财务费用常见的问题
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财务费用常见的问题范文第1篇
管理费用是指企业为了组织和管理生产经营活动而产生的费用。一般包括工资、福利、差旅、折旧、办公摊销、工会经费、职工培训费、招待费、税、技术转让费用、劳保费、管理费等等。审计管理费用的目的是审查企业的费用开始范围是否正常、列支标准是否真实、符合规定。审计时要结合该企业近几年的审计报告，分析管理费用是否存在较大增长或较大波动，如果存在较大波动应警惕并查明原委。管理费用由于有些项目是可以免交或少交税款，因此管理费用中常被有意的计入不该记的项目以达到少交税的目的。下面结合本单位实际工作介绍一些管理费用的审计经验：
1、注重业务招待费用
工作中时常发现有的企业规模大、业务广泛、生产销售活动旺盛，但是其业务招待费支出的金额却并不大，审计后得知这种相悖往往是企业规避所得税造成的。在实际审计中应注意以下几点：首先，由于差旅费可以全额税前扣除，因此很多企业将招待费计入差旅费，因此在审计中要注意辨别差旅费中的餐费的发生地点、注意餐费和出差伙食补助是否并存等矛盾；其次，还有企业利用会议费中的餐费可以全额税前扣除，将招待费计入会议餐费。所以在审计中应注意会议的真实性、及地点、出席人数、费用标准等，如证明材料不全，应将其计入业务招待费用；最后注意区分福利费中的餐费，《企业所得税实施条例》规定不超过工资薪金总额14%的部分之外的福利费，其税收准予扣除的规定将招待费用计入福利费以达到避税目的。
2、留意技术开发费用
由于国家鼓励创新，对新技术、新产品、新工艺及相关设备相关研发费用等存在很多税务优惠，因此此处也是企业常钻的空子之一。常见的偷税手段包括，通过伪造技改文件将普通的技术和产品列为新产品、新技术。将普通设备列为技改用设备。将不适当的支出列为技术开发费等，目的是使企业技术创新达到一定比例后能够享受税收优惠。因此在审计时对相关技术开发费的认定要严格核实。
3、注重固定资产租赁费用
相关税法规定，因生产经营产生的固定资产租赁费可列入成本、管理费用项目税前扣除。但是对融资性租赁支出则不适用（此部分应提折旧计入成本）。审计时应注意区分，所以如果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出，那么此行为属于企业扩大当期期间费用，偷逃税款。
4、其他常见伎俩
审计中常见的被混入管理费用的项目还包括：单位公车违章罚款（应由人支付）；未按期缴纳税款的滞纳金（应由税后利润支付）；房屋维修（应列在建工程）；推销产品广告费（应计营业费用）；非常损失毁损材料（应计营业外支出）。
二、销售费用审计
销售费用，是企业在销售产品或提供劳务等过程中产生的费用，简而言之就是为了销售而产生的费用，其中主要包括包装费、运输费、广告费，参展费、租赁费等，其中销售部门所产生的费用也属于销售费用，如销售部门人员工资、福利、差旅、办公、维修等等都应归于销售费用。此外独立销售机构(如门市部、经理部)所产生的一切费用都应归于销售费用。销售费用项目多而繁杂，审计时应注意一下几点：
1、审查其费用项目是否合法、合规
应仔细审查其销售费中所包含的世纪费用项目，审查其有没有划分销售费用和其他费用之间的界限，并审查其是否复合规定。如是否存在将应划入管理费用内容列入销售费用等。
2、费用数目是否真实
随着市场竞争的加剧，销售费用开支项目越来越复杂，费用越来越大，因此还应注意审计其数目的真实性，如在审计中，发现其在他经营大环境未变的情况下，如果某个公司的销售费用大大降低，可能存在虚假销售，无具体销售费用，只有虚假的销售收入。
3、费用的结转是否符合相关规定
会计法规规定，销售费用，应首先归集在“销售费用”科目中，然后在期末转入本年利润。结转后，“销售费用”账户应无余额。实际开展审计工作中应该注意结转是否符合要求，企业是否存在对销售费用任意多转、少转或不转的问题。这些问题都会造成利润不实的现象。
4、各项费用是否具体
对销售费用涉及的各项具体项目应该仔细和算起明细账目。注意明细账目总账、明细账同有关凭证之间是否一一对应，以此为依据推测各项开支的合法性和真实性。
三、财务费用审计
财务费用是指企业为了筹集生产经营所需资金而发生的费用，简单来讲就是资金费用，包括利息支出（抵消利息收入）、汇兑损失（抵消汇兑收入）和相关手续费，在财务费用的实际审计中应该注意以下几点：
1区分筹集资金的用途
在财务费用的界定中值得注意的是在企业筹建期和清算期发生的利息、汇兑支出和手续费等不属于财务费用，同时为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分也不属于财务费用。在审计中应注意是否存在多记的问题。
