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第一条总则:为严明纪律,奖罚分明,提高工作效率和经济率;本着公平竞争,公正管理的原则,进一步贯彻公司各项规章制度、强化工作流程、明确岗位职责、公司根据各部门之间协作事项与工作流程,特制订本奖罚制度。
第二条:公司奖罚制度本着“奖惩结合,有功必奖,有过必罚”的原则,与员工岗位职责挂钩,与公司经济效益相结合。
第三条:适用范围:本奖罚制度,贯穿于公司的各项规章制度中,公司所有员工须自觉遵守并相互进行监督。
第四条:奖励或处罚方式:
1、处罚方式:现金处罚(从当月工资中扣除并通报)
2、奖励方式:公司实行红包奖励制度,根据各部门的阶段工作考核情况,随时、月底或年底发放。
第五条:员工奖励主要有通报表扬和奖金奖励,程序如下:
1、员工推荐、本人自荐或部门提名;
2、办公室、本部门审核;
3、总经理办公会议会审;
4、总经理批准;
第六条:处罚办法,员工如果损害公司利益 ,视情节轻重,分别给予以下处罚:
1、通报批评;
2、经济处罚;
3、降级;
4、辞退;
第七条:有下列表现的员工应给予奖励
1、完成本部门工作计划指标,创造较大经济效益奖200元;
2、向公司提出合理化建设,被公司采纳,并取得一定效益的奖励200元;
3、节假日经常加班,并取得显著效果者奖励 元;
4、维护财经纪律,抵制歪风邪气,事迹突出者奖励100元;
5、工作认真,责任心强、工作成绩突出者奖励100元;
6、堵住公司经济漏洞,并为公司挽回经济损失者奖励200元;
7、当月全勤,无请假、旷工、迟到者奖励60元;
8、其他对公司做出贡献者,总经理认为应当给予奖励的按成绩大小予以奖励100元至200元;
第八条:员工有下列行为的应给予通报批评并作处罚。
1、迟到、早退一次罚款100元;
2、值班睡岗一次罚款200元;
3、在工作时间嬉戏、擅离工作岗位或从事与工作无关的事情罚款100元;
4、工作时间串岗,妨碍他人工作罚款100元;
5、不按要求打扫卫生罚款100元;
6、对同事恶意攻击或诬告、中伤他人、制造事端者罚款200元;
7、遗失经营管理之重要文件、物品或工具罚款100元;
8、不按时参加公司的会议培训罚款100元;
9、不配合各部门工作,不服从分配的罚款200元;
10、部门经理及主管责任人对本部门制度的宣传贯彻、执行和监督负直接责任,对部门人员奖励或处罚承担200%责任,即同时按对员工奖励、处罚数的200%的比列奖励、处罚本部门经理及主管负责人;
11、若被处罚员工屡教不改,重复同样错误,或不听劝阻,或不服从管理者,则制度执行部门有权对其进行加倍处罚直至停职处理,造成后果的,由被处罚当事人承担后果与损失;
12、凡是部门经理或主管发现问题不及时纠正,或包庇下属、隐瞒事实者,与责任当事人处以同等处罚;
13、各员工之间相互监督、检查、发现隐瞒、包庇问题或知情不报,并造成损失的罚款200元;
14、完不成领导交办的各项临时任务,罚款100元;
15、参照员工管理制度,违反制度的罚款200元;
第九条 员工有以下行为者,给予降级、辞退或开除处分,对处以辞退、开除处分的员工,公司不予任何经济补偿,并按其给公司造成的损失情况酌情赔偿公司。
损失:
1、于受聘时虚报资料,使公司误信而遭受损害;
2、违反《劳动合同》或工作要求情节严重;
3、蓄意损害公司或他人财物;
4、故意泄漏公司机密,把公司客户介绍给他人或向客户索取回扣介绍费,致使公司蒙受损害;
5、拒不执行总经理或部门领导决定,干扰他人工作的;
6、滥用职权,违反财经纪律,挥霍浪费公司资财,损公肥私,造成经济损失的;
7、财务人员不坚持财经制度,丧失原则,造成经济损失的;
8、贪污、盗窃、行贿受贿、敲诈勒索、赌博、流氓、斗殴,尚未达到刑事处罚的;
9、挑动是非,破坏团结,损害他人名誉或领导威信,影响恶劣的;
10、利用职权对员工打击报复或包庇员工违法乱纪行为的;
11、旷工或从事其他兼职的;
12、散布谣言,损害公司声誉,组织、煽动怠工,或采取不正当手段要挟领导,扰乱公司秩序的;
13、违反公司规定屡教不改的;
14、因工作需要调派工作,无故拒绝接受的;
15、因行为不当,失信于公司的;
16、其它重大过失或不当行为,导致严重后果的;
