金融企业的会计制度

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金融企业的会计制度范文第1篇

关键词：山西票号；汇票；密押

山西票号是在封建经济条件下成长起来的、富有中国特色的金融机构，在百余年的历史兴衰中，汇兑是其经营的重要业务。而令人称奇的是，至今发现的文献中，还没有发现票号因伪造汇票而受到损失的直接记录。能有这样的业绩，凝聚了中国劳动人们智慧的汇票居功至伟。

一、汇票的功能与基本格式

（一）汇票的功能

汇票，又称会票、会券，是汇兑业务中的重要信用工具。汇款人将汇款交给票号，由票号开出汇票，汇款人将汇票交给收款人，收款人即可在该票号的异地分号中取款。可见，票号实行的是“认票不认人”的信用金融。如果汇票被人伪造，冒领了汇款，那么票号不仅会遭受金钱上的损失，信誉也会受到打击，进而严重影响将来业务的发展，因此伴随着票号的兴衰，汇票的密押一直是票号经营的重中之重。

（二）汇票的基本格式

票号自清道光年间创立至民国初，一直采用的是两联单式汇票，一栏给汇款人，一栏留在总号保存。民国时，大德恒票号开始采用三联单式汇票：“汇票根”交至总号或联号留存，“汇票”交给汇款人，“汇票存根”由开具汇票的票号自留存根。

汇票由各票号专门印制的纸张开具，一般都已印好抬头和各票号不同的暗号，具体的内容主要包括汇款人、汇款金额、取款地点、交款时间、汇款银两的成色种类、开票时间和经手人。此外还有一些补充内容，例如取款时是否要有熟人做担保，各栏之间要有对口印，票面上和背面还要加盖各类印章等，同时背书汇兑的金额，这些都是本文要详细介绍的（图1为三栏制汇票中的汇票存根示意图）。

各票号出于保密需要，取款后交还的汇票，要全部销毁，因此现在存世的汇票非常稀少，能够相互匹配的二联单式、三联单式汇票就更是凤毛麟角。

二、汇票的密押

为了防伪，汇票融合了印刷、篆刻、书法等诸多的工艺流程，是我国劳动人民智慧的集中体现。

（一）汇票的制作

汇票采用专用纸张，出票纸张都由总号定量供给，分号不能独立出票，“如坏了一张，必须寄到总号备数”（卫聚贤，《山西票号史》107页）。这种特殊麻纸，上印绿线红格，绘有复杂图案，或在汇票周围雕刻四书五经的某些段落，印刷完毕当即销毁模版，以防外泄。印刷术在清朝中叶已经非常发达，并发明了水印技术，而山西票号几乎是最早运用这种防伪技术的行业，例如日升昌汇票的水印先后采用“昌”和“日升昌记”，蔚泰厚的汇票的水印为“蔚泰厚”，协同庆的汇票水印为“协同庆”。

开出汇票时，汇票上要加盖各类制作精良、图案复杂的印章才能最后生效，否则形同废纸。一张汇票要包含抬头章、押款章、落地章、骑缝章（即图1中的“对口印”）、套字章、防伪章等。中国两千多年来的篆刻工艺在此发挥了巨大的作用，一般抬头章是财神图案，标有票号名称小字；押款章一般居中为醒目的票号名称，周围配以细小的图案，加大伪造难度；防伪章更是重中之重，不但周围雕刻了细小精密的花纹，中间更是微雕了数行文字（图2为押款章）。

（二）汇票的书写

书法是中国传统艺术，票号将其巧妙地运用到汇票的密押中来。首先，手写部分采用的特殊字体，是书写人员特意练习的，常人很难模仿。其次，票号的各个分号的书写人员在上任之初，要把自己的字迹交到总号和其他分号保留，让整个系统的人熟悉，在取款人拿票取款同时，可以依靠票上的字迹是否与预留的样本相符合来判断汇票真伪。再次，新入号的学徒，在头三年的实习期间，在第一阶段白天作杂事，晚上练习写字，在第二阶段要帮忙柜上做抄写工作，这既是员工将来做生意时必要的识字准备，也是为了培养员工对笔迹的识别能力。这样，书法就成为汇票中一项看不见但却非常有效的密押程序。

（三）汇款的密押

票号为了完善汇票的密押，在汇票的背面还用暗号书写汇款的金额和日期，这种暗号在外人看来莫明其妙，在票号员工看来却藏有玄机。从现有文献看来，已破解的暗号整理如下：

第一，月份暗号。用“谨防假票冒取，勿忘细看书章”这十二个字，代表一月到十二月。

第二，日期暗号。用“堪笑世情薄，天道最公平，昧必图自利，阴谋害他人，善恶终有报，到头必分明”这三十个字，代表每月的三十天。

第三，汇款金额的暗号。用“生客多察达，斟酌而后行”这十个数字代表汇款金额从壹到拾这十个数字。

第四，对汇款金额暗号的再密押。对汇款金额的再次密押，用“盘查奸诈智，庶几保安宁”代表汇款金额的壹到拾，写在暗号的最后。

此外，现有文献还记录了大德恒票号在某个时期用于汇款金额的暗号为“赵氏连城璧，由来天下传”，同时用“国宝流通”来代表“万仟佰两”。举例来说，在图2中，商号天盛公在光绪三十三年十月十七日向天津汇款六百五十两四钱八分，按照上文介绍的暗号，对应“十月十七日六百五十两四钱八分”应在该汇票的背面写上“看谋斟达行察而庶智宁诈保”。如果用大德恒的暗号表示汇款金额的话，就应是“由流璧传通城天”。票号中的员工平日要熟记这些暗号口诀，才能正常为顾客办理业务，并达到防伪的效果。为了防止暗号泄漏，一般各个票号每过一段时间，就要更换暗号。

票号中人对暗号的保密工作做得非常充分，一般人摸不到其中的规律，令那些妄图伪造汇票的人望而却步。票号研究专家孔祥毅教授著文中曾说，“从1963年参与山西票号史料整理、研究至今，很少看到过关于票号汇兑款项因为票据技术问题而使款项被诈骗的资料”，另一位学者王森教授考证，日升昌太原分号自1825年创立至民国关张，在经营上还没有因伪造汇票，款项被冒领的事件记录。

三、票号密押制度对当前中国金融业的启示

案例：2005年8月，一张A银行签发的威海市驻深圳办事处的34万元汇票，经B银行受理转人行，再转A银行验押，发现押不符，在电话查询后证明是假汇票，假汇票的色彩、图案、钢印和压数可以以假乱真，非专业审查人员难以辨别。

