村级现有财务情况

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村级现有财务情况范文第1篇

摘 要 笔者结合自身在寿光市圣城街道财政经管统计站的工作经验，以及相关的财务制度管理知识，进行村级财务制度运行的调查研究，找出当前村级财务管理问题，提出有效的优化建议，旨在推动村级财务的高效管理。

关键词 村级财务 改善状况 管理问题 高效管理

我国社会经济的进步推动村级财务制度的落实，全国各地区农村通过财务制度的运行进行财务管理，改善农村财务管理的不良状况。然而，各个地区的经济状况与管理落实程度不同，使得村级财务管理制度不健全、管理落实不到位等问题日益凸显，需要有关管理部门的重视并采取政策进行改善。

一、村级财务制度运行现状分析

村级财务制度是各地区的政府为进行农村财务管理而制定的一项有效管理机制。这几年来村级的财务制度在我国各个地区得以落实，然而因为不同的地区财务管理状况不一，使得财务管理问题不断出现，问题尤其表现在资金方面的管理上。

（一）村级财务管理制度不健全

国家有关管理部门重视农村财务管理问题，因此多条政策来监督、控制并调整农村的财务管理。不少没有管理经验以及不具备财务管理知识的村长作为财务主要管理者的角色进行农村财务管理。财务的管理需要用到会计的知识，不少村长并不具备会计知识，这样进行村级的财务管理就容易导致账目的不规范。加上村长掌握着财务管理的主要权利，出现村级相关资金变动无凭据现象，资金使用无法有效管理。

（二）资产的实际管理不符合制度标准

农村的资产使用应该建立在广大村民的利益基础上，进行民主管理与使用，然而当前我国大部分的农村资产使用并不符合相关制度标准。首先，在农村的财务资产承包中，出现承包不按照标准进行的不良状况[1]。不少的公共建筑、农田等农村资产并未让村民得以使用，而是被部分特殊权利的承包者低价承包使用。其次，村级公款使用管理中的问题。部分村级的干部凭借自身的干部权利，私自使用农村公款资产，导致农村应收账款混乱，许多借款收不回来，影响村级资产管理工作。最后，资产存款方法不符合标准。不少农村出现公共存款有许多开户、公共资产存入私人账户等问题，比如许多老式农村进行整改或者土地征用期间，资产存款不规范的问题出现较为普遍[2]。

（三）村级干部不重视财务制度的落实

在我国的广大农村地区，大多的村级干部将生产发展视为首要的工作目的，对于其他管理工作包括财务管理制度的落实工作不够重视，误以为财务管理制度的存在与严格落实对于农村的生产发展和经济产生不利影响，使得财务制度成为一项摆设，而无法有效落实。甚至忽略村民所反映的财务管理中的问题，不去开展财务管理问题的改善，种种不重视财务制度落实的现象都会加剧村级财务管理的混乱状况，致使不民主的村级财务管理状况愈演愈烈。不仅如此，在我国的各大农村地区，甚至还出现不少的村级干部不了解国家所颁布的财务管理制度以及相关的管理标准，国家的有关村级财务制度整改也就无法真正服务与农村财务管理[3]。

二、优化村级财务管理制度方案

财务制度的落实有效程度关系这农村资产的使用有效水平。因此，各大农村以及相关的财务管理部门要引起重视，加强农村财务管理。针对我国当前的农村财务管理不良现状，笔者提出以下几点优化建议。

（一）按照制度标准进行村级的财务管理

首先，村级的资产存款要按照标准进行一体开户管理，对村级的现金资产加强管理。在村级干部中设立相应职责和权利的职位，并让专业的会计人员进行财务管理。各个农村的一切收入与来款要及时存入相应的户头中，预留出部分现金资产作为备用资产。其次，把财务的管理和使用权利进行规范分解，改变一个人掌握所有财务管理权利的状况，避免财务使用不明的现象出现，让几个人共同分担财务管理的权利和责任，比如财务使用发票以及收据要经手几名村级干部的盖章，在村级的干部内部形成一个权力相互制约相互监督的作用，这样也能在一定程度上防止公款贪污的现象出现。最后，开展持续性的审计制约，村级财务管理者的职业技能掌握水平会对审计操作水平产生很大的影响，因此村级的财务管理单位要积极进行审计工作者的技能培训以及管理知识、会计知识的学习，尽可能提高村级的审计工作人员的专业素质与工作效率。

（二）优化村级财务管理手段

自从改革开放后，我国的农村建立一项家庭承包经营制联合统分制度的生产经营机制，尤其农村的经验形式更是多种多样。多种生产经营制的出现是为了多方面推动农村经济发展，加强村级财务管理的方式与手段。所以，村级的财务管理工作要迎合农村的公有制生产形式，进行财务制度的创新与优化管理，整合优秀的财务管理手段，将生产重点从生产转移到管理，油财务管理实现有效的财务使用和控制，实现农村财务的高效分配，进而提高农民收入，带动农村生活与经济水平的发展。

