审计工作应急预案

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审计工作应急预案范文第1篇

一是内部审计职能定位嬗变,作用领域扩展,影响力增强,正在进入一个新的历史发展阶段,期待内部审计工作者与时俱进,提高自身的执业能力,以继往开来,加快内部审计事业的发展进程。内部审计具有监督、评价、咨询诸职能,近年来,内部审计已由单一发挥监督职能向同时发挥监督、评价、咨询职能的方向发展,其作用领域也由财会领域向管理领域和经营领域扩展。内部审计工作者在单位内部的“身份”定位也逐步提升,由财务收支的监督者嬗变为单位发展规划的参与者、经营业绩评估的组织者和风险应对方案的策划者,为本单位经济的健康运行和持续发展提供建设。这种转型性演进,是我国内部审计本身发展的必然趋势,完全符合国际组织认定的内部审计发展规律。

二是市场经济体制的完善,经济全球化进程的加快,我国经济溶入世界经济的程度加深,为我国企事业单位提供了发展机遇,同时也面临巨大的挑战,这就期待内部审计工作者提高自身执业能力,为本单位的稳定、持续发展出谋划策,保驾护航。去年以来,由美国次贷危机引发的金融危机波及全球,世界经济呈现衰退趋向,不稳定因素和不确定因素明显增多,市场需求下降,对外贸易锐减,对我国经济发展形成严重威胁并造成实质性损害。为了确保我国经济的稳定、持续发展,减轻国际金融危机的损害程度,我国政府主动应对,果断采取一系列以扩大内需为主体的经济政策措施,陆续出台了针对性很强、力度很大的产业振兴方案并立即组织落实,力争率先走出世界经济危机的阴影。

二、发挥“免疫”功能,促进健康发展

(一)提高内部审计新理念的吸纳溶合和转化能力。我国内部审计事业进入新的历史发展阶段,需要确立新的内部审计理念,以适应形势发展的需要。从现实情况看,确立内部审计“免疫系统”功能的新理念是实现理念更新的重中之重。内部审计工作者必须深刻认识到“免疫系统”功能理念是高度集中反映了内部审计职责功能核心内涵的创新理念,具有科学性、建设性、前瞻性、主动性和针对性特点,有助于内部审计在单位内部职能定位的提升。问题的关键是,内部审计工作者要审时度势,坚持与时俱进,善于接受并深刻理解内部审计的“免疫系统”功能的新理念,溶合并转化为扎扎实实的行动,主动出谋划策,为本单位构建应对各种风险的“免疫”防线,确保本单位经济活动的健康运行和持续发展。可以预见,内部审计工作者“免疫系统”功能新理念的确立并转化为实际行动,必将得到单位领导层的重视和各方面的支持,从而作出新的贡献。

(二)提高市场经济动态信息的收集、解读和利用能力。为本单位构建“免疫”防线,’必须根据市场经济发展变化而定。在构建之初,不能主观臆断、自以为是、闭门造车;在构建之后,不能一劳永逸、固步自封、一成不变。内部审计工作者应当面向市场,扩大视野,扩展经济信息收集的收集范围,拓宽经济信息来源渠道,努力提高经济信息的综合分析解读水平和综合利用能力。要坚持静态信息与动态信息、国内市场信息与国际市场信息并重原则,着重对国际市场需求变化,金融市场、资本市场、物流市场和国际贸易规则演变,以及价格、利率、汇率、税率等调整信息,认真分析解读,从中发现与本单位发展相关的有利和不利信息,为构建并完善“免疫”防线提供研究应对策略的依据,从而增强其针对性、时效性和可操作性。内部审计工作者必须明白,市场经济进入全球化、信息化时代,经济信息已经成为一项重要的资源,只有提高自身的信息收集、解读和利用能力,才能保持耳聪目明,头脑清醒,信息灵通,见机而动,在内部审计岗位上有所作为。

(三)提高风险管理机制和应急预案的设计实施能力。内部审计为本单位构建“免疫”防线,主旨在于应对市场经济发展演进过程中可能给本单位形成的各种风险,避免或减少可能造成的经济损失,影响本单位的健康运作和持续发展。为了强化“免疫”防线的坚固度,增强“免疫”防线的灵活性、智能性和主动性,内部审计工作者应该主动参预本单位风险管理机制的建立和重大风险、突发风险应急预案的设计工作,并积极提高这方面的设计和组织实施能力。对风险管理机制,重点在于提高风险的预测能力和识别能力,健全风险预警系统,强化风险应对责任制,促进按照有关规定提存风险准备金,以备弥补可能发生的风险损失。对风险应急预案,重点在于当重大的突发风险袭来的时刻,针对风险的性质、规模、力度、时段、破坏程度和经济损失额度,根据本单位的市场定位、经济实力,划分风险等级并明确应对措施,责任到人,争取主动、有序、有备,把风险可能造成的损害减少到最低程度,不影响单位的正常生产经营活动。更重要的是在应对风险的过程中辟蹊径、出奇招,力求“化险为夷”,变风险为机遇,在风险应对中谋发展。

