财务应收账款总结

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财务应收账款总结范文第1篇

    采取妥善办法,有的放矢地开展对目前已形成的长期应收账款快速回笼工作

    1.针对拖欠很久的应收账款,督促事业部要进行个性分析,形成书面文字说明,由熟悉情况的各事业部的人员参与到清欠当中,陈述情况、提供有价值的信息等,形成联动机制。

    2.由事业部和风险管理部人员对前期梳理出的应收账款的相关资料进一步细分整理,结合掌握的信息,对超过三十万的欠款客户和每类欠款协商拟定具体的个性催要方案。

    3.在制定催要方案的基础上迅速出击,按照所定方案和事业部熟悉情况的人员及财务部人员进行催要。

    4.为降低成本,打破以事业部为单位的催收模式,尝试以地区为主的催要原则,进行积极催收。

    5.在催收的过程中,注意收集有效的信息,必要时,通过诉讼解决催收问题。

    建立新型的跟踪防护体系,强化监督和管理

    1.完善应收账款项的实时动态系统。应收账款项目产生后,财务部门必须督促各部门完成资金回收任务,可定期以文书、表格等方式向各级领导和负责人传递信息。这不仅能够让企业领导了解应收账款的具体内容,也能有效提醒各级业务领导和员工积极催收应收账款,有效地避免因信息交流不及时而产生的各类资金回收问题,最大限度的优化企业资金配置。

    2.完善应收账款管理机制。风险管理部门定期对各事业部的合同进行抽查,监督各部门合同档案、台账等一体化建设,并及时有效的提醒各部门严密保存各类文档、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完户的资料。

    3.实时对客户的经营能力进行调查探访。各事业部对合同用户的资格、履约能力、诚信度、影响力等方面进行实时的调研,防止客户因经营问题而产生拖欠款项时间的发生。对初次交流或信誉差的客户要建立个人信誉机制,并定期进行风险总结。财务部门和业务部门要及时的向应收账款的客户定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,这样可以防止应收账款体外循环的发生,堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。

    4.完善与客户对账等相关制度。各事业部要有专人负责跟踪合同履行情况,对不能按时履约的客户可索要书面还款协议,并保留邮寄凭证。一旦发现恶意拖欠行为,应及时和风险管理部门进行协商解决。

    5.对欠款进行等级分类。可按照风险程度分为A、B、C三类。其中A类风险最高(合同额度大、资信情况差、恶意拖欠、经营状况不佳等),对风险最高的要建立风险台账,分析原因,探讨能否采取抵押担保的措施。若对方不予办理,公司将根据掌握的情况加大对应收账款的催收力度,为可能提起的诉讼及时做好诉前准备工作。

    健全内控制度,严格监控账目

    按照财务管理内部牵制原则,在财务部门设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化。

财务应收账款总结范文第2篇

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社

财务应收账款总结范文第3篇

【关键词】应收账款 现状 原因 问题 对策

关于应收账款的定义：是指企业在销售商品、提供劳务或者服务过程中形成的债权，主要包括向客户收取的货款和代垫的运杂费。也就是说，应收账款不仅包括提供劳务或商品形成的债权，还包括代垫的各种费用。应收账款是企业重要的流动性资产，是企业资金流动中的重要环节，因此，应收账款的收回情况及周转情况直接影响到企业的整个运作。

一、应收账款的现状及原因

（一）应收账款现状

当前，我国中小企业中，应收账款的比例在整个流动资产中比例较高。根据实际的调查情况发现，我国中小企业的应收账款在整体的流动资产总额中占到一半以上，整个情形远远高于西方发达国家应收账款在流动资产中的比例。具了解，西方发达国家的应收账款的水平一直维持在10%，而我国的应收账款的比例竟然高达60%，并且正在处于逐年上升的形式。

