国企内控制度如何建设

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国企内控制度如何建设范文第1篇

关键词：企业；内部控制；缺陷；建议

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01

自从我国加入WTO以后，我国企业直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业所碰到的各种经营风险也越来越多。由于我国大多数企业在经营改制中存在不完善运作，企业内部管理缺乏，在市场竞争压力下很难生存。

一、企业内部控制制度的概念和意义

(一)内部控制的概念

内部控制一词，最早出现于1936年美国会计师协会的《注册会计师对财务报表的审查》一文中，其最初的内涵仅仅是指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。根据我国有关企业内部控制论著比较流行的定义，所谓内部控制，其实质是一种管理控制，是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。

(二)企业内部控制的重要性

内部控制是单位为了保护单位资产安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和规章制度及单位的经营管理方针政策的贯彻实施，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。

随着经济的全球化和企业管理的不断完善，内部控制从最初单纯的内部牵制发展到今天的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等5要素组成的内部控制整体框架。其中内部控制环境是基础。加强企业内部控制建设，特别优化企业内部控制环境，是提高经营管理水平的基础性工作，也是不可回避的现实需要。

二、我国企业内部控制的改进措施

内部控制是一个系统工程，涉及企业的各个方面。内部控制制度的建设应坚持理论与实际紧密结合的原则，从企业自身特点出发，制定与企业发展要求相适应的内控制度。针对我国目前企业状况，我提出以下几点建议：

(一)完善法人治理结构，明确权责要求

法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础。法人治理结构不健全，将导致内部控制不完善。法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。

一是保证投资者(股东)的投资回报，协调好股东与企业的利益关系。在所有权与经营权分离的情况下，由于股权分散，股东有可能失去控制权。完善的公司治理结构要从制度上保证所有者(股东)的利益。

二是企业内各利益集团的关系协调。包括对员工的激励、对高层管理者的制约。建立完善法人治理结构，可以避免因高管决策失误给企业造成的不利影响，有助于处理企业各集团的利益关系。

(二)加强企业内部会计控制、内部管理控制

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成。包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。

(三)完善内部审计系统

内部审计是企业内部控制体系的一个重要方面，主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行；会计记录是否按国家颁布的会计准则进行；会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营；本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。它能有效地发现企业管理方面存在的问题，并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理效率。

(四)完善内部信息系统

内部信息系统就是信息整合。信息整合是将业务应用系统的信息数据根据企业业务流程、管理流程的特点，进行有机的整合集成，而实现对业务应用信息数据共享、达到业务协同的过程。

由于大多数应用系统之间普遍缺乏标准化的数据接口定义，因此不同的应用系统之间必然会成为彼此隔离的信息孤岛。可以通过数据整合平台，实现应用系统的整合。数据整合平台是可以适应于不同操作平台、不同应用系统、不同数据库类型、不同网络结构之间信息共享的通用平台，通过数据整合平台将企业的业务流程、公共数据、应用软件、硬件和各种标准整合起来，在不同企业应用系统之间实现真正的无缝集成，使它们像一个整体系统一样进行实时业务处理和信息共享。通过解决信息孤岛的问题，实现企业内部信息的畅通，建立一个内部信息系统。

(五)加强企业文化建设

企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，其核心是企业的精神和价值观。内部控制发挥作用离不开文化层面的强力支撑。加强企业文化建设，可以充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

在企业文化建设中应当坚持以下原则：1.以人为中心。其中，人是指企业的全体职工。企业文化建设中要强调关心人、尊重人、理解人和信任人。企业团体意识的形成，首先是企业的全体成员有共同的价值观念，有一致的奋斗目标，才能形成向心力，才能成为一个具有战斗力的整体。2.表里如一。建设企业文化必须首先从职工的思想观念入手，树立正确的价值观念和哲学思想，在此基础上形成企业精神和企业形象，防止搞形式主义。3.注重独特性。每个企业都有自己的历史传统和经营特点，企业文化要建设具有自己特色的文化。企业有了自己的特色，而且被顾客所公认，才能在企业之林中独树一帜，获得竞争优势。4.重视经济性。企业是一个经济组织，企业文化应具有经济性。企业文化必须为企业的经济活动服务，要有利于提高企业生产力和经济效益，有利于企业的生存和发展。

参考文献：

[1]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2002.

[2]陈晖.我国企业内部控制的现状与对策[J].发展研究,2006(12).

