金融企业税收政策
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇金融企业税收政策范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
金融企业税收政策范文第1篇
一、前言
中小企业对我国经济发展有一定的促进作用，因此，我国应该积极促进中小企业的快速发展，以充分发挥中小企业对我国经济的推动作用。然而，我国中小企业的经济运行中，离不开融资，可是融资问题却是中小企业所面临的一大难题。我国中小企业在融资中存在较多的问题，需要我国政府采取有效的税收政策以缓解中小企业融资困难的问题，从而促进我国中小企业的更好发展。
二、我国中小企业融资的现状
目前，我国多数中小企业通过融资方式以确保企业经济的有效运行，但是融资现状不够理想，具体能从以下两个方面体现出来。首先，从中小企业融资情况看融资现状。企业从成立到发展，再到成熟，需要经历较长的时间，而在这一过程中，资金的支持是十分重要的，企业若是缺乏资金，将难以在市场竞争中立足。由于中小企业竞争能力较弱，因此其往往会选择融资方式以获取相应的资金支持。其一，内源融资成为我国较多中小企业融资的选择之一，因其具有成本低和效益高的优势，所以对成立初期和发展时期的中小企业而言，是重要的融资渠道。但是，中小企业倘若长期坚持仅依靠内源融资，则会影响企业的发展。其二，中小企业的外部融资分为直接和间接两个方面的融资，但是无论是哪一种融资方式，对中小企业都存在较大的风险。其次，从中小企业融资特点看融资现状。其一，具有阶段性特点，中小企业从创立之初到成熟期阶段，对融资需求逐渐增大，而融资风险却逐渐降低，在成熟期以后，企业的融资需求逐渐减少，而融资风险却逐渐增大。其二，中小企业所从事行业的不同，其融资方式也有所差别。总之，融资是为中小企业提供经济支持的主要方式之一，然而中小企业在融资中存在较多的问题，但有效调整税收政策可以较好的减轻我国中小企业融资时所面临的压力，因此，我国政府要加强对税收政策的调整。
三、我国中小企业融资中存在的问题
首先，我国税收政策对中小企业实现内源融资有不利的作用。中小企业通过内源融资方式所获取的资金支持，主要表现在留存收益和折旧方面，而企业所得税的税率方面，并没有给予中小企业更大程度的优惠。我国对属于高新技术产业的中小企业以及应纳税所得额少于六万元的中小企业有较好的税收政策优惠，但是对于不属于这两种情况的中小企业而言，没有任何的优惠政策。其次，税收政策的实施没有更好带动企业的外源融资。其一，我国小额贷款单位没有得到更多的税收优惠政策，所以贷款单位存在一定的风险，这对中小企业而言比较不利于自身发展。其二，我国风险投资机构也没有得到更多的税收优惠政策，这对风险投资企业会产生一定的影响。其三，我国税收政策对融资租赁的支持力度不够，从而导致中小企业在融资租赁时得到较少的优惠政策或者没有享受到优惠。最后，我国税收政策缺乏对信用担保机构的大力支持。目前，虽然我国对信用担保机构给予一定的优惠政策，但是其政策体系仍然不够完善，进而导致我国多数中小企业的融资仍遇阻碍。
四、促进我国中小企业融资的税收政策建议
第一，我国政府应该积极完善中小企业内源融资的税收政策。首先，扩大我国享受税收优惠政策的中小企业范围，以促进更多类型企业可以享有税收优惠政策。其次，加强中小企业的资金积累能力。最后，加大政策优惠力度以及减轻中小企业的负担。第二，积极完善我国中小企业的外源融资税收政策，具体表现为：鼓励风险投资;对债券融资给予优惠;鼓励商业银行为中小企业提供贷款业务办理;进一步完善融资租赁的政策;减少民间借贷的束缚。第三，促进我国担保机构的更好发展，要积极给予担保机构减免税收的政策，与此同时，加强对我国西部地区的支持力度，以促进我国西部地区的中小企业快速发展。第四，增大我国中小企业可以享受税收优惠政策的范围，以加强对其他中小企业的扶持。第五，根据中小企业的发展周期制定有效的税收优惠政策，进而有效调节中小企业的融资需求与风险之间的关系。第六，加强我国中小企业的管理服务体系的完善，有利于为中小企业提供有利的税收环境。第七，采取税收政策时要兼顾公平，对中小企业的税收政策要一视同仁，进而给予中小企业以合理的政策，尽可能的促进中小企业快速发展。
五、结论
我国中小企业的发展对经济发展有重要的促进作用，因而中小企业的可持续发展对我国经济增长有促进作用，所以要确保中小企业的持续发展。资金支持是中小企业发展的根本动力，而目前我国多数中小企业都面临融资困难的问题，尽管我国采取了一些有效的税收政策以尽可能缓解中小企业融资困难的问题，但是其效果不是很理想。总而言之，我国应正确认识到中小企业融资困难的问题，进而通过有效借鉴其它国家的措施，以完善我国中小企业融资的税收政策，从而促进我国中小企业健康发展。
参考文献：
[1]刘桔林.社会资本对中小企业集群融资的影响及实现机制研究[D].湖南大学，2012.
