财务制度建设主要内容

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财务制度建设主要内容范文第1篇

上午好！欢迎大家参加《企业财务通则》暨《金融企业财务规则》培训班，*年12月4日，财政部颁发了新的《企业财务通则》（下称《通则》）和《金融企业财务规则》（下称《规则》），这是我国企业财务制度建设的一件大事，对规范企业财务管理，依法协调各种利益关系，促进企业与社会和谐发展，具有重要的现实意义。下面我讲几点意见，供大家学习参考。

一、实行新的《通则》必要性及与原制度主要变化：

（一）修订《通则》是经济社会发展的客观要求

原《企业财务通则》是1992年国务院授权财政部，1993年开始实施的。《通则》的制定对规范企业财务行为、促进现代企业制度建立、创造企业公平竞争环境、推进企业改革发展，发挥了重要的作用。但随着我国市场经济体制的不断完善，现代企业法律制度的逐步健全，执行了10多年的《企业财务通则》日益滞后，亟需加以修订。

首先，是贯彻实施相关法律法规的需要。《企业财务通则》是企业财务管理的基本准则，落实相关法律法规要求，是发挥《通则》作用的重要前提，也是贯彻实施法律法规的客观需要。

其次，是全面推进现代企业制度建设的需要。企业财务制度是现代企业法律制度的一项必要组成部分。修订《企业财务通则》，可以完善现代企业法律制度，进一步推进现代企业制度建设。

其三，是促进企业科学管理的需要。目前，我国许多中小企业财务制度不健全，一些大型企业也存在内部财务管理薄弱的问题，导致财务舞弊和经营风险时有发生。修订《企业财务通则》，可以指导企业建立健全内部财务制度，促进企业加强财务管理，实现可持续发展。

其四，是维护企业各方利益的需要。国家既是企业国有资本的投资者，又是企业的社会管理者，通过修订《企业财务通则》，明确企业各方的权责利关系，有利于维护国有权益，有利于保护其他投资者以及经营者等各方的利益。

其五，是财政职能转变的需要。随着市场经济的发展，财政部门管理企业的职能有了很大的转变，不再直接管理企业的内部事务，主要是为企业开展财务活动建立法律规范。通过修订《企业财务通则》，可以规范财政部门在企业财务活动中的作用。

（二）新《通则》修订的基本思路：

一是转换了财务管理观念。改变了原《通则》中规定的由国家直接管理企业具体财务事项转变为指导与监督相结合，为企业的财务管理提供指引，企业可根据《通则》和本企业的实际情况自主决定内部财务管理制度。

二是还原了财务管理的本质。企业财务制度不再对税收扣除标准和会计要素确认、计量做出规定，新《通则》围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生的财务活动，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务行为进行组织、协调、控制、评价和监督。

三是新《通则》顺应了产权制度改革。清楚界定国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任，促进企业完善内部治理结构。

四是新《通则》拓宽了财务管理领域。在继承现行有效规定的基础上，将企业重组、财务风险、财务信息管理作为财务管理的重要内容，以满足市场经济发展对企业财务管理的要求，增强企业财务管理的前瞻性。

（三）新的《通则》中几项具体的财务改革内容

一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务的主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策、建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况；主要管理方法是：指导、管理、监督、服务。

二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。按照国际会计准则，政府补助作为企业利润核算。但是，在我国现阶段，国家财政支持企业的资金大量存在，这是由我国以公有制为基础的经济制度及国家经济管理职能所决定的。我国企业会计准则也作了一些例外安排。如果完全按照国际会计准则处理，会造成以财政拨款给股东分红的结果，有违财政扶持企业发展的目的。因此，修订的《通则》根据现阶段国家财政资金的使用方式，对财政资金的财务处理做了特殊规定。

三是改革企业职工福利费的财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14%提取职工福利费的做法。

四是规范了职工激励制度。企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业现有投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与《公司法》的规定相一致，以可供投资者分配的利润解决。

五是强化了企业财务风险管理。企业经营失败，不仅投资者、债权人受到损失，还会引起一系列连锁反应，并可能转化为财政风险。为此，修订的《通则》规定了企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。

