企业财务规则制度

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企业财务规则制度范文第1篇

企业财务文化的内容

从财务文化的层级结构方面观察,财务文化包含财务物质文化、财务制度文化与财务精神文化三个方面的内容:

1.财务物质文化

它是财务活动中所应用的方法、工具以及实体性的文化性设施与文化环境的总和。物质文化更多的是指财务新技术、新工具以及计算机技术等新手段的推广和运用等。财务物质文化是财务文化赖以生存与发展的物质基础,是财务文化结构中的表层部分。

2.财务制度文化

它是财务人员在财务活动中所应遵循的各种规章制度、纪律条例等行为准则的总和,包括各种财务制度、法规、职业道德规范、财务工作和生活模式、群体行为准则、交际娱乐方式、风俗习惯及财务机构的组织方式等,是财务文化的第二层次。财务制度文化包括有形规则和无形规则两部分。有形规则越完善,财务管理越呈刚性;无形规则是一种弹性规则,体现的是人与环境的和谐,是一种经济人、企业人、文化人的良好结合。

3.财务精神文化

它是在前两种文化的基础上形成的财务人员的思想意识、精神面貌、心理素质、价值观念、财务反映和监督哲学、财务形象、行为规范、财务艺术观念及信仰等。财务精神文化是财务文化中起着主导性作用并相对稳定的内核,是整个财务文化的源泉与动力。财务部门取得的一切成绩都是在财务精神的支配与鼓舞下完成的。

财务精神文化、财务制度文化及财务物质文化由内到外有序地排列组合,形成了财务文化的层级结构体系。各层次之间相互依存、相互作用。精神层面决定着制度层面和物质层面;制度层面与物质层面的财务文化也会反作用于精神层面。相对而言,精神层面文化一经形成,就处于比较稳定的状态,处在财务文化中相对稳固的内核层次。精神层面文化发挥着主导功能,一般直接作用于制度层面,再通过制度层面间接影响物质层面。由于制度层面具有的这种中介作用没有任何东西可以替代,所以在财务文化建设中应重视制度层面的建设。物质层面和制度层面是精神层面的体现与实践,他们以其特殊的外在形式体现着财务文化的水平与特色,体现着财务活动的价值观与道德观等方面的内容。

企业财务文化的功能

1.企业财务文化的记录功能

在企业财务文化的形成和创造过程中，语言文字的作用是极为重要的。企业财务文化会破语言符号和非语言符号自觉不自觉地记录下来，为后来者继承前辈的财务文化遗产，为进一步研究、认识企业理财过程，提供多方面的依据和基础。一个优秀的企业，其财务管理的经验教训往往都会被系统地记录保存下来，供企业的新人和其他企业参考借鉴。随着社会的发展。科技的进步，企业财务文化的记录功能将会越来越被企业理财者及管理当局所重视，并会被广泛深入地加以研究和自觉运用。

2.企业财务文化的认知功能

借助于符号系统的记录，人们阿以了解和认识企业财务管理的历史、现状，了解和认识与其他企业的差异，考察自身财务管理的具体运行过程，探求企业财务管理的运行机制和发展规律。只有了解了一个企业的财务文化，才算真正认清了企业财务管理的真面目，也只有对一个企业的财务文化进行全面而深入的研究，才能真正把握住企业财务管理的精神实质，才能采取相应的措施，完善企业的财务管理系统。高级的财务管理专家应当对企业财务文化的类型进行理论研究，在这种深刻认识的基础上，所采取的各种措施和财务政策才能行之有效。通过研究企业的财务文化去认识企业如何才能搞好财务管理，是明智而且成功概率很高的选择。

3.企业财务文化的传播功能

随着信息社会的到来，企业与企业之间的财务文化的传播速度越来越快。一个企业财务管理的特点、制度安排、方式方法、习惯等方面的情况，都舍得到广泛的传播。企业财务文化的传播是超越国界的，中国企业的财务文化可以传播到其他国家，国外企业的财务文化也会传播到我国各企业，并且产生一定影响。通过这种传播，可以极大地影响企业财务管理文明的发展。企业在财务管理中认识自己、认识社会、认识不同企业财务文化的浓厚兴趣和强烈愿望，是企业财务文化传播的心理动力。对自身理财成功经验的总结及宣传，吸取其他企业理财方面的经验和教训，是企业财务文化传播的现实需要。通过企业财务文化的传播，企业理财世界将变得更加丰富多彩。

4.企业财务文化的教化功能

从文化心理学的角度去理解，我们可以发现不同的企业财务行为背后有不同的价值观念，即有不同的财务文化。企业财务文化被人创造，同时它又反过来塑造企业中的每一个人。企业中每一个成员常常处于财务文化的熏陶之中，人们在有意无意之中调整自己的财务行为和思想，使之合乎所处环境的要求。企业财务文化的教化功能就表现于这种调整过程中，人们总是生活在某一群体之中，企业就是一个群体，每个人都经常处于他人利益和自我利益、个体私益和集体利益的矛盾和冲突当中。企业中每个人都会处于某种期待状态，企业财务管理在满足人们这些期待、化解各种矛盾的同时，无疑是在对企业中的成员进行着财务文化的教化。