2财务费用为收入减支出的净支出
在审计中，财务费用世纪上是由利息支出减去利息收入，汇兑损失减去汇兑收益，即不仅考虑支出也考虑收入，因此财务费用可能是正直，即产生了费用，这里衡量的是企业的资金压力。也有可能是负值，负值即为赚钱也就变成了财务收益。审计时应注意是否存在漏计问题。
3汇兑问题
财务费用常见的问题范文第2篇
关键词：虚假财务报表 识别 利润
真实性是财务报表的生命价值所在,然而在社会不断发展,法制不断完善的今天,企业对财务报表使用者提供虚假财务信息的现象时有发生,该问题已经成为困扰广大财务报表使用者的首要问题。虚假的财务报表不仅侵害财务报表使用者的利益,而且也严重破坏市场经济秩序。因此,通过对虚假财务报表的分析研究,了解其常见作假手段,掌握相应识别方法,并在此基础上提出解决该问题的对策,有利于维护报表使用者的利益,有利于促进市场经济秩序的正常运转。
一、虚假财务报表的常见表现形式
一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有：
（1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。
（2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、加权平均法等，使账面资产或产品成本费用虚增、虚减。
（3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。
（4）利用资产重组调节利润。
资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：
A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；
B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；
C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。
这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。
（5）利用关联交易调节利润。
主要方式有：
A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；
B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；
C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；
D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。
E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。
利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。
（6）利用资产评估消除潜亏。
按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。然而许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，通过资产评估，将坏帐、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表，虚增利润的目的。
（7）利用虚拟资产调节利润。
根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表，严格的说，也不是真正意义上的资产，由此产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产项目。
企业通过不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，从而达到减少费用，虚增利润的目的。
（8）利用股权投资调节利润。
主要做法是在对外投资中，企业根据需要通过选择权益法或成本法来进行对外投资核算，从而增大投资收益，达到虚增利润的目的。如：对于盈利的被投资企业，采用权益法核算，对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过20%，仍采用成本法核算。
二、虚假财务报表的识别方法
1.分析利润的来源与时间构成