二、《金融企业财务规则》必要性及与原制度主要变化

（一）《规则》制订是适应金融企业财务管理和加强监管的客观要求

1993年财政部的《金融保险企业财务制度》，在规范金融企业财务行为，保证金融企业资金安全运行等方面发挥了重要作用。但随着金融改革的逐步推进，特别是近年来，随着国有银行、保险公司股份制改造的不断深化，金融企业综合经营的趋势日益明显，特别是在加入WTO以及在2006年12月11日我国金融服务市场的全面对外开放，金融企业的外部环境与内部治理结构发生变化，使原有金融企业财务制度的适用性和约束力，不能较好地适应金融企业改革与发展的要求。因此，亟须出台新的规则，对金融企业在改革中出现的新情况、新问题进行规范，同时对财政部门在新形势下管理金融企业财务的任务和方式加以明确，从而为金融企业的改革与发展在财务管理方面提供良好的制度环境。

（二）《规则》实施的意义

《规则》的制定是财政部门作为宏观经济管理部门履行财务监管职责的具体体现，是推进现代企业制度建设、转变政府职能的需要，是防范金融风险的需要，是促进企业科学管理、维护各方权益的需要，是协调好财务与税务、会计关系的需要，是进一步完善金融企业财务制度的需要。

（三）《规则》的主要内容和特点

主要内容：《规则》从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，明确了财政部门的财务监管职责、金融企业投资者和经营者的财务管理职权；提出了风险控制标准，要求金融企业建立健全财务风险控制体系；对金融企业筹资、投资、资产管理及财政资金的处理等作出规定；明确成本费用管理的基本要求；规范了财务分配制度；完善了重组清算财务管理；明确建立财务评价制度，对金融企业财务信息管理作出规范；明确了金融企业财务管理违法违规的法律责任等。

《规则》相对于原有金融企业财务制度主要有以下特点：

一是适应政府职能转变的需要，改革财政监管企业财务的方式，强调财政部门的社会事务管理职责，通过防范化解财务风险，维护金融企业及其相关各方权益，维护社会经济秩序。

二是适应金融服务市场开放的需要，通过废止原有财务制度在成本、费用及资产等方面的规定，提高企业财务管理的自，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境。

三是适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者、经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善。

四是丰富并强调了财务风险管理的内容，要求金融企业建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的风险控制体系，将风险防范的关口前移。

五是改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围，建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。

六是整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础。

七是明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。

三、关于培训会的几点要求

为了加大《通则》和《规则》贯彻落实力度，我们将采取一系列具体措施。一是加大宣传和培训工作力度。将利用各种媒体进一步加大宣传，营造良好的舆论氛围。各级财政、省级有关部门和企业集团也要认真做好《规则》的宣传和培训工作；二是制定相关配套管理制度。以《通则》和《规则》为依据，结合我省的实际，我们将研究制定相关配套管理制度和具体实施办法。三是积极推动《通则》、《规则》的实施，维护《通则》和《规则》的权威性，确保《通则》和《规则》实施取得实效，我们还将不定期对地方和部门所属企业执行情况进行检查和通报。

这次培训会时间虽短，但学习内容丰富，在座的各位均肩负着对本系统进行布置和培训的工作任务，应充分利用这次培训机会，将《通则》和《规则》吃准、吃透，将本次布置会精神准确地传达至基层企业。希望大家认真学习，遵守纪律，掌握培训的各项内容，为不断提高新时期财务管理能力打个好的基础。回去后，各市（区）、各部门要将本次培训会精神及时以书面形式向领导汇报，切实做好本市（区）、本部门所属企业培训工作。在工作中及时沟通有关情况和问题，及时向我厅反馈进展情况。

财务制度建设主要内容范文第2篇

【关键词】医院 财务 预算管理 方法

一、财务预算管理的概念

医院财务预算管理是指医院按照事业发展计划以及任务所编制的年度财务收支计划，对该计划年度之内医院的财务收支规模、财务结构以及资金渠道所进行的预测，是对计划年度之内医院各项事业发展计划与工作任务在财务上的直接体现。医院财务预算编制工作属于国家计划的范围，国家对于医院财务预算管理工作的主要内容进行了非常明确的规定。