上面这个案例集中暴露了当今汇票密押制度中的漏洞，从山西票号的汇票密押制度中，我们应该吸取经验教训，将不法分子利用汇票进行诈骗犯罪造成的损失降到最低。

（一）加强汇票制作中的科技含量

山西票号的汇票之所以防伪能力优秀，是因为在汇票制作上，用了当时最先进的技术。前文提到的水印印刷术、微雕篆刻技术等，当时高超技艺的运用提高了伪造汇票的难度和成本。能够提供水印印刷和专门雕刻技术的技师和工坊在当时并不普遍，因此，就算有人伪造汇票冒领款项，也可以从这些技师和工坊处得到破案的线索，尽量减少损失。

在上述案例中，汇票伪造达到了以假乱真的程度，几乎所有的工艺密押业已失效，如果不是注意到押与预留的不符，犯罪分子就会完全得逞。这说明我们在汇票制作工艺上，模仿难度不高，可以进行精确模仿，不足以遏制犯罪。当今已经步入信息化时代，数字电子技术极其发达，犯罪分子对一般难度的制作工艺，很容易进行仿制。汇票在制作上，仍要加大信息技术含量，例如对汇票进行条形码编码，对汇款高过一定金额的，采用特制的高科技汇票等手段，做好金融犯罪的防范工作。

（二）加强汇票流通中的密押

除了高科技，智慧的运用更是必不可少的，票号利用汉语的博大精深，发明出了暗号密押法，并没有给汇票的制作增加多少成本，但是却为汇票上了一道最安全的锁。类似的，对于高额汇票，可以考虑用信封制度：用防透视的信封将高额汇票密封，并对装票过程进行全程录像，以备将来必要时调取，同时规定持票人不得在取款前私自拆开信封。这样减少专用汇票的曝光度、增加其神秘性，同样可以使伪造汇票难度提高，降低金融诈骗成功的可能性。

（三）加强内部人控制

从票号密押的暗语表明，存世的这些暗语除了密押也是教育员工的良好教材，我们可以推测，那些没有被保留下来的暗语，也会是遵循“谨慎性”原则提醒员工在经营中随时保持警惕的句子。但是在案例中看到，该假冒汇票在已经造成损失后，才发现押与预留押不符后才被发现，说明在B银行受理过程中，存在着疏忽大意，没有与开票行进行预留押的对比。

票号防伪的成功，密押制度固然是其中的重要因素，但是对员工不断的“谨慎性”原则教育才是关键。现代银行只有对银行员工进行不断教育，充分重视营业过程中的“谨慎性”原则，才能真正减少金融犯罪给银行带来的危害。

参考文献：

1、中国人民银行山西分行、山西财经学院,山西票号史料[M].山西人民出版社,1990.

2、黄鉴晖.山西票号史[M].山西经济出版社,1992.

3、史若民.票商兴衰史[M].中国经济出版社,1998.

4、王森.山西票号的密押与现代货币的防伪――渊源、发展与比较[J].金融研究,2002(8)

5、孔祥毅.金融票号史论[M].中国金融出版社,2003.

金融企业的会计制度范文第2篇

［关键词］ 金融创新；新金融工具；会计制度；措施

［中图分类号］ F233 ［文献标识码］ A ［文章编号］1003－3890（2006）10－0076-04

金融是现代经济的核心，金融创新成为当今世界竞争与发展的显著特征。随着中国金融市场体系逐步建立，新的金融工具如远期合约、期货合约、掉期交易等层出不穷。解决好金融创新中的会计问题，对确保金融稳健运行、促进经济平稳较快协调发展至关重要。为更好地发挥金融创新活跃市场的作用，笔者将就金融创新中的会计制度建设问题进行研究并提出相应对策，以进一步促进中国金融业的发展。

一、中国金融会计制度的现状分析

改革开放以来，中国金融业始终保持稳健发展的良好势头，金融体制改革加快推进，金融会计制度不断完善，对金融业稳健运行发挥了不可替代的作用。相对于现代经济对金融发展的要求而言，中国金融会计制度仍存在不少问题。

（一）金融会计制度不适应性的几个表现

1. 对金融业特殊性不够适应。其主要体现在制度规定过于笼统，强调金融业同其他行业会计制度的一致性，在资产、负债、中间业务的规范上，会计科目过于概括，尤其是忽视了银行业支付清算业务的特点，带来了现行会计科目在实务操作中可行性差的共性问题。

2. 对账务处理规范性不够适应。主要是制度规定不细致，账务处理随意性较大。现行金融会计制度在不少金融业务会计处理方面不同程度地存在模糊现象，易造成会计人员理解上的差异和操作上的无所适从或随意性，不同系统或单位会计信息的可比性受到影响。

3. 对会计电算化不够适应。现行金融业会计制度主要是基于长期以来传统的手工操作方式设计的，需要根据会计核算手段的变化进行重新设计。这一滞后使得目前各行会计资料异常复杂和不规范，会计基础数据难以实现标准化。

4. 对稳健性要求不够适应。主要体现在会计制度支撑不足。一方面稳健性原则执行不到位。贷款呆账准备的提取没有按照贷款的质量状况和贷款的风险度进行提高，贷款风险分类在会计核算上的体现不全面。对固定资产加速折旧法限制较死，易造成企业前期虚增利润、资产超期服役的现象。另一方面，金融会计内部控制制度不完善。机构设置上缺乏权力制衡机制，内部治理结构不健全，会计体系不完善，时有滥用会计科目、账务核对制度执行不严的问题发生。

（二）新金融工具对传统会计带来的新挑战

20世纪80年代以来，衍生金融工具层出不穷，带来了金融市场活跃发展的局面。一方面，衍生性金融产品大多具有以小搏大的高杠杆效应，十倍或数十倍的巨额收益吸引着大量的投资者；另一方面，新金融工具筹资成本低，融资手段多样化，既为资金需求者提供廉价的多种融资手段，又为投资者提供防范和规避投资风险的多种选择。新金融工具自身的特点，对传统会计提出了新的挑战。

1. 要求规范相应配套的会计制度。新金融工具的出现，使金融会计面临着确认、计量和揭示的新问题，尤为突出的是缺乏与金融衍生工具相配套的规范的会计。这些新的金融工具发展较快，种类繁多，不同种类金融工具的性质、条件、金额、期限均不相同，风险程度也不同，金融会计对它的反映、控制能力不足，造成相当部分新金融工具被排除在财务报表之外，这些资产负债表外项目对报告使用者构成了隐藏的潜在隐患，存在资产负债表外损失的风险。

