财务部存在的问题及对策
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财务部存在的问题及对策范文第1篇
[关键词]军队财务 内部控制 问题 对策
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）30-0066-02
一、现行军队财务内部控制存在的主要问题
（一）财务内部控制存在的主要问题
1、内部控制制度不够完善。军队现行的财务法规制度虽然很多，但内部控制制度显得不够完善系统，可操作性不强。财务管理制度和会计制度对内部控制的要求局限于“实行会计出纳分管”，缺乏一个完整具体使用广泛的内部控制制度。常常是宏观控制制度多，微观控制制度少；原则性的制度多，易操作的制度少；强调自觉遵守制度多，经常性制约制度少。其结果给投机取巧者以可乘之机，钻制度的漏洞，牟取不正当利益。当今我军不论在武器装备和人员配备上都发生了很大的变革，财务部门面临的业务也在不断地拓展，这可能导致原有的控制程序控制环节控制措施控制岗位对新增的业务或会计事项失去控制作用。
2、内部控制机制不够合理。由于财务部门人少事多，现行编制的人员与所承担的控制任务不相称，不相容职务的设定比较硬性，没有太多选择的余地，一人既管会计工作，又管内部审计工作的现象比较普遍，甚至极少数单位会计还兼管出纳工作，财务部门只能把工作重点放在经常性业务处理，根本无暇实施严密的深层次的内部控制。内部控制还受到人际关系的影响，个别财务人员不能正确处理工作原则和人情之间的关系，降低了内部控制制度的标准，影响了内部控制的效力，在工作中出现双重标准，不能做到公平公正公开，直接影响到财务工作的权威。
3、内部控制意识淡薄。一些财务人员不能充分认识内部控制的重要性，觉得内部控制可有可无，有也只不过是多了一项吃力不讨好的工作。客观上财务工作业务范围广，业务量大，财务工作易出现重工轻管、降低工作标准、积极性不高、不愿意进行监控等现象，或个别财务人员发现问题也视而不见，审核发现错误睁一只眼闭一只眼，会计不检查出纳工作，出纳不过问会计的工作，认为干好自己的工作就行了，自己也没那么多精力去管别人的工作。
1、观念模糊。很多单位的领导不了解内部控制的真正内涵，轻视内部控制，党委集体理财制度流于形式，习惯于行政命令，家长制管理现象普遍存在，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，，内部个人控制现象严重；对财务人员的培训只重形式不重实质；管理者自身素质还无法满足新时期军队财务管理的需要，管理水平还有待提高。
2、组织机构制度不健全。缺乏相应的激励与约束机制。财务人员合署办公，这种机构设计的弊端较多，一是服务对象不明。存在部门与部门之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象；单位内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。二是财务部门不堪重负。由财务人员兼做会计，财务人员力不从心，既影响财务信息质量又导致财务管理乏力，财务管理的工作质量也随之下降。三是违背不相容职务分离原则。由财务部门的主管即管财务收支又进行财务信息处理，容易导致捏造财务信息；财务与会计合并也不符合实物管理与会计记录原则，而且容易产生个人舞弊。
3、会计人员的能力素质较低。一些能力水平比较低的会计人员在进行账务处理过程中往往会出现错弊，特别是由于业务水平有限，对法规、制度的理解不深、不透，对军事经济活动中的一些不确定因素及某一会计事项进行确认时，不可避免地出现计算的数据偏离实际，使财务信息出现不实；另一方面，职业道德水准较低。有些会计人员置会计的真实公允性不顾，为了小团体的利益而制造虚假财务信息，侵害军队的整体利益。在这样不完善的控制环境下，军队财务内部控制被弱化，普遍存在治理结构不健全，对财务责任人、经手人监管弱化，运行不规范，军队资产流失，财务信息失真等现象。
（三）监控及评价存在的主要问题
军队单位都不同程度地建立了内部控制制度，但在实际执行过程中却出现了“制度与执行是两回事”的现象。当前，内部审计部门人少事多的矛盾突出，使得审计的触角难以延伸到军事经济的每一个部门、每一个角落，审计监督存在死角。审计机构在审计监督过程中发现的问题、提出的审计意见、审计决定，尤其是审计处理、处罚不被重视的现象较多。由于我军业务领导靠业务部门，人事任免考核、提拔、奖惩靠政治部门，这些部门与审计部门缺乏联系与协调，使审计结果难以进入这些部门，大大弱化了审计结果的利用。
（四）控制信息存在的主要问题
1、对数据输入和输出的控制过程没有及早介入。介入早，了解情况充分，才可能防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故发生。因此，军队应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的财务业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。