（三）推动村级财务民主管理制度

农村的财务管理关系到每个村民的利益以及整个农村的全面发展，因此每个村民成员都有权利参与农村的财务管理工作。村级财务相关管理人员要坚持推动财务的民主管理制度，投入更多的人力资源与财力资源进行财务管理的完善，并切实进行财务的公开管理，维护各个村民的有关合法权益，特别在较大的财务使用问题上，要集合村民的意见，进行全方位思考和规划之后在进行财务的运行，切实达到透明的村级财务管理，推动农村和谐发展。

三、总结

农村的经济发展水平是我国社会经济发展的构成之一，其发展状况以及财务制度的落实情况会对国家的整个社会的经济发展造成直接性以及整体性的影响。村级财务相关管理人员要坚持国家财务管理政策，实现村级财务的有效管理。

参考文献：

[1]何小定.十年会计委托五创新.农村财务会计.2010（08）：52-53.

村级现有财务情况范文第2篇

整个农村经济管理的基础就是农村财务管理工作。虽然国家相关部门关于加强农村财务规范化管理制定出台了相关法规政策，各级农村组织也做了很多具体工作，但是当前一些地方农村财务会计管理方面的问题依旧很严重，需要进一步研究来解决问题。

2 迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理的现状

2.1 迁安市马兰庄石家湾村基本介绍 石家湾村现有360户，866口人，铁矿资源丰富。石家湾村村里组建了运输协会为村民服务，使村民生活水平不断提高。该村的一个4口之家一年就有近10万元的经济收入，几乎家家都有小轿车，石家湾村成为远近闻名的富裕村。

2.2 主要的农村财务会计理财模式 ①实行民主理财小组制度，进行民主理财。②严格按照《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》规范本村财务会计工作制度。③本村有两名会计，由村领导选聘出来。④通过公布栏进行财务公开制度。

3 迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理存在问题分析

3.1 农村财务会计人员提供虚假信息、实施会计舞弊的分析 马兰庄石家湾村农村财务会计管理模式――“村财村管”模式下，作为石家湾村财务会计人员，如果严格按相关会计制度进行核算，坚决实行会计监督职能，对于违规行为一概抵制，只是保证出具的财务报告可靠真实，不顾他的做法影响了村委会利益，村领导只会对他很反感。其理性的选择将是在村委会有关领导的授意下进行非正规操作，否则，将丢掉饭碗。此种情况下，会计舞弊现象在所难免。

3.2 从石家湾村集体资金与资产的管理内容与方式分析

3.2.1 无资产台账。调查发现，石家湾村集体资产中向石家湾铁矿进行的投资，主要以现金方式和固定资产方式投入，但该铁矿的账面上看得到支出，却看不到资产管理、使用资产的记录。

3.2.2 应收账款使资金沉淀。村委员会没有制订应收应付款管理制度，大量应收款沉淀，甚至形成呆死账。

3.3 从石家湾村财务公开信息分析

3.3.1 民主理财落实彻底，不能代表广大村民的意愿。通过调查，54%村民觉得理财小组没有发挥代表村民的意愿，正确的反映广大村民的心声。23%村民认为民主理财小组在一定程度反映了村民对集体资产的意愿，代表了广大村民的心声。23%的村民认为村委会设的理财小组根本没用。

3.3.2 对村级组织财务公开内容中调查发现。公开内容不全面，群众对一些重大开支项目如经济合同、基建工程等仍然不太清楚，不太了解，同时也给个别存有私心的干部提供了进行“暗箱操作”的可乘之机。时间一长，群众也不重视财务公开的内容。在公开的时间上，有群众反映就几个月公布一次，上级来检查一次就公布一次，被动应付，不按规定的时段公布使群众产生误解。

4 解决迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理问题的对策

4.1 提高农村财务会计人员的综合素质 石家湾村应该对农村财务会计人员的定期培训和继续教育工作。要结合马兰庄镇石家湾财务工作特点，合理安排内容、确定培训时间、采用合适的培训方法，确保提高石家湾村会计人员的业务素质和工作能力。

4.2 加强村级财务管理模式，实行村组账乡镇制度

4.2.1 建立相配套的制度体系，内容主要包括：①建设可行的财务制度体系。②完善的民主理财制度。③健全的财务公开制度。④严格的持证上岗制度。⑤缜密的审计监督制度。

4.2.2 实行村组帐乡镇制度的具体细则如下：①成立农村财务管理小组。②界定代管范围，代管内容包括集体资产和集体资金两方面。③理顺资金使用规章制度。

a村集体支出实行“三审会签”制度，必须由支部书记、村主任签字，村民主理财小组盖章后方可开支。b村集体小额支出单据实行报账管理，由镇农村“三资”委托服务中心审核后，加盖“核销审批专用章”，并在备用金中列支；村备用金一般控制在3000元以下。c村集体开支实行民主管理。500元以下小额开支由支部书记、村主任研究后方可开支；500-5000元开支由两委班子研究后方可开支；5000元以上，必须经村民会议或村民代表会议讨论同意方可开支。d坚持专款专用制度，特别是大额度资金使用，不得改变用途，未用完的现金应同支出单据一起交回，不得以其他支出单据抵顶。e认真落实取消村级招待费的规定，严禁行政性招待费支出。

