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【关键词】财务管理;会计核算
1 核心业务一体化的内涵
1.1核心业务一体化,是以“业务驱动财务”思想为指导
在IT环境下将业务、会计、管理流程紧密结合,由业务部门负责经济业务录入信息系统,遵照系统中的流程,经授权人员批准,通过事先设定的规则生成凭证,经会计人员确认后反映在相关的账簿和报表上。
1.2建设核心业务一体化平台,将企业业务及财务有机连接
以业务为驱动,将原来分散、脱离、静止、延后的管理变为畅通、实时、面向流程的管理,既保证数据不冗余,又保证了相互关联和整体再现。达到了计划一体、资源共享的目标,减少了重复工作,提高了信息的精确度,提升了企业管理水平和效率。企业的预计、管控、分析手段得到极大的提高,同时也降低了企业的经营风险和经营成本,有利于企业决策。
2 和以往的财务系统相比较,核心业务一体化有三大特点:数据集成标准化、数据模块化和数据动态实时化
2.1数据集成标准化
公司特别是集团公司,数据的集成标准化是非常重要的,标准化的数据,具有广泛的适用性,明确正确的决策方向。所有的业务通过核心业务一体化系统汇总分类,实现流程优化重组,保证业务类型在系统中的统一,从根本上保证了数据的标准化,做到不同企业适用同样的汇总基础。实际操作更加规范高效,减少了人为因素,大大降低了风险。
2.2数据的模块化
流程管理是一体化显著特征,以业务部门流程为起点,录入源头数据,源头数据通过保存传输至数据库后,经过直接匹配前源头数据产生后续部门的衍生数据。这就保证了数据来源的准确性,在很大程度上减少了错误和舞弊的产生
2.3数据动态实时化
由业务模块人员操作系统,以及物流的动作,自动产生会计信息,经确认、实时传递到系统。实时,标志着企业能掌握和使用最新信息,及时纠正偏差,提高竞争力。和传统财务软件相比,实时性是一体化最大的优势。随着我国市场经济改革的不断深化以及信息产业的不断发展,企业特别是集团必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的管理信息,及时对企业资源进行高度集中管理、控制和配置,迅速对各种经营管理方案做出科学决策。因此,在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前,一个高度集中、实时在线管理的财务管理信息系统一体化平台的建设,符合了企业对于数据实时性的需求。由于一体化对业务流程带来的巨大改变,也使得财务及会计核算产生了重大变化。
3 核心业务一体化给财务管理及会计核算带来的影响
一体化的实施,从财务层面上来说,是强化了财务的管理及核算职能。
3.1财务预算控制的加强以及范围的扩大
核算一体化将财务部门从“核算型”转变到“管理型”,财务的管理职能有所加强。为财务管理职能中心预算提供了一个合适的平台。能实时反映各业务部门的成本,保证会计信息及预算控制的及时性,有效刚性预算控制。
在一体化系统中,首先,前端工作由业务模块执行,业务类型按照系统规则自动归集,财务人员减少了信息的判断及录入工作,将工作重心转移到财务管理方面;其次,一体化系统还将预算指标在账务系统中设定,发挥预算在账务处理过程中的控制作用,并通过集中管理,保证了预算的刚性;再次,一体化系统中引进了“项目实际成本”及“项目占用成本”概念,按照全面预算治理的思想,把企业发展战略和各期的目标编制的各项预算分配、分解到各个对象、项目、作业和流程,实行实时、动态、严密的预算控制和流程控制,提高企业的经营管理水平。
3.2核心业务一体化强化了财务管理决策体系
改变传统财务核算方法,缩短会计信息的加工、转换时间,会计信息的使用者能够及时知道经营状况如何,对企业特别是对于集团企业来说,大量决策信息的及时获取、汇总,能及时为经营者提供科学的决策依据。通过一体化系统,直接实时的数据收集,可减少外界因素的干扰,充分实现业务模块数据的实时传递,充分实现数据共享,消除信息不对称,提高数据的准确性和及时性。会计信息的使用者能够方便快捷地获取准确的会计信息,应对瞬息万变的内外环境变化,实时做出决策,提高企业核心竞争力和应变能力。