2、控制手段缺乏高科技依托。我军军事斗争准备时间紧、任务重、项目多，军队内部控制的对象多而专业人员少，要完成内部控制的任务，必须依托高科技来改进控制手段，提高控制的效率。我军的计算机网络化建设刚刚起步，应该以高起点为原则，在开发推广计算机控制业务上，组织力量攻关，开发具有世界先进水平的能够在网上运行的控制软件，充分借鉴外在计算机网络化办公的先进做法，要加大控制工作的硬件投入和人才的培养。
二、加强军队财务内部控制制度的措施
（一）建立健全制度，加强内控制度的严密性
1、建立健全的内部控制体系。近年来，随着军队财务制度改革的深化，经费供应标准化的范围在不断扩大，为施行内部控制提供了有效的保证。但是，也应当看到，目前有些经费的开支标准与实际相差甚远。比如事业经费中非事业性开支比例过大的问题，就与标准的不合理和规定不明确有一定的关系。为此，必须实事求是地调整标准，明确经费的开支范围，对事业费中的业务杂支，要规定一定比例。
2、建立内部控制更新发展制度。内部控制制度并不时一劳永逸的，它需要不断完善和更新。单位可以每年组织检验一次内部控制制度的有效性，有利于军队财务管理的就加以更好的发展发挥，而不利于军队财务管理的就加以更新和完善，以适应环境的不断变化，发挥内部控制的最大的作用。
3、建立资金安全控制制度。对库存现金严格按规定实行限额管理，定期盘点，不得以票据、白条或实物抵押现金。加强对票据的控制。收费人员不得开票据，不准利用职务之便挪用公款。严格按规定管理银行账户。银行存储只能存放于规定银行，严禁非法通过信用机构、外资银行存款获取利息或个人捞取好处。
4、建立电算化内部控制制度。应做到以下几点：一是明确分工，各司其职。各业务人员负责担任本业务应用软件数据的输入、输出工作；二是严格落实机房管理控制，确保机房及系统安全。非工作人员不能随意入机房，非业务操作员不能随意动用电脑。三是对于提升、调动和停止工作的数据处理人员，应办理一次性的交接手续，收回所有的钥匙、证件及全部的手册、各种应用软件，并进行必要的离职保密教育，防止他们离职后泄露机密信息。如果需拿私人物品，应由有关人员陪同。
（二）完善机制，增强内部控制的约束性
首先，要建立内控管理责任制。各级领导和财务、装备、物资等管理和使用部门，在内部控制流程中建立相应的控制责任制，层层签订责任书，严明各级责任，明确规定责任目标的内部监督制约任务。二是建立廉政考察和责任追究制度。以财务的使用为重点，以防止滥用财力为核心，定期检查考核，采取奖惩措施，激励内部制约机制的高效运行。三是落实岗位分工责任制。按照资金使用的过程和钱物转化运动规律，明确资金、财产运行各环节岗位责任和各项经济业务的处理程序，并公开办事项目、办事程序和办事结果。杜绝一人兼岗或独自操作全过程；部分通用专业岗位采取定期轮换制度。四是形成监督的合力。相关领导和财务、审计、纪检、等职能部门要相互配合，银行监督和群众监督紧密结合，以促进控制功能的发挥和提升。五是保持监督机制运行的经常化。必须把监督检查内控制度落实效果贯穿到单位经济管理行动的始终，落实到部队经济建设的每个方面。
（三）实行科学的预算编制方法
军队预算是军事资源的分配方式，是具有法律效力的军费分配使用计划，通过它对官兵生活、装备购置、战备建设、教育训练等各项事业实施财力保障，事关军队建设全局，直接决定着军事财力的配置与运用效率。军费预算管理是我军财务管理最基本、最具有权威性的管理方法，编制、执行、分析考核军费预算方案是我军财务管理工作的主要内容。采用科学合理的预算编制方法是加强预算经费管理控制，提高军费使用效益的重要环节。
（四）改革经费支出制度，实施必要的财务监督
1、对一般开支实行包干制。凡能包干发给个人的经费，就按标准包干发给个人。诸如差旅费、医疗费、零星办公用品费、伙食费等，均可包干发给个人。凡能包干发给部门和小单位的经费，可按标准或预算定额，包干发给单位。如书报费、公用水电费、电话费、会议费等。包干发给单位的经费，在完成既定任务的情况下，介于可转下年度继续使用，也可用于单位成员的福利和奖励。
2、对大宗开支实行责任制。对不宜实行包干的经费和大宗开支，实行经济责任制。如物资采购费、设备购置费、工程建设费、大型设备修理费等。在开支之前应由承办单位和具体执行人根据国家和军队有关规定提出详细开支计划，经财务部门和有关业务部门审查单位领导或上级批准执行。对经过努力，确能按质、按量、按时完成任务，开支符合规定，按开支计划有结余的，可按结余数的一定比例提取奖金，奖励承办单位和具体执行人。
3、对装备修理、物资采购实行定点制。对机动车辆和各种机器设备的维修，除特殊情况外，一律在指定的部队工厂、修理所维修，否则不予报销。对其他装备的修理亦应照此办理。同时，要扩大军人服务社和生活服务中心的规模和服务范围，统一办理部队通用物资的采购和供应。对部队所需公用物品、维修器材一类的物资，由军人服务社统一组织供应；对伙食单位的主副食，统一由生活服务中心采购和供应。这样可以减少假发票滋生的机会，便于实施财务监督。
财务部存在的问题及对策范文第2篇
关键词：建筑企业 内部财务控制 对策