4.3 建好村民主理财小组，理好村级财务

4.3.1 处理好民主理财组织建设问题。一是成立迁安市马兰庄镇石家湾村民主理财小组，依据石家湾村村民人数的多少，民主理财小组一般应掌握在4名为宜。二是要注意把握选举程序。民主理财小组成员的选拔，要根据公开公平公正的原则，被选举人应从村务公开监督小组成员中产生，并经四分之三以上村民或村民代表通过方可当选，组长应由小组成员选举产生。要定期组织理财小组成员培训，提高理财小组成员的素质。

4.3.2 处理好民主理财小组职责与权限问题。依据相关法律法规和政策，民主理财小组应有以下四个方面的权利。第一，有权知情村内的经济事务。第二，有权参与村集体财务规划和财务管理。第三，有权监督财务运行的情况。第四，有对经济事务的民主决策权。

4.3.3 处理好民主理财小组在各财务工作阶段应实行的工作内容。村民民主理财小组要根据议事规则和相关制度，做到对村内财务工作事前参与、事中监督、事后检查。

4.4 落实财务公开制度 农民对农村经济工作关注的焦点就是财务公开，实现财务公开工作不仅体现了国家提出的“以人为本”的服务宗旨，还可以让权力运行更加规范透明，让广大村民更加满意。

财务公开的内容要完整、公开的时间更要及时。财务公开的内容主要包括：集体资产经营收入、财务收支、债权债务、收益分配等。凡是群众关心的或是有疑虑的财务内容都必须要公开，内容应使群众易于理解，有利于群众对财务工作实施监督权利。财务公开每季度应该至少一次，每次公开期限应该保持在20天以上。所有财务公开的内容，必须经民主理财小组审核，批准盖章后，才可向村民公开。财务公开后，如果群众提出的疑问，要及时耐心的作出解释。对于大多数群众不赞成的事项，应及时复核并给出满意的答复。

村级现有财务情况范文第3篇

农村财务会计概述

（1）农村财务会计定义

农村财务会计是以货币为主要量度，对村级单位已发生的交易或事项，运用财务会计专门的方法进行确认、计量，并以财务会计报告为主要形式，定期向内部和外部经济利益相关者提供会计信息的村级干部。通过对本村已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与本村有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供财务信息。以让本村的财务状况与盈利能力等经济信息为主而进行的经济管理活动。

（2）农村财务会计的作用

第一，农村财务会计有助于决策者决策。农村财务会计能够做出准确的财务会计报告有助于为决策者提供决策有用的会计信息，提高农村财务的透明度，规范村级干部行为。

第二，农村财务会计有助于村财务加强经营管理，提高经济效益，促进新农村建设的发展。农村财务会计教材村级干部经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着新农村建设发展的脚步和程度。

第三，农村财务会计能够加强管理，减少腐败。该村接受了包括国家在内的所有投资者和债权人的资助和投资，就有最大程度利用资金发展的义务。

会计人员应该主动加强对财务内部控制的学习，强化职业责任感和职业道德，约束自身言行，努力维护财务工作的规范、合法和正义，坚决同违法乱纪行为作斗争。

（2）营造良好的财务内部控制环境

对于独立学院财务内部控制环境缺失的问题，学院负责人应该进行深刻反思，着重从制度建设方面入手，重塑高校严谨、规范的财务内部控制体系。在具体做法方面，独立学院可以参考其他高校在财务内部控制方面的经验和做法，对比目前实行的财务内部控制制度，查缺补漏，完善财务内部控制制度；同时，独立学院也可以聘请在财务内部控制方面具有丰富经验的企业负责人、行业专家、学者等，对会计人员进行强化和培训，营造积极向上的学习氛围。此外，为了调动会计人员参与财务内部控制的积极性，独立学院应该建立与财务内部控制制度相配套的奖惩机制，对于在财务内部控制工作中取得成绩的会计人员，应该给予充分的精神鼓励或物质奖励，激发全体财务工作人员的积极和热情，而对于在财务内部控制中玩忽职守、弄虚作假的个人，独立学院也应该给予严厉打击，以此来形成威慑力，提高独立学院上下对财务内部控制的重视和执行力。

