审计问题整改方案

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审计问题整改方案范文第1篇

摘要审计整改，是指组织在接到各类监督检查机构下达的审计意见后，按照其要求对审计发现问题进行纠正，从而改进工作、提高管理水平的行为。对企业而言，审计整改是完善公司治理的必要手段，是有效发挥审计监督（服务）职能的关键，是审计成果转化运用的主要途径。近年来，在国家审计署每年向社会公布的违法违规的企业名单中，频频出现大型国有企业集团（以下简称企业）的名号，且违法违规问题之多，金额之大，足以使社会公众瞠目结舌。其实对这些企业的内部审计人员而言，这些问题早已不是秘密，早已在企业内部审计报告中多次提及，也曾被企业领导多次批示要求整改。由此折射出这些企业的审计整改效率普遍低下。该问题之所以能成为国企集团的“老大难”问题，成因较多，也较为复杂，但审计整改制度的缺失，是其审计整改低效化的重要成因之一。本文就此展开阐述。

关键词 国有企业 审计整改制度 体系构建

一、因审计整改制度缺失而导致的若干问题

目前中国内部审计协会制定的与审计整改最为相关的准则是《内部审计具体准则第8 号———后续审计》（2003 年）。准则中虽规定了后续审计的原则及程序，但并未指明审计整改具体如何开展。有些企业直接遵循该准则开展整改工作，但因缺乏制定具体的、可操作的审计整改制度及办法，导致在实际工作中产生了诸多问题。这些问题主要包括：

1.审计整改基础工作。例如因缺乏具体规定，导致审计整改组织部门及具体职责不清晰，从而出现管理“真空”地带或部门之间相互扯皮；因缺乏具体的整改工作流程，使得整改的各个环节难以有序地衔接；因缺乏相关文档的模板，使得整改中出现的各类文档的格式五花八门，内容繁简不一；等等。

2.审计意见下达不全面、不清晰。清晰的审计意见，应包括整改的问题和如何对问题进行整改两部分内容。目前多数企业审计部门在下达整改意见时，虽然两方面内容大都存在，但对于如何整改，往往语焉不详，多用“根据国家（或本公司）相关规定进行整改”等字眼来“搪塞”，从而形成了“模糊审计意见”。或者干脆不提对问题如何整改，留给整改单位去“揣摩”和“思考”。至于问题整需要改到何种程度，也因为缺乏规范标准，几乎所有的整改通知书中未提及。

3.整改单位“随心所欲”整改，导致整改效果不佳。受“模糊审计意见”的影响，导致整改单位在具体整改时，或“随心所欲”地进行整改，根据自己的理解或喜好进行整改，或索性不予理会，从而使得许多问题“治标不治本”，整改效果不尽如人意。

4.对审计整改工作质量评价不客观、不到位。国企集团的管理层级一般较多。每次审计完毕后，往往涉及多家下属单位需同时整改。多数企业由于缺乏科学、规范的审计整改质量评价办法，导致每次整改结束后，难以对整改单位的整改质量分出优劣，审计部门在具体评价时，也多用“较好”或“基本完成”等词语来描述而缺乏定量数据支撑，且对不同整改单位的评价几乎雷同。因有些问题（尤其是历史遗留问题）的整改确实需要付出很大的努力方能完成，整改单位的工作若得不到上级单位的充分肯定或认可，以后会逐渐失去整改积极性，从而对审计整改予以消极对待。

5.审计整改执行责任未落实到具体单位和人员。许多企业对于整改单位不整改或消极整改等行为，很少采取实质性的惩罚举措，大多采取口头批评（或通报批评）的形式，缺乏实质性的处理。另外也很少将审计整改情况纳入被审计单位负责人任期经济责任履行的一部分，从而导致被审计单位负责人对整改工作重视度不够。由于缺乏硬约束，未将整改执行责任落实到具体单位和人员，未进行责任追溯和问责惩戒，导致审计问题很难做到充分整改。

二、构建系统、完整的企业审计整改制度体系

针对上述问题的产生，笔者认为，企业应当以解决实践问题为出发点，以后续审计准则为基础，构建适合自身的系统、完整的审计整改制度体系包括如下。

1.审计整改工作管理办法。该办法应规定审计整改的各项基础工作，包括：审计整改的涵义、组织管理部门及职责、整改工作流程、整改档案归档等内容。其中，完整的审计整改流程应包括：（1）审计部门向整改单位下达整改通知书。（2）整改单位根据整改通知书要求，向审计部门上报整改方案。（3）审计部门负责人（或其授权委托人）对整改方案进行审核，经批准后通知整改单位开展整改。（4）如果整改时间较长，整改单位应向审计部门报送整改中期简报。（5）审计部门根据整改中期简报内容，对整改单位的整改工作给予指导。（6）整改单位向审计部门报送审计意见反馈报告，以及整改支撑性材料。（7）审计部门派出后续审计组，对整改情况进行考评。（8）后续审计组出具后续审计报告，交付审计部门负责人审阅；审阅完毕后，上报公司领导。审计部门可结合具体情况，本着简洁、高效的原则，必要时可对上述整改流程进行简化。