医院财务预算管理主要分为预算收入及预算支出两种类型，详细的划分为：医院财务预算收入中的医疗收入、药品收入、其他收入以及差额预算补助；医院财务预算支出中的工资、补助工资、职工福利费、公务费、退休人员支出费用、药剂原材料采购费用、卫生材料费用、其他材料费用、业务费用、医疗设备更新维护费用、租赁费用、易耗品费用、差额预算补助、专项补助以及其他费用支出。

二、如何做好医院财务预算管理工作

（一）全面预算管理。

做好医院财务预算管理能够让医院内部资源得到有效的整合，新医院财务制度的实施更加方便预算工作的开展，对医院内部各种财务和非财务资源进行更好的考核管理与划分，完善协调组织管理。新医院财务制度要求医院财务工作必须全员参加，做到全面落实，实现全程管理。通过全面预算管理能够更好的协调及整合医院内部各个部门与员工的沟通，不同管理层和执行单位的运行反馈也会更为流畅。医院财务预算的全面管理主要包含了收入管理、成本预算、资本运行管理、财务、采购管理预算以及门诊住院分析预算等方面的内容。另外我们还必须要结合医院的实际情况，就医院的具体工作思路进行科学的编制，把财务预算工作落实到核算科室。医院全面预算管理必须要结合预期计划与实际情况进行科学的分析，从而才能够真正的提高应用设施效益和具体的投资回报。

（二）完善预算编制。

新医院财务制度中明确提出了预算编制阶段必须严格按照国家标准进行，同时要对前阶段执行预算的实际情况进行充分的调查，还要对医院事业发展规划和预算收入的变化因素进行研究。支出预算要求预算支出不单单要包括基本支出预算，还必须要包含项目支出预算，所以在进行预算编制的过程中必须要做到全面细致。财务部门、主观单位对医院上报预算必须要加强审核，完善预算审批流程，确保医院财务预算工作朝着科学化规范化的方向发展。在实际中，医院要坚持责任到人的原则，进行层级分解，清晰岗位职责。这样能够帮助我们在预算执行过程中更好的对执行情况进行分析与比对，从而科学的制定相关决策。

（三）进行评估考核。

做好财务预算管理的评估考核工作需要我们建立完善的管理系统，避免因为标准要求存在差异而造成的财务问题。医院必须要结合实际情况，按照新医院财务制度的相关规定，制定和完善与医院自身情况相适应的财务预算管理评估考核制度，力求各类事项都有凭有据、有章可循。另外医院内部各部门都应该结合自身职责和实际情况建立具体的细化的财务预算评估考核机制，对于本部门的财务活动进行有针对性的评估考核工作，从而形成一套全面系统的、多层次的评估考核制度。

医院财务预算管理工作所得到的结果、成本管理目标的执行情况和医院各项业务业绩等都必须是全面预算管理评估考核的主要内容，同时要与医院的绩效管理相挂钩，从而形成全面考核、有效奖惩的管理局面。

（四）财务预算监督。

应该将财务监督工作和财务预算管理联系起来，监督是手段，管理是目的，最终让医院的经济效益与社会效益达到最大化。第一，医院财务监督主要应该做好日常监督工作，对医院基建项目、医疗设备采购、维修工程等项目展开可行性论证，之后进行公开招投标，还应对合同签订、付款以及验货等过程中进行有效的监督，增强财务监督职能；第二医院应该设置专门的采购管理部门，对于各种卫生材料以及设备物资进行采购的过程中应该配置专业的财务人员进行监督，在确保采购物资质量的基础上尽可能的降低成本；第三医院必须结合自身实际情况制定全面的考核方案，明确各个岗位的具体职责，落实奖惩规定，鼓励增收节支，将各个科室与员工的积极性完全发挥出来，进一步优化资源配置，促进经济效益的提升。

三、结语

总而言之，随着新医院财务制度的深入实施，为了更好的适应当前激烈的竞争环境，医院方面必须要进一步的加强财务制度建设、做好预算编制、开展全面的评估考核、实施财务预算监督管理，把医院的各项经济活动都包含到可行性预算管理策略中来，从而做到事前合理分析、事中全面控制、事后科学评估，这样才能够充分发挥出医院财务预算管理的作用，确保医院持续健康发展。

