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中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2013)11-000-01
摘 要 改革军队预算管理制度,是军队预算管理适应国家预算制度改革的客观需要,是军队财经管理适应市场经济需要和现代科学管理发展的根本要求。对于加强军队财经管理,提高军费的分配和使用效益,加快军事斗争财力准备等方面,都具有重要意义。本文主要分析目前军队预算管理制度存在的主要问题。
关键词 军队财务 预算管理 问题分析
军队预算制度是对军队财政资源进行配置的制度,其效率的高低,既关系到国防安全战略目标的实现,又直接影响着整个社会经济资源的配置效率。但是,目前现行的军队预算管理制度还存在一些问题,具体表现在以下几个方面。
一、预算体制不科学
军队预算的编制,是根据一定的要求,以固定的内容和形式,采用一定方法编制军费收支计划的过程。这是军队预算活动中的第一个阶段,也是非常关键的一个阶段,对军事资源配置的效率具有决定性的影响。在我军的预算实践中,还存在分项预算主体对单位预算的分权,或单位预算主体对分项预算主体的集权问题。在现行的军队预算体制下,军费年度总预算和军区、军兵种及各级部队的单位预算由本级后勤财务部门编制,而各级分项预算由事业部门编制。后勤财务部门在行政组织结构中所处的地位,以及军费单位预算和分项预算编制的上述分工,不仅会导致军队预算的“条块”分割,而且也难以体现年度总预算和单位预算制定的相对“超脱性”和独立地位,不利于协调和制约分项预算的制定。另外,军队多渠道向政府编制预算和政府向军队多渠道拨款,也会造成军队预算的“条块”分割,缺乏集中统一,不利于军队的最高领导机关对有限国防资源的配置进行统筹规划和综合平衡。我军现行的预算编制程序在横向上实行“两上两下”的编报程序,但是在纵向上却是各级单位编制自己的预算,影响了预算的规范和统一,不利于调动各方面的积极性。
二、预算执行不严格
随意性大是预算执行中存在的主要问题。具体地表现为:一是人为因素干扰多,擅自变更预算,乱“开口”、乱“批条子”追加支出的现象比较普遍;二是只讲需要,不顾可能,不按预算办事,搞变通执行;三是不按预算拨付资金,不管预算立项与否,有无经费来源,只要领导指示就开支,致使预算与执行相互脱节;四是监督检查不力,对违反预算规定的行为缺乏具体的处罚措施,加之监督检查的组织机构尚不健全,力量不足,尤其是师以下单位无专门的审计机构,财务部门既是预算的制定者,又是预算的执行者,仅靠上级业务部门和审计机构对预算执行的监督检查,有一定的局限性。
三、决算功能存在缺陷
军费决算是军队预算执行的最终结果。从静态角度看,它是全面反映预算执行结果的时期数指标。从动态角度看,它是军队决算单位编制、汇总、评估经济活动过程的管理行为。目前我军的决算功能还存在很多缺陷,如编制决算草案的收支数据不够准确、不能及时报送;决算体系不完善;编制方法不科学;上报渠道不规范等,导致其不能为军队各级预算单位特别是总部宏观管理及时反馈真实可靠的决策信息。
四、预算的职能未完全体现
预算作为财务管理的基本手段,具备两个基本职能,一是分配职能,就是在优化财力资源配置方面所起的作用;二是监督职能,就是在财力资源使用过程中所具有的监督制约作用。正因为预算有这两个基本职能,才使军费预算成为对军队建设进行宏观调控的重要手段。但在预算管理制度的实施中,由于对预算分配职能的认识不足,在财务实际工作中,军队现行预算并没有作为分配经费的依据,因此并不具备真正意义上的分配功能,在一定程度上削弱了预算的职能。
关键词:农牧企业;财务管理;市场经济;企业;竞争力
一、农牧企业财务管理的主要内容
农牧企业的财务管理在社会主义市场经济中面临着新的挑战,新时代要求农牧企业财务管理的观念和模式应该随着社会的发展不断的创新,使之适应时代的发展。新时期财务管理的创新观念有:企业财务关系的创新、企业财务关系的创新、财务指标的确定等。