（3）建立财务风险预警系统

建立财务风险预警机制是在独立学院现有财务管理和会计核算的基础上，通过分析和评价独立学院资金使用的合理程度、财务管理水平和真实财力情况，对潜在的财务风险状况及连带责任风险进行预警预报。独立学院财务部门应加大对各项资金使用情况的实时监控和管理，确保每一笔资金的使用都能严格按照独立学院的财务规定来执行，资金用途、流向明确，不存在遗漏或问题；而政府有关部门也应该加强对独立学院资金的宏观监控力度，对个别已超出资金用途、用量、财务风险达到预警线的独立学院，政府部门应当及时采取警告或管控措施。

独立学院的财务内部控制不仅是实现自身健康发展的需要，而且也是保障我国高等教育资源质量的内在要求。虽然对于独立学院而言，财务内部控制可谓是困难重重，在短期内迅速提高财务内部控制的水平，从根本上杜绝和消除财务风险是不科学也是无法做到的，但是不能以此为由而不做出任何努力。独立学院的财务内部控制工作需要一定的政策和资金支撑，但更需要独立学院自身付出更多的探索和努力，而且一味地照搬、套用其他高校或企业的财务内部控制模式也是不可取的。独立学院只有根據自身财务管理的需要，研究制定出适合独立学院自身特色的财务内部控制体系，才能真正发挥其效用，为独立学院财务管理工作的健康发展保驾护航。

作者简介：刘甲洋（1984.11—），男，汉，河南开封，研究生，河南大学民生学院。

[1]郭爱美.独立学院财务内部控制问题分析[J].现代营销，2017（1）：41-41.

[2]卢霞，张晋侠.独立学院内部控制制度的构建[J].中国管理信息化，2016，19（21）：24-25.

[3]王晓莺，刘骅.JTC独立学院财务管理研究[J].合作经济与科技，2015（24）：137-138.

村级现有财务情况范文第4篇

关键词：村级集体经济组织内部审计

一、引言

我国改革开放30多年，村级集体经济不断壮大、发展，目前全国已有8000-10000个高水平的农村集体经济。其审计显得尤为必要。但我国对村级集体经济组织的审计起步较晚，直到2007年国家农业部才出台了《农村集体经济组织审计规定》，目前还没有具体的操作细则、准则规范。另外由于村级集体经济组织的特殊性，农业主管部门对其理论研究重视不够，在审计实践中也存在诸多的问题，国家审计机关还没有将其纳入视野。对农村集体经济审计的理论研究本身相对滞后和薄弱，著作和成果不多，而且大多数是从集体经济组织外部的角度研究对村这审计。在这种新的历史形势和经济常态下，根据村级集体经济组织的村民自治的特性，从集体经济组织内部出发，积极探索对村级集体经济组织管理的监督途径，强化对村级集体经济组织的审计监督，利用好审计的“免疫系统”功能和内部增值功能，发挥内部审计职能和作用，对促进村级集体经济组织发展以及和谐社会主义建设具有十分重要的理论意义和现实意义。

二、金鹏天润集体经济组织内部审计实施背景

（一）金鹏天润基本情况介绍

金鹏天润社区位于北京市西南二环与三环之间，规划的丽泽商务圈内，全村人口1700多口，原集体土地面积700多亩，随着丰台区丽泽商务区的建设征地，截至2013年底，拆迁安置工作已接近尾声，除一期南区拆迁安置形成了自有小区金都苑小区，北区的拆迁按照区现有政策自主选房，跟其他拆迁村交叉分散居住。全村原有的土地全部纳入征地拆迁范围。村里劳动力除了自己单干或自谋职业外，大部分在集体经济组织内就业。截至2014年底，村集体资产估值80亿左右，社区经济年总收入2亿元左右。

（二）金鹏天润集体经济组织发展中存在的问题

一是管理基础薄弱、管理水平较低。现有集体经济组织管理者文化水平不高，管理水平有限。金鹏天润公司下辖15家分、子公司，其公司经理大专以上文化程度仅2人，其余均为初中或高中学历，文化水平相对较低，部分村干部素质不高、对国家的财经纪律意识淡薄，存在只要不把钱装进自己的腰包，就是合理合法的片面认识。后期系统参加过管理基础知识培训的几乎没有。更多的对企业的管理依靠的是人治，谈不上方法技术，对企业管理的内部控制体系以及风险意识不强。

二是财务基础薄弱，财务监督缺位。金鹏天润公司及其下辖的15家分子公司，现有财会人员33人，每家单位的基本配置为一名会计一名出纳。除开发公司外聘财务人员3名外，均为本社区居民，其财务知识基本为原来村级老会计的“传帮带”传授，理论知识缺乏，同时年龄基本偏大，没有学习新的会计准则的动力。基本是见票并且领导同意后做账，没有具体的财务管理细则，财务监督缺位。

三是制度不健全，内控不到位。各二级单位则没有制定本单位内部自己的“三重一大”制度，且在集体经济组织内的企业内部对具体的诸如大到招投标事项、物资采购和服务采购、合同的签订及审批、人力资源的招聘及管理，小到业务招待费用开支、资金支付使用等涉及到企业的具体业务等方面都没有制定统一的可操作的规定和标准，更谈不上依靠完善的制度和有效的机制来引导和规范企业经营行为。所以造成了在实际业务操作层面按照自己的想法各自行事，五花八门。

