财务方面容易出现的问题

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财务方面容易出现的问题范文第1篇

关键词：基本建设；财务管理；现状；策略

中图分类号：F285 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

建设项目财务管理是主要是对项目建设过程中的资金使用进行管理和制约保证专款专用，杜绝私自挪用公款的行为，因此企业的财务部门要明确职责，在项目建设中有计划的分配资金。目前建设单位在财务管理方面容易出现一些问题，对这些问题进行有效的解决是单位要面临的工作。

一、项目建设中财务管理容易出现的问题

最近几年，会计准则与其制度体系的建设日益完善，财政部《内部会计控制规范D工程项目》规定了工程项目的内部会计控制内容，也明确规定了在项目建设过程中财务人员的管理职责。很多单位在项目建设中，只是将重点放在了资金所投入的项目以及施工的建设方面上，而忽略了财务方面的管理，以至使财务人员对财务管理产生了轻视，没有发挥自身财务管理的职能。主要表现为以下几个方面：

1.财务部门没有充分的参与到项目建设中，事前控制监督功能不到位

在基建项目的前期工作阶段，企业财务部门没有在工程建设的前期进行有效的计划，同时在面对招标可行性会议讨论中的参与度不够，没有发挥部门职能。由于工程建设前期的工作不到位，导致了概算变化较大、实际的施工费用经常超出预算，致使工程建设过程中出现诸多问题。例如，在工程项目概预算、设计及招投标阶段，财务人员应对编制的概预算、招投标文件中有关资金条款进行审核；在工程合同签署时，财务部门要积极的参与其中，并对其中的条款、费用等条例认真审核，切忌盲目签署，避免后期出现有分歧的条例。

2.财务部门在工程施工期间的参与度不够，没有在建设中发挥部门职能

在施工建设过程中，财务部门对资金管理的轻视严重影响了工程的工期和质量。财务部门要重点关注工程计划变更、预算调整等问题，要多到技术的监督和管理，在实际工作中，财务部门因为权责不明很少参与，起不到事中控制和监督的作用，造成了工程成本的上升。

3.在工程项目交工时没有充分的进行监督和评价

财务部门除了要在工程前中期起到关键作用还要在工程交付的时候进行有效的监督和评价，但实际上很多项目的财务中心没有在竣工后进行大量的资金审核和回收，导致了工程成本增加和不实的情况发生，其次未能及时完整地办理资产交付使用手续，从而无法进行有效的评估和分析。

4.资金使用不当，挪用公款情况频发

财务部门没有严格的按合同和相关规定去支配和使用资金。单位工程款项支付控制不严，款项不凭合同、不根据工程进度支付。有的预算控制不严，不按预算付款。这会造成过多支付款项的情况。其次财务部门没有按规定比例支付工程进度款，或者一次支付过多的进度款，使得后期的工作变得非常被动，工程无法顺利结算，久拖未定。此外，工程尾款或质量保证金扣留不足，在工程项目的质量上的不到保障。

5.项目建设中的财务人员专业水平与业务素质有待提高

在财务管理工作中，相关人员在道德素质或专业素质上都没有达到实际财务管理的要求，不能真正胜任项目建设中的财务管理的工作，导致项目财务管理出现很多的漏洞，影响到建设成本的降低和投资效益的提高。

二、加强项目建设中财务管理的措施

1.细化、健全财务管理制度，明确相关人员职责，制定相应奖惩措施

对于项目建设中所出现的各种财务管理方面问}，应当从财务管理制度上出发，从根本上解决。首先，需要建立起规范、科学有效的财务管理体制，细化相关制度条款，从财务制度上为项目概预算、项目成本的控制等环节提供保障。例如，在单位内部控制制度中，应明确财务管理人员在工程立项、招标、造价、建设、竣工验收各环节的职责，从而在事前监督、事中控制、事后评价过程中有的放矢，充足发挥其顾问、助手、协协调监督的职能作用。防止因职责不明不参与、不作为的情况发生。

2.设立完善的财务管理监督、评价体系

单位必须要设立一个完善健全的财务监督管理体系，以此来加强项目建设的财务管理，为进行正常稳定的财务活动提供足够的保障，要对项目建设中每一个环节上的财务活动建立起相应的监督体系，确保项目建设中每项财务活动都符合相关的财务管理规定，及时发现和处理项目建设中出现的财务不合理行为。建立财务绩效管理体系，对财务管理情况进行阶段性的绩效评价，财务管理人员对照制度中相应职责，对自己的工作进行自我评价，将实现的绩效与目标绩效对比，如有差异，找出原因及薄弱环节，制定改进和提高工作质量的措施。