金融企业税收政策范文第2篇
近年来，我国科技事业蒸蒸日上，特别是科教兴国战略的提出和深入实施，是我国科技事业有了长足的发展，一大批重要成果涌现出来，科技创新和技术进步对经济发展的贡献越来越大，科技竞争力不断增强。但是，政策、资金以及市场环境等方面的不完善也给企业自主创新带来严峻的挑战，在很大程度上阻碍了企业自主创新的推进。特别是企业创新资金的不足以及科技创新风险的存在企业的科技创新很难在市场上进行成功的融资。因此，从税收政策和金融政策两个方面探讨企业自主创新的现状和建议是非常必要的。
一、支持科技自主创新的税收政策分析
（一）税收激励政策现状
近些年来，为推动企业技术进步，促进高新技术产业的发展，我国制定了一系列的税收扶持政策，鼓励企业科技创新。这些税收扶持政策对于推动我国企业技术进步和高新技术产业发展起到了重要作用。但从总体上看，税收政策对于推动企业自主创新没有形成足够能量的激励机制。主要表现在：
1．对研发环节给与支持的税收激励政策只占很小的比例。税收激励只是对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入实施优惠，而对技术落后继续进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励措施，使企业只关心科技成果的应用而不注重对科技开发的投入，不利于增强企业自主创新能力。
3．税收政策的制度性缺陷，抵消了政策优惠的力度。生产型增值税对高科技企业发展的抑制作用；企业所得税内外有别导致内资企业税负偏重，严重制约企业的积累和发展能力，是长期存在的制度性因素。总体而言，税收政策产生的效应，制度性缺陷的抑制力更强。
4．税收优惠政策并没有根据各个税种之间的内在联系和税收优惠形式的特点形成科学的激励机制。由于忽视了税种之间的内在联系，一个税种少征，往往另一个税种多征，形成各税种之间政策效力相互抵消。
5．对于高科技人员的优惠措施较少。我国现行税收政策中对高科技人才的收入并没有明确的个人所得税优惠。这些问题的存在既不利于调动科技人才的积极性，又降低了高科技行业人才的积极性，又降低了高科技行业对人才的吸引力，使大量人才外流。
（二）鼓励企业自主创新的税收政策建议
税收作为国家财政收入的主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善国家创新体系中的作用是不可替代的。税收是建立国家创新体系的重要财力基础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐成为国家创新体系的主力军，有利于创新成果的转化。因此，必须创造更适合的税收扶持与激励政策，来适应目前科技进步，尤其是自主创新以及科技成果产业化的要求。
1．制定上下游产业链协调的税收政策.就我国目前的情况而言，企业自主创新的重点应该放在自主创新和引进技术再创新的环节上，因而我国针对技术创新的税收优惠政策应该由偏重产业链的下游向产业链的上游转移，即从生产销售环节想开发研究环节转移，确立企业的研究开发环节为税收激励的重点。
2．建立起对所有企业适用的具有普惠制的创新激励机制。现行的许多优惠政策仍然存在诸多限制，只有部分企业可以享有优惠政策，而自主创新不是局限在部分企业，而是所有企业。因此，应当取消现行优惠政策中不合理、不公平的限制性条件，使特惠制变为普惠制。
3．改革增值税，加强对科技创新的支持力度。加速推进增值税转型改革，扩大增值税改革的试点范围，实行地区与行业相结合的办法。扩大增值税增值范围，实行全面征收。适当扩大高科技行业享受增值税优惠的范围。对出口的高新技术产品实行零税率，做到彻底退税，使其以不含税价格进入国际市场，增强其竞争力。
4．加大对科技人员的税收优惠政策，拓宽高新技术企业的筹资渠道。我国现行税法几乎没有针对高科技人才的税收优惠政策，高新技术企业在实际企业发展中缺乏必要的人才激励机制。强化对高科技人才的优惠主要体现在个人所得税方面，具体可采取以下措施：提高高科技人才个人所得税免征额，对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入减征，特殊成绩获得的各类奖励津贴免征个人所得税。
5．完善税收制度，形成制度性的税收激励。建立起临时性与制度相结合的税收优惠政策体系，并在税收制度的设计上从整体上考虑税种之间的内在联系以及各税种优惠形式的特点，各有侧重，从各个层面、各个环节共同发挥作用。