2.审计整改操作指南。审计整改操作指南适用于审计部门对所属单位下达审计整改通知书时借鉴及参考，也适用于所属单位（部门）在审计整改时参照执行。另外操作指南也应有助于企业经营管理人员增强对各类审计问题的识别及理解。审计整改操作指南应当包括：审计整改的常规问题，以及问题的表现形式、风险隐患、适用法规制度、具体整改方法等内容。

3.审计整改质量评价办法。审计整改质量评价，是指企业审计部门通过独立的调查、分析与测试，考察和评价企业所属各单位对审计意见是否落实的过程。企业制定该办法，应适用于审计部门对企业所属各单位审计意见落实的考评，也应适用于企业所属各单位对自身审计整改情况进行自我评价。审计整改质量评价办法应包括：管理职责与分工、评价原则和内容、评价程序和方法、评价结果的应用等内容。其中的核心内容，一是定性与定量方法结合，确定整改质量等级；二是落实审计整改执行责任，即依据评价结果进行奖惩。

4.审计整改各类文档模板。在审计整改的各个环节，涉及诸多文档，如审计整改通知书、整改方案、整改中期简报、审计意见反馈报告，后续审计报告等。企业需要规定具体、翔实的各类文档模板，供审计整改各方应用，这对提高整改工作质量及效率有很大裨益。

审计问题整改方案范文第2篇

一、认真制定整改方案

以分析检查报告为依据，全处人员围绕制定、贯彻整改落实方案，积极建言献策，努力转变作风、改进工作,认真制定整改落实方案。整改落实方案注重可操作性，整改措施目标化、具体化，明确责任、明确措施。对查摆出来的突出问题和需要完善的制度，按轻重缓急和难易程度，分别提出整改落实的目标和要求，使整改落实工作有章可循。在统一认识、深入调研、分析检查的基础上，及时制定和完善有利于促进内审工作发展以及搞好学校审计工作的各项措施，把创新内审工作,提高内审工作效率作为整改落实的一个重要内容。

整改方案制定后,采取会议和网上公示的方式向拟参加满意度测评人员通报，接受大家的监督。及时召开整改阶段动员会，安排部署整改工作。“整改提高显成效”是本阶段的主要工作目标，做好整改提高工作的动员部署，是搞好整改的基础。

二、解决整改方案中的突出问题

针对存在的突出问题，我处坚持边整边改，主要的做法及成效是：

1、继续抓好科学发展观的理论学习。

组织大家认真学习科学发展观的重要思想，通过学习，大家思想认识有了很大的提高，对科学发展观的理论体系、科学内涵、精神实质和根本要求等有了更深刻的理解，增强了全处人员贯彻落实科学发展观的自觉性。

2、更加明确了内审工作的目标定位。

长期以来，学校内审工作一直扮演着“经济警察”的角色，而忽视了内审工作“免疫预防”的功能。通过这次学习，大家结合学校内审工作的实际，主动将内审工作和科学发展观联系起来，认为：学校内审工作的灵魂就是要促进学校教学、科研工作健康安全的科学发展，保证学校经济的规范运行。为此，必须在工作中将审计的关口前移，不仅要发挥审计监督的作用，更要发挥审计“预防、诊断、治疗”的“免疫”功能，将审计监督职能贯穿在学校各项经济活动的事前、事中及事后的全过程。

3、对内审工作的重点工作领域有了进一步的认识。

学校内审工作什么是重点，如何突出内审工作的重点进行审计是我们一直关注的问题，通过本次科学发展观的学习，我们有了更深刻的认识。大家认为：学校内审工作的重点，应该与学校改革和事业发展目标联系起来，只有这样，才能真正体现内审的监督服务职能，确保学校各项工作的顺利完成。学校“十一五”发展规划明确了我校的发展目标，就是要把我校建设成为“综合性有特色的教学研究型大学”，在这一目标中，涉及诸多方面的工作，但重点工作就是要把学校的教学、科研搞上去，提升学校服务社会的能力，为社会经济服务。为实现这一目标，就要有一个良好的经济运行环境，内审工作必须围绕这一重点，对教学科研必须的基础设施建设、重大设备采购、“211工程”建设等重点项目经费实施重点审计，确保经费的安全，确保各建设项目的顺利完成。

