财务状况简述

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财务状况简述范文第1篇

[关键词]非营利组织；财务管理；问题；建议

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.03.001

[中图分类号]F234.3[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2017）03-0004-02

1引言

实施改革开放以来，我国非营利组织随着国民经济的不断增长开始不断设立，各种慈善机构等非营利社会组织数量越来越多，规模也越来越大。但是与国外非营利组织比较，我国的非营利组织不仅起步比较晚，在财务管理方面的机制和体系还不够健全，这些不足是我国非营利组织经营过程中的财务状况和经营成果不能实现预期的关键原因。由此看来，我国的非营利组织的财务管理方法和制度存在极大的欠缺，对我国非营利组织财务管理方法的改进与完善菰诒匦校这将对我非营利组织的发展有着极为重要的意义。

2非营利组织财务管理存在的问题及原因分析

非营利组织自身不积极参与社会事务，许多非营利组织总以自己是慈善机构的借口向当地政府寻求帮助，政府也看在是慈善事务的份上大包大揽。一些组织一直依赖政府的帮助与扶持，而不是通过自己的努力去经营维持该组织的运行，所以对自己所负责任与所承担义务的履行情况较差。

真实的财务状况不能做到完全公开。近年来，在的带领下政府官员的行为不断被揭穿，其中有一部分官员挪用公众通过各种非营利组织对地震灾区、贫困山区等地区的捐款，而非营利组织对捐赠资金的使用情况一般不向公众说明，即使公布了，所公布的信息也可能是虚构的。

非营利组织在票据领用和使用时的管理不严谨。该问题主要在民间非营利组织中出现。这是由于民间非营利组织的管理没有专门的法律规定，从事非营利职业的专业人员稀缺，而高校教育缺乏对这方面的专业教育。

非营利组织的财务信息缺乏利润指标。这不仅破坏了财务指标的完整性，而且使财务人员在制定财务目标和财务预测时产生争议，在类似的组织间也不能运用财务指标进行比较，导致非营利组织无法进行自我评价，也无法评估某一会计期间的营运状况。

3改善非营利组织财务管理的对策

政府应该对社会管理制度进行改革与创新，让非营利组织有更多的发展空间。政府在扶持非营利组织时所表现出的不仅是对非营利组织的鼓励与支持，更多的是一种大包大揽的行为。因此，政府应该在这方面加以改进，制定相应的法律法规，让组织内的管理人员、从业人员能把他们的工作当成自己不可推卸的责任来对待，靠组织自身的智慧来经营非营利组织。

非营利组织应该将每年的财务报表等会计信息向捐助者、社会、政府等部门或人员公开，同时接受政府部门或注册会计师的审计。但是从过去几年的情况来看政府部门实施的审计并不能有效的保证非营利组织的财务真实性，因此，可以让会计师事务所加入对非营利组织财务信息审计的行列，只有这样才能保证非营利组织财务报表的公允性，从而加强非营利组织的公信力。

我国非营利组织的相关课程在高等教育领域里还没有普遍开设，而针对非营利组织财务管理的专业更是稀少。专业财务人才稀缺，尤其是会计核算人员流动性大一直是困扰广大非营利组织的难题。教育部应该鼓励各高校增加非营利组管理以及财务管理等相关专业的教育教学，从而培养出更多专业人员，使非营利组织从业人员走上工作岗位时驾轻就熟，以有利于非营利组织的管理与发展。

非营利组织是由政府直接管制，但是政府作为地方的力量核心，其负担的的职责很多对非营利组织的管理可能力不从心。其次，非营利组织减免税政策的税收管理问题也需要改善，相关部门应该进一步完善非营利组织税收政策。因此，应该设立专门的部门机构来管理非营利组织这一部分的运行，监督非营利组织对法律法规的遵守情况以及对收入、捐赠等款项的使用是否合理。

4结语

随着我国经济的快速增长，非营利组织在社会运行中发挥的作用无法替代，但是非营利组织到在财务管理方面的不足亟待改善，我国非营利组织的财务状况应该受到社会监督；政府部门也要有针对性地对非营利组织进行管理与控制，预防和应对非营利组织财务管理可能出现的问题。只有这样才能使我国非营利组织在未来的发展过程中有效地规避财务风险，使其财务管理工作运行更加顺利。

主要参考文献

[1]宋亚伟，赵宏伟.我国民间非营利组织财务管理存在的问题及对策研究[J].财会研究，2013（8）.