建筑业是我国的重要行业之一，在我国的经济发展和现代化建设中具有不可替代的重要作用。但是随着社会主义市场经济的不断发展和建筑施工企业市场竞争的日趋激烈，其在内部控制过程中存在的诸如内部管理松弛、控制弱化、会计造假、财务报告失真等问题的也越来越多的暴露出来。而建筑施工企业的内部控制，很大一部分在财务方面，因为财务是掌握企业收支和核算的主要环节，各项经济政策、财经法规，都是通过企业财务部门去执行、落实。要搞好内部控制，必须从加强企业财务管理入手，保证建筑施工企业资产安全、高效的运转，提高各项经费的利用率，最终实现单位支出最少，获得的社会效用最大，促进建筑施工企业走可持续发展道路。如何加强建筑企业内部管理、完善企业内部财务控制制度、提高内部控制的效率和效果、提升企业市场竞争力是摆在每个建筑企业管理者面前的首要问题。
一、建筑企业内部财务控制存在的问题分析
建筑施工企业因为其生产周期比较长、涉及面比较广，同时在资金筹措、工程价款结算方式、成本核算等方面，又与其他企业存在许多的不同之处。因此，在企业的财务内部控制管理方面也更为的困难，一些企业内部财务控制现存的诸多问题已严重影响到内部控制制度的有效发挥。
（一）内部财务控制的环境不完善
目前部分建筑施工企业内部财务控制环境的仍不理想，给企业内控活动的开展造成了较大的障碍，其主要表现在：一是内部组织结构不合理。我国部分建筑企业的内部控制在组织结构方面依然沿用传统的组织模式，呈现出机构臃肿、管理层次多、多重领导或无人领导等问题，致使内部控制的各项工作无法顺利开展，影响内部控制的有效实施；二是内部控制意识淡薄。建筑施工企业施工生产的注意力往往过多的集中在工程项目的进度和效益上，很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅用来应付有关部门的检查等，不管内部控制的实际执行情况如何，遇见具体问题时也强调灵活性，使内部控制制度流于形式。
（二）财务预算管理缺乏科学性
全面有效的预算管理对于建筑行业非常重要，但很多企业并未建立起完善的预算管理制度，有的企业虽有预算制度，但面对瞬息万变的市场环境时，缺少时效性和准确性，各部门的财务预算编制也缺乏沟通。一些企业在编制时仅仅关注生产经营阶段，强调生产成本的节约与控制，缺少全面预算观念，忽视的完整的财务预算指标体系的建立和完善。
（三）财务风险巨大，防范意识薄弱
建筑施工企业具有项目分散、流动性大、管理幅度大的特点，这无疑会给菖企业的财务管理带来一定的困难。为了企业的生存发展，为了在建筑市场中抢占一席之地，企业不得不承建一些垫资项目。垫资项目的财务风险大，如果建设方缺少诚信或由于自身资金严重不足，往往会将资金风险转嫁给承建方，所以在承接垫资项目之前，对建设方进行资信调查，信用评估是很重要的环节，但很多施工企业并没有意识到这一点，缺乏风险防范意识。
（四）缺乏完备、有效的内部监督机制
目前我国大部分建筑企业并没有形成完备、有效的监督检查机制，企业内部监督不到位， 内部审计常常流于形式，导致了一些现象的发生。由于内部审计耗时长、成本高等特点，一些企业为节约人力、物力和财力，只对工程项目的预算、变更等环节进行审计，而忽视了对项目竣工决算的审计，更多的是将财务报表作为审计的重点，而不重视内部控制程序的测试和维护，致使内部审计部门无法发挥真正的作用。
（五）激励和约束机制有待完善
建筑施工企业财务内部控制制度不但应该有科学合理的控制方法和程序，还应该有合理的激励和约束机制，对应的跟踪、分析、评价制度，而现有的单一激励方式也难以调动起职工的积极性。
二、加强企业财务内部控制的对策
（一）树立新的内部财务控制理念
在市场经济条件下，企业面临的环境复杂多变，经营风险越来越大，要确保效益最大化的目标就必须确立财务管理在企业经营管理中的重要地位，发挥财务的预测、分析、控制、考核等方面的作用。建筑企业面临的风险是各种各样的，一般由于项目投资大、生产周期长，经常要受到多种因素的影响与干扰，而这些因素大多具有相当的不确定性，这不仅会影响企业实现既定目标，更难以保证企业的发展。单纯的内部控制框架制度和结构，无法规避其自身的局限性，在人为的串通舞弊和滥用权力方面，没有针对性的内部控制制度会显得无能无力，为此，应着重找到容易舞弊、风险较高的地方，有针对性地制定内部控制体系。
（二）搭建有效的内部财务控制体系
当前我国建筑企业中暴露出来的许多诸多问题，都与内部财务控制有着直接或间接的关联。为了预防工程项目的各种舞弊行为，强化项目管控的质量，建立一套适合建筑企业的财务内部控制体系意义重大。
1、合理构建企业财务控制体系
企业能否有效的实施控制，决定着控制体系的成效。加强建筑施工企业的内部财务控制，重点在于“控制”上。企业在坚持会计信息及时有用、资料真实完整、管理效率真实有效的基础上，做到以人为控制主体，运用法律手段，实现内部财务控制，达到企业财产安全完整，企业经营健康运行的基本目标，这样的财务控制体系就是合理的、系统的内部控制体系。
2、重视重大施工项目的控制
建筑企业最主要的经营活动，就是施工建设。对于一些重难点施工项目，企业更应加强对其的管理和控制。对这些重难点项目的施工和建设， 企业要实行集体决策或联审、联签制度， 对施工项目给予全方面的考虑。同时对正在建设中的重大施工项目，企业还应指定专门机构或人员进行跟踪管理，一旦发现异常情况要及时报告并妥善处理，这样可以降低项目建设中可能出现的风险。
3、加强对实物资产的控制
施工材料、机械物资等实物资产是建筑企业经营活动的重要工具，要做到对其定期进行盘点，实行差异的分析、追踪控制是减少非必要损失的有效途径。同时对实物资产收支认真登记，定期将其与实地盘点数核对，也可减少贪污、偷盗、毁损等现象的发生。对实物资产还可通过投保来减低意外事故发生后成本损失，最小化的减少相关风险。
