财务预算执行存在的问题

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财务预算执行存在的问题范文第1篇

关键词：高校 财务预算 管理 措施

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）02-118-02

高校财务预算是高校决策具体化的货币体现，集中表现为高校组织的各项收入和支出都以此作为主要依据。科学合理的财务预算支持着高校教学活动的有序展开，是推进我国高校教育事业稳步快速发展的“助推器”。然而，当前高校财务预算存在诸多不合理之处，影响着高校各项工作的开展和资金的使用效率，在宏观层面将最终关系到我国高校教育事业的健康快速发展。研究当前高校财务预算管理存在的问题、剖析其产生的深层次原因，并有针对性地提出相应解决措施是一个非常有理论和现实意义的课题。

一、高校财务预算管理存在的问题

（一）财务预算编制不力

高校财务预算在编制过程中缺乏公平性和科学性。高校财务预算编制主要存在两方面的缺陷：一是财务预算的编制缺少基础数据支持。当前，我国高校财务预算编制普遍存在决策主体单一的现象，大部分高校财务预算的编制是由高校财务部门独立完成，由于缺少预算执行部门的参与和配合致使预算编制信息不全。在不对各部门进行深入调查情况下，无法准确掌握各部门的项目及业务活动的情况，凭主观判断难以取得预算编制的基础数据。同时，以过去一年的实际支出作为基数，再增加一个预计的数额来编制预算是当前大部分高校编制预算的基本思路。不依照高校发展的年度计划目标，调查获取各部门的任务情况基础数据来定向编制预算，往往当年的财务预算与当年的实际发生数之间存在较大差异，导致预算失去了有效性，达不到原有的目的。二是预算编制的方法不科学。目前高校财务预算习惯运用一种简便易行的编制方法――“基数增长”法{1}，将过去一年的实际发生数与未来一年可能发生的变化数简单相加作为来年的预算计划。应用这种方法的前提是需保证原来的基数是合理的，否则只会使不合理的基数一直延续下去。另外，这种方法存在只能增加预算不能减少预算的弊端，即未来年份的预算不可能比过去年份的预算少。高校各部门每一年度开展的业务活动类型及其业务量都是变化的，并不会只朝着预算增大的方向变动，也可能减少。如果不落实各预算执行部门未来一年的任务情况，不根据任务的细化指标进行量化分析及科W论证来制定预算，财务预算就难以发挥其应有的职能作用。编制层面的简单化使得高校财务预算失去了科学性和公正性。

（二）财务预算执行不力

高校财务预算执行过程缺乏严肃性和权威性。高校财务预算执行难以落到实处主要体现在以下两个方面：一是由于财务预算在编制环节的粗放导致其难以执行。当前高校的财务预算主要是由财务部门牵头组织编制，因为预算编制内容不完全，没有深入到各个部门调研收集相关数据，导致预算本身不现实，其先天性缺陷导致预算执行起来非常困难。此外，预算编制的不细化导致很多资金落实不到具体的部门和具体项目。二是预算执行部门主观上不愿意按照财务预算执行。高校有些预算执行部门不把财务预算作为其收入和开支的依据，擅自改变项目实施的进度或变相的挪用该项目的预算资金，往往在年底千方百计找原因，立名目，追加经费。通常在预算申报时将财务预算认为是各部门争项目分钱的机制，存在“重申报轻执行”的思想{2}，在申报时则多拿多要，本着“钱花不出去总比没钱花好”的思想浮夸虚报，但在实际执行时无法落实相关申报事项，造成预算难以完成。执行层面的随意性大大降低了财务预算的权威性和严肃性。

（三）财务预算监督考核不力

高校财务预算监督考核过程中缺乏绩效评价及奖惩机制。一直以来，大部分高校财务预算管理都把重心放在前期各预算执行部门预算申报额度的控制上，缺乏对后期预算执行过程控制以及执行结果的考核{3}。主要因为在我国高校当前的财务预算管理中，相关部门对资金成本和资金效益的观念并不强，认为财务预算就等同于资金预算的分配。并不把重点放在资金分配后的使用情况以及使用后的效益上，而是着眼于“分钱”时测算经费额度的控制上。前期由于缺乏对项目各阶段目标的监督考察标准，往往在年终考核时，只关注各部门在最终预算使用额度有没有超出规定，并不关心资金的使用过程，更不用说资金使用后的预期目标和预期效益是否实现。高校财务部门这种只重视预算管理中的资金分配以及最终经费额度超标与否，而忽视对预算执行过程中各阶段监督的预算管理方式，直接最终导致高校预算管理失灵。