第十条:员工有上述行为,情节严重,触犯刑律的,提交司法部门依法处理。
第十一条:员工行为造成公司经济损失的,责任人除按上条规定承担应负的责任外,按实际损失情况赔偿公司损失;
第十二条:公司领导职工发现员工犯有各项《制度》规定的行为时,应及时向办公室报告;员工也可检举、揭发任何人的违纪违章行为,要求处理。
第十三条:办公室接到报告、检举、揭发,立即报总经理进行调查处理。调查完毕,办公室提出《处理意见书》呈报总经理批准,交有关部门执行并通知受处分人。
第十四条:给予员工处罚,应当慎重决定。必须弄清事实,取得证据,经过一定会议讨论,征求有关部门意见,并允许受处罚人进行申辩。
第十五条:调查、审批员工处罚时间,从证实员工犯错之日起,开除处罚不得超过30天,其他处罚不得超过15天。
第十六条:员工对所受惩罚存异议者,应于处分决定形成3日内陈述理由申辩,并以申辩后之核定作为公司最后之决定,当事者不得再存异议。
一、质量部门总体情况:
目前质量部人员共4人,各工区均设置质量办公室,设办公室负责人1名,选用优秀人才组成质量管理组织结构,明确岗位职责、形成纵向到底、横向到边的质量自控体系,同时工作方法重思路,抓细节,严考核,以环节控制为立足点,狠抓落实,确保质量目标实现。
二、质量体系运行情况
(一)业主、监理检查整改情况
项目自开工以来业主检查33次、监理总站检查132次、监理分站检查多次,下发监理通知单4份、工作联系单4份、监理核查报告4份、监理专项检查通报1份、业主检查通报1份,其中提到问题现场均已按要求整改回复。
(二)项目工作开展情况
1.编制完成了质量自控体系文件及质量考核奖罚办法等;
2.组织召开十四期质量周会,三期质量月例会,专题质量分析会八次。组织质量培训教育34场次,参加人数1170人次 ,培训内容涉及国家法律法规、质量验收标准、业主管理规定质量部分、质量病害分析及预防措施、质量卡控要点、班组长质量责任书签订活动等。
3.对各工区不定期检查约170次,组织各工区互检3批次,共发现质量隐患220余条、质量问题13条,组织召开质量分析会9次,目前现场存在问题大部份已整改完成。下发质量问题整改通知单15份,目前已整改回复14份,1份正在整改中;
4.组织开展了质量月活动并按要求进行资料上报工作。
5.对上级单位重要安全质量文件的落实情况
①按照公司(2015)203号要求,及时编制项目经理部质量月活动实施方案和活动实施细化表,并按细化表逐项落实质量月活动。
②按照公司工(2015)14号文要求,部门内部组织学习。
③按照业主“关于转发建指“关于学习两法一规四条例的通知”的通知”文件要求,组织召开四期全员培训教育。
三、工作存在的主要问题
(一)质量管理的体系运行不顺畅,主要表现在各级管理人员的职责分工在存在交叉的部分,出现推诿扯皮的现象,各层级人员对自己的职责分工存在不很清楚的现象,对安排工作的执行力就大打折扣,工作中漠视存在的问题,从而各项工作看似人人在管,实际人人未管,工作始终落不到实处,从而导致体系运行不畅,工作安排落实不到位。
主要原因是:各层级管理人员对职责分工的熟悉程度不够,理解不到位;工作的积极主动性比较差,认知上未正确看待工作本身,部分年轻同志工作经验不足,学习不够,现场管理畏手畏脚,多一事不如少一事心态,怕事,不担当心态严重,工作习惯性推诿,个别老同志工作打太极,拖拉现象明显,无为而治,对项目部质量管理造成极大负面影响。部分职能部门对交叉职责缺乏沟通,各自为政,最终造成交叉职责任务滞后。
(二)质量责任制度落实不到位,相关考核奖罚激励机制不健全。如少部分管理人员不清楚自身质量责任或一知半解,大部分作业层人员不清楚自身质量责任,施工作业随意性较大;考核奖罚覆盖率不够,执行力度不足,工程质量好坏未进行严格考核奖罚。
主要原因是:质量责任制度质量教育培训程度不够,有关人员未准确掌握各自责任分工,实际工作中不能完全尽责;个别质量监管人员未找准工作定位,工作中扮演“老好人”角色,监管缺失。质量考核奖罚未做到公平公正,一碗水端平,造成质量管理工作相关人员积极性的打击。
四、整改措施
(一)采用集中学习、个人学习,召开专题会等多种方式进行质量体系教育宣传,使各级管理人员了解职责分工,从而尽责。沟通方面,相关方多换位思考,少说多做,确保沟通实效。同时,各级管理人员加强个人学习,提高业务水平能力。