3.对建设资金进行规范管理和有效控制

资金管理是建设项目财务管理和监督的重点，能否合理的管理资金，将直接影响到资金使用效率。对于项目建设资金使用违规与超标的状况，除了要强化财务监管与会计核算工作之外，单位需要针对项目建设中资金的运用情况做出详细的、合理的资金预算，使项目建设资金运用规范化和制度化，以此还要严格控制工程项目中不必要的支出，从而提升资金在项目建设中的使用效率。同时要严格进行资金监管工作，财务部门要对项目支出计划做到了如指掌，严格控制资金的支出，做到专款专用，根据配套资金落实到位情况以及资金的使用目标进行款项拨付。

4.提高项目建设中财务管理与会计核算人员的专业素质

提升会计核算人员与财务管理人员的专业素质对加强建设工程施工中财务管理有着重要的意义。企业在选用人才时候要严格要求其道德品质和专业素质，并严格要求其在项目建设财务管理中的工作质量，从而来避免在财务管理工作中出现的违规不合理情况。

财务方面容易出现的问题范文第2篇

【关键词】房地产企业；财务管理

房地产企业开发周期较长，资金投入较大，财务管理风险问题日益凸显，财务管理在房地产企业管理中占据着重要的地位，加强财务管理工作能够有效的规避风险，促进房地产企业真正实现平稳、健康与可持续发展。

一、房地产企业财务管理的特点

1.开发周期长、资金投入大

房地产企业在开发的过程中会投入较多的资金，当前地价较高，决定着企业需要大量资金的支撑，在具体的房屋建造施工过程中，资金的顺利周转也十分重要，必须运用不同的融资方式进行资金投入。

2.开发风险大

房地产具有投资大、周期长等特点，在具体的开发活动中会出现很多不确定的因素，都会给企业投资带来一定的影响，房地产开发风险较大。投资决策准确性也会影响企业的发展，尽可能的避免投资失误，应提高财务管理人员的素质，保证投资决策的科学性，使企业有效的规避风险。

二、房地产企业财务管理存在的问题

1.缺乏完善的财务管理机制

当前，房地产企业由于缺乏财务管理机制，给企业造成了一定的影响，使企业的正常运营受到了一定的制约。在资金方面，资金的筹资力度不够，因房地产在项目的开发中都离不开资金的支撑，项目开发周期较长，会出现很多不确定因素，部分房地产企业资金投入力度不够，无法延长资金链，资金的周转不够，不利于项目的建设。在审计监督方面，房地产企业审计监督力度不够，审计监督部门之间无法协调，没有严格履行审计监督规章制度，使审计监督工作不能够有效的开展，也因企业没有对审计监督引起重视，导致审计监督无法发挥应有的职能，而且审计监督管辖的范围有限，还有部分审计监督管理人员职责意识不强，素质不高，阻碍了房地产企业财务管理的开展。

2.融资渠道单一

一般房地a企业是向金融行业借款来筹集资金，融资渠道有限。但部分房地产企业信誉较低，只能通过部分银行以及金融机构获取资金，导致融资极为困难，融资渠道单一，无法实现多元化的融资渠道。房地产企业竞争较强，对于房地产民营企业来说更加不利，一般银行会偏向于给国企提供资金支持，使大部分民营企业得不到融资，融资渠道有限，便阻碍了房地产企业的发展。

3.成本管理

当前，房地产企业在成本管理上存在着较多的问题，成本管理力度不够，不能够对成本管理进行实时监管，使企业的成本投入增加，无法实现企业的经济效益同比增加。成本管理模式传统，无法适应现代化的发展，没有将成本管理落实到各个环节中，比如在工程造价方面忽略了项目开发之前以及设计之前的造价管理，工程造价与各个工作步骤严重脱节，增加了企业成本资金投入，企业的经济利益受损。

4.缺乏高素质的财务管理人才

当前，房地产企业的财务管理人员素质普遍较低，由于企业没有设置较高的门槛，无法保证财务管理人员的学历性以及专业性，在财务管理方面容易出现失误。企业对财务管理人员的培训力度较低，导致财务管理人员无法提高自身的素质，给财务管理工作带来了影响。

