有关财务分析的问题

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有关财务分析的问题范文第1篇

【关键词】石油工程企业;财务管理;应对措施

财务管理是现代企业管理的核心环节，对企业的经营效益有直接影响。石油工程企业由于其自身的特点和石油行业的特殊性所决定，其财务管理与一般商业企业有很大的不同。因此要重视石油工程企业财务管理中存在的问题，并积极探索解决这些问题的方法，从而提高石油工程企业的经济效益，保障我国经济发展的稳定性。

一、石油工程企业财务管理中存在的问题分析

财务管理的主要对象是企业经营过程中发生的一切经济活动。然而我国企业财务管理中受到各种因素的影响，常常出现各种问题，长此以往对企业发展造成了一定的影响，笔者主要就石油工程企业财务管理中存在的一些问题进行分析：

（一）财务管理工作无法适应市场变化

随着我国市场经济的不断发展以及企业内部机制的完善，石油工程企业内部环境和外部环境都产生了较大的变化。受到石油市场的影响，石油价格长期处于动态变化的状况，并且由于金融市场全球化趋势的加深，导致石油工程企业在经营过程中要考虑到价格变动以及金融市场的影响，这就对石油工程企业财务管理工作提出了更严苛的要求[1]。但是就我国石油工程企业财务管理现状分析，其仍无法适应现代内外部环境变化，没有将眼光放在国际市场的竞争中，导致国际市场竞争力较小，限制了企业的发展。

（二）资金预算管理不科学

为了加强企业资金管理，大部分石油工程企业都要求财务部门做好年度资金预算计划，但是由于资金预算的约束力较低，使得石油工程企业跟进自身生产经营状况及盈利情况制作月度资金预算计划时，对投资金额较大或运作存在较大弹性空间的项目中，无法坚持统筹一致、兼顾平衡的原则，导致资金预算管理失去其应有的意义[2]。

（三）财务管理制度不完善

不完善的制度是影响石油工程企业财务管理的主要因素之一。我国石油工程企业在财务管理部门中存在权责划分模糊的问题，这样会引发重复管理或相互推卸责任的现象发生，导致各部门的职能无法有效发挥。例如在许多企业中，会计部门与财务管理部门的工作相同，因此许多石油工程企业将财务管理工作由会计部门代为执行。但是实际上会计工作与财务管理工作从本质上来说是不同的，会计部门在做好会计核算的基础上很难再做好企业的资金筹集、资金管理、风险投资以及财务分析等方面的工作，这就容易造成企业财务管理效率的降低。

（四）石油工程企业财务管理人员的专业水平不高

受到传统财务制度的影响，石油工程企业的财务管理思想比较滞后，且财务管理方法和知识落后，缺乏创新能力，导致企业财务管理无法有效创新。并且由于目前石油工程企业的财务管理人员的信息水平较低。随着现代科学技术的不断发展，新时代的发展趋势是信息化，而石油工程企业财务管理人员的信息水平较低，无法使用先进的财务管理模式和方法，导致石油工程企业财务管理工作无法有效开展。在财务管理过程中，信息的缺失、延迟以及失真都可能导致财务管理工作失去其应有作用。

二、应对措施

（一）调整财务管理策略

要想让石油工程企业财务管理工作与市场环境变化相符合，就必须对石油工程企业财务管理策略进行调整。随着现代产业结构以及人们生活水平的提高，促使石油价格不断变化，在这种背景下，为石油工程企业带来了机遇的同时，也带来了许多挑战。为了促使企业持续发展，石油工程企业需要调整企业战略目标，从而与市场环境变化相适应。根据市场环境的变化对企业经营策略和目标进行调整，在市场环境快速变化的背景下，石油工程企业必须将企业的平稳发展作为首要目标，充分调动财务管理人员的工作积极性，对资金筹集、风险投资以及资金管理等工作进行合理安排。此外，加强先进财务管理理念的宣传也是非常有必要的，落实到财务管理部门或个人，从而提高财务管理工作的有效性。