四是审计监督流于形式。2013年之前金鹏天润集体经济组织内部没有建立自己的内审机构，主要审计依靠的是由乡经管站负责的农村村级财务审计，基本为每年一次，审计时间一般少到2-3天，多则一周。审计级次只到村一级，不涉及村级集体组织的下属二级单位。审计内容基本为土地补偿费或是财政专项补贴的审计，内容过于单一，审计查出问题多为形式规范上的，提出审计建议较为笼统，操作性不强。

三、全鹏天润集体经济内部审计实施策略

（一）设置内部审计机构一是机构设置情况。2013年5月设立了审计部，直接向社区党委书记兼公司董事长汇报审计结果，也即审计部隶属于公司董事会和社区党委会，由于金鹏天润社区的治理结构中社区党委会和公司董事会的地位，确保了审计部在集体经济组织中的独立性和权威性，提高了内部审计报告流程的效率和效果。二是内部审计人员情况。根据社区集体经济所涉及的行业性质及规模，审计部在组建之初，编制人员2.5名，后陆续增加到现在的3.5人编制，其中3人为外聘专职，1人为公司财务部员工兼任（本村村民）。职责分工为审计部经理1名（注册会计师、多年社会审计经验），工程审计1名（多年从事工程预算经验）、内控体系建设及管理主管1名（大型央企多年内控建设及内部审计经验）、财务审计1名（集体组织内部财务岗位多年经验）。在人员的配置上，综合考虑了集体组织所涉及的行业重点，集体经济组织管理基础薄弱的特点，配备了工程审计和内控审计人员，注重对审计人员的业务培训，同时考虑到成本因素影响，并在审计部成立当年就提出了部门网络培训预算计划，报公司审批通过。

（二）内部审计实施时间

审计部2013年7月制订了《关于明确审计部对各类合同事前审计范围的通知》，坚持全面审计监督、突出重点事项审计“关口”前移、事前事中事后全方位展开的原则，分开发公司和其他单位将以下经济合同事项列为事前审计监督范围。

（1）建设工程施工、装饰装修、工程维修改造等工程类支出项目。一是房地产开发公司。对开发项目总承包合同的标底、签约前、竣工结算前审计及过程审计监督；对总包方式下的开发项目中单位分包工程金额500万元以上（含500万元）的工程项目标底、签约前、竣工结算前审计及过程审计监督；单项建设工程项目中合同金额500万元以上（含500万元）的工程物资、建设项目设备采购签约前审计；单位工程投资300万元以上（含300万元）的外包装饰装修、维修改造、建设工程勘察、设计等其他工程类项目的签约前、结算前审计；二是其他公司项目。投资150万元以上（含150万元）的单位建设工程项目中外包项目的标底、签约前、结算前审计；投资100万元以上（含100万元）的外包装饰装修、维修改造、建设工程勘察、设计等项目的签约前、结算前审计。（2）技术服务、咨询、劳务采购等其他服务类采购支出项目。各公司50万元以上（含50万元）技术、财务、法律、工程咨询、管理、劳务等服务合同的签约前、结算前审计。（3）按照招投标方式组织的建设工程项目，招标单位组织编写的标书，按照审批程序需报审计部门终审后，再进行招标。（4）对外投资、合作合资、并购重组等重大事项的签约前审计。（5）对外担保事项签约前审计。通过对重大经济事项的事前审计，倒逼了公司主管部门对招投标管理办法的出台，基本规范了公司工程建设领域招投标管理、工程结算资料、重大合同的签订审核手续。2013年完成重要事前审计项目8个，减少公司直接成本支出893.5万元。其中：采购合同签约前审计3个，审减合同额200万元，修改完善主要合同条款21项；招投标审计3个，减少工程造价支出660万元；工程结算审计2项，审减额33.5万元。审计提出建议9项，被采纳9项。逐步规范了金鹏天润公司房地产开发招投标过程管理及内部控制，降低了合同风险。

（三）内部审计工作项目开展模式

从审计成本效益角度考虑，采取了以各二级单位为审计项目立项单位，全年全覆盖的审计形式。为加强监管，审计部在年初制定审计时间计划，维持一年最少走一遍的审计模式，即各二级单位全覆盖审计。同时在审计间隙对已经审计过的二级单位的整改情况进行追踪。经过了2013年、2014年的全覆盖审计后，在2015年内审人员开展了第三轮对各二级单位的审计，各二级单位财务规范明显增强，没有大的违规违纪事项。基本上能保证了各二级单位的重大事项及时掌握，及时发现问题予以纠正。