5.企业财务文化的凝聚功能

每个企业的内部都有一种或大或小的向心力、凝聚力，这是文化凝聚功能的具体体现。企业财务文化系统存在着一种双向辐射现象，一种是内辐射，产生向心力，发挥凝聚功能;一种是外辐射，产生发散力，发挥融合功能。这两种功能相互作用，相互协调，相辅相成，是企业财务文化形态保持相对独立、相对完整，同时又在不断发展的内在规律之一。由企业财务文化的凝聚功能导致的员工的向心力，在企业财务危机来临之时表现得最为鲜明，那些有良好财务文化的企业往往能渡过难关，而那些财务文化不良的企业往往难免破产倒闭的命运。企业财务文化的凝聚功能首先是“凝”，即人们的心理状态在财务文化的作用下呈现出一致性和一体化状态。其次是“聚”，即由共同的财务文化活动所导致的原来并不在一起，甚至思想并不一致的人们，在企业这个特定的环境中、特定的时间内趋向同一种财务行为。

6.企业财务文化的变革功能

企业财务文化活动，能够变革自身的财务状况，改善自身的物质条件、企业财务管理人员不断利用已经掌握的科学文化知识，促使企业财务状况朝着有利方向发展，他们的努力不但能变革企业的财务状况，还能变革人们的精神状况，变革人的观念，扩大企业理财的思想领域。企业财务文化的变本功能，可以进一步推动企业财务管理改革和创新，推动企业改造和发展。企业财务管理的发展史，无一不是一部财务文化变革的历史。企业财务文化不仅具有变革的功能，而且往往是双向的。企业与企业之间的财务文化交流、东西方企业之间财务文化的交流也是这样，在各自进入对方的财务文化之后，都会在对方企业财务文化的演变过程中起到一定的变革作用。而这种变革都能由对方得到补充和丰富，获得新知，从而促进企业财务文化整体的不断发展。伴随着企业财务文化的发展，我们许多企业的理财观念、价值标准、财务管理的精神风貌都已经发生了和正在发生着极大的变化。企业财务文化的活力来自于它的变革功能，丧失了变革功能的财务文化必将走向衰退。

7.企业财务文化的融合功能

企业财务文化是传统与现代、本企业与其他企业、本国企业与外国企业理财文化结合的产物，比如我国企业应用量本利分析、标准成本法加强内部财务管理，是中西方企业财务文化融合功能的极好例证。改革开放后，西方企业的财务文化先是和我国三资企业有了一定程度的融合，并借助于三资企业发展壮大得以传播。随着市场经济体制的确立，西方企业财务文化对我国企业的影响越来越广泛。但是中西方企业财务文化的矛盾也日益突出。然而，财务文化毕竟具有融合功能，并具有自调节和自组织机制。不同企业财务文化交流过程中，各自都会进行一些适应性变革和调和，进而在新的基础上融为一体。企业财务文化还可以把一些优秀的理财思想，如职工当家理财思想、主人翁思想、勤俭办企业思想等潜移默化地融合到具体的工作中去，使职工自觉或不自觉地把个人融合到集体的财务管理的洪流中去。

8.企业财务文化的规范功能

优良的企业财务文化也是一种理财道德规范，能促进员工自觉地按照企业制定的各种财务管理制度来规范自己的思想和行为，从而形成良好的群众理财基础。企业财务文化可以对企业各部门及员工理财行为起导向作用，而且对企业整体的财务目标取向起导向作用，从而有效地规范企业各种理财活动。优良企业财务文化可以综合、立体、全方位地规划企业的财务管理活动，可以清晰地阐明企业各部门与财务部门之间、以及各部门之间的财务关系。在对外处理财务关系时，也会有自身特有的理财规范。企业财务文化是一种“内隐文化”，是企业为了实现财务目标而一贯倡导、逐步形成、不断充实并为全体成员所自觉遵循、的理财价值标准、道德规范、工作态度、行为取向和生活观念，以及由这些因素融会、凝聚而形成的整体财务管理精神风貌。应该把形成和发展“企业财务文化”的主要功夫用在良好规范功能的建立上，以形成企业强大的凝聚力和战斗力。

 

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企业财务规则制度范文第2篇

在日益激烈的市场竞争环境中，拥有竞争优势的企业或在某一段期间较成功的企业，其内部的财务管理制度也一定具有其较强的优势或成功的因素；企业之间如果在某一方面存在着差距，一定是与此方面的相关管理制度及其实施效果存在着差距；企业之间如在同种产品、市场领域里的竞争存在优、劣之分，那也一定是企业之间在财务管理制度及其影响因素的表现方式、表现效果上存在着差距。

一、规范化财务管理制度及其实施，是企业实现财务管理制度创新并发挥其积极推动和促进作用的基础

企业整体的经营管理制度是企业员工在企业生产经营活动中须共同遵守的规定和准则的总称，其表现形式或主要组成包括企业组织机构设计、职能部门划分及职能分工、岗位工作说明、专业管理制度、工作或流程、管理表单等管理制度类文件。实际上，包括财务管理制度在内的企业全部经营管理制度都是规范。企业为了生存和发展而需要制定这些系统性与专业性相统一的规定和准则，就是要求员工在其职务行为中必须按照企业经营、生产、管理相关的规范与规则来统一行动及工作。如果没有统一规范的企业财务管理制度及其他经营管理制度，企业的财务管理工作及其他经营管理活动就不能正常进行，企业的经营战略与管理意图就不能很好实现，企业也就不能长期存续与快速发展。

企业具体的专业性的管理制度，一般是由一些有关或相关的规范性标准、流程（或程序）、规则性控制（或检查）、奖惩等内容组合而成的，在很多情况下，行为规则就是指规范和程序。从企业的财务管理制度及其内涵与表现来讲，企业具体的财务管理制度主要是由其编制目的、拟定依据、适用范围、具体规定、实施程序、形成条件、该项制度与其他制度之间的关系等因素组成的。具体而言，其中属于规范性的因素有财务管理制度中的编制目的、拟定依据、适用范围、具体规定等，属于规则性的因素有实施程序、形成条件、该项财务管理制度实施的具体目标及实现目标的方法和程序。此外，还有该项财务管理制度的形成条件、修订过程、生效的时间，以及与其他管理制度之间的关系等。