2. 要求改变传统的会计原则。传统会计的主要任务是报告实际已经发生的经济业务，在会计要素的确认、计量和报告过程中，贯彻客观性、稳健性、历史成本等相关原则。而新金融工具会计的主要任务是预测性报告尚未发生、将来发生后才能精确核对的经济业务，具有高度的不确定性，这就带来了会计制度设计基点上的分歧，传统的会计制度在原则上受到影响。

3. 要求改变传统的会计计价基础。传统会计主要以历史成本作为计价基础，所有会计要素的计量均采用历史成本，在客观形成的基础上对已经实际发生的经济业务进行确认、计量和报告，因而计量模式讲求精准，计量结果具有确定性。对新金融工具会计要素的计量，由于不存在历史成本问题，因而改变了传统会计的计价基础，更多地依赖经验数据和知识性、规律性预测，其计价基础具有明显的不确定性。

4. 要求改变传统的会计报告体系。传统会计报表主要报告会计主体源于过去的交易及事项的会计信息，报表体系、报表内部结构及其项目均无法完全满足新金融工具的信息使用者的信息需求。就要求对传统会计的报告体系从结构设计、项目内容和关联性等方面进行大的调整，否则将难以体现报告体系的实际价值。

5. 要求改变传统的会计要素构成。在传统会计制度下，所有资产和负债确认的基本前提条件是要符合会计要素的定义，对其未来经济利益的测算，从企业的流入和流出都必须来自过去的交易或事项。而对新金融工具来说，其金融资产和金融负债则来自双方签定的契约，规定的是未来的经济活动，不能据以确认购销业务。传统会计要素已经不能适应新金融工具会计对信息披露的要求。

由上可知，金融产品创新对传统会计带来的挑战是原则性、根本性和全方位的，需要对传统会计制度从设计原则、计价基础、报告体系和会计要素等各个方面、各个环节进行调整，逐步建立体现金融创新特点的会计制度。

二、金融会计制度创新的思路

（一）把握金融会计制度设计的基本点

1. 强化理论基础支撑。金融会计制度的理论基础主要涉及哲学、经济学、管理学与法学等方面。其中，哲学作为方法论，是构建会计制度研究方法和工作方法的基石；经济学和管理学作为会计学的基础学科，是构建会计制度目标的两大支柱；法学作为上层建筑的一部分，是构建会计制度思想的支柱。经验表明，任何一项会计制度都是一定环境的产物，不同环境造就了不同内容和形式的会计制度，产生了法典式、规章式、混合式和社会式等会计制度模式。从中国会计环境出发，应该继续坚持规章式会计制度模式。

2. 体现制度设计的多重性。不同层次的会计制度，其设计主体也不尽相同。规章级会计制度的设计主体可以是财政部、国务院其他部委或地方人民政府，企业内部会计制度的设计主体是企业本身。

3. 坚持科学性与有效性相结合。在会计制度设计过程中应遵循一定的设计原则，包括符合政府要求、考虑企业特点、采用综合导向、实施国际协调、坚持稳定适用、供求平衡以及遵循成本效益等方面。

4. 遵循会计制度的基本规律。会计制度的规律性主要表现为：会计制度的构建离不开会计制度概念框架的支持，会计工作的正常秩序离不开会计制度的规范，会计制度的规范内容有赖于会计实践，会计制度的繁简程度有赖于政府政策，会计制度的运作方式有赖于文化背景，会计制度的国际协调源于经济全球化等。

5. 重视信息技术应用。信息技术既推动了会计制度变革，又给会计实务、会计理论和会计制度带来了较大的冲击。计算机的出现，将原来的手工会计改变为计算机会计，因特网的普及和发展，产生了电子商务、ERP，形成了财务业务一体化，并引发了网络会计的发展趋势，由此必然引起相关会计理论和会计制度的重新思考与调整。

6. 扩大信息量，减少不确定性。符号经济的不确定性有两类：一类是初级的，即由自然的随机变化和消费者偏好所带来的不确定性；另一类是次级的，即由信息的不对称而引起的不确定性。前者系经济体系之外的力量所引起的，具有根本的不确定性；而后者则是经济体系中内生的。信息是不确定性的负量度，减少不确定性必须获取和处理更多信息。制度决定着信息的提供、处理、传递、分布及信息本身的准确性，成为对抗不确定性的有效手段，为突破个人不确定性的理解力和结算力限度、规避风险提供了现实途径。

（二）正确处理金融会计制度创新中的协调性问题

1. 金融业系统内会计制度与金融业统一会计制度的协调。金融业统一会计制度的修订应经过充分酝酿论证，保证其科学性和可操作性，尽量减少金融业各系统内部的补充制度。从务实的角度确定金融企业会计制度的完善内容，既要适应金融业务的需要又要有一定的前瞻性，既要突出重点又要注意基本的技术层面，既要考虑中国经济环境又要体现国际惯例，保证金融业统一会计制度在各系统内的适用性，以及各系统切实按统一会计制度从事会计工作。这样，一则可以使各系统有权威性的参照依据，二则可以保证各系统会计信息与平时账务处理的一致性，便于企业管理者和投资者披露真实全面的会计信息。

2. 金融业会计制度的国际协调。资本市场是市场体系的核心，资本市场全球化已经成为不可否认的事实。公平和效率是发展和完善资本市场的基本准则，资本市场的顺利运作和健康发展有赖于会计及其信息披露的质量。目前，会计的国际协调得到了大多数国家及有关国际性组织的支持，成为各国政府增强本国资本市场的融资能力、跨国上市和发行证券的公司企业降低国际资本市场筹资成本和提高筹资效率的重要途径。财务信息的真实、可靠、透明、可比和充分披露成为各国政府、财务信息提供者、财务信息使用者和有关国际性组织的一致性要求。会计作为一个信息系统，其程序和会计方法具有可通用性，各国在同类经济业务的会计处理方面差异并不大，其国际协调存在现实性。