3.3改变了传统核算模式,强化了内部控制
传统业务流程的内部单据一般具有可重复性,可以进行修改。一体化系统中,数据来源的单一性降低了舞弊的可能性。源头数据,能在系统中留下清晰的痕迹,容易明确责任。系统将业务流程及内部控制紧密结合,抓住了控制关键点,全程有效控制财务风险。通过环节之间的完全衔接,大大加强了内部控制的有效性,在一定程度上减轻了会计人员的工作负担。
3.4会计信息质量理论上应该有所提高,但受各种因素影响
首先,在该系统中,会计信息绝大多数通过自动归集进行了自动处理,应该说是提高了会计信息质量。但是,核心业务一体化系统平善过程中,财务管理人员会对数据的准确性、系统数据来源和加工模式抱有怀疑态度。传统财务软件,财务信息主要依靠会计人员获取,建立在稽核关系上的数据非常严谨,因此信息质量保障程度较高。一体化系统则是将各个数据采集终端分布到其他部门及岗位,由其他部门及岗位完成,不确定的程度加大。
一、改进财务信息披露形式
首先,要让财务报告公开到能让以广大个人投资者为主的财务报表利用者随时查询到企业的财务报告。目前我们的企业财务报告出于管理部门的要求,局限于年报和中期报表,登载于指定的报纸上,也登载在网上。但是,除了像终止上市前,业绩存在严重问题类必须说明的情况外,一般人在互联网上查到的只是企业的业务介绍和产品介绍,查不到详细财务资料。为何不敢随时全面的向公众公开,特别是由本企业主动公开?让人生疑,或许有不规范的难言之隐,特别是不由得让人联想到世界范围内频频发生的利润操纵(Earnings management)和造假事件。要说是商业秘密,那美国的GE、日本的SONY等国际上知名大公司都敢披露到随时查询,在内容上具体到月份财务报表,当然还有业务以及地区分部报表。公开的程度也就是透明的程度,说明一个企业的合法经营程度,以及信用实力,这值得我们的企业特别是业绩良好的企业注意。
其次,公开的财务信息称呼要统一规范。如常说的财务会计报表以及财务会计报告应与国际接轨称为财务报表,其英文financial statement按原文直译即可。又如对损益表还是利润表的称呼上,2001年颁布的《企业财务会计报告条例》以及《企业会计制度》称为利润表,而实践运做中企业从工商、税务部门领用的是损益表,银行贷款审查也是损益表。损益表英文为Profitand loss statement是英国流派的叫法,缩写为P/L;利润表英文为Income statement是美国的叫法,有时也称为Results of operations或Statement of earnings,也许是因为近年来英国流派对损益表改进比较大的缘故,我国《会计法》授权的统一的会计制度倾向于美国流派。但是,无论如何这种称谓不统一,会影响投资者尤其是外国投资者对我们的看法,认为我们在报表方面却统一不了、规范不了,让人怀疑我们的经济指挥棒是否还灵。其实它也反映了我国关于财务信息方面的法规政出多家,证监会、财政部会计司以及地方工商税收部门等的规定矛盾的现实。
再有,财务信息公开的内容方面要统一。如我国1997年颁布、2000年修订的企业会计准则《现金流量表》适用于所有企业,但是有些教科书以及大块头的“财务报表大全”等图书依然大篇幅赘述《财务状况变动表》,有些主管上级部门还要求企业提供《财务状况变动表》,让外国学习者迷茫,国内咨询者尴尬。它反映了我国目前财务信息披露方面在理论与实践、政策与实施上不匹配的缺憾,所以我国在规范报告标准方面应严格使用统一途径。
此外,为了保证财务信息披露的连贯性,我国应尽快制订财务会计概念框架(Conceptual Framework),1993年虽已公布并且后来又修改了《基本会计准则》,但是它还没有达到“制订会计准则的依据”程度,即缺乏真正的“会计准则的准则”。