三、房地产企业财务管理的有效途径

1.健全财务管理机制

房地产企业应不断的完善财务管理机制，树立资金管理意识，使资金能够增值，加强资金的投入力度，延长资金链，还应对资金进行严加管控，避免资金出现乱开支的情况，完善财务部门的职责，与资金相关的工作只能通过财务部门实行，其他部门不可参与资金管控。房地产企业应加强审计监督，使部门之间能够有效的进行协调，部门应履行规定，使审计监督工作能够有效的开展，企业应对审计监督工作引起重视，通过审计监督与指导提高财务管理水平。

2.实行多元化的融资渠道

房地产企业应不断的实行多元化的融资渠道，制定科学的融资方案，房地产企业应重视信誉问题，才可以得到资金提供方的信任，不断的拓宽融资渠道，得到大量资金支持，更好的进行房地产项目开发，使工程能够有序进行。另外企业也可凭借自身较好的信誉，向资本市场以及非银行金融单位等来寻求资金投入，完善企业的资金结构，有效的降低筹资风险。

3.加强成本管理

房地产企业应要求财务管理人员积极参与到成本管理工作中，做好成本预算工作，加强成本管理，明确可控与不可控费用。财务管理人员应定期制定出来成本分析文本。企业应对成本进行有效的控制，完善成本管理模式，使成本管理更加精确化，能对企业工作中的各个步骤进行预算，有效的防治财务风险，加强成本管理能够最大限度节约企业的成本投入，实现企业的经济效益。

4.加强财务管理人员的培训力度

新时期对于财务管理人员提出了更高的要求，房地产企业必须加强对人才的投入力度，培养财务管理人员专业的理论知识与实践经验，必须在保证人员掌握理论知识的基础上提高实践能力，保证每个人员都能够接受到培训，为人员实行激励机制与考核机制，提高人员工作的积极性，根据考核的结果进行合理的奖惩，确保每一名财务人员都能胜任岗位工作。高质量的财务管理工作是房地产企业健康发展的保障。

参考文献：

财务方面容易出现的问题范文第3篇

关键词：高校财务；财务管理；改进措施

随着高校教育体制和经济体制改革的不断发展，高校的增长方式发生了重大改变，这对高校的财务管理工作提出了新的问题。新的体制使得高校获得资金的渠道更加多元化，这有利于促进我国高等教育事业的稳定发展，但从另一个角度看，如何提高高校的财务管理水平，加大财务管理力度，更新管理理念，实现财务体制运行的制度化和规范化，都是需要引起高校领导层重视的问题。

一、高校财务管理工作的现状

1.高校财务管理工作缺乏有效的监督机制

教育体制改革后，高校已经成为独立的法人，但法人并非是高校所有财产的拥有者，这些财产仍属于国家，国家仍是高等教育的出资人，也是高校资产的最终所有者，只是国家并不要求高校偿还其提供的资产，也不要求分享这些财产所带来的经济利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。可以认为，高校管理者行使法人权利的同时又不必承担具体的受托责任，也就是所谓的“投资所有者缺位”，这是导致高校资源缺乏有效的监督管理的根源。财务工作是高校管理工作的一个方面，也明显的体现其缺位特征，如不进行成本核算、固定资产管理混料、融资意识淡薄、资产投入产出效率低、资产损失及浪费现象严重等，这大大弱化的高校财务管理的功能性。

2.高校财务管理工作缺乏健全的运行机制

高校财务管理工作中所存在的机制缺陷会严重影响高校整体管理机制的运行。目前高校的财务管理工作的权力主要集中在财务处以及相应的分管财务工作的副校级领导，这有利于对全校的财务工作进行统一管理，提高了财务工作运行的稳定性。但缺乏岗位责任承担，无法明确其经济责任制，一旦出现问题容易产生互相推诿的现象。另外，这种管理模式容易使得审批支出权力的履行停留于形式，对支出项目无法进行相应的监督管理，发生支出后没有具体的人员承担其风险和责任，无法对预算的执行进行有效的跟踪、分析和评价，对资金的使用效率也难以完整估价，一方面容易滋生腐败，同时也不利于绩效考评制度的执行。

3.高校财务管理工作中缺乏风险防范的意识和措施

近年来，国内高校延续扩招政策，为了满足办学条件的硬件投入，大部分高校进行大规模的基础设施建设，这些建设资金很难依靠国家财政拨款以及高校自身解决，因此多数需要依靠银行或其它金融机构贷款获得，高额的贷款使得许多高校的资产负债率处于较高水平，增加了财务风险，如果项目缺乏可行性的论证，借款资金到位后的使用过程没有进行有效的监督管理，则为高校今后的发展埋下了巨大隐患，会使高校的发展长期处于不利局面，不利于高等教育的健康和稳定发展。