4、严控业务审核流程
为确保内控工作的效率及效果，建筑施工企业应实行“严格审核、分层确认”的原则，保障业务流程统一、规范和准确。企业应安排专业部门审核一般性流程，相关部门联合审核重点流程，同时保证财务内控文件与实际工作相符，为财务内部控制有效的执行奠定坚实的基础。
（三）施行资金集中管理模式
资金是企业的血液，企业的生产经营最终都是以现金的方式体现，因此资金管控是财务内控的重要内容。施行资金集中管理可以使企业内部的金融活动更加的方便快捷，同时还降低了交易的成本，提高了资金使用率，同时企业能整体把握资金的流向，有利于对其整体战略目标的实现。
（四）重视工程项目计价与造价核算环节
以劳务层内部承包协议、劳务层合格工程量的实测验收、劳务层的计量结算为重点，建立承包单价内部协商机制、承包单价谈判及审批机制，建立劳务层实物工程量的实测、核算和定期汇总程序，建立内部计价管理制度。
（五）强化预算计划执行制度和绩效考评制度
对于已经审批的项目预算、进度，一般不得变动，如果确有必要变动，及对于执行中出现的异常情况，需要作为特殊的关键控制点进行管理。企业应要科学设置考评指标体系。对企业内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞职的依据。
（六）增强内部审计部门的独立性，强化内部监督机制
建筑施工企业应当充分发挥内部审计部门的职能作用，强化内部监督机制，减少资产流失现象的发生，提高企业的经济效益。在项目施工完成后，企业应当委派内部审计部门对该项目的整体施工情况进行审计，特别是对资金的使用情况，材料耗费、施工成本、固定资产等方面重点审核，降低资产流失的可能性。
加强建筑施工企业的财务内部控制，不仅关乎企业效益，也影响着建筑施工企业的发展和生存。只有进行合理的财务管理内部控制，企业才能更好的发展。所以，建筑施工企业应将财务管理内部控制融入到各项管理工作之中，在管理时要积极采用先进技术和科学管理模式，提高企业财务管理水平，使企业得到更好的发展。
参考文献：
[1]贾正芹.建筑施工企业内部会计控制[J].合作经济与科技，2008，（09）
[2]程运木，黄董良.企业财务会计[M].中国财政经济出版社，2002
财务部存在的问题及对策范文第3篇
关键词：行政事业单位；内部控制；问题及对策
我国企业内部控制工作开展较早，相应的规章制度和理论联系实践经验经过多年的发展现如今已较为成熟。相较于企业内部控制制度建设，我国行政事业单位的内部控制体系建设较晚，随着体制改革的不断深化，行政事业单位内部控制建设取得了一定成绩，控制水平也到了一个新的台阶，但当前大部分行政事业单位内部控制管理工作仍然整体意识不强，内部控制建设水平相对滞后，目前阶段的内部控制管理工作尚存在诸多问题与不足。因此，还需要进一步加强行政事业单位相关工作质量。
一、行政事业单位财务内部控制工作的目标
内部控制是指单位为保障各项业务的有效运行而履行实现管理控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序的职能，对经济活动的风险进行的防范和管控。体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等。行政事业单位内部控制主要目标包括以下几个方面。
1. 保证单位经济活动合法合规。通过建立和实施内部控制，合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合相关预、决算管理，会计管理，财政国库管理，资产管理，建设项目管理等方面的法律法规和相关制度规定，避免违法违规行为的发生。
2. 合理保证行政事业单位资产的安全和使用有效。通过建立内部控制措施，在合理保证资产安全的同时，将资产管理与预、决算管理，政府采购管理等相关制度结合，发挥资产效能，提高财政资金的使用效益。
3. 确保行政事业单位的财务信息真实完整。通过加强单位的会计核算和预算、决算管理，保证单位财务信息真实，完整，为内部管理和外部监管提供真实完整的信息支持。
4. 行政事业单位内部控制工作目标的意义应当涵盖有效防范舞弊和预防腐败。通过建立健全风险防控机制和责任追究与问责机制预防舞弊的发生。
5. 提高单位的管理水平和公共服务的效率和效果。有效防范各类经济活动的风险，加强管控，从而实现行政事业单位业务活动的总体目标及单位内部控制的最高目标。
二、行政事业单位财务内部控制与管理存在的主要问题与不足
（一）制度不健全且建设相对滞后
当前，我国行政事业单位的内部控制制度的建设发展较迟缓，制度建设相对滞后。2001年制定的《内部会计控制规范》（财会〔2001〕41号）只是针对会计控制方面做出了一些规定，其相应的适应性和针对性相对较差。各单位单一制定的各方面财务管理制度与政策配套出台的相关制度适应性不强，不可能替代内控制度。相关内容导致流程不合理，职责权限不明确，相互制约监督不能有效发挥。或流于形式，或不能与时俱进，难以有效实施影响内控目标实现。同时，不能跟随外部环境的变化与管理目标的改变不断完善与修订，不配套不协调情况依然存在。
（二）整体意识淡薄，重视程度不够