二、加强高校财务预算管理的途径

（一）严格全面预算编制要求

高校财务预算能否发挥其应有的职能作用，科学严谨的编制财务预算是基础。要全面编制高校财务预算需按以下四个步骤进行：一是上年度实际数据资料是基础，考察上年度的实际收入和实际支出情况，并将上年度财务预算中的收入和支出两方面与实际发生情况进行一一比较，梳理存在差异的条目并找出原因，做好相应总结。二是科学的进行调查，预算编制前的各部门调查是必不可少的部分，对各部门资料的汇总并进行逐项分析，要重点关注各部门存在的共性问题；同时确保预算的透明度，积极采纳各预算执行部门的合理意见。及时了解和掌握预算年度内高校各部门的发展情况，并预测相关各部门发展计划和任务所需要的资金量。三是恰当制定标准，定额标准的制定使得预算执行部门“有章可循、有法可依”，人员经费根据人数及人员级别确定、公用经费走公用经费标准、专项经费按项目实施期限和大小情况来定制{4}。四是认真做好基本数据的收集工作，数据可用来反映高校规模等的发展状况，如各部门（院）教职工人数、分学院分专业学生数等，都是编制高校预算的基本数据。

（二）预算管理重视过程控制

高校财务预算能否发挥其应有的职能作用，严格执行财务预算是关键。预算的编制只是完成了预算管理的计划或规划工作，真正让其发挥作用，需加强对预算执行过程的控制。财务预算的严肃性要求财务预算一经批复下达，一般不予调整，预算各执行部门应严格执行，认真按照规定组织落实。本质上，高校财务预算即是预算期内高校组织、协调各项管理工作以及教学科研活动的指导方针。财务预算的管理部门应将年度预算做合理的细分，年度预算细分为月份和季度预算，结合各高校内部各部门和各岗位的预算申报情况，将预算指标通过层层分解落实每个教职员工，形成自上而下全方位预算执行责任体系{5}。财务部门作为预算管理的主要部门，严格把控事前控制的审批关卡，按照财务预算的审批流程执行。在支出预算中，不存在部门申报预算的项目与实际支出项目不对称的情况出现，防止项目资金挪用现象出现。

（三）预算管理落实考核责任制

高校财务预算能否发挥其应有的职能作用，落实财务预算的考核责任制是保障。首先，高校的财务预算管理要想实现“目标投入产出效益新目标”的良性循环必须将各预算执行部门的预算经费与其工作业绩挂钩，建立预算管理的绩效考核模式。各预算执行部门根据自身年度计划制定自身预算规划并提交财务部门，由财务部门根据实地调研情况进行约束性调整，最终以项目验收情况对其进行考核。其次，建立奖惩机制，通过对预算执行结果进行严格考核，将考核结果与奖惩结合，做到赏罚分明，从而实现财务预算的执行稳步前进。更具体地，该根据各高校的实际情况，制定各预算执行部门的考核评价标准，根据考核评价标准对人员、项目及公用费用进行严格考评。考评重点应放在两个方面：一是预算完成的情况，二是节支增效，对两方面都完成较好的部门及个人给予奖励，对完成不好的部门及个人给予惩罚，并找出相应的原因，在下一年度该部门预算申报时做出一定的调整。通过这种奖惩的方式使预算执行部门自觉地调整、约束自己的行为{6}。

三、结语

综上所述，高校财务预算是高校财务管理工作中的重要一环，高校教育事业目标的实现离不开有效的财务预算管理。对高校预算编制、执行、监督等环节应严格把控，充分履行预算管理效能，为高校教育事业的可持续发展创造良好的经济运行环境。

注释：

{1}詹汉荣.新时期高校财务预算管理优化探析[J].会计之友，2008（29）：13～14

{2}王良金.论我国高校财务预算管理中存在的问题及对策[J].商业会计，2015（23）：49～50

{3}瞿凡.控制论视域下的高校财务预算管理分析与策略优化探讨[J].教育与职业，2011（8）：28～30

{4}陈萍，康琛.高校财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].开发研究，2010（5）：78～79

{5}田岗.基于中外比较的我国高校财务预算管理问题研究[J].生产力研究，2012（12）：156～158

{6}陈萍，康琛.高校财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].开发研究，2010（5）：78～79

财务预算执行存在的问题范文第2篇

一、施工企业财务预算管理存在的主要问题

纵观我国企业运行的历史和现实情况，施工企业正逐步从粗放型向集约型转变。财务预算管理作为企业内部控制的方法之一，在施工企业发挥着重要作用，但其在发展过程中仍然存在以下几方面的问题：