(四)提高财务收支预算的编制和执行实况的审计监督能力。对本单位的财务收支实施审计监督,是内部审计的基本职责,也是构建“免疫”防线需要不断加固的主要阵地。要大力促进并完善全面预算管理机制,从三个方面提高审计质量、强化监督力度:一是加强财务收支预算的全过程审计监督,将审计重点由预算执行结果的事后审计转变为财务收支预算的全过程审计,将审计监督关口前移到预算编制阶段,从“源头”抓起,认真审计财务收支预算的编制依据的可靠程度,论证其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加强财务收支预算内容的全方位审计监督,将审计重点由节约成本费用支出为主转变为财务收入与支出并重,特别注意暂收、暂付、应收、应付、预收、预付、往来诸科目的异常变动,避免漏收乱支,资金流失。三是加强财务收支预算的全面考核评估,不仅要对预算各项指标完成情况进行认真考核评估,而且要从国家经济发展需求、市场竞争态势、应尽社会责任的高度,以构建“免疫”防线的视角,评估预算执行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建设性意见。

(五)提高内部控制机制力度到位实况的考核评估能力。建立内部控制机制,旨在确保单位的经济行为合法、规范、有序、健康运作,顺利实现既定的发展战略目标。内部审计工作者职责所在,不仅应当积极参与内部控制机制的设计和组织实施活动,而且应当通过内部控制机制运行实况的考核和评估,促进内部控制机制的完善,强化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要着力解决的问题有三:一是要检验已建立的内部控制制度是否完备,是否适合本单位经济活动的实际需要,具有应有的控制力度和控制效果。要通过调查研究、实地测试、考查记录等方法发现内部控制制度是否符合“全面控制,突出重点,要求明确,措施可行责任到位,环环扣紧,一着不漏”的设计要求,是否存在内部控制的“空白点”“盲点”和“死角”,不使“免疫”防线存在漏洞。二是核实已实施的内部控制制度是否得到认真的执行,有无形式主义现象。要到第一线了解相关人员对已实施的内部控制制度是否在思想上认同接受,有无抵触情绪,在实际执行过程中遇到哪些阻力和具体困难,怎样才能确保内部控制制度在经济活动中真正起到自觉遵守、自我规范、相互配合、相互制约的积极作用。三是抓好内部控制实效的考核和评价,广泛听取意见,总结经验教训,深入剖析成因,集思广益,探索如何完善之道,供领导层决策,促使内部控制机制能够做到以人为本,与时俱进,控制有力,奖惩有据,具有应有的权威性。

审计工作应急预案范文第2篇

一、内部控制体系的重要性

内部控制体系可以帮助提高企业运营效率和效果，实现企业战略目标，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，能够从企业内部着手，促进企业合法经营，规范运作，发现和解决存在的问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。

二、央企内控体系建设的不足

1.对内部控制的重要性认识不足

由于内部控制不能直接创造经济效益，间接效益也需要较长的时间才能看出，而且需要内部制定大量的规章制度，涉及到权责体系的设置和调整，需要相应的人员岗位配置，增加了办事环节和程序，有的企业认为加强内部控制，影响了企业经营效率，对市场风险没有充分认识，因而对内控体系建设力度不够。还有些管理者将内部控制体系等同于内部控制活动，将内控体系的建设局限于授权审批、不相容岗位的分离等，而忽视了内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督的建立健全。

2.内部控制体系执行不力

企业内部控制流于形式，没有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面，有的企业内部控制制度只是挂在墙上、写在纸上，制度的执行成了一纸空文，或者内部控制制度执行情况评价、报告等也没有实施，内部控制体系执行不力。

3. 缺乏内部审计及其监督作用

内部审计在内部控制体系中起着重要作用，但在很多企业中内部审计部门在组织架构中地位较低，内审部门缺乏足够的独立性与权威性，加上审计机构设置不健全，内部审计人员专业水平和业务能力的局限性，影响了企业内部控制与监督的审计质量。内部审计工作重点过于局限于对企业财务记录的审核与监督，对内部控制流程、方法等方面的关注相对较少，淡化了企业内部控制与监督的职能。

三、央企加快构建内部控制体系的建议

1. 高度重视内控工作，加强组织领导

企业管理者应高度重视内部控制体系的建立健全，加强对内控工作的组织领导。按照内部控制建设与监督评价职责相分离的原则，中央企业应在集团总部层面成立专门负责内控工作的管理机构，负责内控工作的整体组织协调，并要明确由专门的内部审计部门或相关职能部门负责组织内控评价与监督工作，配备专业能力与业务水平胜任的专职工作人员，负责建立内部控制体系的建立、实施、评价与监督工作。中央企业还应充分重视对内部控制建设与执行效果的考评，制定约束激励机制，并将内控工作纳入企业的绩效考核体系，。

2. 立足企业实际情况，建立健全内部控制体系

中央企业应立足企业实际，注重控制实效，防止流于形式，重点抓好内控体系建设中的基本点和关键环节。应完善公司治理结构，建立规范的公司组织结构和议事规则，明确权责体系和内部组织流程，确保重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用的制度能得到积极有效的落实。同时要在企业内部积极倡导诚信文化，给员工灌输合法合规经营的理念，同时根据内部控制体系的执行情况，随时改进和提高。