（二）完善资金预算制度

首先需要提高资金预算的覆盖范围，将企业各项资金支出纳入预算管理中，禁止任何形式的预算外支出；然后要控制资金流动，避免财政赤字，加强资金的统一管理，将财务管理与企业管理相结合，统一资金的收支；最后要加强现金管理，严格控制现金支出，避免资金浪费。需要加强成本管理，努力减少各方面的成本，通过科学分析和计划，降低资金流出。从生产成本、材料成本等方面出发，通过改进加工工艺、选择性价比高的材料，能够有效控制生产费用，并将工作绩效与薪酬挂钩，能够激发员工的工作主动性。

（三）健全财务管理制度

首先需要明确财务管理部门的职责与义务。石油工程企业大多为国有企业，国有企业的管理部门一般都较多，且内部结构也比较复杂，导致财务管理的复杂性大大提升。因此，通过健全石油工程企业财务管理制度，有效明确部门的责任与义务，将财务管理工作与会计工作相分离，进一步提高财务管理工作的独立性。但是由于财务管理与会计又有一定的联系，因此需要加强与会计部门的信息共享，才能够提高财务决策的有效性。

（四）加强财务管理人员的专业培训

随着现代信息技术的不断发展，对财务管理人员的能力提出了更高的要求。石油工程企业大多为大型企业，需要重视财务管理人才的培养，一方面要加强现有职员的专业培训，另一方面要加大优秀财务管理人员的引进。加强财务管理相关法律法规的学习，同时也要加强计算机操作技术的学习，不断提升自身的专业素养和技能，有助于提高石油工程企业的财务管理效率。

三、结束语

石油工程企业对国家经济的发展有重要影响，其财务管理水平除了对自身经济效益有直接影响外，对社会发展也有一定的影响，因此需要重视石油工程企业的财务管理，保障社会经济的平稳发展。

参考文献

[1]衣庆昌.论石油企业成本控制和财务管理融合的模式构建[J].金融经济（理论版），2014，23(17):204-206.

有关财务分析的问题范文第2篇

关键词 医院 财务管理 问题 优化对策

社会经济持续发展和进步，同时也推动了我国医疗卫生事业的进一步发展。伴随国家医疗体制的深入改革，医院的发展面临更加强大的市场竞争，很多医院越来越关注自身的财务管理工作，同时将其作为财务管理的核心内容。所以，面对社会的不断发展，医院必须努力强化自身竞争力，实现更为理想的经济效益，加强自身的财务管理工作，提高医疗资源的使用效率，推动医院持久、稳定的发展。

一、医院财务管理

医院财务管理对于医院的总体管理工作而言，占据最核心的位置，从而推进医院管理工作的进一步开展。财务管理工作是医院对自身医疗资源筹集、配置、利用等一系列活动实施采集、整合、决策、规划、落实等相关活动的总称。[1]医院财务管理不仅涵盖建立专门的财务管理部门以及构建完善的规章制度，与此同时，按照基本建设规划，组织医院器械的购置工作，基础设施扩建、医疗药品采购、资金筹集、资金的投放、财务资源的配置等，[2]可以很好地协调医院科室、部分、医患之间的关系，在医院的整体管理活动中发挥的作用不容小觑。强化医院财务管理，能够有效规划医院资金使用，增强资金使用效率，缩减医院生产成本，降低病患的看病费用，提升医院的生产效益。

二、医院财务管理工作存在的各项问题

（一）医院的财务管理制度存在缺陷

在医疗改革之前，由于医院的社会属性，医院多数属于国家扶持部门，长时间处在缺乏竞争的环境，相应的制度也较为刻板，管理模式相对滞后，管理人员管理思想逐渐退化，思想过于保守，对于医院的财务管理缺乏足够的重视。当前，很多医院依然使用过去的管理制度，这严重违背了当下的社会发展形势，无法及时有效地处理重大经济事务，财务人员的实际工作也缺乏有效的制度进行参考。现在，国家社会医疗改革进一步深化，与此同时，市场经济机制得到有效的创新，医疗行业逐渐向市场化方向发展，医院落后的管理制度必然会制约医院的进一步发展，使医院难以适应市场竞争趋势。