[2]秦潇.非营利组织财务管理若干问题及对策研究――以XX残疾人福利基金会为例[D].天津：天津财经大学，2014.

财务状况简述范文第2篇

关键词：事业单位 财务会计报告 宏观调控 投资决策

一、事业单位财务会计报告简述

事业单位的财务会计报告是对事业单位在一定时期内的财务总状况做出的汇总，结合事业单位的发展状况，对单位的实际资金运行状况做出的书面汇总。

财务会计报告的组成主要包括：会计报表、附注和财务情况说明书，其中的报表提现了单位资金的实际利用状况，是整个报告体系的核心和最重要的内容，能够真实地反映单位的资金利用状况，并且可以为下一环节的资金利用预算提供建议。

会计报表集合了一段时间内单位的实际财务收支状况，并且有实际的核算证据和核算资料，最能够直观的展示单位的财务状况和现金流量。而报表的附注则主要是辅助使用者了解报表的，对阅读报表时将会出现的疑问予以解答，详细解释了会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等内容。报告中的财务状况说明书是在报表的基础上对单位的财务状况做出的总结。

事业单位进行财务统计工作，除了能够完成国家的预算计划、促进社会事业发展外，还可以充分利用财务报告的成果，为单位自身的发展提供方向：

第一、大部分事业单位除财政拨款外，还有事业性收费和经营性收支业务，事业单位除了完成国家计划实现社会效益外，还有挖掘潜力为社会多作贡献的一个侧面，从而实现增收节支，改善自身的运营条件和职工待遇，体现资产保值增值和按劳分配的薪酬制度。

第二、事业单位虽然不提供物质产品直接生产，但向社会提供精神产品，具有服务性并产生服务价值，如科、教、文、卫等各种事业单位。这些部门在现代经济社会中占有越来越重要的地位，因为第一产业和第二产业的生产力发展水平越高，对第三产业的智力服务依赖就愈加显著。

第三、多主体，多形式办事业，多渠道筹集发展资金已成为事业发展的趋势；收入分为预算内、外两部分和经营收入，而事业支出难以区分预算内、预算外和经营性支出的情况尤显突出；以服务为主要内容的事业单位（如国立高等院校、广播电视、报社、医院等），经费来源主要系自身的事业性收费，重大建设项目资金不足依赖信贷资金。其会计核算办法应当较多地运用企业核算办法，从而保障会计报告对利益相关者的有用性。

二、事业单位财务会计报告工作中存在的问题

目前虽然事业单位不断地强调财务会计报告的重要性，也在不断的改进措施，致力于提高报告的实用性。但是，这一工作目前仍然存在着许多问题，归纳看来主要有以下几点：

（一）财务报告信息不全面，降低了报告的实用性

目前事业单位的财务报告大都表现出不完整的状况。伴随着事业单位活动范围的扩大和参与活动的增加，单位的资金流转次数也在不断的增加，给财务报告增加了难度；同时随着知识经济时代的到来，对报告的要求也在不断的增加。使用财务报告的对象可分为多种，如 事业单位的投资者，债权人，还包括政府、顾客、社会伙伴、社会公众等，这些使用者使用时的侧重点有所不同，就对报告本身提出了新的要求：信息要全面，质量要高，要为使用者提供详细的资料报告。

审视当前事业单位单位的财务报告，出于某些原因，仍旧存在谎报、错报甚至不报的情况，对单位及使用者将会造成消极的影响，无法满足各类使用者的需要。

（二）财会报告不及时

目前的财务报告大部分都是针对过去一段时间事业单位的财务做的总结，一般的单位要求每年的年后四个月内提交，这样一来，财务报告的内容已经严重落后于单位的当前发展，所反映的多位较陈旧的信息， 无法实时的为单位正在进行的活动提供有效的建议，使得财务报告的实用性降低。

（三）过分强调分析，忽略其他信息

现行的财务报告体系，由于财务部门的人力物力有限，存在着简单罗列数据的现象。即使有些单位对进行了有效信息的提取工作，也对当下的单位的经济活动影响不大，缺乏预见性，无法预见可能出现的经营风险。

三、完善事业单位财务会计报告的措施

经济全球化虽然使得我国进入国际资本流通市场，为我国的经济发展提供了机遇，但是也是我国经济受到全球经济波动的影响，因而，现行的事业单位更加要做好财会报告工作，为自身在经济市场的活动提供有效的指导和帮助。

完善事业单位财务会计报告体系，可以具体采取以下措施：

首先，要明确强调事业单位财务会计报告的预期目标。财务报告不仅要服务于事业单位本身，还要为与事业单位有经济联系的各个机构或者个人提供有关的信息，为单位的未来发展服务。

接着，要保证财务报告的时效性和实用性，以期为现实生活中的单位活动提供有力的帮助和意见，为事业单位的未来发展把好财务关。

最后，除了通用的规范化的事业单位财务会计报告以外，增加专项报告，提供特殊指标和财务信息分析，满足不同使用者的需要。

参考文献：

财务状况简述范文第3篇

摘要：因为合并报表的编制方法有别于个别财务报表，所以其财务分析方法也与个别报表不同。本文将简述合并财务报表的编制目的，并对合并报表下的财务分析作了研究。

关键词 ：合并报表；财务分析；方法

合并财务报表的理论诞生于美国，经过多年的发展，合并财务报表的编制业已成为世界通用的一类会计报表编制模式。然而，会计制度不同，对合并财务报表与母公司个别财务报表的关系的认知不相同，所以现在的上市公司财务报表的披露有两类形式：第一种形式是单一披露形式；第二种形式是双重披露形式。单一披露模式认为合并报表相较于母公司报表，其发挥的作用更大；而双重披露模式则认为合并报表与母公司报表具备相互补充的性质。假若只编制合并财务报表而忽视母公司报表的编制，那么会计信息的可靠性会降低。如何有机结合个别报表和合并报表，是世界范围内的课题。

一、合并报表编制的目标

（一）为母公司的股东提供决策参考

在合并报表的三项理论（所有权理论、母公司理论、实体理论）中，我国的合并报表编制遵照的就是实体理论。它是以管控为目的，为母公司的股东提供决策参考，其目标是为股东提供补充性财会信息，从而据实反映母公司的财务现状、运营成果以及资金流通情况。依据实体理论，母公司股东之所以将母公司和子公司编入一个会计体系，是因为股权关系；子公司的财务情况、运营成果和资金流通情况必然会在母公司的个别财务报表中有所体现，进而对母公司的财务情况、运营成果和资金流通情况产生影响。

（二）为母公司的债权人信用贷款提供决策依据对全权人来说，母公司和子公司组成的企业团体有别于单一的企业客户，当母公司和子公司以及母公司管控下的子公司之间有着债务担保的关系时，合并报表就能为这个企业团体的债权人提供补充性财会信息。虽然母公司和子公司的债权人的索求赔偿的权利是成立在每个单独的法人基础上的，而合并报表并不能如实反映每个法律实体的债务偿还能力，所以不能全方位满足债务权利人的信息需要。

二、合并报表对财务分析的影响

合并报表的本质决定了其不反映企业团体的整体财会情况。从法律的视角出发，集团里的各个母公司、子公司都是法人，都能进行单独的财务决策，实际情况中并没有一个可以调配的“合并资源”。这就需要特殊的财会信息利用人根据母公司战略决策的需要，以合并财务报表或母公司的报表为出发点开展会计工作。合并报表和母公司的个别报表在资产结构和长期负债与权益的分配情况上有显著分别。母公司有数量庞大的投资性资产，它使母公司展示出的盈利能力、债务偿还能力和经营能力与合并报表的差别十分大。

三、合并财务报表的分析方法

（一）从母公司股东的角度进行合并财务分析从母公司股东的利益出发，母公司的获利能力和发展能力不但与母公司本身的获利能力和发展能力有关，还与子公司本身的获利能力和发展能力有关。因此，母公司股东在分析母公司获利能力和发展能力时，应先从母公司个别财务状况表中的“长期股权投资”项目和“投资收益”项目着手，之后再对子公司的个别财务报表进行追踪和解析。这又分为两个小项的分析：