建立起内控制度有效运行和顺利实施的前提保证需要行政事业单位内部建立起良好的内控工作意识。当前我国行政事业单位内部控制制度工作建设滞后和不配套，是导致内部控制管理工作在行政事业单位中普及性不强的主要原因。内控制度重要性的宣传力度不够使得内部控制观念在行政事业单位内部难以深入人心，未能引起单位负责人对内部控制制度建设的重视。相比较于企业单位，行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，国家相对于财政资金的使用与计量出台了很多相关的配套制度和管理办法，每一年又都有审计署和外部审计中介机构对单位进行资金使用审计，这容易导致混淆资金使用合法合规性与单位内部风险控制二者之间的概念。相当多的单位负责人和主要领导认为依照制度使用财政资金和配合审计机构依法审计，就不会出现大问题。至于内部风险控制工作，主要由财务部门来承担和负责实施，这样就割裂了行政事业单位内控风险控制工作的整体体系，同时也对行政事业单位的风险控制工作没有起到一个很好地实施，给人一种形式大于实质的感觉。
（三）内部控制效果受制于会计基础工作薄弱和财务人员素质水平参差不齐
当前在我国大多数行政事业单位财务管理工作中较为现实的一个实际情况是，由于历史原因的长期积淀，我国大部分行政事业单位的财务人员自身的业务素质和综合素质不高，业务水平竞争意识差。根据行政事业单位财务工作的特点，对于会计工作的理解和实践往往局限于会计业务的核算，财务工作人员不能及时通过更新和加强学习关于内部控制的新知识，新制度，作为单位内部控制直接执行者的重要组成部分，不能做到对这项工作的主旨充分了解，无法在工作中自如运用和掌握内部控制管理工作，从而影响内部控制的效果。
（四）缺乏内外部监督机制
目前我国大部分行政事业单位没有设立内部审计部门，资金使用的审计大多依赖于审计署例行审计和外部中介机构第三方审计，这就对于内部控制制度的执行力缺乏有效的监督。有些单位即使是设立了内部审计机构，缺乏相关的独立性，甚至是形同虚设。新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》刚开始实施不久，也并未对内部控制监督的操作方式进行更加具体的规定，内部控制建设还缺少有效地外部监督力量来推动。审计部门和财政部门作为外部监督力量将主要精力侧重于一些日常和专项例行检查，侧重点在于检查单位资金使用是否合理，合法，单位账务是否按照财务规定进行处理等，面对单位内部是否建立有效地内部控制制度及内控执行情况等方面监督和指导涉及较少。以上种种原因导致内部控制体系监督的弱化，都在一定程度上影响了内部控制的效率和效果。
三、影响行政事业单位财务内部控制效果的因素分析
（一）应遵循的原则
行政事业单位建立内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性这四个原则。将内部控制贯穿于单位经济活动的决策，执行和监督的全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）制度的建立与实施
行政事业单位的负责人是内部控制建设与实施的第一责任人，在单位内部控制体系的建立、运行和监督管理方面应当发挥领导作用，承担总责任。首先，要认真学习内部控制规范及相关知识，其次要根据本单位的实际情况制定相适应的管理制度。针对特定的业务，还需要按照内部控制原理，制定有针对性的管理制度。再次，在具体的制度执行过程中，要全面落实单位负责人对内部控制建立和实施做出的指示，遵照单位内部控制的各项制度和程序严格执行内部控制要求，发挥各自的作用，形成全员参与的良好运行机制。最后，建立单位内部控制工作的自我评价机构，对内部控制工作的设计和运行的有效性进行全面评价。
（三）实施方法
实施方法主要指行政事业单位将经济活动风险控制在可承受的范围之内而采取的风险控制措施和程序。通过以下几个方面对行政事业单位内部控制工作实施影响。
1. 实施不相容岗位相互分离的控制。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施。如：提出事项申请的岗位与进行事项审批的岗位分离：具体执行业务的岗位与内部审核审批的岗位分离；业务执行的岗位与信息记录的岗位分离。
2. 实施内部授权审批控制。明确各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的权限范围、审批程序和相应责任，建立重大事项集体决策和会签制度。
3. 建立健全本单位各项财务管理制度。通过提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确各会计工作处理程序。
4. 信息内部公开，建立有效的沟通机制。单位财会部门应当与其他业务部门加强互相之间的财务信息沟通，定期开展必要的信息核对，实现重要经济信息共享。确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，重要信息及时传递给内控工作的相关负责人和实施人员。
四、完善行政事业单位财务内部控制的相应措施对策
（一）切实增强行政事业单位内部控制意识，树立明确的内部控制观念