6．增加对科技环境保护的政策倾斜。针对环境保护、节约能源等有利于社会可持续发展的技术创新活动，税收应给予特别优惠，这种优惠政策能加强我国的政策导向，有利于我国经济社会的长远发展，推动我国节约型、生态型社会的建设。
三、支持科技自主创新的金融政策研究
（一）金融支持政策现状
近年来，为了促进科技产业的发展，提高企业的自主创新能力，我国已推出了一系列金融扶持政策及相关优惠政策，如加大科技贷款的投入总量，鼓励企业的技术创新行为等，这些都对促进科技型企业的自主创新起到了重要的推动作用。但是，我们也看到，当前我国仍处于经济转轨时期，投融资渠道比较狭窄，金融产品较少，尚不能完全满足投融资主体的需求，在一定程度上，高新技术企业发展和企业的自主创新能力受到了金融环境的制约与影响，许多自主创新企业面临发展困境，整体技术装备水平也较低。主要表现在以下几个方面：
1.政府资金的引导作用发挥不强。目前我国政府资金主要针对产业的支持，直接针对产业项目，计划经济比较浓厚而时常经济较为发达的国家，则更多的采用间接平台，建立机制，营造环境，相比之下，后一中方式更容易发挥政府资金的引导作用。
2.目前我国的金融机构可以利用的投资工具形式单一，从而导致了金融机构在针对中小企业开展业务时，所承担的风险与可能的收益之间不对称的问题，结果严重影响了金融机构支持中小企业特别是科技型中小企业的积极性。
3.风险共担机制。在努力实现双赢的同时风险共担也非常重要。目前我们只能实行全额的担保，这样的作用基本将金融机构的风险转嫁给担保机构，不利于发挥各方面的作用。
（二）鼓励企业自主创新的金融政策建议
发达和完善的金融业是推动企业自主创新顺利进行的重要因素之一，尤其是强大的资本市场将对促进企业自主创新行为发挥重要的作用。因此，我们必须努力完善企业创新的金融机制，将金融服务重点转向自主创新，加大金融系统对企业创新的支持力度，通过金融改革和金融创新，促进自主创新更好更快的发展，实现金融改革与科技创新的良性互动。加强和完善对企业自主创新的金融支持机制可以从以下几个方面入手：
1．要充分发挥政府导向作用，完善鼓励企业创新的信贷政策和投融资政策。一方面，要整合政府资金，加大扶持力度，充分发挥财政资金对激励企业自主创新的引导作用；另一方面，积极运用政策调节手段，引导各类金融机构支持企业创新，加强政府资金与金融资金的相互配合，通过基金、贴息、担保等手段引导更多的资金支持自主创新与科技成果产业化。
2．政策型银行要加大对自主创新的支持力度。政策性金融机构对国家重大科技专项、国家重大科技产业化项目的规模化融资和科技成果转化项目、高新技术产业化项目、引进技术消化吸收项目、高新技术产品出口项目等提供贷款，给予重点支持。在政策允许范围内，对高新技术企业发展所需的核心技术和关键设备的进出口，提供融资支持。
3．通过改善金融环境，促进商业银行对自主创新企业的服务。商业银行对国家和省级立项的高新技术项目，应根据国家投资政策及信贷政策规定，积极给予信贷支持。商业银行对有效益、有还贷能力的自主创新产品出口所需的流动资金贷款，要根据信贷原则优先安排、重点支持，及时提供多种金融服务。政府可以建立企业自主创新的贷款风险补偿机制和担保基金，引导商业银行开展对自主创新企业提供差别化、标准化的金融支持。
4．加快中小企业板建设，设置中小板“绿色通道”一是加快发展对创新型企业的支持力度。尽快恢复中小企业板的融资功能，为具有自主创新能力的中小企业发展上市设立“绿色通道”，降低门槛，简化程序，缩短时间，减少费用。二是强化中小企业板监管措施。三是推动中小企业板制度创新。推进上市准入制度创新，建立适应中小企业板上市公司“优胜劣汰”的退市机制，推进全流通经济制下的交易与监管制度创新。四是加大中小企业上市资源的培养力度。
5．积极推进金融工具创新。金融机构要努力进行金融工具创新，如对重大科技专项资产实行证券化、发放可转换债券、票据贴现等低风险业务等，既可以使银行降低风险增加收益，又可以有效弥补企业创新的资金缺口，实现科技和金融、企业和社会多赢共利的目标。
金融企业税收政策范文第3篇
关键词：安徽省；服务业税收；经济增长；实证研究；政策建议
自20世纪60年代起，世界主要发达国家的经济产业结构由工业经济转向服务经济，服务业已经成为国民经济发展的支柱行业。安徽省作为“中部崛起”的重要省份、长江经济带流域经济的“咽喉”，在整个国家经济发展中发挥着越来越重要的作用。安徽经济尤其是服务业经济对经济增长的贡献率稳步提高，成为推动我省经济增长的主动力的同时，安徽省的税收政策在促进服务业经济发展方面的作用依然十分有限。本文通过对安徽省服务业税收与经济增长关系进行实证研究，在探讨制约安徽省服务业发展的主要税收因素的基础上，提出促进服务业经济发展的税收政策建议。
