财务审计常见问题

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财务审计常见问题范文第1篇

关键词：行政事业；审计；问题；剖析；查证途径

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0254-01

我们在对行政事业单位财政、财务收支审计中查处的问题进行归纳分类时，发现一些被审计单位发生的违纪违规问题很相近或相似，存在一定的共性。下面对这些常见问题进行归纳、剖析，并提出了相应查证途径。

一、基层行政事业单位财政、财务收支审计中发现的共性问题

（一）挤占挪用项目资金、专项资金。主要变现为：一些行政事业单位违规将与项目无关的或不应由项目承担的事项费用等在该项目资金中支出，形成挤占项目资金；或将违规挪用于其他项目、基本建设；或用于发放奖金、津贴等福利性支出；或违规用于吃喝招待、请客送礼等。

（二）未严格执行政府采购规定。一些行政事业单位自行购置属于采购目录规定的建设工程、办公设备、货物或服务，未按规定执行政府采购；未报经审批自行变更政府采购方式，自行采用单一来源方式或者竞争性谈判方式进行采购等；或在招投标过程中，委托给无招标机构资质的公司实施邀请招标，或由评标委员来自采购单位。

（三）违规乱罚款、乱收费、使用不合规票据收费。一些具有执法权的行政事业单位利用其职权无法律依据乱罚款；或未经国家批准擅自增加收费项目，征收国家明令禁止的项目；或超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入；或使用自购、自制或其他票据乱收费。

（四）违反“收支两条线”、“收缴分离”规定。一些行政事业单位的执收执罚收入未能严格执行收支两条线、收缴分离和票款分离的规定；未能及时将财政预算管理的收入全额缴入国库和财政专户，通过违规开设过渡户隐瞒拖欠、转移、坐收坐支财政收入。

（五）滞留预算资金、无预算拨款。一些行政事业单位预算资金分配拨付不合理，未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目；或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项；或拨付不及时影响项目进度和事业发展。

（六）违规设置“账外账”、“小金库”。一些行政事业单位收入不入法定账内，而是将其存入私设的“小金库”或个人账户；或通过编制虚假的项目和经济事项进行虚报支出，将资金报账后存入单位其他法定外或个人账户，并在其中列支一些非正常支出。

二、问题成因及危害

产生上述问题成因和危害主要体现为：一些行政事业单位领导遵守财经法律意识较弱，存在模糊意识，认为只要不贪污，不把公款装入自己的腰包就没事；有些行政事业单位为追求本部门或小团体的利益，不惜违反财经法规和财务制度，弄虚作假，损失肥公；有些财经法律法规相互矛盾，存在着较多的漏洞，有的已明显落后，改革发展中出现的一些新情况、新问题无章可循，这就使一些行政事业单位和个人打着改革的幌子，实则是钻法律制度的空子，化大公为小公、化小公为私分，损害国家的利益，谋一单位（己）私利。

三、常见问题的查证途径

（一）通过对比核实查证挤占挪用项目资金、专项资金问题。查阅与行政事业单位项目资金、专项资金相关的使用范围等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金拨付流向，核实支出的真实性、合规性，判断行政事业单位是否存在挤占或挪用项目（专项）资金问题。

（二）通过比照文件资料查证违反政府采购规定问题。查阅年度政府采购目录及限额及相关规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购置审批、购销合同、验收记录及付款方式等资料，累加自行购置设备支付金额，以此确定行政事业单位违规采购行为和金额。

（三）通过内查外调查证乱罚款、乱收费问题。查阅行政事业单位收费文件、收费许可证及处罚文件，抽取部分收费票据、罚没收据、收费或罚没台账，对照执行标准和范围，查有无存在多收费、乱收费、乱罚款问题；将全年应收额与实收额比较，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，查有无应征未征或随意减免的问题；抽查相关收费票据，审查票据使用的合法性和收入的真实性。

（四）通过审查资金往来账户查证违反“收支两条线”、“收缴分离”规定问题。审查行政事业单位收入过渡户开设的审批依据，将过渡户资金解缴与规定按时间比较，查是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，判别其是款项解缴还是直接列支费用；审查暂存款账户年（月）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别行政事业单位是否违反收支两条线规定或截留财政收入。

（五）通过关注资金拨付流程查证滞留预算资金、无预算拨款问题。审查行政事业单位与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；审查项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位；审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于向非预算单位拨款。

