财务会计控制制度

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财务会计控制制度范文第1篇

关键词：高校；财务会计；档案管理；内控制度

当前，国家财务部门对高校的内部控制规范建设做出了明确的规定，高校应该积极响应财务部门的号召来建设内部控制规范。高校财务会计档案管理是财务管理的重要内容，在学校的内部控制建设中也具有非常重要的作用，成为了高校内部控制的重要防控对象。但是，从实际的高校财务会计档案管理的现状来看，内控现状不容乐观，这就要求高校要引起高度重视，要积极探索有效的策略来做好内控制度的建设。

一、高校财务会计档案管理对内部控制中的重要性

高校财务会计档案是指会计核算过程中产生和接收的会计资料，包括各种图表形式、文字形式的资料，能够有效反映高校的经济业务事项。1.高校财务会计档案在内控过程中的重要性。内部控制建设在高校的财务会计档案管理中具有非常重要的作用，财务会计档案在高校的内部控制建设中也发挥着非常重要的作用。财务会计档案本身形成的过程就能够有效体现内部控制，财务档案客观记录了高校财务管理等各种经济活动，全面覆盖了各类经济活动的全过程，无论是预算管理、事中核算还是事后的决算、对账，记录都非常详细，并且档案具有严肃性和真实性，不能篡改。因此，会计档案形成过程的本身就体现了内部控制的过程。2.高校财务会计档案管理体现了内部控制的原则。高校的财务会计档案管理过程中体现了内部控制的原则，行政事业单位响应国家财务部门的号召，注重内部控制，在实施内部控制的过程中要遵循重要性、适应性、全面性和制衡性的原则。因此，在具体的内部控制实施过程中，要对所有的经济活动和业务事项进行全面的控制。同时，要记载各种具有保存价值的图表、文字等会计资料，这凸显了全面性和重要性的原则。在不同的社会背景下，高校的财务会计档案管理要采用不同的方法和模式，例如，在当前信息技术不断发展的背景下，高校的财务会计档案管理也出现了一定的改变，财务会计档案的记载方式也更加先进和科学，这就体现了内部控制的适应性原则。3.内部控制方法指导高校财务会计档案管理。内部控制方法中对财务会计控制做出了明确的规定，指出行政事业单位要建立完善的财务管理制度，建设会计机构，不断提升相关工作人员的业务水平和工作技能，落实会计人员的岗位责任制度，并对会计的基础工作做出规范，重视会计档案管理工作，并对会计凭证处理、财务会计报告处理以及会计账簿处理程序做出了明确的规定。高校财务会计档案管理本身就是内部控制的一种重要途径和方法，这就要求档案管理要确保质量，保障所有的会计资料都是准确和客观的，这样才能真正落实高校的内部控制。因此，高校内部控制的方法对高校的财务会计档案管理有重要的指导作用，能够为高校的财务会计档案管理提供重要的方向和有效的手段。