一、安徽省服务业税收现状分析
“十二五”时期，尤其是进入“十三五”时期以来，安徽省全面落实财政宏观调控政策经济应对经济下行压力，以提高经济发展质量和效益为中心，在“稳增长、调结构、促改革、惠民生”的基础上，税收收入尤其是服务业税收收入表现出明显的特点。
（一）服务业税收增速较快
近年来，安徽省服务业税收持续快速增长。由表1可以看出，全省服务业税收由2010年的732.59亿元增加到2015年的1663.6亿元，年均增收额超过186亿元，年均增长17.82%，快于全省税收平均增速（2010～2014年全省税收平均增速15.74%）2.08个百分点。从税收与经济增长的比较分析，近年来服务业税收平均增速快于全省生产总值平均增速（2010～2014年全省生产总值平均增速12.22%）。5.6个百分点，服务业税收与经济平均弹性系数为1.46，充分表明全省服务业税收富有弹性。服务业税收快速增长是全省服务业经济持续快速发展的直接体现，这种体现主要是由于“十二五”期间全省将推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点，促进服务业发展的各项政策措施得到进一步完善落实。
（二）服务业税收结构优化
从表2可以看出，安徽省金融业、房地产业、文化、体育和娱乐业等现代服务业快速发展，2014年现代服务业税收（包括信息传输、软件和信息、技术服务业；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；教育；科学研究和技术服务业；卫生和社会工作；文化、体育和娱乐业；公共管理、社会保障和社会组织9个行业）总量突破1 000亿元，达到1 096.82亿元，年均增长39.92%，快于全省服务业税收平均增速18.66个百分点。从2014年重点行业税收分析，金融业237.41亿元，是2010年的3倍，年均增长31.60%；房地产业584.67亿元，是2010年的2.92倍，年均增长30.69%；在金融业、房地产业的拉动下，现代服务业快速发展促进了服务业结构的显著优化。2014年，全省现代服务业税收占服务业税收重量的比例达到67.51%。与此相对应，2014年传统服务业税收为527.85亿元，年均增长8.01%，在服务业税收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。
（三）金融业税收拉动显著
金融保险业属高税行业， 金融保险业税收已成为许多国家和地区的税收支柱。从表2中可以看出， 安徽省金融业增加值和税收占的比重并不算高， 金融业对经济增长和服务业税收增长的推动作用不强。近年来， 随着安徽省金融保险业的发展壮大， 金融业税收对服务业税收增长的拉动作用初现端倪。2014年安徽省金融业实现税收237亿元， 比上年净增50 亿元， 同比增长26.73 %， 增速在服务业各业中靠前， 金融业税收占服务业税收的比重为14.97%。可见， 金融对安徽省服务业税收增长拉动效果明显。因此， 安徽省应进一步大力发展金融业， 将金融保险业打造成安徽省服务业税收的支柱行业。
二、安徽省服务业税收与经济增长关系的实证分析
（一）安徽省服务业税收与GDP相关性分析
经济是税收的源泉， 经济决定税收， 而税收又反作用于经济， 即税收既能阻碍经济增长又能促进经济增长， 这是税收与经济关系的一般原理。税收效应理论表明， 政府通过征税， 可以影响纳税人对消费、储蓄、投资和劳动作出一种使自己获得最大效用的理性选择， 进而影响到资源配置。
取表3中的服务业税收（Y）与GDP（X）两列数据进行回归分析， 由Excel输出回归结果。根据回归结果得到服务业税收T与GDP的回归方程如下
Y=0.1019X-547.357
R2=0.9916
由判定系数R2=0.9916，充分说明这一段时期由GDP解释服务业税收的可信度高达99.16%，其它随机因素不到1%；相关系数r =0.9958，说明这一时期安徽省服务业税收与GDP总量之间是高度正相关的；弹性系数为0.1019，表明GDP每增长一亿元，税收收入便可增加0.1019亿元。该结果再一次验证经济决定税收的原理。
（二）安徽省服务业税负与GDP增长率相关性分析