（六）通过审查跟踪资金流向查证“账外账”、“小金库”问题。审查盘点行政事业单位现库存金，检查该单位现金库存是否与其现金账一致，特别是大额的“白条”抵库应逐项查明资金来源、去向等；要跟踪资金流向，查询开户情况，银行存款账要逐笔核对，对超过一定额度的资金去向一定要追查到底；检查费用支出账目，查有无通过报销虚假发票，套出资金账外核算；审查单位相关资产，查看有无出租、出借资产，收入不入账形成的“小金库”资金等问题。

财务审计常见问题范文第2篇

关键词 工程 竣工 审计 策略

中图分类号：F239 文献标识码：A

1高校基建工程竣工结算进行内部审计的重点

1.1工程量的审核

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响工程造价的高低，所以必须进行逐项审查。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工作量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。主要表现在：（1）故意写错计算数据，将计算出的工程量或数据人为改大；（2）小数点人为后移，施工单位保持某些工程量或数据的数字不变，故意将其小数点向后移位，从而使造价增大；（3）重复计算，主要发生在签证上，是一个事件多次签证或材料替换调整等。

1.2定额运用和取费标准的审核

定额运用是审核的主要工作之一，它是施工单位结算中最常见的，也是最隐蔽的虚增工程造价的地方。它往往表现在：（1）同类定额，套高不套低。定额的套用应与工程设计的内容和工艺要求一致。而施工单位往往不是按设计要求套用定额，而是人为高套，如普通抹灰套高级抹灰、刷漆遍数多套等；（2）定额套新不套旧。这是由于新标准生效前完工的工程量，套用原定额，新定额生效后完工的工程量套用新定额；（3）取费标准，取高不取低。

1.3材料价差的审核

工程材料费用约占建筑工程造价总费用的70%左右，材料价格的高低是决定工程造价的主要因素之一，一旦失去监控，就无法控制工程造价。（1）要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近；（2）在审查这部分结算时应注意材料参考价与实际供应价、基准价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列入工程按实结算内，不再另计取其它费用。

1.4变更项目的审核

在审计这部分工程时，要注意施工单位只计算变更增加的工程量，不计算变更减少的工程量，从而虚增工程造价。要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表等仔细核对，对内容不详的要实地测量工程量，对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。

2高校基建工程竣工结算进行内部审计的策略

2.1审计资料的准备必须充分

要收集以下资料：工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标书，施工合同，工程结算书，设计变更通知书、甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集、影像等资料。资料收集齐后，审计人员应认真阅读和分析，发现问题及时向甲、乙双方咨询，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料。

2.2加强与外部相关部门的合作

内部审计工作涉及面广、专业性强，审计中要充分重视与外部有关部门的合作。与外部机构的合作包括：与工程审计机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。

2.3把工程管理审计与财务审计相结合

工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工结算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。

2.4合理运用专业的职业判定

一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、具体审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清楚化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判定与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。

2.5确保审计程序的规范化

基建项目内部审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据。

财务审计常见问题范文第3篇

关键词：社区卫生服务中心；财务管理

中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

一、前言

社区卫生服务中心建设，关系到居民基础医疗卫生服务需求的满足和健康状况的改善，关系着卫生资源的充分有效利用。近几年，随着社会经济的发展，社区服务中心的作用日趋明显，街道办事处各类拨付款，如生活费、税收返还、工作奖金等涉及资金较多，但财务管理存在突出问题，亟需加强规范管理，确保社区资金来得清楚，花得明白，用得合理。

二、社区卫生服务财务管理常见问题

社区卫生服务在财务管理方面尚存较多不足之处，诸如认识不足、制度不全。此类问题具体表现为：

1.资产物资采购和项目投入随意性大

各项资产物资的采购由领导一支笔定论，或流于形式上的讨论和比价，缺少实质性的可行性研究和价格调研，大宗物资和大型仪器设备的购置没有经过集体审批、事先订立合同、招标制度等环节来加以控制，或哪个部门哪个人都可以购买，物资购进后也没有严格的验收制度，从而在所难免的采购一些高价物资或购置一些闲置设备，造成盲目采购、重复投入，甚至出现以劣充优，缺斤短两、假公济私现象，使得单位财产安全受到严重威胁。

2.认识不足、制度不全

社区卫生服务机构的领导都来源于医疗骨干缺乏系统的管理知识尤其是财务管理知识，对于内部控制重要性的认识不足在内部会计控制方面相对而言不是十分重视，有的单位虽有内控制度，但执行不严，有的单位连起码的内控制度都没有制定，更谈不上实行有效的内控措施了。这就在某种程度上造成了社区卫生服务机构财务支出失控，会计信息失真等诸多弊端。