4.财务人员素质有待提高

随着高校财务活动空间的不断拓展，财务活动的广度和深度不断延伸。有些高校领导对财务工作的认识过于片面和狭隘，认为财务人员的工作只是简单的记账和报账，而忽视了其控制和监督的作用。高校虽然具有其它单位所无法比拟的人才优势，但是在财务工作中却并没有真正发挥所具有的人才优势，主要问题是大部分高校只注重科研师资队伍的建设，大量引进知名学者和学科带头人不断充实教学及科研工作，并为他们提供优越的工作环境和丰厚的工资待遇。而财务管理人员的学历层次、专业技能都很低，高校也没有增加相应的专业培训的内容，一方面降低了财务人员的工作热情，另一方面使得财务管理队伍薄弱，人员的专业素质低下，专业知识无法跟上不断变化的新形势，制约了高校财务管理水平的提高。

二、高校财务管理的改进措施

1.加强认识，提高财务管理工作的地位和水平

高校想要提高教学质量、加强软硬件建设、改善办学条件，一定需要充足的资金做保证，因此，财务工作显得特别重要，高校只有做好自身的财务管理工作，才能提及长期和短期的发展，否则一切都将成为空谈。高校领导层一定要提高对财务工作的认识，尤其要加强对负债办学给学校带来的负面效应的认识，合理预测资金的需求量以及符合高校实际情况的还贷计划，通过提高财务工作的水平来促进整个高校综合管理水平的进步和提高。

2.创新运行机制，充分发挥财务管理工作的作用

高校财务工作的运行机制，一定要做到四个有利于：即有利于增强高校的宏观调控能力；有利于提高高校的综合办学能力；有利于增强高校的教学质量；有利于提高高校的管理水平。因此，高校的领导层一方面要充分赋予二级单位一定的财务管理权力，另一方面要着重加强对财务集中核算的管理及对财务工作的监督，形成良好的财务管理秩序。通过在财务管理人员中形成相互牵制、相互监督的内部控制制度，强化岗位负责制以及经济责任制，把履行经济责任与落实自相结合，使得高校的财务工作形成权责结合的规范制度，更加规范化、程序化以及制度化。在财务监督体制构建方面，除了发挥内部控制的同时，更要坚持财务公开、发挥群众性的监督作用，对重大决策行为进行全程跟踪及监督控制，同时更要利用审计及各种社会中介组织等专业力量对权力主体进行经济责任审计，促进高校财务工作的良性循环。

3.加强对高校财务风险的防范与控制

高校财务风险的防范与控制，主要是针对高校因大规模基础设施建设等发生的各种融资、借贷行为的控制。高校的负债经营也要走可持续发展之路，避免出现当前领导创政绩，后来领导来还债的局面。要了解贷款的最终目的是为了提高学校的发展速度，在融资和借贷之前，高校一定要对借贷资金所涉及项目的可行性以及资金需求量有一个合理的评估，在合理评估总的资金需求量的基础上，再对资金的来源进行分析，哪些可由高校自身解决，哪些可有财政拨付解决，哪些需要由外部资金解决。在借贷之前，更要详细了解借贷利率、还款信息、本校每年的收益情况以及一旦不能按时还款可能出现的处罚等，做到心中有数。合理评估高校自身的贷款偿还能力，根据学校的长远规划确定最佳的负债年限，尽量使得高校的资金流入周期与还贷周期同步，一方面避免出现资金的闲置，另一方面也避免在某个阶段出现还款高峰期，避免出现无法还贷的局面。在借贷资金到位后，更要对资金的使用和收益情况全程跟踪并监督管理，提高资金的利用率。

4.努力提高财务人员的综合素质

高校财务人员的综合素质主要包括职业道德素质和业务素质，综合素质的培养和提高是一个长期的、不断积累、总结、发展、提高的过程。这一方面需要财务人员积极参加上级主管部门和学校组织的各类业务培训，通过各类职业资格考试、职称等级考试等，另一方面还需要财务人员能够不断拓宽自己的知识结构和知识面，以应对不断发展的新局面。财务人员要能够在实际工作中将所学的理论知识充分运用，努力提高财务核算能力、计算机运用能力、表达和协调能力、外语运用能力等，从而更好地适应高校财务工作的需要。

