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一、问题综述
(一)擅自调节利润
1、手工增减应付利息。有的支行在年底经营结果大致落定后,差欠或多余数额较大时,通过手工冲减或增加应付利息调节,多则百万元,少则十数万元。有的为了调节某一考核期利润,上划一些网点的应付利息,网点支付利息时,则以应付利息不足为由,直接在利息支出中列支,造成表面“合规”,实则利润不实。
2、不按规定核算应收利息和投资收益。有的支行为了完成利润目标,收到客户利息,不相应冲减应收利息,直接进利息收入科目,有的对到期的应收利息不予冲减,造成重计收入以及应收利息虚假。还有的支行,擅自计提投资收益,形成投资收益高于本金,结果形成虚假利润。
3、下甩费用。对应由本期列支的费用,由于利润完不成,有的行采取不结算,或压票,或挂其他应收款,或进长期待摊费用。
4、长期待摊费用管理混乱。一是不按规定摊销,有的前面几个季度已摊销,到了年底,有长期待摊费用指标了,又原数冲回;二是手续不严,列支未经审批。三是列支混乱,不少当期费用,也进长期待摊费用。该项列支名目繁多,不合规比例较大。
(二)成本管理不严,虚列费用。
1、个人费用挤占成本。一是清收不良贷款手续费,有的以各种理由搭车,在职员工清收也进行计提;二是无有效文件发放个人补贴;三是公私不分,个人消费,农行买单。这方面招待费是个例子,虽有严格规定,但是没有严格执行。
2、“三项费用”进成本。一是应由福利费列支的,进费用开支;二是员工培训费用、工会费用通过差旅费等相关子目出帐。
3、突破费用,转移到营业外科目出帐。金额比较大的是招待费,绝大部分支行超过了规定的列支比例,年底转入营业外支出。其他突破的费用,除了违规进长期待摊费用外,也基本转入营业外支出反映,以逃避费用的专项考核。
4、假发票列帐。此类情况,以前年度比较多,随着管理力度的加大,虽然大幅度减少,但是还是时有发生。
(三)固定资产管理失控
1、越权购置固定资产。主要反映在违规购车子、购房子、购机具上。一是挤占修理费;二是通过贷款或其他应收款挂帐;三是利用处置资产收益或帐外款;四是擅自启用以资抵贷资产。
2、违规处置固定资产。一是处置不经过有权单位批准;二是处置阶段不公开运作,造成资产收益流失三是处置资金不及时收回,处置收益不及时归帐,甚至购置帐外资产。
3、固定资产帐实不符。年年要清理,年年不了了之,有的问题一拖上十年,有的这边没整改到位,那边又形成新的帐外资产。于是,违规报废后,有帐无物,擅自购置,形成有物无帐。
(四)财务收入方面的跑、冒、滴、漏
1、凭证费。按照规定,商业银行可根据凭证成本,制订收费标准,现阶段,只对重要空白凭证(如现金支票)收取了相关费用,普通凭证一直无偿供应,个别网点非正式收了费,也不规范。仅此一项,数额巨大。
2、结算手续费。去年底,省分行制定下发了统一的收费标准,但是对非计算机自动收费或控制的项目,不少网点以稳定客户为由,或少收,或不收,这项损失不是小数。
3、处置资产收入。个别支行,帐外设帐,挪作他用,特别是处置帐外资产,未按照规定收入大帐。
二、原因浅析
产生上述问题的原因,既有主观方面的,也有客观方面的。笔者认为,主要有以下几个方面:
(一)政策观、利益观和发展观不端正
1、重眼前,不顾长远发展。诸如冲减应付利息、超期不冲销应收利息、大额费用下甩等,都是不顾长远发展,寅吃卯粮的典型做法,既违反财经纪律,又为长远发展留下了沉重的包袱。
2、当小团体利益与全行利益发生矛盾时,以小团体利益为重。有的支行借口员工收入低,工作辛苦,不顾财务制度规定,挤占费用变相发各种补助。
3、政策观念淡薄。口头汇报后,不按程序报批。检查发现手续不符合规定,开口就是已向某某领导汇报。
(二)计划的偏差与考核不到位
1、全年计划如何更趋合理,始终是争论的焦点。一些支行资产、负债、网点、员工情况大致相同,目标利润却相差较大?从一个方面反映,计划的制订存在偏差,另一方面,有的支行由于当地的特殊原因,引起费用非正常增加,也未在计划中体现。
2、年终增加利润计划,不少行反映没有体现公平的原则。由于完成计划与激励机制联动,计划利润较轻的,完成后,班子成员能获得高额奖励,而经营成效较好的,由于计划利润较重,跳起来摘不到桃子,在利益驱动下,就动用非正常手段。