（1）对财务预算管理整体认识不足。结合我国施工企业财务预算管理实际，一方面，预算管理重形式、轻实践的现象较为普遍，财务部门负责汇总各部门财务预算，而大家认识不到执行预算需要各部门的共同参与这一关键点；另一方面，企业财务预算的编制是以企业经营活动为控制内容，企业预算的执行要强调以过程控制为主，而不只是财务部门执行预算的审批与控制。财务预算管理落实不到位，在一定程度上对企业各部门之间的利益关系和预算的权威性有很大影响。[2]

（2）财务预算编制方法不科学，预算编制质量不高。首先，企业编制财务预算往往只局限于自身发展状况，预算编制方法不科学，导致整个预算体系与现实不适应。其次，预算的编制没有客观分析外部环境和内部资源的变化，没有将预算管理与企业战略结合起来，结果导致预算指标及数值不够先进合理，要么难以达到，挫伤各职能部门管理者的积极性，要么易于完成，不能充分挖掘建筑施工企业的潜力，[3]预算编制质量不高。

（3）预算执行不到位。纵观施工企业财务预算始终，导致预算执行不到位的关键因素有两个：一是预算管理过程中存在重编制，轻执行的现象，造成编制的预算与执行结果偏差较大。二是对当前施工企业来说，受往来单位急需材料、工程项目临时情况和预算指标滞后性的影响，财务预算未能在有效时间内做出调整，公司领导、分公司经理有时会因考虑企业整体利益而使得部分单位不能按预算执行。

（4）对预算的执行情况没有系统的考评与激励。目前，施工企业存在对财务预算的执行情况只是简单地与预算值进行比较、对预算执行情况的考评与激励措施落实不到位的现象，严重制约着企业预算目标的贯彻执行。另外，考评结果的奖惩体系没有落实到相关责任人，无关痛痒的局面使得施工企业不能从实质上改善在财务预算管理过程中存在的净现金流出、大额计划超预算和部分单位超支等问题。

二、细化施工企业财务预算管理的相关措施

施工企业的战略管理、战略规划及经营目标的实现离不开系统全面的财务预算管理的措施和方法。下面就当下施工企业财务预算管理中存在的问题，对如何细化财务预算管理进行阐述。

（1）树立正确的财务预算意识，成立专门的预算管理机构。一方面，重视对各部门预算人员业务的培训，规范统一的财务预算办法，培养正确的财务预算意识。只有这样，才能将完善财务预算管理的措施和方法落实到位，实现公司的战略目标；另一方面，按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立财务预算领导小组，负责组织施工企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作，组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况，制订企业财务预算调整方案，协调解决施工企业财务预算编制和执行中的有关问题，分析和考核施工企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况等。[4]

（2）遵循科学的预算编制程序和方法，合理编制财务预算。为进一步规范预算编制，建筑施工企业预算编制首先应以企业的战略目标和发展规划为基础，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测月度和年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。其次，财务预算指标和数值的确定应结合本企业发展实际，做好事前调查、询问，事中控制、调整，尽可能地将可变因素概括在内，减小预算数与实际发生数的偏差，保障财务预算的合理性、可靠性和有效完成，提高财务预算编制质量。

（3）建立财务预算控制新秩序，严格执行预算。鉴于施工企业财务预算执行不到位的现实情况，一是资金支付严格按照“无预算不支出”、“无预算不审批”的原则进行。资金支付顺序按照上旬支付税费、社会保险等费用；中旬支付工资、材料及工程、劳务等费用；下旬支付零星材料、费用等支出。通过严格执行预算方案，确保企业财务预算目标的实现。二是在预算执行过程中，及时预见追加材料、急需大额支付等临时情况，在规定时间内调整财务预算，避免出现预算外和超预算资金支付。

（4）与绩效管理相结合，建立健全考核与激励机制。为了确保财务预算各项指标的完成，根据各责任部门对预算的执行结果，将建筑施工企业财务预算管理实施过程和结果纳入企业各单位绩效评价体系，与经营管理者年薪和职工工资总额挂钩，这样可以有效避免预算执行流于形式，提高各责任部门和相关人员执行预算的积极性，达到预算管理的目的。具体可从预算管理工作（组织、制度、网络系统建设、预算管理基础工作、预算编制上报工作、预算执行控制工作、预算管理工作分析考评）和预算指标完成情况（收入、利润、四金占用、现金净流量）两方面进行考评。

