工程结算监理审核意见

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工程结算监理审核意见范文第1篇

关键词：施工；监理；造价控制

中图分类号：U415文献标识码： A

一、监理造价控制内容、依据

做好施工阶段监理造价控制，首先要了解国家规范及委托监理合同赋予监理工程师的造价控制职责。

在北京市《建设工程监理规程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造价控制中，赋予监理工程师三项职责：工程量计量；工程款支付(预付款、进度款)；工程竣工结算审核。

在已经颁布即将于2014年3月1日实施的国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）中赋予监理工程师如下工程造价控制职责：对已完工程进行计量，确定实际完成工程量；提出到期应支付给施工单位的金额，签署工程进度款支付申请；审查施工单位提交的竣工结算款支付申请，提出审核意见，签认后报建设单位审批。

在工程委托监理合同中，通用条款供业主选择的条款有：在工程施工合同约定的工程价格范围内，工程款支付的审核和签认权，以及工程结算的复核确认权与否决权。未经总监理工程师签字确认，委托人不支付工程款。

可见监理造价控制的内容在随着社会分工的精细化，潜移默化的发生着变化，内容从全面的接入到非常清晰的界定，呈现在我们面前，就是三项工作：

1、负责已完合格工程的工程量计量，审核批准施工单位的工程进度款申请（独占计量权，兼有支付权）；

2、负责审核签署工程变更文件，并督促施工单位实施，完成验收并计量（变更知情权）；

3、负责工程的结算款的审核，提出监理审核意见（支付权）。

看来在工程建设各环节造价控制所涉及的造价咨询范畴的工作，诸如工程量清单编制、工程量复核、工程量清单报价、清标、材料询价审核等已经完全从监理造价控制职责中剥离出去，只剩下与工程技术和管理密切相关的必需的三项基本工作。

二、监理造价控制模式及分工：

明确了监理造价控制的基本工作后，如何更好的实施监理造价控制工作就是监理人员要面对的课题。下面以自身的工作经验谈谈监理造价控制的模式和分工。传统的做法上，在项目监理机构中，根据项目具体情况派驻造价工程师或造价员，在工程实施中全程驻场开展工程造价控制工作。这种模式虽然总监具有人员管理权，具有能直接向造价人员下达工作指令的优点，但受到人员成本、人员工作经验、专业特长及工作量多少等因素的制约，传统的造价控制模式已经越来越不能满足建设单位对造价控制的需要，从而不能适应工程监理工作需要。主要体现在工程实施过程各阶段，造价人员工作量不均衡，甚至偏少，但工资成本高，工程项目安排兼职造价人员的情况比较普遍，这样造成人员对每个项目都不熟悉，无法较好的完成项目造价控制工作。加之长期的现场工作，造价人员经历的工程数量不足，工程经验积累少，不利于造价人员业务提高和经验积累。为了更好地解决好这些问题，越来越多的监理企业对监理项目造价控制工作进行了分解，即驻地监理工程师负责完成工程量的确认和计量。项目总监审批工程款的支付。工程变更审核及竣工结算款审核均交由公司造价团队完成。逐步将工程监理业务板块的造价控制工作分解到公司层面负责，形成公司后台造价团队支持现场造价控制的模式。这相当于监理项目部在造价咨询方面工作绝大部分由公司造价职能部门承担，在造价控制方面形成由直线制组织结构演变成职能制形式，实现了职能分工和优势互补，控制了支付风险，比较专业、高效的完成工程造价控制工作。我司多年来就是采用“两层次审核”的解决方案履行造价控制职能。

首先要求现场监理工程师在熟悉施工合同及图纸技术上，掌握计量原则，按期对已完工程量进行计量。同时要求项目总监必须了解并掌握工程量清单及计价规范，熟悉施工单位投标商务文件，能将工程设计文件中“技术质量要求”与工程量清单中的“工程描述”有机联系起来思考工程造价问题。从而将工程预付款及进度款的申请审批工作直接下放给项目总监负责，公司仅建立台账备案。

其次对于工程变更文件的审核，包括工程量的计算及计价，在收集到支持性资料（施工合同、变更文件、价格确认单等）后，转交公司造价部审核，充分利用公司人员、软件、价格数据库资源优势，提出审核意见及成果。