企业利润的来源是多方面的,主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入和补贴收入等。一般来说,企业的主营业务利润所占的比例较大,其他利润来源所占比例较小,有些项目甚至是没有的。因此,如果一个企业的补贴收入等偶然性项目在关键时刻出现异常,往往是企业为了达到融资等目的而辩辞实施的告假行为。另外,还应注意利润在各个时段的分布是否正常。部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大增,或者是前三季度业绩相当不错,第四季度却盈利较少,甚至出现巨亏,这种情况如果不是主营业务出现较大变化,那么就是企业粉饰会计报表的嫌疑较大。
2.报表对应关系识别法
目前,在对财务报表进行分析时,投资者较多的采用财务比率体系,对关联公司间的购销也比较关注,然而很少关注非关联公司之间因上下游产品关系、生产性企业和其他企业间的业务往来而形成的购销、应收应付等报表的对应关系。在实际工作中,当出现因产品、劳务等形成的“关联”公司间的应收应付项目的急剧变动等情况时,应该多加留意,以便能及早发现问题,规避投资风险。
3.现金流量分析法
现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析,以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。关注企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比。通过剔除了投资收益和财务费用的会计利润与经营活动现金流量之间的对比可以揭示有关会计利润的信息质量的好坏。如果企业的现金净流量长期低于净利润,意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。若反差数额极为强烈或反差持续时间过长,必然说明有关利润项目可能存在挂账利润或虚拟利润迹象。
4.应收款项和存货分析法
财务费用常见的问题范文第3篇
1.目前财务成本管理中出现的问题
财务管理在企业发展过程中，由于各个企业的发展历程不同，企业财务成本管理也会出现各类问题，对企业经济管理起到决定性作用，常见的企业财务成本管理问题主要有以下几点：
1.1工程预算和决算存在问题。
目前部分企业工程预算和决算更新速度相对较慢，传统的换算法则己经不能提供准确和真实的工程预算和决算，且其复杂重复的计算程序和工作严重影响了工程的效率和进度。同时部分企业对工程项目的综合管理缺乏相应的控制和管理能力，建设、施工、设计部门之间不能进行及时的信息沟通和配合，这会引起工程项目不能进行全面统筹的规划建设，容易带来预算和结算项目的累加和重复运算。
1.2缺乏健全的财务管理体系。
健康的企业，可持续发展的企业都有一个健全的财务管理体系。由于我国中小型私人企业居多，很多企业根本没有财务管理体系，都是企业负责人一个人说的算，但这种制度，在私人企业初期可能不会出现问题，但随着企业不断扩大，这类财务管理体系会出现很多问题，对企业的发展起到阻碍作用，对员工的奖罚，尺度标准就不一，资金流在投资过程中，也是企业负责人一个人决定，长久下去，企业财务肯定会出现资金流短缺问题，没有正确的财务团队的支持，投资可能会出现失败问题，建立科学的财务管理体系是企业正确发展之路，能为企业发展提供正确的财务报告，决定企业的发展方向等问题。
1.3财务成本管理不全面。
企业成本费用包含营销费用、前期费用、土地成本、工程成本、财务费用、管理费用等费用，其经营业务具有较大的复杂性，所以财务成本管理工作应当尽量做到全面性。如今部分企业在成本控制的诸多方面缺乏全方位的监督管理，如在财务费用的控制过程中，相关的项目费用没有及时确定相应的规范和制度，企业资金花费盲目，流动资金时而宽松时而紧缩，没用提高对节省成本的重视，或在工程成本的控制方面严重忽视投资决策和设计阶段的成本控制，仅仅在工程施工阶段加强成本管理，不同阶段间的成本管理不能够相互衔接，没有相应的全过程、全要素成本管理措施和方案。
1.4缺乏财务成本管理方法和意识。
现在很多企业没有专门财务管理人员，有的企业财务管理人员不专业，缺乏财务成本管理方法和意识。中国私人企业特色，财务都是企业所有者自己定夺，即是所有者也是财务管理者双重角色。这就促使了财务成本管理方法单一，没有创新精神，管理意识不强，一切都是看老板决断，这种模式的发展，对企业来说是一种灭顶之灾，企业要培养财务管理者，能科学的进行财务管理，创新的工作，为企业的发展把握好资金流的走向。
2.改善企业财务成本管理的措施
2.1建立并完善预算和决算体系。