行政事业单位的负责人是单位内部控制的建立、健全和有效的第一责任人。通过加强各种宣传教育培训，使行政事业单位的负责人了解和把握行政事业单位内部控制的关键点，认识到内部控制工作不仅关系到财政资金的使用效益，还关系到行政事业单位经济活动的整体风险防控。在提高单位整体内部控制意识的前提下，促进内部控制的建设和内部控制环境的完善。具体措施可以通过建立内部控制的组织机构来实施，即在单位内部建立内部控制的领导机构和内部控制的日常管理机构。
（二）建立行政事业单位内部控制的领导机构和日常管理机构
内部控制领导机构可以成立内部控制委员会来负责单位内部控制建设与实施的领导工作。由单位负责人担任内控委员会主任，领导班子成员担任委员。
内部控制日常管理机构可以下设办公室来承担日常工作，负责内部控制建设与实施的组织协调工作。内部控制办公室可设在财务部门，各机构成员可以由政府采购、计划、基建、资产管理、法律、人事、内部审计和纪检监察等相关部门的负责人担当。
（三）建立健全单位的内部控制制度体系，建立内部控制的协同机制
建立完善的内部控制制度体系，确保行政事业单位内控工作有章可循，建立相互制约、相互牵制的流程，在单位经济管理活动不断流动的过程中使所有业务环节均囊括在内部控制制度之中。其次应当建立岗位人员的协同机制，合理制定各部门的职责与分工，形成相互配合、相互监督和彼此联结的内部控制机制。
（四）建立内部控制审计制度，发挥外部机构的监督作用
行政事业单位应当充分发挥内部审计和外部各种监督制度。建立内部审计制度，保证内部审计的独立性和权威性。发挥各部门内部岗位的互相监督作用和归口部门对业务实施部门与岗位的督导作用。随时查找和优化单位内部控制制度在落实执行中存在的问题和缺陷，进一步促进单位内部控制制度体系的完善。以本单位审计、纪检部门为主体，建立以防为主的内部监督机制，规避各类可能发生过的风险。在发挥内部审计监督作用的同时，行政事业单位还应完善相关外部监督机制。内外形成合力，共同监督内部控制的执行。
（五）建立单位的信息系统控制
行政事业单位应当按照主管部门和上级的统一部署，结合自身实际，充分运用现代科学技术手段加强内部控制信息技术工作的管理。
五、结论
本文以我国行政事业单位内部控制制度特点、自身性质出现的控制不足及风险为着眼点，总结归纳了现阶段行政事业单位财务内部控制工作存在的主要问题。分析了影响行政事业单位财务内部控制工作的诸多因素，并提出了改善行政事业单位内部控制的对策。内部控制是我国行政事业单位财务管理的重要组成部分，同时也是一项需要逐步治理的工作过程，行政事业单位必须从自身实际的工作角度出发，建立健全内部控制制度，才能够逐步建立起一个完善的行政事业单位内部控制监督机制，从而提高行政事业单位的财务管理水平，促进行政事业单位全面健康发展。
参考文献：
[1]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].内控与审计，2014（01）.
[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014（08）.
[3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界，2014（77）.
[4]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].内部控制，2014（02）.
财务部存在的问题及对策范文第4篇
关键词:财务成本 内部控制 问题 对策
随着我国经济的迅速发展,市场竞争的日益加剧,产权结构和投资主体的逐渐多元化,传统的财务成本的内部控制已不能适应现代企业发展需要,呈现出诸多问题。本文就这些问题进行探讨,并提出解决问题的对策。
一、财务成本内部控制的定义及作用
财务成本内部控制是指根据一定时期内预先建立的成本管理目标,由成本控制主体在其职权范围内,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本管理目标实现的管理行为。
成本控制是企业管理的重要组成部分,它渗透到企业的各个领域、各个环节之中,直接关系到企业的生存与发展。2006年12月颁布的通则也指出,“企业应当建立成本控制系统,强化成本预算约束,推行质量成本控制办法,实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。企业实行费用归口、分级管理和预算控制,应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。”由此可见,企业财务成本的内部控制工作非常重要。
二、目前财务成本的内部控制存在的问题
1. 财务管理制度落后,改革不彻底。
目前,多数企业已建立自己的内部管理体制,但已有的内部管理制度既有执行不到位的问题,又有需要修订完善的问题。财务成本控制工作出现不少问题,反映出现行一些制度已不适应当前的实际情况,更不能满足今后工作的发展。如项目经费使用、收费、后勤服务、培养成本的核算等制度,都需要新的制度给予支持。目前,财务实行的集中管理,一般仍属于“小财务”概念,对基建、资产等方面尚未做到有效管理,还需要进一步推进财务管理体制的改革、创新工作。
2. 财务管理人员观念陈旧、缺乏创新。
现阶段的财务人员普遍观念保守,缺乏创新的财务管理知识。财务管理仅仅停留在一般意义上的收拨资金、分配资金、使用资金;财务人员管理意识薄弱,财务管理观念陈旧。目前以“报账型”为主的财会工作模式严重滞后了企业的发展,不利于成本控制,并与市场经济发展的要求不相适应,这是造成当前财务成本控制被动的根本原因。
3. 缺乏高素质的财务成本控制人员。
这是影响财务核心作用发挥的主要方面。企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够;对财务成本控制人员重使用轻培养,他们满负荷地工作只能便其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对财务成本控制工作心有余而力不足。
三、解决问题的对策
1. 建立健全各种管理制度,建立成本控制系统。
企业要加强内部成本控制工作,就必须首先建立成本控制系统,建立健全各种管理制度,制定费用的开支范围和标准等,这是开展成本控制工作的前提和基础。建立成本控制系统,一方面要有效地避免损失浪费发生;另一方面也要避免以降低服务质量为前提的减少服务成本。
2. 健全完善财务成本控制运行机制,树立改革创新理念。
针对企业管理中普遍存在的问题,财务成本控制总体思路应当放在建立和健全企业各项财经制度,规范企业经济秩序,采购进价、采购运输成本、商品持有成本、商品销售费用、信息处理成本等。还需要从全面落实成本控制目标和责任,并运用现代计算机信息管理系统,实施有效的即时控制。还应将成本作为控制对象,建立提高服务质量和降低服务成本的管理机制。
3. 给财务人员创造学习条件,调动其积极性。
有组织、有计划地给财务人员创造学习条件,促使其知识水平和业务能力的提高,建立财务人员工作业绩考评和奖励制度,充分调动财会人员的积极性,为加强财务管理献计献策。培养财会人员不仅要懂得会计核算,更重要的是善于理财.善于管理。充分调动企业财务管理人员积极性,努力提高企业财务管理水平。
企业财务管理水平作为企业管理工作的质量体现,表明财务管理是企业整个管理的核心。
4. 提高财务人员企业财务成本控制水平。
提高企业财务成本控制水平,是企业财务管理人员追求的目标,也是充分发挥企业财务管理人员作用的关键所在。企业的财务人员要提高诚信意识,不断夯实基础工作,确保会计信息高质量,要着重于建设成本控制体系,锁定企业成本控制目标,实施生产经营全过程的成本控制。
综上所述,本文针对财务成本控制出现的问题进行的探讨,并提出了解决问题的对策,以期对企业的财务管理提供借鉴。财务成本的内部控制问题何时得以解决还需要一个漫长的过程,任重道远,需要全体财务工作者的努力。
参考文献:
[1]吴元东,浅谈中等职业院校的财务成本控制[j],商业会计,2009(03) :49-50.
财务部存在的问题及对策范文第5篇
【关键词】地方高校 内部财务控制 问题 对策
高等学校是培养高素质人才的场所，肩负着重大的社会使命和历史使命。随着我国高等教育体制改革的深化和高等教育大众化进程的加大，地方高校的内外环境均发生了巨大的变化，其参与经济活动日益频繁，并呈现多样化和复杂化趋势。作为一种自我调节与自我约束的内在机制，内部控制在高校财务管理中有着举足轻重的作用。然而，面对复杂多变的经济形势和教育环境，传统的高校内部财务控制面临着巨大的挑战，凸显出不少矛盾和问题。因此，如何使内部财务控制充分发挥它的功能和效益，促进学校内部管理水平的提升，已成为当下我国众多地方高校亟待解决的一个重要问题。
一、地方高校内部财务控制中的问题分析
（一）内部财务控制意识淡薄
自上世纪90年代末期我国高等教育开始步入大众化时代以来，地方高校的数量和规模不断扩大，参与经济活动日益频繁。然而，有很多地方高校的财务工作明显滞后于我国高等教育发展的步伐，突出表现在其内部财务控制制度的明显缺位。譬如，学校管理层和财务人员的内控意识不强，甚至片面地认为所谓的内部财务控制就是执行预算；有些财务人员则处其位而不为，把财务机构的工作任务简而化之，认为财务工作就是简单地处理账务、报表，把帐对平就可以了，等等。内控意识的淡薄，直接导致了高校内控制度的威严性，进而又将制约地方高校自身教育事业的健康、持续发展。
（二）缺乏有效的奖惩机制和监督机制
传统的内部财务控制观认为，内部控制只是防范风险的一种手段，不能为学校带来利润和资源，以至于不能引起领导层和普通财务人员的重视，缺乏相应的激励机制、监督机制及其他保障机制。譬如，有些地方高校内部财务控制制度得不到切实有效的执行，表现为稽查核对的范围没有扩大，存在着以偏概全、以点代面的现象，极易造成一叶障目的假象；有些高校虽然按照相关规定对奖惩有所制定，但没能把制度进一步细化，甚至认为执行与否与自身无关，最主要的是没有建立稽查核对内控制度的相应机构，导致操作人员执行内控制度的自觉能力减弱。再则，我国地方高校履行财务监督职能的内部审计部门主要负责对学校的投资项目、专项资金、二级财务、领导干部履行经济责任情况等业务进行审计，由于缺乏必要的组织独立、人员独立和经济独立，审计过程困难重重，其权威性受到挑战，加上审计部门的审核检查几乎都是事后进行的，缺少事前和事中的全程监督管理，这也不利于内部控制的有效实施。
（三）内部控制制度执行不力，实施效果甚微