二、市场经济下,农牧企业财务管理存在的问题
1.财务管理制度不完善,管理不到位
我国政府对农牧企业的发展壮大起到了重要的作用,因此国家财政部每年都会为农牧企业提供各种项目拨款,每一项拨款都有具体的使用管理办法,但是很多的农牧企业由于地处城镇,对于国家的相关政策法规贯彻理解不到位,对于市场的行情和竞争的激烈程度“敏感性较弱”。因此很多的农牧企业没有制定出相应的配套转向资金管理的制度和办法,对于财务部和资金管理部的责任没有民明确,造成了农牧企业内部各部门之间严重的缺乏沟通交流,无法做到无缝对接,因此政府调拨的专项资金无法做到合理的使用。
2.财务管理和项目管理的相关人员的业务水平较低
在我国,农牧企业主要从事的是基本建设项目以及农业的综合开发项目,这些项目的开发建设需要企业按照专门的会计核算制度和财务管理的相关办法完成财务管理和核算。但是我国很多的农牧企业由于地理位置和工资待遇较城市大企业的差距甚大,致使很多农牧企业不能配备会计专业知识丰富,对财务管理熟悉的人员完成对项目资金的核算和管理工作。在农牧企业内部能够胜任会计工作的专业人员大多是高薪聘请的兼职人员;长期工作的财务管理人员大多是会计业务素质不高,不能胜任公司的预算和大型项目资金的运用活动。员工的兼职造成了人员的流动性很大,财务管理人员的工作能力存在较大的差距,专项资金的使用政策和会计核算等会计人员在理解和操作上存在很大的误差,造成了前后财务工作的衔接困难。
3.财务管理的监督力度较低
在我国的农牧企业中缺乏市场竞争优胜劣汰的选择,对项目资金缺乏合理有效的运用,违法乱纪的现象比较普遍,我国的农牧企业在资金监督的运用上依然是采用监督为主,而对事情过程和事情之前的监督就严重的缺乏;监督的形式依旧是比较传统的,专项检查占据检查的“半壁江山”,日常的监督很少;缺少对于项目的全方位监控以及对专项资金的运用情况的监督;在经过监督考核之后发现的问题和不足,目前农牧企业尚没有建立严格的奖惩机制。有些农牧企业中对于资金的挪用,乱投资现象比较严重。
三、农牧企业通过财务管理提升市场竞争力的策略
我国的农牧企业主要从事农业和畜牧业项目的投资和开发。在社会主义市场竞争中一直处于劣势。企业的财务管理情况不规范,是造成企业竞争力下降的主要原因之一。因此采用合理的措施规范农牧企业的财务管理,合理运用资金,提高经济效益,提升市场竞争力。
1.建立以资金管理为中心的财务管理制度,建立企业的竞争力
提高企业的市场竞争力,最重要的就是要提高企业的实力,提高企业的市场价值以及赚取利润的能力是提高企业实力的最主要的方法。主要的目的是为了实现企业价值的最大化,提高农牧企业在市场经济中的竞争力。农牧企业一般选择使用最合理的财务管理办法对财务管理进行优化和创新,以达到提高资金有效利用,增加资金流通,实现盈利的目的。众所周知,企业的所有生产经营活动都是建立在货币物资的基础之上的。因此要保持资金的流入和流出在适当的比例下进行,防止出现资金入不敷出的情况,从而影响企业的运行效率和效益。因此在企业的财务管理中要实行全面的预算管理。财务管理部门在编制预算的过程中,除了编制年度预算,还要充分的分析月和天的预算,并且严格的按照预算的标准执行。对于企业的较大数目的资金支出,企业要按照法定的程序进行审批,确保资金使用的正确性。此外对农牧企业内部的资金要进行严密的控制,财务管理部门要对企业内部的先进的流量状况进行持续的监察。以此来稳定资金的流通,提高资金的使用效率,增加企业的经济效益。
2.推行责任会计,实行分权管理,稳定企业的竞争力
随着现代农牧企业的规模越来越大,管理层次不断的增多,组织机构日益的复杂。为了有效的实现财务管理,监控企业的资金使用情况,就要实施分权管理。财务管理部门日常的决策权在不同层次管理人员之间进行适当的划分,最大限度的激发基层管理人员的积极性和创造性。适当的划分财务总监的决策权,推行责任会计。责任会计根据企业的需要建立责任中心,编制责任预算,核算,考评工作业绩、进行反馈控制等。以企业内部的责任中心为基础,对企业责任中心的经济和经济责任进行核算,使企业内部各部门从全局的需要出发,为提高企业的竞争力而奋斗。