财务预算执行存在的问题范文第3篇

关键词：企业财务；预算管理

一、我国建筑企业目前存在的一些问题

我国建筑业主要包括房屋和土木工程建筑业和建筑装饰业等。目前,我国建筑企业数量较多,大中型建筑企业性质单一,其在企业属性、经营范围、组织形态、管理水平和技术含量等方面还存在着一些问题。

1、企业属性多样化。目前,我国建筑企业大多数都属于国有企业或国有绝对控股企业,其市场份额占绝大比例;许多中小建筑企业属于民营性质,其施工产值和市场份额等影响较小。

2、管理方式比较粗放。除几个大型国有建筑企业外,许多建筑企业基本上还是比较粗放式管理。投资者为了及早收回投资,导致建筑企业盲目赶进度、工期,忽视质量、安全等因素;大量工程转包、分包;材料的购进使用随机性强、浪费惊人;现场管理混乱;机械闲置浪费;员工整体素质也不高,劳动力技能偏低,管理水平迟滞不前。

3、技术含量不高。建筑企业,尤其是土建施工方面技术含量较低,安装工程相对较高,一些工艺技术比较成熟。土建工程在建筑企业中占有很大比重,一些单位使用原始施工工具还比较多、耗用简单劳动的员工也多。

这是由于我国建筑企业目前存在的上述问题,使得全面预算管理在建筑行业中的实施显得十分必要了。

二、建筑工程企业建立全面财务预算制度的意义

实施全面预算管理，首先要编制全面预算，而编制全面预算，最重要的前提工作是确定预算目标：预算目标是编制全面预算的主线和方向，也是整个全面预算管理系统运行的依据和灵魂，预算目标是预算期内建筑工程企业生产经营活动所要达到的目标和结果。它是以建筑工程企业目标和战略规划为导向，在市场预测和平衡企业内部各项资源的基础上，经过公司投资者、决策者、经营者以及内部各个预算执行部门反复协调、测算确定的。目前,全面预测在我国建筑企业中已有了广泛应用。

全面财务预算编制制度是建筑工程企业管理体系中的一个组成部分，它主要有以下重要作用：

1、全面财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。在现代企业财务管理中，全面财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求；同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。

2、全面财务预算有助于财务目标的顺利实现。通过全面财务预算编制，可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比，可及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。

3、实行全面预算控制是建立和完善建筑业内部会计控制的基本方法,在全面预算管理过程中,应根据建筑业实际情况建立一套完善而行之有效的预算控制体系,在明确责权利的基础上完善内部各责任单位的预算控制,围绕资金管理和成本管理及时反映和监督预算的执行情况,分析各因素对预算的影响,通过考核及时发现问题,保证预算管理和绩效考核有效结合,它对建筑企业的生存与发展很有益处。

三、建筑工程企业全面预算编制管理的范围

从财务管理的本质看，全面财务预算管理是综合性极强的价值管理。这种价值管理的特征与职能是其他管理所不能代替的。“企业管理以全面财务管理为核心，财务管理以资金管理为核心”的理论，是对财务管理特点和独特功能的深刻总结，已成为越来越多的企业所接受。

财务预算就是以货币形式表现，反映企业财务目标。控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、基本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算，营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。资本性收支预算反映企业统一核算范围的技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况。

企业的财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面，外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建，则主要取决于企业自身的制度建设。企业在自身财务制度建设方面存在的主要问题体现在：（1）没有建立严格的财务核算制度，会计资料的真实和完整性值得怀疑，账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序并不能得到保证，从而严重影响到会计资料的真实性和可靠性，进而使财务信息失去应有的经济价值。（2）内部控制和监督机制不完善。据有关调查显示，企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么就根本没有设置。对会计职责的分工不明确，混岗现象普遍，即使是大型企业的会计职能分工明确，但没有严格的内部控制和审核程序，也无法形成对财务的严格管理，很容易造成资产的内部盗用和流失。

四、建立健全建筑工程企业全面预算管理工作的措施方案

建筑工程企业要结合经营和管理实际，抓紧确定本企业及所属子企业全面财务预算的编制程序、内容和范围，建立财务预算的报送与确认、执行与监督等方面的制度和规定，制订工作方案，明确分工，落实责任，保证企业财务预算管理工作顺利进行。

（一）为加强财务全面预算管理工作的组织领导，可成立企业财务预算管理领导小组或类似机构，主要负责拟订企业财务预算政策和目标，审议、下达企业财务预算及预算调整方案，监督企业财务预算的执行，协调企业财务预算编制和执行中的重大问题。

（二）为加强财务预算的日常管理，要明确企业财务预算的日常管理机构，在企业财务预算管理领导小组指导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达、报告等工作，协调企业财务预算编制和执行工作中的有关具体问题，跟踪监督和分析企业财务预算执行情况。