3.岗位分工或受权审批不确实，授权不明确岗位分工不科学

记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约存在一人身兼数职的情况较普遍也有一个人担任不相容工作岗位、一人办理现金业务全过程等情况，如采购兼保管、会计人员兼后勤采购等，虽说兼职能减少人员的配备和人力成本的支出，但由于某些岗位设置不合理，责权利划分不明，出现了问题无人负责或没有监督过程，反而增加了管理的困难。各岗位间缺少制约和监督内部控制制度流于形式。

4.缺少专门的审计部门

内部监督检查是由单位内部的专门机构或人员对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，目的是对涉及控制的各项经济业务、内部机构和岗位在内部会计控制上存在的缺陷提出改进建议，保证各项控制措施的有效执行，保证财政拨款的合理使用，保证国有资产不发生意外流失。

三、加强社区卫生服务中心财务制度建设

1.根据社区卫生服务机构的收机情况，编制年度财务预算和决算，并按月编制报表，做好财务分析，为领导决策提供可靠依据。

2.认真贯彻执行国家制度的法律法规和各项财经政策，认真执行《会计法》，以《会计法》为准则，加强财务监督，严格财经纪律， 加强经济管理，认真执行收费标准，合理组织收入，做到应收必收，防止多收，漏收，少收，监督和控制各项支出，建立、健全审批制度；加强财务稽核。

3.严格按照物资采购审批制度，对外采购开支的原始凭证由主管领导签字，经办人签字，保管验收、入库，并由财务科审核后报账。

4.财务科应对房屋、设备等固定资产进行监督，定期清查库存，搞好折旧管理，做到账账相符，防止浪费和积压、损坏，要充分发挥物资设备的使用价值。

5.监督现金和支票管理，做到日清月结、记载清晰，数字准确，收入当日存入银行，库存现金不得超过国家规定限额，不准挪用公款，不得以白条抵账，不准私设小金库或公款私存。

6. 负责工资、奖金及有价证券的管理和核算及发放，对各项原始凭证，要按照规定严格审批手续办理。加强药品的管理，按月进行盘点，合理使用资金，回快资金周转，防止亏损和积压。按国家档案局规定，妥善保管各种账册、凭证、报表等。

四、加强社区卫生服务中心财务管理的具体措施

社区卫生服务中心财务管理具体是在经济核算资料基础上，借助于会计、统计及现代管理的理论和方法，管理机构内部财产物资，并对中心未来发展提出合理、可行的建议。

1.做好收支预算工作

加强财务管理，强化财务职能，应充分发挥财务预测和决策职能，重点研究分析服务中心内部重大经济活动，提升会计把关能力，实现财务管理科学化、高效化。并以科学合理的收支预算为财务管理指导，对中心筹资、投资等具体事项进行预算及可行性分析，使资金运转良性进行。

2.资产物资管理管好、用好财政资金，是加强社区卫生服务中心财务管理的重点内容

在加强会计基础工作、提高资金使用效益的基础上，社区卫生服务中心在财务结算问题上应严格把关，做好票据审核。

3.加强会计人员组织管理加强财务人员素质教育，应采取内外结合、内辅外导的有效方式

首先实施定期岗位轮换制度，即在制定岗位轮换计划基础上，按照岗位所需，合理安排次序，并加大考核力度，对轮换岗位人员进行工作考评，以提高整体素质；采取会计委派制和集中核算相结合，即通过委派会计参与社区医疗卫生服务中心一切经济活动，使委派会计基本掌握其全部支出，再配合集中核算制度，实行专款专用，有效杜绝虚假发票和账目的出现。