当然，实施规范的企业财务管理制度，也需要规范合理的环境与条件。通常，这些环境与条件，既包括编制的财务管理制度要规范，需符合现代企业科学管理的基本要求和具体活动的一般规律，又包括财务管理制度的实施过程要规范，要求全员的职务行为与工作程序是规范的。惟有如此，企业的财务管理制度乃至全部经营管理制度（体系）的整体运行才有可能规范。

二、创新性财务管理制度及其实施，是企业得以长期保持财务管理制度规范并发挥其积极约束与引导作用的保证

企业财务管理制度及其实施的规范化与创新性，是在相对稳定和持续改进相统一的过程中达成和呈现的。企业财务管理制度的规范化，要求企业经营管理制度既要保持相对稳定，又要不断加以改进，并实现二者间动态均衡与统一。也就是说，企业应该根据经营与管理的需要，实现财务管理制度及其他经营管理制度的相对稳定和适时改进。在企业存续与发展的过程中，其财务管理制度及其他经营管理制度具有相对的稳定期间与持续的变化周期，这种稳定期间与动态周期受企业所属的行业特性、产业特征、业务性质、员工素质、外部环境、管理风格等诸多相关因素的综合影响。企业应该根据这些影响因素及其变化，控制和调节财务管理制度及其他经营管理制度，并使之具有一定的稳定性与适时的动态性。

一般而言，导致规范化财务管理制度及其他经营管理制度的变化因素主要有三类：一是企业的经营环境、经营产品、经营范围、员工素质等发生变化，这类因素的变化相应会引发企业的组织结构、职能部门、岗位职责、员工队伍、技能水平的变化，继而会导致使用、执行原有财务管理制度及其他经营管理制度的主体发生变化，由此会促使企业财务管理制度及其他经营管理制度相应地改变或完善。二是企业的产品结构变化、新技术应用等发生变化，它们会导致生产流程、操作程序的变化，进而引发相关的岗位职责、员工队伍及技能水平要求的变化，与之相关的财务管理制度及其他经营管理制度也随之改变或修改。三是企业的发展战略、竞争策略等发生变化，它们将促使企业不断提高工作效率、降低生产成本、扩大市场份额，进而需要企业重塑内部经营机制，改进原有财务管理制度及其他经营管理制度。

三、规范化、创新性财务管理制度及其实施，是企业长期生存与持续成长的客观要求和必然结果

长期规范化的财务管理制度及其他经营管理制度良性动态变化，是企业不断变革与管理创新的结果。财务管理制度及其他经营管理制度的动态变化，需要企业有效的创新动力支持；企业也只有不断变革与创新，才能保证其财务管理制度及其他经营管理制度具有相对的稳定性、规范化。科学、合理地把握和利用好有利时机实施创新，是保持企业财务管理制度及其他经营管理制度规范化的最佳途径甚至唯一途径。

企业财务规则制度范文第3篇

财务制度必要性框架体系

一、企业内部财务制度的含义

（一）企业内部财务制度的概念

1.企业内部财务制度就是指企业的管理部门根据国家和政府有关法律、法规的规定和企业自身经营管理的特点及要求所制定的，是用来完善并优化企业内部财务行为、处理内部财务关系所依据的具体规则体系，是整个财务制度体系中的操作性、基础性的财务制度。

2.企业内部财务制度所依据的是国家统一的财务制度，同时应当充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度；成本管理制度主要包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

（二）企业财务制度同时具有以下内涵特性

1.制度具体界定了内部财务主体的范围，即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系。

2.制度具体划定了内部财务管理的岗位，即明确相应的关系责任。

3.制度具体择定了企业的财务战略与财务政策，即明确企业财务管理的内容、方法。

4.制度具体确定了财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，其中包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等。

二、企业内部财务制度的设计的必要性

企业内部财务制度设计具体是以国家相关的财税法规为依据，用系统控制的技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。

企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只有科学地设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能做到合法理财，使政府的宏观调控落到实处。

1.科学设计内部财务制度是发挥其作用与功能的前提条件。企业内部财务制度是为企业经营管理服务的，是现代企业制度不可或缺的一项内容。作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有以下功能：一是降低费用，即降低财务管理行为中的交易成本，使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期，降低市场活动的不确定性，抑制腐败行为；二是保障合作，即为实现合作创造条件，保障合作的顺利进行。内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息，规范理财活动中人与人之间的相互关系；三是提供激励，即提高激励约束机构的兼容程度，形成持续性的、制度化的激励机制，内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动，使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩，并防止别人“搭便车”。

2.市场经济体制的确立以及财务制度的格局变化为企业设计内部财务制度奠定了基础。随着我国市场经济体制的确立，政府正将微观经济管理权限作为企业经营管理自归还企业。相应地，企业财务制度建设应与所处的经济环境相适应，我国企业财务制度改革的格局只能是：国家制定《公司法》、《税法》以及《企业财务通则》等相关财税法律、法规，对企业财务实施强制性的粗线条约束；企业在法律、法规规定的可选择范围内，自主选择财务管理的目标、战略、政策和方法，并设计制定企业内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则。在这里，一个必须正视的现实和趋势是，企业内部财务制度作为在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范的地位得以确立，并取代国家统一的财务制度成为企业财务制度体系的重点。