财务方面容易出现的问题范文第4篇

关键词：专款专用 专账核算 项目绩效 实现形式

中图分类号：F234.3，G71 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）10-108-03

一、问题的提出

在事业单位资金来源中，有一类资金具有专门目的、专门用途，为单位完成专门任务并通过部门预算或上级部门单独安排的资金，称为“专项资金”。专项资金形成的支出在政府收支分类科目中称为“项目支出”。专项资金管理的基本要求为“专款专用”，有的专项资金除了要求“专款专用”外，还附加“专账管理”或“专账核算”。随着国家对职业教育投入的加大，各种目的和用途的专项资金也越来越多地投入到职业院校中。而为了提高专项资金的使用效益和项目绩效，国家对专项资金的管理要求越来越高，其中一点就是必须做到专项资金的“专款专用”或“专账管理”。如在“十二五”期间国家对中等职业学校启动的“国示范”学校建设项目，每个立项学校都将获得中央及地方配套的财政投入高达2000万左右的建设专项资金。而根据教育部、人力资源社会保障部、财政部联合出台的《国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目管理暂行办法》（教职成〔2011〕7号）（以下简称《项目管理暂行办法》）第十九条要求：“专项资金按财政国库管理制度的有关规定办理支付，纳入项目学校财务机构统一管理，并设置单独账簿进行明细核算，专款专用、专账管理。”在新财政体制下，面对越来越多的专项资金投入，如何做到项目资金的“专款专用”、“专账管理”，提高专项资金使用效益和管理绩效，是预算单位义不容辞的监管职责。

二、专款专用的本质和含义

“专款专用”是针对专项资金的管理提出的，旨在提高财政资金的使用效益，完成预定的任务，防范专项资金被侵占、挪用。《事业单位财务规则》（2012）第二十三条指出：“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况。”可见，国家已从顶层设计的高度对专项资金提出了明确的管理要求。

（一）从专项资金的开支范围看

专项资金一般都规定明确的开支范围，即从开支的内容看，必须与项目建设内容相匹配，不得列入与项目无关的支出。仍以职业学校“国示范”专项资金为例，上述《项目管理暂行办法》要求该专项资金必须用于重点专业建设，并且进一步规定专业建设资金必须投入到“人才培养与课程体系改革、师资队伍建设、校企合作、工学结合运行机制建设”等三大建设项目，每个建设项目还需对应更为明细的开支内容。

（二）从资金的存储形式看

专项资金以专户存储为最佳，以区别于其他资金，避免资金互相混用，可以有效杜绝资金被挪用、侵占，以免违反国家财经纪律和项目管理规定。

（三）从专项资金的会计核算看

从专项资金的会计核算看，需要从单位会计账簿中能单独形成专项资金的独立账簿，能清晰地形成专项资金完整的开支轨迹，而不需要从分散的信息中进行二次整理，以符合上级机关或项目管理机构监督管理需要，并实现“专账核算”、“专账管理”的要求。

三、专款专用的现实困惑和得失分析

然后，专款专用的要求在现实管理中并不会轻易实现，还往往成为上级监管部门检查的重点和诟病的焦点。特别是在新财政体制下，很多方面还存在与管理要求相矛盾的地方，加上有些单位自身管理规范性缺失，导致现实状况与专款专用的要求仍有差距。

（一）资金管理的限制

1.部门预算模式下预算资金支付的困境。政府部门预算模式下，单位所有资金均通过国库集中支付模式以指标（额度）的形式下达单位。所有资金不管是基本支出还是项目支出均以预算科目呈“碎片化”的形式出现在单位的支付系统中，这种以预算科目为口径的资金支付模式固然有利于专款专用，但有时资金科目名称往往与项目名称不衔接，如职业学校下达的专项经费，系统内财政指标名称是“教育费附加”，而在学校实际可能用在“xx实训楼的建设”等等。因此，如果要做到专款专用，必须要求单位在预算执行时按照项目实施进度及内容正确使用资金，如果出现偏差，就难以做到专款专用。另一方面，财政下达专项资金的进度也往往与项目实施的进度不一致，而且滞后的情况较多，使单位在项目实施时无所适从，造成事实上的专款不能专用。

2.银行账户设置的限制。专款专用最理想的模式，是实现“专户存储”，即按项目类别在银行设立专户，项目结束账户随即注销。但是在现有财政体制下，所有财政资金均采用国库集中统一支付，除了部分基建项目经财政同意可以设立临时性银行账户外，单位原则上不再存在可以支配的独立账户。事实上，“专户存储”在现实管理中已经弱化，即专款专用在资金存储方面很难完美体现。