国企内控制度如何建设范文第2篇

关键词：企业财务；内控制度；管理

建设改革开放以来，我国的经济体制逐渐从计划经济转变为市场经济，市场经济规则与制度在不断完善的过程中日益成熟，实现了企业与世界经济接轨的可能。目前，在全球经济的影响下，为了提高市场竞争力，企业必须加强内部深化改革，采取行之有效的措施解决内部管理矛盾，才能拓展生存空间，在激烈的市场环境下立于不败之地，使企业走上健康、发展的道路。

一、企业财务内控制度的含义

财务内控是企业提高管理水平、优化管理结构的一种手段，也是将企业各方面有机因素充分调动起来的重要工具。作为一种权责分配清晰、约束能力强的管理体系，它不仅可以采取有效措施降低企业财务风险概率，还能够以法律约束企业运行中出现的种种问题，保证企业财务管理工作的顺利进行，是企业财务规避风险、降低成本、提高经济收益的一剂“良药”，也体现了科学发展观的基本理念。企业财务内控的建设，避免了因不明原因导致企业财产流失，对各项成本进行核查与清算，为企业管理者进行重大决策时提供了有力帮助。一套行之有效的企业财务内控管理制度，可以视为新时期企业制度中十分重要的一种组织结构。从现阶段我国企业管理层面来看，存在的问题是比较严重的，比如企业内控环境需要整治、内控监督落实难、以及企业内控观念有待提高等等问题，如果不加以解决，企业财务管理工作的开展将会变得寸步难行。

二、企业财务内控制度在管理建设中面临的问题

第一，企业管理者对财务内控的认识层面较浅，缺乏一定的重视。与发达国家相比，我国的市场经济体系还处于一个正在成长的阶段，并且全球经济热潮的袭来导致我国企业在相对不稳定、不成熟的情况下就与外企接轨，在某种意义上存在“政策跟不上形势”的说法，企业在管理上就会暴露出许多问题。同时，现代化企业的特征应该与市场经济是吻合的，但是现阶段我国企业，尤其是一些老厂，在财务内部管理上沿用传统的计划经济手段，所以企业财务内控一直不受重视，企业财务管理工作有些举步维艰。由于部分企业管理者对现代化管理认识不足，缺乏有效的财务管理手段，就算企业的财务内控制度再完善也是无济于事的，在实际工作中落实难，直接影响到企业的运作和收益。如果企业管理者不能以身作则，无法适应科学、合理的财务内控体系，不仅为企业的正常运营带来更多阻碍，同时也无法保证员工效率，资源的浪费致使企业成本居高不下。所以说，企业财务内控制度需要严谨的工作态度予以执行，以企业的实际发展情况和相关政策的指引下制定，能够起到立竿见影的效果。

第二，企业财务内控缺乏有力因素。基于财务管理的敏感性，许多企业在进行财务管理工作时都要对企业环境做出评价，如果各方面因素不符合条件是无法继续执行的，所以若想建立一套科学、合理的财务内控制度，就必须要符合企业自身发展条件，只有企业环境因素是稳定的，财务内控制度才能起到应有的作用。从目前来看，内部环境差、条件缺失是我国众多企业在财务管理方面的通病，体现在实际工作中，一方面是管理者忽视管理工作的重要性，员工的素质需要进一步提高；另一方面是人力资源内控建设落实难，管理水平有待提升，造成企业整体效率低下，使企业的发展举步维艰。

第三，企业财务内控的风险评价。信息统筹是企业内控管理工作的重要环节，企业管理者能够根据信息内容做出有效决策。但是企业财务内控因素不足，直接导致信息丢失、信息存真度低的现象，而企业对信息的辨别能力往往很难达到管理需求，缺乏严谨的工作态度，管理者无法看到真实的信息，数据信息错误直接影响到企业财务内控上出现严重失误，其风险率较高。由于很多企业对财务内控的认识还停留在表层，无法顾及到其存在的隐患与风险，风险评价在实际工作中并没有起到良好的效果，缺乏有效的规章制度和评价流程，企业在没有任何保障的前提下进行信息辨识，一旦出现不可控制的风险将会为企业带来巨大损失。