4、责任意识进一步加强。

通过学习实践科学发展观活动，责任意识得到了进一步加强，内审工作是学校工作不可或缺的重要组成部分，我们应该清醒地认识到：我们必须要转变审计理念，要有较强的责任意识，要在学校各项经济工作中，主动发挥服务与监督并重的保障作用，在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的服务和咨询，通过开展“参与式”的内部审计，体现科学发展观“以人为本”的重要思想，充分发挥内审工作“免疫”功能的作用，促进学校的党风廉政建设。在审计工作中坚持内审工作规定的独立、客观、公正的要求，重视审计结果的落实，并通过后续审计的方式，督促他们尽快改正，使审计意见和建议落到实处。

三、今后内审工作的努力方向

1、进一步解放思想，坚持理论学习不放松

正确的理论是指导一切工作的明灯，科学发展观是指导我国今后一段时间发展的重要理论，也是指导各项工作的理论武器。今后我们将继续坚持学习实践科学发展观，更加深刻地领会其深奥的科学内涵，进一步解放思想，并且做到贯彻落实的方法措施得力，以正确的理论来指导我们的审计工作，把我校的审计工作做得更扎实。

2、强化咨询服务职能，坚持为学校中心工作服务不放松

学校内审工作必须始终围绕学校教学科研两个中心不放松，牢固树立为教学科研服务的意识，在发挥“预防、诊断、治疗”相结合的“免疫”功能的基础上，发挥服务与监督并重的保障作用，强调在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的咨询服务，以便确保学校各项规章制度的有效执行，确保学校教学科研任务的顺利完成，保障学校各项经济活动正常有序的进行，确保学校资金的安全完整。

3、构建内审工作新模式，坚持改革创新不放松

任何一项工作必须随着其环境、任务的变化而变化，学校内审工作也不例外。随着学校事业的发展，审计模式必须要改革创新，审计人员必须要改变观念，审计手段和方法必须要现代化。今后我们将通过建立审计监督常规机制，科学配置审计人员，通过信息化的手段提升审计效率和质量，切实把握“突出重点”的方针等途径，构建内审工作新模式，以便适应新形势、新情况下的学校内审工作，只有这样，才能把学校内审工作做得更好，才能真正发挥学校内审工作服务监督的作用。

审计问题整改方案范文第3篇

一、目标要求

整改落实阶段是学习实践活动出成果、见实效的阶段，也是党员群众最为关注和期待的阶段。根据区委的要求，着力抓好整改落实工作，以“解放思想，统一认识，树立科学审计理念”为抓手，以“履行审计职责，谋求审计实效，共促科学发展”为活动载体。认真制定整改落实方案，着力解决制约审计科学发展的突出问题，建立和完善管理机制，努力使党员干部尤其是党员领导干部在思想上达到新的境界，确保学习实践活动成为群众的满意工程。整改落实工作从2009年7月上旬开始，8月底前基本结束。

二、主要工作任务

整改落实阶段重点抓好制定整改落实方案、集中解决突出问题、完善体制机制、总结测评等四个环节：

1、制定整改落实方案。

（1）进一步深化理论学习，着眼于提高巩固已有的学习成果，要紧密结合当前审计工作形势，对照整改落实阶段工作要求，正确引导全局党员干部特别是领导干部以更加扎实的学风，不断把理论学习更加推向深入。

（2）梳理整改落实项目。以领导班子分析检查报告为依据，结合民主测评，对征求意见和分析检查出来的主要问题进行全面分析和归类梳理，按轻重缓急和难易程度，明确在整改落实阶段和今后一段时间需要整改落实的问题。

（3）制订整改落实方案。召开领导班子专题会议，对整改落实项目梳理情况进行研究分析，确定整改项目，做到“三明确一承诺”，即：明确整改落实的目标、方式和时限要求；明确整改落实的具体措施；明确分管领导、分管部门的责任；方案制定后，采取适当方式向党员、群众公布，作出公开承诺，接受监督。广大党员要围绕制定、落实整改方案，积极建言献策，提出合理化建议，发挥先锋模范作用。努力转变作风、改进工作。

（4）公布整改落实方案。采取专栏张贴、局域网公开等形式，向党员干部和群众公布整改落实方案，对重要事项作出分开承诺，自觉接受群众监督。

2、集中解决突出问题。对存在的突出问题进行梳理，抓住重点采取有效方式着力解决。着力解决领导班子和个人以及党员在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题、党性党风党纪方面群众反映强烈的问题、影响和制约审计工作科学发展以及大局意识、责任意识、群众意识不强，作风拖拉、办事效率不高等方面的问题，切实增强推进科学发展的执行力。在活动期间可以解决的立即解决；通过努力，近期可以解决的抓紧解决；难度较大，需要较长时间才能解决的，制定具体解决方案，限期解决，并向群众公开解决方案和结果。