中央企业在完善内部控制体系时，应重点加强对重要流程、关键经营资源和特殊业务的内部控制，主要是资金管理、对外投资和采购、大额固定资产投资、销售管理、产权管理、人力资源管理、质量监控、安全生产等关键经营流程控制，加强境外资产、债券、股票及基金等风险业务、重大经营合同、安全环保、节能减排等特殊业务的内部控制建设，建立重大经营风险预警机制，制订应急预案，并对应急预案进行落实和修正。

四、制定完善有效措施，保证内控体系的有效执行

内部控制重在有效执行，企业应采取切实措施，确保内部控制有效执行。中央企业应实行内部控制执行责任制，将内部控制执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合，企业主要负责人对内部控制体系的建设和执行负总责，要对内控责任按公司级次向下做逐级分解、按业务特点做流程分解，明确分工，落实责任，共同推进内控体系的有效执行。

内部控制体系制定后，中央企业应根据执行过程中暴露出的问题和不足进行总结，通过绩效考评、内外部审计等措施，组织开展内部控制定期评价与审计工作，促进内部控制体系不断优化。认真落实内部控制的领导责任，内部控制评价结果应与对负责人的绩效考核、薪酬激励相结合；同时应做到内部控制与风险管理工作的有机结合，要紧密结合风险管理实践，实时监控、动态管理，实现内控向全面风险管理的提升，共同推动企业内部控制体系的持续改进。

内部控制体系做为企业的免疫系统，此项工作是否有效，事关企业的成败，中央企业应积极做好内部控制体系建设，使风险得到及时防范和化解，增强风险管理能力，提升企业经营管理水平，为实现公司的战略目标助力。

参考文献：

审计工作应急预案范文第3篇

【关键词】 人民银行； 信息技术； 审计

信息技术在银行业的广泛应用，极大地推动了银行业的发展。到2000年底，人民银行系统基本实现了电子化，初步形成了中央银行现代化技术服务体系。信息技术在大大提高工作效率和质量的同时，也产生了一系列风险问题。如何做好信息技术审计，促进人民银行计算机信息系统合规、安全、可靠、有效运行，便成为人民银行内审部门的一项重要课题。

一、人民银行信息技术审计发展情况

人民银行内审司自1998年成立以来，针对信息技术广泛应用的实际情况，积极探索开展信息技术审计。经过十多年的实践发展，人民银行信息技术审计在机构和人员配置、审计工作开展、规章制度建立及内审信息化建设方面都有了长足发展。

（一）机构和人员配置方面

2000年8月，人民银行系统在贵阳召开了首届信息技术审计工作座谈会。2001年，内审司专门设立了信息技术审计处。此后，人民银行各分支机构内审部门相继设置了信息技术审计科（室）或信息技术审计岗，明确了科室（岗位）职责、优化了人员配置，确定了信息技术审计的定位和方式方法，使信息技术审计逐步规范化、日常化。

（二）审计工作开展情况

从2001年开始，人民银行各级分支机构先后对人民银行会计核算、统计监测、国库业务、货币发行、信贷登记、大额支付等信息系统以及外汇局有关计算机网络和业务系统进行了审计。2004年以来，人民银行加大了对信息技术基础设施审计的力度，开展了机房、局域网、数据库管理等专项审计，还开展了科技服务外包、信息系统应急预案管理等审计。2009年，人民银行总行统一组织53家机构开展了信息技术应用和系统运行管理专项审计；2010年，人民银行全系统共对72家分支机构进行了信息技术应用与系统运行管理专项审计，此项审计的开展使人民银行信息技术审计由单项审计走向全面审计，整体水平上了新台阶。

（三）规章制度建立方面

在信息技术审计全面开展以前，人民银行总行通过借鉴和探索，2001年出台了《中国人民银行计算机信息系统内审监督检查工作暂行规定》，2003年又制定了《中国人民银行关于加强计算机信息系统内部审计工作的指导意见》和《中国人民银行计算机信息系统内部审计规程（试行）》等规章制度，对信息技术审计的对象、内容、程序与方法等做出了统一规定。

（四）信息化建设方面

人民银行十分注重内审信息化建设。2007年，总行内审司在分支行原有成果的基础上，组织开发完成了《内审依据电子手册》，为内审人员学习和工作提供了方便。2009年，总行内审司完成了“人民银行内审业务综合管理系统”的试运行和推广工作，应用范围已覆盖所有地市中支以上的单位，大大提高了审计工作的规范化和标准化。同年，总行内审司购买了ACL审计软件，在有关审计中应用ACL对国库业务进行了审计，促进了计算机辅助审计手段在人民银行信息技术审计中的应用。

二、基层央行信息技术审计中存在的问题

从近几年的实践看，人民银行信息技术审计工作正逐步走向规范化，在加强人民银行内部控制建设，防范风险等方面发挥了积极作用，但是由于信息技术审计在人民银行还处于探索完善阶段，在实际工作中还存在一定问题。

（一）思想认识不到位制约信息技术审计的发展

部分审计人员对信息技术审计的重要性认识不足，认为由上级行组织开发的信息系统绝对是安全可靠的，即使系统本身存在缺陷，也不属于基层央行处理范围。审计观念滞后，一定程度上阻碍了基层央行信息技术审计的应用与发展。同时，基层央行虽然成立了计算机安全管理工作领导小组，但个别领导对系统存在的风险认识不足，对信息技术审计也没有给予足够的重视与支持，不利于信息技术审计的发展。