二、改进会计信息披露的审查机制
从1997年1月1日年实施的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》开始,财政部以及中国证监会对上市公司就有了正式披露要求,虽然这类规定已经不少,但是披露主体方却不遵守。据1999年国际会计准则委员会统计,世界范围内企业应用国际会计准则IAS的国家排名中第一位是德国,有132家企业,其次是中国,有112家。但是,严格意义上这112家中完全符合IAS标准的只有两家。除了误期呈报外,主要原因是未能遵守IAS第1号「财务报告的披露中的规定。我国披露主体的企业方面问题很多,如将投资收入编入主营业务收入,2002年11月公开的堪称“中国证券市场作假之最”的东方电子事件,伪造17亿人民币主营业务收入;不按《企业会计制度》关于广告费做期间费用处理的规定,而是分期摊销以拉高本期利润和EPS指标;曲解《会计准则》“关联方交易不能全额提取坏账准备”的规定,对关联方的欠款不提坏账准备等;重大信息故意不按时报等都有害于投资者,违反“及时性”原则等。此外,还有些企业打着名为“盈余管理”(Earnings management)不违反公认会计原则(GAAP)的旗号,实为进行利润操纵,影响披露信息的可靠性和相关性。造成这类信息披露方面的“脏、乱、差”现象的原因之一就是审查监督环节不过关。
在审计时会计师事务所应该保持中立、公正,但是我国的现实中存在很多问题。如为降低审计成本,本应由事务所的人查账,但是有雇人临时做的;审计时间过短,审查时间短到让人觉得查账人员只有翻看会计账页的工夫,没有仔细核实的时间;注册会计师自由聘任制,选择能为企业说话的注册会计师以及事务所;有些会计师事务所会计水平低下,如企业资产置换时,被置换资产的定价,用过去资料推算今后收益现值,不结合市场预测的未来现金流量;只查会计账,不查相应业务的真实性等。由于上述披露主体以及审查方面存在问题的多方面、多层次原因,我国应考虑调动社会力量齐抓共管,结合国外的做法,或许能开拓一些思路。
三、借鉴国外经验
首先,考察日本的三重审计制。日本的企业分为一般企业、大型企业以及公开企业,对不同类型的企业分别要求不同层次和内容的审计。审计执行人分为企业监事人审计、会计审计人审计和注册会计师审计。企业监事人审计属于内部审计,所有企业都要搞,是政府要求的。其审计内容不仅对会计账簿手续方面进行审计,还对企业的实际业务情况进行核实。对大型企业在企业监事人审计的基础上,还要设置会计审计人,会计审计人指聘任的专门审计人员,要求必须具有注册会计师资格,此审计人隶属于企业,所以可以理解为内部审计。注册会计师审计面向包括上市企业在内的公开企业,其注册会计师独立于企业、隶属于会计师事务所。像丰田、索尼、本田公司那样的既是大企业又是公开上市企业就要接受企业监事人、会计审计人和注册会计师的三重审计。也就是说日本的会计信息监督靠政府、企业和社会三重监督。
其次,很多国家大都实施着注册会计师保险制度,它是社会监督企业信息披露的另一种体现。注册会计师保险制指注册会计师编报或者审计过程中出了事故,给他人造成直接损失或者投资导向损失,判罚后不是注册会计师本人赔偿,也不是所属会计师事务所赔偿,而是保险公司赔偿。当然,会计师事务所及其注册会计师本人有投保的义务,但是,并不是所有注册会计师的投保都能被保险公司接受。保险公司只选择信誉好的注册会计师为保险对象。这样做的实质是注册会计师的水平与道德,靠保险公司,也就是靠社会来评判。
关键词:绩效分析;责任;指标;系统建立
1 关于社会责任和财务业绩分析的概述
1.1 社会责任的含义
一般社会责任是指一家企业在创造利益的同时,也要对股东及职员的切身权益负责,同时还包括社会及环境的责任,更包含遵守商业原则、生产安全、职业卫生、资源的节省、保护职工合法权益等。
1.2 财务业绩分析的概念及作用