其三对于竣工结算款审核，根据监理规范要求，由公司进行程序性审核后提出审核意见，转项目总监批准。但是如果业主在监理合同中约定由监理单位负责竣工结算的实质性审核，则需补充签订监理合同或协议，支付竣工结算审计酬金。

三、监理造价控制流程

工程量计量流程：施工单位按月申请工程量计量监理工程师在质量验收合格基础上计量签署月完成工程量报表项目总监审核批准建立台账并报公司备案。

工程进度款支付流程：施工单位报送工程支付申请监理工程师根据投标商务文件审核量、价项目总监审核批准，报公司备案建立台账。

工程变更审核流程：项目总监签署工程变更文件施工单位的工程变更计价文件报监理驻地监理按月报公司造价部审核公司造价部按期审核完成转项目总监批准。

工程结算款审核流程：施工单位将工程结算文件报监理驻地监理转公司造价部审核公司造价部程序性审核，提出审核意见转项目总监批准报业主办理。

工程变更及竣工结算款审核需收集的支持资料：工程施工图纸、工程变更（含设计变更、工程洽商记录、工程签证等）、施工合同（专业承包合同、材料采购合同）、变更计价文件及电子版、盖章的工程结算书及电子版、投标商务文件及电子版、工程竣工图及电子版。

四、监理造价控制要点及案例

做好监理造价控制工作，不仅要求项目监理团队具备一定的专业技能，还需要具有较强的风险意识。

专业技能主要体现在：

⑴、熟悉委托监理合同及施工合同，通过合同了解业主委托的造价控制内容及与有关造价的条款，评价工程进度质量安全对造价的影响。

⑵、对工程量清单及计价文件的熟悉，要看得懂、会使用投标商务文件，结合设计图纸和商务文件内容范围管理工程。

⑶、通过对造价规则的了解，在签署工程变更文件时，掌握变更文件的描述深度，将主要的技术经济参数以文字和附图的形式提供给造价人员。

工程建设各阶段和各项工作均有风险，造价控制亦然，不管是“造价确定”阶段，还是“造价控制”阶段。树立工程造价控制风险观念是监理人员履行职责不可或缺能力。具体为：

⑴、业主在监理合同中的对造价控制的约定十分重要，业主是否约定由监理单位做造价控制？具体做到什么程度或深度？总监及监理人员要清晰的了解职责。

⑵、在承担造价工作时，首先要界定是哪个阶段工作？如果是“造价确定”，应还原到招投标阶段，应归属监理造价咨询范畴。如果是“造价控制”，应归属监理造价控制范围。

⑶、工程款支付要有明确的依据和支持文件，养成支付必须有可靠依据的良好习惯，不仅要看总承包施工合同，还要核查专业分包文件。额外支付必须有业主的书面指令。

⑷、工程结算文件审核的深度必须明确，要界定上完整的、合规性审核？还是核量、认价性的实质性审核？

案例一：某项目业主使用初步设计图纸进行招标，工程开工后施工图纸到位，要求监理单位和施工单位同时对施工图纸工程量进行计算比较。但是项目总监考虑与业主的关系，同意进行核量。造成监理造价控制工作重点严重偏离。此例其实已经超过了监理委托合同的约定。

案例二：某项目总承包合同价中的暂估价专业分包和暂估价材料，因未达到公开招标限额规定，总包单位未组织招标采购，经总包单位选择的专业分包及材料供应商报价，通过业主要求监理单位进行报价审核。这就是典型的将招投标阶段工作顺延到施工阶段的案例。解决的方向有两个：一是通过市场竞争产生合同价；二是委托造价咨询单位对报价进行审核，提供参考合同价。合同价的确定上造价咨询范围工作。包含合同价概算才是监理造价控制的目标和工作对象。