在企业发展与壮大的过程中，企业的财务成本管理包含企业工程的预算与决算，要建立科学的预算与决算体系，完善其工作流程，在企业发展过程中起到积极作用。工程科学的预算，是保证工程顺利完成的关键，预算过高，招标等问题不好办，预算过低，促使工程无法正常完成，决算也会出现一系列问题。只有建立并完善预算和决算的科学体系，对企业财务成本管理提出了新的标准。
2.2完善财务成本管理体系。
加强并完善财务成本管理体系是财务工作发展的要求，要求财务管理人员具有高水平、高素质、高标准，能全方位的为财务工作服务。完善管理体系在财务管理内部之间分工要明确，各个工种人员要互相配合，协调的完成各项工作，科学的，创造性的工作，为企业的快速发展，起到参谋作用。
2.3实现财务成本全方位管理。
企业要发展，要建立一个健全的财务管理制度，财务部门内部分工明确，要科学的，合理的分配工作，在方法、内容、对象上都实行全方位管理。在资金流分配问题上，要合理的分配资源，让资金能发挥正确作用，促使企业资金链能正常运转，为企业提高最大经济效益而努力，为企业健康、可持续发展作出相应贡献。
2.4拓展财务成本管理方法，提高财务成本管理意识。
财务费用常见的问题范文第4篇
［关键词］应收账款；成因；影响；控制对策
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2010）52-0119-01
1 应收账款的本质及成因
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位收取的账款。应收账款的周转速度会直接影响企业的经营活动。它虽然在会计上形成了收入,但其与交易相关的经济利益是否已经流入企业,这是关键问题,从而这部分“收入”暂时脱离了企业的资金周转,降低了企业资金的利用效率,增加了财务成本,给企业带来了风险,严重的会形成坏账,导致资金链断裂和经济损失,使企业面临巨大的危机。
2 应收账款管理存在的问题
2.1 会引发财务危机
较高数额的应收账款将直接导致企业现金流的减少,长此以往将会导致资金短缺、流转不畅,甚至会引发财务危机。
2.2 将引发赢利水平下降
应收账款的坏账风险将直接引发企业赢利水平下降。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。
2.3 易造成企业不良资产和负债的增加
企业应收账款不断增加,不仅增加了企业的财务费用使经济效益下降,而且也增加了企业产生不良资产的概率。
2.4 现款回收率过低
陈欠货款的回收多为非现款方式,造成企业财务费用的增加,为了能及时回收货款,不得不以承兑汇票或是以物抵债方式来回收陈欠款。
3 加强应收账款管理的控制对策
3.1 加强企业的信用政策管理
第一,制定合适的信用标准。信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。若顾客达不到信用标准,就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用标准。侧重以下三点考虑：①同行业竞争对手的情况。对于其竞争对手强的企业,采取较低的信用标准,反之,则用较高的信用政策。②企业自身承担客户违约风险的能力。企业承担风险的能力强,则可选择较高的信用标准,反之,则选择较低的,以最大限度减低违约的风险。③客户的资信程度。为每一位客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料,以便实施人员的查验方便和控制人员对资料收集的完整记录。
第二,实施具体的信用条件。一旦企业决定以合理的信用标准给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。①信用期限。延长信用期限,会使销售额增加,产生有利影响；但与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,会产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。②折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要取决于折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。③现金折扣。是指企业对客户在商品价格上所做的扣减。