（二）医院投资过于盲目

医院主要的资金来源是医疗服务、药物销售差价和政府经济补贴，但是现在医院进一步推进，医院市场竞争加剧，医疗政策也发生了非常显著的变化，医院服务收费逐步走向正规，药价也渐渐标准化、规范化，政府的经济补贴逐渐减少，医院资金形势越发严峻，这些原因都加剧了医院的资金紧张，为有效减轻医院的资金压力，医院可以通过扩建基础设施来不断满足市场需求。而基础设施扩建的紧迫性会加剧投资的盲目性，这会进一步加剧医院资金紧张的局势，使医院的运行面临财务危机。另外，医院财务机构因为长时间受传统体制的影响财务活动的风险管理思想欠缺，实际的财务工作过于简单，仅仅涉及记账、报账等工作，缺乏较为熟练的计算机操作技能，难以有效利用财务风险预警机制规避财务风险，导致医院的运行长期处于高风险状态，如果遭遇经济变动，很难利用自身能力去解除风险。

（三）医院财务的预算控制和成本管理问题

其一，财务预算控制力度不足。医院内部科室众多，人员复杂，日常的资金收支非常庞大。现阶段多数医院财务预算制度难以对资金流向进行有效的控制，医院财务预算并没有结合医院的发展实际进行订立，财务机构负责人只是根据内部需求进行预算编制，所以，预算缺乏一定的有效性、可行性，常常会出现资金超出预算的情况，严重的会出现财务管理人员私自使用国家资源。其二，财务成本核算管理存在一定的缺陷。成本核算管理对医疗机构的财务管理而言非常关键，因为医院的公益属性，医院往往对成本核算缺乏足够的重视，对应的成本核算制度存在一定的缺陷，部分成本核算制度和医院部门之间的制度发生了冲突，难以有效执行，使得医院成本收支不相符，常常出现入不敷出的现象。

三、医院财务管理工作优化对策

（一）完善财务管理制度

现阶段，医疗行业逐步步入竞争机制市场，医院管理者必须对政策以及外部环境的变化情况进行充分认识和了解，经济引进现代企业管理思想，增强风险观念，合理健全财务管理制度，由此从制度方面为医院的日常财务实践作相应的保障。同时，还需要加强建设内部审计制度，提升财务监督作用，保障财务机构和其他机构之间互相监督、互相促进，使得财务管理体系更加完善，功能更加齐全。

（二）准确定位，科学投资

现阶段，社会的发展加快了医院转型的步伐，医院逐步转变为具有经营特点的企业单位，在市场机制下，医院管理者自身的风险观念逐步加强，对医院实施正确的定位，实现医疗资源的合理配置，开展科学的管理，防止盲目地进行投资扩建活动，积极引入高新技术设施，促进医院规模的拓展。[3]而医院结合医疗市场西区，建立满足社会发展、市场变化形势的财务管理制度，医院各个机构需要强化相互之间的合作，针对当前的形势，医院面对各项可能的财务风险，构建完善的财务预警系统，根据医院的财务能力建立高效的应对策略，由此更好地解除发展过程中面临的财务风险。

（三）强化医院财务的预算控制及成本管理

首先，强化医院财务预算控制。必须积极建立完备的预算管理机制，引进科学的成本核算方法，在日常管理活动中采取财务预算管理，详细对比分析实际收支情况和标准。[4]管理者需要在医院内部不断加强预算管理思想的传输，增强医院内部各机构间的合作，有效控制各机构财务以及其他资源，强化资源的分配协调，使各个部门进行良好的经营活动，保证医院各个职员认识到财务预算管理工作的重要性，促进财务预算控制取得非常理想的效果。其次，加强医院财务成本的管理。强化医院财务成本管理，可通过作业法实施对医院资金实施成本核算，操作内容涉及成本分析、控制和决策。加大对医院成本的控制，节约资源，尽可能减少浪费，有效保障收支的平衡，合理地利用资金，保障医院成本缩减到最低状态，防止滥用资金情况的发生，用最少的资源争取最大的效益，提升医院运行成本，保持医院的稳定、长远发展。

四、结语

由上可知，现阶段医院的财务管理状况不容乐观，其中存在较多问题，而这些问题已经严重阻碍了医院财务工作的有序进行，甚至对医院的运行造成了负面影响，对此我们必须使医院财务管理工作有序开展。本文中我们首先对医院财务管理工作存在的相关问题进行了详细的剖析，进而就相关问题提出了一系列优化措施，建立完善的财务管理制度，准确地进行定位，科学组织投资，加强预算控制，进行高效的成本管理，希望可以帮助企业获得更好的经济效益和社会效益。

（作者单位为濮阳市眼科医院）

参考文献

[1] 张彤彤，赵国华.浅谈医院财务管理存在的问题及对策[J] .科技信息，2011（35）：698+689.