（二）系统推广与审计工作脱节，信息技术审计介入滞后

信息技术审计需要审计人员对系统功能、层次架构和技术细节等方面有很深的了解，是一项专业性很强的工作。目前，人民银行系统的大部分信息系统都是由总行科技司统一规划、研发，然后在全国范围内推广，而信息系统从设计开发、安装调试到推广建设以及内控约束机制的设计和运行维护管理等工作基本上都是由科技部门和业务部门联合实施的，整个过程缺乏内审部门的介入和参与。业务人员在提出应用系统的需求时，只是根据自己的工作需要提出要求；科技人员在开发系统时，也只是简单地满足业务人员提出的需要，并没有考虑审计人员的需求，在编写程序时没有给审计人员预留接口，导致信息技术事前、事中审计不易开展，大大降低了信息技术审计的审计效率和效果。

（三）信息技术审计工作的内容、手段和方式有待完善

一是基层央行信息技术审计仍以合规性审计为主，侧重于内控制度的建立执行情况、基础设施管理情况、系统管理使用等方面，审计层次较低。二是由于部门间协调不足、技术力量薄弱等原因，审计方法以面谈法、观察法、问卷调查法、查阅文档资料等审计方法为主，而计算机系统内部运行安全性审计常用的计算机辅助审计技术方法，如审计软件法、数据检测法、嵌入审计模块法等在基层央行审计实践中却很少用到，信息技术审计的实际效果大打折扣。三是内审部门未实现与其他部门联网，无法从系统处理过程中发现风险苗头，以此来确定审计对象和目标，从而浪费了自身和被审计部门的时间。

（四）信息技术审计的规范化、标准化滞后

信息技术的应用推广使得旧有的某些审计规章制度已不能完全指导和规范信息技术审计实践，而内审部门也缺少对有关信息技术审计实践经验的总结，不能系统有效地将有关概念、工作流程和技术方法归纳起来，形成详实可行的审计工作指引。同时，部分业务电子化进程加快，而相关管理规定未能及时出台或完善，使得内审部门在实际工作中没有明确的审计标准，审计依据也比较缺乏。

（五）复合型人才短缺，培训模式单一

信息技术审计工作专业性强、涉及面广，它要求审计人员不仅有较强的计算机知识，而且要熟悉人民银行的各项业务。目前，基层央行的大多数审计人员尚未完成实施信息技术审计必需的知识和技术转型，队伍建设总体上无法满足信息技术审计工作发展的需要。近年来，人民银行系统虽然加大了对审计人员信息技术审计培训的力度，但是培训模式相对单一，培训名额较少，且受训人员的自身素质及接受水平对本单位开展再培训也有一定的影响。同时，各业务部门开展业务系统推广使用、升级等培训时也是以本专业人员为主，内审人员无法参与其中，很难获得相关最新知识，影响了审计效果。

三、进一步完善基层央行信息技术审计的建议

（一）提高风险意识，加强对信息技术审计重要性认识

内审人员要提高风险意识，转变观念，正确认识信息技术审计。一是要树立服务意识，提高审计成果利用率。针对审计中发现的风险隐患，与被审部门共同分析问题成因，为相关部门加强管理提供建议。二是要树立全程跟踪、整体审计的观念。审计人员要参与到信息系统的设计和开发中，将信息技术审计和风险评估相结合，适时调整审计重点，真正做到信息系统的事前、事中和事后审计相结合，逐步向风险导向型审计转变。同时，基层央行领导对信息技术审计应给予更多的关心与重视，加大人力、技术、资金等各类资源的投入，树立起信息技术审计的权威性，保证此项工作的顺利开展。

（二）建立部门间沟通协调机制，强化事前、事中审计

由于计算机信息系统建设投资大、建设周期长、投入运行后改变成本高，所以内审部门应该提前介入，对新系统的立项、开发、测试和验收等阶段进行全过程监督审计，强化事前、事中审计，从而完善审计内容，有效节约审计资源、提高审计效率。通过事前介入，内审人员可以及时提出审计业务的功能需求，要求科技人员编写程序时给审计人员预留接口，特别是要求系统最大限度地留下业务人员操作和业务处理流程的痕迹，为审计人员留下充分的审计线索。同时，基层央行要建立部门沟通协调机制，科技部门和系统应用部门在进行系统开发、购买、重大修改等重要事项时要通知内审部门参加，并及时将制定的操作规程等发送给内审部门；审计人员要积极参加科技和系统应用部门的会议，了解系统的最新情况，并就审计时发现的问题，及时向科技和系统应用部门进行通报和反馈，更好地发挥信息技术审计的作用。

（三）拓展审计内容，完善审计方式、方法

信息技术审计应以风险为基础，将信息系统的开发、购买、验收等方面作为信息技术的部分审计内容，置于内审的有效监督之下，从而有利于及早发现系统的缺陷和漏洞。在审计手段和方法上，要强化计算机辅助审计技术，由总行牵头，研究开发一套审计软件，在全国推广应用。这项工作是一项系统复杂的工程，需要各部门的通力协作。在开发审计软件的同时，需要完善和改进央行各项业务系统程序，在各业务系统程序和管理信息系统上留有审计接口，建立起与被审计部门业务接口直接切入、数据信息共享的全方位立体信息系统。同时，基层央行应积极推行参与式审计，充分发挥被审计部门信息技术人员的作用，大力提高信息技术审计的质量水平。