三、企业财务内控制度建设的有效管理措施

首先，提高对财务内控的重视，加大内控力度。财务内控十分重要，企业管理者不仅要制定财务内控的内容，还要扮演执行和监督的角色，在整套财务内控的体系中，企业管理者无疑是落实财务内控工作的核心。现阶段企业管理者并没有将注意力放在财务内控上，管理意识和管理水平还有待提升。所以要在重视财务内控的前提下，对计划经济财务管理模式进行批判式吸收，学习先进的财务管理知识，以内控准则为工作基础，考虑到政策和企业实际发展，制定一套科学、合理的企业财务内控制度，减少企业成本，保证企业的持续发展，使财务管理工作能够有章可循。

其次，监督体系与奖罚措施是财务内控制度必不可少的环节。监督体系的建立，标志着企业财务内控的成熟，因此，管理者要提升监督力度，根据财务内控制度的内容设立监督制度，确保财务内控工作顺利进行。一个完善的监督保障体系不仅能够提高财务内控制度的容错率，还能够帮助企业在财务内控工作中处理进行有效评估，这样一来，企业完全掌握了财务内控流程，对工作中出现的隐患进行及时解决，加强了财务内控制度的有效性，为企业的发展起到了十分重要的作用。与此同时，企业需要建立一套完善的激励机制用以调动管理者的积极性，对管理态度严谨、责任心强的人员进行物质与精神双重奖励；针对消极怠工、的人员视情节严重给予警告或处罚，为财务内控的执行提供保障。

再次，良好的内部环境是企业发展的必要因素，也是企业财务内控制度建设的必备内容。众所周知，企业财务内控如果缺少有效条件是难以执行的，如果企业内部环境是优秀的，那么财务内控在实施过程中也会变得更加容易。内部环境与财务内控紧密相连，更应该体现出企业的发展方向。如何创造这样一个有利的环境，可以从以下几点入手：其一，提高企业员工的整体素质，开展思想道德建设工作，争取每一个员工都能做到严于律己、奉公守法；其二，定期为管理者提供学习与培训的机会，提高管理水平，加大考核力度，岗位分配上采取“优上劣下”的淘汰机制，保证财务信息的可靠性与真实性，将企业管理精英的优势散发出来；其三，重视人力资源的作用，彻底监督从招聘到配置、从规划到设计以及劳务从属关系调配等方面，以相关流程安排人力资源工作，努力培养一支高水平、高素质、责任心强的专业财务内控团队，为企业的发展铺平垫稳。

最后，要求企业全面建设风险评估体系。鉴于企业对财务内控制度的执行还存在种种问题，为了有效排除各项隐患，企业有必要在实际工作中对风险进行评估。可以说，内控制度的建设与风险评估是息息相关的。以企业自身发展需求为基准建立科学有效的风险评估体系，不断对企业财务信息进行抽查与检测，对预期发现的问题或可能存在的风险进行有效评估，并对风险的来源与作用进行汇总，最后采取有效措施将风险控制在企业允许接受的范围内，在一定程度上降低风险灾害，减少企业因风险带来的财务损失。另外，财务内控在准备阶段就应该进行风险预测，为企业规避风险提供有力依据。对企业财务内控进行合理的制度建设，是新时期下企业发展的必然趋势。随着改革的不断深入，企业财务将逐渐抛弃以成本集中控制为手段的传统管理模式。同时，在市场经济与全球化经济的影响下，主导各国企业的竞争因素也有了很大的改变，以资本、技术的竞争向管理竞争进行过渡，这就要求企业重视财务管理，积极建设财务内控制度，是提高企业竞争力的先决条件。

四、结语

综上所述，本文对企业财务内控制度的管理建设进行研究与分析，重点强调了现阶段我国企业在财务内控上存在的问题以及相关改善建议。新时期为企业发展带来了新机遇和新挑战，企业在展望未来的同时还要采取有效措施保证持续发展，为此，建立科学合理的财务内控体系势在必行，是企业稳定发展、迈向国际化舞台的关键步骤。

参考文献：

[1]王如愿.当代企业财务内部控制管理的路径与措施[J].江苏商论,2015(03).

[2]张德佳.加强企业内部控制,提高企业财务管理水平[J].财经界:学术版,2015(20).

[3]陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济,2016(24).

[4]高萍.财务风险管理视角下施工企业内部控制探讨[J].企业改革与管理,2015(05).