二、当前高校财务会计档案管理内控存在的不足

1.没有正确认识到高校财务会计档案管理的功能。高校的财务部门在高校中具有非常重要的地位，可以说高校所有重要功能的体现都离不开财务部门，无论是科学研究还是人才培养过程中，财务部门都发挥着非常重要的服务作用，是高校的核心部门之一。但是，从实际的情况来看，大部分的高校财务人员都将工作重点放在和财务相关的工作上，包括财务预算、核算和决算等，但是却没有充分认识到档案管理的重要性，对会计档案的认知程度不够，这样就导致在财务会计档案管理过程中投入的精力和时间比较少，没有对会计档案进行有效的管理，领导层和相关的档案管理人员的档案管理意识比较薄弱，这和高校的内部控制建设的要求不相符合。2.高校会计档案管理系统有待升级。近年来，随着我国高等教育的普及化，导致很多高校都在不断扩招，学生数量越来越多，高校的各种经济活动也越来越多样化。所以，会计档案的资源信息也在日渐增多。当前，高校的会计档案管理系统主要是针对以纸质为载体的档案信息和数据进行管理，随着信息技术的不断发展和进步，这种落后的会计档案管理系统凸显出很多的问题和不足，无法对海量的数据存储进行处理。近年来，内部控制规范建设也在不断进步，财务核算系统也正朝着电子化建设的方向发展，由于信息技术的介入，导致档案信息的储存介质也变得更加多样化，而当前高校使用的会计档案管理系统和其他部门的信息化管理系统还很难实现兼容，存在着信息孤岛和兼容性的问题。不仅如此，高校会计档案管理系统在电子存储方面还具有一定的提升空间，在对纸质会计档案进行存档时虽然比较稳定，但是，对于纸质会计档案的利用和查询具有较大的难度。内部控制规范建设工作需要查询大量的账目，当前的高校会计档案管理系统还很难实现，这就要求要采用电子查询系统，发挥电子查询系统的功能和优势来快速检索大量账目，同时还可以调取打印已经成像的原始凭据，并且对于电子档案还能够进行加密，能够确保电子档案的真实性和可靠性，这就要求会计档案管理系统要及时升级。3.高校会计档案管理缺乏健全的制度。当前，大部分的高校会计档案管理都归于独立的档案管理部门，但是，由于会计档案管理对管理人员的专业性要求比较高，所以档案部门对会计档案的管理只是流于形式，真正来对会计档案进行管理的还是财务人员。财务人员对会计档案进行管理时，一般是以我国的会计档案管理法来开展工作，高校自行制定的会计档案管理的制度比较少，这就导致了高校会计档案管理缺乏健全的制度的情况。高校的财务工作具有特殊性，并非是纯粹的行政性也不是盈利性，所以，高校的会计档案管理在实际的工作中，不知道是按照行政会计来执行还是按照企业会计来执行，陷入了两难的境地。由于高校财务档案管理的特殊性，导致高校对会计档案的存档内容以及档案的保存标准都做出了独立的规定，而很多高校并没有结合自身发展的具体情况，来制定健全的财务会计档案管理的制度，最终导致了会计档案管理出现各种问题。4.高校会计档案管理人员的管理水平有待提升。高校会计档案管理对管理人员的专业化水平要求比较高，但是，从实际的情况来看，部分高校财务部门并没有专业的会计档案管理人员，并且也只有极少数的高校在财务部门设置了独立的档案管理科室，和其他的业务科室相比，会计档案管理受到的重视不够，缺乏专业的会计档案管理人员，很多都是勤工助学的人员或者是其他部门的人员来兼职，导致会计档案管理的专业化水平比较低。近年来，随着信息技术的不断发展，档案管理也朝着数字化的方向发展，这就对会计档案管理人员的信息化水平提出了更高的要求。但是，由于会计档案管理人员的专业化水平比较低，导致会计档案的信息化建设和数字化管理难以实现，不符合内部控制建设的要求。

三、高校财务会计档案管理的内控制度建设

1.重视会计档案管理的内控建设。高校要对会计档案管理的内控建设给予高度重视，深刻认识到内部控制贯彻在会计档案管理全过程的重要性和必要性，重视预算管理，并在预算管理的过程中做好各项经费预算，结合高校往年的情况以及当年的工作计划和活动计划来做好预算。在分配经费预算时，一定要将会计档案管理中的各项必要的支出都充分考虑进去，对于系统维护、设备添置以及平台建设等各项工作都要做好充足的预算，确保基本建设有充足的经费，建立经费内部控制的有效机制。制定会计控制内控的规范，并建立健全的会计档案管理制度，以制度为导向，让各项档案管理的相关业务都能够有章可循。高校可以结合最新的会计档案管理办法来制定会计档案管理制度和办法，同时，也要结合高校的实际情况来进行调整，详细规定会计档案的入册、登记、保管和交接等一系列的工作，形成系统、规范工作流程，通过有效的会计档案管理机制来促进会计档案管理工作的科学性和有效性。2.会计档案管理实现专人专管。高校会计档案管理的专业性比较强，因此，应该由专门的人员来进行专业管理。高校要对会计档案管理实施专人专管的制度。在实际工作中，可以由业务科室的工作人员来做好会计档案的收集和整理工作，然后由专业的会计档案管理人员来审核业务科室提交的原始数据，将符合要求的会计档案入册并进行装订。装订之后进行归档，归档也应该由专业的人员来进行专管，各个环节的专业管理人员要做好交接工作，交接完之后才能进行下一个流程。在会计档案的专人专管过程中，一定要充分结合会计档案的管理制度来完成对应的工作，对于会计档案的管理要制定岗位责任制，对于每一个环节的档案管理人员的工作职责和工作要求都做出明确的规定。为了取得更好的效果，可以建立考核机制，通过奖惩制度来调动会计档案人员的工作积极性和岗位责任意识，从而高质完成对应的工作。3.做好会计档案管理的组织建设。高校会计档案管理的内部建设离不开好的组织建设，在会计档案管理的过程中，如果管理的层级比较多，那么将会导致管理的力量分散，会严重影响管理的效果。当前，高校会计档案在管理过程中，档案职能在业务科室，在管理过程以及传达指令时要经过科室来进行转达，这样就导致了会计档案管理的执行力比较分散。内部控制制度具有制衡性的特点，要按照制衡性的原则来进行管理，而会计档案的管理当前功能不独立，没有形成平等的关系，这样业务科室容易对会计档案管理职能造成一定的影响，使得会计经济活动等的相关数据和信息很难客观记录下来，影响了会计档案的真实性和可靠性。针对这种情况，就要求高校会计档案要独立设置科室，由会计管理部门直接领导，会计档案管理功能科室应该和预决算功能科室、会计核算功能科室、收费功能科室以及资金管理功能科室等形成平等的关系，相互之间能够平等制衡。4.以内部控制原则来规范会计档案管理。在高校的会计档案管理过程中，一定要严格按照内部控制的原则来对会计档案的管理进行规范，尤其是要针对会计档案保管和查阅做好规范。高校要建立专门的会计档案管理科室，并选择2～3人来做好会计档案管理的专职工作，会计档案保存和查询有专门的人员负责，建立台账，会计档案的查阅都要做好登记备案，建立对应的台账和查阅制度流程，想要查账要先提交申请，经过财务管理部门的人员签字之后才能查账，并且只能在档案室查账和拍照，以此来确保会计档案的安全性。如果有一些特殊的用途和原因一定要外借的，一定要经过内部授权审批才能执行，会计管理相关的负责人同样需要签字，并且要约定好归还的时间，使用完之后一定要及时归还。会计档案管理人员要对相关的会计档案进行定期的清点和整理。5.升级会计档案管理系统，提升管理人员专业素质。要做好会计档案管理的内部控制，升级会计档案管理系统和提升管理人员的专业素质是基础。因此，会计档案管理部门要对档案管理系统进行升级，使其和财务核算的平台能够相适应，将数字存储技术、数字成像技术、信息化录入技术以及电子扫描技术等都及时应用到会计档案的管理过程中，以此来强化内部控制的效果和效率。利用计算机技术来完善存储设施，不仅要对传统的纸质档案进行存档，同时还应该利用扫描仪扫描原始单据，并进行存档，这样在档案查阅时就更加便捷，只要通过凭证号就能够快速、准确、便捷地将需要的档案调取出来。通过电子档案备份能够延长档案的保存期限。另外，还应该提升会计档案管理人员的专业素质，加强信息化建设，对档案管理岗位的会计人员进行计算机信息化培训和会计电算化培训，不断提升会计档案管理人员的综合素养。

四、结语

当前，高校财务部门面临着新的挑战，在内部控制制度的背景下，财务部门要加强对会计档案的管理工作，将其当成核心的业务，并引入内部控制规范建设来强化会计档案管理工作，让会计档案的管理效率和质量得到显著提升，以此来适应当前社会的需求和环境变化。

参考文献：

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[11]孔利娟.高校财务会计档案管理的内控制度建设探究[J].卷宗，2020

财务会计控制制度范文第2篇

（一）不能与时展相适应

伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。

（二）管理制度缺失

在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。

（三）核算制度不健全

现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。

二、完善财务会计内控制度审计研究的对策

（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度

现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。

（二）加大力度宣传内部控制审计制度

调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。

（三）改进和完善内部控制审计指引

现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。

（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养

财务会计控制制度范文第3篇

医院财务的内部控制在方方面面中影响着医院的管理工作，并直接关系到医院的生存与发展。为顺应医改要求，近年来在新会计制度的指导下，我国医院财务内控工作在管理与控制、信息与核算方面已逐步科学合理化，但在部分工作领域仍存在着一定的不足。如何完善财务内控工作仍然是目前医院管理需要考虑的一个重要问题。

1 新会计制度的特点及对医院财务内控的要求

不同于传统会计制度适应能力低、决策可行性差等特点，新会计制度在管理与控制、信息与核算上更成体系化，合理注重财务的收支平衡、对成本预算实行严格监控，不仅使财务工作更加便捷透明化，还为今后医院工作的开展提供了保障。

1.1 管理与控制方面

对整体而言，新会计制度对医院财务的控制和管理较之以往更加严格与明确，在收支核定、金额补助和结余清算等方面都严格把关，要求在严格控制成本预算的前提下，尽可能地全面收纳医院运行过程中的所有收支，明确资金的去向与流动情况，以避免灰色开支、挪用公款等违纪现象的发生，从根本上达到了预算的科学化与完整化。在细节实施上，新会计制度明确了医院各级部门的工作职责，规定了医院审批、核查、监督、评价等财务环节的具体流程与所需遵循的制度规范，为医院工作构建出更加规范化与成体系的运营模式。

1.2 信息与核算方面

除了管控工作的强化与明确外，新会计制度还要求对医院的资产信息和收支核算进行完善和归类。资产负债信息的收集与完善有利于上级管理层对医院运营情况的随时掌控，对医院接下来的项目制定有着极其重要的影响。而对医疗、科研、教育等收支核算的明确归类不仅能清晰地反映医院财政的流向，还能为今后的财政预算提前进行合理规划，为资金的充足供给提供了保障。此外，新会计制度还对医院的财务科目和报告体系进行了完善，增设了“零余额账户用款额度”等多个新科目，并对报表的格式与报告体系进行了统一规范，有效满足了医院内部各管理部门对信息的需求。

2 新会计制度下医院财务内控出现的问题

随着医改的逐步推进，我国大多数医院都在新会计制度的指导下进行着医院财务内控工作的革新与调整。但由于施行时间短，部分医院的财务内控工作在实践过程中仍有问题存在。

2.1 会计科目不合理

一些医院的会计科目设置的不够合理，仍保留着一些传统的劣势科目，科目陈旧落后、适应能力差、不能很好地与时代接轨，造成了医院财务不能准确核算、财务报表无法直观反映医院财务现状的问题，严重影响了医院工作的决策与进一步实施。

2.2 财务内控体系不健全

缺乏完善的财务内控体系，不仅会影响到医院财务工作的可持续发展，导致财务成本失控，还可能影响财务控制的工作效率，阻碍医院的正常运行与进一步发展。然而遗憾的是，现如今我国大部分的医院恰恰缺乏完善的财务内控体系，在财务控制的分析评价和成本核算上缺乏全面系统的控制制度，导致了如今财务工作只注重事前预算与事后核算，没能在事中做好辅助管理与控制的重要工作。

2.3 工作人员素质不达标

人才是工作成功的根本与关键，这一准则对医院财务部门也不例外，高业务水平、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率，还对保障财产支出的安全负有全责。不同于传统会计制度下医院财务工作人员做好财务核算就万事大吉的做法，新会计制度在工作内容、行事思维、核算方法上都对工作人员有了更高的要求标准，因此提高财务工作人员的素质成了现在医院管理亟待解决的一个重要事项。然而就目前情况而言，不少医院的财务工作者还未能完全理解新会计制度的责任内核，在财务工作中仍沿用传统的工作套路，导致了财务控制制度无法得到相应的更新与变革。

3 新会计制度下医院财务内控的完善措施

针对目前医院财务内控的问题，我们应做到正确认识，不能因出现问题就裹足不前，而应建立健全医院财务的内控制度、加强监督力度以及提高工作人员的素质与加强其内控意识，以求医院财务内控工作的与时俱进与不断发展。

3.1 建立健全医院财务内控的制度

医院财务内控工作工作性质特殊，不但关系到医院资金的流向，还关乎医院的生存与发展，因此，医院除了必须严格遵循卫生与财政部门颁布的各项规章法则外，还必须从医院自身的实际情况出发健全医院财务内部控制的规章制度。另外，在电算化高度发达的今天，运用计算机等先进工具与软件程序办公，不仅能建立高效的工作运营机制，还能通过设置和更新操作的密码与权限，保护医院财务信息的完整与保密性，明确各个岗位的职责，以防止某些居心不良的财务工作者偷窃信息、非法操作的现象发生。

3.2 加强医院财务内控的监督力度

配合相应的财务内控制度，医院还可成立监督小组，以医院的高层管理人员担任组长，按照制定的规章制度按时进行监察，做到及时发现问题，查找原因，最终解决问题，以便纠正医院财务工作过程中的偏差与失误。此外，所制定的规章制度应包括合理的奖惩措施，以激励财务工作人员积极工作、随时反省。监督管理部门对财务部门的监督控制都是在一定的内部控制环境中进行的，控制环境的好坏直接影响到财务工作部门的工作效果，良好的内部控制监督环境除了整体工作氛围的融洽外，还包括公正廉洁的财务工作作风。

3.3 加强工作人员内控意识，提高从业人员工作素质

工作人员的素质与服务水平是新会计制度的要求标准之一，加强医院财务部门工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保财务内控得以正常施行的前提条件，因此，加强财务工作人员内控意识、提高其工作素质必须提上医院的管理日程。内控意识的增强与工作素质的提升与上级部门的宣传和专业性的培训是密不可分的。换言之，医院应定期组织相关人员进行综合技能的培训，及时将最新的财务知识与工作思维灌输给财务工作者，以提高其工作素质与服务水平，使他们尽快适应财务工作的发展变革，更好地为医院财务工作服务。要加强专业性培训，除了要定期展开学术知识讲座外，还要在实践中随时教育工作人员，在工作中使从业人员的能力得到潜移默化的提升。在讲座中，要求每个员工都要参与其中，加强交流联系。讲座内容应涉及财务内控工作的各项注意事项，而主讲人员可以是医院的领导干部，也可以是经验丰富的财务科工作人员。讲座结束后，还可以组织讨论与交流，成员之间相互探讨工作经验与培训体会，以巩固所学知识。而在平常实践工作中对财务科工作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。财务科部门内部应定期组织专业技能考核评比，使工作人员随时警惕财务内控工作可能出现的问题，注意审核工作的规范性，严格监控自己的行为，按照规章制度进行工作，以便将新会计制度的施行真正落到实处。

财务会计控制制度范文第4篇

[关键词] 供电企业；财务风险；内部控制；制度完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 007

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）11- 0015- 03

0 前 言

电力企业在我国经济发展中起着重要作用，随着我国电力资源的整合，供电企业有了更广阔的发展空间，业务量及业务范围也不断扩大，而供电企业中存在的财政风险也随之突显出来。于此同时，由于供电企业在市场上垄断的经营方式，使得成本的管理难以控制，加上管理体系不健全，更是增加了其中的财政风险。电力企业要持续健康发展，就必须重视其中的财务风险问题，加强内部管理制度，防范风险发生。

1 目前我国供电企业财务上存在的风险

供电企业的改革，企业体制的转变，都对企业的管理模式提出了新的要求。供电企业的垄断地位，使得其防患风险的意识低，加上管理制度的不完善，都使的企业内部的财务风险增大，下文主要分析其中存在的几点财务风险。

1.1 政策方面存在风险

我国电力企业属于垄断经营企业，由国家直接调控，国家的政策影响着企业的发展和利益。国家制定的电力价格若过低，将影响企业的利润和发展空间，但电力价格若过高，则会影响社会经济的发展。国家支持大型企业及特殊企业的发展，所以电力企业在电力价格上给了这些企业很多的优惠，这就使得电力企业的经济效益降低，从而由于资金不足影响了企业的技术更新、发展建设。电力企业资金周转困难，设备得不到到及时更新、投资力度无法加大，电力资源不足，电力输出安全得不到保证，进而影响了人们的工作和生活。因此国家政策的调控对企业的发展及经济效益影响很大，是电力企业财务风险增大的原因之一。

1.2 投资方面存在的风险

我国经济高速发展，对电力的需求量越来越大，电力企业现有电网规模已满足不了经济发展的需要，因此，不断的扩大企业规模成为必然趋势。电力企业要扩大建设，就必须加大人力、财力的投入，巨大的投资额必然给电力企业带来一定的财务风险。企业的收益受到很多不确定因素的影响，实际收益率和期望收益率之间可能会存在较大的偏差，投资风险也因此加大。因此，投资的风险影响着电力企业的经济效益及持续发展。

1.3 财务管理制度的风险

由于我国供电企业体制的改革，管理模式升级，但内部控制系统还不完善，财务部门责任制不明确，工作内容没有得到细化，人力资源结构不合理，致使管理风险的能力不强。除此之外，供电企业风险控制力不强的其中重要原因是：对财务关系的界定不够明确。供电企业在对会计内部的控制不到位，致使债务纠纷案时常发生，甚至出现财务资金被恶意透支、擅自挪用的现象，这些财务风险都直接影响着电力企业的发展。

1.4 自然灾害引起的风险

我国的自然环境复杂，致使自然灾害频发，大量设备在灾害中遭到损坏。例如北方经常发生的雪灾，不仅危及人们的生命安全和造成财产损失，对电力设备也产生了严重的影响，由于设备损坏，致使多处地区发生停电现象。自然灾害中损坏的设备必然需要维修、管理，且还需不断提高设备抗灾害的能力，这就需要供电企业投入大量的资金，从而加大了其中的财务风险。

1.5 营销中引起的财务风险

营销风险是所有企业普遍存在的风险，主要存在于供应市场、营销需求及体制改革中，电力企业财务风险体现在处理企业生产中的经济关系。抄表、收费、核算是电力企业营销的主要环节。电力营销部门的工作包括电费的收费及核算，如果结算上缺乏独立性，电费的收取率将成为影响电力企业发展的财务风险。

2 如何完善供电企业的会计内部控制制度

2.1 建立科学的财务管理体系

企业财务管理体制的完善程度直接影响着财务风险的高低。特别是在我国基层电网集约化、电力资源整合后，管理模式一定要改革，才能顺应市场形式的变化。完善的管理体制体现在以下几个方面：第一，做好财务计划及预测。投资决策、融资方案都是依据财务预测来制定的，销售预测则是财务预测的基础和起点，电力产值的预测即为供电企业的销售预测。生产中的资金投入、负债及相关利益都在财务预测内。第二，加强筹资管理。企业的生存发展依赖资金支持，筹资是企业财务活动的重要内容，是电力企业会计内部控制的重要环节。短期筹资是应用得较广泛的手段之一，电力企业也可以用这种方式来筹资，如预收账款、应付票据及应付账款等。当企业资金宽裕时，可以利用长期负债及股票筹资等方式为今后的生产筹集资金。第三，进行合理投资，企业融资、投资、运营是企业重要的经营活动，也是财务管理的范畴。其中证券投资和固定资产投资是企业投资的两大类别。企业选择的投资方式需要根据实际情况进行分析和管理。例如施工设备是租赁还是购买，固定资产是换购还是改造，都需要企业从其折旧税及经济寿命等方面综合分析。

2.2 建立完善的财务预算系统

经济的发展促使社会对电力的需求量越来越大，电力企业要不断扩大规模，就需要大量的资金投入，所以垫资问题成为电力企业面临的大问题。要解决这一问题，电力企业必须做好筹资预算。财务预算是财务控制的标准，是财务管理的手段及方式，其贯穿于生产经营活动中的每一个环节。财务预算影响着企业的经济效益、资源利用率及资金压力，所以供电企业要不留余力地搞好财务预算工作。财务预算主要包括成本预算、收入预算、损益预计表、现金流量预计表及资产负债预计表。全面预算围绕着资金投入及经济收益两方面进行，人力、财力、供销都应全部纳入财务预算范围内。

2.3 建立科学合理的用人机制

财务人员的工作能力决定着财务工作能否顺利展开，所以企业应重视人才的引进、培养，建立科学合理的用人机制。企业要加强对财务人员的教育培训工作，不断提高财务人员的专业知识、技术能力、个人素质，培养出利于企业发展的复合型人才。同时，企业还应建立激励机制，用于提高财务人员的工作积极性，激发其创造性。此外，企业还应落实责任制，提高财务人员责任心，促使财务人员在工作中最大限度发挥其价值。

3 制定会计内部控制制度的原则

会计内部控制是对财政风险控制的有效手段，在制定会计内部控制制度时要坚持其中基本原则。第一，会计内部有效管理及控制是企业资产安全的保证，事前和事中控制应是会计内部控制的主要依据，会计监督应是财务管理的主要方式。第二，科学监控、管理相关决策、筹资、调配物资等企业生产活动。不断总结经验教训，才能有效的进行内部控制及财务管理。第三，完善内部信息管理。完善电子信息系统，输入、保存好相关数据，加强网络安全管理。用专业性强、自动化高的系统进行管理，从而减少人为失误造成的财务风险。第四，要建立严格的考核制度及合理的奖罚制度，考核成绩直接影响其薪资，从而提高财务人员的工作积极性。财务风险综合性强，加强风险控制可以降低生产成本，保证经济效益，促进电力企业的持续发展。

财务会计控制制度范文第5篇

由于我国对电力企业的体制进行的改革，让电力企业的发展面临着巨大的机遇，如何在发展中更好的进行企业财务管理，是电力企业经营管理中非常重要的一方面。在电力企业中，企业的内部会计控制制度是为了保障企业可以顺利的进行各项经济活动，同时也提高企业的会计信息质量，也可以保证企业的资产完整安全。但是在实际工作中还需要防范企业的经营风险和财务风险，严禁在经营中的舞弊和欺骗，保证企业的经营活动符合国家的各项法律制度，也保证企业的会计制度有序高效的执行。

1 电力企业内部财务会计控制含义

内部会计控制指的是企业的经营活动者依据国家相关的会计法律法规与企业自身的经营特点、实际管理需要和企业经营特性，为了保证企业财务活动合法的进行、企业的财务资产完整和安全以及会计信息的可靠性和真实性而对企业进行的控制，而这个控制涉及企业会计事项相关的各方面业务。在企业的会计控制中主要运用会计的处理程序以及其他的会计手段，同时还要注意遵循会计的科学性、严谨性、及时性、准确性等基本的会计原则，对企业进行纪律控制、实物控制以及基础控制。

2 电力企业进行内部会计控制重要性

2.1 是贯彻落实会计法的需要

首先，对电力企业实行内部控制是贯彻落实《会计法》的要求，也是对财务会计工作规范秩序的要求。我国的新的《会计法》中的会计监督中规定，各个单位需要建立健全内部的会计监督制度。而对单位内部的会计财务制度进行控制也是保证企业的会计工作依法有序进行的一个关键环节。在电力企业中只有完善企业内部的监督管理机制，对企业在发展过程中的薄弱环节才会有较好的把握，才能有效的防止经济犯罪，促进企业的健康持续的发展。