3.实施财务总监委派制,加强企业的法人治理,提升企业的竞争力
在农牧企业中由于地理和待遇的限制很多有才干的财务管理人才不愿意到农牧企业从事相关的工作,农牧企业缺乏财务管理的专业人才,造成了财务管理的混乱,严重影响公司的发展。所以农牧企业,首先要培养自己财务管理的专业人才,派遣财务管理人员到高校进修;此外高薪聘请财务管理专业人才和会计人才,到农牧企业工作。其中在财务管理部分最重要的职位是财务总监,在现代化企业中,要实行由企业法人委派德才兼备的专业人员胜任,财务总监要具有经济、管理、法律等相关知识。坚决杜绝“任人唯亲”的现象。企业法人要切实担任起对公司日常事务的管理工作和相关的责任,使财务管理科学合理有效的实施,从而提升企业的竞争力。
综上所述,本文主要针对农牧企业财务管理的主要内容、在市场经济条件下出现的主要问题以及提升市场竞争力的策略进行了重点的探究。可以得出,在社会主义市场经济条件下,农牧企业只有采用合理有效的措施提高财务管理的水平,才能增强企业的经济效益,以达到提升农牧企业市场竞争力的目的。(作者单位:重庆古华畜产股份有限公司)
参考文献:
[1]祈峰.浅谈企业财务管理的重要作用[J].会计之友,2005.
关键词:企业;财务管理;弊端
中图分类号:F253.7 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2009)12-0184-01
1 财务管理存在的弊端
(1)原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突。目前在一些大中型企业中,由于诸多因素出现一些经营者的行为背离所有者利益和债权人利益的现象。这就要求企业财务管理人员要充分发挥自身的职能。国家应明确财务管理负责人员的权、责、利,最好能通过财务人员管理体制改革使其从所属单位的依附关系中彻底解脱山来,使其能充分行使财务计划和财务控制的职能,并要使其对财务报告的真实性、国有资产流失以及重大投资决策失误等承担相应的责任,切实维护所有者和债权人的合法权益。事实上,在现有的市场经济中,创造、接受、利用、加工信息和掌握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置,忽视知识资本的有效配置,只注重出资者享有企业的剩余索取权,排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权,从而,会加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下,财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。
(2)风险理财已是财务管理中的重要问题。随着知识经济的到来,企业会面临更多的风险:①由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时,或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会加大企业的决策风险;②由于知识积累和革新的速度加快,倘若企业及其员工不能及时作出反应那就不能适应环境的发展变化,会进一步加大企业的风险;③高新技术的发展,使产品寿命周期不断缩短,这不仅加大了存货风险,而且加大了产品设计、开发风险;④由于“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际问的资本流动加快,由此使货市风险进一步加剧;⑤在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好追求创新与发展已是财务管理需要研究和船决的一个重要问题。
(3)现有的财务管理理论与内容已不适应知识经济时代的投资决策需要。传统工业经济,经济增长主要依赖有形资产;而在知识经济时代,企业资产结构中无形资产所占比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,许多企业往往不善于利用无形资产进行资本运营。传统的工业经济的财务管理理论已不适应知识经济投资决策的需要。
(4)现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财。随着知识经济的到来,要求企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征,我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型,效率低下,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、知识欠缺、方法落后,缺乏掌握知识的主动性和创新性。这一切与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
(5)财务管理面对的各种新环境存在知识滞后缺陷。企业的财务管理环境是指对企业财务活动产生影响的企业外部条件,是企业财务决策难以改变的外部约束条件。影响企业财务管理最主要的外部环境有法律环境、金融市场环境和经济环境。目前企业的财务管理环境已发生了很大的变化。
2 解决问题的对策
(1)建立多元化的财务主体。按照“利益相关者合作产权理论,企业的理财主体应进一步细分和多元化。这里所说的利益相关者是指那些与某企业有一种或多种经济利益的个体或群体,他们大致可以分为两类:一类是与企业之间拥有正式的、官方的或契约的关系;另一类包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区等。这些利益相关者的财务要求都应被看成是企业理财的重要内容,但第一类是最主要的。
(2)重新确立财务管理目标。从“利益相关者合作产权”的观点出发,现代企业财务管理的目标应重新确立。第一,财务目标多元化。第二,财务责任社会化。
(3)建立反映知识资本价值的财务评价指标。在传统财务会计中很难反映知识资本的价值,随着知识经济时代的到来,对知识资本价值进行评价已是必然,它有两个作用:一是可以反映企业今后的发展潜力及趋势;二是可以反映企业繁荣后存在的缺点和潜在的风险。企业的管理者、投资者、债权者、员工等利益相关者要想不作出错误的决策,必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。
(4)强化风险管理,促进竞争与合作相统一。市场经济使任何一个企业都存在着蒙受经济损失的可能,这种可能性在知识经济时代会更大。因此,企业财务人员必须有正确的风险观,把握不确定因素,采取各种防范措施,最大可能降低风险。
(5)创新和调整财务管理理论与内容,把无形资产作为企业投资决策的重点。知识经济时代的到来,使无形资产成为企业最主要、最重要的投资对象,我们应该创新财务管理理论,改进和调整财务管理中忽视无形资产投资及其决策评价的内容,建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。投资决策的重点应以无形资产为主,并以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源质量、增强企业创新能力及持续发展动力作为效益评价的标准。
关键词:建筑工程;综合素质;管理机制;风险管理;信息化管理
一、引言
做好财务管理对建筑工程单位的效益具有直接的积极作用。所以,研究和分析财务管理方法对于建筑工程单位的生存、发展和经济效益意义重大。本文从财务管理的重要性出发,探讨和分析了目前影响建筑工程单位财务管理的主要问题,针对财务管理中存在的问题提出了提升建筑工程单位财务管理水平的方法,即建立有效并完善的建筑工程单位财务管理制度;有效提升建筑工程单位财务管理人员的综合业务水平;加强建筑工程单位财务风险管理;完善建筑工程单位财务考核制度;加强建筑工程单位财务管理的信息化管理水平。