财务审计常见问题范文第4篇

关键词：工程管理;存在问题;内部审计技巧

1工程审计常见问题及处理技巧

(1)内部控制制度建设方面从内控制度建设入手，查是否有健全有效的内部控制管理制度，从而体现工程建设过程中是否能做到管理有序、执行有章。发现现场人员的大部分精力都放在对工程进度和施工质量的控制上，因此常常会因内控环境不理想而出现制度建立不健全、书面工作流程与实际工作流程不符、制度落实打折扣等现象。建议首先加强对员工的内控制度建设的必要性的教育，其次要加强项目规章制度建设，完善管理制度和工作流程，及时更新与实际工作不符的现有流程。(2)财务收支方面从财务收支情况入手，以一个工程项目为审计单位，准确核实项目总体收入及支出成本，掌握项目整体的经营成果。项目部常常会出于各种目的，瞒报超报产值、多计漏计工程成本、虚报项目经营成果。建议项目部及时收集收入资料，特别是设计变更、零星签证，及时进行费用估算；财务人员要及时对项目成本进行归集及账务处理；在统计收入和支出时，必须做到收支相互对应，账目相互匹配。(3)支出性合同选商方面核对资格文件，主要从是不是合法企业、施工能力是否达到要求，信誉是否满足我方的需求这几个方面入手。审查实践发现，为了达到签约的目的，部分分包单位采取欺诈手法，制造主体合法、资格文件合规的假相，还有出现诸如未按时年检、工队的营业执照上显示的施工能力与实际所干工程性质不符等现象。建议严格执行选商管理规定，认真审查“资质证书”的合法性、合理性和合规性，以避免后期产生合同纠纷等问题时无法通过法律等正常手段解决，增加现场管理难度。(4)招标竞价及商谈方面是否存在应招而未招现象；招标、竞价或商谈资料是否真实、合规等。实践发现,存在有些工程项目以现场工期紧、找不到合适的三家以上工队为由而未按要求进行招标；有些工程项目标的未履行审批程序就进行了招标，成本控制不细不严；在对一些生僻的项目进行商谈时，未提前进行市场调研，在未做到心中有数的情况下就草草组织，出现商谈价格偏高的现象；有些商谈纪要签字盖章手续不齐全，制约机制不健全；中标单位投标书和分包合同价格不符等现象。建议做好招标工作的前期准备工作，对竞标单位的资格预审、招标文件的拟定、技术(经济)指标的确定、招标项目的组织工作等都要认真对待，提前准备，给业务部门留出审查标的的合理时间；为杜绝现场由一个人确定价格，加强监督约束机制以单方谈判形式确定的单价合同，商谈工作一定要进行并要落到实处。(5)合同管理方面对照标准合同文本，重点审查合同结算条款、付款条款及保修金条款等是否约定合理、合规。审查合同计价是否有合理依据。有些工程项目分包合同文本中存在合同条款前后矛盾的现象，如：合同前面出现“该合同单价暂定，最终结算以审计结果为准”，但后面又出现“单价包干”字样；合同条款不清楚、意思表达不确切，如：某份单价包干合同，未明确该单价中所包含工程内容，导致结算时因约定不清晰而扯皮；还存在签订合同的主体不具备法定资格等问题。为规避风险，合同签订应本着双方互惠、互利、平等的原则，对合同双方承担的责任、义务等是否公平合理，内容是否与国家法律、法规相符，合同价款的测算依据是否充分、准确，语言条款是否严谨全面等进行审核，以提高合同履约效率，降低不合理工程费用支出。(6)支出性结算方面审查结算程序是否符合结算管理规定，签字盖章手续是否完善，是否形成制约机制；审查结算的数量及价格是否合理。①施工结算。a.工程量及签证方面。存在多签认工作量；恶意篡改签证；事后随意签证；部分签证内容与现场施工日志不符等现象。建议审查结算工作量时对照相应的收入计量资料，将分包工程量控制在收入工作量范围之内，以避免数量结重现象的发生。b.结算价格及其它方面。发现计费中存在结算时没有按照合同约定条款进行结算的现象；存在对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用、重复套用的现象；存在抬高材料调差价格的现象；存在取费不合规的现象。预算人员应该加强业务素质培训及敬业精神培养，过细的做工作，明察秋毫。②劳务、材料、设备租赁、运输等单价合同结算。从原始的劳务用工单、料票、设备运转记录、运票及合同入手，审查结算的合理性。发现劳务结算对雨雪天等窝工日进行正常结算，设备租赁结算与施工日志或生产周报反应出勤情况不一致，运费结算单价与合同签订单价不一致，结算里程大于实际里程等现象。加强业务主管部门和审计部门的现场考证力度，力争做到根据现场实际审查结算资料的合理与否，而不是就上报资料仅仅进行简单的程序性审计。(7)油料管理方面油料管理是管理者比较关注的问题，审计从项目部制定的《成品油管理办法》规定入手，审查油料管理是否合规。经查发现项目部未建立单机油耗指标，油料管理粗放；油料领用未办理相关审批手续，加油记录中只有领用人签字，无加油的材料人员和审批人签字，未形成三方互相制约的监督机制等。项目部应该完善油料的单价油耗指标，加油时首先由加油的材料人员根据当天的工作量结合单机油耗指标去控制加油数量，其次，由机械手确认加油数量并签字，最后领导审批。