参考文献：

财务制度建设主要内容范文第3篇

关键词:医院财务;财务分析;财务管理

中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)05-0135-02

一、财务分析的内容

医院财务分析评价的主要内容包括:医院业务开展情况分析、财务状况分析、医院结余情况分析、劳动生产率情况分析、医院效益分析和财产物资利用分析等。

主要内容如下:

(一)预算编制情况分析

医院进行编制情况分析,主要是分析医院预算编制是否符合国家有关方针政策、法律、法规和财务制度的规定,是否符合事业计划和任务的要求,预算依据的可靠程度,数量指标是否合理,定额是否可行;对有的预算项目还要进行预期效益分析估计,对收支的可靠性进行分析。

(二)预算执行情况分析

医院预算在执行过程中,要分析对比收支实际数与同期预算数,在进度和时间上的关系是否相适应,分析收支变化的特点和规律,找出影响收支预算执行的因素,分析这些因素对预算执行情况的影响程度,分析预算执行情况与上年同期比较增减的原因,找出问题,总结经验,吸取教训。

(三)收支情况分析

1.收入情况分析

医院的收入名目繁多,种类复杂,性质各异,医院收入情况分析主要是对单位取得的收入的来源、总量、结构、潜力等情况的分析,通过收入分析,能够及时总结收入管理中的成功经验,发现存在的问题,改进工作,保证收入目标的实现。

2.支出情况分析

医院支出包括医疗支出、药品支出、其他支出、财政专项支出、专项基金支出等。支出情况分析主要是通过对单位支出的总量、结构、范围、标准和效益的分析,通过支出分析,能够及时总结支出管理中的成功经验,发现存在的问题,改进支出管理工作,保证支出预算的实现。

(四)各项资金活动情况分析

资金活动是医院经济活动和财务活动的重要内容,对各项资金活动情况分析,主要是对资金来源是否合理、资金运用是否恰当、流动资金周转速度是否正常、往来资金是否及时清理、专项基金是否按规定提取和使用,效果如何等进行分析。

(五)资产、负债情况分析

资产情况分析主要包括:各项流动资产是否按规定进行管理,是否建立健全内部控制度,内控制度执行效果如何,固定资产购建、使用、维修、保养、处理情况如何,无形资产是否得到有效地保护和合理利用,对外投资是否建立健全审批制度,投资效益如何等等。

负债情况分析主要分析负债规模是否合理、负债结构是否合理、负债能力如何等等。

(六)财务制度建设和执行情况分析

财务制度建设和执行情况分析,主要分析单位各项财务制度是否建立健全,以及财务制度的贯彻落实情况,通过分析,促使单位进一步建立健全各项财务制度,使医院财务管理进一步制度化、规范化。

二、医院财务分析的方法

(一)比较分析法

比较分析法是将两个或两个以上相关可比指标进行对比,测算出相互间的差异,从中分析比较,找出产生差异的主要原因的一种分析方法。比较分析法的主要作用在于揭示客观存在的差异,发现问题,为进一步分析原因,挖掘潜力指明方向或线索,根据分析的目的和要求不同,可以进行三种形式的比较。

第一种形式是:本期实际执行数与本期计划进行比较,分析评价单位财务计划的完成情况,通过比较可以揭示实际与计划之间的差异,计算公式为:

实际指标较计划指标增减数额=分期的实际完成数-分析期的计划数

计划完成百分比=分析期的实际完成数÷分析期的计划数×100%

实际指标较计划指标增百分比=计划完成百分比-100%

第二种形式是:本期实际执行数与历史同期进行比较,了解不同时间财务活动的发展变化情况,分析其发展变化趋势及其原因。计算公式为:

本期实际指标较前期指标增减额=本期实际指标-前期实际指标

本期实际指标为前期指标的百分比=×100%

较前期实际标准增减百分比=本期实际指标与前期实际指标的百分比-100%

第三种形式是:本期实际执行数与同类单位先进水平进行比较,可以找出与先进水平之间的差距,推动本单位改善经济管理。

(二)比率分析法

比率分析法是通过计算、比较经济指标的比率,来确定相对数差异的一种分析方法,采用比率分析法,要把分析对比的数值变成相对数,先计算出各种不同的比率,然后进行比较,从确定的比率差异中发现问题。根据分析的不同内容和要求,可以计算各种不同的比率进行对比,主要有三种形式。