（三）建筑工程企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业财务预算管理领导小组的统一指导下，按照企业年度财务预算政策和目标，认真编制本单位的财务预算，并严格执行财务预算。企业财务预算执行单位负责提出本单位财务预算方案，将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，按照授权审批程序严格执行财务预算，研究解决财务预算编制和执行中存在的问题，根据企业生产经营发展实际，提出财务预算调整建议。

五、完善企业全面预算管理的建议

（一）建立有效的预算预警制度

全面预算管理作为一种管理机制，有一个目的是通过其作用的发挥，将非正常的经营活动控制在萌芽之中，减少企业不必要的损失。对预算内事项、超预算事项、预算外事项以及反常事项，公司可以通过各分公司财务核算的实际情况与预算比较得出是否超过警戒线的情况，对于有超预算、无预算开支的情况，要及时按相关规定处理。预算控制，重点、难点都是运输生产过程中的成本控制，生产过程中的节约是最大的节约，生产过程中的浪费是最大的浪费，生产的高效率才能降低产品的成本和提高企业经营效益。对生产过程中的超预算、无预算开支等预算管理过程中出现的问题，分公司、总公司通过制定预算管理预警制度及时发现并及时督促相应部门改正，找出问题的原因并做出分析，让不合理支出胎死腹中。最终达到实现预算管理的目标。

（二）制定严格的预算考核和激励机制

预算的编制仅仅是预算管理的开始，要充分发挥预算管理的作用，就要建立预算的考核制度。对预算执行结果进行监控、分析和考核，要有强化预算和预算考核、奖惩并重的观念，所以必须健全公司的预算考核制度和内部控制制度，建立、完善全面预算考核体系，保证并督促各项经营任务、指标的完成。公司可以通过制定的严格的预算考核制度来量化目标、明确责任。这个考核体系应该包括全面预算的编制、全面预算的执行、全面预算的控制、全面预算的分析和考核等方面，并纳入公司生产经营责任制考核体系，以公司各预算执行单位为考核对象，以预算目标为考核标准，以预算完成情况为考核核心，通过实际情况与预算目标的比较来评价各预算责任中心的工作业绩，并制定相应的奖励和惩罚机制，使工作业绩与利益挂钩。一来可以肯定预算执行情况良好的分公司，又可以找出预算执行过程中出现的各种问题，以便各分公司、各部门找出原因，督促其改正并提高预算编报质量。二来可以防止无预算开支，随意修改预算项目等违纪行为的发生。第三通过对分公司利润等关键指标实行“一票否决”等硬性规定，对各分公司实施公正的奖惩，既可警告、处罚预算管理执行不利的分公司，又对预算执行良好的分公司实施奖励，这样可以充分调动全公司、全体员工的积极性、主动性，使全面预算管理真正成为有效的管理机制，以确保公司战略目标的实现。否则预算管理就会流于形式，失去控制，无法发挥相应的作用。

（三）着力做好财务全面预算的管理工作。

建筑工程企业全面预算编制的组织领导是一个重要问题，对此，企业可成立企业财务预算管理领导小组或类似机构，主要负责拟订企业财务预算政策和目标，审议、下达企业财务预算及预算调整方案，监督企业财务预算的执行，协调企业财务预算编制和执行中的重大问题。要加强财务预算的日常管理，要明确企业财务预算的日常管理机构，在企业财务预算管理领导小组指导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达、报告等工作，协调企业财务预算编制和执行工作中的有关具体问题，跟踪监督和分析企业财务预算执行情况。

除此以外，企业财务预算执行单位应当在企业财务预算管理领导小组的统一指导下，按照企业年度财务预算政策和目标，认真编制本单位的财务预算，并严格执行财务预算。企业财务预算执行单位负责提出本单位财务预算方案，将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，按照授权审批程序严格执行财务预算，研究解决财务预算编制和执行中存在的问题，根据企业生产经营发展实际，提出财务预算调整建议。

参考文献：

[1]张蔚虹刘立. 建筑企业全面预算编制探析[J].现代物流.2007(2)

[2]韩瑞宾.以全面预算管理加强现代建筑企业内部控制[J].商业会计.2009(7)