2结语

财务审计常见问题范文第5篇

[关键词]新形势 金融企业 内部审计 问题 方法 措施

一、现代社会经济中内部审计的基本理解

相对于注册会计师事务所对企业实施的外部审计来讲,内部审计从机构设置到人员配备均由企业内部开展工作。论及内部审计的含义,上世纪90年代,国际内部审计师协会就对内部审计作出明确规定,即把内部审计定义为“一个机构内所建立的独立评价职能”,进入二十一世纪以来,内部审计的内涵与外延随着全球社会经济形势变化而更新。

根据国际上最新修订的《内部审计实务标准》,内部审计被界定为“一种独立、客观的保证工作与咨询活动”,从内涵上分析,现代金融企业内部审计目的在于帮助金融企业实现其经营目标,职责在于增加金融企业价值、改善金融企业经营,内部审计的地位已经上升为金融企业内部一种日常性、独立性管理活动,建立系统化、规范化方法评价体系也成为内部审计的常用手段。在我国,内部审计由内部审计师协会在《内部审计基本准则》中定义作,“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动”,其通过对企业经营活动以及内部控制适当性、合法性、有效性等实行审查和评价,达到促进组织目标实现的目的。

现代社会经济形态下,伴随内部审计目标的变化,内部审计所起作用发生改变。与传统内部审计的防护性相比,现代内部审计一改过去注重审查财务报表的自我监控功能,而借助于对现代企业内部审计领域的整体监控,实现了自我促进和自我完善的功能,起到建设性作用。尤其在现代内部审计定义下,内部审计强调实时、持续性监控,注重与组织其他部门之间共同合作,整合风险管理、公司治理等各项内容,参与企业战略规划,其重点已经从传统的内部控制转向为企业风险。这意味着内部审计从监督为主向服务为主转变,其内容也从财务审计向管理审计拓展,风险管理、公司治理、内部控制已经成为内部审计的日常工作范围,内部审计目标与企业经营目标产生一致性。

二、目前我国金融企业内部审计工作中常见问题

与国际上金融企业以及我国其他行业企业相比,我国金融企业内部审计起步较晚,当前发展速度较慢,在具体实践中也存在诸多问题,主要表现为:

机构设置不合理、独立性差。内部审计的本质特点要求其自身必须具备较强的独立性,这是金融企业实施内部审计的有效前提,也是保证审计结构公正、客观的根本所在,但金融企业内部审计部门机构设置不够合理的现状,使得内部审计独立性偏弱,特别是金融企业内部法人治理架构中,内部审计部门和其他业务部门在管理上处于平等地位,内部审计人员实行审计职责时很难推进审计工作,内审独立性受到极大限制。

审计作用不被重视、权威性差。与独立性一样,重要性、权威性也是内部审计必不可少的特性。由于认识上误区,金融企业内部审计部门通常被作为摆设,不仅在日常工作中不参加经营管理会议,且如果遇到精简则首先被排除在外,如此以来,内部审计在组织中得不到领导重视和支持,审计中发现问题无人追究,审计结构无人关心。再加上有些金融企业公司治理结构不够完善,内部审计受制于企业最高管理层,内部审计权限和监督作用受限,内部审计毫无权威性可言,其对管理层几乎无监管作用。

审计标准不规范、审计人员素质不高。标准化、规范化是现代审计工作的基本要求,金融企业内部审计工作同样需要一套科学、合理的标准去规范审计工作的目标、范围与方式,来确保并提升内部审计的有用性、高效性。从当前我国金融企业内部审计标准来看,内审目标与组织生产经营目标脱节,甚至目标很不明确,工作范围上甚为狭窄,审计方式方法上较为落后,导致内部审计步骤繁琐、效果不佳、功能难以很好地发挥。再说内部审计人员专业水平和业务素质,多数内审人员由以往会计、信贷等业务人员转来,即使其具体岗位的专业业务水平过硬,其全方位、综合性审计业务能力也存在较大问题,内审人员业务水平的缺陷制约着内审作用的有效发挥,并衍生出潜在的审计风险。