（二）应收账款形成的原因

应收账款的形成原因主要包括以下两个方面：

（1）激烈的市场竞争是当前应收账款在流动资产比例中居高不下的重要原因。随着经济全球化的不断发展，经济竞争也日益激烈，企业为了增加销售额以及加大企业的影响力，就用这种手段来获取更多的销售渠道和吸引更多的客户。在相同的市场环境下，如果不采取赊销的方式，对于中小企业来说很难获取更多的客户，就很难生存下去。

（2）企业在自身的营销方式上就存在弊端。首先，中小企业为了减少积压和库存。企业内部的存货就意味着一部分的管理费和货物被积压的风险，除此之外，长期的货物积压就可能造成存货的跌价等问题。因此，与存货的积压和跌价的问题相比，企业更愿意将存货转成应收账款。其次，企业的销售存在着时间差，即销售和客户收货的时间差，即企业发出货物之后，当客户收到货物之后才会开取发票，这时才能看做档期的销售收入，但是货物的收回并没成同步进行，这一时间差就是造成物流和资金流的脱节的主要原因。

二、中小企业存在应收账款管理的问题

（1）应收风险防范意识不强。应收账款的风险是指企业由于应收账款所造成的坏账损失，资本成本和管理成本的增加。应收账款的风险与其应收账款的规模呈正比，这也意味着应收账款的数额越大，那么应收账款的风险也就越高。在激烈的竞争下，企业为了增加在市场上的占有率，不仅要在成本上控制到最低，还回采取一定的营销措施增加销售额。这时，由于企业的风险防范意识不足，盲目的增加销售，这就会造成企业应收账款风险的增加。

（2）内部控制不健全。企业内部控制的目的就是为了降低企业内部的风险，提高企业的整体效益。但是，就目前的状况来看，中国有很大一部分企业对于企业内部的重视程度不够，内部的监督体系也不健全，很多制度体系的建设都是形式，并没有实质性的效果。很多企业都没有建立完善的审计机构和审计机制，即使内部设立的审计机构和部门，但是审计职能十分的不成熟。

（3）应收账款的日常管理能力不佳。很多企业对于应收账款管理的认识程度很低。企业为了眼前的利益，盲目赊销产品，却忽视了货款的回收问题，应收账款的坏账问题以及风险问题。如果客户不能及时回款就造成企业资金流被应收账款挤占，影响企业的资金的流转。

三、加强应收账款管理的措施

（1）增强企业自身的竞争力。提高企业产品的竞争力才是企业能够长期的在市场中占据有利地位。从根源上进行改进和控制才能发挥出企业的优势。因此，企业若想占据更大的市场，建立长期的发展规划，就应该集中精力去开发新产品，开辟新市场，才能拉开与同层次竞争对手的层次。

建立应收账款的监督机制。应收账款的监督体系主要包括：赊销的发生、收账、逾期风险这几个环节。财务部门作为应收账款的主要管理部门，应该对应收账款进行及时的分析和管理，并建立科学合理的坏账准备等这些防范风险的措施。同时，财务部门要与信用部门要相互配合，相互监督，共同保证企业的利益。

健全内部制度，严格监控企业往来账户。根据财务管理制度的内部牵制制度，要建立一个内部的财务监督部门，负责企业内部财务活动的监督。负责对企业往来账目的核算和监督，对企业内部的每一个账户都要进行严谨的监控和分析，保证会计信息的严谨性和真实性，更要保障账账相符。建立应收账款的内部控制体系，在此基础上形成严格的事前、事中、和事后的监督控制体系。在应收账款形成之后，企业的财务部门就应该间隔一定的时间，以规范的格式和要求向有关部门传递应收账款的动态信息，起到对有关人员的督促和对应收账款的监督作用。

四、总结

应收账款问题已近是企业内部存在的一个普遍问题。企业为了减少库存和增加销量选择赊销的方式，这虽然将库存转成了应收账款，降低了库存被积压和库存商品跌价的风险，可是，在无形中增加了应收账款的风险。所以，对于应收账款的管理也是企业财务管理的重要内容，应收账款不能及时收回，就会造成企业资金链条的断裂，影响企业的正常运营，因此，企业应该选择科学合理的应收账款管理方式，降低企业的管理风险。

参考文献：

[1]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012.

