固定资产未入账整改方案

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固定资产未入账整改方案范文第1篇

摘 要 内部审计的主要职能是对单位监督和服务，如经营管理、决策等。通过常规审计单位财务工作，能够及时发现单位经营管理中存在的问题，提高经营管理的水平与质量和单位的经济效益。但由于我国开展内审工作的时间较晚，难免会在审计的过程中出现一些问题和困难，如何提高审计技巧，提高审计效率是非常重要的。

关键词 审计技巧 审计工作 基层管理 内部审计

当前，我国社会与经济正处于快速发展的时期，回顾过去，内部审计的职能进过不断的变化与创新逐渐成为了非常有价值的服务，国际上相关部门是这样定义内部审计的“内部审计是保证和咨询活动，其特点具有独立性和客观性，其目的提高组织的工作效率，通过规范化和系统化的方法，进而降低管理的风险、提高管理的效率，使组织的目标得以实现”。那么，为了更好地实施与开展审计工作，内部审计人员必须紧跟时展的脚步，把握企业发展方向，不断创新，及时有效调整内部审计工作的重点与中心，才能更好地服务企业管理者。

一、 内部审计工作的现状

（一）内部审计权威性不强

内审工作发展到今天，有些单位领导常常具有很大随意性，光靠一支笔进行工作，对内部审计监督工作常常感觉不习惯，他们常常忽视内审的地位，总感觉内审部门是一个无关紧要的部门，普遍存在挂靠现象。因此，如果审计人员不提高审计技巧，创新有效的审计方法，只强调审计的监督性、严肃性，易造成单位领导误会，就不会得到单位领导的理解和认可，第一手审计资料也就很难精确得到，虚假会计资料、会计凭证也会出现在其中、容易产生隐瞒收入等违法行为，自然审计工作的效率与效果也就会被降低。

（二）内部审计服务意识不强

内部审计的责任是监督和服务。例如，有些单位的做虚假报账，常常会出现偷税漏税，少记利润等不合理现象。由于个人、集体、国家三者利益存在一些矛盾，内审人员应该服务那些人，应该如何处理，并设计有效的、合理的整改方案，既要体现内部审计的工作宗旨，又要体现为单位服务的宗旨，这些都需要提高审计技的巧，反之会导致审计建议不能得到有效采用与实施，服务的目的自然也就不会达到，谈提高审计效益就是纸上谈兵。

（三）内部审计专业人才少

内部审计工作缺少专业性的人才，因此也就缺乏业务经验，易产生工作误区。当前由于不断推出新的会计政策，如果不及时有效地开展会计继续教育，则要知道到对方为达到何种目的，进行会计处理是否正确。如单位将应收款项直接作为经营损失转入到“利润分配”，不并入“管理费用”，这样在不影响当年利润的情况下又减少资产总额。如果审计人员只把工作的重心放在“费用、销售、成本”三个科目上，则很难发现单位利用各种手段虚增本年利润的目的。

二、内部审计工作的技巧

（一）搞好与被审计单位的关系，加强审计效果

审计工作是一项容易得罪人的工作，工作人员只有具备敢于碰硬的精神才能胜任这项工作的。但是我们也要清楚的认识到通过内部审计可以促进单位经济发展，要在服务的过程中一定注重监督工作，才能缓和审计单位和审计对象之间的对立情绪，从而在监督财务的同时，又可以加强审计对象有效管理财务。这就要求相关部门必须改善和创新审计的工作方法，即在审计开始时，一要信任审计对象，积极听取他们的意见，探讨审计过程中存在的问题，共同分析并解决问题，从而完善审计的措施 。二是要改进和完善审计报告，撰写审计报告时避免责难性措辞的频繁使用。三是完善报告内容，涉及重大的审计问题的审计报告直接向单位领导呈送，设计一般性质问题的审计报告直接呈送给审计对象，并督促他们采取改进措施。

（二）发挥内部审计优势，做好单位内参

主要负责人直接领导内部审计，与审计对象是分开的，其它部门不会限制和干扰审计部门的正常工作，从而可以确保相关部门能够有效行使审计职权，保证审计结论的真实、客观、公正性。内部审计人员应根据单位的实际情况和内部管理的需要积极开展相关工作，进而更彻底、更深入清除外部审计遗留的 “盲区”和“死角”。内部审计属于本单位一个独立的监督部门，作为本单位一员，首先要将维护本单位利益放在第一位，促进内部控制系统和内部约束机制逐步完善。

（三）注意审计技巧，抓住奇异现象

1.建立起科学的假设观念

即审计人员在进行审计开始前必须了解单位的基本情况，根据单位的实际情况假设审计对象单在某些方面存在违规行，如会计资料。审计人员只有假设这一存在，审计相关的事项，才能从多个方面确定审计对象会计资料等的合法性、真实性、准确性和合理性。如：审计的对象为农产品经营项目的单位，审计前就要 清楚该单位生产和经营那些产品？生产周期为多长时间？审计中可以假设客观原因或人为原因已经造成了单位产品的损失，这样在审计过程中重点审查农产品的投入与产出情况，对该单位的经营状况做出快速判断，并判断是否存在钱款收入不明确等问题，从而缩短审计的时间，提高审计工作的效率。

2.处理好顺查与逆查

在审计的过程中，抽查与详查的关系非常重要，因为审计对象的单位会计资料很多，会计事项也非常复杂，所以要审计人员十全十美是不可能的，保证审计质量也很难做到。因此，选择合理的、合适的审计方法非常重要。一般来说审计开始时，通常采用逆查法，通过详细认真地检查综合情况的会计报表，抓住审计的各个环节，然后根据重点环节确定那些会计帐薄需要检查，结合顺查法对其进行详查，抽样检查其他会计事项。

3.在审计过程中注意捕捉奇异现象

加快审计速度，提高审计质量是非常重要的，尤其是奇异的数字需要特别注意。如某单位实际应收款项为36万元，年底一直未报账。后进行重点审计发现该单位所签的合同有一些问题，实际上此笔款项已经出现潜亏现象。还要特别注意奇异的业务、时间和账户及地点的对应关系。例如评估某单位固定资产的日期为2010年4月，而出具固定资产评估具体日期却为2011年4月，很明显日期存在问题，通过追溯以前的审计结论，发现固定资产入账确实存在问题，存在人为影响因素，从而达到及时有效调整企业注册资金的目的。

（四）加强审计人员内审

在审计的过程中，必须注重审计技巧，审计人员必须不断地丰富自己的审计知识，才能达到熟练操作的目的。审计工作的专业性非常强，审计人员必须懂得多方面的知识，如工商管理、税收、基建、金融、财务会计等，否则谈审计技巧只是纸上谈兵而已。审计人员如果不懂得当前的营业税的相关制度，又该如何判断单位交税情况是否合法，因此，为了提高审计工作的效益和质量，必须提高审计人员的综合素质。要加强培养与提高内审部门人员稽核检查能力，并定期举办形式岗位培训；同时要注意利用现场审计的机会，老员工带新员工，从而使内审人员的实际操作水平和能力得到大大提高。

三、结束语

内部审计工作是一项长期而又艰苦的工作，在审计工作中，审计人员只有不断地积累经验，注重加强平时的业务学习，才能提高审计人员的审计技巧，最终达到提高审计工作效益的目的。

参考文献：

[1]陈海斌.浅谈内部审计工作如何赢得领导的信任和支持.山西高等学校社会科学学报.2009(02).