（三）建立稳定性与应变性相结合的机制

会计制度作为一种会计规范，一方面要求保持稳定性，另一方面由于新的经营方式、新的金融业务不断涌现，会计制度也必须及时修订与完善。建立稳定性与应变性相结合的机制，有效防止由于会计制度的滞后影响金融业务的发展或导致金融会计信息的失真或混乱，是金融会计制度改革的前提和关键。根据新制度经济学的交易成本理论，会计制度的本质是节约交易成本。会计制度具有浓缩的特征，是内生性的“共有信念”，所有的交易主体从这些浓缩的信息中受益。这种“共有信念”建立在相互信任的基础之上，当随机变量因素作用过大以至于动摇了信任基础的时候，就容易出现大的偏离，产生“诚信危机”。为了防止陷入危机的恶性均衡，会计制度要通过纠错机制进行“补漏”，这既是制度完善的要求，也是制度演进的动力。按照演进博弈论，会计制度是在反复博弈中形成的渐进稳定动态均衡，即“进化均衡”，规则决策与“混合策略决策”相对应。这表明，正是随机因素的累积，而不是纯粹的竞争本身，确保了有效结果的长期稳定性。这一多重进化均衡，决定会计制度必然随着形势的发展而发展。在经济全球化和知识经济条件下，随机因素不断增加，会计制度的动态博弈过程比以往任何时候更为明显。知识经济为合同的可实施性在技术上提供了保障，这就使得一些原本不可能的制度创新成为可能。可以预见，由技术创新带来的成本―收益相对变化必然会带来会计制度的创新，催生新的运行机制，成为与知识经济博弈的演进动力。

三、积极应对新金融工具挑战的对策措施

从当前中国金融发展的现实看，需要特别关注解决新金融工具的会计问题。借鉴发达国家的经验做法，应对新金融工具对传统会计的挑战，需要从以下几方面采取措施。

1. 对会计原则进行重大调整。考虑到会计所确认和计量的业务特点，采取区别对待、分类指导的办法，确立适宜的会计原则。对已经发生的经济业务的会计确认和计量，仍应坚持现行的一系列会计原则，以确保这类会计信息的质量；对新金融工具业务的确认和计量，借鉴国际通行的做法，采用与传统会计相区别的原则，更加强调和注重相关性原则和重要性原则。对新金融工具的会计计价，应调整传统会计坚持的历史成本原则，针对该类业务风险大、不确定因素多等特点，确立并坚持公允价值原则，并形成根据市场进行适度调整的机制，着力提高信息的相关性。

2. 采用多重化的计价基础。传统会计采用历史成本作为计价基础，具有客观性、精确性等优点，应继续坚持并不断完善。根据新金融工具不存在历史成本的情况，其会计计价最可行的办法是按公允价值进行计价。从国外经验看，不论是金融资产和负债的初始确认的计价，还是在新金融工具契约生效后的财务报表日对金融资产和负债的计价，均可采用公允价值进行计价。这样，会计的计价基础就不再是单一的历史成本，而至少是以历史成本和公允价值并存的双重计价基础，不同的会计计价基础适应着不同的经济业务的计价要求，更符合金融发展的客观实际。需要强调的是，理论界有人主张按持有目的对金融工具进行分类并分别以不同的计价标准来计价。笔者认为这种观点在实务操作中难以实现。金融工具分类本身就具有一定的不确定性，金融工具创新更是源源不断，尤其是对合成金融工具的归类计价难度很大。

3. 对会计报表进行动态化改造。适应新金融工具信息披露的要求，比较可行的方法是在传统会计报表体系的基础上进行系统化的改造。对资产和负债，不仅按流动性分类，还按金融资产和负债和非金融资产和负债分类；对非金融资产和负债可沿袭现行做法，即按流动性大小顺序排列；对金融资产和负债则可按风险程度大小顺序排列，以更好地适应人们对风险往往特别关注的要求。进一步改造表外附注，使属于表外项目的一些新金融工具得以充分披露。对于报表改造后仍无法披露的重要信息，可考虑增设一些诸如“金融头寸”表等报表。根据国外经验，新金融工具揭示的项目内容至少应包括两点：一是面值或合约金额，如果两者均无，则应当揭示名义金额；二是金融工具的性质及条件，其至少应当包括衍生金融工具的信用风险与市场风险、现金要求、金融工具的存续期间、金融工具的交易不履行合约时可能遭受的最大损失的金额和相关的会计政策。

4. 重构财务会计要素。针对传统财务会计要素及一些基本概念不能涵盖新金融工具的问题，需要对财务会计要素及有关基本概念进行重构。具体而言，应把握好两个重点：资产不再限定为由过去的经济业务产生的能够为企业带来未来经济利益的经济资源，还应包括由现在契约约定的在未来可以直接为企业带来经济利益的经济资源；负债不再限定为由过去经济业务产生的、现在由企业承担的经济责任，还应包括由现在契约约定的、在未来需要由企业承担的经济责任。这样会计要素的概念将明显扩大。对涉及金融工具的资产和负债，即通常所讲的金融资产和金融负债，在会计要素确立时应充分考虑其具有不确定性的突出特点，与一般的非金融资产和负债在概念上有所区别。会计要素重构后，资产和负债按其确定性理所当然就分为确定性资产、负债和不确定性资产、负债。国内外实践已经表明，能够揭示金融与非金融关系的资产负债会计报表，有助于提高会计信息的相关性，对会计报表使用者更具有实际价值。

［参考文献］

［1］耿建新.衍生金融工具会计新论［M］.北京：中国人民大学出版社，2002.

［2］陈小悦.关于衍生金融工具的会计问题［M］.大连：东北财政大学出版社，2002.

［3］常勋.财务会计四大难题［M］.上海：立信会计出版社，2005.

［4］朱海林.金融工具会计论［M］.北京：中国财政经济出版社，2000.

金融企业的会计制度范文第3篇

1.会计核算风险

从银行会计工作出发，银行会计的主要工作是对银行的所有业务活动进行最快的核算。由于银行的一切业务活动都是通过会计信息反映出来的。在会计核算工作中，若出现会计核算处理方法不当、会计核算质量不高及核算程序不规范的现象，就有可能出现风险。然而，在实际操作中，有的银行为了获得更多的利益，往往在会计信息处理上大做文章，导致会计核算工作提供信息资料不真实、真账假表等现象，这给银行带来了更大的风险。在银行业务中，对于会计结算风险，主要表现在结算数据不真实、经济利润反映不实等现象，这种情况的发生，主要体现在人为因素、结算处理方式及制度等方面，从人为因素来看，不可忽略的问题是虚假性，有的管理人员为了自身的利益，往往在结算报表上虚增利益或搞账外账，以达到暗盈利的目的，结构导致会计信息失真。对于金融企业来说，在会计实际核算工作中，由于其需要涉及到很多环节，一旦任何一个环节出现差错，将会导致整个会计核算工作失去控制，包括：第一、未及时对企业的财务进行检查、审核；第二，采取的会计核算方法缺乏科学性、合理性，造成流动资金被截流、贪污贿赂等事件的发生；第三，对凭证审查不严，缺乏健全的电脑制约机制，同时也没有及时进行账务处理；第四、对财务检查核对不力。