3.财政年终结余资金清零及收回的限制。财政实施年终结余资金清零及收回的政策往往造成预算单位在年终预算资金使用上的错乱，并一度引发争议。而新近修订的《预算法》（2014）第四十二条明确规定：“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。”国家已从法的高度保障了财政资金年终清零和收回的政策界线，亦即单位专项资金作为项目资金最多在单位使用两年，两年内产生结余，财政有权收回。但这与单位项目实施进程往往产生矛盾，特别是当项目执行中出现纠纷，在资金结算造成事实拖延的情况下，如果超过两年的项目账面资金被视为结余并收回，将造成专款专用被迫中断。

（二）专款专用的得失分析

专款专用的本意是保障项目能顺利实施，不至于出现资金被挪用和占用而使项目被拖延或搁浅。但专款专用本质上只是手段，项目顺利实施并完成才是根本目的。另一方面，专款专用便于从资金端形成项目实施过程的价值轨迹，便于监管方从资金端寻找管理方面的问题，从会计角度也更易实现专账核算的要求。

但笔者认为，专款专用在实现它有利的一面，也有一些值得商榷的地方，主要表现为：

1.“专款”与“专事”之辩。有人认为资金只是一种支付手段，任何来源的资金在支付方面没有任何差别，本无“专”与不“专”之分，只要完成专项任务，就算达到目的，至于用什么资金，其实并没有什么区别。考察项目的实施效果只需从项目本身的完成程度及实施后绩效即可，无需从资金端考察。

2.专款专用降低了资金使用效益。专款专用最大的特点，就是人为把资金分成“条条块块”，而且“井水不犯河水”，互相不能打通，这就大大降低了单位对资金的统筹能力，达不到“大收大支”的效果，明显降低了财政资金的使用效益，特别当财政资金下达与项目实施不匹配、不均衡时，反而成了单位资金使用的束缚，加剧了单位“有钱不能用，想用没有钱”并存的矛盾。

四、新财政体制下专款专用的实现形式

诚然，“专款专用”在目前政策法规和财政体制下是每个预算单位落实项目管理过程中必须执行的一条基本规定，不容单位违避、变通。一方面，是单位加强财务管理、执行财经纪律的内在要求；另一方面，是单位加强项目管理，落实项目监管责任、并进一步争取项目投入的一种前提和保证。因此，作为预算单位，必须统筹安排好项目实施、资金使用和会计核算之间的关系，优化财政专项资金“专款专用”的实现形式。

（一）提升部门预算编制的精细化，不断丰富项目库建设，满足不同类型单位的需要

尽管新财政体制已运行10多年，但各地实施的情况并不相同，有的相对成熟，有的在试点中刚刚起步，体现在部门预算方面也有不断完善的地方。

目前，部门预算的编制框架主要建立在政府收支分类科目基础上，其中基本支出按经济类科目编制，口径相对统一且比较全面；但是在项目预算编制过程中，项目科目主要由地方财政部门以项目库的形式设置，但一般偏向于行政事业单位的通用科目，不能满足不同类型单位的实际需要。特别是对职业院校来说，许多教学类功能项目无法在科目名称上得到体现，如职业院校经常开展的技能大赛，其作为一个项目设立，但学校往往需要借用其他科目才能在部门预算中体现。项目不能在预算科目上直观体现，一方面容易造成资金被同类合并，造成事实上的资金混用；另一方面容易造成学校预算执行时的困难，出现资金不能正确识别而误用，最终难于实现“专款专用”的要求。

因此，在项目库建设中，必须坚持统一性和多样性相结合的原则，根据单位业务功能类型，不断丰富和完善项目库的建设，尽量减少单位借用项目科目的现象，为项目预算的正确执行提供基本保障。

（二）创新项目资金会计核算形式，多角度实现专账核算要求

“专账核算”是专项资金专款专用的逻辑延伸。然而，在一个会计主体前提下，单位无法以专项资金为一个会计主体进行单独核算，而必须另辟蹊径，以多角度实现专账核算要求：

1.建立单独辅助账。最简便而直接的形式是建立专项资金的辅助账。即不改变会计主体，不改变会计核算体系，在单位基本账套外另行建立专项资金的辅助账，专门反映专项资金的收支记录（其记录依据来源于主账套）。辅助账形式可以是纸质、也可以为电子。其优点是简单、直接；缺点是专人负责，二次归集，人工成本较大。