3.中国正式加入世贸组织，加大了当前企业科学设计内部财务制度的紧迫性和重要性。“入世”对我国经济发展具有深远影响，它标志着我国市场将与国际市场融为一体，企业将面临更加激烈的竞争环境。从财务角度看，我国企业的理财环境变得更加复杂，不确定性因素增加，财务管理的目标、内容、范围、方式方法都将发生深刻变化。这就要求企业夯实财务管理的基础工作，建立起科学的内部财务制度，规范和优化财务制度行为，以提高财务管理的水平和效果。

三、企业内部财务制度的设计原则、要求及依据

（一）企业内部财务制度设计的原则

为了保证企业内部财务制度设计的质量，设计时必须以一定的原则作指导。

这些原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则：权责利相结合原则；原则性与灵活性相结合原则；稳定性与连续性相结合原则；效益性原则。即要求进行财务制度设计时要考虑设计和运行的成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。

（二）企业内部财务制度设计的要求

内部财务制度设计的基本要求是要同时具备科学性和可操作性，能够保证企业财务预期的实现。为此，在设计过程中就应当做到：

1.整体协调性。即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体的发展战略和发展规划；

2.多样性与多层次性。企业内部财务制度涉及到财务活动的方方面面和企业理财的各个环境，并都有着特定的计划和目标，这些目标有着不同的性质、层次和期限，因此制度设计的目标也应体现多样性、多层次性以及阶段性；

3.定量性。就是指在制定财务制度目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。

（三）企业内部财务制度的依据。

科学有效的制度从根本上说都是理论与具体实践活动相互结合的产物，因此企业内部财务制度设计的依据，从一般意义上讲应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言，除包括现代财务理论，还包括了哲学原理以及系统理论、信息理论和控制理论的现论及技术等，它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。而具体实践依据则主要是体现为对客观条件的要求：

1.国家财税法规以及发展状况（包括国家经济体制和宏观经济形势），是企业设计内部财务制度的基本依据。

2.企业的生产经营的特点和管理要求，是企业财务制度设计的前提和基础；

3.企业的根本利益和财务管理目标，是企业财务制度设计的出发点和归宿；

4.企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，也是企业财务制度设计不可忽视的重要因素。

四、企业内部财务制度的设计方法及内容

企业内部财务制度的制定方法及内容主要取决于所涉及的企业财务制度的目标。有必要先讲明什么是企业内部财务制度的目标。

企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个制度设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现；而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简单归结为：要设计适应与企业自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范企业内部财务行为、处理内部财务关系。

（一）企业内部财务制度设计的方法

企业内部财务制度设计需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映所设计的财务制度内容，但更重要的是要运用恰当的方法进行调查和分析。由于财务制度所要解决的问题具有不同性质和范围，制度设计的条件、方式和要求多有不同，因此，方法选择应当因地、因时、因事、因人而异。一般说来，内部财务制度设计可采用以下技术方法

1.实地调查方法。实地调查是设计准备阶段必不可少的一个环节，实地调查的方法很多，设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、请求有关人员提供书面材料等方法获得财务制度设计所需的有关资料、信息。需要注意的是，各种方法的应用都必须把握要领，而且所收集、掌握的材料应包括批评性意见和建设性意见两类。

2.分析研究方法。分析研究方法是设计人员应付和解决面临的制度问题的主要途径和手段，直接影响到制度设计的质量。

3.制度实验方法。一项制度的制定和实施，往往要先做实验，取得经验，再全面推广。内部财务制度设计的实验，其基本要求和特征表现在：通过系统周密的调查，确定制度实验的对象、模式、方案和措施，并预测其发展和变化；在实验过程中，围绕制度设计目标，努力寻找问题，及时修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企业内部财务制度的内容

企业内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。可按管理的职能、对象、环节等标准划分为不同的制度体系：

1.按管理的职能分为内部委托受托责任制度、内部决策制度、内部控制制度和内部结算制度；

2.按管理的对象可分为财务管理体制、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度；

3.按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度。

五、企业内部财务制度框架体系

财务通则要求企业建立“企业权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制”，在此统一要求下，企业需要建立财务风险管理制度、财务决策制度、财务预算管理制度、资产管理制度、财务预警制度、财务监督制度等相关内部财务制度。

目前在我国大中型企业也存在类似的财务制度，然而众多的财务制度如何形成一个有机的整体，各种内部管理制度存在何种必然联系，如何构建科学合理的内部财务制度体系，是我们值得深思的问题。我们应当以财务通则为指引，以财务风险管理制度为体框架，建立以财务决策制度为基础，以财务预算管理制度为核心，以财务预警制度和财务监督制度为保证的企业内部财务制度体系。在整体的结构框架体系下，企业内部财务制度主要包括以下两部分基本内容：第一部分：财务监督制度，主要用来监督并预警企业内部的财务工作制度、财务决策制度和财务预算制度等事项。第二部分：会计核算制度，其主要是管理财务预算制度、会计科目的核算制度和成本的核算制度的内容。

六、结语

总之，强化企业内部财务制度的设计，是现代企业生存和发展所必须遵循的基本法则。倡导开展内部财务制度，是形势发展的需要，又是时代赋予的责任，更是历史进步的体现。从内部财务制度理论发展和实践历程来看，内部财务制度的制定是一个系统，是一个过程，是企业防范风险的内在积极性能力，它表现为系统的、动态的、主动的和持续的管理活动过程。我们国家有必要完善并优化我国企业内部财务管理制度，使得我国会计体系更完整，更优越，更安全。

参考文献：

[1]张长胜.企业财务制度设计与案例大全.北京大学出版社，2006.50.