[2] 邱希军.浅谈医院财务管理存在的问题与优化对策[J].中国外资，2012（20）：71-72.

有关财务分析的问题范文第3篇

关键词:企业财务分析；问题与策略

财务管理在企业管理中是最核心的环节，企业中的财务管理可以很好的把握企业的未来发展方向。在我国社会的快速发展下，企业开始逐渐重视财务分析，因此在国家改革的进程中，要从根本上分析企业的财务状况，并树立先进的财务管理理念，全面提高工作人员的综合素质，从根本上解决企业在发展中所遇到的各种问题，从而提高企业的整体效率。

一、企业在财务分析中存在的问题

(一)忽略现金流量分析

对于一个企业来说，它的盈亏状况怎样通常是评价企业经营成果的主要标志，所以企业在财务分析中会全面的分析本企业的盈亏状况，从而忽略了对企业现金流量的分析。企业的先进流量能够反映出该企业的偿债能力和赢利能力，它的可靠性往往都会高过企业中的其它财务指标，并逐渐成为使用者所时刻关注的重要会计信息。绝大多数的企业在财务管理中现金流量表通常都会按照会计准则中的规定为年报，并且不要求考核，这种现状导致企业所编制的现金流量表十分随意，并影响其报表中的信息质量。企业如果把现金流量表中的年报改为月报，并添加相应的考核内容，那么无论从哪个角度来看，都是十分可行的。

(二)轻专题分析

大部分的企业很少会对具有代表性的专题进行分析。所谓专题分析主要指按照分析专题的目的，对企业在生产经营中的某一现象进行详细分析。比如经营者对企业在生产经营中的某一现象所存在的问题进行分析，而投资人员则对自己所关心的某个问题展开分析等等。专题分析可以准确、及时的反映出一个企业在某一环节中的财务状况，并给分析人员带来详细的信息内容，这对企业解决问题具有关键性作用。例如，企业在某一阶段资金匮乏时，在专题财务分析的作用下，可以从现金流量、支付能力等各个方面，分析出资金匮乏的原因以及相应的解决策略。

(三)财务分析人员素质较低，企业缺乏财务分析组织

近几年，企业的财务管理正向战略管理的方向发展，需要财务分析人员全面了解企业中财务分析的内容及方法，如果企业管理人员并没有很好的掌握与企业有关的财务分析方法，那么即使具有详细的分析资料，也仍然会下错误的分析结论。虽然现阶段我国企业中财务人员的整体素质有一定提高，但是依然无法满足当前财务分析的要求。与此同时，企业在管理中，也忽略了财务分析中的相关工作，缺乏相应的财务分析组织，使得财务分析的结果在改善经营管理中的作用十分有限。

二、企业财务分析的改进策略

(一)加强对财务分析重要性的认识

首先，企业中的领导干部要把财务分析工作看作企业经营中的重要手段来认识，不断协调各部门对财务信息予以配合，帮助与财务分析有关的工作人员了解本企业的业务流程，并尊重他们的劳动成果，提高财务分析工作在企业管理工作中的地位；其次，企业中的财务管理人员要深刻意识到财务分析在企业管理中的重要性，全面做好财务分析工作，最大限度的提高财务分析质量，从而为提高企业的经济效益提供更加有效的依据。

(二)注重对财务分析报告的编写

企业中的财务分析报告要在详细调查和报表齐全的基础上编写，企业中的财务人员要善于利用各种财务分析方法给企业带来极具说服力的财务分析报告，另外，财务人员在调查研究问题的过程中还要为其提出合理的解决策略。