（四）实现信息技术审计标准化，规范审计流程

随着信息技术审计工作的不断深化，根据审计工作的发展需要和各项业务系统的升级变化，结合国际先进经验，及时修订完善审计规章制度、补充更新审计依据便成为我们工作的一个重点环节。同时，有必要结合多年的信息技术审计实践经验，系统地将有关概念、内容、工作程序和技术方法等进行归纳总结，形成详实可行的信息技术工作指南，给审计工作提供指导，规范审计工作。

（五）创新培训模式，加强基层央行内审队伍建设

一是充实内审部门的科技力量。基层央行在为内审部门配备人员时，要考虑专业结构，合理增加计算机专业人员。通过审计专业培训，使其成为既精通计算机和网络技术又懂审计的复合型人才。二是加强培训力度，创新培训模式。首先，加大对现有审计人员的培训力度，强调培训的针对性和实效性，使审计人员充分了解信息系统安全常识及操作规程，更好地与传统审计知识相融合，确保培训取得实效；其次，注重部门再培训工作，确保培训工作的系统性和连续性。基层央行在派员参加总、分行信息系统培训时，要注重选派人员的个人素质，在自身充分掌握培训知识的基础上，能够在部门开展再培训工作，将培训内容完整准确地教授给其他审计人员；再次，充分利用信息技术网络培训平台，扩大培训覆盖面，降低培训成本，提高培训效率；最后，通过沟通协调机制的建立，使内审人员有机会参加所有业务部门组织的业务系统推广升级培训班。同时，内审部门举办培训时，也可以邀请相关业务部门人员参加，使得他们既能从信息技术、业务流程控制的角度考虑问题，又能从内部审计的角度出发，从而采取有力措施全面促进信息系统安全管理工作。

【参考文献】

［1］ 李民生，熊平兴.对我国人民银行信息技术审计的探讨［J］.华南金融电脑，2007（1）：24-25.

［2］ 陈震宇.浅析人民银行信息技术审计存在的问题与对策［J］.济南金融，2007（3）：73-74.

审计工作应急预案范文第4篇

一、关注审计重点内容，把握湿地保护审计重点

1.审计湿地保有量。审计辖区内湿地的年均实有面积。审计辖区内湿地的年均实有面积领导干部责任制落实情况。审计调查天然或人工、永久或暂时的沼泽地、泥炭地和水域地带，以及带有静止或流动的淡水、半咸水和咸水水体，包括低潮时不超过6米的海域。

审计湿地与森林、海洋一道，为作三大生态系统体系，检查保持水源、净化水质、调洪蓄水、储碳固碳、调节气候、保护生物多样性等多种指标，考核“地球之肾”、“淡水之源”、“物种基因库”和“气候调节器”环境，绿色审计发展理念。

审计省政府对地方政府的考核底线，2011年第二次在全国范围内进行了湿地资源调查，此次调查的数据被作为湿地保有量红线。湿地保有量稳定在91.01万公顷。沙化土地治理面积2015年达到0.4万公顷，2017年达到0.45万公顷，2020年达到0.5万公顷。11个设区市和95个县辖区范围内的湿地红线面积进行分解。

2.审查湿地功能区划的执行情况。审查政府在制定涉及湿地发展战略、产业政策和编制规划时，是否征求湿地保护行政主管部门意见；沿湿地土地利用总体规划、湿地使用，是否与湿地功能区划相衔接；在审批建设、开发项目使用湿地时，是否以湿地功能区划为依据，符合湿地功能区划的要求。

3.审查湿地环境质量情况。政府下达了沿湿地设环保责任目标，规定了主要指标，审查指标是否达到政府下达的比例要求。审查湿地污染控制情况。主要审查沿湿地重点直排污工业企业和城镇污水集中处理厂污水排放达标率是否达到政府下达的指标。审计调查和了解当地湿地环境污染的情况。

4.审查湿地工程性补偿情况。审查湿地域使用建设项目责任人是否实施相应的湿地生态修复工程、异地重建或替代方式等对由其造成的湿地生态损害进行补偿，重建或者替代方式进行生态补偿的面积、质量、资金等是否足额到位，生态效益能否体现。

5.审查湿地专项资金的使用情况。审查中央及地方配套的湿地域专项资金的分配、管理、使用是否合法合规，是否按照规定项目使用，有无挤占挪用情况，地方配套资金是否足额到位。

二、对准审计关键环节，关注湿地保护实施细节

1.关注湿度保护有关管理约束性指标和目标责任制完成方面。审查当地政府是否将湿地保护纳入本级国民经济和社会发展规划，审查有关湿地保护、湿地建设等方面的相关规划的编制、落实情况。审查湿地保有量，包括天然或人工、永久或暂时的沼泽地、泥炭地和水域地带，以及带有静止或流动的淡水、半咸水和咸水水体等。审查有关规划中提出的保护及建设目标及目标落实情况。审查湿地功能区划的执行情况。划定湿地保护区、保留区、限制开发区、开发利用区等有关情况。建立湿地生态补偿制度情况。