企业财务规则制度范文第4篇

【关键词】企业；财务内部控制；措施

1引言

目前，随着经济全球化和市场经济的不断发展，企业在激烈的市场竞争中面临着很大的压力和挑战。当前，企业在发展过程中出现了一些问题，比如财务内控制度不完善等造成了企业财务报告失真，对现阶段企业的财务现状造成了很大的伤害。如何避免企业现阶段面临的财务状况，是目前急需要解决的问题。内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是企业管理中不可缺少的重要组成部分。因此，如何对企业财务内部控制中存在的这些问题进行分析，并总结出解决措施，成为企业相关部门急需思考的问题。

2企业内部控制中存在的问题

2.1企业内控人员缺乏内控意识和风险意识

企业内部工作人员缺乏有效的内部控制意识和风险意识是当前存在于企业中的一个非常严重的问题，已经严重影响到了企业的发展。社会形势的不断变化和市场大环境的变迁直接影响了企业的经济效益，降低了企业在市场中的竞争力。目前，存在于企业财务管理中的首先问题是财务管理人员的内控意识和风险意识不强，这就使得很多企业在面对财务风险的过程中缺少应对措施，最后给企业造成巨大的经济损失，导致制定出来的应对措施缺少实际功效。

2.2内部控制制度还不够完善

目前，我国很多企业是传统的家族式企业，虽然按照国家规定建立了相关的企业内部控制制度，但是未能将其完善，以至于在财务管理过程中会出现一些问题没有依据标准。同时相关的监督制度不够完善，使企业的内部控制开展效果不好。

2.3财务内部控制中监管机制不健全

企业财务内部控制包含很多方面，所以加强对企业财务管理过程的监管是非常必要的，有利于提升企业财务管理能力，保证财务管理工作有效开展。加强企业内部财务控制可以对财务进行很好的管理，避免由于财务数据丢失出现数据失真的现象，这样不仅能够减少一些不必要的损失，还能够更好地对财务进行规划。但是，当前我国很多企业中存在着监管机制不健全的问题，导致财务管理混乱，因此财务人员无法对财务进行管理，给企业发展造成严重影响，

2.4企业内部控制环境较差

内部控制环境的好坏直接影响着企业内部控制进行得顺利与否。企业内部控制环境包括企业的人力资源管理、内部审计、管理机构设置等方面。企业内部控制环境较差主要表现在以下几个方面：首先，企业对内部控制环境重要性认识不足，导致在内控环境建设方面投入不足，在实际的运行过程中执行能力下降，使得内部控制制度形式化现象严重；其次，企业内部控制机构设置不合理，没有根据本企业的实际情况，设定合理的组织和执行机构，在基层内部控制过程中经常会出现一人多岗或多人一岗的现象，不利于企业内部控制制度的执行；再次，企业内控制度没有形成完整的控制体系，主要体现在奖惩制度和监督制度方面；最后，企业内控人员素质普遍偏低，特别是在一些中小企业中，很多财务人员普遍缺少基本的内控实践知识，增加了企业运营的财务风险。

3优化企业内部控制的措施

3.1提升企业全体人员的内控意识

优化企业内部控制，首先，要帮助全体员工树立内部控制意识，发挥内部控制在企业中发挥的实际功效，逐渐改善我国企业过去传统的经济效益第一的观念，提升企业管理者对财务内部控制的重视，强化企业的内部控制。其次，企业要做好内部控制风险防范意识，建立良好的内部控制环境，根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析。最后，企业加强对财务会计人员培训工作，提升财会人员的风险意识和责任感，减少工作过程中不必要的错误，使财会人员尽量做好本职工作，为企业的发展创造一个良好的发展环境。

3.2建立并完善企业内部控制制度

在企业内部实行内部控制的前提条件是建立一套完整的内部控制制度。企业实施内部财务控制管理工作的标准就是内部财务控制制度，加强内部财务控制力度，就必须建立并完善内部财务控制制度，并依据制度标准要求企业内部各个方面工作的正常开展。企业建立内部财务控制制度需要根据国家和相关部门制定的规则，按照一系列的控制方法、程度、措施，严谨地制定有关于控制活动、内部控制监督、控制环境、信息与沟通、风险评估过程等五个方面的完整的、规范化的、有联系的体系，在该体系中应该能够体现出各级管理层之间的相互监督和制约，此外，企业制定内部财务控制体系还需要结合实际运行情况，使制定出来的会计控制制度和企业管理之间能够相互弥补、相互补充发展，实现企业财务管理水平的提升。

3.3健全企业财务内控监管机制

针对上文中提到的企业财务内控机制不健全的问题，企业需要根据自身的实际情况，完善相关的监管机制，实现企业内部控制制度建设的优化配置。第一，企业财务人员应提高财务风险防范意识，建立风险预警机制，有效保障企业的经济效益；第二，强化内部审计，对财务流通过程进行审核，保障企业财务内部控制有章可循，不会流于形式。

3.4完善企业内部控制环境

完善企业内部控制环境最为主要的就是完善财务管理制度，为了有效保证企业财务管理的科学性、有效性，企业必须践行内部控制系统。首先，企业领导者必须重视企业财务管理活动，并且注重财务管理活动中的财务分析工作，根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析；其次，保证企业财务分析以及各项管理措施得到落实，与企业的管理流程相适应，从而充分发挥企业财务分析的效能，为企业的经济决策提供科学的依据，促进企业的发展。

4结语

总之，随着企业的不断发展，企业面对的问题会越来越多，财务问题就是其必须要面对的问题。内部控制是企业财务管理中的重要组成部分，能够对企业财务活动进行规范、监督和指导，有助于推动企业财务业绩的实现。企业必须要根据自身的实际情况制定出合适的解决策略，实现企业的健康、长远发展。

【参考文献】

【1】吕王德.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].现代经济信息，2016（16）：232.