3、考核兑现前,核查不严。近几年,出台了一些专项激励政策,兑现了不少奖励,但是,滞后的真实性检查,总会发现一些虚假情况,对虚假的整改,以至奖励再兑现,难以真正落实到位。
(三)业务素质不高
1、政策把握不准。有些财会人员,对政策掌握一知半解,对于要提交行领导决策的事项,不能从政策上当好参谋,对行领导的一些思路,不能提供详细的政策解释,没有兼顾参谋和办事员的职能。甚至有的当歪参谋,想歪点子。
2、应对能力不强。对财务管理中的突发事件,束手无策,对多年形成的一些常规,也没有办法处置。比如,有些费用、指标,上级行都要根据全辖计划执行情况,综合平衡,在年终一二日下达,这种情况已经多年。有的行就强调没有实施时间,为违规列帐辩解。没有从自身找原因,事先没有制订有效的应对措施。
(四)习惯做法的延续。
在一些人的意念中,利润不够,应付利息凑;费用不足,营业外支出走;不好出帐,假发票帮忙,形成了习惯。近几年,法制观念有所加强,但是,在考核力度之大的今天,还有市场。在感到确实没有办法的时候,又“轻车熟路”,踏这违规的小径。
(五)规章制度执法不力
在会计基础工作管理和执行信贷新规则中,对各种违规违纪问题,严格追究责任人责任,较好的防范了案件和重大责任事故。而在财经纪律执法中,给人的印象是大事化小,以罚代处,形成常态,以至违规累查累犯。这与执法力度不大有很大关联。
三、对策
(一)加强法规教育,加大执法力度
1、认真学习,提高执行制度自觉性。要求每一个财务管理人员,要象信贷管理人员熟悉信贷新规则一样,熟练地掌握财务制度。职能部门对学习情况要进行检查和测试,保证合格上岗。
2、建立责任制。对每个财务管理岗位,要定岗,定责,定人,对每项财务事项的处理过程,必须明确责任交接点;对自己处理的事项,责任人员要负相关的永久责任和连带责任。
3、执法要严,违规必究。对于发现的违规问题,要严格对照员工违反规章制度处理办法,分清责任轻重,分别处置。
(二)公平下达计划,确保奖优罚劣
1、计划制订的参数要符合公平性原则。建议采用人均利润率等公正性指标,考核进步分,考核贡献率。对辖属核算单位非人为因素的特殊情况,要在计划中予以考虑。
2、计划的制定要体现奖优罚劣原则。一是不搞照顾落后。适度的压力,增强动力,能促进落后赶先进。二是不鞭打快牛。对贡献大的,费用和奖励要相应配套。
3、综合考虑全行计划的实现。对个别可能完不成计划的单位,可以加大全行利润考核基数,而不是轻易调减可能完不成计划的单位的任务。
4、计划一经制定,就必须严格实施。非上级行调整及特别情况出现,一般不轻易调整。对上级行增调利润,应参照增调原因及本行制订计划的原则,按比例及时下配各行。
(三)严格考核兑现,促进合规经营
1、明确支行领导班子对经营结果合法性、真实性负全责。以后发现违规或虚假情况,要追究当时领导班子责任。已获取的奖金,要按比例退回;获得的荣誉,要按规定撤消;同时,要追究有关责任人的经济和行政责任。
2、经营成果的考核兑现,应实行严格的真实性核查,特别是对有些敏感项目。没有核查的经营成果,不应急于兑现,避免形成不良习惯。
3、对经营成果的核查,要有规范性的检查方案。核查人员对核查结果负责,对应检查未检查,已检查未发现问题以及发现问题不报告的,在以后被查出的,要严肃追究核查人员责任。
(四)提高综合素质,认真履行职责
1、财务管理人员要强化素质修养。
[关键词]农村财务管理;农村经济;财务制度
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)52-0092-01
1 农村财务管理存在的问题及原因分析
1.1 农村财务管理应用存在的问题
从我国目前农村财务管理应用的角度来看,首先在农村的财务管理制度上存在着执行力度较差的情况。我国农村财务人员在财务业务上归口于乡镇级别的经管站进行管理,行政上则归口于村委会管理,这种模式所导致的结果是执行力度弱,甚至会出现私借和挪用公款的事情。尤其是在农村存在着政务与村务不能及时全面公开的实际情况,导致该类问题存在的概率更大。同时在我国的农村财务管理中还普遍存在着审批报销制度不规范的问题,主要体现在实际的财务管理应用中存在着开支费用与实际不符、村干部乱发工资福利等诸多不规范的财务管理问题。尤其是财务管理混乱问题,具体表现在账务管理、现金管理及职责不明确等方面。在农村财务管理中账本保管存在的问题使许多原始的财务资料被损坏或者遗失。总之,农村财务管理应用上存在着诸多的问题,在具体区域农村的财务管理上还存在着一定的区别。但以上问题具有一定的普遍性。