工程结算监理审核意见范文第2篇

电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。

2电力工程建设项目跟踪审计的内容

全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。

2.1立项阶段

在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。

2.2设计阶段

在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。

2.3招投标阶段

招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。

2.4合同审查阶段

对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。

2.5设计变更与签证

在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。

2.6隐蔽工程审计

由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。

2.7工程进度款审计

重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。

2.8工程结算阶段

工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。

3全过程跟踪审计的原则和方法

3.1原则

（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。

3.2方法

（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。

4问题和对策

4.1问题

（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。

4.2对策

（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。

5结语

工程结算监理审核意见范文第3篇

关键词：直流输电工程；工程现场；造价管理

中图分类号：F407.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

什么是工程造价？目前有两种理解观点，一种观点是：从广义上讲，工程造价是指建设一项工程全过程中发生的费用总和；狭义上讲，是指工程价格，即为建设一项目工程，交易活动中所形成的建筑安装工程的价格。另一种观点：一是指完成一个建设项目所需费用的总和，这实际上是指建设项目的建设成本，也就是对建设项目的资金投入。二是指发包工程的承包价。以上两种观点，虽然在理解上不尽相同，但对工程造价的实质看法是一致的，就是指项目的总投资。造价管理是一项技术性、专业性很强的工作，它贯穿于在建工程投资决策、项目设计、招标投标、工程施工和竣工结算各阶段，而我目前所指的工程现场的工程造价管理，仅仅只是这其中一部份，主要包括工程竣工结算、工程变更及现场签证管理、工程进度款管理等三个方面。

一、工程前期造价管理工作

1.落实人员。根据相关制度和管理手册要求设立业主项目部专职造价人员，组织造价专责参加理论培训和实践培训，通过工程造价专业资格考试和实务练习，取得执业资格证书，不断提高造价专责的理论水平和工作能力。

2.完善制度和规定。收集国家和公司相关的基建通用制度，完成《直流输电工程造价管理工作策划》，编制《直流输电工程进度款申报、支付手续办理操作流程》。通过制度和规定规范了参建单位各自的行为，确保直流输电工程造价管理目标顺利实施。

3.积极参与合同谈判。重点把关合同专用条款中涉及合同结算、变更签证、工程款支付等条款，对合同约定的各种因素和措词提出合理化建议，促使工程结算和工程进度款支付的合同依据得到有效规范。

4.重视建设管理交底。充分运用直流输电工程建设管理交底，详细介B工程竣工结算、工程变更及现场签证管理、工程进度款管理的工作流程和工作职责，直流管控系统的运用，加强宣惯和培训，使得设计、监理、施工等单位参建人员对国家和公司的各项基建管理要求增强了解，为后阶段造价管理工作的开展打下良好的开端。

5.搭建交流平台。成立技经工作组，利用互联网现代化通讯手段建立技经工作微信群，方便及时、畅通反映问题，解决问题，大大提高工作效率。

二、工程建设期造价工作全过程管控

1.重视工程量审核。工程量计算准确与否，直接影响工程结算的准确性，也影响工程进度款申报的及时和正确性，为了保证工程量计算的准确性，业主项目部每月在工程现场组织监理、设计、施工单位召开施工图工程量集中审核会，对已到图纸进行集中审核，对以往图纸有变化或存在异议的工程量进行校核。会议审核通过的图纸工程量需进行四方签字确认，大大提高了施工图工程量计算的准确性、及时性。

2.严把工程进度款管理。直流输电工程进度款管理是采用“本月申报、下月支付”的工程资金预算管理原则。每笔工程进度款支付应扣除工程预付款和工程质保金，确保每一笔工程进度款的支付都符合合同的要求。累计支付严禁超过原合同虚拟总价的85%，避免发生合同超付风险。经设计、监理、业主审定后的工程量方可作为工程进度款申报依据，施工单位按照工程量审定口径和实际完成进度申报工程进度款，监理、业主依次审核，各单位各司其责，重点审核报审资料的规范性、完整性、计算单价与合同单价一致性、支付申请与资金计划的符合性、申报金额与工程实际形象进度的一致性。施工单位在完成申报、审核流程并提供相关的技撑资料和合法、合规、真实有效的票据，才能确保工程进度款的支付。对未按要求办理导致资金超付、错付，将依照合同考核规定对责任造成单位在资信评价中提出考评意见，纳入工程过程考核。

3.规范签证及变更管理。在工程建设过程中，变更和签证是不可避免，但要进行合理的控制，特别要防止在施工图设计中产生的漏洞，因此，必须加强设计变更管理，尽可能把设计变更控制在设计阶段的初期，尤其对影响工程造价的重大设计变更，要用先算账后变更的办法解决，使工程造价工作得到有效的控制。规范变更、签证的支撑性资料，通过《直流输电工程造价管理工作策划》和建设管理交底，明确变更签证所需基础资料如隐蔽记录签证、费用计算表等所需的支撑性资料。定期开展变更管理审核会，检查变更办理情况，对发现问题提出整改意见，督促闭环。每月上报工程签证变更台帐，办理变更情况月度通报，对变更办理严重滞后的单位，发出工作联系单，跟踪后续整改，若下月情况依旧的单位，纳入工程过程考核。