第一,相关指标比率。将两个经济程度不同而又相关的指标对比求出其比率,然后进行各种形式的比较,以便从经济活动的客观联系中更深刻地认识经济活动状况,考核单位财务管理水平,以及资金使用效率。

第二,构成比率。构成比率又称结构比率,它是用来计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比率,构成比率实际上是进行比率分析。计算公式为:

构成比率=×100%

计算比较构成比率,可以了解某项经济指标的构成情况,以便考察总体组成部分的变化情况,分析这些构成比率是否合理,发展变化趋势是否更加有效。

第三,动态比率。动态比率是以不同时期的某项财务指标的数据相除后求得的。主要分析某项财务指标的发展趋势,可以用几个时期的同一指标的数据相除,计算出一系列表示逐期变化的情况的动态比率,即通常所说的发展速度。

(三)因素分析法

因素分析法又称连环替代法,它是在几个相应联系的因素中,以数值来测定各个因素的变化对总差异的影响程度的一种方法,是比较法的发展和深化。应用比较分析法,可以确定各项经济指标发生变动的差异,至于差异形成的原因以及各种对差异形成的影响程度,则需要进一步应用连环替代法来解决。

应用因素分析法的程序:

1.按照经济指标和影响其变动的因素之间的相互关系列成分析计算式,确定分析对象。

2.以基数(计划数或上期数等)为计算基础,即在经济指标的分析计算式中所有因素都按基数计算。

3.按分析计算式中所列因素的同一顺序,用各个因素的实际数逐次替换基数,每次替换后实际数就保留下来,有几个因素就替换几次,直到所有因素都换成实际数为止,每次替换后,都按分析计算式规定的数学计算求出新的结果。

4.将每次替换所得的结果,与前一次计算的结果相比较,两者的差额即为某一因素变动对综合经济指标的影响程度。

5.把各个因素影响的数额相加求代数和,这个代数和应等于分析对象,即综合经济指标实际数与基数的差异。

应用因素分析法注意以下几个问题:

第一,要注意计算程序的连环性。要按环比计算,不能采用定基比计算。

第二,要注意因素替代的顺序性。替换因素时,必须按照各因素的依存关系,排列成一定的顺序并依次替代,不能随意变动。

第三,要注意构成因素的相关性。

(四)差额分析法

差额分析法,它是以各个因素实际数与计划数及历史数之间的差额为基础,按照因素分析法的排列和替换程序,直接计算各个因素对经济指标影响程度的一种分析方法。

差额分析法的程序:

1.计算出各因素的实际数与计划数的差额。

2.以第一因素的差额与其他因素的计划数相乘,求出第一因素变动对总差异的影响值,凡已分析过的因素,在式中要保持实际数,正在分析的因素在式中以差额替代,未分析过的因素以计划数反映,这样逐步分析各因素,直到所有因素分析完为止。

3.将因素影响值相加,就是总的差异数。

(五)量本利分析法

量本利分析法,是根据量(服务量)、本(服务成本)、利(结余)三者之间的的必然联系,将成本费用按其与量的关系划分为固定费用和变动费用两大类,进而分析量本利关系的一种分析法。用量本利分析法可以分析预测保本点的业务量,预测分析目标收支结余。计算公式为:

医院业务收入=平均收费水平×业务量=单位变动费用×业务量+固定费用总额+收支结余

保本点业务是收支结余为零。

保本业务量=

若要预测目标结余,在上式的基础上,在“分子”中加“目标结余”。即:

目标结余业务量=

整理后即得:

财务制度建设主要内容范文第4篇

【关键词】 内部控制； 标准化； 信息化

随着经济的不断发展，企业面临的内外部风险逐渐增多，为有效防控风险，加强内部控制，邢台供电公司根据有关法律、法规，以结合公司实际存在的问题，结合标准化建设，结合信息化应用等“三个结合”为指引，扎实开展内控体系建设，并实施了有效的控制管理，保障了内部控制的健全性、合理性、有效性，使内部控制贯穿了邢台供电公司的整个经营管理过程。

一、“三个结合”的主要内容

内部控制体系建设是企业发展到一定阶段的必然要求，因此其过程不是一个从无到有的全新建立过程，而是在企业现有制度的基础上去优化、补充、固化的过程。近年来，邢台供电公司紧紧围绕国网公司加强财务集约化建设管理工作思路，积极探索，努力创新，通过“三个结合”加强内控制度体系建设，进一步强化和规范了财务管理。

（一）结合存在的问题

内控体系的建设，最终目的是约束行为，解决存在的问题，加强公司内部管理。邢台供电公司针对管理中存在问题，定期进行归纳整理，对涉及到的内控制度，及时修订完善。如针对工程结算滞后影响工程竣工决算编制，在原有工程结算、决算管理办法基础上补充制定了《关于进一步加快工程结算、竣工决算进度的通知》；为提高进项税抵扣比率，制定了《关于加强增值税进项税抵扣管理的通知》。通过问题找措施，有效地提升了内控制度体系的针对性。

（二）结合标准化建设

邢台供电公司将内控体系建设同标准化建设相结合，将其作为标准化建设的要求，制定周期性再辨识计划并落实。公司也组织有关部门、单位对制定制度、落实制度和执行制度情况进行定期抽查和跟踪考核，全面分析和评估制度落实的成效，根据抽查情况，及时修订完善制度体系，促进企业健康持续发展。在标准化建设中，制定完成了工作标准和管理标准，进一步清晰职责，细化流程，将全部财务管理业务，录入标准化管理信息系统，通过标准化的实施，提高了内控体系的执行力。

（三）结合信息化应用

邢台供电公司将内控体系建设与信息化建设紧密结合，一是建立财务制度查询系统，在该系统中建立三级财务制度库，一级按国家级文件、区省级文件、市县级文件划分；二级为国家法规政策、企业文件；三级在企业文件下按成本、预算、资金等15类划分。通过建立制度库，制度体系进一步清晰，查询制度更迅捷。二是在标准化信息系统建立财务管理标准，邢台供电公司在财务管理标准化建设中，制定完成了财务岗位13个工作标准和15项管理标准，全部录入标准化管理信息系统，各岗位按照对应标准开展工作，财务工作更加有条不紊，内控体系进一步规范。通过与信息化结合，使得内控体系查询、应用等更为快捷，且覆盖面更为广泛。

二、“三个结合”在实际工作中的应用

近年来，邢台供电公司以“三个结合”为指引，全面加强内控制度体系建设，进一步强化和规范了财务管理，现就“三个结合”在邢台供电公司的具体应用情况介绍如下：

（一）建立风险案例库

针对财务管理各环节存在的问题，开展了风险点查找，本着进一步完善公司内控制度原则，开展建立财务风险案例库工作，邢台供电公司采用“广泛发动、全员参与”的原则，对“依法治企、依法理财”工作中“习惯性违章”问题进行认真梳理，特别是对历次审计、财税、价格等外部检查中查出的问题，上级主管单位稽核提出的问题以及在制度执行过程中存在的隐患问题，认真进行归类整理，编制完成“财务风险案例”手册，及时发放到每一位财务人员并引以为戒，防范了问题的再次发生。

（二）创建制度要点库

针对财务规章制度多，查找困难等情况，邢台供电公司对规章制度进行全面梳理，一是按照网、省、市各级制度进行全面收集整理，二是按照管理类别进行划分，三是对各项制度进行学习，挑选制度中的要点，编制制度要点库。通过信息化应用，建立了标准化信息查询系统，制度要点库的便捷、实用。

（三）动态建立内控体系

过去内控建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑，“头痛医头，脚痛医脚”。近年来邢台供电公司按照标准化PDCA流程设计，将制度建设、完善工作纳入常态化，动态化，在这样一个设计、执行、监督和评价的过程中，治理层、管理层及相关人员根据存在的问题和环境的变化对它加以修订，使内部会计控制制度趋于合理。