2.关注湿地保护相关法律法规及政策措施贯彻落实情况。审查湿地资源保护政策措施执行情况。审查当地政府执行国家和省有关湿地资源管理保护政策情况，以及当地政府制定相关湿地保护及开发利用方面政策措施的情况。审查有关领导干部涉及湿地资源开发利用保护事项决策情况。审查有关湿地保护第一责任人的制度建设和执行情况以及湿地保护目标责任考核制度。

3.关注湿地保护开发利用情况。审查湿地保护管理责任体系构建和落实情况。包括构建湿地管理责任体系，湿地公园、湿地自然保护区的建设和管理清洁。建立健全湿地保护行政执法的有效机制等情况。审查湿地保护过程中行政执法的落实情况，跟踪是否按照法律法规处理破坏湿地的有关案件。审查湿地域使用建设项目责任人是否实施相应的湿地生态修复工程、异地重建或替代方式等对由其造成的湿地生态损害进行补偿。

4.关注湿地保护资金征收管理使用和投入机制建立及重大项目建设运行情况。审查当地政府是否将湿地保护经费纳入财政预算，查看资金到位情况及使用情况，审查有关湿地保护中中央专项资金的分配及地方配套资金的到位情况及使用情况。审查湿地生态补偿资金收取情况、行政执法执法收入及使用情况。关注建立湿地保护相关投入机制情况，审查湿地保护项目实施情况。主要包括各级各类财政投资湿地保护项目建设任务完成情况，重点审查有无弄虚作假、挤占挪用、套取骗取资金以及项目工程质量和后期管护等情况。审点项目运营情况，重点项目运营情况。抽查使用资金的重点单位和重点项目，了解项目是否达到建设目标，政府是否采取措施保障项目运营。

5.关注湿地保护重大安全隐患及预警机制建立情况。审查是否建立湿地保护地突发事件应急预案，是否建立湿地污染处置应急预案，审查湿地中水体、水质、动物、植物监测情况，分析该区域环境变化情况，建立湿地恶化倒查机制情况，是否落实有关整治责任和限期整改措施。审查是否出现湿地破坏或污染影响人民群众生产和生活安全的重大事件，采取了何种紧急治理和长效治理措施，存在湿地破坏或污染隐患的重大问题，突发事件应急处置机制的建立和执行情况。

三、注重审计方法，科学实施湿地保护审计

1.湿地影像与矢量三比对方法。使用ARCGIS、MAPGIS、CAD等软件，查看湿地规划矢量图件。运用arcgis软件查看湿地项目实施前后对比影像图。一是通过影像与影像的叠加对比分析，在arcgis软件平台，通过添加图层加载不同年份的影像数据，比如说2013年和2015年影像分析，可以通过对比分析初步判读这三年期间图斑变化区域，尤其是湿地变化区域。二是影像与矢量文件对比分析，矢量文件是根据几何特性通过软件来绘制的图形，可以是点注记文件，也可以是线文件和面文件，可以自由无限制地重新组合编辑等，与影像图最大的区别是与分辨率无关，放大或缩小图像不会失真。三是矢量图对比分析，通常是通过各类湿地项目立项范围与竣工验收范围套合分析，可以检查和判断地方实施项目是否在立项范围内，是否存在超立项范围的现象，具体实施范围在立项范围内且小于立项范围面积符合规划要求。或者是不同年度的湿地保护项目范围套合，不能存在重叠现象，否则就是重复立项，不符合相关规定等。

2.环境费用效益法。湿地环境条件的差别可以通过周边地价或房价来参考反映，据此推算湿地环境资源的价值，或者通过其产生的环境效益综合考虑。常用回归分析法计算，测定环境条件对地价的贡献度，该贡献度可视为湿地环境资源价值。湿地环境资源被破坏，改善的效益较难评价。也可以估计恢复或防护一种资源不受污染所需的最低费用。也可将湿地环境质量视为一个生产要素，其变化会引起生产率和生产成本的变化，从而导致产品价格和产出水平的变化，通过对这种变化的观察和量度并用货币价格测算可评估环境变化的影响。主要包括生产效应法、人力资本法、机会成本法。

3.在线监测法。利用卫星遥感数据接收系统、GPS全球定位系统、GJS地理信息系统等系统，在审计期间进行定期或不定期的利用在线监测设备和系统进行在线监测，抽取有关湿地数据资料，监测审计范围内的湿地保护情况。如核实湿地的面积、地域，对比湿地前后发生的变化等等。利用环境在线监测系统，调取审计年度内监测的湿地所在水域的有关水质在线监测数据，了解湿地所在区域水质变化情况，形成对比评价；利用大气在线监测系统监测数据，调取审计年度内监测的湿地所在水域的有关大气在线监测数据，了解湿地所在区域大气变化情况，形成对比评价。

4.绩效评估法。湿地保护审计不仅对资金使用规范性和绩效进行审计，还有对特定的湿地环保工作目标实现情况进行分析评价，对比前后年度湿地面积、质量的变化情况，产生的效果进行分析对比评价，周边居住人对湿地环境宜居评价的变化情况，动植物生物群落及多样性的变化情况，分析对比湿地保护项目实施前后所产生的经济、生态环境等效益情况，借用环境经济学的价值评估方法对环境绩效审计项目所造成的社会效益和经济效益进行计量。