（四）内部单一审计项目复合审计内容

由于金鹏天润社区各二级单位规模相对较小，行业分散，每一家企业其经营管理模式都处于创业阶段，风险较大收益较少。金鹏天润内部审计建立了以每一个二级单位为审计项目单位，而不是审计项目单位基于审计内容设立，所以其审计项目名称为经营管理审计，实际每一个审计项目都是基于公司的具体经营业务开展，其审计主要内容包含了查错舞弊、财务收支、经济效益、经济责任、内部控制、风险管理等内容的复合审计。此外，为保证村级集体经济组织健康发展，党员干部能廉洁自律稳定发展，在每一个审计项目的审计主要内容中又增加了一项：即党风廉政建设情况，遵循中央八项规定执行情况的监督审计，同时将对干部的经济责任审计内容贯穿于每一次的例行审计项目中，大大丰富了审计内容。如对二级单位小区物业的审计中，基于审计目标对审计内容的设定，不仅发现个别收入不入账、财务基础工作不规范等财务收支问题；还有其出租物业单价明显低于周边市场价，个别房屋租期一般3-5年，没有按照市场价格上浮，租赁价格明显偏低，影响集体资产收益降低的经营效益审计问题；业务招待费用开支明显偏高，与公司经营业务不匹配，招待事项过于频繁，且没有具体招待事由，违规组织中层干部旅游等违反中央八项规定精神问题，设立小金库等违反财经纪律问题；主要经营活动主要由公司经理一人决策，与领导班子成员缺少沟通，各职能部门基本上只起到一个“办事员”的作用，未能充分发挥各部门“各司其职，各负其责”作用的内部控制建设问题。

（五）内部审计结果的突出运用

内部审计结果的运用成效离不开组织内部领导的支持，与内部审计部门的追踪整改力度也不无关系。金鹏天润社区采取了如下措施：第一，紧盯审计结果整改。金鹏天润内部审计对审计结果，一般做法是提出审计整改意见，报主管领导审批后，依据问题的性质等会以公司党委或公司董事会的文件形式下发给公司或公司主管部门以及被审计单位，要求整改。包括具体整改方案、整改时间期限、整改目标和整改要求，后期审计部会追踪落实，并盯着不放，直至整改，落实到整改证据。比如对2014年除事前审计外的全部审计项目，审计部于2015年3月用了20天左右的时间，对全部二级单位进行了2014年审计发现问题追踪整改审计，对那些管理类问题，抽查了2015年一季度同类业务核查审计是否整改，并形成了《2014年度经营管理审计追踪整改情况报告》，按照审计结果汇报程序汇报后，转发公司管理层并要求公司管理层在一定期限内回复处理意见。对整改情况较好的单位进行了表扬，对个别整改效果不好的单位，从党委层面对个别整改不到位的二级单位进行了诫勉谈话。审计发现问题的整改率达到了95％，审计结果的运用起到了较好的效果。第二，突出审计成果的快速运用。

2014年初按照计划逐步逐户开展工作，在6月份，审计到环卫公司后，已经陆续审计了4家单位后，发现各家都存在的一些共性问题，比如涉及资金管理、涉及合同的、财务报销规范等方面的问题，各家都存在且凭多年的审计经验，这些问题对企业来讲风险性都较高。在做出上述判断后，及时对问题进行了整理并报公司党委，根据党委的安排协助公司其他部门，结合内部控制体系建设的基本原则，从风险分析、防范，控制活动措施、企业特点等方面设置了一系列控制措施，涵盖了基本业务收入、支出、大额费用报销、工程维修等7个方面，新设置了8张表格予以规范，并于8月5日就上述规范的流程设置对全部所属单位经理及相关人员进行了培训，要求从培训之日起全部按照培训内容执行。一定程度上整改的及时性，并扩大到全部所属单位，起到以点带面的防范作用，让审计成果更快、更广的发挥作用。第三，密切与公司问责部的配合。金鹏天润内部审计在对审计发现问题的整改中，注意加强与公司问责部的配合，对个别涉及领导责任或达到公司问责事项线索，及时与问责部沟通，将问题线索移交问责部处理，进一步强化了审计结果的震慑作用，对各二级单位起到了敲山震虎作用，也提高了基层干部的尊规守纪的意识。

（六）内部审计引导组织文明发展

转变工作方式，树立“红线”意识，制定管理形式规范要求，引导业务流程的规范操作，突出审计为价值增值服务的作用。内审机构在2015年初制订了《对所属各单位2015年度管理“红线”及内部规范管理“底线”要求》，上述文件随着2015年开展全面审计的审计通知书一起下发，列出了对管理“红线”执行情况的测试时间安排及选定的测试期间为：该文件下发之日起到审计进点前被审计单位发生的上述属于该文件通知中所涉及的相关经济业务。通过一段时间的实践，根据内审人员的测试发现反馈，已经审完的所属单位在上述业务的管理、核算方面能按照要求去做，为组织管理规范提升起到了积极作用。