2.会计监督风险

针对财务报表复核监管不力的风险，对于金融企业的财务管理人员来说，为了提高存款利率，只求存款数量，不讲存款结构，通过不合理的经营，导致会计部门无法起到有利的监督作用，而这种不合法经营的亏损风险往往是带有连锁反映的，面对会计核算工作监督检查不力的现状，在不正当利益的驱动下，容易造成违章拆借、越权承兑、私设小金库等违规现象的发生。随着违规行为的不断蔓延，势必给金融企业造成了经营风险。

3.会计操作风险

近几年，随着银行管理体制改革的不断深入和发展，电子信息技术的应用，为企业会计管理工作提供了良好的条件，现阶段金融企业已逐步形成了较为完善的会计结算制度，对强化企业内部控制起到了重要的作用。但是，在实际操作中，因财务人员风险防范意识的缺乏，以及业务知识及专业技能的不足，在会计结算工作中，往往基层会计人员不按照操作规定办理业务活动，时常有越权办理业务情况的发生。因人为因素的影响，加大了金融会计的结算风险。

4.经营风险

由于银行会计属于一项专业性强、风险大的行业，在会计工作中，会涉及到大量的业务活动，如票据结算、现金资产核算、原始凭证记录、印章等，在这些工作环节中，一旦发生工作疏漏，势必会造成巨大的经济损失。在实际工作中，因一些不法分子的违规行为，银行会计工作中容易出现假汇票、贪污盗窃、信用卡恶意透支等现象的发生。面对这种情况的发生，一旦会计部门发送对会计工作的管制，降低会计核算水平，这样为不法分子提供了有利条件，势必加大了经营风险。

5.人员管理风险

因财务会计内部控制制度的缺乏，对会计人员的约束力不够，势必造成人员管理风险。在会计管理工作中，会计人员的素质高低直接决定了会计管理工作质量的好坏。而会计人员综合素质及专业技能的缺陷，给会计核算工作带来了严峻的挑战。对于会计人员约束不利的情况，主要表现在：一是银行部分会计人员操作行为不规范，在会计核算工作中容易出现差错；二是会计人员道德水平较低，个别会计人员内外勾结，为了自身利益，往往通过修改结算报表或虚增利益等行为来侵害银行利益，导致经济案件情况的发生；三是会计岗位设置的不合理，缺乏相应的制约机制；四是会计核算制度、操作规程的不严密，以及监督制约机制的不健全，加大了人员管理风险。

二、会计金融风险产生的主要原因分析

1.会计内部控制监督不严

目前，金融会计内部控制存在不少薄弱环节，包括：第一，违规操作，随着金融管理体制的改革和发展，当前金融企业法律法规逐步得到了完善，并且建立的法律法规制度也得到了相应的落实，但是，在实际工作中，仍然有部分会计人员在具体工作中不按照规章办事，在实际工作中我行我素，没有约束性，面对企业内部会计人员素质低的现象，往往企业没有对其引起高度重视，甚至一些企业往往从本身的经营成本角度考虑，导致金融会计中出现会计人员配置不合理、工作岗位职责部分、业务处理“一手清”的现象。第二，企业对会计内部控制认识不充分、不深刻、不完整，主要表现在：有部分工作人员认为企业内部控制就是各种规章制度的汇总，却忽略了内部控制是一种经济业务运行过程中和相互监督和相互制约的动态机制；甚至一些工作人员认为内部控制属于事后控制，主要由审计部门或管理人员负责，而与会计无关，导致企业内部会计人员没有充分发挥会计职能的作用。第三，会计制度建设存在滞后性，随着金融业体制的改革和发展，为了适应新形势的发展变化，需要对内部会计制度进行相应的完善，但企业为了追求更多的经济利益，往往忽略了会计制度的建立与完善，导致会计工作中出现无章可循、会计工作处理不规范的现象。由于会计制度是会计管理工作的重要依据，在会计制度不完善的条件下，势必会造成金融会计风险的产生。

2.外部经济环境的影响

随着金融业市场竞争的日益激烈，一些企业为了获得竞争优势或受利益的驱动，往往通过一些不正当手段进行恶意竞争，如低息放贷、虚增利润、搞账外账或不按照会计核算标准报出假利润等，这种不合法的竞争手段，长期发展下去，不仅提高了企业的经营资金，也阻碍了会计工作的正常开展。在违背“公平、公正、平等”的竞争原则下，自然而然企业会产生金融会计风险，如财务风险、经营风险等，严重影响了企业的健康发展。

3.会计人员业务培训的缺乏

在金融会计风险中，不可忽略的是会计人员的文化素质，会计人员在会计工作中扮演者重要角色，其文化素质的高低直接关系着会计工作质量。在金融会计工作中，由于金融企业所涉及达到的会计业务数量比较庞大，业务也比较繁琐，这就对从事会计人员的素质要求较高，不仅要具备良好的文化素质和专业技能，还需具备良好的思想道德品质，要树立正确的人生观和价值观。但是，从实际情况来看，在金融会计工作中，大部分会计人员的专业提高，知识、业务技能及职业道德品质都有待提高，尤其是会计人员的思想教育。因金融企业客观条件的限制，金融企业都没有对会计人员进行系统性的专业培训，会计人员专会计专业素质的缺乏，导致金融会计工作中出现会计人员责任意识不强、对领导不负责、对金融事业不负责的现象。然而，在利益的驱动下，甚至有的会计人员产生了拜金主义、享乐主义的思想，造成金融会计中经济案件频繁发生。