(三)培养优秀的企业财务分析人才

企业在招聘过程中，要提高对财务分析人员的应聘要求，在实际工作管理中，要加强对财务分析人员专业技能与综合素养水平的培养。另外，还要根据不同的员工制定相应的人才培养方案，并加大培训力度，从而全面提高企业财务分析人员的综合素质。企业财务分析人员的工作能力与企业的整体经济发展水平息息相关。企业在加大财务分析人员专业技能培训力度的同时，还要增强他们的行为规范。在企业的财务分析工作中，财务分析管理人员要认真对待企业的财务状况，为了使企业的财务管理工作可以稳定运行，企业要给与工作人员适当的激励，在工作过程中定期对工作人员进行合理提升，并以调薪的方式来提高企业工作人员的办事效率，督促他们认真对待本职工作，从而为企业带来更多的经济效益和社会效益。

(四)建立健全企业财务分析组织与制度

近几年，随着我国现代企业管理制度的建立，企业中的财务分析工作开始纷纷走向规范化、系统化的道路，在这种状态下，首先需要企业建立健全相应的财务分析组织制度，全面、系统、深入地分析企业的实际经营状况和财务状况。企业在财务分析的过程中要确保财务分析工作可以按部就班的有效进行。其次，需要企业建立科学合理的财务分析制度，有句话说的好“无规矩不成方圆”。用制度来约束企业的财务分析工作无疑是一个好的举措。科学合理的财务分析制度主要包含三方面内容：第一，企业要为财务分析工作设立专项岗位，并为该岗位配备专业技能较强的财务分析人员；第二，在财务分析制度中明确企业财务分析的目的，同时确定财务分析中相应的目标和责任；第三，在财务分析制度中，还要制定好对财务分析工作的质量要求，无论是在选择财务分析的方法上还是对财务分析指标的确定上，企业都需要有明确而合理的规范。

三、结束语

现阶段，在我国日益激烈的市场竞争环境中，企业所面临的挑战开始逐渐增多，特别是企业中各种财务风险的存在。在这样的形势与环境中，企业只有依靠现代化的科学技术来规范并完善企业中的财务管理体系、增强企业工作人员的风险防范意识，并提高企业财务分析人员的专业技能和综合素养，才能在一定程度上避免市场竞争给企业的财务管理带来的各种挑战，同时减少企业因财务管理不当而产生的各种问题。由此可以看出，加强对企业的财务管理十分重要，企业只有用有效的方式解决所面临的各种财务问题，才能在市场竞争的大环境下持续稳定健康地发展。

作者:宋军 单位:安徽建鑫新型墙材科技有限公司

参考文献：

[1]张扬.试论现代企业财务管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务.2014,(09)

有关财务分析的问题范文第4篇

医院财务分析是指以医院会计报表及其他有关资料为基础，采用专门方法，对医院一定时期内财务状况及财务成果进行的分析、总结和评价。医院财务分析目的就是将报表上有关数据转换成对医院管理者及其他报表使用人有用的信息，以利于改善决策。财务分析强调系统性和有效性，更强调运用分析数据发现经营管理中存在的问题。在日常工作中，人们常常以财务说明代替财务分析，其实二者之间有着本质的区别。这些区别主要在于：一是目的不同。财务分析是以管理和评价为目的，而财务说明是以帮助理解报表内容为目的。二是使用者不同。财务分析使用者一般以医院管理者为主，而财务说明一般以上级主管部门、投资人或相关债权人为主。三是提供方式不同。财务分析一般仅对内提供，而财务说明则是对外提供。四是财务分析讲究系统性，即自身具有一套相对完善的分析指标体系，而财务说明只针对重要经济事项进行披露和说明，各条各项之间不一定存在必然联系。五是着重点不同。财务分析着重于发现问题查找原因，而财务说明则着重于披露和说明。六是承担责任不同。财务分析所提供的数据或结论一般只作为医院管理者决策参考，不需要承担法律责任，而财务说明履行的是披露和告知义务，需要承担相应的法律责任。七是效果不同。财务分析讲究有效性即分析数据及结论要对医院管理有效，而财务说明则主要是帮助使用者了解真实情况。