财务绩效是企业战略及其实施和执行是否正在为最终的经营业绩作出贡献。该公司的财务业绩、盈利能力、营运、偿债能力和财务绩效分析能力的发展。是经济活动分析可以组成的重要部分,是一家企业财务管理活动最重要的内容。财务绩效分析的作用主要表现在以下几个方面。
1.2.1 通过企业财务绩效分析,可以通过检查公司财务规划的实施进度,来披露及揭发在财务计划的实行过程中出现的偏差和问题,为企业决策者奠定决策基础及依据。
1.2.2 通过企业财务绩效分析,为投资者提供决策依据。
1.2.3 通过企业财务状况分析,为债权人提供融资的基础。
1.2.4 通过企业财务状况分析,为政府提供宏观决策的依据。
1.2.5 企业财务状况分析是企业绩效综合评价的基础。
2 现行的财务绩效分析指标及缺点
2.1 现行的财务绩效分析指标
现行的财务绩效分析指标主要体现在以下几个方面:偿债能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和营运能力分析。
2.2 主要缺点
2.2.1 过分重视股东利益
现行的财务绩效分析以杜邦分析法为主,它是利用几种主要财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。因此,股东在公司中扮演一个重要的角色,没有公司股东自然也不复存在了,而且企业的经营目标是实现股东权益最大化,所以企业的管理者就会千方百计的获取利润增加股东权益,从而可能会忽视债权人、员工等利益相关者的利益。所以现行的财务绩效分析主要分析股东权益的变化原因,过分重视股东利益而忽略其他利益相关者的利益。
2.2.2 忽视企业未来发展前景
因为财务信息的确认是基于过去的交易、财务信息的基础上,因此,主要是面向过去。而用户的决策决定未来,尽管历史信息
预测未来可以发挥作用,但是用户显然不能仅仅根据历史信息做出决策,所以现行的财务绩效分析不利于分析企业未来的发展前景。
2.2.3 忽视对环境的责任
由于企业的财务绩效分析没有基于社会责任,财务信息使用者并不会看到企业对环境所做出的贡献,企业为了更高的收益就会有损害环境的行为,比如一些造纸厂为了节约成本,会将没有经过处理的污水直接排放到河流中;一些农药和化肥制造厂会将污水排放到土地中;一些资源型企业直接将有毒气体排放到空气中等。所以企业在现行的财务绩效分析下可能会以污染环境为代价来获取利润。因此,现行的财务绩效分析会使企业忽视对环境的责任,违背可持续发展理论。
3 企业财务绩效分析体系的构建
3.1 财务绩效评价指标
财务绩效指标仍然沿用原来的企业绩效评价体系,包括四个方面,即盈利状况、资产质量、风险状况和业务增长的债务情况进行评估。
3.2 管理绩效评价指标
企业管理绩效评价本身,反映了经营和管理效益一定时期所采取的管理措施。包括战略管理评价、管理决策评估、风险控制的评估、学习能力、创新评价的发展等。
3.3 环境绩效评价指标
环境绩效是指企业生产过程中利用资源,保护环境,预防和控制污染物后获得的好处及其累积效应。环境绩效评估是基于企业环境责任的社会公共利益,提高企业价值的资源和环境。 主要包括资源利用情况、环保投资情况和污染治理状况。
3.4 社会绩效评价指标
社会绩效评估是指企业为客户、员工、政府和评价社会责任能力的影响。包括产品质量、人力资源和社会对企业的贡献。主要包括产品质量状况、人力资源状况和社会贡献。
4 结束语
随着经济全球化的发展,公司信息揭发制度的不断完善。由市场及社会各个方面不断增加的监督视线,一家公司社会责任的实行直接严重影响着一家公司的发展,未来的企业只有注重企业社会责任企业绩效改善的性能,增强企业的核心竞争力,才能使企业获得长期发展。
参考文献:
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[关键词]管理会计;财务会计;经济成本
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.161
会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用科学的方法对经济活动进行全面又具体的核算监督,向管理者提供会计信息。会计分为财务会计、成本会计、管理会计、税务会计、审计学、会计系统、财务报表分析。管理会计和财务会计是会计系统中的两大重要组成部分,两者的本质相同,最终目标相同,虽有不同但在一些方面可以相互弥补,完善向管理层提供的信息,所以两者的融合是形势所趋,是会计发展的必然结果。
1 管理会计和财务会计的区别
1.1 管理会计和财务会计内涵不同
管理会计,是企业为了提高自身经济效益,以科学管理为基础,运用一系列专门方法,利用财务会计提供的资料、其他资料进行加工、整理和报告,帮助企业管理人员能据此报告对日常发生的各项经济活动进行规划与控制,帮助决策者利用此报告做出各种重要决策的企业内部会计。
财务会计是对企业已发生或将要发生的交易或事项,运用专门的方法进行确认、计量、记录、报告,并以财务会计报告为主要形式,定期向各经济利益相关者提供会计信息的企业外部会计。
1.2 管理会计和财务会计核算时间和方法不同
管理会计利用信息技术、统计学、控制论等方法,结合自身企业特点与 需求采用产品生命周期法、成本动因分析和价值链分析等方法,进行战略变革和业绩评估。在核算期间上,管理会计没有严格的要求,可以在企业所需的任何时间进行核算分析,不定期进行。管理会计分析产生的会计报告结果是供内部使用,不具有法律效力。
财务会计的会计核算方法主要有设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等几种方法。这些方法是有严格的规定,运用会受到法律法规的监督,因此运用这些方法产生的会计报表是具有法律效力,有关人员会承担法律责任的。
1.3 管理会计和财务会计核算对象不同
管理会计核算对象是企业内部各单位之间的关系联合,综合考虑生产、经营、市场、政策和竞争对手等因素,制定最优战略搭配确保企业资源有效利用,来实现对企业生产、经营和市场的综合控制和管理。管理会计侧重将生产经营活动划分成一个个作业,在成本控制、增加利润方面,通过提升小单位作业质量从而使整个企业得到更高利润,更加具有针对性。
财务会计核算对象是企业整体生产经营活动,通过资产负债表、利润表、现金流量表使信息使用者看到企业整体运营情况。财务会计会通过凭证、账簿记录生产经营活动,最后整合在报表中反映,会计报表使用者可以看到企业各个单位的经济信息。财务会计核算对象更加详细,具有整体性。
2 管理会计和财务会计的联系
2.1 管理会计和财务会计职能类似
财务会计的会计职能是核算和监督,对于企业发生的经营活动真实记录汇总,监督企业运作是否合法合规。管理会计分析过去财务信息,通过一系列管理方法控制检查企业现行经营状态,提出需要做出的修正,同时预测未来发展情况及做长远战略规划,参与企业经济决策。财务会计为管理会计提供基础会计信息,运用科学严谨的会计指标可以真实地评价会计主体的财务状况和经营成果。管理会计和财务会计都是使财务数字具有信息价值,管理企业资金,达到利润最大化的目的。
2.2 管理会计和财务会计服务对象和目的一致
管理会计又称对内会计,主要为企业各层管理者管理提供会计信息;而财务会计虽被称为对外会计,主要服务于投资者、债权人,并由财政机关、税务机关监督检查,但也服务于企业管理者。对于企业来说这些独立于企业之外的会计信息使用者和企业发展也是紧密相连、密不可分的,如税务部门根据会计报表征收税款,这与企业交税有关;投资者会根据企业对外公布的财务报表分析是否要投资,这与企业吸收投资有关。因此,管理会计和财务会计最终服务对象都是会计主体,服务目的都是为了本企业发展。
2.3 管理会计和财务会计基本信息来源一致