三、加强企业金融会计风险防范的具体措施

1.完善会计内部控制体系

完善的内部控制体系是金融会计工作正常开展的重要保障，面对当前金融企业财务风险、经营风险的增加，企业必须注重内部控制体系的建立，只有建立完善的内控制度体系，才能充分发挥内控制约机制的作用。因此，在建立内部控制体系中，为了加强会计业务制度体系的建设，应结合企业的实际情况，加强会计部分与其他部门的工作配合，注重其全面性、适用性、协调性和规范性，从而建立一套完善的会计制度。与此同时，应真实核算资产质量，按照贷款质量五级分类标准进行贷款质量的分类，按照账面价值对其他资产进行核算，按照各类资产的实际风险，适当放宽呆、坏账核销条件，提高呆、坏账准备比率，从而充分体现金融企业的高风险性。除此之外，在建立金融企业会计制度上，应充分考虑金融创新及金融业务的加速发展趋势，制定规范金融新业务的会计标准，充分体现会计制度建设的超前性，防范金融新业务会计风险，以促进金融的不断改革和发展。总的来说，通过建立完善的会计制度，不仅可以提高会计信息的真实性，也可以有效防止因人为因素造成会计信息失真的现象，有利于化解金融企业在财务会计中产生的财务风险。

2.加大会计制度的执行力度

在金融会计工作中，即使建立了完善的会计制度，若会计制度执行力度不够，会计制度的建立也完全失去了意义。因此，必须确保会计制度落到实处，由于会计制度具有严密的制约机制，同时对岗位的设置也是科学有效的，这就要求在会计工作中需要会计工作人员严格执行会计制度。从总体上来将，用会计制度规范会计人员的行为，可以达到事半功倍的效果，在规范的会计制度下，会计人员将有章可循、有法可依。然而，作为企业的领导者，为了充分发挥会计制度的作用，规范会计人员的行为，必须按照规定配备会计人员，加强对会计人员的监督与管理，减少会计人员的犯罪可能性，这样就可以有效防止金融会计风险的发生。

3.强化企业内部的会计监督职能

在金融会计中，为了防止财务风险的发生，必须强化会计监督职能，注重会计业务事前、事中的监督，这样既可以将风险消除在日常财务工作处理中，也减少了经济的损失。若不注重会计业务的事前、事中控制，即使事后发现问题往往无济于事。因此，强化会计业务事前、事中控制是非常重要的。与此同时，企业在会计分析上应建立预警机制，对会计工作中可能出现的问题进行预测，建立风险防范措施，可以有效减少风险的发生。然而，对于会计工作中产生的报表，其主要反映的是企业过去的经营状况，在金融会计中，报表的真正使用价值是通过对报表的分析，发现过去经营中存在的问题、并找出解决问题的方法，做好相应的防范工作，从而帮助领导了解过去的经营状况，在充分了解经营状况的基础上，对未来的发展变化做出有针对性的决策，才能帮助金融企业建立会计风险预警机制。通过对会计工作进行优化控制，规范会计人员的行为，充分发挥了会计职能作用。

4.建立一支强大的会计队伍

会计人员在金融会计工作中发挥了重要作用，为了防止人员管理风险的发生，企业必须注重会计人员素质的提升，加强思想政治教育，这就这就要求企业领导及会计管理人员在思想上要统一认识，充分认识到会计人员在防范金融会计风险中的重要作用。在会计制度的基础上，合理配备会计人员，科学合理设置会计工作岗位，在条件允许的情况，在物质待遇上适当向会计人员倾斜，充分调动会计人员的主动性和积极性，使会计人员做好自己的本职工作。除此之外，为了建立一支强大的会计人员，在选拔机制上，应选用高素质、高专业的会计人才，要求会计人员持证上岗，。为了提高会计人员的专业技能和道德品质，加强会计人员的业务培训是非常有必要的，要以多种形式的培训和学习，既要注重会计人员专业知识和专业技能的培训，还要加强会计人员的思想道德教育，提高会计人员的业务能力，规范会计人员的工作行为，使会计人员在实际工作中能及时发现问题、解决问题，从而有效防止金融会计风险的发生。

5.加强现代化会计手段的运用

现代会计手段主要表现在会计电算化方法和会计核算监督制度完善等两个方面。在信息化时代下，金融企业应加大业务处理电算化的推广，其对改善服务、增强金融市场竞争有很大帮助，既可以规范会计操作规程，也可以减少会计人员的工作负担，对金融会计工作具有良好的促进作用。但是，在会计电算化中，需要注意的是：有了会计电算化是通过计算机处理系统操作的，在会计电算化中，必须注重一个操作管理问题，若管理不当，容易产生金融风险。总的来说，在金融会计工作中，受外部经济的影响，难免会出现金融会计风险，这就要求企业需要做好金融会计风险防范工作，加强对金融会计风险的预测，找出金融会计风险产生的原因，并从会计体制、操作手段、监督管理及人员管理等方面采取有效的措施，提高金融会计工作水平，有效减少金融会计风险的发生，进而推动金融企业改革和发展不断取得新的进步。

金融企业的会计制度范文第4篇

一、现行会计制度存在的若干问题

1、应计贷款和非应计贷款分类的差异性

按照《金融企业会计制度》的规定：贷款本金或利息在逾期90天没有收回的贷款应作非应计贷款核算，其已入账的利息收入和应计利息予以冲销。但由于该制度未对计息期间做强制性规定，可能会导致同样的贷款由于计息期间的不同，银行披露的会计信息存在差异，从而削弱会计信息的可比性。如甲、乙两银行同时在1月1日向丙企业发放贷款，甲银行采用月度计息，乙银行采用季度计息，倘若丙企业在1月31日不能支付利息，那么，在4月末该笔贷款在甲银行业已归入非应计贷款核算，但该笔贷款在乙银行仍然处于正常的应计贷款科目核算，虽然该笔贷款在两行状况并无差异：均不能支付利息且呈连续状态。从而导致银行在会计信息披露的差异性，不能正常反映自身的经营状况。

2、措辞不严谨导致会计处理的无所适从

根据《金融企业会计制度》规定：短期债券投资的利息，应当于实际收到时，冲减投资的账面价值。可见短期债券投资利息按照收付实现制核算。同时该制度又规定：金融企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，这样，减值准备的计提确认的权责发生制与短期债券投资利息确认的现金收付实现制形成了制度反差，在同一制度中反映了两种不同的确认标准导致了会计处理的无所适从。例如银行在3月投资A债券30万元，4月A企业宣布支付利息3万元，并于5月收到，此时A债券的账面价值为27万元，倘若6月末A债券的市场公允价值为28万元，那么此时银行对A债券价值的核算则陷入两难局面：会计报表列示27万元则不合会计制度的规定；若列示28万元则不合谨慎性原则。其实我们只要将短期投资的期末计价改为“金融企业应当在期末时对短期投资按账面价值和市价孰低计量”则可以很好的解决短期债券的期末计价问题。