二、医院财务分析包括的内容

医院财务分析包括的内容相当广泛，不同时期、不同的人以及不同的目的，就会使用不同的分析方法。财务分析不是一种有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在实际工作中，经常涉及到的有医院财务状况分析和经营成果分析。财务状况分析主要包括偿债能力、资产管理能力、现金流量等方面的分析，经营成果分析主要包括收入能力、盈余能力、设备利用能力等方面的分析。另外，还有一些综合性的分析如人力资源利用能力分析、社会效益分析以及一些专题分析等。

三、医院财务分析的写作方法

一个好的医院财务分析，至少应具备这样几个要素：一是要有明确的目的;二是要有科学合理的分析和解释;三是要对医院管理有效;四是要符合医院管理者的思路和爱好;五是要有恰当准确的文字表达。

1、要有明确的分析目的

确定分析目的很重要，因为它统领全局，所有信息的收集、分析方法的采用以及结果的解释，都要围绕分析目的来完成，它是财务分析的核心和灵魂。财务分析目的的确定方法一般是根据医院管理者的需要，或者根据财务高管的分析和判断。

2、要有科学合理的分析和解释

根据财务分析目的，将收集来的信息资料，运用专门办法进行科学合理的分析和研究。探求事物本质，找出事物间的联系，是财务分析的主要过程和内容。财务分析方法主要有比较分析法和因素分析法两种。比较分析法是将两个或几个有关的可比数据进行对比来揭示矛盾和差异的一种方法。因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。分析时具体应采用哪种，要视情况而定。分析顺序一般采用倒查法，即依据结果去追溯原因，在追溯过程中，总结经验，发现问题，找出规律。

财务分析能否做到科学合理，一方面取决于分析人员对财务分析指标体系的深刻理解和掌握，同时也取决于分析人员对待事物的看法和观点。所以，在进行分析时，一定要坚持实事求是，坚持用全面的、联系的和发展的观点看问题，要定量分析与定性分析相结合。

3、要对医院管理有帮助

财务分析所提供的数据和结论，对于加强医院管理、改善经营决策能够切实起到指导或帮助作用。对医院管理有效，是财务分析的根本目的和要求，也是衡量财务分析质量高低的一个标准，更是决定财务分析能否被接受的一个重要条件。所以，财务人员在进行财务分析时，一定要紧紧围绕着医院管理这个中心。

4、要符合医院管理者的思路和爱好

一个财务分析能否被医院管理者理解和接受，一方面取决于分析质量，同时也要看其是否符合医院管理者的思路和爱好。如果符合了，被采用的可能性就大，否则，即使你写得再好，分析得再透彻，建议再合理，恐怕也不会被采用。因为医院管理者根本不想做这方面的工作，也就不需要这方面的信息。为院长提供无用信息，就象是在冬天里送羽扇，夏天里送火炉，礼物虽然贵重，但不是对方想要的东西，结果可想而知。

所以，我们在写财务分析报告时，一定要充分了解院长的管理思路和爱好，要一切围着院长或管理者的思路转。因为，只有院长或管理者才是最终决策人，院长的管理思路和爱好，就代表着医院今后的管理重点和发展方向。把握住院长的管理思路，就等于正确确定了财务分析方向。这时你所提供的信息，对于院长或管理者已经做出的决策能起到验证作用，对于将要做出的决策能提供可行依据。

5、要有恰当准确的文字表达

财务分析要求结构严谨，语言简练;条理清晰，逻辑性强;分析透彻，有理有据;层层深入，环环相扣;观点鲜明，前后照应。 财务分析写作的一般格式是：

标题部分：如“某医院20xx年度财务分析与评价”;

开头部分：概述医院总的财务状况及成果，所取得的主要成绩或存在的问题; 分析部分：围绕开头部分所提到的内容进行分析和解释。可以分成几个部分进行详细分析，也可以对重点问题作重点分析。如果数据较多或需作对比时，最好以表格方式来体现。同时，对于重点数据还要进行说明。