第三,不断完善收账政策。企业除了要适时地使用现金折扣、适度利用担保制度外,还应确定合理的收账程序和讨债方法以及销售回款责任制。①对于收账程序和讨债方法,礼节性的通知信函,电话催收,直接与客户面谈,以便收回较多的应收款。若客户故意拖欠,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提讼等。②对于销售回款责任制,企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书,由业务人员对赊销业务的全过程负责,同时严格货款回笼考核制度。
3.2 谨慎选择结算方法
企业通常的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于赢利能力较强、资信度较好的客户,企业可适当的放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式；反之,则应该选择支票或银行承兑汇票。
财务费用常见的问题范文第5篇
电子货币是网上购物、支付的理想货币,作为现代金融业务与现代科学技术相结合的产物,它是一种电子符号,其存在形式随处理的媒体而不断变化,如在磁盘上存储时是磁介质,在网络中传播时是电磁波或光波,在CPU处理器中是电子脉冲等。电子货币的流通以相关的设备正常运行为前提,新的技术和设备也引发了电子货币新的业务形式的出现。电子货币的安全性,不是依靠普通的防伪技术,而是通过用户密码、软硬件加密、解密系统以及路由器等网络设备的安全保护功能来实现的。电子货币和传统货币之间的区别在于:
1.两者所占用的空间不同。传统货币以实物的形式存在,面值有限,大量的货币必然要较大的空间。而电子货币所占的空间很小,其体积几乎可以忽略不计,一个智能卡或者一台计算机可以存储无限数额的电子货币。
2.传递渠道不同。传统货币传递花费的时间长,风险也较大,需要采取一定的防范措施。较大数额传统倾向的传递,甚至需要组织人员押运。而电子货币可以在短时间内进行远距离传递,借助电话线。互联网在瞬间内转移到世界各地,且风险较小。
3.计算所需的时间不同。传统货币的清点、计算需要花费较多的时间和人力,直接影响交易的速度。而电子货币的计算在较短时间内就可利用计算机完成,大大提高交易速度。
4.匿名程度不同。传统货币的匿名性相对来说还比较强,这也是传统货币可以无限制流通的原因。但传统货币都有印钞号码,同时,传统货币总离不开面对面的交易,这在很大程度上限制了传统货币的匿名性。而电子货币的匿名性要比传统货币强,主要是加密技术的采用以及电子货币便利的远距离传输。
电子货币的表现形式是多种多样的。它包括:电子资金传输、银行卡、电子现金。
电子资金传输与电子支票是同义词。电子支票系统从20世纪60年代就开始使用了。电子支票系统通过剔除纸面支票,最大程度上开发了现有银行系统的潜力。电子支票系统目前一般是专用网络系统,国际金融机构通过自己的专用网络、设备、软件及一套完整的用户识别、标准报文、数据验证等规范化协议完成数据传输。
银行卡是由银行发行的,是银行提供电子支付服务的一种手段。信用卡就是一种常见的银行卡。信用卡具有购物消费、信用借款、转账结算、汇兑储蓄等多项功能。信用卡可在商场、饭店等许多场合使用。可采用刷卡记账、P0S结账、ATM提取现金等多种支付方式。其他银行卡还有借记卡、灵通卡、专用卡等。其基本功能都有是用于电子支付,只是存在着一些业务范围的差异。信用卡与其他银行卡的一个重要差别在于,信用卡不仅是一种支付工具,同时也是一种信用工具。使用信用卡可以透支消费,给用户带来了方便,但这同时也给银行带来了恶意透支的问题。
电子现金,又称为数字现金,是纸币现金的电子化。使用数字现金可以扩大商业机会,促进Internet上经济活动的增长。中、小企业可以利用这个机会增强自身的竞争力,因为通过Internet,企业跨国经营已不再是大型企业的专利,小企业也可以使用这种交易工具降低交易成本。数字现金的出现意味着用户可以花更少的钱得到更好的服务。数字现金的表现形式有多种,如预付卡和纯电子系统。预付卡形式即买方购买特定销售方可以接受的预付卡支付货款。预付卡与我们常用的电话卡有些相似,不同之处在于它们的流动性。电话卡只能用于支付电话费,流动性相对小而预付卡在许多商家的P0S机上都可受理,常用于小额现金的支付。纯电子系统形式的数字现金没有明确的物理形式,以用户数字号码的形式存在,适用于买、卖双方物理上处于不同地点并通过网络进行电子支付的情况。支付行为表现为把数字现金从买方处扣除并传输给卖方。在传输过程中,通过加密保证只有真正的卖方才可以使用这笔现金。
随着电子商务在经济领域的发展,数字现金作为支付工具将会被更多的应用于交易过程中,因此需要针对数字现金在电子商务中的会计处理作一些探讨。