税收负担是指纳税人因向政府缴纳税款而承担的货币损失或经济福利的牺牲。宏观税收负担可以反映一个国家或地区整体的税收负担状况，一般通过税收收入总额占GDP 的比重来表示。政府在制定税收政策时往往把宏观税负水平作为重要参考指标。国内外研究结果均显示，宏观税负与经济增长呈反比，税负增加制约经济增长，税负降低促进经济增长。
取表3中的GDP增长率为X，服务业税负为Y，对服务业税负和GDP增长率进行回归分析，由Excel输出回归结果。根据输出结果得到回归方程如下：
Y=-0.0918X+8.3022
R2=0.9009
由判定系数R2=0.9009可知，服务业税负对GDP增长率的影响较显著。相关系数r=0.9492说明服务业税负与GDP增长率之间具有较大的相关性。弹性系数为-0.0918表明服务业税负每增加或者减少一个百分点，GDP增长率就减少或者增加0.0918个百分点，即服务业宏观税负与GDP增长率之间呈负向相关关系。
（三）安徽省服务业税收增长率与GDP增长率相关性分析
由表3可以看出，服务业税收增长率2010～2014年高于GDP增长率，2015年低于GDP增长率，这主要是由于2015年以来安徽省主动适应经济发展新常态、全力推进服务业经济结构调整的原因。取表3中服务业税收增长率为Y，GDP增长率为X，对服务业税收增长率与GDP增长率进行回归分析，由Excel输出回归结果。根据输出结果得到回归方程如下：
Y=1.7428X-2.2778
R2=0.8464
由判定系数R2=0.8464可知，用GDP增长率来解释税收增长率的可信度为84.64%；相关系数r =0.92，说明服务业税收增长率与GDP增长率之间是相关的。
通过以上分析表明：服务业税收增长与GDP增长关系关系密切， GDP增长决定服务业税收增长，服务业税收增长没有妨碍GDP增长， 即服务业税收增长与GDP增长是协调发展的。
三、安徽省服务业发展关注的问题及原因分析
虽然安徽省服务业发展具有一定的基础和优势，但离高水平、高层次的服务业还有不小的差距。
（一）安徽省服务业发展应关注的问题
1. 服务业税收增幅持续放缓
2010年以来，安徽省服务业税收增幅持续下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37个百分点。由表2的数据，从2014年重点服务行业税收增长分析，第一大行业房地产业税收增长速度大幅降低，仅仅增长6.83%，低于过去五年平均增幅29.6个百分点；第二大行业批发零售业税收增长了3.51%；第三大行业金融业虽然增长26.74%，但依然低于过去五年平均增幅4.2个百分点。随着增幅下降，安徽省服务业税收增幅在中部地区的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，仅仅高于山西、湖南。虽然服务业税收增速放缓是经济新常态在税收方面的具体体现，但税收增长幅度大幅下降，特别是位次明显下降，这在一定程度上反映出安徽省服务业发展后劲不足、动力缺失。
2. 高附加值服务业占比偏低
“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研发设计、服务外包、电子商务、网络信息E现代服务业发展较快，但由于起步晚、规模小，在发展层次上仍处于降低水平，这类税收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息传输、计算机服务和软件业税收45.65亿元，仅占服务业税收的2.81%；租赁和商务服务业税收107.80亿元，占服务业税收的6.64%；文化、体育和娱乐业税收7.34亿元，仅占服务业税收的0.5%。这些数据表明，安徽省附加值高的现代服务业规模较小，竞争力依然偏弱。
（二）制约安徽省服务业发展的原因分析
1. 税收支持政策利用率不高
安徽省服务业中小企业数量居多，重点龙头企业偏少。而且，不少科研院所和中小服务企业只顾埋头科研或从事生产经营，并不主动去了解国家提供的税收扶持政策，更谈不上通过对税收政策的研究去积极充分地利用税收政策，结果致使很多中小企业或科研院所要么不符合国家税收政策支持条件，要么符合税收政策支持条件但不熟悉申报程序而放弃申报。
2. 税制结构设计针对性不强
目前出台的税收优惠政策多数是全国普遍适用的税收政策，在实施中虽然取得了较好的引导和激励效果，但随着服务业的高速发展，一些税收政策在实际执行中也存在缺位和滞后现象，如针对中小服务企业的税收激励政策偏少、对新办服务企业激励不足、税率设计没有突出鼓励和抑制发展的政策导向。