2.在主账套中嵌入辅助核算科目，由系统同步形成专项账簿。这种方法一般是在核算软件中增设部门核算科目（项目科目），凡涉及到项目资金收支时，需要在选用会计科目同时增挂“部门核算科目”，并通过系统辅助账模块实现查询功能，生成专项资金辅助账信息。其优点是在主账套中同步形成，不需另起炉灶；缺点是不太直接，不便于日常管理。

3.通过建立往来明细科目实现专账核算。可以通过在主账套中建立往来科目“其他应付款-XX（项目）”，凡涉及XX项目专项资金开支时，均通过该科目进行过渡：

借：事业支出-XX（明细科目）

贷：其他应付款-XX（X项目）

借：其他应付款-XX（X项目）

贷：零余额账户用款额度

该方法优点是专项资金信息直接在主账套中生成，并为单位法定账簿系统中的组成部分；缺点是出现多个项目时，开设明细科目过多，科目库显得庞杂，加重核算成本； 其次是信息不够全面（无收入记录）和直接。

（三）加强项目资金动态平衡管理，适当允许项目资金的互相融通

上文提及，要做到专款专用，需要项目实施与资金供应相匹配，但实务中经常会出现项目实施与资金供应脱节的情况，主要表现为项目实施相对平稳，而资金供应在年度内往往出现“前低后高”的现象，对专款专用形成障碍。由于支付结算产生的问题也会对项目的正常实施产生不利影响。同时，在实务中还偶尔会出现先实施项目，后拨付资金的情况，如有些职业学校承办或参加技能大赛，往往赛后由上级或地方财政再给予经费补贴，出现“先垫后补”的情况，造成单位在资金使用方面的混乱，对专款专用也是一种自相矛盾。

因此，针对这种“钱事不对称”的矛盾，为了严格做到专款专用，必须要求财政部门创新预算资金管理模式，允许资金在不同预算项目之间能临时相互调剂，项目资金能适度融通，以克服项目实施与资金供应之间的时间差，这样才能既保证专款专用，同时也能保证项目的正常开展。

（四）优化项目结转结余资金管理，推行绩效预算改革，提高项目管理绩效

新《预算法》规定了项目结转结余资金的管理，其本质上是保证项目资金的安全和效益，避免项目资金在单位长期滞留，降低资金使用效益。但项目实施有其自身规律，应该说常规项目限定在2年内完成比较合理，但对于学校的一些科研项目、大型基建项目等，未必能在2年内顺利完成。如大型基建项目，由于前期审批开工、后期验收决算工作较复杂，周期往往要超过2年，如果资金严格控制在2年内完成支付，往往造成单位的被动，要么超过合同规定及进度超额付款，出现可能的后期质量纠纷风险；要么年终“结余”资金被财政收回，项目资金来源出现危机，影响项目后期支付。

针对上述情况，本文认为，对于项目结余资金的管理，财政部门在严格执行《预算法》的前提下，也应因地制宜，根据项目实际情况采取分类管理办法。对于常规项目产生的实际结余资金可以采取收回的办法，以提高财政预算的执行率；对于大型项目或本质上周期较长的项目，在2年后实际仍未完成需进行后期支付的资金，应采取资金结转的办法允许单位延期使用。但从根本上，还应积极推进绩效预算改革，对项目开展绩效评价工作；如果因单位管理问题，造成项目不当延期，则应降低绩效评价相应分值，以此促进单位提高项目资金管理水平，提高项目管理绩效，从根本上提高资金使用效益。

[本文系江苏省高校哲学与社会科学2014年立项课题“高职校部门预算管理模式的实践研究”（2014SJA012）阶段性成果]

参考文献：

[1] 中华人民共和国预算法[M].北京：中国法制出版社，2014

[2] 财政部.事业单位财务规则[M].北京：经济科学出版社，2012

[3] 赵建新.职业院校部门预算执行与控制的系统性研究[J].会计师，2015（8）

[4] 中华人民共和国财政部预算司.中国预算绩效管理探索与实践[M].北京：经济科学出版社，2013

（作者单位：江苏联合职业技术学院苏州旅游与财经分院财务处 江苏苏州 215104）

财务方面容易出现的问题范文第5篇

一、审前调查阶段应根据合资企业特点收集资料

在审前调查阶段重点要收集的资料应为:合资企业章程、合营各方的出资证明书、审计期间合营企业财务年报及会计师事务所对年报的审计报告、与股东之间的关联方交易类型、公司主要供货商及销售客户、公司所有银行账户情况、公司内部制定的各项规章制度等。