1.2 原因分析
导致我国在农村财务管理应用存在上述问题的主要原因是:首先政府相关部门的领导在思想上没有对村级的财务管理重视起来,尤其是乡镇级别的管理者存在法律意识较差,责任意识不强的问题。这些领导干部甚至带头违反法律法规所规定的财务管理制度,导致财务管理制度应有的规范性作用无法发挥。同时由于村级农村财务管理中群众参与意识较弱,而乡镇级别审计工作的有效性低,使得对农村财务管理应用中出现的问题无法进行及时的监督,对出现的问题不能及时的解决,因此在一定程度上导致了农村财务管理应用上存在问题。除此之外,农村财务管理人员的工作岗位流动性较大,且工作人员的财务专业水平和实践能力都较低,这在一定程度上又进一步加剧了农村财务管理应用存在问题的可能性。
2 农村财务管理的应用策略
2.1 重视农村财务管理
我国的政府要从根本上认识到农村财务管理所具有的重要性,不断加强对农村财务管理的关注力度。克服重经济建设,轻农村财务管理的管理模式,不断的把完善和加强农村财务管理作为一项重要的工作任务来抓,将农村财务管理工作效果的好坏与对村干部的考核进行挂钩,不断地促进农村财务管理的完善。
2.2 完善农村财务管理制度
从完善农村财务管理制度的层面来看,在具体的农村财务管理中,应结合本村的实际情况,建立并不断完善适合自身实际情况的农村财务管理制度。通常情况下,农村财务管理制度包括财务审计、集体资金管理、财务人员岗位责任、财务管理监督制度、财务收支审批、现金管理、财务公开等方面的管理制度。在制定完善的管理制度的基础上,不断地规范农村财务管理的应用模式,从而促进农村财务管理的良性发展。
2.3 加强农村财务管理的监督力度
从目前农村财务管理的实际情况来看,有必要进一步加强对农村财务管理的监督力度。主要做法是:不断完善村民理财小组在农村财务管理方面的监督作用,不断提高农村民主理财人员所具有的理财能力;不断完善村务公开制度,确保公开的数字准确且内容真实;在公开的途径方面确立灵活多样的方式,但在公开程序上要严格按法律规定的制度执行;在加强农村财务管理的监督力度中还涉及不断完善财务管理的审批程序。总之,要不断的从多个渠道、多个方面加强对农村财务管理的监督力度。
2.4 全面提高农村财务管理人员队伍建设
从农村财务管理从业人员的实际出发,不断完善农村财务管理人员的聘用、考核及培训制度。通过从业人员自我培训与单位培训的方式,不断提高农村财务管理人员的专业水平与实践能力,从而全面提高农村财务管理人员队伍的整体素质。
关键词:上市;合纵科技;原因;对策研究
一、国内外研究现状
国内目前对于上市失败企业财务原因的研究比较少。国外对于上市失败企业财务原因的研究也比较少,国外的研究更多的集中于对已上市企业财务舞弊问题的分析,关于上市企业财务分析的理论探讨等。财务分析在企业重组、企业价值评估等诸多方面广泛使用。财务报表分析在上世纪末开始传入我国,真正应用是在90年代前期“两则两制”颁布之后。此后,借鉴源自西方的沃尔评分法、杜邦分析体系等财务分析方法体系。从总体上看,由传统的财务报表分析走向缜密的财务质量评价则是近年来的话题。财政部等相关部委于90年代中后期了以财务分析为核心内容的企业绩效评价指标体系。
二、合纵科技的上市及其失败过程
合纵科技是一家高科技企业,在这篇文章中所选择的数据来源是公开的招股章程或公司的官方网站,因而是可以公开的数据,不存在数据泄密或者使用不当的情况。公司前身为成立于1997年4月15日的北京合纵科技有限公司,成立时注册资本100万元,主要从事扩频通信设备和配电综合检测表计的销售。2006年12月26日,北京合纵科技有限公司股东会通过决议,由有限公司全体22名股东作为发起人,将有限公司整体变更设立为股份有限公司。2007年,公司正式在深圳证券交易所的股份转让平台成功挂牌,注册资本为8218万元。2011年11月25日,发审委于2011年第74次发行审核委员会工作会议正式否决了合纵科技的上市。