结论部分：根据分析结果，作出相应结论，肯定成绩，提出问题。

意见和建议部分：对于存在的问题，提出自己的意见或建议，为医院管理者决策提供科学的决策依据。

四、写作财务分析的体会

有关财务分析的问题范文第5篇

关键词:中小学;财务分析;方法

中图分类号:F23文献标识码:A

目前,中小学财务分析工作因教育主管部门及学校领导还没有对财务人员提出明确的要求;且限于学校的财会人员大都为教师兼职,会计业务知识相对贫乏,有的财务人员虽然每年或每学期也想做一下财务分析,但不知如何进行财务分析工作以及应具体分析哪些内容等。针对目前中小学财务分析工作比较薄弱,许多学校没有很好地开展财务分析工作的现状,结合本人从事教育财务管理的工作实际,对有关中小学财务分析的方法、财务分析的内容及如何进行财务分析提出一些看法,试图能对中小学的财务分析工作起到一定的借鉴作用。

一、中小学财务分析方法

中小学财务分析既包括对财务报表(如资产负债表、支出明细表等)有关数据的分析,也包括对往来款情况、财务异常变动情况分析。财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两种。

(一)比较分析法

1、比较分析法的定义。比较分析法是两个或几个有关的可比数据进行对比,提示差异和矛盾。

2、比较分析的具体方法

(1)按比较对象分为:①与本单位历史比(也称趋势分析);②与同类单位比(也称横向比较);③与计划预算比(也称差异分析)。

(2)按比较内容分为:①比较会计要素总量;②比较结构百分比;③比较财务比率。

(二)因素分析法。因素分析法是依据指标和影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度。

笔者认为,中小学财务分析主要应采用比较分析法中按比较对象进行分析。将学校某项目的收支数据与上年相关项目进行比较;或将此数据与年初的预算指标比较,分析该项目显著变动的具体原因,提出今后的一些改善措施或监控的办法,为领导的财务决策做好参谋,更好地完善下一年度的财务预算工作。

二、中小学财务分析的具体内容

(一)分析有关财务报表

1、分析资产负债表

(1)分析学校“可用资金”情况。为了确保学校的日常公用支出及基本建设发展支出不挪用或移用学校的往来款及扣除一些无法收回的坏账和实际上暂付购置设备付政府采购部门的资金情况,我们提出“可用资金”这一概念。学校的可用资金=单位存款-其他应付款-其他应收款中无法收回或实质上已经支出款项。如果可用资金出现红字,说明学校存在挪用或移用往来款资金。

(2)分析学校当期止的收支结余情况。学校当期的收支结余是指学校年初至当期止的各项收入减去各项支出的结余情况;分析学校的收入和支出是否按年初预算的有关要求执行,有无严重的超支情况。分析学校的收入和支出实际数与预算数差异较大的原因。

2、分析专项经费报表。分析专项经费是否专款专用,有无被挪用或移用。一般认为,可用资金-专项经费余额小于0(出现红字),则存在专项经费被移用或挪用。有的学校上级拨付的专项经费一直滞留在学校账面上,未及时进行结算清理。如,某寄宿制初中2008年底止贫困寄宿生生活费补助资金虽已在财务账发放列支,结转食堂账面后可用资金出现反方余额2.8万元,说明学校挤占了学生专项补助资金。有的学校的专项经费没有专款专用,而用于发放人员经费或办公经费,这都是不允许的。专项经费只有根据文件规定的项目内容范围内支付,不得随意调整使用范围,有结余也不得虚报冒领。

3、分析经费支出明细报表

(1)对比学校实际生均公用经费(指公用经费的累计数/年均学生数)支出与财政补助的生均公用经费差异。若差额小于0,则应分析是否学校有不合理的开支或学校有特别事项的开支(如评估评级需要增加一些必要的设备购置、校舍维修;或者学校一些大型学术活动支出等)或者财政核定的公用经费补助太小。

(2)分析教职工福利发放情况(特别是学校自定政策发放的教职工福利)。教职工福利一般指会计科目为“奖金-成果奖、结构工资、其他和其他人员工资-加班工资”的金额之和。可以分析学校发放的福利与其他同类学校对比,是否发放金额差别较大;也可以与学校以前年度相同会计期间发放的福利情况进行对比差异是否较大,以及教职工福利占总支出的比例;分析这些数据显著变动的原因。