地方高校内部财务控制的首要职责是对内部财务控制的过程进行实时有序监控，并提出各项改良措施，从而保证地方高校财务系统的良性运行。当前，虽有不少地方高校也建立了一系列的内部财务控制度，但从实际运作的情况来看，其执行力不强。主要表现在：有些领导干部由于自身对财经法律法规知识不熟悉、不了解，认为内部财务控制制度可有可无，造成有制度不执行或者执行不到位，使得制度变成一个空架子，其实施效果亦可想而知。
二、加强地方高校内部财务控制的对策
（一）强化内部财务控制意识
强化地方高校的内部财务控制意识必须全员化。策略上要坚持自上而下，全员普及。所谓自上而下，就是从以高校领导为主体的决策层到以财务人员为主体的管理层，均必须充分认识到加强高校内部财务控制的重要性，必须强化内部财务控制的意识。所谓全员普及，就是要通过加大宣传教育力度，使全校教职工逐步理解、接受进而自觉贯彻执行内部财务控制制度。
从内部财务控制意识的内容上看，应着重强化如下几个方面的意识：一是强化预算控制意识。地方高校各部门应通过预算的科学编制、刚性执行、良性考核、绩效分析等一系列机制的构成管理，来保证预算的刚性执行，对超预算支出要从严控制，进而保证预算的规范化、科学化完成。二是要树立不相容职务相互分离的控制意识。要合理设计财会人员的工作岗位，并且对其岗位职责进行明晰，同时建立起互相制衡机制。对不相容岗位及职务进行明确，对各个机构及岗位的权限职责进行明确，使得不相容的岗位和职务之间能够相互制约、相互监督。三是要加强财务支出审批控制意识。学校的财务支出审批要实行“一支笔”审批制度，即是对每一项经费支出的审批金额、范围以及程序进行明确规定。学校各级管理层必须在自己的审批范围内行使自己的权力，从而避免出现越权或无权审批的现象。四是要树立风险控制意识。面对市场经济环境下激烈竞争，尤其是地方高校，必须树立风险意识，建立科学的风险管理系统，加强对办学行为及办学形势的风险分析、风险评价、风险预警，从而有效地预防和识别风险，使风险化解于萌芽阶段。
（二）建立健全、规范的内部控制制度
财务控制是以健全、规范的内部控制制度为基础的。离开这一前提，内部控制将无从谈起。地方高校必须建立起健全、规范的内部控制制度，并最大限度地发挥其效用，才能降低财务风险。
要建立地方高校内部财务控制制度体系，其重点在于加强对职责分工、授权批准、会计记录、资产保护等重要环节的制度设计和制度规范。具体表现在：一是要科学设立学校的组织架构，明确各自的管理职能和隶属关系，同时建立学校一级和二级单位的经济责任制。二是要建立并严格执行经费支出“一支笔”审批制度，明确财务支出审批责任和权限。三是要建立规范的会计记录制度。坚持“不相容职务相互分离”的控制原则，明确会计人员岗位责任制，并对其进行科学的分工，使之形成分离和制衡关系。四是要建立规范的资产保护控制制度。加强对实物的采购、保管以及资产使用绩效评估等各个环节的控制，防止国有资产流失和浪费，提高资产的使用效率。
（三）增强内部审计工作的效用
内部审计是保证财务规范的一道重要防线。地方高校审计部门要依法制定科学合理的内部审计规则并予以执行。通过事前、事中、事后审计等形式，对学校各级财务开展常规审计或专题审计、财务收支审计或财经法纪审计，对地方高校的各种内部财务控制制度和职能部门的各种经济业务，特别是重大投资项目，进行独立评价，以确定其经济行为是否合法合规，能否充分发挥经济资源的使用效率，能否使国有资产保值增值，能否有效保证管理目标的实现。从而促进财会监督职能的充分发挥，维护学校利益，促进地方高校教育事业的健康、持续发展。
（四）建立和完善有效的财务监督体系
地方高校应该把财务部门、财会人员和全体教职员工作为学校财务监督的主体，建立起财务部门监督、财会人员监督和群众监督相结合的财务监督体系，并赋之予相应的职责和权利，发挥其各自的作用，从而使学校的事业走可持续发展的道路。具体而言，一是财务部门要依据国家财经法规和学校财务规章制度，履行对全校的经济活动进行业务检查、业务指导的职责。二是财会人员要按照国家财经法规和学校财务规章制度办理财会业务，对严重违纪违法的财务收支行为或涉及到单位弄虚作假、违纪违法的，财会人员有权制止和纠正，并及时向相关财务主管报告，履行财务会计监督的权利。三是学校财务执行情况要通过教代会、预决算公开等多种形式，向全体师生公示，尊重广大师生的知情权，接受广大师生的监督。
三、结束语
随着社会经济形势的发展变化以及地方高校招生规模的扩大，各级各类教育投入的不断扩大，地方高校参与经济活动的日益频繁和复杂，要求地方高校要建立并不断规范和完善其内部财务控制系统，不断加强其治理层、管理层、基层财务人员乃至全体教职工自身的内部财务控制意识，重视建立和健全自身内部财务控制制度，进一步发挥内部审计工作的效用，不断完善财务监督体系及其运作机制。唯有这样，才能克服新形势下地方高校内部财务控制的传统缺陷和矛盾，充分发挥其应有的功能和效益，有效提升内部财务管理水平，防范并及时化解财务风险，促进地方高校教育事业的健康、持续发展。
参考文献
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[2]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001（2）：9-14.
[3]辛娜.浅谈地方地方高校财务风险控制[J].中国乡镇企业会计，2008（7）：81.