1.合并获利能力分析：分析母公司的获利能力，除去解析母公司本身的获利能力外，还应分析子公司的利益获得金额。对实行股份制的母公司来说，投资人并不会苛刻地要求其能给企业带来巨额的利润，只需要各子公司的获利能力能够达到预期就可以。

2.合并获利的质量分析：获利能力不但要注重利益的数量还应注重利益的质量。对位于企业集团中的母公司来说，其获利质量还会对投资收益质量产生影响。

（二）从母公司债权人角度进行合并财务分析

集团公司的债务通常是靠其运营资金流量来清偿的，只要运营策略不发生大的变更，企业就不会透过资产套现来清偿债务。这里所提到的资产包含：固定资产、无形资产、长时期股权投入等策略性资产。因为上述资产是公司生产能力的体现，它决定着企业的市场份额。因此，母公司债务权利人在解析母公司偿还债务的能力时，应将目光放在子公司所有的非策略性资产上。由于是股份制公司，子公司的非策略性资产在特殊状况下是可以用来偿还母公司的债务的。

（三）从母公司领导层的角度进行合并财务分析

因为合并报表全方位反映了整个企业集团的财会状况、运营成果和资金流量。而母公司领导层透过对合并报表的解析，可以归纳出影响整个公司的获利能力和债务偿还能力的元素，遇到问题，分析问题并解决问题，有针对性地对企业资产的分布状态进行重新组合、整顿、配置，从而调整总子公司的资产构造和资本构造，进而为整个公司的全局战略服务。

（四）从债务偿还能力的角度进行分析

债务偿还能力是指公司偿还所欠债务的能力，对其进行分析有助于公司做出有利于自身利益的贷款策略、有助于投资人做出利己的投资策略、有利于企业经营人做出正确的战略部署等等。

1.运营资本分析：在对合并报表进行财务分析时，因为在合并的历程中母公司和子公司间有关交易形成的流动资产和短期负债互抵，所以合并报表所显示出的运营资本额是整个集团公司平日的运营活动中所需的周转资金额，而母公司报表所显现出的运营资本额在没有去除关联交易的情形下是企业平日运营活动所需的周转资金，所以对此应分别加以考虑分析。

2.对资产负债率的财务分析：在编制合并会计报表时，因为内部投入和内部的关联交易之间相抵，必然会导致资产总额和负债总额的减少。所以，根据合并报表核算出的综合资产负债率就是企业真实的举债经营比率，有助于公司评估自身的风险和利益。

（五）从运营能力的角度进行财务分析

1.资产周转率：在编制合并会计报表时，内部投入、内部关联交易与内部往来会相抵，致使相关的资产项目和资产数额、营业收入及营业成本减少。而有关的营业收入和营业成本是不成比例的。因此，根据合并会计报表核算出的资产周转比率跟个别会计报表中该比率的核算速度不相同。但是无论谁快谁慢，期初和期末的资产总额平均数也没有囊括内部关联交易生成的资产。所以，它可以真实反映企业的整体资产周转速率。

2.盈利能力：企业在运用合并报表进行财务分析时，假若合并后的企业毛利润与运营活动现金净流量比例比母公司的利润与运营活动现金净流量比例还要大，就表明合并后企业的整体的盈利能力比母公司的盈利能力要强，也表明子公司的盈利能力依仗于母公司，在关联交易中现金流从母公司流向子公司。

总而言之，通常情况下，合并报表主要为母公司的股东、债权人和管理层服务，以助其了解整个集团的财务状况、运营成果和资金流量等信息。同时，它对管理层制定长远的战略发展目标有着参谋作用。此外，利用现代化手段对合并报表下的财务状况进行分析，是未来财务管理工作的又一个分水岭。

参考文献：

[1]刘榕.企业集团合并报表信息系统实施难点与对策[J].上海企业,2013,(9):77-79.