工程结算监理审核意见范文第4篇

关键词：审计；质量；控制；流程

中图分类号：G46文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

国家教委审计局《关于加强工程决算审计工作意见》下达以后,一些院校的审计部门积极地开展了基建(修缮)工程审计。

高校建设投入所耗费的资源主要是公共资金，而高校工程审计所节约的资金体现了效益审计的经济性特征。高校基建工程审计作为学校的一项必不可少的工作内容，在节约资金、增加效益、党风廉政建设等方面起了积极的作用。当前高校内部审计机构受编制所限，审计人员偏少，工程审计人员更加缺乏。如何提高工程审计质量，取得建设项目效益审计应有的实际效果，建立和完善工程审计质量控制流程，是有效的途径之一。

2 基建修缮改造工程项目审计中的关键环节

(1)基建工程的前期项目及费用的内容。按照规定， 工程前期费用包括规划费、勘察费、设计费、招标费、监理费、配套工程费等多项， 所占比重较大。

(2)合同的订立。合同内容的完整性、真实性， 要约表述的准确性和规范的适用性都对以后的审计影响很大。

（3）设计变更、材料差价和隐蔽工程的验收非常关键，直接影响工程的质量和造价。

（4）工程量计算和定额基价子目套用。工程量不按规定计算，高估冒算， 导致虚增工程量；工程项目基价子目虚套或高套，子目换算鱼目混珠，导致工程项目内容与实际不符，价格虚高。

（5）委托的审计项目。目前的社会中介机构，管理和监督机制不健全，业务运作尚欠规范。中介机构及其工作人

员业务素质和技术水平参差不齐，技术因素或人为因素都会直接影响工程的造价。

3 控制流程

学校的基建、修缮工程项目由各相关部门向审计处送审，而审计处签发的审计报告和审计通知书作为财务结算的依据。该过程示意图1如下：

我校审计处通过对基建和修缮项目的审计流程管理，为了控制审计质量，提高效益，主要从以下几个方面来实施。

3.1 严格审查送审资料

基建、修缮项目的送审资料要由建设单位的项目负责人送审，并加盖单位公章，列明工程名称，建设单位、施工单位、监理单位名称及项目负责人联系电话应详细列明，送审金额分为招标及变更金额。提供送审资料包括项目招投标文件：评标记录；中标通知书；施工合同；补充合同；已初审的工程结算书；工程量计算书；施工图；竣工图；图纸会审记录；设计变更；工程签证及会议纪要；由基建处、财务处、施工单位三方签字认可的甲供材清单；相关责任人签字并盖章的乙供材料核价单；设备检测报告；开竣工报告；施工单位的资质及取费证书等。

3.2 自审与外部送审相结合

为更好地提高审计效率，降低审计成本，凡工程造价没有条件自审的项目交由社会中介机构审核。高校的工程项目繁多，时间紧，工程类别复杂，工程审计人员的缺乏且专业能力难以保障，引进社会中介机构实施审计，是保质保量做好审计工作的有效措施。社会中介机构业务水平及人员素质良莠不齐，把好中介机构的进门关特别重要。对专业审计机构的确定认真考核。首先审查该机构的资质、注册造价工程师及中级编审的人数及专业配备，调查该机构业绩，确定能否胜任本校的审计任务。

（1）自审项目的质量控制流程。自审的工程项目一般由一位主审人负责。分为四个流程进行审计：1、施工现场丈量工程量。2、审核工程结算。3、发出建设工程造价咨询核定单。4、出具审计报告。流程示意如下图2：

（2）外部送审项目的质量控制流程。委托审计，这里面有许多文章可做，必须做好委托审计全过程的监督、检查和控制工作。委托审计前要对委托工程项目进行初审选好受托审计单位和审计工程师；委托审计时要签好委托审计协议；委托审计后要加强对受托单位、施工单位和审计过程中各个阶段的监控。