其中通过合营企业章程可以了解以下内容:合营企业的经营范围和合营期限;合营各方的基本情况;合营企业的投资总额、注册资本、合营各方的出资额、出资比例、出资转让的规定,利润分配和亏损分担的比例;董事会、总经理、副总经理及其他高级管理人员的职责和任免方法;财务、会计、审计制度的原则等。

《外商投资企业会计制度》规定合营企业年度报表和清算报表应附有中国注册会计师的查帐报告。这种查账报告主要关注企业的资产、负债、损益的真实性,在制定内部审计方案时应充分参考利用外部审计成果。

二、审计实施中要合理确定审计内容和重点

根据审计调查阶段收集的资料,确定对合资企业的审计内容及重点。在审计实践中通常要关注以下内容:

1、公司治理审查

审查公司营业执照、工商注册、税务登记是否合规;审查公司章程的健全和遵循情况,评价公司章程的合规、合法及公平性。审查股东会、董事会、监事会和高管层的人员构成是否合规合法,是否按照内控要求建立并执行(要查看相关记录)相关议事和工作制度,托管单位是否按照中国石油的相关规定派出董监事和主要管理人员,特别要从维护公司股东权益的角度评价他们的行权情况。

2、控制和风险审计

检查公司是否建立并执行了内部控制制度。通过抽查物资采购、存货管理、合同管理、资金管理、财务报告、费用管理等十五类业务,从加强控制和防范风险的角度评价公司相关内控制度的健全和有效性。

3、资产、负债和损益审计

对公司资产安全完整、保值、增值情况进行审计,了解资产结构,并进行分析;审查公司是否存在账外债务,给公司造成潜在的经营风险;关注收入是否按规定纳入账内核算,有无截留收入,设置账外账和“小金库”等;各项成本、费用支出是否严格按照管理规定及核算办法执行;利润的确定是否真实、合规,核算和账务处理是否正确等情况进行审查。

4、股东权益审计

审查了解股权变化情况,是否有违反规定擅自改变股权结构影响股东权益和增加经营风险的问题;审查是否严格按照《公司法》的规定制定利润分配政策,是否存在影响股东权益的利润分配政策;审查利润分配情况,是否按规定处置未分配利润。

三、重点关注合资企业中容易出现的问题

根据近几年的审计实践,合资企业中以下方面容易出现问题,应予以重点关注:

1、国外资本出资不实

合资企业中的外方经常以专利技术、设备及原材料出资,以现汇出资的仅占一小部分或者没有。因外方在国外购买设备和原材料,很难掌握其真实准确的价格,验资时只得按发票提供的价格来认定实收资本。

2、外资股东无偿占用合资企业资金

在一些合资企业中,外方常常要求合资企业采购原材料时预付货款或从合资企业大额借款,并无偿、长时间占用;无形中加大了企业费用,损害了我方权益。

3、关注合资企业内部控制制度

《外商投资企业财务管理规定》第三十三条规定“外商投资企业的差旅费、误餐补助费、董事会会费等项费用的标准和管理办法,由董事会作出合理的规定,报主管财政机关或中央企业主管部门备案”。在实际审计中,合资公司常常自行制定一些报销规定、费用包干制度、工资奖金分配制度等,既未报董事会备案,也未得到董事会的认可。外部审计一般对内部控制制度关注较少,董事会缺乏了解该方面的有效途径,致使合资公司管理层利用内控方面的漏洞加大差旅费、工资及福利等方面的支出。

4、利用关联交易增加合资企业成本,损害我方股东权益

在有的合资企业中,由于我方不掌握产品的核心技术,在技术应用及主要零部件采购方面对外方的依存度较高。并且多从外方进口原材料,进口材料价格受控于外方,易产生外方利用关联交易增加合资企业成本,损害我方股东权益的行为。同时,由于从外方井口材料运距长、运输成本大等原因造成合资公司产品价格高,而国内同类产品的技术性能又逐渐提高,削弱了合资公司产品的竞争力,影响合资企业利润。

5、合资企业公司治理不规范

在审计中发现,合资企业中存在未按照《公司法》及《公司章程》召开董事会会议,重大决策不经董事会审议就自行执行的问题。而《公司章程》中对“重大决策”的定性较模糊,有些大额支出往往由公司总经理自行决策;有的合资企业不仅不设监事会,甚至连监事都不设,公司治理极不规范。

6、违规对外投资,层层设立公司,增大舞弊和损失风险