财务预算执行存在的问题范文第4篇

关键词：财务预算；全面预算；编制；管控

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下文结合工作简要分析供电企业的财务预算编制及其管理。

一、财务预算编制

预算编制处于预算管理的初始阶段，预算编制的质量在一定程度上反映出企业预算管理水平高低。因此，应高度重视财务预算编制，严格编制程序，合理确定预算目标。

（一）完善预算管理各项制度

预算管理是以制度管人、管事的利器，要求各项管理制度健全，涵盖预算管理的组织体系、工作流程、各环节内容、时间、程序、方法、审批权限、责任划分等内容。企业应成立预算管理委员会，由企业负责人、主管经济或财务的领导以及财务、物资、设备、经营管理、工程管理、劳动工资等相关部门负责人及办公室负责人组成。

（二）确定预算编制基本原则、目标和方法

坚持效益优先，实行总量平衡原则；坚持积极稳健，确保以收定支原则；坚持权责对等，确保切实可行原则。财务预算要以企业经营目标为前提。对相关的经营目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。可根据实际情况采用不同方法：固定预算或弹性预算；定期预算和滚动预算；此外还有零基预算、概率预算等。预算编制方法，应当遵循经济活动规律，并符合自身经济业务特点、生产经营周期和管理需要。

（三）确定财务预算编制的程序及基础

财务预算编制的口径、范围要与财务决算报表相一致，要严格按照“自下而上、分级编制、上级审定”的程序进行编制。合理参照上一年预算执行情况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成一个完整的体系。

（四）做好资料搜集

搜集企业相关历史资料，了解财务状况及企业对各项资产运作的程度及运转效率，测算出可能实现的预算值。

（五）汇总、分析、平衡业务预算

企业各部门编制的各项业务预算是编制财务预算的重要依据。产值预算是年度预算的编制起点，收入预算应以该指标为基础编制。成本费用预算是在产值预算的基础上编制的，成本费用预算和现金流量预算是有关预算的汇总，利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。

（六）重视预算说明书编写

企业财务预算情况说明书是预算报表编制与预算管理工作情况的说明，它是预算报告的重要组成部分。预算审核重点应包括上年财务预算问题整改情况，本年度财务预算编制基础、编制范围、编制口径，收入成本费用、投融资、债权债务、现金流等预算指标的合理性，报表之间指标的衔接等内容。

二、财务预算的执行与管理

企业预算编制完成后，便开始进入执行阶段，企业相关部门应当加强对预算执行的管理。

（一）落实完善相关机制

落实预算批复，各个部门职责分明，保障预算执行和管理有根有据。同时，建立和完善预算监管机制。预算执行机构要按照具体要求，加强组织和领导，层次分解，强化预算执行。

（二）强化预算各个环节成本控制

成本预算控制就是对企业各个经营活动成本的控制，通过预算对各明细项的成本加以控制的控制措施。不同明细项目的费用，应采用不同的预算控制。要加强资金收付业务的预算控制，防范支付风险。严格资金支付业务的审批控制，对超预算或预算外资金支付实行严格审批制度。

（三）定期进行预算分析

根据预算分析，强化预算执行情况，及时监管预算执行；季度预算和年度预算分析应全面系统反映当期执行情况，总结各个期间各项经营活动对企业预算的影响，总结预算目标完成情况并，并提出下一期间的预算概况。建立预算执行情况分析会等例会制度，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，稳步实现全年预算目标。企业内部应建立预算通报制度，以全面掌握本企业预算执行概况，发现问题并予以方案措施解决。

（四）预算控制

加强预算管理控制，主要有3个方面：一是反馈控制。其特点是把注意力集中在预算执行的结果上，借此改善下次预算编制执行的效果。二是同期控制。主要是在执行过程之中发现预算偏差，结合实践情况予以纠正，保障当期财务预算误差减小。三是前馈控制。主要是在预算之前，加强领导，严格执行，将可预见问题隐患排除扼杀在萌芽之中，达到企业预算追求的目标。

（五）建立预算预警机制

企业应当建立预算预警机制，以便采取应对方案。预算预警机制模式主要有：对可计量的风险因素可以运用指标预警法。充分利用信息化技术，生成预算执行中需重点关注的预警指标，及时采取措施纠偏。加强审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。

（六）建立考评与激励机制

建立健全预算执行考核制度，合理界定预算考核主体和考核对象；逐级考核、预算执行与考核相分离，合理完善设计预算考核指标体系，加强对预算绩效考核。预算执行要有有效的考评与激励措施，加强企业职工的积极性。

（七）预算调整

企业财务预算一经批复，原则上不应随意变动。但是如果出现会导致重大偏差的情况时应考虑进行预算调整。年中对预算进行调整应按照严格的程序、严格的规范操作，由企业预算管理委员会审议、批准后报上级企业预算管理委员会批复。

参考文献：

[1] 王永.关于加强农电企业全面预算管理的几点思考[J].经济研究导刊，2013，（26）：228-229.