管理会计和财务会计所使用的基本数据都是来源于企业日常经营活动中。财务会计以货币为计量单位记录计量经济活动,数据信息详细、分类明确,例如资产负债表和利润表分别反映了不同的会计要素的信息,信息使用者在总账和明细账中找出具体某笔业务的信息。而管理会计正是使用这些基础信息,在此基础上加以分析整合,向会计信息使用者提供非货币性信息。归根结底两者基本信息来源一致,财务会计更基础、数字化,管理会计将信息整合,更加细节化、具有指导性。
3 管理会计和财务会计融合的价值
随着社会生产发展、经济增长的需求,会计不仅仅用于核算经营活动数据,更多的用来管理、帮助做出经济决策,这为管理会计和财务会计的融合奠定了基础。管理会计和财务会计的最终目标一致,各自使用者对会计信息的需求几乎相同,这又是两者融合的另一个基础。管理会计和财务会计的融合是会计使用者和会计发展趋势的必然要求。
3.1 管理会计和财务会计的融合提高企业竞争力
近些年,经济全球化使得市场竞争日益激烈,企业想要扩大市场占有率,立于不败之地,就要提高管理效率。通过财务会计对企业资产负债组成进行分析和说明,管理会计在此基础上灵活分配资金,使资金的利用率最大化、有效化。财务会计注重物质核算,而管理会计注重整合信息和企业内外环境变化对企业发展的影响,两者相互补充,为企业管理提供更全面、系统的信息。
3.2 管理会计和财务会计的融合使企业经营成本降低
管理会计和财务会计所使用的基本会计信息是一致的,两者的融合可以实现信息共享,减少会计信息处理成本。对于会计信息使用者,二者融合后可以获得更加完整的信息,同时降低了获得信息成本,更有助于预测和分析企业发展。在传统公司中,财务会计和管理会计通常是两个不同的部门,二者融合可以合并部门,减少人力资源的浪费,减少财务支出。
参考文献:
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[2]雷永平.分析管理会计与财务会计之间的关系[J].时代金融,2012(33).
1 以信息化建设为核心的企业财务预算管理实施背景
中国核电工程有限公司(以下简称中核工程)自成立以来,一直在探索降低成本、提升管理效率的手段。随着中核工程财务预算管理的组织机构、制度与业务程序的逐步完善,财务预算管理手段的落后成为制约管理推广的主要因素,主要表现在以下几个方面:一是,财务预算数据整理较为困难。数据整理工作是依靠财务人员手工完成的。手工整理数据不但费时、费力,数据质量也难以保证。二是,财务预算执行反馈不及时。执行反馈与实际执行将会有一段时间的延迟,存在产生“超预算”现象的风险。三是,财务预算管理制度执行缺乏保障。2011年之前,中核工程财务预算管理制度的执行是依靠手工完成的,在实际执行过程中受到人为因素的影响。四是,缺乏财务预算执行过程的量化分析。由于财务预算管理过程是依靠手工完成,很多过程数据没有记录的手段,这使得财务预算管理的持续改进缺乏量化依据。
2 信息技术应用于财务预算管理中的优势
(1)通过应用信息技术可以实现不同业务模块间的数据传递,实现预算编制、预算执行、预算调整、会计核算间的数据交互,强化财务预算管理与会计核算间的联系,提升反馈的及时性。
(2)应用信息系统可以固化财务预算管理流程,最大限度的减少手工处理过程中例外事件的发生,从而保障财务预算管理制度的有效,进而保证管理数据的稳定、一致。
(3)应用数据库技术存储财务预算管理的执行过程数据,为管理提升所需的量化分析提供数据基础,为制度完善和流程优化提供决策依据。
(4)应用网络技术使得异地审批、移动办公成为可能,打破传统财务预算管理的地域限制,提升管理效率。
3 以信息化建设为核心的企业财务预算管理的主要做法
3.1 开发以数据仓库为基础的财务预算管理系统,构建数据管理平台
(1)以数据仓库为基础,整合财务预算与核算数据。
数据仓库是一种新的数据处理体系,它是在原有数据库基础上,通过数据筛选工具、数据转换工具、查询工具、报表工具、分析工具等,将企业内部业务数据以及外部相关的数据进行统一和综合的数据中心。中核工程在开发财务预算管理系统的过程中,将业务流程数据、财务预算数据、核算数据,以每项业务编号作为系统的标识构建数据仓库,使预算科目体系与会计科目体系相互融合,为应用数据资源,改善、提高财务预算管理效能创造先决条件。