(二)重新对质量责任制度进行教育培训学习,使有关人员清楚自身责任,健全考核奖罚监督机制,将考核一把尺子量到底,做到公平公正。
(三)签订班组长、工段长质量责任书,制定完善作业层质量管理制度,严格执行落实,阳光考核。
五、质量部2016年工作计划
(一)结合实际,完善质量制度,坚定不移推动质量自控体系运行,并及时查找运行不畅症结,对症下药。
承包方:________________________ (以下简称乙方)
根据《中华人民共和国经济合同法》,公司项目管理实施细则及项目部实际情况和特点,甲方将分部分项外架工程委托乙方施工。双方本着平等互利原则,经友好协商,在原招标等有关文件基础上,签订以下合同条款,双方共同遵守。
一、承包工作范围和内容
1.________住宅楼工程中外架工程。
2.施工人员现场技术,安全质量交底中明确的作业内容。
3.做好落手清工作,拆架后有关材料须整齐、分类堆放在甲方施工人员规定的区域内。必须经甲方施工员签字认可,否则不予结帐。
二、承包单价和结算方式
1.地下室按建筑面积 ______元/㎡,标准层按建筑面积______元/㎡(此价格为省标化要求价)。 单价包括人工费、超高费、住宿费、进退场车旅费、劳动保护费(安全帽、手套、工作服、安全带)、小型工具(板手)、辅助材料费(铁丝)、五证(暂住证、计生证、就业证、特殊工种作业证、上岗证)的管理费与手续费用、钢管清理费、外架日常保养和维修、挂安全网、井架搭拆、以上所有工作内容中所发生的人工费以及个人调节税等。
2.每月25日按施工员认可工程量,交核算员复核结帐,待各有关部门审核后,下月初10日前支付月工作量80%的60%,外架拆除后支付原80%的40%,年底时(农历)再支付10%,剩余10%作为安全质量保证金,待工程交工验收后,各有关部门结帐付清尾款。
三、劳务人员工资发放办法
乙方每月须编制一份有关劳务费用分配细则及工资表(须落实到个人),在每次结帐后付款前交甲方财务人员。
四、乙方须编制每月用料计划提前一个月报甲方有关人员审核后,共同商定供料计划,合理安排周转材料,减少损耗,严格按施工有关部门制定材料损耗表控制。如超过损耗率(______%),则超过部分按材料原价赔偿。
五、双方职责
(一) 甲方职责
1.全面负责现场施工的月、季生产计划和劳动计划的编制,安排协调工作,保证该任务能连续、合理均衡的施工。
2.负责现场施工技术问题的指导和质量监督,及时用书面形式传达作业指导书、安全交底书。
3.负责工程周转材料的及时供应(作业面500米范围内,且应按定额限额发料,辅助材料乙方自理)。
4.负责向乙方提供离开作业面40米内,水平或垂直距离的水电源(随机电箱或水龙头),并保障作业班组施工道路通畅和垂直运输设施要求。
5.必须按施工组织设计和施工方案要求,保障作业班组施工现场安全设施齐全和机械设备安全的要求,并根据作业班组申请向作业人员提供安全文明施工所需的一切设施。
6.应负责及时办理因甲方原因造成乙方损失的赔偿费用手续和因乙方原因造成损失的处罚手续。
7.负责对乙方作业人员进行安全、质量、进度完成情况和综合管理情况的检查与考核工作,并有权随时对乙方管理资料进行审查。
8.负责组织乙方参加公司党政工团组织的双文明竞赛等各项活动。
9.甲方有权对不服从综合协调安排的班组给予罚款或整改的处罚,有权勒令违法、违章经教育无效的乙方作业人员在24小时内离开本项目部。
(二) 乙方职责
1.乙方应严格信守合同、招标文件及询标记录中乙方承诺的各项管理目标(质量、安全、施工计划、综合管理等)。
2.负责作业人员的政治思想、技术培训、职业道德、教育工作。
3.按照合同精神及时向甲方书面申报劳务结算书和各项考核报表。
4.负责对甲方转交的周转材料的保养、养护、维修工作,严格按甲方要求实行限额领料。
5.负责对进场施工的劳务作业人员进行安全、技术三级教育和考核工作,并应将该工作的书面资料及时报送四分公司质量安全技术监督科。
6.乙方应委派代表人驻点现场,负责管理劳务作业人员,并协调和检查,考核各劳务作业班组的各项工作和完成情况并按时参加项目部的月计划会议和工作协调会议。
7.乙方必须正确及时办理务工作业人员的暂住证、计生证、就业证、特殊工种作业证、上岗证、务工合同手续,并随时接受上级机关、地方政府部门、甲方的检查,且应对不符合要求的迅速整改。