国企内控制度如何建设范文第3篇

【关键词】内部控制 现状 对策

内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保财务报告及相关信息真实可靠，提高企业经营效率和效果而制定和实施的控制系统。在全球化背景下，越来越多国家意识到，强化企业内部控制系统的重要性。本世纪初在美国发生的安然、世通等系列财务舞弊案，导致世界最大会计师事务所安达信倒闭，促使美国出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。

我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门也于6月28日，联合了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。此次《基本规范》的，标志着我国企业内部控制体系建设取得重大突破，意味着我国将改变现有的内部控制的现状，大力促进企业加强内部控制体系建设，进一步堵塞企业管理中的漏洞，防范贪污舞弊行为的发生。本文针对目前我国企业内部控制存在的问题，如何依据《基本规范》的要求改善和加强企业的内部控制系统作一些粗浅的探讨。

一、我国企业内部控制的现状

1.对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，因而多数企业领导层把精力主要放在生产和营销上；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。

2.内部控制浮于表面、执行力不够。现实中，我国许多企业只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况，随意设计内部控制制度，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面，使得内部控制制度操作性不足、执行力不够，有效性和完整性缺乏。

3.内控的最基本环节——流动资产环节上的漏洞较多。企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来账目等环节上，这也是内部控制最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐，部分现金被截留；有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包；有的保管员月末既不盘点又不同会计对帐，私自把库存物资拿出去卖掉等。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上最容易出现的违纪现象。

4.不相容职务相互混岗现象严重。有些企业由于人员不足，将某些不相容的职位集中于一人身上，造成职责不清，越权行事，给相关人员滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机，极不利于监督管理，容易发生差错和舞弊。

5.授权批准控制不严，内部管理权限失控。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，未实行集体决策审批或者联签制度，造成单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误。

6.会计人员素质不高，违法违纪现象时有发生。有些会计人员素质低下，违反会计职业道德，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金；有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。

二、依据《基本规范》，健全内控制度的主要对策

此次《基本规范》的出台，为企业健全内控制度构建了一个标准框架。《基本规范》于2009年7月1日将率先在上市公司施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。笔者认为，我国的其他企业也必须直面内控标准，并未雨绸缪制定企业的内部控制制度。“千里之堤，溃于蚁穴”，很多企业由于监控不力，给企业造成了巨大的经济损失。科学、有效的内部控制制度可以守住舞弊的大门，降低舞弊的机会。

1.提高领导层对内控的认识，加强内部控制建设效率。在单位的内控制度建设上，首先要提高领导层对内控重要性的认识。《基本规范》中明确指出了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。也就是说，董事会是企业内部控制系统的核心。建立、实施并完善内部控制制度是企业信息真实、可靠的制度保障，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，尽快制定出一套行之有效的内部控制制度。

2.加强内部控制制度的执行力度。执行力度是内部控制制度发挥作用的关键。从一些已发生的财务舞弊案不难看出，不少企业已建立了内部控制制度，但由于没有得到较好的贯彻，造成恶劣的后果。因此，在进一步完善企业内部控制制度的同时，应注重加强企业内部控制制度的执行力度，并在执行中发现漏洞和问题及时改进，且执行相应的惩罚措施，以使其发挥作用。

3.完善风险评估体系，有效控制风险。《基本规范》强调了在内控建设中风险控制的重要性，指出企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，确定关注重点和优先控制的风险。企业在实际工作中，应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

4.做好不相容职务分离控制工作。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收账、应付账的人员分离；对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换；对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗作出限制性规定等。

5.强化授权批准控制。企业在授权过程中应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，起到堵塞漏洞，消除隐患的作用，以保护企业资产的安全、完整。

6.强化内部审计。内部审计是保障企业内部控制的重要手段之一。要充分保证内部审计的独立性和权威性，通过实施内部审计，及时发现并纠正各种欺诈和违法违章苗头，防微杜渐。

7.加强财会队伍建设，提高财会人员素质。企业财务人员要遵守会计职业道德，要爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等，还要不断提高其业务技术和工作能力。如果企业会计人员素质低下，就不能适应经济发展的需要，在一定程度还会妨碍内部控制制度的执行。所以，做好内部控制，必须加强会计队伍的建设，提高会计人员素质。

参考文献：

国企内控制度如何建设范文第4篇

【关键词】企业；财务；内部控制；完善

1 财务内部控制

1.1财务内部控制的概念

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。

1.2 当前在我国企业财务内部控制体系中所存在的主要问题

1.2.1企业中的管理者对内控制度不够重视，内控意识较为淡薄

我国企业财务内部控制的基础比较薄弱，目前有部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有章不循和无章可循的现象较为频繁。这是因为很多企业的管理者没有认识到内控制度的重要性。部分管理者甚至认为企业的内控制度可有可无，由此造成企业的内控制度不够完善，进而也就无法实现企业的经营目标。而对于企业中的财务制度来说，没有一个有效的控制体系，企业中相关的内控制度也就无法正常贯彻实施了。

1.2.2 财务管理与内控制度相脱节

虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制制度，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。这些企业在设计内控制度的时候，往往都没有从企业自身的实际情况出发，而是一律照搬市场上同行业的模式，使企业的管理模式不能完全适应企业的财务管理状况。同时，因为企业的内控制度与其财务状况不相适应，导致了企业的内控制度不能在企业中有效执行，这样也就不能有效发挥企业中监督制度的积极作用。

1.2.3 企业中没有有力的执行力，权责不清晰

制度重在执行。但是，在很多企业中由于执行内控制度的力度不够，并且存在着严重的权责不清、员工分工不明确，财产物资管理制度不全等问题，这就给企业中各个部门之间相互推卸责任创造了有利条件。当在企业中发生某些问题时，找不到相关的负责人，导致企业人力资源的浪费，使企业的价值大打折扣，甚至让企业的财务管理活动无法正常有效地进行。

1.2.4财务控制人员素质有限，财务与会计不分设

财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已经越来越明显了，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是负责企业经济信息的管理。但是目前的实际情况却不是如此，许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。原因在于企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；另外，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点容易使执行者产生误解。当前财务管理日益复杂，由会计部门来承担财务部门的工作，既会影响会计信息质量又会导致财务控制乏力，同时也会滋生出其他一些问题，如会计主管人员基于财务收支和业绩的需要而捏造会计信息等。

2 如何完善我国企业的财务管理以及相关的内部控制体系

2.1 不断改善企业内部控制环境

管理者首先应该根据自身的实际情况来规范完善企业治理结构。不断提高对内控制度的认识，明白内控制度对企业的重要作用。合理进行机构设置，科学分配权责。重视人力资源管理，对企业的员工不断进行法律法规的教育，使其意识到企业的内控制度对自己职业生涯的重要性。

2.2 不断加强企业的内部监督，强化内部审计

首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督内容、监督方式和奖惩等内容的内部监督方案，使企业的内部监督规范化、制度化。作为企业的管理决策者，要不断提高认识，积极组织员工学习各种先进有效的企业内控制度，严格执行内控制度，对于违反制度的员工要进行严肃处理，从而保障制度的正常运行。

2.3 提高财务人员素质，分设财务与会计部门

要加强财务人员的职业道德教育和业务培训。不仅加强法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，还要加强与财务相关的经济管理知识的继续教育，掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内控对加强企业经营管理、提高经济效益的作用。

合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即保证财务收支的合理性和保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，减少层次摩擦，提高效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。

3 结语

当今社会，一个企业只有具有较为完善的财务管理制度以及相关的内控体系，才能更好更快地发展。因此，完善企业财务内部控制体系是现代企业的发展需要，是企业改革的重要举措。完善财务内控体系，才能使各类信息真实、有效、完整与安全，保证企业的健康经营和发展，提高竞争力，促使企业实现经济利益的最大化。

参考文献：

[1]班规秦.试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京：北京大学出版社，2010：45

国企内控制度如何建设范文第5篇

【关键词】国有企业 内控管理 体系建设

一、国有企业当前内控管理现状

当前部分国有企业内控制度并不完善，在企业文化方面，企业自身对强化和完善内控管理缺少主动性和动力，缺乏内控方面的组织文化与氛围，主要还是停留在管理人员与员工的个人意识和觉悟上，内部控制的制度设计缺乏一种“集体风向”；在制度方面，则缺少有效的监督与评价机制，造成内部控制活动与流程的缺失；在组织架构方面，则是由于国有企业很少建立完善的法人治理结构，组织机构还维持在多年前的结构上，管理层既是执行者又是监督者，企业缺少了能独立监督和客观评价的有关机制。

二、关于完善国企内控的建议

从1947年美国注册会计师协会第一次提出了内部控制这个概念到2004年美国COSO委员颁布《企业风险管理整合框架》。美国通过70年的发展，内部控制才达到一定的水平。我国20世纪初才将内部控制的概念引入审计准则中，直到2008年财政部才会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，而国有企业启动内部控制建设也仅经历了几年的时间，在制度、流程的过程中也因此存在许多不完善的地方。从提高人员认识、加大制度建设，优化管理流程等角度看，内控管理都是个需要时间和耐心的过程。针对我国国有企业目前内部控制机制建设的现状，借鉴近年来我国国有企业改革中那些成功的案例，如海尔、宝钢等大型国有企业单位的先进管理经验，从五个方面对内部控制构建提出建议。

（一）加强企业控制环境建设

控制环境的内涵非常丰富，无论是管理哲学与经营风格，还是组织文化与制度规章，都是整体控制环境的内容。这些要素通常不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，首先要提高全员对内部控制的认识，人力资源是是企业竞争力的软实力，员工自觉自律的规范自身行为，强化自身职责，可以更科学合理的理解和执行，并完善内部控制制度，使之更有效地发挥其职能。企业可通过培训宣贯的方式提高员工素质、创造内部控制文化环境，减少制度政策执行中的阻力。其次要制定切实可行的内控制度，目前我国国有企业推行的内控制度多数从国外COSO架构或跨国企业借鉴，没有考虑到我国国有企业的具体实情，以及不同行业、不同企业及企业的不同发展阶段对内控需求的差异，因此没有真正起到监控的作用。

（二）建立全面风险评估体系

国有企业建立风险评估体系，是指在生产经营创造价值的基础上，建立一套风险评估体系。此体系应与本企业的经营目标、采购、生产、销售、投资、筹资及其他活动相结合，以降低国有企业的经营风险和财务风险。建立风险评估系统是以工作目标为起点，找出不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，对其采取对应措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。风险评估工作可以分三步进行：一是设定是科学合理的目标，寻找帮助目标实现的关键成功因素，并在全公司范围内进行宣贯；二是从战略层、管理层和执行层对偏离目标的风险进行辨识，寻找分析有关因素，并对其复杂程度与可能性进行排序。三是对影响目标实现的内外因素进行风险分析，判断其对相关作业影响的严重程度与可能性，以积极有效地控制风险，保证企业目标的实现。

（三）设计科学的活动流程

控制活动的设计主要是按照“控什么、何时控、如何控”原则以企业战略为目标、风险为导向、流程为载体、系统为支撑、制度为保障、评价为手段，建立常态化的内部控制体系的过程，控制活动明确了内部控制的职责分工、工作程序、执行监督和考核奖惩，包括内控流程规范、风险管理规范、授权管理规范、规章制度规范和内控评价规范。

内控流程规范。企业岗位的设置应当做到科学合理，相互牵制。通过编制岗位说明书和绘制工作流程图的方式，明确个人职责与义务，对其进行标准化管理。

风险管理规范。企业应按照不相容岗位分离原则，设置岗位权责，形成牵连机制，同时对其经办的工作流程，如票据和资产实物进行记录控制，报账监察评价时有据可依。

授权管理规范。企业应建立企业分级授权体系，明确授权管理职责分工、授权原则、授权内容以及权限授予、变更等管理程序，确保权责明晰、执行有序。

规章制度规范。企业内部控制制度应从授权审批、系统设置等方面着手，明确企业人员的权责范围，做到分工明确、纪律严格，使部门协调、均衡的发展，保证各项计划的完成，提高企业的经济效益。

内控评价规范。企业应对其内部控制设计和执行的有效性进行评价，识别出控制缺陷，将结论出具评价报告。对于评价后存在的问题，企业可以组织相关机构制定缺陷整改计划，跟踪并督促缺陷整改。

（四）完善信息交流系统

国有企业工作随着电子化的发展，各类系统上线，不论从工作方式还是流程方面，对信息有效性、准确性、及时性等要求也随之增加，虽然在程序上略显繁琐复杂，却保证了系统内公司各部门工作的统一，与各部门的配合随之增强。数据使用部门、归口管理部门能及时能够清楚地了解企业的内部控制制度，并及时取得工作中所需的信息。

要保证信息与交流内控系统的有效性需要全面获取内部财务、经营和遵从方面的数据，以及外部市场的条件的信息，同时建立可靠的信息系统和交流渠道，确保公司的全部重要活动涵盖和员工充分理解其职责。

（五）加强内控监督评审机制

企业应当通过定期和不定期方式监督评审内控总体效果，将对内控执行情况纳入日常绩效考核中，定期对内控系统进行管理评价。发现缺陷及时向管理层报告，并按要求果断处理。树立全员控制意识，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期的内控水平。

参考文献：