财务状况简述范文第4篇

【关键词】　油田企业；不良存货；思考

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。存货做为企业的一项重要流动资产，如果企业管理不善,就会形成不良存货。不良存货是指以库存积压、市场淘汰、残次坏损、报废、盘亏、变现价值小于历史成本等几种形式存在的不能正常销售、加工、转让及使用的材料、在产品、自制半成品、发出商品、产成品等资产。这将直接影响企业财务状况、经营成果、现金流量以及企业资产质量、安全性和完整性。当前，油田企业存货中不良存货在总资产中占有一定的比重，本文简述了不良存货的现状、影响，并从企业供应、销售、仓储、财务管理方面对不良存货形成的原因加以分析，并提出相应的对策。

一、不良存货资产的现状

存货是企业重要的流动资产，油田企业总资产中存货占有一定的比重。但是因种种原因存货中隐藏着一些长期积压的不良存货。以2012年1-6月份原材料存货为例，虽然每一会计期间原材料存货都接近储备定额7000万元，但是每一会计期末库龄在一年以上的物资占期末库存的13%左右，而三年以上库龄的物资也占期末库存的9%左右，这些长期积压物资会给企业的生产经营造成严重影响。

二、不良存货资产的影响

不良存货是企业资产的“黑洞”，直接影响企业资产质量、利润质量等财务状况质量。

1、容易形成潜亏。存货在流动资产中所占的比重如大幅度提高，存货中的残损变质、冷背残次存货等情况会造成存货长期积压，这些物资价值已远远低于账面价值甚至或已没有了使用价值，只能收回部分残值，相对账面价值已构成损失即为潜亏。

2、降低了资产的流动性。不良存货资产不同于正常资产，从资金循环的角度看，不良存货资产占用的资金已经从正常的经营资金中游离出来，不再参与企业的资金循环了。这一部分沉淀资金不但不能带来经济利益，反而釜底抽薪，减少了企业的货币资金，最终打乱企业的资金循环，使企业经营活动愈加困难。

3、掩饰了企业的资产隐患，造成财务报表失真。企业最终的财务状况和经营成果是通过财务报表体现出来的，报表使用者正是通过财务报表对企业进行认识、分析的，但是由于不良存货资产的存在，使得报表的真实性大打折扣。这些不良存货隐藏在企业的存货资产中，首先是虚增资产，资产的虚假“繁荣”使企业的会计信息严重失真，使经营者无法掌握企业生产经营和资本运营的实际情况；其次是造成财务比率失真，从而掩盖了企业管理工作的实际现状，容易误导经营者的决策，误导报表使用者。

三、不良存货的成因

不良存货资产来源于资产，但它又不同于正常资产，它丧失了“预期给企业带来经济利益”这一资产的基本特征。它是不好的、非正常的资产，形成原因比较复杂，纵观这几年长期积压物资清查工作中的一些情况，形成的原因大概有以下几种：

（一）采购供应环节

1、设计变更及投资规划变更 油田每年投资计划需求用料额度较大，有些投资项目没有经过科学的充分的论证，往往在项目实施时投资计划或工程设计出现了变更，造成按原设计采购的物资闲置积压。如我油田2011年底三年以上库龄的积压物资中属于设计变更的就达542.07万元,主要是一些石油专用的套管。

2、物资需求计划提报不准确。实际工作中因方方面面的原因经常发生用户需求计划提报不及时、分散及不准确的情况。有的需求计划多于实际需要，容易形成物资积压，甚至造成物资报废。

3、常规备料形成积压。对于一些钢管、扁钢、园钢等通用物资在资源紧张的情况下会储备采购，随着时间的推移这些物资因风蚀日晒锈蚀影响使用形成积压。如我油田2011年底三年以上的积压物资中属于这类的有92.32万元。

4、工程及检维修尾料。每年的装置检修及油田地面建设工程用料采购中整采零用也造成少量的积压。比如，有的钢管，采购时都是固定的尺寸，使用单位领用时为节约工程成本只领用其中的几米，分割后余下的部分就无其他用途而长期积压。

（二）仓库储存环节

1、验收入库形成。验收入库时因缺少质量检验手段，对有些物资仅凭外观及“三证”齐全进行入库，虽然对必检物资进行了检验，但有的只是抽检，无法绝对防范不合格品。

2、装卸人员及机械形成。物资到货装卸时因装卸人员不慎操作导致物资出发生损坏而无法使用。

3、保管场所限制。有些大宗通用物资如钢材等，无法室内存放，因露天保管受风吹日晒雨淋造成严重锈蚀有的失去使用价值而长期积压。

4、二次储备形成。虽然油田实行统一采购统一储备已经多年了，但是有的单位到年底在成本费用比较宽松的情况下为来年备料，形成大量的物资储备。这些物资因上年储备时计划的不确定性致使有的物资长期不使用或管理上的不到位而发生残损变质形成长期积压。