（七）内部审计巧用审计方法技巧

一是隐瞒收入审计。金鹏天润内审人员在审计技术上除了采用审查账面资料的方法、盘点法、调节法外，更多的采用了相互验证的方法。比如对是否隐瞒收入问题，从每一个被审计单位的经济业务范围入手，实地到现场观察巡查、了解生产经营流程与相关一线业务人员的聊天等，寻找企业收入来源的各种途径，并通过与财务账面的入账收核对验证，是否有收入项目未计入财务账表。二是多列支出审计。金鹏天润目前发展的阶段，以前对各二级单位监管的缺失、整个村级组织内控制度体系尚未规范建设和反腐常态化发展，对干部的廉洁自律要求也成为了审计关注的一大重点，多列支出的风险性依然很高。内审人员将对支出的审计重点放在了多列、虚列支出上。在审计时，从财务账面入手，特别关注成本费用偏高及有关费用项目急剧增长等异常现象。对金额较大的支出项目，抽查会计凭证，审查有无蛛丝马迹，从付款凭证收款人、发票、合同是否一致，对相对近期采购支出事项，且采购物资或服务采购的工作成果不太容易消失的支出，采取现场实地踏勘核实工作量、与相关经办人谈话等方式了解情况，与财务结算（或报销）依据相互验证核对，以便于发现是否虚列或多列支出现象。

如审计其中一家二级物业公司，其2011年与“北京××机电工程有限公司”签订了《1号楼3部电梯大修工程合同》，合同中约定总金额12.4万元。并按照合同约定于2011年3月、6月分别开具两张支票支付I号楼3部电梯大修费用12.4万元。审计发现，支票收款方为“北京××电梯配件经销部”而非合同签约方“北京××机电工程有限公司”。同时也未见3部电梯大修理明细及大修理完成后验收合格报告。怀着职业谨慎性态度，内审人员跟主管电梯运营人员进行了谈话，了解到该小区1号楼3部电梯2014年之前从未经过大修理，2014年是第一次大修，查阅2014年电梯大维修支出凭证证实了与主管电梯人员说法相符。通过近几年的审计实践，金鹏天润社区集体经济组织在深化改革的转型中，其管理水平得到了很大提升，也通过审计发现了个别干部的其他问题，并因此调整了部分基层干部，净化了干部队伍，为组织治理促进集体经济组织新常态下的健康发展发挥了不可取代的促进作用。

四、案例启示

金鹏天润社区已经不是传统意义上的村庄，但又不同于一般意义上的企业集团，其集体经济主要特征有：非农产业高速发展，村庄（社区）收入的主要来源为以企业为主的集体资产产生的经营收入；村庄内各种管理组织的规模不断扩大，村级事务不断增多，管理机构不断扩大，各个管理部门之间有了分工，开始形成等级制度和分工；村级集体组织有较大的经济收入，能为村民提供日益增多的福利，如村民的医疗卫生保健、基本养老保险、退休工资、文化活动等，并每年给全体村民发放现金股利分红，提供各种物资补贴。并利用各种公共资金进行社区建设，包括娱乐设施、健身器材、阅览室等；村内的多数劳动力在集体经济组织企业就业；社区主要领导兼任集体经济实体的主要领导。其具备了大城市郊区发达村庄集体经济组织的特征。运用风险导向理念，发挥审计的“免疫系统”功能，强化内部审计监督职能，服务组织治理目标的实现，促进村级集体组织文明发展。对村级集体组织内部审计而言，可以通过以下路径实现：一是根据集体经济规模的发展程度和管理程度不同可以采取村（社区）党委领导下的“监审合一”的内部审计模式或现代企业制度下村级集体经济组织“大内部审计”管理模式，提高审计部门的独立性和权威性。二是不断充实和培养复合型的审计专业人才，把内部审计部门培养为向企业各个运营部门输送人才的基地。建立对内审人员的中长期培训机制。三是突出问责主体关注的重点有所侧重，将有限的审计资源配置到问责主体最为关注及对集体组织而言风险较高的领域内，则是内部审计部门需要考虑的问题。四是创新工作方法，注重管理和引导，强化内部审计咨询、服务功能，促进组织健康发展。五是突出以经济业务入手，业务数据财务数据相互验证的内部审计技术方法，强化反腐成本。

参考文献：

［1］朱安珍：《浅析电力企业内部审计的独立性》，《中国集体经济》2015年第21期。

村级现有财务情况范文第5篇

一、主要问题

（一）现金管理隐患多

调查中发现，普遍存在大额提取现金的情况，个别地方还出现有出纳大额支出原始凭证丢失或收入没有入账等问题，给财政资金安全带来很大隐患。有的将不合理支出长期用白条虚顶现金。借条长期不入账，账款不符，形成长期挪用。很多地方违反现金结算纪律，超限额、超范围使用现金结算，逃避银行等有关部门的监督。