3、建立完善体制机制。认真做好“废、改、立“工作，要立足于改革创新，要从审计工作的实际出发，并根据形势发展和新的要求，认真清理现有的规章制度，及时进行修订完善，强化政策制度的相互协调衔接，确保各项政策制度行得通、管得住、用得好。形成有利于促进审计工作科学发展的长效工作机制。

4、做好总结、测评工作。学习实践活动基本完成时，做好活动的总结工作，并采取适当方式，在一定范围内向党员、群众通报开展学习实践活动情况以及取得实效情况。在此基础上，以书面问卷、座谈访谈、民意调查、网上调查等多种形式，组织党员、群众进行满意度测评，测评结果在一定范围内公布。学习实践活动结束后，将继续跟踪问效，坚持不懈地解决活动中没有解决的突出问题，进一步完善整改措施，巩固和扩大学习实践活动成果。

三、具体要求

1、加强组织领导。局党组要以高度的政治责任感，精心组织，周密部署，切实把整改落实阶段各个环节抓紧、抓好，抓出成效。党员领导干部要积极参与，切实发挥领导表率作用。

审计问题整改方案范文第4篇

区审计局：

按照区委及区人大办的统一部署，2020年5月15日至6月15日区审计局对我局进行了为期一个月的审计。区审计局向我局反馈审计意见，实事求是地指出了工作中存在的主要问题和不足，有针对性提出了整改意见和建议。局党委高度重视、立即召开专题会议，研究部署整改落实工作，针对区审计局指出的问题和意见建议，逐条逐项认真分析，研究制定整改方案，明确整改目标，细化责任分工，强化整改措施和具体完成时限。通过全局各级党员干部职工的共同努力，截至目前，区审计局反馈的两方面问题，目前已经全部整改完毕，并进入长效管理。现将整改情况报告如下。

（一）涉企保证金清理未按时完成。

整改问题：17个项目602.96万元住宅物业保修金尚未清退。截至2020年5月底，区住房和城乡建设局代管的住宅物业保修金有17笔本金合计602.96万元已到期，未及时清理并退还各建设单位，涉及15家开发商。

整改情况：目前17个项目均已按《浙江省住宅物业保修金管理办法》（浙政发〔2007〕19号）、《嘉兴市建委关于印发嘉兴市区住宅物业保修金管理操作流程的通知》（嘉建〔2017〕4号）要求，将保修金退还事项在物业小区内公示，公示期为1个月。公示期满未收到业主、业主委员会、社区居民委员会、物业服务企业及属地建设（物业）主管部门书面异议（或异议撤销）的，开发建设单位可按规定持保修金退还申请报告、业主委员会及物业服务企业公示无异议书面证明等材料提出退还申请，经我局按照相关程序审批后，将保修金本息余额退还给开发建设单位。

下一步，我局将进一步加强保修金事项日常管理，完善资金台账，严格退还程序，强化监督检查，做到应退尽退。

（二）整改问题：往来款未及时清理

审计问题整改方案范文第5篇

一、 了解审计结论， 准确落实后续审计工作责任

在开展后续审计前， 审计部门要做好审前准备工作， 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析， 全面收集审计资料， 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料，总之， 资料的涵盖面要广， 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题， 逐项列出后续审计清单， 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类， 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下， 根据成本效益关系原则和重要性原则， 确定重点审计项目和重要关注点， 将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打好基础。

二、 检查被审计单位的审计回复， 以便选择后续审计的方向和重点

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复， 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况， 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况， 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时， 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题， 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题， 要看是否有未整改的原因等详细说明， 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时， 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件， 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应， 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实， 或者采取其他纠正措施)。

三、 重视已整改问题的真实性和有效性

后续审计时， 对被审计单位整改报告中已经整改的问题， 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确， 有没有移花接木、 瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较， 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改， 而审计回复中称已经整改的情况， 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的， 要做好复印、 笔录等审计取证工作， 并作为后续审计资料保存。 四、 重点审查未整改部分并分析查找原因， 对症下药， 督促整改

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的， 要作为后续审计的重点。对未整改的问题， 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的， 在交换审计意见时要督促其落实整改责任; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的， 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的， 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中， 因某种原因出现漏审或错审的情况， 审计机关在后续审计时应及时修正。

五、做好后续审计记录， 提升审计质量和水平

(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录， 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论， 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题， 所进行的复印、 记录等调查取证资料， 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结， 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议， 概括采取的纠正措施，后续审计时的审查结果， 以及审计人员对纠正措施的评价。!

参考文献

[1]汪金峰， 彭国祥， “ 审计跟踪检查” ， 《 中国审计》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 刍议后续审计” ， 广东省审计厅网站