（三）销售环节

产成品积压。由于市场变化太快导致企业的产成品被新产品替代，成为过时、淘汰产品；或企业的产成品成本价格高于市场销售价格，企业不愿亏本变现；企业产销倒挂，产量大于销售量，导致产品积压；质量有缺陷，无人问津等。

（四）财务管理环节

财务状况简述范文第5篇

经济学家郎咸平教授指出，小微企业是个体工商户、家庭作坊式企业、微型企业和小型企业的总称。小微企业对我国经济发展、解决居民就业、技术创新方面有重大作用，国家发改委及财政部也制订相关政策，例如免征小微企业3年的行政性收费，以鼓励小微企业的大力发展。数据显示，截至2013年底，我国市场主体数量约6062.38万，小微企业占90%以上。近年来，我国商业银行在服务小微企业方面也取得了明显的进步，截止2013年，小微企业贷款近13万亿元，占总体企业贷款的28%左右，但由于小微企业信贷风险较大，现阶段获得银行信贷仍较困难。本文结合笔者工作中的实践，根据信贷理论、融资理论、风险管理理论，结合笔者所在银行对小微企业融资方面的现状和特点，找出小微企业融资风险管理中存在的一些问题，其中深入探讨信用评价体系的弊端与漏洞，并探索一系列解决方案，让小微企业在拉动内需、扩大就业、活跃市场等方面发挥其巨大优势。

二、信贷风险简述

信贷风险，是指银行在信贷管理过程中，因为借款企业经营、宏观市场受到冲击、财务情况恶化以及其他不确定因素，导致银行可能产生损失的可能性。信贷风险的出现并非突发事件，而是一个从萌芽、发生、发展的渐变过程，由于企业无法按时按量偿还贷款，银行或存款人的预期利润和实际收益将产生较大程度的背离，使得银行蒙受损失。一般来说，信贷风险可分为市场性风险、非市场风险。市场性风险是由于市场经济状况发生变化，或劳动力、生产技术、资源、原材料等因素发生变化，导致借款人亏损或财务状况恶化，从而导致银行产生损失；非市场性风险包含自然风险及社会风险，自然风险即不可抗力的地震、台风、暴雨等因素引起的借款人无法按时偿还信贷本息的风险。社会风险即由于个人或团体的行为导致借款人经济状况滑坡，从而产生巨大经济损失，以至于无法偿还信贷本息的风险。在防范商业银行信贷风险时，应主要防范不良信贷。中国工商银行（ICBC）的信贷手册中曾写道“即使我们收取的利息再高，也无法弥补信贷本金的损失”，可见，不良信贷对商业银行将会造成巨大损失，根据风险的等级，一般将银行信贷分为五类，即Pass、Specealmention、Substandardloans、Doubtfulloans、Lossloans，不良信贷一般集中在后两类，即损失性贷款和可疑性贷款。经过多年发展，中国商业银行的规模在不断扩大，在信贷风险管理方面也取得了重大的进步，其中尤为突出的是对信用风险的管理。信用风险是指交易对方违约所产生的风险，目前信用风险已成为银行总体风险中最为主要的部分，在国际银行业，信用风险占银行总风险的60%，市场风险、操作风险分别约占20%，现阶段信用信贷管理模式已从个人审批向集体审批过渡，已由主观经验式的风险评估向现代信用风险评价方式转变。但由于小微企业对我国经济发展的重要性和其信贷风险的特殊性，就目前整体来讲，小微企业的信贷融资仍有一定的局限性，因此，在合理规避信贷风险的基础上服务好小微企业融资，将是我国商业银行信贷风险管理的一个重要课题。

三、小微企业信贷特点

在分析小微企业信贷特点之前，笔者首先简析小微企业的特点。

1.特殊的地域和行业特征

由于小微企业难以形成产业集群，其主要作用是补充大行业研究中型企业的空白市场或为其他企业提供初级产品，因此，其发展受到地域经济发展水平的制约。现阶段，小微企业主要存在于我国经济发达地区，这些地区能为小微企业的存在和成长提供肥沃的土壤。此外，小微企业多为劳动密集型行业，附加值不高，在发展过程中波动性较大，极易受到市场波动、其他企业的冲击。