企业财务规则制度范文第5篇

[关键词]新《企业财务通则》；财务管理；特点评析

[中图分类号] F230［文献标识码］ A

[文章编号] 1673-0461(2008)06-0091-04

2006年12月4日，财政部了新的《企业财务通则》[1]（以下简称新《通则》），要求国有及国有控股的非金融企业从2007年1月1日起执行（其他企业参照执行）。新《通则》的实施标志着我国以新《通则》为主体，以企业财务规章制度、财务管理指导意见、财政监管规定为配套的新型企业财务制度体系将逐步建立完善。新《企业财务通则》与新的《企业会计准则》体系同时实行，构成了我国企业财务管理与会计核算的完整框架。

新《通则》在财务管理体制、内容等方面有诸多创新，本文在对新《通则》进行仔细研读的基础上，将新《通则》的创新归纳为十大特点，并逐一加以评析，以有助于新《通则》的顺利实施。

一、明确了功能定位，转换了财务管理观念

国家不同时期的社会经济政策和经济形势，构成了企业重要的财务管理环境。

我国原有的《企业财务通则》[2]（以下简称旧《通则》）是1992年国务院授权财政部制定的，当时我国正处于建立社会主义市场经济体制的初期，因而仍然带有“财务决定税收，财务决定会计”的烙印，财务管理模式强调国家宏观理财，企业财务管理的主体地位没有确立。因此，1993年实行的企业财务制度体系，在内容上，是以《企业财务通则》为纲领，以10大行业企业财务制度为主体，以企业内部财务办法为补充的，而在形式上，则表现为似乎完整的、却是封闭的制度体系，缺乏发展的余地。[3]

随着现代企业制度的建立和资本市场的培育、完善，现代企业法律制度的逐步健全，企业成为了市场的主体，企业的财务管理工作转移到以市场主体为中心。所确立的企业治理结构，严格划分了股东会、董事会及经营者的财务管理职贵和权限。因此，客观上要求财务通则应侧重于企业微观财务，更多地强调加强企业财务管理，从财务管理的主体、范围、方式、内容等方面作出相应调整。[4]

同时，新的经济环境要求政府作为宏观财务的主体，在规范企业财务行为、保证经济目标实现上摆脱传统的国有企业财务管理角色，从机制上实现微观财务行为的合理化，通过法律规范对企业在经济活动中涉及的财务行为提供指导，为企业微观财务活动创造有利环境。

并且，近年来，我国根据社会主义市场经济的发展需要，对《公司法》及相关法律、法规亦进行了修订，使企业经营的法律法规环境逐步完善。2003年，国务院颁发了《企业国有资产监督管理暂行条例》，建立了管人、管事、与管资产相结合的新的国有资产管理体系，分离了政府作为出资人与社会管理者之间的不同职能，从而对财务通则提出了新的要求。

因此，由于国家经济管理体制和政府职能进行了重大改革调整，企业内外部环境已经发生了巨大的变化，新《通则》转换了财务管理观念，适时调整了国家在新形势下管理企业财务的目标、方式和途径，规范了政府在企业财务活动中的作用，厘清了政府的社会管理职能和出资人管理职能，使国家对国有企业的财务管理形成宏观财务管理和出资人财务管理两个领域。明确指出由国家直接管理企业具体财务事项转变为指导、管理、监督、服务相结合的管理方式，为企业的财务管理提供指引，改革了财政对企业财务的管理方式，切实实现了企业财务制度的创新。

二、还原了财务管理的本质，体现了与相关法律法规的衔接

在计划经济时代，企业财务制度是决定企业和国家之间利润分配、利益调节的重要工具。财务制度根据财政政策制定后，企业就按照财务制度的规定缴纳税款、分配利润、进行会计核算。因而，1993年实施的《企业财务通则》和十大行业财务制度，具有税收、会计的管理职能，主要是对会计要素确认、计量以及企业纳税扣除项目及其标准的规定。

随着我国经济体制改革的深化，国家税收制度逐步健全，1994年国家实行税制改革以及2000年后，国家税务总局进一步完善了税收管理制度，专门下发了《企业所得税纳税扣除管理办法》，全面地将税收职能从企业财务制度中分离出去。同时，随着会计制度的不断健全,其覆盖的领域不断扩大，1997年起陆续的具体会计准则以及2001年起执行的《企业会计制度》,已经基本吸纳了《企业财务通则》规定的确认和计量内容；2006年2月的《企业会计准则》体系（2007年1月1日起上市公司实施）更是构建了完整的会计核算体系,实现了与国际会计惯例的趋同。因此，财务制度作为会计要素确认和计量的功能也已经基本被会计准则所取代。

由于会计、税收职能日趋健全，因此，新《通则》交还了会计与税收承担的功能，还原了企业财务管理的本质，明确了企业财务管理要素是资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等动态的财务活动，围绕企业财务的实质，对企业财务行为和财务关系作出规范，引导企业实行科学管理。真正从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题，改变了过去“重会计、轻财务”，“重核算、轻管理”的倾向。

同时，新《通则》还很好地体现了与会计准则的协调，以及与修订后的《公司法》和《证券法》等法律法规内容的街接。如：对政府补助内容的规范，新《通则》在借鉴国际通行做法的前提下，明确了企业取得的政府投资等五类财政资金的处理方式，与《企业会计准则第16号――政府补助》的规定基本一致；对资产减值内容的规范，新《通则》在保持与《企业会计准则第8号――资产减值》规定一致的基础上，还在财务方面提出了建立减值准备管理制度、对计提减值后的资产应该实行监督管理、对发生的资产损失要按照规定程序处理等进一步的要求；新《通则》还相应取消了提取公益金和职工福利费的做法，与《企业会计准则第9号――职工薪酬》和《公司法》中的有关规定基本一致；关于以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的规范，也与《企业会计准则第11号――股份支付》和《公司法》的有关规定基本一致。