三、合纵科技上市失败的财务原因分析
在合纵科技上市失败中财务原因是一个十分关键的原因,这些财务原因,最终成为导致合纵科技在上市时失败的一个重大原因。本文主要从短期借款、现金流管理、期间费用三个方面分析合纵科技上市失败存在的财务原因。
1.短期借款问题
相对而言,与同行业上市企业相比,合纵科技在资产负债率以及流动比率和速动比率等指标方面不存在较大的问题。在偿债能力方面,合纵科技主要存在的问题是短期借款过多。并且由于合纵科技为中小型企业,在借贷市场中处于相对的劣势,因而短期借款较多,可能会隐藏债务风险,并有可能危及企业的正常运营。2011年6月30日,公司短期借款为7,434.50万元,比2010年底增加31.95%,主要是本期为满足生产经营需要,公司增加了对外借款,补充营运资金。具体情况如如表1所示:
短期借款皆为1年期借款,到期日集中在2012年三月份。委托贷款2010年1月28日,公司与北京太阳投资管理公司、北京银行密云支行共同签署了2010年委贷字第011403号《委托贷款协议》,北京太阳投资管理公司通过北京银行密云支行贷款给本公司2,000万元,期限为2010年1月28日至2011年1 月27日。
根据签订的补充协议,公司以签订的产品销售合同预期收益4,004.401万元为本项委托贷款提供担保,并约定委托贷款的用途只能用于支付购买51号土地使用权款项,并在取得前述的土地使用权证及地上建筑物房屋所有权证后进行抵押登记手续,作为本项委托贷款提供担保。
综上所述,公司短期借款增加过快,并且还款期限较为集中,2012年3月份到期的短期借款额度为4500万。如果公司继续保持快速的扩张势头,将有可能在2012年面临严重的债务危机,进而影响到公司的正常运营。所以短期借款为公司上市过程中存在的一大瑕疵之一,可能会影响到公司的正常上市。
2.现金流管理问题
合纵科技在财务方面存在的另外一个较大的问题,是公司的现金流管理存在缺陷,在利润增加的情况下,公司因经营活动产生的现金流量净额反而呈现下降趋势。虽然在一定程度上,这种状况的发生与公司的扩张有关,但是,其在2011年上半年的现金及现金等价物净增加额已为-2400万,说明公司没有及时匹配业务扩张过程中的资金,使得公司面临现金流断裂的风险。
报告期公司基本现金流量情况如下,在经营活动产生的现金流方面,2008年度、2009年度、2010年度、2011年1月-6月公司经营活动现金流量净额分别为1,914.77万元、2,650.25万元、1,836.14万元、-3,241.87万元,同期净利润分别为1,476.18万元、2,840.41万元、4,092.83万元、1,741.37万元。依据招股说明书的披露,公司 2011年1月-6月的经营活动现金流量净额受行业销售和回款的季节性影响,所以为负。在2008年至2010年,公司因经营活动产生的现金流量净额保持不断下降的趋势。
在投资活动产生的现金流方面,2008年-2010年度,公司投资活动现金净流量为-1,908.41万元、788.31万元、-3,767.94万元。2010年公司投资活动现金净流量为-3,767.94万元,主要是为购置土地、建设新生产车间与办公楼等支付的现金。根据招股说明书的披露,如果扣除借款的借出与收回,公司2008年度、2009年度、2010年度投资活动现金净流量分别为-408.41万元、-711.69万元、-3,767.94万元。这与公司近几年来处于快速成长阶段,不断增加固定资产投资扩大产能的经营情况是一致的。
由于经营活动产生的现金流持续下降,而公司又在报告期内进行大规模的投资扩张,导致公司在2010年度现金及现金等价物净增加额仅为100万元,而在2011年上半年的现金及现金等价物净增加额已为-2400万,说明公司的现金流量出现了较大问题。这种情况增加了公司的运营风险,加之前文分析的公司规模扩张过快、短期借款较多、期间费用不断攀升等情况的综合叠加,使得公司的现金流量状况较为紧张,因而构成公司上市的瑕疵之一,可能会影响到公司的顺利上市。
3.期间费用问题
报告期内,公司期间费用变动趋势如下:
报告期内,公司分别发生期间费用2,063.12万元、3,937.72万元、6,010.66万元、3,592.97万元,占同期营业收入的比例分别为16.02%、18.77%、22.67%、23.76%。根据招股说明书的披露,2010年、2011年1月-6月受职工数量增加和薪酬提高等因素的影响,期间费用占营业收入比重较高。
在销售费用方面,2008年-2010年度及2011年1月-6月,公司销售费用分别为920.37万元、1,786.66万元、2,914.51万、1,852.78万元,分别占当期营业收入的7.14%、8.52%10.99、12.25%,2009年、2010年、2011年1月-6月分别比上年同期增长94.12%、63.13%、36.03%。销售费用的增长主要是由于销售规模的扩大,导致职工薪酬、运杂费、标书及中标服务费增加。
在管理费用方面,2008年-2010年度及2011年1月-6月,公司管理费用分别为1,035.14万元、1,989.19万元、2,700.42万元、1,445.82万元,分别占当期营业收入的8.04%、9.48%、10.19%、9.56%,2009年、2010年、2011年1月-6月分别比上年同期增长92.17%、35.75%、1.27%。管理费用增加的原因是由于职工薪酬以及办公管理费的增加。
在财务费用方面,2008年至2010年及2011年1月-6月,公司财务费用分别为107.62万元、161.87万元、395.73万元、294.36万元。依据招股说明书的披露,2008年财务费用较少的原因是向本公司增资扩股募集资金3,000万元,利息收入较多,导致财务费用有所减少。2010年财务费用比2009年增加较大,主要是由于银行借款增加较多,相应的利息支出、银行借款担保费及委托贷款管理费也有所增加。
综上所述,公司在报告期内销售费用和管理费用增长均较快,虽然部分原因是由于公司规模的扩大,但主要原因则有可能是由于公司过快扩张,导致公司管理水平下降,对费用的控制能力不强,从而导致销售费用和管理费用的大幅增长,吞噬了公司的大量利润。所以本文认为,公司在报告期内期间费用的大幅增长构成公司上市的瑕疵之一,有可能影响到公司的顺利上市。
四、财务原因对合纵科技上市失败的影响
因为合纵科技在资产状况、偿债能力以及现金流管理方面存首在着巨大的问题,从而使得合纵科技在可持续盈利能力方面存在明显不足,没有达到证监会发审委对申请上市企业财务方面的要求,加之合纵科技的内控制度也存在较大问题,最终证监会发审委以内控制度为理由否决了合纵科技的上市申请,使得合纵科技上市失败。
内控制度固然是合纵科技上市失败的原因之一,但是,合纵科技在资产状况、偿债能力以及现金流管理方面存在的问题,同样不符合《次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第十四条、第十六条的情形,对合纵科技的可持续盈利能力和偿债能力产生了较大的负面影响,因而也构成合纵科技上市失败的重要原因。
五、合纵科技上市的应对策略
对于合纵科技而言,财务手段的应对策略实际上也有两种有效的对策。
(1)在公司内部建立完善的内控制度和财务管理制度,使得公司的运作建立在规范的制度之上。主要包括严格按照会计准则的规定,以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则的规定进行确认、计量和编制财务报表,规范公司的会计政策和会计估计,规范公司的关联交易,规范公司的资产重组行为、规范公司销售和支出的确认,规范公司的税收缴纳等。
(2)通过合理的财务运作,使得公司的财务状况表现优秀。目前,一些大型的企业集团通过在内部设立财务公司,来进行资金的归集和融通,在很大程度上降低了资金的成本,提高了资金的使用效率,并且能够是企业保持较为稳健的现金流,还能够获得一定的投资收益。
类似于合纵科技的上市失败企业,一般都是中小型企业,由于缺乏规模效应,他们采用大型企业集团设立财务公司的方法未必可行,但是中小型企业可以借鉴这种财务运作的思路,积极研究公司内部的资金流动,大胆采用票据、资金池、中小企业集优债券的方式,提高企业资金的使用效率,保持企业稳健的现金流,并在一定程度上获得优厚的投资收益。在一定程度上,合理的财务运作又会使得企业的财务状况表现更好。
通过以上两种对策,可以在一定程度上减少合纵科技的财务风险,减少企业的财务原因,并在一定程度上促进企业的良性发展,从而使得合纵科技有一个良好的财务表现,为顺利登陆资本市场提供较好的条件。
六、结论
近年来,IPO一直是社会关注的热点,因为依据以往的经验,IPO往往能够在极短的时间内为当事人创造巨大的财富。不过,根据相关媒体的公开报道,申请上市企业在上市过程中所花费的人力和物力往往是惊人的,而一旦上市失败,不管对于企业还是对于企业的大股东而言都是一个噩耗。
中国市场正处于不断成熟的阶段,中国的企业也正处于不断成熟的阶段,登陆资本市场既是这些企业走向更大舞台的过程,也是他们漂白自己的过程,而这个过程,如果顺利,结局毕竟是皆大欢喜的。
然而,如果合纵科技再次上市失败,或者上市失败企业终究上市无望怎么办,对于拥有强大的社会资源,业绩出众企业而言,应该继续期望于上市。对于其他企业而言,可能暂缓上市,考虑并购或者海外上市。总之,优秀的企业终归优秀,不优秀的企业即使借助资本市场也不一定能发展起来,况且,随着多层次资本市场的逐渐建立还有中小企业债等其它融资方式的不断发展,上市之路并非所有优秀企业的必经之路。
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关键词:水利工程管理;财务分析报告;撰写方式
我国经济水平提升后加大了对水利行业的投资力度,对水利管理单位的经济核算情况有了高度专注,与此同时,对水利工程管理单位财务分析报告有了全新的要求[1]。高质量水利管理单位会计报表的编制属于小型经济活动分析。水利管理单位会计报表能够将单位当前经济状况、经济数据等财务情况进行总结、分析与归类,从而形成有理有据的文字说明,并为管理层意见决策提供理论依据。但是,一直以来,水利工程管理单位存在重视建设轻视管理、财务核算单一的问题存在,并无法将财务报表的真正作用展现出来。此外,财务报告撰写过程中存在信息量不足、材料不足等问题,成型的财务报表无法作为决策处理参考意见,且报表内容不全面、不能将重点表达出来,信息表述不清,财务数据运用错误,报表内容过长,且用词过于术语化,不够通俗易懂。除此之外,水利管理单位会计报表中还存在结果分析过于简单、说服力不足的问题。上述问题对水利管理单位财务工作的开展及经济水平的提升有消极的影响。
一、积累素材、为财务分析报告撰写做准备
(一)创建数据库会计核算是会计报表、会计账簿与会计凭证形成的依据,当时财务分析报告的编写仅依靠会计报表、账簿、凭证中的数据是远远不够的。例如,在对营业收入比率及经营费用进行分析时,通常情况下,要对不同产品、负责人、项目与费用之间的关系进行分析,但是其中需要的数据无法直接从报表中得知,在此情况下,财务工作人员就需要开展数据统计工作,以责及短期偿债能力的分析,短期偿债能力分析的主要内容是资产变现能力及流动资产情况与流动负债之间存在的关系,长期偿债能力主要内容包括单位变现能力、资本结构及财务管理现状等;营运能力分析指的是水利工程管理单位在实际工作中实现资本资质及资产驾驭的能力。单位的营运状况与资本增值程度及单位经营水平有直接关系;成本费用分析指的是水利工程管理单位的营运成本费用。从财务会计角度出发,是对三项期间费用、公益成本费用的反应,详细的说,就是营业费用、财务费用及其管理费用。在此基础上,通过财务报表进行分析,其中主要包括管理费用表、经营成本表、利润分配表及表格中数据的横纵向对比,以及企业财务比率的衡量,通过上述报表计算出与财务评价指标相符的结论。财务报表分析的主要方式有因素分析法、比较分析法、比率分析法及趋势分析法。财务管理人员应熟练掌握上述分析方法的优劣势,只有这样,才能够对指标变动因素进行有效掌控,从而采取针对性处理措施。在对财务报表进行分析时,应将不同分析方式的数据进行有效结合,从而得出更加具有说服力的结论。财务报表分析应详细、有可靠依据,还应对各项指标进行分解细化,因为部分报表数据不够详细,存在含糊、笼统、模棱两可的情况。财务管理工作人员应熟练的运用相关表格及文字,将重点表达的内容与结论突出出来。在对问题进行分析时,要抓住重点,将单位极易忽视的问题反映出来,例如,资金条块分割管理松散、财务考核无法进行量化管理等问题。(5)财务状况分析完毕后,应对单位盈亏情况、财务管理现状及当前经营情况给予公平、公正、客观的评价及预测。财务评价应中肯,不可似是而非,模棱两可,并且应从正反两方面开展评价,可对独段任人、月度、季度、类别、用途等为依据对项目进行分析,并创建台账,为日后财务报告的撰写提供便捷性。此外,应对财务会计相关的软件进行充分利用,创建完善、全面、便捷的数字存储系统,为报告的撰写提供最大的便利性。
(二)定期整理内部报表财务工作人员应定期对会计核算相关数据进行收集整理,还应对劳动工资、经营管理、物资管理等部门的价值性报表进行收集整理。与此同时,财务管理工作人员应对上述部门的报表进行审核,做好横纵向对比,从而为财务分析报表的撰写提供有利条件。
二、财务分析报告的内容
(1)简明扼要的对报表编制的意义进行阐述。(2)对水利工程管理单位工作情况进行概括说明,使读者通过报告对单位有大概的认识。其中可以包括:单位注册地、隶属关系、业务性质、经济活动、会计制度、盈亏情况、在职工作人员数量、退休工作人数量、报告申请者、批准者及批准日期等。(3)说明单位各项目开展进度及完成情况,对单位当前运营情况及财务管理情况进行详细介绍。在对上述内容进行表述时,应表述清晰,且恰当的将相关数据引入其中,在说明单位经济指标时,可以采用绝对数、复合指标数及比较数进行描述。(4)着重分析单位当前经营情况,在对当前单位经营过程中存在的问题进行说明时,应对问题进行合理的分析,寻找导致问题的原因,从而为管理人员的决策提供参考意见。财务分析的主要内容包括偿债能力分析、营运能力分析及成本费用分析。其中偿债能力分析指的是单位财务管理的主要内容,该能力的分析能够对单位财务现状进行真实反馈,对管理人员的工作开展有至关重要的作用。偿债能力分析包括长期进行评价,也可以进行总体评价。(6)财务分析报告中的建议应详细具体,不可太抽象,应起到参考性作用。
三、撰写水利工程管理单位财务分析报告的注意事项
首先,财务分析报告内容应与水利工程管理单位经营现状相符,对财务数据代表的业务背景进行深刻领会,将业务开展过程中存在的问题真实的反馈出来。财务数据不是数字的拼凑及运算的结果,每个数据都形象地代表着资金的增减及盈亏。财务分析工作人员应提升对单位业务的了解程度,并以此为依据对财务数据进行职业性评判,详细的说,就是对数据的合理性进行评判。只有这样,才能写出有价值的报告;其次,财务管理人员应对相关法律法规有准确的把握,从而发挥引领作用;其次,财务管理人员不可对分析报告妄下结论,因为报告中的任意一项数据将会对阅读者的思想及决策产生一定的影响,极易出现误导。因此,财务管理工作人员应有严谨的工作态度,认真的对待每一项数据;最后,报告内容应精练、明了、通顺、流畅,应起到实际作用,不可华而不实。
关键词:中小企业;财务会计管理;问题;对策
1引言
中小企业在我国社会经济发展中起到了重要的作用,促进了我国经济增长、增加了人民就业机会、维护了社会和谐稳定。而企业财务管理一直是企业管理的重点,能为企业管理者提供准确的参考数据,推动企业的进一步发展。基于此,本文就对中小企业财务会计管理中存在的问题进行分析,并提出具体的解决对策,以期为中小企业财务会计管理工作提供参考依据。
2中小企业财务会计管理现状的分析
2.1财务会计管理机制不完善
随着我国社会经济的快速发展,中小企业逐渐成为市场发展的主流,在我国社会市场经济中占据重要的位置。但是中小企业在快速发展的过程中还缺乏完善的财务会计管理机制,具体主要体现在以下两个方面:一方面,中小企业起步晚,在发展过程中缺乏对财务会计管理的认识,没有指定一个专门的财务管理制度,造成财务管理质量一直处于最低状态。另一方面,中小企业现有的财务管理人员都不是专业院校毕业的,他们缺乏财务管理知识、管理技巧,在对财务管理过程中无法发挥出应有的作用,造成企业资金在使用过程中经常会出现不合理情况,从而制约了企业的快速发展。
2.2财务会计管理缺少监督管理机制