3. 现代服务业支持力度不足
在安徽省现行有关服务业的各种税收优惠政策中，主要是针对教育、卫生、文化、公共管理等公共服务业，而对物流业、软件研发、产品技术研发及工业设计、信息技术研发等高科技高风险的现代服务业以及农村现代服务业的相关税收优惠政策较少，支持力度不足，未能体现安徽省现行服务业发展的目标和重点。
四、促进安徽省服务业发展的税收政策建议
安徽省服务业处于中部地区中等水平，发展速度呈放缓趋势，重点行业辐射作用薄弱，产业集群效应有待增强。同时，安徽省服务业也面临难得的机遇，投资集聚效应逐步显现，“一带一路”、长江经济带等重大发展战略逐步实施，区位、交通等基础设施也为安徽省服务业的发展提供了良好的条件。为了促进安徽省服务业快速健康发展，本文从税收政策角度提出相应的建议。
（一）梳理现有税收政策
安徽省税务部门应做好对已经的税收扶持政策的梳理工作，对于其中模棱两可的政策进行阐释和细化，对缺失的部分进行补充，保证政策的可操作性；对于政策的各项执行程序进行优化，保证优惠政策的顺利执行，为促进安徽省服务业快速发展提供公平的政策环境。同时，安徽省税务部门应加大税收优惠政策的宣传力度，保证各项税收优惠政策最大限度的落到实处，增加政策实施的透明度。
（二）助推服务行业发展
2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。安徽省建筑业和房地产业总产值占全省GDP比重较大，从业人员数量较多，不仅关乎经济发展，同时也关乎民计民生。从“营改增”方案来看，建筑业、房地产业适用11%的增值税税率。对于无法完整取得增值税专用发票的建筑业、房地产业企业，“营改增”可能加重他们的税收负担。建议由省政府牵头，与“营改增”试点行业相关成员单位（包括发改委、住建厅、国土厅、银监局、保监局和证监局），加强政策调研，帮助企业主动利用税收政策，完善内部管理模式，提升企业竞争力。
（三）明确税收优惠政策重点
享受税收优惠政策的行业不是越多越好。安徽省应该在梳理现有税收优惠政策的基础上，把重点放在有利于增加服务业总体规模、优化升级服务产业结构、吸纳就业能力强的服务行业。此外，应对不同类型的服务行业制定不同类型的税收优惠政策。例如，对于劳动密集型服务业着重从促进就业的角度制定税收优惠政策；对于技术密集型服务业着重从促进科技研发的角度制定税收优惠政策，这样有针对性的制定税收优惠措施，才能充分发挥税收政策扶持助推产业发展的作用。
（四）加强服务行业税收征管
科学的税收征管手段，既是实施和执行税收政策的支撑载体，又是规范企业行为、公平市场竞争的重要保障。从安徽省目前情况看， 偷漏税现象在个别服务行业比较突出，如餐饮业中经常采用小礼品代替发票已相当普遍，对此税务监管部门应加大检查力度，努力营造良好公平的税收环境，使安徽省服务业税收与经济保持协调发展。
参考文献：
[1]国家税务总局.中国税务年鉴[M].中国经济出版社，2015.
[2]刘普照.宏观税负与经济增长相关性研究[M].经济科学出版社，2004.
[3]原铁忠.GDP能作为衡量税收增长的尺度吗[J].税务研究，2005（01）.
[4]刘建民，宋建军.税收增长与经济增长关系的理论分析和实证研究[J].财经理论与实践，2005（01）.
金融企业税收政策范文第4篇
关键词：融资租赁；流转税政策；所得税政策
一、我国融资租赁税收政策的现状
当前企业所得税方面融资租赁业务主要参考的税收政策为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条、《企业会计准则第21号DD租赁》以及《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》。
在相关实务操作中，融资租赁遵循的是实质重于形式原则，租赁过程中，租赁设备将相关风险和报酬已实质性转移给了承租人，故租赁设备将由承租人计提折旧，并不允许直接扣除租金。同时文件约定若融资租入固定资产需以租赁合同所约定付款总额及承租人在签订租赁合同过程中所发生相关费用之和作为计税基础；若租赁合同未约定付款总额，则以该资产公允价值及承租人于签订融资租赁合同过程中所发生相关费用之和作为计税基础。
二、我国融资租赁税收政策存在的问题
在以上将融资租赁行业在流转税及所得税方面的相关政策都简要进行陈述后，我们将对现行政策存在的问题进行简要探讨。
（一）融资租赁流转税政策存在的问题