3、债券收入的归类问题

按照1995年《中华人民共和国商业银行法》的规定，债券投资同发放贷款一样是商业银行的重要业务之一，同时从商业银行资金的运用情况来看，不外是发放贷款和投资两种，因此，银行业债券投资收益采用同一般企业的列示方法（投资收益归属于营业外收入）则有不妥：一则商业银行运用资金一般为信贷投放和债券投资，债券投资的收益占收入多为20%以上，将其列示为营业外收入容易让人误解为我国银行业主业不突出；二则银行业的利息支出为最重要的营业成本，其间有相当部分为债券资金的占用成本，如果将债券收益列示为营业外收入则容易导致收入与成本不配比，不利于进行损益分析。因此我们可以通过修改会计报表的格式来解决债券收入的问题：在利润表中将投资收益上移至利息收入后面，同时将营业利润的公式修改为：营业利润＝利息收入+投资收益利润总额+其它业务收入-营业成本-营业费用-其它业务支出。

4、资产减值导致的利润调节问题

由于现行金融会计制度明确规定：当期应计提的资产减值准备如果高于已计提资产减值准备的账面余额，按照其差额补提减值准备；如果低于已计提资产减值准备的账面余额，按其差额冲回资产减值准备。同时，我国证券法规定上市公司连续三年亏损则退市处理，由此导致了不少上市银行利用资产减值作为利润的调节杠杆，通过“计提”和“转回”的账面游戏，误导投资者的选择。在财政部2006年2月15日新颁布的《企业会计准则》中通过明确规定“已经计提的资产减值准备在以后年度不得转回”来避免企业利用减值准备来调节利润，但这未免有矫枉过正之嫌，规定减值准备不得转回则不符合资产自身的定义，其实我们通过严格规定资产减值准备的计提条件和资产减值准备转回的条件则可以使利用减值准备来调整利润的情况得以改观。

5、短期债券投资收益的入账时间问题

对于非金融企业来说，由于短期投资一般金额较小，流动性较强，投资收益于实际收到时确认无可厚非。但对于银行业来说，为保持资金的流动性和收益性，其拥有的短期债券投资较多，如果采用收付实现制确认投资收益则不太符合实际：一来银行业持有的短期债券多为国债或金融债券，违约风险较小，且利率多为固定，适宜按期计提收益；二来短期债券投资所承担的存款利息支出多为按期计提，债券投资收益采用收付实现制则明显收入成本不配比；三来短期债券投资收益采用收付实现制容易造成银行业利润的期间波动起伏太大，不符合银行业稳健经营的原则。因此，我们根据会计信息质量的“重要性”原则和银行业“稳健经营”的原则，可以对短期债券投资收益采用按期计提的权责发生制原则予以确认。

6、短、长期投资的划转条件不明确

《金融企业会计制度》规定：“金融企业改变投资目的，将短期投资划转为长期投资，应按短期的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资新的投资成本。拟处置的长期投资不调整至短期投资，待处置时按处置长期投资进行会计处理”。按照制度的理解：短期投资的划转的条件在于“改变投资目的”，而由于缺乏必要的现实标准，在实务操作中难以把握。而在现实中，由于短期投资在期末必须按照成本和市价孰低提取减值准备，相对来说长期投资计提准备的要件严格得多，因此，银行的财务部门会在短期投资市价持续下跌时完成短、长期投资的划转来规避短期跌价准备的计提，从而达到调节利润的目的。

7、对金融衍生工具的关注程度不够

金融衍生工具作为现代金融发展的产物，种类繁多，结构复杂，会计处理难度较大，同时具有收益不确定性、高杠杆性、高风险性等特征，已经成为银行业新的利润增长点和风险规避工具。但在现行《金融企业会计制度》中只是简单在第一百四十条提及“对于外汇交易合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具应说明其计价方法”，并未对金融衍生工具的计价和披露做出统一的规定，因此，国内银行一般将其作为会计报表的附注作一般性披露，难以客观的确认银行业的风险。

8、与税收制度的衔接问题

2001版的《金融企业会计制度》遵循会计的稳健性原则规范了银行业对贷款损失准备的计提。但现行的税收制度仍然按照“期末贷款的1%差额计提的贷款损失准备可以在计算所得税中扣除，对实际计提超过1%的部分调增应纳所得税额”，由此导致不少金融企业出于利润考核的考虑对金融会计制度执行不严。当然最根本的解决方法是国家税务部门对税前的“呆账准备金”抵扣额进行调整。但目前我们可以通过在金融会计制度中明确：对由于会计政策与税务规定不一致产生的所得税差异允许单列科目“递延所得税”处理，同时将该科目归属于利润分配项下做增项理，以此来激励银行采用金融会计制度的规定。

二、《金融企业会计制度》的对策分析

2001年度的《金融企业会计制度》基本适应了当时银行业发展的需要，但随着全球经济一体化进程的加快和中国银行业在加入WTO时关于银行业开放承诺的逐步兑现，现行会计制度的不足之处便显示了出来：外资银行的加入带来的国际会计准则接轨问题；衍生工具的计量问题等等。因此我们可以通过进一步在理论和制度上予以完善，做到与时俱进适合银行业发展的需要：

1、减少金融企业的选择权，以提高会计信息质量的相关性

其实，早在二十世纪末，在美国的会计理论界就展开过“会计艺术论”和“会计制度论”的争论，前者认为应当给予会计人员更多的会计判断权和选择权以促进会计学理论的发展；后者认为应当减少会计人员的判断权和选择权以维护会计信息的可比性和相关性。2001年的“安然会计造假”事件让这次争论划上了句号：美国国会2002年通过了“萨班斯-奥克斯利”法案对现行的公司和会计法律进行了多处重大修改，以减少会计人员的价值判断来强化了当局的监管。而我国近年来上市公司年报的不断调整和不断出现的会计差错也从侧面映射出会计判断和会计政策选择权过多会削弱会计信息的质量。美国会计学界的价值形态的变化或许值得我们借鉴。

2、注重银行体系的特殊性，如实反映金融企业的财务情况

与一般工商企业比较，金融企业的行业有着自身的特性，如果单纯地按照一般企业的会计处理方法套用在银行上，则容易令人误解银行体系的财务状况，尤其在涉及到主营业务上。例如对投资收益按照一般工商企业属于非主营业务，归属于营业外收入是正常的；但投资收益原本就是银行的主营业务之一，倘若套用一般企业的归属方式则会影响外界对银行的公允评价。同样，在对短期投资收益的确认上也有必要考虑银行的特殊情况。