三、适用范围发生了显著变化

原《通则》规范的对象为在境内设立的各类企业，既包括国有及国有控股企业、集体企业、民营企业，也包括外资企业；既包括金融企业，也包括非金融企业。而新《通则》将适用范围调整为“具备法人资格的国有及国有控股企业”，同时规定“金融企业除外”。对于其他企业，规定为“参照执行”，同时把实现企业化管理的事业单位纳入“比照执行”的范围。[5]这种变化，体现了新时期财务管理的阶段性特征。

新《通则》之所以这样规范其适用范围，是因为：对于非法人企业，由于其投资者对企业的债务承担无限责任，从法律上很难区分投资者个人与企业的财务关系，其财务活动更具有自然人的行为色彩，因而不属于《通则》的适用范围。至于金融企业，由于其在资本结构管理、资产运营管理、财务风险控制以及财政管理方式、方法等方面，具有特殊的要求，为了便于加强金融企业财务管理，财政部专门颁发了《金融企业财务规则》，使其财务管理制度自成体系，因此，新《通则》不再将金融企业纳入适用范围。而对于已经按照企业改组转制的事业单位，其实际上已经脱离了事业单位的序列，故应当执行《通则》。

四、构建了多层级财务主体的财务管理模式

企业财务管理主体包括履行社会管理职能的主管财政机关、追求投资回报的企业投资者、实现经营业绩的经营者。而现代企业制度的管理完善，面临着产权是否清晰的问题，这就要求企业的财务管理必须对企业的投资者、经营者和政府的监管部门有一个合理的职权与责任划分，以确立企业财务管理体制框架。

因此，新《通则》适应经济管理体制改革的要求，顺应企业产权制度改革，从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，构建了资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制。新《通则》专门新增了第二章“企业财务管理体制”，规定了建立企业财务管理体制的基本原则和要求，清楚界定了国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任，以保障企业在同一财务行为中，尽可能公平、合理地对待不同利益主体的权益。

政府宏观财务强调政府应将主要职能定位于检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况，履行着社会管理者的职能。投资者财务对投资者的财务管理职责进行了规定，尤其强调了国有及国有控股企业的投资者可以履行对经营者的激励、监督、重大财务规章制度的制定权和重大财务活动的决策权；投资者亦可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职能授予经营者。经营者财务是企业财务的精髓，其主要着眼点是财务决策和财务协调。

五、收益分配一视同仁，明确了多元化分配标准

在收益分配规范中，新《通则》在兼顾公平与稳定的原则，处理国家与企业、职工的利益分配关系以及企业资本积累与投资回报的关系等方面均有较大的创新，取消了按比例提取职工福利费和提取公益金的规定，扩大了参与企业收益分配主体的范围，明确了企业应付国有利润直接上缴国库的规定，较好地解决了企业收益分配的公平与合理性问题。

公益金，又称“法定公益金”，是指企业在税后利润中按法律所规定的比例提取的用于企业职工福利设施支出的专项资金。然而，在非国有经济逐渐壮大，公有制成分在国民经济中的比重不断下降，企业的出资者日益多元化的条件下，从企业税后净利润中强制性地提取一部分，用于非企业投资者的职工集体福利设施支出，严重违反了所有权理论，容易引发企业投资者与职工之间的利益矛盾。[6]因而，新《通则》取消了提取公益金和职工福利费的做法，规定企业依法为职工支付的基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。

由于新《通则》执行对象是国有及国有控股企业，国家以投资者身份向企业投入国有资本,便享有企业相应的所有权，企业有义务向包括国家在内的投资者分配利润。因此，新《通则》明确要求企业应将应付国有利润上缴，以切实维护国家所有者的利益。

现代企业应该实行按劳和按生产要素相结合的收益分配制度。新《通则》明确了企业经营者和其他职工可以管理、技术等要素参与企业收益分配，确定了人力资本参与企业收益分配的主体地位，规范了生产要素参与企业收益分配的内容，体现了党和国家的“效率优先、兼顾公平”和“以按劳分配为主体、多种分配方式并存”的分配思想。同时，还可激励企业的经营者和员工不断追求利益最大化，从而实现企业价值的最大化。

六、强化了企业财务风险管理，建立了财务风险预警机制

企业财务风险不仅会使投资者遭受损失，而且还可能会转化为政府的财政风险，进而影响到政府部门作为社会管理者职能的发挥。然而，在市场经济条件下,企业的财务管理活动大都是在有风险的条件下进行的，但有些风险是可以规避和化解的。因而，企业对财务风险的管理就在于建立预测、防范、监控、化解财务风险的机制，在充分预测、评估的基础上，采取一定的措施，消除、转移、分散或接受财务风险，使企业财务活动在风险中获得较高的报酬，从而实现财务目标。

为此，新《通则》规定了企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。新《通则》还首次提出了企业应当建立财务预警机制，自行确定财务危机警戒标准，及时沟通企业有关财务危机预警的信息，提出解决财务危机的措施和方案。新《通则》关于财务风险管理和财务预警机制的规定，为企业经营的可持续发展提供了制度保证。[7]

七、突出了企业集团财务管理的重点，拓宽了财务管理领域

企业集团作为一种特殊的企业组织形式，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。[8]随着我国市场经济的发展，企业集团日益壮大，并呈现出生机勃勃的景象，成为国民经济发展的基石。而随着企业集团规模的不断扩大，其管理链条较长，内外部财务关系逐渐复杂。因此，为了提高管理效率，新《通则》对企业集团的财务管理体制除必须符合一般企业的财务要求外,还提出了一些具体的规范要求。如：企业集团公司可根据自身的组织形式及实际管理需要自行决定集团内部财务管理体制；企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益；符合国家规定条件的企业集团，还可以集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。