审计工作应急预案范文第5篇

关键词：人民银行；绩效审计；内部审计

中图分类号：F239.47 文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2011）05-0038-03

一、绩效审计概述

（一）绩效审计的概念及发展历程

政府绩效审计发生于20世纪40年代，发展于70年代。1986年，在悉尼召开的第十二届最高审计机关国际组织会议上发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中，对绩效审计做出如下定义：“除了合规性审计，还有另一种类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（即“3E”)所作的评价，这就是绩效审计”。

我国的绩效审计起步较晚，1991年全国审计工作会议上，首次提出：“在开展财务审计同时，逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”。进入上世纪90年代中期，在传统的财政财务收支审计中体现绩效审计思想的党政领导干部经济责任审计和专项资金审计得到发展。2003年，《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与绩效审计并重，逐步加大绩效审计份量，争取到2007年，投入绩效审计力量占整个审计力量的一半左右。”

（二）人民银行绩效审计概况

从人民银行履行职责发展变化的历程来看，人民银行内部审计走过了合规性审计阶段，现在正逐步实现审计转型与发展。内审部门成立之初，正值各项业务操作和制度亟待完善时期，这一阶段，内审部门主要开展的是合规性审计，重点是督促检查被审计部门制度是否建立健全、业务操作是否严格规范、业务风险是否防范到位。随着人民银行业务的不断发展，内审部门这种单一查错纠弊式的合规性监督已不能适应人行履职需要，逐步开始向风险控制和评价职能转变，近几年，在审计转型与发展中又提出了绩效审计的新理念，绩效审计的提出是人民银行各项工作有序、廉洁、高效运转的迫切需要，是履行干部监督职能的重要手段，是对传统合规审计的有效补充，对完善内部控制、促进风险管理、提高业务运行效能必将起到积极的推动作用。

二、人民银行绩效审计的实践选择

（一）人民银行绩效审计的职能定位

审计署审计长刘家义在谈到绩效审计的作用时说：“绩效审计的重点是发现体制、制度性缺陷和重大管理漏洞，促进资金得到安全有效有序的使用”。结合人民银行的工作特点，开展绩效审计的目的是发现目前体制性的制度缺陷和重大管理环节的疏漏，督促各项业务工作更加顺畅高效，促进资金得到安全有序的使用。因此，依据当前行使央行职责的内容，绩效审计的审计职能定位应围绕人民银行贯彻执行贷币政策、维护金融稳定、提供金融服务等工作进行评价。通过对货币信贷、征信、支付清算、经理国库、外汇管理、人民币管理、反洗钱等业务活动开展绩效审计，揭示和反映这些职责履行过程中存在的问题，并提出审计意见和建议，促进有关部门健全规章、完善制度、加强管理，更好地履行服务与监管职能，推动地方经济和谐发展、科学发展。

（二）人民银行绩效审计的内容确定

人民银行的绩效审计目前还处在探索阶段，其评价标准、审计内容和审计方式方法还没有可借鉴的模式，但参照国际通用的绩效审计3E标准，参考平衡记分卡指标评价方法，人民银行绩效审计内容可以从以下四个方面考虑：综合管理角度、内部控制角度、资源使用角度、业务履行角度。由此可以这样给人民银行绩效审计下定义：内审部门是根据一定的标准，对被审计单位或部门一个周期内的综合管理、内部控制、资源利用、业务履行等方面的工作成果、工作效率、工作业绩进行监督和评价的过程。绩效审计的具体内容，应该围绕综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履行的效果性来进行。

1. 综合管理的科学性。主要包括是否按照国家金融法律法规、方针政策和上级行要求制定工作计划和工作措施；制定的工作计划是否与上级要求相符；是否及时召开了本单位（本部门）年度工作会议；是否对上级行的来文及时承办；是否按照上级行要求，根据实际情况制定具体的贯彻落实措施；是否建立了明确的议事规则和决策程序，重大事项是否集体研究决策；对重大事项做出的决定是否符合法律、法规的有关规定等。

2. 内部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各项业务工作管理制度、实施细则、操作规程；是否成立了相应的内控组织领导机构；岗位设置、岗位分工、管理权限、授权管理是否符合内控原则要求；岗位职责是否明确；应急预案演练和培训是否按规定进行，突发事件应对措施是否对重要业务系统运行有保障作用。

3. 资源利用的经济性。主要包括资金财产使用是否合规节约，有无存在损失浪费情况；公用经费、项目等专项支出是否合理，是否存在违规及浪费现象；各项预算编制计划是否科学，预算能否得到有效执行；人员配置是否合理，能否做到人尽其用等。