2.2 是加强企业内部管理、保证国家资产完整的需要

其次，这是企业加强其内部经营管理的需要。电力企业只有对单位内部的会计控制加强控制，并且建立起科学可控的内部管理机制，才可以有效的对企业的资源进行优化，并且针对企业在管理过程中发生的各种浪费现象进行控制，从而提高企业的经济效益，也提高企业的市场竞争力。企业内部的会计控制工作的重要组成部分就是对财务会计的控制，所以，在企业内部建立健全有效科学的财务会计的控制制度，就可以有效的保证企业的财务会计信息的质量，防止企业的一些浪费，从而可以保护企业的财产完整安全，提高企业自身的经济效益。另外，在电力企业中建立健全财务管理制度，还可以有效的保证企业的资产安全。在实际中对会计核算的整个过程进行监督管理，具体来说就是在企业中运用一定的财务收支的审批制度、采购结算的控制制度以及相应的监督制度等，对电力企业加强资金货币管理，从而来保证国家的资产安全完整。

3 电力企业进行内部财务会计的控制方法

要想实现电力企业的内部会计控制，首先就需要建立健全企业的内部会计控制制度，对内部的会计控制的程序进行严格的审核，其次还要实行合理科学的内部控制方法。具体对电力企业的内部会计控制需要做到：对电子信息的技术控制、对会计的内部报告的控制、对财务的风险控制、对企业的财产保全控制、对企业的预算控制、对会计系统的控制、对发生的的经济活动的授权批准的控制以及对企业的发生的不相容的职务业务要进行分离控制。但是随着经济的发展，电力企业也在不断地发展，而对企业的内部财务控制也要不断地改进和完善，促进企业的良好发展。

4 加强电力企业内部财务会计控制的措施分析

4.1 建立健全企业的内部财务会计控制，实行现代化的

管理方式

建立健全企业财务会计控制制度，需要建立起企业管理的现代化制度，切实发挥其企业的相关负责人在对财务会计控制中的作用。另外，合理科学的企业内部会计控制包含的经济活动的方面比较多，而涉及的经济业务环节也比较多，尤其是对企业的资产管理、资金的管理和筹集、企业的费用和成本、对外投资、预算管理、企业的收入与利润分配以及企业的财务报告分析管理制度等，都需要完善建立起来，还在在实际发生进行财务管理时进行完善和修改，而这些制度同时也对企业的财务管理控制有着重要的推动作用。

4.2 建立国有电力企业内部会计控制的检查和评价机制

企业进行内部会计评价中一个很重要的部分就是检查和评价，而企业的内部会计控制评价和检查由企业内部的审计部门来负责。但是需要注意的是评价和检查只是为了发现企业在日常经营管理中的一些问题，是为了督促企业的各相关负责人可以认真地执行企业的内部会计控制制度，以促进电力企业的会计控制工作可以真正的落实，发挥出实际效果，并通过不断地对其进行完善，提高企业的管理水平，实现企业的经营目标。

4.3 健全电力企业的成本控制制度

要对国有电力企业的成本进行预算管理。在分级管理、统一领导的原则上，在企业要逐渐完善企业的成本管理体制，具体形成企业从点到面、从上到下的网络管理式成本费用预算管理。具体来说首先就是要根据电力企业年度电量的销售指标、市场状况以及电网建设的维护情况等，来对企业的年度成本费用实行科学的预测，并且在预算基础上来提出各费用的预算，在由企业进行全面的平衡。其次是对电力企业发生的月、季度以及年度成本进行细化管理，把成本管理全面的分配到公司的各个部门，让每个部门对成本都进行合理的控制，并且落实相关的责任，进行严格的成本控制。第三是要对月、季度以及年度的成本费用进行仔细的分析，并总结经验，根据实际情况来制定成本管理的具体措施。最后是对费用进行报批制度，对发生的各项费用支出进行严格的控制。