财务预算执行存在的问题范文第5篇

关键词　财务预算　预算管理　零基预算　滚动预算

中图分类号：G47 文献标识码：A

1　高职院校财务预算的主要任务

随着高职院校近年来的蓬勃发展，资金需要量日益膨胀，财务预算是科学配置有限资金、提高资金使用效益的前提和保证。一般说来财务预算包括综合预算和专项预算。目前我国高职院校大多采用院、系部两级财务管理体制，相应地财务预算也分为校级综合预算和所属系部及职能部门的二级财务收支综合预算、以及校级和所属各级各类专项预算。校级预算遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则，根据学院发展规划制定日常经费预算和专项经费预算，并层层分解，下达到所属各二级机构，所属各二级机构预算项目与院级财务预算保持一致，实行专款专用。预算管理提高了财务管理工作的主动性，克服了资金收付的盲目性，但也存在一定的问题，在实务中因为一些客观或主观因素往往会导致财务预算执行不力、资金使用效益不理想等情况发生，这些迫使我们财务管理工作者要重新思考高职院校财务预算管理问题。

2　高职院校财务预算管理中存在的问题及成因

2.1　预算管理流于形式、效率低下

高职院校尤其是公办院校多是合并或中职学校升级而成立，在承袭原有资产、办学方向等的同时，也承袭了原有体制下财务预算的管理模式。各二级部门也只能按照上级“划拨的”经费维持日常运营。现在随着市场经济的不断发展，高校的财务管理体制发生了巨大的变化，国家鼓励高职院校多渠道筹措资金、全方位开展校企合作，利用企业已有资源作为实习实训基地。但部分高职院校尚没树立市场经济条件下财务预算管理的新观念，不能做到与时俱进，自主办学的意识严重缺乏、已有的预算管理及监督机制不能适应新时期下高校财务预算管理的要求，　财务预算执行过程中责权利严重脱节，不能调动各级各部门开源节流的积极性、直接导致财务预算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科学的财务预算编制方法

（1）科学性和民主性不能贯穿于预算编制程序始终。受传统工作方法的影响，多数高职院校的财务部门在编制财务预算时往往会根据领导的意图，把相关指标进行分解，对二级机构直接下达预算标准，各二级机构按照“上级”指令分项编制本部门财务预算，这种自上而下的编制程序，不能体现各二级机构的发展规划和意图，使得这些部门在执行财务预算时出现消极应对的局面，从而影响到各部门执行预算的的积极性，直接导致高职院校资金的使用效益的降低。

（2）编制预算的方法不科学。目前大多院校财务预算的编制采用零基预算法，该方法是一种较科学预算编制方法，但在具体操作时也存在诸多影响因素如：技术滞后的影响，主要表现为：①各项预算项目的定额标准难以确定。各部门在利用零基预算法编制新的财务预算时，因为没有项目定额标准的约束，往往参照上期有关收支项目，有时也会渗入盲目攀比的意识，导致预算指标脱离实际。②高校预算编制部门缺乏成熟的软件系统支持预算编制，缺乏具体科学的量化指标对收入能力进行科学评估；③预算外资金数额变化无常，不能准确确定该项收支，导致零基预算的准确率降低。④专业技术人才缺乏。零基预算的编制过程复杂，目前缺乏既懂财务预算方法、又能熟练掌握计算机应用操作的专业人才等，致使财务预算的编制还停留在半手工状态，既影响工作效率又影响预算结果的准确性。

2.3　预算执行情况的考核体系不健全

财务预算的执行与其编制一样需严肃认真，有章可循，并有完善的指标体系对执行结果进行考核，但从现实情况来看，大多高职院校缺乏预算考核奖惩措施，或即使有奖惩措施但落实不到位。虽然预算的编制严肃认真，但因预算执行过程缺乏监督，致使财务预算在执行过程中随意调整，甚至某些专项资金被任意挪用的现象也时有发生；另外在对预算执行情况进行考核的过程中，只参照原有预算方案拟定的标准，检查预算执行率，没有完整的一套指标体系进行全方位的量化考核，致使考核结果的约束力达不到预期目的；此外缺乏与考核结果配套的奖惩措施，使考核流于形式，起不到应有的激励作用。