企业财务制度应该适应企业财务活动的外部环境及企业内部机制的变化要求，并有利于促进企业内部管理制度的建立和完善。由于企业财务行为是不断变化的，各时期财务管理的重点也有所不同，相应地，企业财务制度也应当与时俱进，为以后进一步改革与发展企业财务制度留下接口。为此，新《通则》将企业重组清算、财务风险、财务信息管理作为财务管理的重要内容予以规范，提出了财务风险、财务战略、营运资产等新的理念，并明确提出了企业应当建立财务预算管理制度、应当建立财务预警机制,以满足市场经济发展对企业财务管理的要求，增强了企业财务管理的前瞻性，为建立开放性的新型企业财务制度体系奠定了基础，也便于日后根据企业财务运行、国家法制建设情况和宏观经济管理的需要，不断地调整、改革和发展企业财务制度。

八、加强了企业财务信息系统建设，规范了财务信息用途

加强企业的科学管理，是建立现代企业制度的重要内容。企业积极推进财务管理信息化建设, 构建企业财务信息系统，可以加强企业内部财务管理和资金监控，从而提高资金使用效率和实现风险控制，提高财务管理的效率，还可以带动其他管理环节的高效运转。同时，现代信息技术的发展为企业建立集中统一的财务信息管理系统也创造了必要的条件。

为此，新《通则》第八章“信息管理”专门围绕财务信息管理，从企业财务信息的生成、报送、审核、披露及使用等各个方面首次进行了规范，还规范了财务信息使用部门或人员的职责、权利和义务。[9]

九、建立了有效的企业财务监督机制

随着经济体制改革的不断深入，国有企业自特别是财务自得到了进一步扩大和落实，但由于缺乏企业财务监督制度、所有者主体监管“缺位”、企业内部约束机制流于形式，导致不少国有企业存在财务滥收乱支、国有资产大量流失的现象，经营者、谋取私利、独断专行等问题也非常普遍。因此，客观上要求企业建立一个设计科学、运转有效的财务监督体系，以强化有关财务规定的执行效力。[10]

为此，新《通则》新增了第九章“财务监督”内容，要求企业应当建立、健全内部财务监督制度，实施内部财务控制，对财务监督的主体及其监督行为做出了规定，明确了企业及其相关人员财务违法行为的法律责任，确定了依法追究企业法律责任的具体措施与途径，为规范管理企业财务提供了必要的手段。

十、规范了企业的社会责任，体现了构建和谐社会的重要思想

新《通则》首次提出了企业的社会责任问题，明确要求企业应当承担安全生产责任和环境保护责任，规定企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，应当按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。[11]

对于企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组，涉及企业解除职工劳动关系的，应当按照国家有关规定支付经济补偿金或者安置费。对企业关闭、依法破产等也做了具体规定。

在收益分配规范方面，新《通则》进行了较大幅度的改革，较好地确立了企业收益分配的公平与合理性问题，协调了企业与职工之间的财务关系。

此外，新《通则》还明确提出了企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等；应当建立财务决策回避制度，对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。财务决策制度和财务决策回避制度的建立是财务管理体制的重大创新，是维护企业利益相关者合法权益的重要保障。

上述规定表明：新《通则》不在于给各项财务收支范围及其标准作出规定，而是立足于保护国家财产和维护社会公共利益，保障社会稳定，治理经济秩序，使企业价值最大化和社会价值最大化的目标得到统一，从而促进我国经济的和谐可持续发展。

总之，新《企业财务通则》的出台，是我国继《公司法》和《企业会计准则》体系出台之后，完善企业经济法律法规环境的重要举措。[12] 新《通则》绝不是对旧《通则》简单的修修补补，而是彻底改革。它既不跟税收制度重叠，也不重复会计准则和会计制度的内容，而是跳出了传统框架，进行财务观念的转变，重新界定了财务管理职责，并围绕财务管理环节对企业财务管理内容进行了创新规范，从而对加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合法权益，控制财务风险，推进现代企业制度建设具有重大的理论与实际意义。

[参考文献]

[1]中华人民共和国财政部. 企业财务通则(财政部令第41号).2006，12，7.

[2]中华人民共和国财政部. 企业财务通则(财政部令第4号).1992，11，30.

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[5]赖永添,吴子云,李 炜.《企业财务通则》解读之一[J]. 国际商务财会，2007，（6）：21-23.

[6]汤慧琴,于晓杰.《公司法》修订对公司财务行为的影响[J]. 北京石油管理干部学院学报，2006，（4）：51-53.

[7][9]赖永添，吴子云．新旧《企业财务通则》的对比分析[J].中国注册会计师，2007，（7）：34-37．

[8]王琳.《企业财务通则》的修订对国有大型企业集团财务制度建设的影响[J].安徽冶金科技职业学院学报，2007,（3）：95-98.

[10]高益超.“社会管理者”视野下的新《企业财务通则》[J].财会月刊（理论），2006，（3）：39-40.

[11]万莹仙，郑军. 探论《企业财务通则》的特点[J]. 财会研究，2007，（5）：22-24.

[12]. 创新企业财务制度 促进企业规范发展[J] .财务与会，2007，（1）：1-2.

Analysis on Characteristics of New General Rules of Enterprise Finance

ChenQing

(Accounting school,JiangXi University of Finance & Economics,NanChang, 330013, China)