改革时,有必要对衍生金融业务、理财产品、商业银行个人实物黄金交易、离岸金融业务等给予适当的税收政策倾斜。