3　解决高职院校财务预算管理中存在问题的对策

3.1　选择以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法

零基预算是非营利组织常采用的一种预算编制方法，其原理是在编制下一年度财务预算时，不以基期各项收支项目发生额为基础，而是根据下一年度经营业务和发展规划，重新拟定合理的财务收支项目，将所有的收支预算均以零为出发点，在综合平衡的基础上编制财务收支预算的一种方法。零基预算方法打破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础。编制预算时，首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排收支预算。该预算编制方法一切从实际和现实需要出发，不受以往财务开支水平的影响；能够使各部门充分考虑其发展规划，制定开源节流方案，并调动其降低费用的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效率，进而有助于高职院校未来发展。滚动预算克服了零基预算预算期间固定不变的缺点，在编制财务预算时，人为地划分出相对固定的预算期间（如12个月），完全打破会计年度的界限，例如2013年1至12月为一个预算滚动周期，2013年2月至2014年1月又是一个预算滚动周期，以此类推，也就是随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（如12个月）。这种做法能使管理当局对未来一年的业务活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证高职院校的日常工作能稳定而有序地进行。高职院校财务活动有其自身的规律和特殊性，所以高职院校财务预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的方法编制财务预算。具体方法与步骤如下：（1）自下而上，搜集数据。以院校二级部门为基层预算单位，根据各二级单位难度发展规划，拟定财务收支项目，如实验室建设、实训基地开发与建设、设备购置、师资培训、日常经费等，根据零基预算法确定发展基金数额，同时结合滚动预算法拟定固定时长12个月的预算，做到长计划、短安排。（2）核定项目，确定标准。以财务处为核心，结合学院发展规划，逐项审定各二级部门财务收支预算，并利用零基预算法综合汇总各职能部门及系部的预算方案，同时利用滚动预算法拟定固定时长12个月的滚动预算，　形成全院的财务预算方案。该财务预算方案提交学院领导审定后，返回各二级部门，根据各部门反馈建议，再行调整，并拟定预算草案。（3）自上而下，下达指标。财务预算方案综合反映一定时期内单位发展规划、经营目标、日常业务、专项建设等内容的指导性文件，具有严肃性，所以预算方案相关的费用标准已经确定，不能随意变更。

3.2　从严控制经费支出，强化预算执行管理

（1）财务部门严格审核，预算执行责任实行分级归口管理，力争各预算部门责、权、利相统一。在预算执行的过程中，各职能部门和院系的支出总额要控制在学院财务预算规定的范围以内。财务部门依据对各预算执行单位核定的资金收支项目和每个项目的资金额，实行总额控制，对发生费用支出的原始凭证进行严格审查，并依照相关财经法规、财务制度对相关业务进行审核，一旦确认签字后，财务部门就要承担相应的责任。如因特殊业务需要，某部门发生超出预算项目的财务活动，按照相关程序提出变更预算申请，经领导批准后方可调整。各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责，按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责，并推行“节约归己”原则，也就是在保证完成北门工作任务的前提下，鼓励各部门厉行节约，本年度结余的预算内经费，留用于本部门下一预算期使用。（2）制定预算执行情况考核指标，奖罚分明。财务处可拟定财务预算执行考核指标，重点考核年度预算的执行情况及资金使用效益。此项考核可作为各系部及职能单位负责人各年终考评内容之一，各预算单位的执行情况由学校统一考核，对于财务预算执行率较高（如95%）以上、变更率较低（如3%以下）的责任人，给予适当的奖励；对财务预算执行不力财务预算责任人给予适当的处罚。而对于预算执行率较低、变更率较高的各预算单位责任人、尤其是未能完成本单位正常工作任务的责任人，从重处罚。

3.3　建立财务预算信息反馈系统，适时开展预算分析，有效监控预算的执行效果

预算分析是财务预算管理的重点内容之一，属于“事后”管理，即利用比较分析法、因素分析法等一系列方法是对预算执行过程和结果进行计算、检查和总结，从而评价财务预算执行情况和资金使用效益。

总之财务预算管理是一项综合性管理工作，贯穿于高职院校日常运营管理之中，也是维护和保障高校教学、科研等活动正常开展的前提，提高此项工作效率需要在财务预算编制、财务预算执行和财务预算分析这三个环节采取必要的措施，以保证编制符合高职院校客观情况的财务预算；各级部门在责权利统一的前提下，积极执行财务预算；同时通过财务预算分析，扬长避短，总结得失，为下期财务预算的编制提供宝贵的经验，以促进高职院校协调、稳健发展，促进高职院校财务预算工作更加规范、有序、科学地运行。

参考文献

[1]　陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考[J].中国高等教育，2006.9.

[2]　刘凤元.浅谈如何做好高校财务管理[J].科技经济市场，2006.10.

[3]　北京部分高校赴美国高校财务管理考察组.美国高校财务管理的考察.教育财会研究，1998（2）.