三、新形势下金融企业内部审计实施方法

总体上说,针对企业实行的审计方法主要包括描述、比较、审查、复算、观察、巡视、重做、盘点、查询、总计、追踪、浏览、调节、审阅、保证、询问、分析、测试与抽样、证实与确定、评价等。其中,描述主要是对企业各项业务的程序进行概述,或者绘制出各种流程图及图表等;比较主要是对某个审计项目的几种资料做出说明,以找出其不同之处或相同之处;审查即检查材料、设备、文件等各项审计证据;盘点是指清点库存现金、库存材料等实地清查活动;查询即为证实被审计单位记录的正确性函询外部组织;审阅即对书面文件审视阅读;分析指的是对相关数据进行分析,以说明数字之间的关系及趋势;评价是对事项是非优劣作以判断确定,比如对企业内部控制制度可信赖程度的高低进行评价。

知识经济时代,金融企业发展紧跟当前科技化、信息化、现代化趋势,金融企业内部审计工作更加突出风险管理、公司治理、内部控制的功能,其具体形式也发生较大变化。内部IT审计是现代企业内部审计的一种有效方式,它主要与公司治理相结合,有效的IT审计方案常见于识别机构最大风险暴露区域、评价企业运行中内部控制适当性、实践管理层计划及监督IT活动有效性、促进企业信息系统保密性及完整性等。

此外,金融企业内部审计方式的改进还要求优化配置内部审计资源、完善各项审计操作规程。以提升金融企业内部审计技术含量为前提,有序组合各种审计手段,将内部审计工作成本降至最低,改善金融企业在操作手段上的速度和范围,提升内部审计质量和效率。根据金融企业行业审计特点,编制相应的审计质量控制标准,以科学化、细分化、定性化方法,确定审计部门与企业内部各个业务部门以及干部任免之间的关系,特别是注重审计计划方案的制定与审前调查、构建现代化内部审计质量保证体系等。

四、强化金融企业内部审计实施效果的有效途径

伴随近年来审计体制改革深入推进,金融企业内部审计独立性、重要性、权威性日益增强,内部审计监督、评价及建设职能越发显现,从实际操作角度讲,金融企业内部审计不断深化、提升水平的重要举措在于:

革新理念,以风险为导向,以审计创新为动力,以创造价值为核心,完善内部审计功能与目标,提升金融企业经营管理能力、更好更快实现金融企业经营管理目标。在工作对象上,内部审计必须从传统的判断对错、查询错弊等内容向解决经营管理矛盾问题、发现并规避风险、觉察并抓住机遇等内容转变,同时还要擅长综合分析诊断、积极寻找对策、主动求证解决方案,既要履行监督职能,又要做管理层的智囊团和参谋长,以创造性的工作状态提高内部审计的层次和价值。

改进策略,致力于建设性的经营审计和管理审计。首先要完善审计报告、提高审计报告质量,向企业管理层、决策性传递高质量的金融营运优质信息,维护内部审计工作声誉、形象,在创新审计工作的同时,提升内部审计建议价值含量。其次要拓展审计领域、开发审计项目,着眼于改善内部审计方法和操作程序,本着看重事实、依据、风险的原则,以管理风险为导向,将内部审计工作重点设定为分析问题产生的原因、解决问题的可能性与有效措施,开展经营绩效、网络安全、市场营销、业务流程与风险控制等新型审计项目,为企业管理层决策提供更好的咨询信息。

吸纳人才,优化内部审计人才队伍。社会经济飞速发展,金融创新日渐涌现,金融企业内部控制、风险管理技术复杂性增强,内部审计所担负任务愈加艰巨繁重,金融企业内部审计成果信息要求具备创新性、前瞻性和高附加值,内部审计人员素质受到前所未有的高要求。现代企业制度下,金融企业内部审计人员应具备过硬的专业知识和完备的知识储备体系,以及良好的实际操作技能、敏锐的洞察力、实用的沟通交流能力、综合性分析能力、一定的写作能力等。任何一方面的知识缺陷,都可能给内部审计工作的开展带来麻烦,现代金融企业需要建立一支结构合理的审计队伍,内部审计人员应该有较高的学历、掌握相关财务管理知识、精通国际金融、懂网络技术、能运用现代管理知识和法律知识,复合型内部审计人才队伍才能真正提升金融企业内审服务工作水平。■

参考文献:

[1]叶,陈爱英,郭兰英. 强化金融会计内部审计的对策思考. 石家庄经济学院学报,2008第31卷(2)

[2]廖颖,蔡嘉. 浅析内部审计在我国金融机构的现状及对策. 经济师,2008(8)