[2]黄艳秋.加强企业应收账款管理策略探究[J]. 现代商贸工业，2012.

[3]张玉扣.浅析应收账款管理的内涵及思路[J].中国商贸，2012.

财务应收账款总结范文第4篇

关键词：坏账准备；递延所得税资产；合并抵销

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-02

一、会计准则与税法的差异

根据现行企业会计准则的规定：持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间因销售商品、提供劳务以及发生结算业务等原因产生的应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、持有至到期投资，当存在减值迹象并确认发生减值时，按照会计准则的规定应计提坏账准备。

企业所得税法及其实施条例规定：在计算应纳税所得额时，企业在生产经营活动中发生的坏账损失等可以在所得税前扣除；但不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在所得税前扣除。因此，按照会计准则提取的坏账准备不得在所得税前扣除。在个别会计报表上，应收款项的计税基础为其账面余额，账面价值为其账面余额减去计提的坏账准备。应收款项的账面价值小于计税基础，使二者之间产生了可抵扣暂时性差异，在应收款项发生实质性损失时，该暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，从而减少未来的经济资源流出，在符合确认条件时应确认递延所得税资产。随着内部应收账款和坏账准备的抵销，在个别会计报表中确认的递延所得税资产也应相应抵销。

二、初次编制合并财务报表时的抵销处理

在应收账款计提坏账准备的情况下，某一会计期间坏账准备的金额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也须将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目；内部应收账款因计提坏账准备而确认的递延所得税资产抵销时，其抵销分录为：借记“所得税费用”项目，贷记“递延所得税资产”项目。

【例1】P公司拥有S公司80%的股份，S公司为股份有限公司。P公司20×7年个别资产负债表中应收账款475万元为20×7年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司(母公司)对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司20×7年个别资产负债表中应付账款500万元系20×7年向P购进商品存货发生的应付购货款。假定两公司的所得税税率均为25%。

在编制合并财务报表时，应作如下抵销处理：

⑴抵销内部交易产生的债权债务：

借：应付账款

5 000 000

贷：应收账款

5 000 000

⑵抵销个别报表中计提的坏账准备。

P公司个别报表对该笔应收账款计提了坏账准备为25万元，但从整个企业集团出发，P公司和S公司之间未发生债权债务关系。因此，应作抵销分录：

借：应收账款——坏账准备

250 000

贷：资产减值损失

250 000

⑶抵销个别报表中确认的递延所得税资产。

P公司应收账款的账面价值=475万元

P公司应收账款的计税基础=500万元

账面价值小于计税基础，P公司个别报表中应确认的递延所得税资产=(500-475)×25%=6.25万元。母公司合并报表应相应抵销个别报表中确认的递延所得税资产6.25万元。

借：所得税费用

62500

贷：递延所得税资产　 　62500

三、连续编制合并财务报表时的抵销处理

财务应收账款总结范文第5篇

[关键词]应收账款 意义 表现 管理

一、应收账款管理的意义

应收账款是企业因外销产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。企业提供商业信用,采用赊销方式,可以强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约资金占用以及降低存货管理成本。但应收账款的增加也会造成机会成本、管理成本和坏账成本等费用的增加。因此,企业应收账款管理的基本目标就是,在充分发挥应收账款功能的基础上,降低应收账款投资的成本,使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。

二、应收账款风险表现

施工企业应收、未收工程款达几百万、上千万的不在少数,几乎是施工企业的癌症。一方面是业主拖欠,把资金挪用或者根本没有那么多的结算资金;另一方面是水电施工企业债权债务清理不及时,催收力度不强,表现为应收账款居高临下,且存在多年挂账的现象,极易形成债权损失,形成应收账款风险,根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;资金被沉淀,增加利息,资金增加机会成本。