8. 乙方作业人员在本项目部施工期间,应严格执行公司各项制度和四分公司及项目部下达的各项管理规定。应无条件服从甲方各部门协调、安排。
9.乙方劳务作业班组应建立二长六大员管理机制,且在作业班组中从事该工种工作时间一年以上的技术骨干总人数达60%以上。
10.按要求配置个人劳动保护设施。
六、质量安全管理
1.用的标准、规范为省标化文明施工、施工方案、作业指导书、公司质保手册,安全管理执行国家安全操作规范且双方应执行公司质量安全奖罚条例。
2.乙方必须严格执行并服从`四级质量安全检查管理程序(自检、企业检、监理检、地方安检)
3.安全目标为杜绝重大伤亡事故,轻伤事故频率小于千分之一,如发生安全事故直接经济责任由责任方承担。
4.标化管理目标为省级标化达标工地。
七、考核与奖罚
为使本工程达到安全、优质、快速、高效之目标,双方商定以下奖罚条款:
1.工期奖罚:如乙方达到经双方确认的计划书工期要求不奖不罚,如提前一天甲方奖励乙方200元/天,如乙方责任滞后一天,甲方处罚乙方400元/天(提前或延误期应叠加计算奖罚金),如乙方责任未实现项目部协调会议精神之要求,甲方处罚乙方200元/次。
2.质量奖罚:如乙方责任工程质量未达到优良要求时(甲方自检90分以上),乙方决算单价下调30%(即决算单价*0.7),如乙方责任工程质量未达到合格品要求时,乙方单价下调100%。
3.安全奖罚:如乙方责任发生轻伤事故,甲方对乙方处以找范文就来 WWw.DOwNhOt.cOm500元/次的罚款,如乙方责任发生重伤事故,甲方对乙方处以10000元/次的罚款。
4.标化管理奖罚:如乙方责任发生违反省级标化工地管理规定的`行为,甲方对乙方处以500元/次的罚款,如该工程工地被评为省级标化工地,甲方给予乙方1000元奖励。
5.技术进步奖励:如乙方提出合理化建议,且被甲方采纳实施后获得成果,甲方给予乙方2001000元的奖励。
6.材料节超奖罚:甲方依据有关经济资料,视限额领料制度执行状况和效果,可结合有关具体事项给予乙方一定的奖罚。
7.综合治理奖罚:如乙方人员在本项目部工作期间发生违法违纪事件,甲方有权给予作业班组处以1001000元的罚款(重点是不得发生赌博、、斗殴、行贿等)。
八、其它
1.决算审核程序:乙方申请施工员审核工程量质量员确认质量等级项目核算员审核单价与工程量材料员公签项目副经理审批项目经理批准(项目经理有权对有依据的量进行增减)。
2.招标文件、报价书、中标通知书及有关交底内容均作为本合同的附件,具有同等法律效力。
3.合同期限:本协议双方签字后生效,有效期自工程开工到工程交工后、结清帐款后失效。
4.本合同未尽事宜双方协商解决。
5.本合同一式六份,甲方执五份,乙方一份。
甲方:____________________
代表:____________________
乙方:____________________
一、传统企业制度下企业内部财务关系的形成和演变
(一)传统企业制度下企业内部财务关系的形成。企业财务关系是企业从事生产经营,发生财务活动时,形成的企业与外部利益主体之间和企业内部利益主体之间能够用价值衡量的经济关系。无论是计划经济体制时期的国营企业,还是在市场经济体制时期的现代企业,财务关系都是客观存在的,并成为特定财务管理体制建立的基础。财务活动和财务关系是企业财务的两个方面。企业财务是一定社会经济体制和企业制度下的产物。无论财务活动,还是财务关系,都受社会经济体制和企业制度制约,并随其变化而变化。
计划经济体制时期的传统企业制度下,国家直接管理企业,所有权与经营权不分,企业成为国家行政机构的附属物。在这一制度下,国家对企业直接下达(包括财务指标的)指令性计划指标,并且实行产品统购包销、盈利上缴、亏损拨补的做法,企业对经营好坏并不承担法人实体意义上的经济责任。因此,这时企业生产经营活动完全以国家行政附属单位执行行政指令的形式进行,一般不需要“责、权、利”关系非常明确的专业责任部门、责任作业单位和责任员工;同时,在分配上实行平均主义,干好干坏、干多干少一个样。这种主要依靠行政和精神驱动的管理方式决定了企业无财务责任管理的需要,也就不会形成企业内部“责、权、利”相结合的纵横两个方面的财务关系。在那样一个社会发展时期,我国企业内部财务关系仅仅表现为“企业内部各单位之间的财务关系”和“企业与职工之间的财务关系”,也就是非常自然的事情了。