（四）定期开展内控评价

邢台供电公司每年对内控管理状况进行综合测试和评价，衡量内部控制体系的建立健全程度，寻找内控薄弱环节，提出强化内部控制建设的措施，以防范和化解经营管理中存在的问题，提高管理水平。一是开展内控建设评价，对贯彻落实上级方针、政策和有关规章制度情况进行的评价，不相融岗位分开设置，岗位之间相互制约，工作环节衔接，决策是否按程序进行；二是内控执行评价，按主要业务类别及其主要内部控制点，内部控制制度执行过程和执行结果进行的有效性评价。

（五）预算管理执行“跟催管理法”

预算管理作为内控管理有效手段，邢台供电公司积极加强全面预算管理，确保各项支出的可控、在控。一是做实业务（项目）预算，确定优先安排项目和储备项目，通过成本控制、优化资金投向，保证了基层、一线和公司重点项目资金需求；二是引入标准成本理念，深入开展调研，根据维护设备内容以及工作性质的不同，将单位、部室分成三个层次，正确核定维护费和管理费用；三是注重过程控制，对公司预算、综合计划制订了具体的完工时间，采用“跟催管理法”，按周进行支出情况统计，及时跟踪资金结算进度，做到事前、事中、事后全过程控制，提高了预算的管控能力。

（六）资金管理严把“三道关”

资金是企业的血液，邢台供电公司将资金安全作为内控管理重中之重。资金内控管理，从制定标准，到执行标准中，严格建立“三道关”。一是把好“审批关”，邢台供电公司2007年制定《财务开支审批规定》，该办法对公司全部支出按费用项目、金额大小、需审批人员进行了全面规定，2009年再次进行修订，并制成审批权限一览表，各相关部门及负责人按规定权限把关审批；二是把好“审核关”，会计及财务稽核人员对资金收支业务真实性、核算准确性把关确认；三是把好“授权关”，明确财务部副主任为资金支付授权人，在资金支付环节，银行手续签章及网银授权再次审批，无误后授权。通过三次把关确认，确保资金安全。

（七）不相容职务岗位分离到位

通过标准化实现不相容职务岗位分离到位，一是按照利于业务监督原则设置岗位，邢台供电公司设置独立的稽核与出纳岗位，会计业务与资金支付岗位全部分离；二是加强银行账户管理，安排主管会计分别对5个银行账户每月对账、编制余额调节表，财务负责人每月签字确认。

财务制度建设主要内容范文第5篇

[关键词]农村财务 农村内部控制

随着我国社会主义新农村建设的蓬勃发展,农业国际化进程不断推近,经济发展对农村的经济管理水平也提出了更高的要求,而使农村经济管理跟上时代步伐,使农村财务部门充分发挥作用,加强农村财务内部控制是其中重要的内容之一。

一、完善和实施农村财务内部控制的重要性

1.提高会计信息质量,适应新形势下农村经济发展状况的需要。目前,随着社会主义新农村建设等政策的不断出台,国家对农村的投入不断加大,大量建设资金和物资涌入农村,就需要较高水平的会计核算工作,以能够提供可靠的农村经济数据作为计划和决策的依据,加强农村财务内部控制,是提高农村会计信息质量是手段之一。

2.改变部分农村账目混乱,手续不全的现状。现在我国仍有很多地区农村财务混乱,白条顶库,没有财务制度,上级给的制度形同虚设,存在许多账外资产,造成村民对会计工作不理解,影响农村和谐稳定的因素增加,加强农村内部控制,使各项工作程序化、规范化,是化解这一矛盾的途径之一。

3.为农村产业化经营铺路。随着农村经济的发展,我国农业也将逐步改变一家一户式的生产经营方式,从传统的以血缘为纽带的落后生产方式向以业缘为纽带的现代型农业转变,在这一过程中,农村会计的服务职能将凸显出来,健全和实施完善的内部控制,将能够更好地为当地管理者等利益相关者提供服务。

4.我国农业国际化的需要。朱容基总理曾说过,中国加入WTO之后,最令人担忧的就是中国的农业,因为与发达国家的农业相比,中国的农业从产业化程度到管理水平都有着不小的差距,中国的农业需要从各面提高发展水平,以提高自身的竞争力,加强农村财务内部控制既是提高管理水平的要求,也是提高国际竞争力的要求。