（二）随意扩大支出范围

个别乡镇甚至巧立名目，或改头换面套取资金，以弄虚作假的方式，为职工发补助。有的乡镇将购买礼品的不合法支出换以劳务费票据在单位账内列支。

（三）专项资金管理混乱

专项资金与乡镇其他资金含糊不清、混淆使用，挤占挪用专项资金严重。个别地方把国家拨入的各种专项资金，列入其他应付款中，用于列支各种费用。很多乡镇下拨村级的专款跟踪管理不到位，村级专项建设项目资金，不进行招投标，无工程预决算，结算无正规税务发票。

（四）会计核算不规范

乡镇财务管理不完善，会计基础工作薄弱。普遍存在做账不及时的问题，几个月不做账，只管支钱走，发票摆在出纳处。极个别地方几年不做账，账务一片混乱。一些地方建账不规范，票据缺乏真实性、合法性。

（五）债权、债务不清

债权债务清理不及时，债权债务不实，造成支出不明或个人长期占用公款等问题。时间长了有些债权债务发生时的具体情况，单位已无人知晓，有些往来款项账户，本来就记载不清，日积月累，部分已成为呆死账。

（六）固定资产管理不到位

固定资产登记不规范、不完整。固定资产管理没落实责任，也没进行盘点，固定资产实物管理不严，存在国有资产流失的隐患。

二、问题成因

（一）领导重视不够

在乡镇财政财务管理方面乡镇领导往往存在错误的政绩观，重发展轻管理的思想，在收入紧张资金紧缺时，不管是财政资金，还是专项资金，不讲规矩，都用于救急，这是乡镇财务违规的主要原因。

（二）会计队伍不稳

乡镇财务人员缺岗严重，很多乡镇没有财务人员。虽然近几年招了几批，但由于乡镇条件艰苦，留不住人，有的找关系调走，有的凭本事考走，只能由乡镇其他部门的人员兼任会计或出纳。?l镇人员多数身兼几个工人岗位，精力有限，加之没有专业的财会知识，给财务管理带来难度。

（三）监督管理不力

领导班子相互监督不力，往往是书记或乡镇长一人说了算。民主监督不落实，财务公开流于形式。上级业务主管部门的指导、监督也未实现常态化。

（四）项目建设无序

项目招标不落实，存在“指定”现象。项目施工不规范，有的不签订合同，或随意增加工程项目。工程款支付不规范，有的不搞验收就付款，也有些项目实施了，但程序有问题，工程款一直付不了。

三、几点建议

（一）提升会计队伍

第一，加强镇乡财政机构及队伍建设，县上设立“乡镇财政管理中心”负责乡镇财政管理、业务指导及财政建设等工作。设立乡镇财政所，为乡镇政府的综合办事机构，财政所设所长1名，并设会计、出纳岗位。乡财政所会计人员实行县财政局备案管理，人员岗位变动需报县财政局审查同意，以确保乡镇财政队伍稳定和工作顺利开展。第二，狠抓业务培训指导。坚持多措并举，建立业务工作培训常态机制，每年举办乡镇财政业务培训班，以切实提高其业务技能。第三，实施乡镇财政综合考核管理，将乡镇财政建设与管理工作纳入对乡镇党委、政府的年度目标考核，并与乡镇人民政府签订乡镇财政建设与管理目标责任书，对乡镇财政增收节支、国库管理制度改革、财政规范化建设、财政资金监督、债务管理等内容实行量化考核，年终逗硬奖惩。

（二）推进标准化建设

第一，制度建设。一是建立健全乡镇财务内控制度，要建立《机关财务制度》《现金管理制度》《票据管理制度》等制度，细化管理内容，强化管理手段，完善管理机制，切实增强操作性。二是落实政府采购制度，办公用品购置等项目全部实行政府采购，“阳光”操作，增强支出透明度。三是严格落实财务公开制度，实行民主理财，乡长，“一支笔”签批，财务支出情况必须在党委会议上公布，接受干部监督。第二，信息建设。县级财政明确落实1名信息管理员，负责网络维护和数据管理。构建财政内部、财政与金融网点之间网络支撑平台和畅通的信息渠道，确保上下级财政之间网络畅通和网络安全。

（三）健全监督机制

进一步完善监督机制，制定完善乡镇监督管理及责任追究制度，加大对违法乱纪行为的责任追究。一是加强内部控制监督，把好权力制约关。进一步建立健全内部会计监督制度，稽核制度，明确各岗位的职责权限，并做到相互分离，相互制约，建立内部审计机构，完善内部审计制度，强化内部审计监督，并实施财务公开制度，提高财务和经济运行的透明度，以形成监督合力。二是强化综合治理，建立健全协作机制。县财政、审计等有关部门要密切配合，形成合力，加强对财政财务的管理和监督，逐步建立起各司其职、信息共享、联系畅通、查处及时的工作机制。财政部门也要要进一步建立健全有关管理制度，全面加强对财政财务的监督与管理。

（四）把控管理重点