(3)分析招待费指标执行情况。目前,中小学校会计制度要求招待费总额/公用经费总额的比例一般不得超过2%。若比例过高应分析原因,并提醒学校领导要适当控制招待费标准;鼓励学校一般的招待餐费尽可能安排在学校食堂中就餐,便于节约招待支出,把有限的教育经费多用在教育事业的发展上。

(4)分析教师培训费使用情况。按规定教师培训费应占公用经费的10%以上,学校应保证教师的进修、培训机会,提高教师的知识层次。对于这种项目应经常算算比例,留意它的进展。

学校还应分析公用经费占总支出的比例。分析学校相关项目收入、支出与以前年度显著差异的原因。通过这些分析为领导决策控制提供必要的帮助,加强对有关项目支出的监督;也更有利于今后编制预算及预算的执行。

(二)学校往来款清理情况分析

1、学生代管费情况。2008年3月止,在义务教育段学校不应有余额,对出现红字或有结余的单位应该认真分析及处理。对于高中段的学校代管费结余过大的情况同样也要认真分析,并且要做到期末及时清退。

2、中小学代收作业本费结算情况。按照义务教育中小学代收学生作业本费的有关文件要求,学期末往来款不应有余额,如有余额应及时退还学生。财务人员应将挂账情况及时反馈校领导,以便及时得到处理。

3、其他应收款或历年亏损及有关专项挂账情况。个别学校存在长年挂账现象,应分析这些挂账的原因及处理措施。

4、社会保障经费余额情况。分析学校有无本应向教职工收回的却没收回的款项或已经扣除但没上缴的社保经费个人结余款的情况。

5、个人所得税情况。分析学校个人所得税是否存在已经扣除但一直挂在账上未及时汇付财税部门的现象。

(三)学校财务异常情况分析。核对资产负债表、支出明细表、往来款报表之间的逻辑关系是否有矛盾或不一致的情况。核对辅助账与报表是否相符;核对各账目之间的准确性,比如资产负债表资产总计与负债总计是否相等,资产负债表中的其他应收款、固定资产、其他应付款等与明细表中相应的项目是否相等,报表数据与学校自行计算的金额是否相符等。

三、中小学财务分析注意事项

(一)数据的准确性问题。从我们对有关核算学校的财务分析报告上交情况来看,数据准确性问题还没引起有关学校财务人员足够的重视。

1、财政公用经费补助金额表达不准确。2009年额尔古纳市小学段财政公用经费补助标准为300元/生・年,但有些小学财务分析报告中反映的金额为280元/生・年,因此,以不正确财政公用经费补助标准进行生均公用经费支出数与补助额的财务分析,严重失实,对有关学校的财务分析报告质量大打折扣。

2、某校分析报告提出公用经费拨款比往年大为减少,笔者认为表达欠妥。如果从生均公用经费来说不可能大为减少,一般都能维持上年水平或者应有增加才对,而只能是学生数减少较多引起公用经费总额减少较大。财务工作是实实在在的数字,数字准确、业务真实、表达清晰是财务分析工作的生命,因此学校财务人员在进行财务分析时,要正确使用财务分析指标并保证财务数据的真实、准确。

(二)财务分析的有用性问题。财务分析的最终目的是发现财务管理中的漏洞,及时采取有力措施,不断提高学校财务管理水平,发挥有限经费的最大效益。但多数学校的财务分析报告仅罗列一些数据,虽指出某些项目与以前年度预算或结算增(减)变动较大的问题,但未能具体分析说明有关项目收支显著变动的原因。若能对有关项目收支变动的原因加以必要的分析,并提出今后的一些具体解决措施,才不失为一个比较好的财务分析报告。

总之,财务分析是一项专业性很强,复杂繁琐的管理工作,对于财务专业知识欠缺或分析问题能力不强的财务人员来说有一定的难度。因此,财务人员平时必须加强有关财务业务、政策法规的学习;加强综合分析能力的培养,不断提高自己的财务分析水平,这样才能更好地胜任财务分析工作,才能为学校的财务管理工作提供更好的建议。

(作者单位:额尔古纳市教育局)

主要参考文献: