企业内部会计制度的建设

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇企业内部会计制度的建设范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

企业内部会计制度的建设范文第1篇

【关键词】企业；内部会计；控制

会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

一、内部会计制度的内涵

企业内部会计制度，是一个企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业最高管理层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标，最根本的是保护企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块：国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并的各种核算制度及办法；而企业内部制定的会计制度并并无统一规定和要求。不同地区、不同部门和行业的会计企业可根据自身会计核算和业务管理的需要，根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计，作出不同的选择。但不允许和国家法律法规相抵触。

二、建立内部会计控制制度的必要性

内部会计控制是各行各业管理的重要组成部分，其范围覆盖了各行业的经济业务全过程及相关工作岗位。根据实际情况，建立科学、合理的内部会计控制制度对加强行业的管理有着重要的作用。内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。因此建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位日常财务管理工作就显得尤为重要。

内部控制制度是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位的经济管理的新情况、新要求适时改进。它不仅限于相关岗位人员，而是贯穿于单位中各个层级的人员共同实施。内部控制制度在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。而内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分。所以，建立完善而有效的内部会计控制制度对于财务管理及单位的正常运行具有重要的作用。

三、加强企业内部会计制度的措施

1.增强对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性

企业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设，才能加强企业的相互制约和监督。

2.会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准

一是会计人员要持证上岗。无会计从业资格证书的，一定要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；二是被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；三是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案，并贯彻落实。对会计人员中有与本企业经营者有密切亲属关系的，应予回避。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。

3.建立内部牵制制度和收支审批制

结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度要强化企业审计监督职能。除了建立内审机构外，要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用。凡企业内部的重大决策，如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等，都应提交审议；对企业经营状况，应经常听取意见，出现问题，及时整改。企业的内审机构，应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等，实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保，并切实贯彻执行。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

4.建立财务会计分析制度

建立定期进行财务会计分析的制度，检查财务会计指标的落实情况，分析存在的问题并查找原因，提出相应的整改措施，从而加强企业内部会计管理，不断提高经济效益。

综上所述，建立企业内部会计管理制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻国家会计法律、法规的重要基础和保证。各单位建立健全的内部会计制度，有利于规范会计工作秩序，完善管理会计制度体系，改善单位经济管理。

参考文献：

[1]董红梅.浅谈企业内部会计制度建设[J].财经界（学术版），2009（08）.

[2]黄新梅.论企业内部会计控制制度的完善[J].金融经济，2008（12）.

[3]余琼.完善企业内部会计控制制度的思考[J].南昌高专学报，2004（02）.

[4]孙守礼.浅谈企业内部会计控制建设与完善[J].现代商业，2011（21）.

企业内部会计制度的建设范文第2篇

    财务总监判断和决策的基础是会计信息,如何及时、准确地取得所需要的会计信息,是财务总监进行财务管理、作出正确判断、决策的前提条件,也是提高工作效率、工作质量的有效手段,对大型企业集团的财务总监来讲尤为如此。2001年财政部颁布《企业会计制度》,在此基础上,各单位可以设计企业内部符合统一制度的内部会计核算办法,以满足内部管理的需要。但并不是新企业才需要进行专题探讨内部制度设计,老企业也应该随着业务的拓展、组织结构的变动、流程再造、新旧会计制度衔接以及特殊的财政、税收政策,对旧有的内部会计制度进行修改与完善。

    一、会计制度设计的原则

    (一)目的性

    财务总监进行会计制度设计前,应明确自己的目的是什么,想解决什么样的问题,对大型企业集团尤为如此,大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点,相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前,财务总监应考虑制度的适用范围是什么;哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现,使用内部科目需具备什么条件;如何设计内部报表(报告),以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况,并辨别下属企业对集团的依存程度,如资金来源或利润来源。

    (二)合法性

    设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据,内容上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时,必须充分考虑《会计法》的各项规定,要符合《会计准则》中的一般原则,符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。

    (三)效益性

    设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段,最终目的是提高企业的经济效益,财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲,划小核算单位能比较有利于控制成本,但相应会增加运营费用和核算环节;向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量,但另一方面却增加了母公司财务负担,某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准,只能根据企业自身管理的要求进行判断。

    (四)可操作性

    与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比,企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显,并与企业日常会计核算的实务紧密联系,内容上更为全面具体,某种程度上是对《企业会计制度》《会计准则》的一个细化。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策,应作出明确规定,对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定,使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资,工资中那些项目不能作为提取的工资基数,福利费的列支范围具体包括那些事项,超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报,经批准或备案后才能进行处理等,以及企业内部各单位内部科目使用、凭证(票据)交换、会计帐目处理流程等,便于基层财务人员实际操作。

    (五)监控性

    设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现,应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产,予提费用科目的使用,重大资产处置、投资等事项财务处理前,所必须履行的审批手续,需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系,使下属单位的资本性支出项目支出始终受到有效监控。

    二、企业内部会计制度设计的内容

    上文对企业内部会计制度设计的原则进行了叙述,在具体进行会计制度设计时主要包括以下内容:

    (一)内部核算单位

    内部核算单位的设计,应本着效益性原则,以企业内部行政责任划分,按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心,便于成本(费用)控制、业绩评价。

    (二)会计机构、会计人员管理

    会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等),原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构,并配备具备从业资格专职财务人员,财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳),各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。

    (三)会计科目、凭证、工作流程

    会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计,是企业内部会计制度设计的关键点和难点,在国家统一规定科目的基础上,各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要,设置内部科目,对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述,便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲,会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。

    (四)对内、对外会计报表(报告)

企业内部会计制度的建设范文第3篇

摘 要 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。它是指企业单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位的各项经济业务、各个部门和各个岗位。并对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。

关键词 内部控制 财务 会计

一、当前企业内部控制存在的问题

当前我国企业会计基础工作和内部控制制度较为薄弱，负责人违法干预会计工作，会计人员假账真做，账外隐匿资产，私设小金库，造成会计信息失真现象较为严重；财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，造成企业资产的大量流失；企业人员利用内控不严的漏洞，贪污、挪用公款，盗窃资金，收受回扣等违法现象时有发生。严重违反了会计法，危害了市场经济秩序。而切实加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中单位的各项制度有章不循或无章可循、各项批准授权不清、相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。

会计人员在企业内部人中居于重要地位。由于会计人员一般受制于厂长经理，又由于他们追求个人收入最大化的本性，在缺乏激励或监督不力时，他们就会与其他内部人一起把私人利益放在企业利益之上，侵蚀所有者权益。所以，这种会计内部人从其本性来讲具有两重性，他们价值观的取向决定于企业的激励和约束机制，激励有余约束不足时，他们可能会不满足于已得到的利益，利用所占有的会计信息等优势谋取更大的利益；激励不足约束有余时，他们会一走了之或者运用自己的智力，想方设法弱化约束；只有当激励和约束都有效存在，即存在既能使会计人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权，又可以从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为这样一种机制时，才能使会计内部人趋向于循规蹈矩，并发挥会计的监督功能，为企业管理层提供会计控制的正确信息。

二、建设企业内部控制制度的相关建议

建立和完善内部会计控制制度都是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。具体建立以下几种制度：

1．完备财产安全控制制度

财产安全控制制度是为确保财产的安全完整而采取的控制措施。企业财产安全控制制度的具体措施是：

a.建立即刻记账制度。将企业所发生的经济业务立即记录下来，以防止因时间的拖延而造成的疏漏和弊端。

b.建立财产定期盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内所进行的财产清查。定期盘点就是要核对账存和实存，做到账账、账实相符。

c.对赊销客户信誉考评制度及定期对账制度。

d.应收账款催收制度。催收制度就是要根据应收账款的账龄做帐龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，以尽快缩短收回账款的时间，以防坏帐的发生。

2．实行职权分管控制制度

职权分管控制制度包括组织结构控制、授权批准控制、会计记录控制。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由二个以上个人来办理，而且经办人员只能在自己的职权范围内作出处理。即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部控制过程。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。

3．实施独立检查控制制度

企业实施独立检查控制是指有业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，即内部稽核。企业要对凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报表、书面记录与实物之间进行核对，对一些计算表、汇总表、调节表、分析表也要定期地进行复核。

但是企业无论采用全部复核还是抽样复核，复核工作都须经常进行，对于发现的错误和例外须迅速的传达有关人员以便更正。重复犯错或重大错误及有所不当行为必须向管理层次报告。这样可以更好的健全企业的内部控制制度，促进企业的发展。

4．建立审计控制制度

作为评价一个企业内部会计控制制度建立健全与否、执行程度如何的主要手段，企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。企业既可实施内部审计控制也可实施外部审计控制。内部审计控制可由管理者委托企业内部人员去行使，外部审计控制可委托独立于企业之外的中介机构（如会计师事务所）来行使，以获得公正、客观的评价，找出漏洞、弊端及失控环节，更好地完善企业内部会计控制制度。

5．采用业绩评价控制制度

采用业绩评价制度，就是将实际业绩与其评价标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较，对营运业绩等所进行的评价。而财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行这一制度。否则，即使有符合实际的财务预算，也会因为财务控制的软化而得不到贯彻落实。企业应该建立良好的奖罚制度，而且奖罚制度必须要结合责任中心的预算责任目标而制定，要体现公平、合理、有效的原则，要形成严格的考评机制，要把过程考核与结果考核结合起来，根据考核结果当即奖罚，另外要求一定时期终了时，根据财务预算的执行结果，对各责任中心进行全面考评，并进行相应的奖罚，从而调动职工的工作积极性。

6．建立人员素质控制制度

加强对内部会计控制行为主体“人”的控制，把内部会计控制工作落到实处。要及时掌握单位内部会计人员思想行为状况。对可能出现违法违纪的内部业务人员、会计人员采取措施加以防范和控制。加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训。

当进行职业道德教育时，一定要双管齐下，要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法。业务培训则需突破现有会计工作的业务范畴，在知识的广度和深度上更上一层楼，使会计人员真正担当起内部。重要岗位人员的定期轮岗制度，如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算，收入、成本、费用核算等岗位应当定期轮换。

实施内部控制是为保证企业经营健康发展，为企业经营导航的，正确认识会计内控机制，努力提高内部控制意识和风险防范意识。加强企业内部会计控制制度的建设，既是法律赋予企业负责人的职责，也是企业加强经营管理，提高和确保会计信息质量的必要手段，既不能像会计基础工作规范化工作那样等着有关部门来指导，也不能像计划经济时期那样生搬硬套，而是要正确理解单位负责人、会计机构负责人、一般会计人员和其他相关人员在企业中的关系，从而自觉而认真地制定和落实与企业相联系的内部会计控制制度。内部会计控制要达到防范资金风险、按章操作、合法经营、提供真实可靠的会计信息等目标，它不仅是对会计专业领域的控制，而且还应该渗透到其他内部控制中。

参考文献：

[1]林发春.现代企业的内部控制分析及对策.2003年福建省会计学会理论研讨论文专辑.2006.

企业内部会计制度的建设范文第4篇

关键词：企业；会计制度建设；问题；措施

一、建立企业内部会计制度的重要性

一个现代化的企业，其完善的内部会计制度是保障企业可持续发展的必要条件。（1）完善的企业内部会计制度，能够提高企业会计信息的质量，只有高质量的会计信息才能真正有助于企业的决策，而企业内部会计制度是企业获取高质量会计信息的有利保证。（2）完善的企业内部会计制度，能够完整地保护企业的财产物资。按照企业内部会计制度的要求，企业财产物资的出入都要有专人进行详细的记载，有效地反映，这就避免了财产物资的浪费情况，也避免了企业偷税、漏税和贪污等不良行为的发生。（3）完善的企业内部会计制度，能够使企业各部门之间关系协调，彼此都处在一个非常良好的经营环境中。使企业的经营活动有序、协调地进行，从而提高了企业的经营效率。（4）完善的企业内部会计制度，能够对企业会计信息的归集、核算及汇总等进行规范化的管理与监督，其结果就是及时发现会计工作中出现的问题并予以纠正，最终真实、有效、及时地反映企业的生产经营成果。

二、现阶段我国企业内部会计制度建设现状分析

目前，我国的企业类型繁多，行业划分详细，所有制形式也是多种多样。多数企业没有完善的内部会计制度的约束，导致组织结构划分不明确，经营者与投资者的职权不明确，企业各部门之间的职责不明确。

1.企业内部会计制度意识薄弱、认识不足

现阶段，我国一些企业没有对内部会计制度引起足够的重视，特别是企业的管理层对内部会计制度意识薄弱，认识不足，有些存在误解，甚至存在许多错误的认识，本着企业的利益至高无上的原则，过度重视企业的发展，而轻视企业的内部管理。企业管理层不重视内部会计制度建设的思想和观念，必然对企业相关人员对此认知度产生直接的影响，也必然导致了有关人员在实施和执行内部会计制度时缺乏主动性和积极性。

2.企业内部会计制度不健全

当前，很多企业没有完善内部会计制度，企业的管理工作处于无序混乱的状态，有些个别企业甚至根本没有建立内部会计制度，企业的会计核算管理工作简单随意，无章可循、无据可依。不考虑企业自身的特点和企业的实际情况，而是简单地以国家颁布的会计法律法规或行业统一的会计制度甚至上级部门下发的文件直接作为会计制度使用，其结果导致企业会计信息失真、财务数据不真实、会计数据不准确等等不良情况发生。内部会计制度不健全，会计人员在日常的工作中有较强的随意性，这也直接影响了企业会计信息的质量。

3.内部会计制度更新不及时

社会在发展，经济在发展，国家颁布的会计法律法规也在不断的调整和改进。以前依据国家会计法律法规建立的企业内部会计制度中的很多内容也随着这些改变失去了原来的实际意义，变得不再实用更不具有可操作性。所以，企业要顺应经济形势的发展，不断地更新和完善内部会计制度，才能有效地发挥内部会计制度的作用，更好地为企业发展服务。但是当前很多企业忽视了这一点，没有及时地对内部会计制度进行更新，影响了企业会计管理工作的顺利进行。

4.会计人员素质不高

企业的会计工作需要高素质，懂业务的专业人才。一方面，有些企业，特别是民营企业，受传统观念的影响，在企业内从事会计工作的人员，大多是家人或是熟人，不掌握基础的会计专业知识，没有经过专门的系统的会计知识培训，有的根本不具备会计上岗资格，对会计核算及管理工作无法做到最基本的规范处理，对于执行企业内部会计制度更是纸上谈兵。另一方面，有些企业由于自身的原因，对会计人员要求不高，一些素质不高的会计人员缺乏对来自企业外部或内部的会计信息进行有效识别的能力，对企业内部会计制度进行学习也缺乏主动性，导致对企业内部会计制度的理解不透，专业素养又不够，这些都给企业内部会计制度的贯彻执行和有效实施增添了很大的难度。

5.企业内部会计制度缺乏内部监督和外部监督

（1）内部监督不力有些企业由于管理层的不重视，没有设置专门的内部审计机构或指定专人负责来监督检查内部会计制度的执行情况，有些企业虽然建立了专门的内部监督机构或者指定了专人负责对内部会计制度的监督检查工作，但由于人员素质不高，为利是图，钻制度的空子，做虚假账目，又或者因为领导的授意或强行命令下，不顾法律法规的约束，私自设立账外账，弄虚作假，财务会计数据经不起推敲，这样的账目是没有任何意义和作用的，长此以往，内部管理失控，企业会计质量失真，信用缺失，这就是内部会计监督不力造成的严重后果。（2）外部监管不力企业内部会计制度的有效实施，除了内部监督机制的制约，还需要外部力量的监督作用。企业会计业务进行监督的外部力量主要是政府部门和第三方中介机构。政府部门对所管辖的企业，一方面，没有做到及时地督促企业建立和完善并有效地实施内部会计制度，另一方面，没有及时有效地监督和检查内部会计制度的执行情况。第三方中介机构主要是指会计师事务所以及注册会计师。实际情况是受各种利益的驱使，一些注册会计师不遵守国家的法律法规，违背职业道德，不守诚信，谋求私利，在给企业出具审计报告时数据造假，或出具与企业真实财务情况不符的审计报告，给企业管理层的决策带来误导。

三、进一步完善企业内部会计制度的有关建议

1.加强企业内部会计制度意识

企业要加强员工的内部会计制度意识，转变原有的利益至上的观念，首先，要提高企业负责人及管理层的重视程度，企业的主管部门要组织企业负责人学习、了解企业内部会计制度的相关内容以及对企业发展的现实意义，通过学习不断增强企业负责人的内部会计制度意识。其次，要加强对会计从业人员的培训教育，通过定期或不定期的组织培训学习，了解企业内部会计制度的相关知识，宣传内部会计制度的重要性，增强会计人员的内部会计制度意识，通过不断的学习，营造一个良好的企业内部管理环境，保证企业内部会计制度的顺利实行。

2.完善企业内部会计制度体系

国家颁布的会计法律法规及会计准则制度对所有企业具有普遍的适用性，但各个企业又有其自身的特点，不同的企业类型，经营管理的内容不相同，不可能照搬一套内部会计制度来指导企业的各方面工作，所以企业要严格按照国家会计法律法规的规定，根据企业的实际情况建立符合本企业生产管理要求的内部会计制度。只有这样，才能最大程度地发挥内部会计制度的作用。

3.不断更新企业内部会计制度

随着市场经济的不断变化，企业自身也在不断的发展变化中，这就要求企业要充分考虑到这一点，对内部会计制度做定期或不定期的检测，分析其有效性和可操作性，在检测的过程中，对于发现的问题及时采取有效的措施加以改进，保证内部会计制度执行起来实用、有效，充分发挥其在会计管理活动中监督和约束的作用。

4.加强会计人员队伍建设

首先，在对企业会计人员的任用上，严格按照规范的程序进行考核和选拔，确保选拔和任用高素质的要才。其次，企业要加强对会计岗位人员的定期或不定期的培训工作，通过学习提高会计人员道德和业务素质，对业务知识更加精通，提高其政策水平，掌握和领会国家的财税政策和法律制度得心应手为企业更好的实行内部会计制度奠定基础。

5.完善企业内部会计制度监督力度

（1）完善内部监督力度企业应建立专门的内部审计机构，不具备设置专门机构的也要指定专人负责对内部会计制度的监督检查工作。独立的内部审计机构在行使其职权时必须遵守国家法律法规的规定，遵守企业的各项规章制度，对在监督检查中发现的问题及时提出，便于企业针对内部会计实行中存在的问题及时采取有效的改善措施，对企业内部会计制度的实施起到内部监督作用。（2）完善外部监督力度首先，对于政府部门来说，要全面了解管辖区内的所有企业，要定期到辖区企业走访，督促企业建立和完善内部会计制度，对企业执行内部会计制度的情况不断的跟踪并定期检查。其次，作为第三方中介机构的会计师事务所以及注册会计师，建议审计署加强对其执业方面的监管力度。对于不守诚信、违背职业道德、为谋取私利不惜出具虚假审计报告的注册会计师进行严惩，严重违规的会计师事务所建议取消其执业资格，只有这样才能提高各会计师事务所以及注册会计师的职业道德水平，确保外部监督起到作用。总之，企业完善内部会计制度势在必行，企业要从自身的实际情况出发，建立一套适合本企业的内部会计制度，促进企业健康有序的发展。

参考文献

企业内部会计制度的建设范文第5篇

关键词：煤炭企业；内部会计控制；完善

一、煤炭企业内部会计控制存在的问题

(一)控制理念不到位，人治思维严重

在我国煤炭企业大多属于国家控制，而且煤炭企业跟经济的发展密切相关，是我国重要的经济产业。煤炭企业中国有控股的性质，导致煤炭企业的岗位监督和制约难以真正意义上的实现。煤炭企业缺乏良好的内部控制环境，容易受到人为的控制，导致会计制度难以有效的执行。此外，煤炭企业对会计工作的认识性不足，缺乏风险管理意识，导致企业的内部会计控制难以实现。

(二)会计人员的素质不高，会计失真情况严重

煤炭企业属于国有性质的企业，企业员工的危机意识不足，很多会计工作人员对于会计知识和会计政策不认真的学习，尤其是一些资历偏老的员工，不接受新的知识，不能掌握新的会计技能，这些都会导致会计工作沿用传统的核算方法，导致核算出现差异，出现信息失真的情况。

(三)内部监督不力，违法违纪现象时有发生

由于煤炭企业自身缺乏风险意识，导致煤炭企业对于违法和违纪的行为缺乏应有的敏感性，虽然部分企业也存有相应的稽查部门和纪检部门，但是由于部门人员不愿意得罪其他人员，导致工作积极性偏低且流于形式。可以看出煤炭企业内部监督力度不足，导致许多制度被领导的意志所取代，例如，部分企业为了套取帐外资金，会开出虚假票据和故意设立科目等，违法违纪现象时有发生。

二、煤炭企业内部会计控制的完善

(一)加强煤炭企业内部会计制度的建设和执行，营造良好的内部控制环境

煤炭企业内部会计控制的完善，需要企业管理者明确内部控制的重要意义，在管理者和企业员工的共同参与下，实现了内部会计制度的建设和执行，为企业内部会计控制营造良好的环境。加强内部会计控制，领导者必须积极的在企业内部开展内部会计控制，并加强对内部会计制度执行情况的监督，对没有严格按照内部会计制度操作的员工进行惩罚。企业员工也必须对内部会计控制有着足够的重视，遵循内部会计制度，通过严格的执行，来推动内部会计制度的不断完善和发展。完善的内部会计制度，企业需要对资产管理、会计核算、会计监督、现金管理、采购和存货管理等会计内容进行制度的建设，同时对会计制度的执行情况进行考核，通过企业内部进行内部会计制度的宣传和讲解，企业员工可以更好的理解内部会计制度的原则和操作流程，并积极地参与到内部会计制度宣传中去，以身作则、严格按照会计制度进行日常工作，保证会计信息的真实性。

(二)提升员工的综合素质，创建优质的会计队伍

企业内部会计制度的开展，归根到底就是企业内部会计人员严格按照会计制度和操作规范开展日常工作，除去主观方面原因导致会计信息失真之外，还会由于会计人员自身业务水平的影响，导致会计信息的失真。例如，会计工作人员因为疏忽大意导致会计相关信息的处理错误，会计人员因为自身业务水平较差，无法及时的发现会计信息中的错误内容，这都会导致会计信息的失真。因此，加强会计人员的队伍建设，提升会计人员的业务水平很有必要。首先，会计人员入职和在职培训，通过对会计知识的培训和学习，在加强内部人员的交流之时，提升会计人员的会计知识。其次，聘请拥有丰富会计工作经验的人员进行会计政策和会计准则的讲解。最后，加强会计工做人员的职业道德教育，提升会计工作人员的个人素质。

(三)加强企业内部监督，完善内部审计工作

为了完善煤炭企业的内部会计控制，必须做好对会计岗位的内部监督，根据企业的日常业务和工作流程，对企业的岗位进行明确的职责划分，保证岗位之间存在一定的制约性，以此来加强对会计工作的监督和控制。完善内部监督，煤炭企业需要对会计凭证、会计核算、资产管理等方面进行工作监督，实现内部的控制。企业重要的资金和业务往来，财务人员做好跟进和监督，确保没有较大的收支问题。此外，煤炭企业做好会计工作的内部审计，实现对会计工作的事前和事中控制，保证会计信息的真实性。

三、结束语

综上所述，内部会计制度是企业进行内部会计管理，避免出现会计信息失真的重要手段。当前煤炭企业由于自身的国有性质，在会计内部控制上存在一些问题，例如，人治思想严重、会计人员素质不高、内部监督不力等情况。针对这些问题，笔者提出了加强煤炭企业内部会计制度的建设和执行、提升员工的综合素质、加强企业的内部监督等对策，以此来构建和完善企业的内部会计控制，保证企业的财产和资金安全。

财参考文献：

[1]陈艳芹.煤炭企业内部会计控制的完善探讨[J].现代经济信息，2012(22)：96.

[2]王黎明.浅析煤炭企业内部会计控制建设[J].商业经济，2012(22)：38-39.

[3]岳改玲.现代企业制度下如何加强煤炭企业内部会计控制[J].财经界：学术，2010(23)：320-320.

[4]付绪珍.浅析完善煤炭企业内部会计控制[J].能源技术与管理，2007(2)：111-112.