(2)以工作流引擎为基础,实现经费审批流程。
在财务预算管理系统中,工作流引擎技术是实现财务预算执行流程的核心。2010年中核工程了《中国核电工程有限公司预算经费审批权限一览表》,从制度上明确了经费审批流程。在系统开发过程中,以制度为基础构建了工作流,将流程固化到信息系统中。规范了业务流程,保障了财务预算管理制度有力实施,通过明确审批权责,提高财务预算管理的效率,减轻财务的审核压力,强化了专业技能。
(3)应用网络软件系统,实现经费支出的网络流转与及时反馈,提高效率。
在手工进行财务预算管理的过程中,由于人为因素导致审批流程的延迟是比较常见的事情。在手工管理环境中,一旦遇到审批人员缺席的情况,就会造成审批的延误。而网络环境和信息系统,使得异地审批成为可能,打破地域以及时间的限制,提升审批的效率。
3.2 规范财务帐务处理模式,以业务为源头、预算为指引、核算为终点,建立财务预算与核算紧密联系
应用财务预算管理系统将会在技术层面为财务预算与会计核算建立固定的联系模式,但是仅仅从技术层面约束是远远不够的。为了规范财务预算管理模式,保障预算业务与会计凭证的一一对应,还必须从规范会计核算出发,通过制度保障数据的对应关系。与会计科目不同,预算科目体系更为贴近业务模式,并且会计科目受到国家以及上级主管单位的规范,并不能自主改变。中核工程根据自身业务特征设计预算科目,不但将预算科目与会计科目进行对应,还将预算科目与会计核算模式进一步进行一一对应,建立了以业务为源头、预算为纽带、核算为终点的业务模式,将每项帐务处理模式与业务、预算归属进行联系,在规范了会计核算模式的同时,强化财务预算科目与会计科目的联系。
3.3 以系统应用反馈为依据,不断完善、优化财务预算管理模式
信息系统的变革也代表着管理提升,自2010年中核工程财务预算管理系统应用推广以来,对于系统应用反馈非常重视。2011年初针对系统应用情况,中核工程进行网络问卷调查。参加网络问卷调查的用户共计622人,向各部门领导发出问卷58份,收到有效回复33份。根据调查问卷的反馈,85%以上的用户对于系统的操作模式、系统的风格及运行情况表示满意。在调查的同时,各个部门领导及员工对于系统提出很多改善性建议。自此,中核工程将系统的应用反馈常态化,每年都会根据应用反馈,对于系统的功能及应用模式进行调整。
3.4 以数据分析为指引,不断探索财务预算管理、成本控制新举措
(1)集中采购项目的实施与推广。
应用财务预算管理系统后,中核工程通过对于财务预算执行中的数据分析,不断推出控制成本支出的新举措。例如,在结算飞机票时候,通过与机票机构合作,将集中采购管理应用在飞机票采购中,可以降低机票的平均采购成本。
(2)预算定额标准的调整。
在制定中核工程预算定额标准的过程中,财务预算管理系统也发挥着积极的作用。例如,中核工程在制定住宿标准的过程中,通过数据反馈及时调整标准的制定策略。标准制定过高起不到成本控制作用,过低也会影响实际的控制效果。通过进一步的数据分析发现,国内一线城市与二、三线城市的住宿费用差异较大,中核工程统一的住宿标准较为不科学。根据数据分析的结果,中核工程细化了住宿标准,差异化一线城市、省会城市、二三线城市的住宿标准,对于公司的差旅成本控制起到积极的作用。
3.5 推广财务预算管理理念,稳步扩展系统应用范围
中核工程在财务预算管理系统的建设过程中并未采用“一步到位”的思路,而是先在总部进行应用,待系统的运行模式稳定后,随后逐步向项目现场、分公司推广。2012年底,财务预算管理系统由总部扩展到总承包项目现场,不仅实现项目现场的网络预算审批,还加强了总部对于现场的财务监督,同时形成以财务预算管理系统为核心的现场经费管理模式,随着中核工程总承包业务逐步扩展,该工作模式将会复制应用到新开工项目中。