三、应收账款风险管理

1、制度设计

应收账款是企业应该收到而尚未收到的款项,属于企业的短期流动资产。设计应收账款控制制度是为了有效地控制应收账款的限额和收回时间,采取有效措施,及时组织催收,尽量避免企业资金被其他单位占用。应收账款管理制度主要包括如下制度:企业信用政策制度,应收账款预测制度。为了加强应收账款的管理和控制,应首先了解和掌握应收账款的占用及影响它的有关因素。为此,必须加强对应收账款的预测,以做到心中有数,掌握主动权。应收账款控制制度。包括:应收账款的日常控制;信用政策变动的评估;坏账损失控制等。

2、规范签约手续

要进一步加强内控制度建设、规范运作,既要开拓创新又要防范风险,既要会“聚财”也要会“护财”;要认真研究国家政策和经济形势,协调沟通好与监管部门、金融同业以及成员单位之间的关系,进一步做大做实做强,更好更快发展。不给应收账款坏账损失留有后路。签订合同后,要把握好回收账款的条件,严密签约条款,明确违约责任。签约合同之前,严格调查用户的信用及资金状况,只有具备偿还能力的客户才可签约。签约时严格按照合同法的规定写明经济合同的主要内容:标的;数量和质量;价款和酬金;履行期限、地点和方式,违约责任。

3、实行科学的管理

水电施工项目的工程结算款要及时回收,才能保证经营者和投资者的利益;而要做好结算资金向货币资金的转化,这个过程主要取决于项目财务部门的工作业绩。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:机会成本,应收帐款管理成本,坏帐损失成本。因此,对于应收帐款管理要在五方面进行强化:建立稳定的信用政策、确定客户的资信等级、评估企业的偿债能力、确定合理的应收帐款比例、建立清欠责任制。财务系统的干部职工要重执行、重风险管控、重队伍建设,按照“依法、从严、精细”六字治企方针要求,强化过程管控,有效防范风险,提高财务管理精细化水平。要建设一支高素质的财务管理队伍,以高素质的队伍保障财务管理的高水平。

4、建立坏账准备制度

会计准则中规定,企业应该在应收账款发生减值时及时提取坏账准备。待坏账实际发生时冲减应收账款,若坏账能重新收回时再转回来。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。

5、实施追踪分析

应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质与偿付能力进行调查,分析现金的持有量与调剂程度。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户作为考察的重点,防患于未然。

6、树立正确的风险观

以贯彻集团公司二次党代会精神为契机,全面提高经营管理能力,全面提升风险防控水平,加强与财务部和资金结算中心的配合,形成“三位一体”的资金管理合力;加强与各成员单位的沟通和联系,分析在新形势下的资金需求,加强对资本市场机遇的捕捉和研究,既不放过市场机遇,又要回避市场风险,使投资业务真正成为公司业务的重要补充。

认真分析集团公司当前发展形势的新变化,深刻理解集团公司的战略部署,充分认识财务公司在集团公司“大强富”战略中的角色定位,立足实际,总结经验,树立正确的风险观,科学发展,努力开创发展新局面。

参考文献:

[1] 赵文明. 浅议企业应收账款管理[J]. 科学之友, 2010;11:107-109

[2] 张海霞. 中国特色的会计问题研究――浅谈企业应收账款的管理[J]. 中国乡镇企业会计, 2010;01 :82-83

[3] 王艳梅. 金融危机背景下中小企业应收账款管理中存在的问题与对策[J]. 中国乡镇企业会计, 2010;01 :103-104

[4] 崔立群. 建立信用管理机制 强化应收账款管理[J]. 中国乡镇企业会计, 2010;01 :105-106

[5] 陈永祺. 应收账款事前管理[J]. 财经界(学术版), 2010;06:173