1、税收政策制定缺乏预见性，造成售后回租业务一时停摆
近些年来，流转税政策变化频繁，企业难以在一段较长时间内妥善安排公司生产经营，同时需要花费较多的精力去不断研习新出台税务规定，在一定程度上干扰到企业的日常经营。诚然，落于时代与经济发展的税收政策是需要不断进行更新修正的，然而在具体过程中，我国的税收政策制定的时候却往往缺乏预见性及前瞻性，不能很好的预估纳税人对税收政策理解上的偏差而不断出具新的补充条例；另外，也缺乏出台税收政策对相关纳税企业行业的生产经营可能造成的影响的预见性，造成对企业的巨大干扰。财税37号文后规定以取得的全部价款及价外费用为基础进行销售额的计算，并不能扣除本金。
2、现行税收政策可能会导致融资租赁企业税负上升
相较于现如今增值税采用的是17%的增值税税率，并通过采用超过实际税负率3%部分即征即退的原则，希望以此来在营改增同时保证行业总体税负不增加或略有下降，这一问题不断受到质疑，如果在没有即征即退政策的前提下，因为以前是实行差额以5%税率计算营业税，而现如今是差额以17%抵扣，分母没有变化，而税率却大幅上涨，将会导致行业税负上涨。而“即征即退”优惠政策在106号文中明确规定将延续至2015年12月31日，所以之后如不继续施行该政策或采取其他措施，必将导致行业整体税负大幅上升。另外，即使采用实行实际税负率超过3%部分即征即退原则，因为计算实际税负率的基数将是所有的销售收入，而不是以前计算缴纳营业税的差额，所以即使是5%税率计算出的营业税也会小于3%计算出的实际税负。同时，在实行增值税超额部分“即征即退”优惠政策的时候，基于三税计算而导致大幅上涨的附加税费并不能享受该优惠。故营改增能否真的降低行业税负，这有待商量，具体会在下一节进行举例探讨。
（二）融资租赁所得税政策存在的问题
企业所得税方面涉及到融资租赁的内容目前主要存在于提供对包括加速折旧在内的税收激励政策、建立完善租赁风险准备金制度以及各类租赁公司内部政策不一带来的不公平方面的探讨。
1、现行所得税政策缺乏针对融资租赁行业的激励规定
根据国外融资租赁业的发展经验，从税收角度给予融资租赁行业适度刺激是相当必要的。这是基于政府及监管层面对于融资租赁这类新融资方式及其对于经济发展重要性的认可而言，并不是对其单纯的特殊照顾。一方面，我们在之前讨论过融资租赁是具有融物功能的，它所涉及到的设备也通常较为先进并有利于产业的升级；另一方，租赁交易所涉及到的承租人也来自于各行各业、包罗万象，通过适度优惠，让租赁企业将其定向受让给相应行业企业，对于扶持该行业的发展格外有帮助。
2、现行所得税政策对融资租赁企业区别对待，造成税负不公
现行的在企业所得税政策上的不公主要体现在金融租赁企业与其他融资租赁企业之间。在贷款损失准备金方面我们已经提到，金融租赁企业与其他的融资租赁企业存在着政策上的不一，金融租赁企业可以如同其他金融企业一样提取相应的贷款损失准备金，并在涉农及中小企业方面可以以更高比率进行提取，而其他融资租赁企业却不在现有金融企业范畴之内，因而不能适用该政策。
同时，在承租方向融资租赁公司交易过程中，所支付的利息费用税前扣除方面，也存在着巨大的不同。承租人向金融租赁公司交易所支付的利息支出，因其作为非银行金融机构，可以按照规定全额在税前列支。而在向其他融资租赁公司交易中，所发生的利息支出却只能按照金融业同期同类利率进行计算并部分扣除，超过部分不允许税前列支，这也让融资租赁行业内部经营方面促成了巨大的不公平竞争，不利于融资租赁行业的进一步发展。
三、结语
在过去的近三十年间，融资租赁业在我国经历了一个从无到有的发展过程；相应地，我国企业也经历了一个不知融资租赁为何物到积极采用融资租赁为企业经营服务的过程。然而，虽说融资租赁对于企业设备技术更新、产业结构调整、中小企业发展、国民经济发展等方面存在着巨大的作用，但整个融资租赁行业在我国的发展仍然较为缓慢，积极探索一个发展的突破口显得迫在眉捷。
在研究我国融资租赁行业税收政策可健全行业外部环境、推动行业快速发展的意义前提下，本文首先在融资租赁功能机理的理论基础上概述了我国融资租赁及相关税收政策的发展与现状；其次，从理论与案例角度分析了我国现阶段融资租赁税收政策方面存在的问题；然后，对国外融资租赁行业繁荣国家在税收政策制定方面的做法及成功经验进行借鉴；最后，根据上述存在的问题分析及国外成功经验借鉴，对我国融资租赁税收政策的完善提出了相应的建议，以进一步促进融资租赁行业的发展。