数字现金也是总货币供应量的一个组成部分,可以随时兑换成普通现金。数字现金会给会计上的核算带来的影响,主要表现在外汇汇率的不稳定性、货币供应的干扰上。数字现金将会增加外汇汇率的不稳定性。普通现金有外汇兑换的问题,数字现金也同样有。数字现金涉及的外汇兑换也要有汇率,这就需要Internet上设立一个外汇交易市场。数字现金的汇率与真实世界里的汇率应该是一样的,即使不一致,套汇交易也马上就会使二者等同起来。在真实世界里,只有一小部分人如交易商、银行家和外贸公司等能参与外汇市场交易。而在电脑空间里,任何人都可以参与外汇市场,这是因为手续费低,而且无需受到国界的限制。这种大规模参与外汇市场的现象将会导致外汇汇率的不稳定。
电脑外汇市场与现实世界里的外汇市场的区别在于:
1.从一种货币的数字现金兑换成另一种货币的数字现金所需的费用比兑现金的费用大大降低了。因为数字现金的兑换只涉及电子数据的重写。而在现实世界里,货币兑换要涉及真实货币的流通费用,所以买汇与卖汇的汇率有一定的差价。如果采用数字现金,就不用支付这些手续费,兑换费用低。兑换费用的减少使更多的人参与外汇市场交易成为可能。
2.用数字现金购物不再受到国界的限制,因为Internet是没有国界的,因此人们很容易进行货币兑换。如果一种货币的数字现金贬值了,人们就会把它兑换成另一种货币的数字现金。由于数字现金的外汇汇率是与真实世界的汇率紧密联系的,这种不稳定反过来就会影响真实世界。企业在网上进行电子商务时,不可避免地要涉及网上的购销业务,丽电子货币作为网上常用的支付工具,必将成为企业的主要支付手段。其中,信用卡在会计上已有科目“其他货币资金一一言用卡”来核算,并已有了较充分的规定。而数字现金作为一种新的支付工具,有其特殊性。它在网上流通时涉及一个汇率波动问题的同时,还涉及如何对其进行反映的问题。因此,可在资产负债表上的“其他货币资金‘,科目下设立一个二级明细科目”数字现金“,同时在涉及债权债务项目科目如应收账款、应付账款等设立一个明细科目”数字现金“。这样,数字现金和现实生活中的现金就有必要相互转化,并且转化时企业所做的分录同信用卡的处理相类似。
即当数字现金不足时
借:其他货币资金一一数字现金
贷:现金
当数字现金过多,而现实生活中现金不足时,可把数字现金转化为现实生活中的现金,发生的分录为:
借:现金
贷:其他货币资金一一数字现金
由于各种货币的数字现金存在着一种汇率(应和现实生活中的汇率相同),而这种汇率又是忽高忽低极不稳定的,企业在网上用数字现金进行购物时,必将面临一个汇兑损益的问题。在会计核算中不可避免要涉及有关数字现金业务的核算,在会计计量中也必然引入外国数字现金单位,企业数字现金业务在会计上应有相应的处理,这种会计处理应包括企业数字现金业务发生时,如何进行与其他货币的数字现金之间折算;包括在网上以各种数字现金计价的经济业务折算为以企业记账本位币的数字现金计价的经济业务,从而进行会计记录;也应包括由于数字现金业务引起的数字现金的债权债务,因市场汇率变动承受汇率风险而发生的外币折算差额的处理。
由于数字现金业务的发生涉及会计上的核算,因而有必要新建几个科目来适应会计处理的需求。如在“其他货币资金”下设立“数字现金(某一货币)”的二级明细科目,在“应收账款”下设立“数字现金(某一货币)”。当涉及“应付账款”时,在“应付账款”下设立“数字现金(某一货币)”科目等来适应企业在会计处理上的要求,对于数字现金业务所引起的债权债务结算前所发生的折算可先将其作为已实现的损益处理,并计入当期损益表。当企业在网上在线销售商品时,按照销售时的汇率将销售收入折算为本位币数字现金人账,并按另一货币数字现金登记相应的账户。
借:应收账款一一数字现金(某一货币如美元)(**)***
贷:主营业务收入***
收到销售款时,按收到货款时市场汇率将某一货币的数字现金折算为人民币的数字现金入账,并登记相应的数字现金账户。对于折算差额则作为当期汇兑损益处理,如收益,则
借:其他货币资金一一数字现金(某一货币)***
贷:应收账款一一数字现金(某一货币)(**)***
财务费用(汇兑损益)***如损失,则
借:其他货币资金一一-数字现金(某一货币)***
财务费用(汇兑损益)***
贷:应收账款一一数字现金(某一货币)(**)***
当企业在网上购进原材料或货物时,根据购入当目的市场汇率折算确认货物的入账价值及应付债务,同时按照该种倾向数字现金债务的数额登记人相应的账户。
借:库存商品***
贷:应付账款一一数字现金(某一货币)(**)***
支付日才,根据当日的市场汇率折算为本位币数字现金的金额并将由于汇率变动所产生的折算金额,作为财务费用处理。如收益,则
借:应付账款一一数字现金(某一货币)(**)***
贷:其他货币资金-一一数字现金(本位币)***
财务费用(汇兑损益)***
如损失,则
借:应付账款一一数字现金(某一货币)(**)***