(二)传统企业制度下企业内部财务关系的演变。进入市场经济后,随着现代企业制度的建立,企业已经成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体和市场竞争主体。这样,企业经营必须承担法人实体所应承担的经济责任,经营好坏将直接决定自身的生存与发展。如果企业内部仍然沿用主要依靠行政和精神驱动的传统管理方式,显然已不能适应新形势的需要。新形势下,企业为了生存发展,必须在内部按专业责任部门、责任作业单位、责任员工,分层次建立生产经营责任制,并通过事前责任预算、事中责任控制、事后责任考核和奖罚的方式进行责任管理。现代企业制度下的这种企业内部责任管理方式,具体表现为所有者以“责、权、利”明确的契约委托职业经营者(经理)经营企业和经营者为了完成所承担的经营责任目标,就必须在企业内部专业责任部门、责任作业单位和责任作业者之间进行再委托的委托关系,这种企业内部由上而下层层的关系,就在企业内部形成一个“横到边、纵到底”的委托关系网络。正是这种责任管理下的委托关系网络,导致了上述简单的“二元模式”下企业内部财务关系向现代企业制度委托关系下“三纵一横”四元模式的新型企业内部财务关系演变。
二、现代企业制度下企业内部财务关系的内容
(一)经营者与专业责任部门之间的纵向财务关系。公司制企业的经营者作为所有者的人,按所有者制定的责任目标,在法人财产权范围内,运用所有者所赋予的资源使用权经营企业,并于期终按责任指标接受所有者的考核及奖罚。经营者经营企业只是对企业经营管理进行(包括:指挥、协调、监督、检查内容)领导,并不直接进行具体的工程技术工作和经营管理工作,而将各项具体工作以一定责任要求委托各专业责任部门(包括技术部门和经营管理部门)进行。各专业责任部门在经营者的领导下,按授权运用经营者赋予的资源使用权,从事企业(劳动、财务、物资)经营要素指定方面和经营过程(计划调度、工程技术、产品质量)特定方面的具体工程技术工作和经营管理工作,并于期终按承担的责任指标接受经营者的考核、奖罚。在市场经济下,各专业责任部门所从事的具体工程技术工作和经营管理工作综合表现为资金占用和资金耗费的财务活动,并在责任管理下接受财务指标的考核。因此,在经营者代表的法人企业与专业责任部门之间必将产生有关资金占用定额、费用支出限额核定,以及资金拨付、交还,费用报销、责任奖罚等方面的财务关系。虽然这种财务关系在实践中由财务部门具体办理,从形式上表现为财务部门与各专业责任部门之间的关系,但实质上,它体现的是经营者所代表的法人企业与各专业责任部门之间,由委托和受托而产生的与财务有关的“责、权、利”关系。
(二)经营者与责任作业单位之间的纵向财务关系。如前所述,经营者经营企业只是对企业经营管理的领导,不直接进行具体的工程技术和经营管理工作,当然,更不可能从事具体的生产经营活动。在委托关系下,经营者将具体的生产经营活动,通过各专业责任部门以各种专业责任要求,委托专门从事具体“供、产、销”生产经营活动的各责任作业单位进行。各责任作业单位在经营者委托的各专业责任部门的业务指导下,在授权范围内运用经营者赋予的资源使用权从事具体的生产经营活动,并于期终按责任指标接受经营者的考核、奖罚。时下企业内部承包经营即如此情形。
在市场经济下,各责任作业单位所从事的具体生产经营活动综合表现为资金占用、耗费、收入等财务活动,并在责任管理下接受财务指标的考核与奖罚。因此,在经营者代表的法人企业与责任作业单位之间会产生有关资金占用定额、标准成本核定,以及资金拨付、交还,成本耗费,产品销售收入,责任奖罚等方面的财务关系。虽然这种财务关系在实践中由财务部门具体办理,从形式上表现为财务部门与责任作业单位之间的关系,但实质上,它体现的是经营者所代表的法人企业与各责任作业单位之间,由委托和受托而产生的与财务有关的“责、权、利”关系。
(三)经营者与责任员工之间的纵向财务关系。在企业责任管理下的内部委托关系网络中,各专业责任部门和各责任作业单位主管为了完成经营者委托的使命,必然将其责任指标按相关性和可控性分解,委托供职的相关员工进行。被委托的责任员工在主管的领导下,按授权,运用赋予的资源使用权,从事特定的管理和作业活动,并于期终按责任指标的考核情况,获取(含工资和奖金)劳动报酬。因此,在各专业责任部门和各责任作业单位与其供职的责任员工之间会发生收入分配方面的财务关系。实践中,这种财务关系由财务部门和相关专业责任部门、责任作业单位合作下具体办理,在形式上表现为各专业责任部门和责任作业单位与其供职责任员工之间的财务关系,但实质上它是由经营者代表的法人企业与责任员工之间因委托与受托而产生的与财务有关的“责、权、利”关系。
(四)责任作业单位之间的横向财务关系。现代公司制企业内部由于实行责任管理,各责任作业单位作为经营者的委托者,都有相应责任,并按受托的责任指标接受考核奖罚。因此,责任作业单位在进行各项生产经营作业活动时,必须遵守各自的资金占用定额和成本费用支出限额,才能实现既定的收益目标。这样,在生产经营活动中各责任作业单位之间,按分工协作关系相互提品、物资、劳务时,就必然会产生因产品、物资、劳务转移引起的计价结算而形成的财务关系。这种财务关系从实质上看是由经营者与专业责任部门之间、经营者与责任作业单位之间纵向委托与受托“责、权、利”关系所派生的,在同一经济共同体中,各所属相对独立责任单位相互保证生产经营条件而形成的横向财务关系。
三、企业内部财务关系演变对财务管理的启示
(一)对构建新形势下企业内部财务管理体制的启示。企业内部财务管理体制的构建是保障企业内部财务关系顺畅,进而保证现代企业制度下企业财务活动正常进行的前提,因而也是加强企业财务管理的必要措施。
财务管理体制是管理财务关系的制度安排。企业内部财务管理体制是规范企业内部财务主体“责、权、利”关系的制度。因而,财务关系是构建企业财务管理体制的物质基础,财务关系不同,财务管理体制的内容也自然不同。演变后的现代企业制度下企业内部新型财务关系,从本质上看,是委托关系下,由所有者委托经营者经营企业所产生的,经营者与企业内部财务主体之间财务方面的责任关系。适应企业内部财务关系演变,新形势下企业财务管理体制的构成内容,从共性上看必然表现为管理“三纵一横”四元模式的企业内部财务关系所作的一种事前制度安排。而从具体内容上看则表现为包括经营者对被委托下属财务主体收入、耗费、利润、资金占用等财务责任指标的核定制度;受托财务主体运用经营者赋予的财务资源开展财务活动权利的制度;经营者对受托财务主体完成财务责任指标后进行考核与奖罚的制度;保障企业内部各财务主体之间经济往来能够分清经济责任、加强经济核算所必需的内部结算制度。当然,构建新形势下企业内部财务管理体制,还要考虑企业规模大小、组织形式繁简,以及管理基础工作的强弱等因素。因此,各企业应根据内部财务关系的具体内容和上述因素的具体状况,构建既满足自身需要,又具有自身特色的企业内部财务管理体制。
(二)对加强新形势下企业内部财务关系管理的启示。将财务分为财务活动和财务关系,但实际工作中,在展开财务管理具体内容时,却只有财务活动的管理,无财务关系的管理。即使提到针对财务关系所作的工作时,也只是“处理财务关系”,而不是管理财务关系。其实,既然财务关系是财务的内容之一,就应当在管理之列,而且这种管理同样是包括使用多种管理职能在内的一系列管理活动,而非一句主要为协调职能的“处理”所能概括。
顺畅稳定的财务关系是企业财务活动展开的前提。现代企业财务活动是在现代企业各种财务关系约束下展开的。因此,没有为实现良好财务关系的财务关系管理,是不完整的财务管理,并必将给企业财务活动,进而给企业经营带来损害。正是企业内部财务关系管理在组织企业财务活动,完善企业经营机制,进而提高企业竞争活力方面的积极作用,要求企业必须根据新形势下内部财务关系的变化,探索企业内部财务关系管理的新内容和新方法。
财务关系管理是在财务管理体制所作的制度安排下将管理活动付诸实践的工作。新形势下企业内部财务关系管理是对新形势下的企业内部财务关系,运用管理职能所作的各项具体管理活动。由于经营者与专业责任部门、责任作业单位、责任员工之间的“纵向财务关系”所体现的经济内容,与责任作业单位之间“横向财务关系”所体现的经济内容不同,因而管理的内容和方法也会有所不同。
关键词:内部财务控制;完善
中图分类号:F253.7 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2009)02-0175-02
1 内部财务控制的含义及目标
通常财务控制是指与保护财产物资的安全性,会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。然而财务控制决不仅仅只是财务部门的事情,也不仅仅是经营者的职责,而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。财务控制可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制;从控制的对象来看,财务控制则可分为各责任中心财务控制;财务控制的目标是财务价值最大化,是成本与财务收益的均衡,是企业现实的低成本和未来高收益的统一。
2 我国内部财务控制的现状
(1)内部财务控制环境不完善。
目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后。我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念。对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确,有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账。没有把财务工作纳入企业的管理活动中,没有将其视为企业经营决策的参谋。
没有良好的现代企业治理机制。在多极关系的现代企业环境下,我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等,但在实际工作中,因国有股和法人股较大,一票制胜,中小股东的权益得不到切实保护;同时企业“内部人控制”现象较为普遍。
内部财务控制的信息化程度落后。我国企业信息化管理的时间较短,信息化程度偏低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行,但能够实施MRP、ERP等管理系统的企业为数不多。
(2)内部财务控制系统较薄弱而且不受重视。
我国现有企业内部财务控制的各项规章也都是近几年出台的,内部财务控制系统的建立起步较晚,且企业的外部环境和经济业务变化较快,给财务控制系统本身的设计建立带来一定的困难,出现的问题比较多。
首先,我国企业内部会计控制的基础薄弱,甚至有部分企业根本没建立有效的内部控制制度,有部分企业内部财务控制制度不完善,没有形成完整的财务控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的管理层还未意识到企业内部财务控制的重要性,或是对内部控制制度有误解。认为内部控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产性控制,导致企业内部财务控制制度流于形式。
其次,内部财务控制制度的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部财务控制不但要求制度化,而且还应配有相应的检查与考核制度。目前,我国有些企业内部财务控制制度的执行与检查流于形式,没有建立完整配套的考核制度,奖惩制度也没有制度化。内部财务控制的监督体系也不健全,各部门、各岗位之间缺乏协调与交流,各自为政,致使会计信息难以迅速有效的传递和交流,对企业内部控制制度带来不利的影响。
(3)内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响。
现有企业财务控制还存在着控制效率低下。在相互牵制,相互核对、检查监督等重要的内容措施实施过程中,包含大量的信息提取、传递和校验等工作,现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布辽阔,信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低,因此,工作效率及经济效率低下可能造成企业的内部财务控制制度流于形式。同时现代企业提倡以人为本的管理理念,因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国特别是国企,内部财务控制难以避免人情障碍,我国社会有重视人情关系的文化传统,在对关键环节的控制中,难免发生由于控制人抹不开面子、迈不开人情而失去原则,使得内部财务控制形同虚设。
3 如何完善企业内部财务控制制度
(1)企业内部控制体系的建立应符合以下原则。
①整体性原则。企业的内部财务控制制度必须充分考虑到企业财务工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要和企业的其它内部控制制度相互协调。
②针对性原则。企业内部控制制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业的薄弱环节,对企业容易出现错误的细节,制定行之有效的制度,将各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。
③一贯性原则。企业的内部财务控制制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,否则就无法贯彻执行。
④适应性原则。企业的内部财务控制制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展发展及社会发展状况及时调整企业财务内部控制制度。适应性应包括对企业外部的适应性,同时还应包括对企业内部的适应。
⑤经济性原则。企业建立内部财务控制制度要考虑成本效益原则在运用过程中,从经济角度看必须是合理的,一项制度的制定是为控制企业的一些环节、关键点,并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上,如果内部控制制度的制定违背了这项原则,就变的得不偿失了。
⑥适用性原则。企业建立内部财务控制制度应便于各部门实际运用,企业的内部控制制度的可操作性要强,要切实可行。
(2)应建立有效的组织机构。
建立有效的组织机构是保证财务控制的首要条件,没有有效的组织机构协调,财务控制工作就无从下手,从而导致控制失效。就被控制对象而言,最有效的控制方式就是建立能够将财务预算层层分解,层层落实的责任中心,其目的是为了实行有效的内部协调与控制,将预算自上而下逐级分解,使企业的每个职工能够明确自己的职责和任务,这样才能实现最有效的财务控制。
(3)健全和完善内部控制制度。
企业的财务控制必须依靠完善的内部控制制度来完成的,而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设置和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值,检查企业会计信息的准确性、可靠性,提高经营效率,促使有关人员遵循既定的管理方针。建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善,这样的内控制度才能具有实用性和可操作性。
(4)建立良好的内控环境。
建立有效的内控制度还必须有一个良好的内控环境。因为控制环境是直接关系到控制工作有效与否,是所有内拉组成部分的基础。创建良好的控制环境首先管理层必须要让企业的每一个组成人员都能够明确内控制度的目的和意义,使每一个人都能够具有控制觉悟和自觉的控制态度;其次高级管理层进行内部控制的态度必须一定要积极主动;此外,必须充分考虑员工的能力与责任要相匹配。
(5)建立灵敏的信息反馈系统。
财务控制是一个动态的控制过程,要确保财务预算的贯彻落实,就必须对预算的执行情况进行跟踪监控,及时发现问题,及时调整执行偏差。为此,就必须建立一个反映灵敏的信息反馈系统。
(6)制定奖罚制度并严格执行。
财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度,以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的执行依赖于考评机制,考评的正确与否直接影响到奖罚制度的效力。严格执行奖罚制度就必须有严格的考评机制,严格的考评机制包括建立考评机构,确定考评程序,审查考评数据,依据制度考评和执行考评结果等一系列事项。奖罚的目的是为了实现有效的财务控制,财务控制是一个动态的过程,因此,奖罚的方式、方法不能太单一,可以是及时奖罚,也可以是期间奖罚,也可以是两者的有机结合。
(7)正确处理好控面与控点的关系。