外部送审涉及数额大、关系复杂、环节多、完善和有效的流程控制，对保证工程审计质量起重要的作用。对于委托社会中介机构审核的项目，我们采取了项目责任人制度，专人跟踪、专人负责，确保工程项目的审计质量。主要流程：

①交接送审资料：建立严格的与中介机构送审资料交接制度，清点资料，接收人签字，并登记发出日期。②丈量工程量：对于每一项目均由审计处的项目责任人与中介机构派出的审计人员对施工现场工程量进行丈量，做好现场记录，由承包单位、中介机构、发包单位及审计处的项目负责人签字，对于无法丈量的工程量，做到现场情况与施工图纸相核对，确保审核的工程量准确无误。③沟通与协调：审计处的项目责任人协调并帮助联系中介机构与发包单位、承包单位、监理单位，调解中介机构与承包单位的争议，对于协调不了的争议，由项目责任人向上一级主管负责人汇报解决。④审核初审意见：由审计处的项目责任人对于中介机构出具的工程审计结算书等初审意见，提出具体的审核意见。一是工程合同订立的结算方式是否与招投标文件一致，项目评标文件中是否有承包单位的二次优惠，决算时是否进行调整。二是工程量的计算方法是否正确，有无重算和多算，是否与丈量的工程量相一致。三是定额的套用是否正确，是否响应了招投标文件以及施工合同中规定的计价依据。四是甲供材是否在工程结算中扣除，乙供材是否有完整的核价手续，没有招标和没有核价的材料，市场价格如何严格准确地核定。五是工程签证是否与施工现场的工作量相符合，有无重复计算和多算。⑤发出建设工程造价咨询核定单：中介机构的审计人员根据审核意见，再与承包单位充分沟通后，发出建设工程造价咨询核定单，由承包单位、发包单位、委托单位、咨询单位签字并盖章后，出具审计报告。⑥发出审计处人员的廉政情况征求意见书：在发出工程造价核定单的同时，对承包单位发出审计处人员的廉政情况征求意见书，对审计人员在审计过程中的廉政及客观公正等情况征求意见，请承包单位以书面形式反馈。⑦出具审计通知书：审计处的项目责任人对中介机构的审计报告进行认真的核对后，出具由审计部门负责人签发的审计通知书，中介机构的审计报告作为附件，为发包单位作为工程项目结算的依据。流程示意如下图3：

以上七个环节的工程项目审计质量控制流程，特别是丈量工程量、沟通与协调和审核初审意见，为工程项目质量控制的重要步骤。①丈量工程量要求承包单位、发包单位的有关现场人员到场，对于施工步骤、材料品牌、工程进度等当时的施工状况，掌握第一手资料。②由于中介机构专业水平的差异以及对学校审计环境的熟悉程度，使审核中介机构的初审意见成为控制审计质量的最后一步，从实际效果看，运用专业的知识，对中介机构审计的项目从招投标、合同、工程结算书进行复核，对控制审计质量收效显著，也可促使中介机构对每一个项目无论大小认真对待。③沟通与协调是顺利完成审计和控制质量方面非常重要的条件，缺乏沟通和协调不当，都会使工程项目审计陷入僵局或完全失控，这是审计工作应该尽力避免的。项目责任人是审计项目的组织者和管理者，在审计项目的实施进度和质量控制中处于项目相关主体的核心地位，对项目责任人的工作经验能力和素质提出了有较高的要求，如下图4所示做好相关各方的审计沟通与协调是完成任务所必须的。项目责任人同时开展几个、十几个工程审计项目相关主体的组织协调工作，又要对项目的问题和情况作出及时准确的判断，如下图5所示为各个审计项目的实施进度和质量进行控制。

经过几年的实践证明，该工程项目质量控制流程起到了提高审计效率，降低审计成本，控制审计风险，提高学校审计人员的业务素质，维护学校的利益的积极作用。

参考文献

［1］戚安邦，孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法［M］.天津人民出版社，2004.