2.组织及管理特征

小微企业多为家族企业，多为个体经营或合伙，由于初始资本较少，绝大多数所有权和经营权相统一。因此，大多数管理较为混乱，缺乏科学管理制度和相应的人才，这在很大程度上影响着小微企业的信贷信用评价，同时也给商业银行信贷产生了一定的压力。

3.文化特征

小微企业的领导一般追求工作效率，工作积极性较高，对员工的管理缺乏人性化，因此，对优秀人员的吸引力较小，所雇用员工素质普遍较低，一般没有成型的企业文化。结合本文研究重点，笔者结合自己工作经验，总结出以下几点小微企业信贷特征：1.小微企业信贷规模不断扩大近年来，小微企业信贷额度呈逐年递增趋势。2013年末，小微企业贷款余额达8.3万亿元，同比增长26.3%，比大型企业贷款增速多13个百分点。2.小微企业信贷收益率较高一般情况下，相比较于商业银行的大型优质客户，小微企业贷款普遍具有较高的收益率。商业银行对大型企业的贷款利率一般是基准利率，但对于小微企业贷款利率要上浮15%-30%。

3.小微企业信贷风险较高

相对大中型企业，小微企业的信贷风险较高。其主要原因有以下几个方面：小微企业融资渠道较少，融资成本高；小微企业的个人资产和企业资产界限模糊，难以辨认；小微企业经营模式、财务报告不够规范；抵押物品价值不高，难以变现。因此，小微企业的信贷管理是商业银行信贷风险管理中的重要组成部分。

四、商业银行对小微企业信贷风险管理现状及问题

现阶段，商业银行对小微企业信贷风险管理虽取得较大进步，但仍具有较多问题，主要表现在以下几个方面：

1.未形成针对小微企业的风险评价体系

现阶段，我国多数商业银行制订了面向大中型企业的信用评价体系，但并未制订面向小微企业的信用评价体系。由于小微企业缺乏专业人才和财务管理人员，财务状况较差，很难满足银行制订的针对大中型企业的信用评价体系，多数商业银行带着“有色眼镜”看待小微企业，对小微企业的认识停留在其财务状况上，由此，银行等金融机构不会为小微企业提供贷款或信用担保，所以看似公平的信用评价体系其实门槛甚高，甚至直接在审批阶段将小微企业拒之门外。

2.重偿债能力，轻现金流的分析

现行的商业银行信用等级评定指标多是以企业的财务报表为基础，根据企业的资产负债和利润表，判断企业的偿还能力、资产运营能力、盈利能力等，而基本忽视企业的现金流状况。但银行判断企业是否按时偿还贷款，主要根据企业未来的预期收入，而决定未来预期收入的正是企业的现金流量。因此，用盈利状况衡量企业的财务状况具有极大的局限性。所以，在判断企业偿还能力时，不仅需要考虑企业现阶段的盈利能力，还需要考虑企业的现金流状况。

3.照搬国外评价模型，适用度有限

国外信贷的发展早于中国，其商业银行已建立了比较完善的信用评价模型，具有很强的科学性和实用性，但我们仍然不能忽视一个重要的因素，即国情，这些模型建立在相当发达或较完善的市场经济环境下，多数资本主义国家已建立了信用档案记录，而我国的信用记录几乎处于空白，没有专业的信用数据库，难以查到企业的历史信用记录。另外，我国市场经济环境还不完善，诸多法律政策和法规仍在制订过程之中。因此，完全照搬国外的信用评价模型，适用度有限。

4.忽略外表因素，不能反映企业的综合实力

我国商业银行现有信用评价体系中，一般主要衡量企业的偿债能力、资产运营能力等财务指标，而忽略企业的外表因素，例如：小微企业的领导素质、人力资源状况、研发能力、产品技术含量等。另外，由于行业和地域的差异，各项财务指标的权重也有所不同。因此，只有完善的企业信用评价体系，方能准确地反映出企业真实的财务状况和整体发展水平。

五、结论