二、建筑工程单位财务管理中存在的问题
笔者总结多年的建筑工程单位财务管理的经验,结合建筑工程单位财务管理有关的资料和文献,总结出了目前建筑工程单位财务管理中主要存在的问题,主要包括建筑工程单位财务管理机制不够健全;财务工程单位财务管理人员的综合素质有待提高;建筑工程单位财务风险管理不到位;建筑工程单位财务考核制度不健全;建筑工程单位财务管理信息化程度不够。
三、提升建筑工程单位财务管理水平的方法
基于以上建筑工程单位财务管理中存在的问题,本文总结出如下提升建筑工程单位财务管理水平的方法:建立有效并完善的建筑工程单位财务管理制度;有效提升建筑工程单位财务管理人员的综合业务水平;加强建筑工程单位财务风险管理;完善建筑工程单位财务考核制度;加强建筑工程单位财务管理的信息化管理水平。
(一)建立有效并完善的建筑工程单位财务管理制度
制度完善才能做到有法可依,有章可循,对于建筑工程单位来说也是如此。完善其财务管理制度是发展财务管理最基础也是最主要的一环。要想使制度更加完善,这就要求建筑工程单位的管理层更加重视财务管理,要多与财务人员结合,首先使管理层在意识上更加重视制度的完善。其次要做好制度的落实工作,仅有制度,不能较好地落实也是徒劳。最后,管理层也要做好带头作用,严格按照制度执行,不能因为是管理层而搞特殊。
(二)有效提升建筑工程单位财务管理人员的综合业务水平
人员能力的水平高低对于企业的发展非常重要。财务人员素质的高低直接制约着建筑工程单位财务管理水平的高低,因此不断地提升财务人员的综合业务水平意义重大。建筑工程单位应主要从以下几点做起。第一,单位要定期组织财务人员进行培训。培训包括内部培训和外部培训。所谓内部培训就是让那些有经验、资历高的财务人员对新来的财务员工进行培训,尽快提升新来员工的能力;外部培训主要是指定期请相关的财务专家来单位进行培训,培训包括一些新的财务知识和一些大单位成功的财务管理经验。第二,要加强各部门的沟通和交流。沟通和交流是各部门共同发展的一个有效措施,要想让财务管理水平不断提升,就要不断地加强交流和沟通。第三,财务人员之间要进行互帮互助并形成一定的良性竞争。互帮互助并进行良性的竞争是对一个优秀团队的基本要求。财务管理不断发展要依托于一个优秀的财务管理团队。
(三)加强建筑工程单位财务风险管理
一般来说,建筑企业的财务风险主要有投保风险、债务风险等。根据上述风险,建筑企业必须做到以下几点来有效避免财务风险的出现。首先,财务管理人员要具备风险管理知识,预测潜在的各种财务风险,以便快速规避风险。其次,制定出一套完善的风险防范对策,对已经出现的财务风险要进行分析,减少承担风险的损失。
(四)完善建筑工程单位财务考核制度
将建筑企业的财务指标完成情况和事先计划的指标加以比较,从而了解相关单位与个人是否完成了财务任务。财务考核指标指的是建筑企业与具体的个人都能承担并且可以进行控制的指标。通常情况下,按照所划分的责任指标来考核,充分发挥出财务管理的巨大作用。
(五)加强建筑工程单位财务管理的信息化管理水平
财务管理信息系统(FMIS)是建筑工程单位内部整合各种资源并进行控制和优化配置的操作平台,所以财务管理信息系统的实施对于提升建筑工程单位财务管理水平非常重要。对于建筑工程行业来说,必须积极应用财务管理信息系统,通过信息化财务管理,有效提升财务管理水平,提高财务效益,优化行业决策。
(六)建立健全建筑工程单位的内部控制体系
建筑工程企业往往摊子大、管理松散,这就需要结合自己的实际情况,制定一系列的监督原则、监督内容和相应的监督责任制。内部监督必须规范化和制度化,狠抓落实相关的内部控制政策,建立相应的内部控制和内部监督责任制,同时充分发挥内部监督和全过程全方位控制。同时,还需要拓宽检查的范围,尽可能地覆盖所有的业务,对重要的业务和岗位要进行稽查,对重点、难点、焦点问题必须进行监管审计,同时加强内部审计,充分发挥内部审计的预防作用,防微杜渐,真正起到监督的作用。单位的领导需要在思想上重视内部审计的作用,不断地强化内部审计的制度,明确企业内审工作的目的,实现制度化,做到实事求是,以客观公正的态度面对财务管理中存在的问题。现代企业还需要建立相对独立的内部审计的机构,只有这样才能加强对企业内部控制决策执行效果的监督,把过去的事后监督变成是事前和事中监督。