本文相信，为了引导融资租赁健康有序的进一步发展，税收政策的变革应该建立在一定长远的目标之下，并根据现时问题从各个方面进行适度调整，也要有一定在整体税制改革的背景下针对该行业设立一些过渡措施以便能周全现实中出现或可能出现的实际问题，从而为我国融资租赁业的发展及其职能的实现提供一个公平、利好、规范的平台。（作者单位：云南财经大学城市与环境学院）
参考文献：
[1] 安明姬，2014：《基于当今经济形势下的融资租赁现状研析》，《经济管理者》第3期，第76页。
[2] 陈少英，2012：《融资租赁的“营改增”问题》，《法学》第7期，第20-27页。
[3] 董斌，2013：《“营改增”对融资租赁行业的影响及其应对措施》，《时代金融》第24期。
[4] 黄芳，2012：《融资租赁业务流转税政策分析及完善建议》，《商业会计》第2期。
金融企业税收政策范文第5篇
(一)我国产业结构的现状
改革开放以来，我国的经济迅速发展，随着工业化和城市化不断推进，我国的产业结构取得了长足的发展，但由于历史、体制等方面的影响，我国的产业结构还尚不完善。
因此，协调三产业比率之间的关系，现代农业的发展，第二产业、技术革新和节能减排的发展为切入点，提高能源资源的利用效率，减少对生态环境的压力，促进生产业的发展我国的产业结构调整的战略目标取向。三次是国家的宏观调控行业和其内部结构，增加了低下”的过程中调整，或其他的柔软的行业的税收政策是不可替代的作用。
(二)我国现行税收政策在促进产业结构调整中的不足
近年来,我国及时调整税收政策,如增值税扩围,支持小微企业,等等,能很好地适应经济发展方式转变的客观需要。总体而言,由于缺乏系统的规划和设计,针对性不强,产业结构的优化升级我们当前的税收政策没有充分、有效地发挥激励功能,税收政策取向、组合和政策工具使用等也有一些问题。
1．受财政收入职能的强力制约
很长一段时间以来,以确保税收功能是促进我国税收制度和政策设计和变化的重要因素,符合我国经济发展水低,发展中国家政府控制的资源有限的条件下。但是坚持税收功能,将导致税收制度和税收政策执行“但财政收入”为最高指导原则。在满足施工需要的短期财政收入和关注国家经济结构调整的长期利益的平衡,很多,可以促进GDP在第二产业的现有产业结构取决于税收形成,然后成为产业结构的战略性调整的障碍。我们已经看到,即使接近资源和环境承载一个临界点,我们国家的特点是“两高一资”产业项目仍然没有得到有效的校正,这表明加强趋势。可以70%的工业能源消费在我国近年来,六大高耗能行业增长总是高于行业平均水平的增长率。没有准备好“两高一资”行业项目的GDP和税收,税收政策决策和制造商不是产业结构调整的税收政策的功能作为一个“篮子”的主要组件税功能。
2.驱动方式是单一的，效果有限
我国的产业结构调整的税收政策导向一样有三种类型：(1)税收政策，促进农业发展，农业生产者等农产品的销售外，宠物饲料饲料产品，农业生产资料收集角色和存储粮食收购和出售国有粮食企业征收增值税，企业所得税减免农业企业。［2］支撑了第三产业的税收政策的发展，医疗机构的医疗服务、教育服务，非营利的中小企业信用保证，邮政服务，免征营业税金融业务的一部分，企业文化电影拷贝收入征收增值税，文化的产品出口增值税出口退税，经营性文化机构免征企业所得税，后的问题的转换和类型的收入征收增值税，动画企业服务征收营业税税率为3%减少，高度的技术服务企业所得税的征收15%的速度减少，职员工教育费扣除，外包服务外包业务收入免征营业税。(3)鼓励技术的进步，节能环保的税收政策。显然，激励我国的产业结构调整的税收政策的主要税收优惠，超重也是有限的税收优惠和税收优惠，直接间接税税收优惠比。范围的意思，税收优惠政策的功能局限于特定的纳税人，相当覆盖了整个产业链，以及缺乏产业链的所有参与主体的利润税影响导电机制的产业结构调整的税收政策的激励的效果。
3．对技术进步和自主创新优惠政策较少
在全球金融危机和经济转型升级的压力下，我国企业创新发展的认识和主动性不断提高，成效可喜。但目前我国企业的创新能力和水平还参差不齐，核心竞争力缺乏，难以适应国际竞争和国内经济转型发展的紧迫形势。而我国现阶段实行的税收政策主要以结构性优惠为主，对能促进产业结构调整的技术研发、设计、核心技术开发等优惠政策缺失。综合我国现阶段产业发展形势来看，对引进先进技术的优惠政策多，反而对自主创新研发环节的优惠政策少，这种优惠方式导致企业把重点放在引进先进技术上，由于新技术研发的成本及风险较大，在一定程度上阻碍了企业研发新技术的积极性，制约企业自主创新能力。也不利于我国科学技术的进步。