二、农村财务内部控制的主要内容

由于各地区农村经济发展水平有一定差距,而且每一地区农村又有各自不同的特点,所以农村财务内部控制还需要根据各地区的实际情况来设计。2005年颁布实施的《村集体经济组织会计制度》中已对农村财务内部控制提出了要求,内容涉及货币资金内部控制制度、销售业务内部控制制度、采购业务内部控制制度、存货及对外投资内部控制制度。各地区农村工作主管部门或村集体经济组织可以根据本地区实际情况,在这一制度框架下,设计适合本地区经济发展的内部控制制度。2009年7月份国家颁布了《企业内部控制规范》,为企业内部控制提供了框架,农村财务内部控制有其特殊性,但在设计本村的会计内部控制时也可以借鉴其中适合自身的内容。同时,由于农村会计工作中还有诸如土地流转核算、农民负担统计以及财务公开等内容,设计和执行农村财务内部控制制度时,还应结合这些工作的开展情况确定是否将这部分工作予以涵盖,以保证农村会计核算的真实、准确和及时。

三、实施内部控制应注意的问题

1.对内部控制环境的建设给予充分重视。农村会计工作是农村管理工作的薄弱环节,我国曾先后采取过村账乡管、农村会计制,以期能提高农村会计核算水平。我们村本来就是农村会计制,我就是一个委托办的会计,代管村级账务的,实践效果表明,这些制度还是存在不足之处,没在太大程度上解决问题。究其原因,主要在于控制环境建设不足。会计的任免不是简单地凭村长或支书一句话,而是由村民选举村委会委员,由村委会委员担任会计,而不是不管这个会计懂不懂财务,甚至连借贷都不懂,或不识几个字,只要选上了,就可以干会计。而且由于我国农村是村民自治制度,可以适当设立村民监督小组等机构,由村民轮流担任监督小组组员,既起到监督作用,又提高村民参与意识,营造良好的内部控制环境。

2.建立可行的激励机制,完善农村激励体系。我国农村财务内部控制制度执行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激励机制。制度执行者与不执行者并无差异,打击了认真执行制度者的积极性,助长了不执行者违规操作的惯性,村级工作人员也没有动力和压力把制度落实。只有不断加强激励制度建设,逐步完善激励体系,有奖有罚,把握好奖罚的尺度,设立可以衡量并且能让执行者和群众都接受的奖罚标准,才能提高我国村级财务内部控制制度的执行力。

3.加强农村会计人员的业务及职业道德教育。农村会计人员自身素质有待提高也是妨碍农村财务内部控制制度有效实施的因素之一,虽然近几年随着大学生村官的增加,我国许多地区农村会计工作人员的水平普遍得到了提高,但是应该看到,新的经济形势对农村会计已提出了更高的要求,只有不间断地接受继续教育,提高自身业务水平和职业素养的会计人员才能把包括执行内部控制制度在内的各项工作做好,充分发挥其在农村经济发展中应有的作用。

4.财务内部控制是农村内部控制系统的子系统之一。农村财务内部控制是农村内部控制的最主要内容,但并不是农村内部控制的全部内容。除了财务内控之外,农村内部控制还包括重大事项决策、工作轮换、独立的外部审计等,提高农村财务管理水平,还需要对这些工作给予充分重视,农村内控系统运行有效,财务内部控制才能更好地发挥作用。

5.农村财务内部控制的成本与效益的权衡问题。各种制度的实施都是有成本的,使农村财务内部控制制度得到有效运行时也要考虑实施成本与未来能取得的效益,但是这种权衡应该从长远利益考虑,不能只考虑短期回报。农村财务内部控制也不能事无巨细在每一环节都设计到,这样既不符合农村实际情况,缺乏可操作性,又会降低效率,所以在设计农村财务内部控制制度时就应结合本地区实际情况,抓住重要经济活动和关键点,花费最小的成本得到行之有效的财务内部控制体系。

参考文献:

[1]村集体经济组织会计制度.

[2]财政部.企业内部控制规范.2009-7-1.