3、完善会计制度、准则建设，适应银行业发展状况的需要

近年来，中国银行业的发展用日新月异来形容并不为过，尤其是在外资银行加大对中国市场的关注程度后更加带动了金融衍生工具的不断创新，同时，由于立法的滞后性，导致现行《金融企业会计制度》对金融衍生工具的计量和披露的关注程度不够，而金融衍生工具大多只是一种合约，它只产生相应的权利和义务，实际的交易事项可能尚未发生，从而与历史成本计量原则不符，因此在资产负债表内不能够具体量化，企业多在资产负债表的附注中提及，进而掩饰了银行业的潜在风险，难以为投资者提供全面的财务信息。因此，银行业的发展对会计制度的同步提出了更高的要求，在目前情况下，可以通过根据新出现的情况进行新准则的制定来予以补充。

4、明确会计人员的综合素质，强化职业判断水平

金融企业的会计制度范文第5篇

关键词:金融 会计案件 防范 对策

近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业的作用越来越大，而金融会计案件的发生也越来越频繁。因此，如何使金融企业得到更好地发展，如何有效防范和控制金融会计案件成为当今金融业的一项重要研究课题。就当前的实际情况来看，金融企业的会计制度还存在着一些缺陷，在一定程度上制约了金融会计案件的防范，笔者下面将针对这些不足，对金融会计案件的防范和对策进行具体阐述。

一、金融会计案件的产生原因

(一)金融企业会计制度落后

随着金融业的快速发展，金融企业的会计制度已经相对落后，难以满足业务发展的需要。主要表现在现行的各项规章制度联系不够紧密，不能有效地进行相互支撑、制约和衔接，另外受一些财务制度的影响，导致金融会计制度缺乏有效的管理和相应的控制作用，从而易引发金融会计案件。

以商业银行为例，其部分费用支出没有体现稳健经营原则，具体表现在:

1.应付利息计提方式及适用利率不明确。

2.表内应收利息核算期限长、核销难，利润虚增，要交纳营业税。

3.商业银行贷款呆账准备金按年末贷款余额的1%差额提取投资风险准备金率是1%，坏账准备金率3‰。可见，该比例偏低，不能够满足实际需要，加之过分严格的核销条件，影响了呆账的及时核销，从而增加一定的潜在风险，为金融会计案件的发生创设了有利的条件。

(二)金融企业内控机制不够完善

会计制度职能的发挥，不仅需要先进的会计制度，也需要完善的内控机制。内控机制是一种自律机制，如果金融企业没有一套比较完善的内控机制，就会引发金融企业的诸多问题，增加风险，从而不利于金融会计案件的防范。

另外，金融企业内业务人员众多，他们的专业素质和职业道德也影响着金融会计案件的发生。而且，如果业务人员不熟悉相关的会计制度，相关领导重视程度不够，约束机制不健全，会引起会计信息失真。

二、金融会计案件的防范和对策

(一)建立起以风险为导向的经营管理机制

金融企业经营的主要业务是货币资金的运作，其资金密集且充裕的特点决定了金融企业的风险性。因此，金融企业应将风险管理做为企业经营管理机制的核心，建立客观透明的信息披露机制和制度，合理建立风险资产与资本的良性配置关系，控制经营风险、信用风险和市场风险。企业内部要以风险管理为导向构架具体完备的风险管理制度，为会计制度的职能发挥奠定良好的基础。

(二)完善金融会计制度

1.改革应付利息相关政策

按照权责发生制原则改革商业银行现行的应付利息计提核算方法，使商业银行能对定期存款按合同利率逐笔计提应付利息;以负债形式筹集资金，不再计提应付利息，改为由利息支出科目直接列支。

2.调整商业银行呆坏账准备金相关政策

呆坏账准备金计提应采用按照贷款风险程度计提呆、坏账准备金;提高呆账准备金计提比例，金融风险资产不仅是呆账或坏账，还存在被确认的其它不良资产，因此为了有效控制和防范风险，可考虑结合贷款五级分类办法来计提特殊准备金;进一步扩大计提范围，计提呆坏账准备金的范围还应包括同样存在风险的透支、同业拆借、融资租赁和存放同业款项等;对银行实际的呆账核销额，允许银行税前扣除，不作纳税调整;逐渐放宽对呆账确认的条件限制和审批权限，进一步简化对呆账核销的手续。

3.增加表外业务相关政策

随着金融企业的不断发展，相应的金融业务进行了许多创新，商业银行所开展的表外业务逐渐增加。由于表外业务本身的一些特点，如自由性强、风险隐蔽，在会计处理中不计人资产负债表，而在会计报表中以附注的形式反映。

由此可见，表外业务的增加不容忽视，其隐蔽的风险也应引起金融企业的关注。因此，商业银行可以增设“表外业务情况表”，像资产负债表，利润表一样可以把具体的表外业务情况呈现出来，从而使表外业务中隐蔽的风险能够真实地反映出来，以便商业银行对金融风险的控制和防范。

(三)加强内控制度建设

内控机制的建立与完善是有效防范金融会计案件的关键，也是相关对策中重点。

1.完善相关内控制度，如分级负责制度，使得财会人员责任分工明确，从而增强其责任感以及自我约束能力。同时，金融企业应合理分配员工，既要使整个管理体制不要过分冗杂，易于导致信息失真，又要使每个岗位都有专人负责，责任划分清晰，不给作案人员留有任何可乘之机。

2.金融企业各部门之间应互相监督，互相牵制。

3.加强对于金融企业各级领导的监督及其权利约束。作为领导，应以身作则，严于律己，不应滥用职权谋取私利。另外，相关领导应提高对金融会计案件的重视程度，有效地加强内控，更好地防范金融会计案件的发生。

4.为有效打击相关业务人员的侥幸心理，金融企业应严格按照有关规定对违法违纪事件进行惩处，并适当加大处罚的力度。

5.内控建设的最终目的在于在我约束。因此，从事金融企业相关会计业务的人员应具备良好的法律法规意识以及较高的专业素质，同时金融企业还应定期地对其进行专业培训。

参考文献:

[1] 邢立新，林本华.如何做好基层央行会计资金案件防范工作[J].吉林金融研究，2009(07)

[2] 曹广才.现代化支付体系下会计核算工作案件防范探析[J].西安金融，2006(12)

[3] 王春林.重在防范——对农行东台市支行加强会计出纳管理防范金融案件的调查[J].现代金融，2003(01)