四、总结
财务管理作为建筑工程单位的一个重要组成部分,决定了建筑工程单位的生存、发展和经济效益。所以,建筑工程单位要更加重视其财务管理,将财务管理作为单位发展中的一个非常重要的任务,总结以往财务管理中出现的各种问题,制度各种有效的改进措施,避免同类问题再次出现,将财务管理水平推向更高的台阶。
参考文献:
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一、上市公司监管中存在的主要问题
近期,证券市场扩容速度明显加快,上市公司数量急剧增加,但上市公司的监管主体和监管措施却未能及时调整,致使上市公司监管中存在的问题日益凸现出来。这主要表现在以下几个方面:
(一)监管法规不完善
监管法规是上市公司规范化运作的前提,同时也是监管者进行监管的依据。目前,我国上市公司监管法规主要包括《证券法》和《公司法》,此外,还包括《中国人民银行法》、《商业银行法》及《股票发行与交易暂行条例》等。监管法规不完善主要表现在上市公司主体资格的认定标准太单一、上市公司经营过程的监管措施不健全,以及上市公司违规的处罚较轻等方面。
(二)自身监管不到位
自身监管不到位主要包括两个方面:一方面是上市公司的管理人员,尤其是高层管理人员对相关监管法规的学习、认识不到位;另一方面是上市公司的财务人员,对相关财经法规的学习、认识不到位。这两个方面的不到位是上市公司非故意违规行为滋生的土壤和温床。
(三)监督体系不完备
监督体系是指对上市公司进行监督的各个方面所构成的相互联系的有机整体。监督体系不完备是指监督体系中还存在某些监督的缺位。目前,在我国上市公司的监督体系中,明显存在着社会公众监督的缺位。社会公众对上市公司的监督缺乏的不是监督意识,而是监管平台。
(四)违规处罚不及时、不严厉
违规处罚包括故意违规处罚和非故意违规处罚两种情况。上市公司一旦被发现违规,有处罚权力的监管主体就应该及时查明原因,立即对其做出恰当处罚。只有对上市公司的违规行为,尤其是对故意违规行为的处罚及时、严厉,才能树立法规的威严,从而使潜在的违规者望而却步。
二、解决上市公司监管问题的主要对策
目前,新上市的公司明显具有规模大(如代码为“600050”的中国联通上市募集的资金就高达50亿元)、业务范围广、业务复杂等特点。针对证券市场出现的新情况和上市公司监管中存在的主要问题,笔者认为应从以下五个方面对上市公司的监管进行改进:
(一)完善上市公司的监管法规体系
证券市场的发展和完善是一个连续不断的过程,因此上市公司的监管法规体系也不可能一步到位。任何法律和法规的出台都必然有其现实基础和历史必然性。
1.完善上市公司主体资格认定的法规。目前《公司法》对上市公司主体资格的认定标准比较单一,比如规定股份有限公司要申请股票上市,其注册资本总额不得少于人民币5 000万元,这一规定导致了上市公司的规模缺乏层次性,从而也影响了资本的流动性,把一大批确有发展前景但其注册资本总额又达不到法定要求的公司拒之门外。这不仅不利于民间资本充分发挥作用,而且也不利于中小企业的发展壮大。笔者认为,可以通过进一步完善《公司法》对上市公司主体资格的认定标准来解决这一问题。首先,适当增加上市公司注册资金法定总额的梯度和层次。如上市公司的注册资本总额可以设置1 000万元至3 000万元、3 000万元至5 000万元及5 000万元以上三个档次。其次,地方性资本市场的主体资格应该在《公司法》中给予确认,以增加资本市场的层次性。
2.完善上市公司经营过程的监管法规。在上市公司经营过程中,最主要的就是经营决策权。从表面上看,经营决策权在股东大会,但实质上在董事会和经理层。因此,对上市公司经营过程的监管,主要就是对董事会和经理层的相关决策进行监管。