工程结算监理审核意见范文第5篇

【关键词】 基建 财务 审计

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

医院基建项目内部审计对于降低医院成本,提高医院的资金使用效益,规范基建程序,和维护医院利益都有着非常重要的作用。目前,医院大都采用外部审计来保证审计的效果,但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲,内部审计是不可或缺的一个部分,他可以通过全过程的参与基建项目,来评价和完善医院的内部控制制度,从而搞好医院建设,保证工程质量,节约投资,维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合,风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。

1.基建项目内部会计控制制度的审计

基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面,作好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金的使用效率有至关重要的作用,因此,要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价,发现内部控制中的问题和薄弱环节,应当积极采取措施,及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。

1.1、不相容职务的混岗的现象。其不相容岗位主要包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款的支付;竣工的决算与竣工的审计。

1.2、重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务,有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

1.3、决策责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见;单位是否对工程项目实行集体决策制度,并有完整书面记录。

1.4、概预算编制的依据是否真实,是否按规定对概预算进行审核。

1.5、工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

1.6、是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

2.基建项目财务管理内部审计

2.1审查建设资金的筹措与管理,提高资金的使用效益

2.1. 1、在资金的筹措方面:包括审查资金的来源是否合规、完整、落实;审查筹资方式的合理性、合法性、效益性;检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。

2.1.2、在资金的管理方面,首先是审查资金是否按照建设计划及时到位,是否与工程用款进度同步,有无超前融资闲置资金增加成本,有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失,有无银行开户过多,造成资金管理分散。

2.1.3、审查资金的拨付。

A.开工预付款的支付:1、凭证是否齐全。支付申请书;履约保函、开工预付款保函,以及经监理签字的开工预付款支付证书;2、是否有工程部门的审核意见;3、财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对,核定应付款金额,并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时,若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时,超过合同规定金额的,按合同规定金额支付,不足合同规定金额的,按照开工预付款保函金额支付;财会人员付款、入账。

B.工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施,层层把关。1、凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请;经监理部门审核的工程进度报表,包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等,同时要附上现场签证等相关证明材料;2、医院基建部门的审核意见; 3、会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等,核定本次应付进度款金额;4、单位负责人签署支付意见,严格控制“超付”。

C.工程结算款支付:结算款是指工程竣工后,双方对工程总价进行结算所确认的工程款,对已付工程款与结算款的差额部分,建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告;单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。

2.2审查建设成本的核算与管理,加强控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符,列支的依据与手续是否合规;查明有无混淆成本项目界限,混淆与其他项目的成本界限,混淆各分部分项工程成本界限,混淆资本和收益性支出界限;查明有无虚增和虚减投资完成额,有无擅自挪用预备费用,有无虚增支出,账外设账。如进行票据事前审计,将违规违纪问题消灭在萌状态。;加强材料管理审计;搞好设备耗费审计。

2.2.2、审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。

2.2.3、审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。

2.2.4、审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当,有无将各项非税收入挂帐支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求,其收费是否符合国家的有关规定。

2.2.5、审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。

审查流动债权是否真实和完整,有无隐瞒、转移或者挪用资金,形成呆帐损失,对于大额或账龄较长流动债权,要抽样函证是否真实;审查流动债务是否真实完整,有无虚列债务,将资金挂帐直接支用,抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。

2.2.6、审查财务审批制度的执行情况。

2.3以建设项目工程造价审计为重点,减少支出,避免浪费。

2.3.1、审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容,也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求,定期勘察现场,核对施工记录,审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积,而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了,工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。

2.3.2、开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展,建筑的新工艺、新方法不断涌现,与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中,审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象,定额换算是否合理准确,补充定额编制依据是否充分。如有的该套修缮定额的却套用装饰定额或新建定额,有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。工程取费是否按照施工企业的性质,级别,建设项目的类别标准来确定。

2.3.3、材料价格的审计,审计材料价格应按照国家有关规定,对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料,图纸,帐目上进行审计,还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。

2.4审查基建净收入的清算

审查基建净收入是否和归、完整和真实,有无隐瞒或转移收入,有无扩大其他基建支出开支范围;审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。

2.5账务处理的真实性、合规性

2.5.1、检查“工程物资”科目,有无盲目采购的情况,有无违规多付的情况,是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金,对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。

2.5.2“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目,据以付款的原始凭证是否进行了审批,是否合法,齐全;是否按合同进行付款;是否将不应属于在建工程的费用记入其中。

结语

以上笔者对于基建项目财务管理内部审计从微观的角度进行了一些具体的阐述,但是为了保证内部审计的效果,还应该从提高内审人员的综合素质,使其不仅具有财务方面的知识,还应具备工程方面的知识,参与建设项目的全程管理,从而提高资金的使用效益,维护医院的合法权益。