现阶段,中小企业在财务会计管理过程中,使用的财务会计监督管理方法主要是内部审计,且内部审计管理工作还只停留在表面,无法在实际工作中顺利发挥出主要作用。与此同时,部分中小企业在进行财务会计管理过程中由于缺乏对财务会计管理工作的认识,缺乏对财务会计管理相关法律法规的学习,在进行财务管理中带有随意性,且部分财务会计管理人员缺乏对职业道德,在进行财务会计管理过程中经常会受到利益的影响出现违规操作的行为。在此种情况下,不仅会对中小企业的财务运行产生严重的负面影响,还会影响我国经济的整体运行状况,对国家的快速发展起到负面影响。
2.3财务会计管理缺少现代化会计手段的使用
现阶段,随着我国科学技术的不断发展,各个企业在管理过程中都呈现出信息化趋势,但是中小企业在财务管理过程中还缺少对信息化设备的使用,在进行财务管理过程中还是使用传统的手工记录,在手工记录中经常出现漏记等情况,造成企业财务管理质量严重下降,无法对企业财务状况进行详细记录,从而对中小企业的财务决策产生了严重的负面影响。
3中小企业财务会计管理中存在问题的解决对策
3.1完善财务会计管理制度
中小企业要想保证财务会计管理工作质量,财务会计管理中存在的问题顺利解决,就需要对财务会计管理制度进行完善。企业管理者需要在财务会计管理工作中使用随时记录且按月总结的形式,对财务中存在的问题进行记录、处理,对企业资金使用情况进行规范,从而保证企业财务情况良好,促进企业的快速发展。
3.2完善中小企业财务会计管理的监督管理制度
随着我国社会经济的快速发展,中小企业发展迅猛,规模也逐渐变大,但是中小企业在发展的过程中财务会计管理还存在一些问题,严重制约了中小企业的快速发展,面对此种请款,中小企业要根据自身的发展状况,完善财务会计的监督管理制度。另外,由于我国中小企业起步晚,部分中小企业在发展过程中缺少完善的内部审计部门,造成企业财务状况使用清晰。面对此种情况,中小企业就需要在企业内部建立一个内部审计部门,并在内部审计部门中引进先进的财务管理人员,对管理人员进行职业培训,提高这些人员的职业操守,让其在财务管理中可以顺利发挥出作用,从而避免财政部门在管理中出现资金使用不清楚的情况,保证企业财务会计工作的真实性,为中小企业的快速发展奠定坚实的基础。
3.3中小企业财务会计管理工作中使用现代化管理手段
通常情况下,中小企业在财务会计管理中使用现代化管理手段需要从以下两个方面展开:一方面,中小企业需要加强资金投入力度,在企业内部大量引进计算机等电子信息设备,转变传统的手工记录财务情况模式,让工作人员在工作中使用电子信息技术,从而提高中小企业财务会计管理质量。另一方面,相关人员还需要加强对中小企业内部财务数据的分析,找出公司财务数据中存在的问题、问题发生的原因,然后根据原因制定针对性的解决措施,提高中小企业财务会计管理工作质量,促进中小企业的快速发展。
3.4中小企业加强财务会计管理人员的培养
通常情况下,中小企业加强财务会计管理人员的培养需要从以下几个方面展开:首先,中小企业需要对财务会计管理人员进行专业知识、技能培训,培训结束后进行考核,提高其办事效率。其次,企业需要对财务会计管理人员的会计从业资格证等相关证书进行规范,只有具备相关从业证书才可以正式上岗,从而保证财务会计管理质量,实现中小企业的快速发展。
4结语
综上所述,随着全球化经济的到来,中小企业发展市场逐渐变得激烈起来。面对此种情况,中小企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚步就需要加强财务会计管理工作,从财务会计管理工作中使用现代化管理手段、培养高素质财务会计管理人才等方面出发,提高中小企业财务会计管理水平,促进中小企业的快速发展。
参考文献
[1]张小兰.中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].东方企业文化,2015(2).
[2]李志龙.我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技,2014(14).
[3]陈遴子千.中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].品牌,2015(10).