《公司法》第一百二十六条明确规定,由监事会对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督。第一百二十四条又规定,监事会成员由股东代表和适当比例的职工代表组成。但由于在《公司法》中对监事会成员的专业知识水平没有做出具体规定,所以很多上市公司的监事会并不能有效地行使其监督权。如曾经出现的银鸽投资(代码为“600069”)斥资1.2亿元于“银广夏”,仅这一决策就给其带来近一个亿的损失,而监事会并没有能够对董事会的这一决策进行有效监督。为此,笔者建议,在《公司法》第一百二十四条或其相关的实施细则及补充规定中,应当明确规定,监事会成员中至少要有一名注册会计师和一名律师。因为他们可以弥补大多数股东和职工代表专业知识的不足,从而真正保证监事会有效地行使监督权。
经营监管的另一主要问题,就是对其相关重要信息的披露要求不完善。如目前对上市公司的会计信息,仅要求其公开披露财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。而这些信息多是历史信息,笔者认为还应要求其披露更多的前瞻性信息,以便各利益相关者充分衡量公司的未来盈利能力,所以对信息披露要求的法规和细则还有待进一步完善。
3.完善上市公司违规处罚的法规。由于上市公司存在着趋利行为,这就诱使一部分上市公司不惜铤而走险,违法违规。它们为什么敢于这么做?笔者认为,主要原因是其违规成本太小。因此,加重违规处罚势在必行。如《公司法》第一百五十七条规定,若上市公司不按规定公开其财务状况,或对财务会计报告做虚假记载,或有重大违法行为的,证监会将暂停其股票交易。笔者以为这一处罚规定太轻,也太单一。因此,在《公司法》中应进一步补充和完善处罚规定,如可增加对其处以罚金(金额可设置几个档次),以及制造虚假信息给投资者造成巨大损失的要承担民事赔偿责任等规定。
(二)加强对上市公司监管法规的学习
知法懂法才能更好地守法。为了减少上市公司高层管理人员和财务人员的违规行为,加强对上市公司监管法规的学习是十分必要的。
笔者认为,应由证监会或其授权的部门至少每半年组织一次上市公司监管法规学习班,时间约两周左右。学习班除进行有关财经法规和具体业务处理规范的学习外,同时还应增设政治素质教育和职业道德教育等课程。这样做可使上市公司的管理团队整体素质得到提高并达到事半功倍的效果。
(三)改革上市公司会计人员的管理体制
近些年来,无论是理论界还是实务界对会计信息失真问题的争论都比较激烈,笔者认为这不仅仅是由于财务人员的业务素质差、会计准则不完善等,更大程度上则是取决于会计人员的管理体制问题。
目前,绝大多数上市公司的会计人员都是由公司直接聘任,会计人员的续聘或解聘以及薪水的高低也都是由公司决定。这一体制就必然带来会计人员的工作独立性差,难以摆脱公司管理当局的不利影响等问题。因此,要很好地解决这一问题,就必须改革会计人员的管理体制。笔者认为,目前国有大中型企业试行的会计人员委派制,应该成为会计人员管理体制的改革方向。如果能将其借鉴到上市公司会计人员的管理体制中去,相信上市公司的会计信息失真问题将会在一定程度上得以解决。
(四)进一步完善上市公司的监督体系
上市公司的监督,按照监督主体和上市公司的隶属关系可分为内部监督和外部监督两类。其中,内部监督主要是指内部审计监督;外部监督主要是指国家部门监督和会计师事务所监督。国家部门监督的主体,主要包括财政部门、证券监管部门、税务部门和银行等金融机构。笔者认为,在上市公司的监督体系中,应把会计师事务所监督改为社会监督,使其平行于国家部门监督。同时,社会监督不仅包括会计师事务所监督,还应包括社会公众监督。
内部审计监督是上市公司监督的第一道防线,在整个上市公司的监管体系中有着举足轻重的地位。目前,我国上市公司的内部审计监督还相当薄弱。要提高内部审计监督的质量,除改革会计人员管理体制外,公司管理当局还必须高度重视内部审计监督。如果这些问题能够得以恰当解决,内部审计监督将一定能够得以加强,并发挥其应有的作用。