4. 业务履行的效果性。主要包括各项业务工作措施的合理性、工作效率、效果。根据被审计单位业务性质、工作特点，设置不同的评价内容。

（1）贯彻执行货币信贷政策绩效评价。是否根据货币政策对辖内银行业金融机构进行窗口指导；是否积极协调政银企之间的关系，优化信用环境，并传达贯彻落实信贷政策；是否有效运用再贷款、再贴现等货币政策工具引导辖内金融部门信贷投向，体现国家经济结构调整、产业结构调整和货币信贷政策的要求；是否通过调研监测，掌握辖区货币信贷运行中的情况和问题，各项调研监测分析是否被上级行、地方政府及有关部门采纳；金融稳定协调机制是否建立，各部门之间监管信息资源是否共享；风险监测和预警机制是否科学有效；风险处置是否及时合理，是否存在引发区域性金融风险的事件等。

（2）支付结算管理绩效评价。支付清算系统推广和运行情况；小额支付系统业务推广情况；中央银行会计核算管理情况；支付清算系统应急管理情况；组织实施《中华人民共和国票据法》及相关规章制度情况；辖区结算工作管理情况；人民币银行结算账户相关规章制度的执行情况；银行结算账户管理情况；银行结算账户检查情况等。

（3）国库资金管理绩效评价。是否严格执行国库各项规章制度，是否及时准确的办理财政预算收入的收纳、划分、报解以及财政资金的支拨和退库；是否有效防范了国库资金风险；国库办理直接支付情况等。

（4）外汇管理绩效评价。是否坚持监管与服务并重，为企业提供优质服务；国际收支申报是否达标，经常项下贸易是否落实便利化，资本项目是否做到严格监管，资本流出流入是否做到均衡管理等。

（5）货币发行绩效评价。能否满足市场需求，做好发行基金调拨；是否根据市场流通需求，合理调剂券别机构；金融机构收付业务是否规范，人民币反假宣传是否到位；是否存在有损人民币信誉和公众切身利益的情况等。

（6）调查统计绩效评价。信贷收支、制度性调查等各项数据统计是否全面及时准确；是否围绕经济金融热点难点以及上级行、本行领导关心的问题开展调研，调研分析报告是否被上级行采纳；企业和个人信用信息是否全面准确等。

（三）人民银行绩效审计的评价指标

绩效审计离不开设置科学合理的评价指标。人民银行评价指标的设置应该涵盖被审计单位或部门各项工作的方方面面，采取问题分析法，从单位或部门职责目标开始分析，自上向下逐层分解，一直分解到可以直接实施评价的指标为止。具体可以划分为一级指标、二级指标……N级指标。

一级指标是反映被审计单位或部门整体状况的综合指标，包括综合管理指标、内部控制指标、工作质量与效果指标、外部评价指标等。

二级指标是对一级指标的细化分类指标，如：综合管理指标可以划分为工作目标计划、工作组织决策、人员思想、团队精神等；内部控制指标可以划分为内部控制环境、风险识别评估与应对等；工作质量与效果指标可以划分为考核名次、获奖情况、调研成果等；外部评价指标可以划分为政府部门满意度、金融机构满意度和社会公众满意度等。

三级指标是对二级指标的再细化，如：二级指标中的工作目标计划还可以细化为全行工作计划、部门工作计划等；工作组织决策可以细化为重大事项决策内容、决策程序、决策形式等。

（四）人民银行绩效审计的标准

1. 法定标准。主要包括法律法规政策文件、审计准则、制度、标准手册规定等具有法律效力的标准。法定标准反映了绩效审计的规范性要求。

2. 参考标准。主要包括被审计单位制定的目标、计划、工作职责、岗位职责、内控制度及上级行的工作要求、民意评价、历史数据、历史业绩、专业机构和专家的意见等。参考标准反映了绩效审计相对于其他审计的灵活性。

3. 协商标准。是指在审计人员和被审计单位就审计标准发生意见分歧，又缺乏其他相关标准的情况下，双方共同探讨、达成一致意见所形成的审计标准。协商标准更加柔性，更加易于被接受和实施，它充分反映了绩效审计在管理咨询方面发挥的作用。

（五）人民银行绩效审计的方法

内审部门可以采取查阅、函证、访谈、咨询、问卷调查、统计分析等方法，对与绩效审计事项相关的问题进行调查，取得审计证据。根据管理和内容不同，绩效分析评价可采用下列方法：

1. 目标评价法。通过工作绩效和工作目标、标准对比，确定被审部门是否实现预期的要求或目标，以及实现预期要求或目标的程度。

2. 比较分析法。通过与参照单位进行分析比较，评价被审单位的目标完成情况，评价被审部门的工作效果和效率。

3. 因素分析法。对目标实现情况进行全面评价，分析影响目标实现的各种因素，找出差距和不足。

（六）人民银行绩效审计的结果

绩效审计评价结果可以采取评分制。对各类评价指标分别设置一定的标准分值和指标权重，并根据评价得分确定绩效评价的结果。

1. 综合管理类指标、内控机制指标、财务管理指标、业务履行指标为一级指标，分值均为100分，权重分别为X%、X%、X%和X%，一级指标评价得分乘以该项指标权重即为实际得分。

2. 一级评价指标下的二级、三级评价指标也应根据重要性不同，科学设置标准分值和权重，各级评价指标的评价得分乘以权重后的合计，即为该类指标的实际得分。

3. 审计部门依据事实确认书确认的问题和有关资料，对照评价指标、评价标准，对发现的问题进行扣分，每个评价指标按问题的笔数累计扣分，直至扣完为止。