财务控制案例

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财务控制案例范文第1篇

关键词：电力安装企业；财务管理；财务内部控制

1引言

随着国民经济的不断发展，人们生活水平的不断提高，电子设备应用变得非常广泛，电力安装部门加大了基础设施建设。虽然大部分企业已经意识到财务内部控制工作的重要性，但总体执行效果不是很理想，形式化严重，各个单位都出现了各种各样的问题，从而影响了企业的健康持续发展。因此，电力安装企业需要加强财务内控工作，切实做好企业内部财务控制，从而促进企业的健康发展。

2电力安装企业财务内部控制工作的作用

企业财务内部控制工作的核心是在会计信息可靠的基础上，确保资产完整，保障科学合理的管理企业，从全局出发加速企业财务管理，落实预算统计工作，结合实际情况，确保资源的科学、合理应用，严格对照国家有关政策法律法规和公司管理要求，尽最大能力提高企业的资源利用率，提升企业经营能力、自我管理能力和防范化解风险的能力，从而降低企业的财务风险，增强企业的竞争能力，使企业健康持续发展。

3电力安装企业财务内部控制工作存在的问题

虽然部分电力安装企业已经意识到财务内控工作的重要性，在实际工作中也采取一定的措施加强了财务内控工作，但是仍然有一部分电力安装企业的财务内控工作存在一些问题，主要包括以下几个方面：

3.1财务内控管理体系不健全

财务内部控制体系不健全是目前电力企业普遍存在的问题，电力企业往往会将其重点集中在经营与发展上，以便于更好地获取经济效益，而忽略了内部管理与监督机制的架构，未能注重内控与财务管理的价值。财务内部控制的缺失主要表现为未有效地指导和组织内部财务人员，比如未对其进行财务工作监督、能力培训、专业技术培训等内容，致使不同岗位之间未明确职务分工、工作人员职责模糊，无法正常开展内部控制和防范财务风险工作。缺乏内部监督管理体制，内部控制流程混乱，导致当企业出现问题时，无法充分明确各部门之间的职责；在控制财务风险时未规范规章制度，导致工作无法得到有效落实。财务流程不透明、等现象明显，若是部分财务人员存在错误想法，可以及时制止，但若发现较晚，将会导致企业内部资金链断裂，对企业财务活动产生严重影响，严重者甚至导致企业破产倒闭。

3.2重点环节内控不完善

财务内部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三个环节，其实事前控制和事中控制更为关键，但是许多情况下，企业往往对事前控制投入精力不足，更为重视事后控制，将企业的会计核算和结果分析作为重点。虽然一旦发现问题，可以分析成因，但往往难以采取应对策略挽回损失，同时也使财务控制失去预测决策的参考价值，无法确保内控机制的合理与科学。

3.3企业信息化水平不高

随着电子信息技术的快速发展，目前信息技术已经普遍应用于企业管理中。信息技术的应用可以使企业内部控制更高效地进行，但是目前很多电力安装企业信息化水平有待进一步完善，这样就影响到业务之间的有序进行，对于提高业务经营的流畅性具有一定的阻碍。表现为在内部控制信息技术没有有效应用的情况下，使得部分业务还需要经过人工整理后才可以将其信息录入内部控制有关系统中，进而实现分析、统计，这样不但降低了工作效率，还更容易出现工作失误。

3.4财务内控意识淡薄

电力安装企业需要健全财务内控、健全内部风险体制和监督体制，才能够保证有效开展监督管理工作。电力安装企业属于技术、资金、人员三要素并重型企业，因此管理企业内部资金有着重要的作用。但在实际运营时，企业管理人员往往缺少安全意识，不注重财务内部控制，无法把控资金的流向，导致企业产生资金问题。当前，电力安装企业财务管理大多延续传统管理模式，只注重收支平衡和审批程序。虽然我国在全面预算管理、财务分析、人力资源管理、资产管理等领域建立了很多财务制度，但是在实际应用中还没有充分有效地实施，从而影响了财务管理和内部控制。

3.5财务内控人员自身素质的局限性

在实际工作中，存在审计部门与会计部门合伙舞弊，或者采购部门与会计部门合伙舞弊等现象。这主要是由于财务内控人员职业道德、专业胜任能力等自身素质不高，对于自身工作的重要性认识不足，对于业务知识也不肯认真钻研，最终导致无法充分发挥财务内控的作用。

4电力安装企业解决财务内控问题的一些措施

电力安装企业要想解决财务内控中存在的上述问题，需要从以下几个方面采取措施：

4.1健全财务内控管理体系

电力安装企业可以选择指定负责人在内部设置管理体制和监督体制，保证此项工作能够有序开展。企业也要在监督管理体制中，找到运营存在的财务风险，便于及时找出解决的方法，合理规避风险。财务部门要实施财务风险内部控制，确保能够细化财务人员的任务，防止财务人员推卸责任。财务部门要严格把控财务预算工作，防止预算过程产生麻烦，实施科学的管理，细化预算的目标，公开透明预算，防止预算费用高，产生经济损失。电力企业员工要对风险有着正确认识，从而更好的规避可能产生的风险，合理把控电力企业财务风险过程，调动员工工作的积极性。加强培训工作，使员工能够结合实际情况掌握更多财务风险控制知识，提升员工风险意识。并且也要为员工构建财务风险控制体系，从而约束员工的不良行为，提升电力企业财务风险内部管控水平。

4.2加强重点领域内控管理

财务内控不仅要关注事后控制，更要注意事前和事中控制这两个重点环节。具体要注意以下几个方面：（1）加强重点工作的管理。要规范单位的工程承揽、物资采购、资产租赁等交易行为，合理确定交易价格，强化招投标、合同签订与履约、资金结算等管理，确保程序合法合规、价格公允。（2）加强工程分包管理。认真执行国家和公司施工分包有关规定，健全工程分包管理制度和决策程序，严格控制分包比例，严禁违法转包、违规分包，明确分包队伍准入条件和评价标准，建立分包商安全资信报备和黑名单制度，开展核心及备选分包商筛选工作，确保分包商资质符合工程项目资质要求。建立工程分包管理台账和月度统计报表制度，明确记录工程分包决策过程和责任人，严肃追究违规分包相关人员的责任。（3）加强物资采购管理。要依据国家法律法规和公司制度的规定，建立健全物资采购管理制度，规范采购流程，合理选择采购模式和定价方式。全面推进电商化交易工作，实现物资类和服务类采购全流程线上交易，降低企业采购成本，确保采购过程永溯可查，切实提升物资管理规范化。（4）加强资产管理。要严格按照国家财经法规和公司相关规章制度，建立健全单位预算、成本、决算等财务管理制度，组织单位开展会计核算管理与财务稽核，规范单位银行账户、资金结算、投资、融资担保等管理；持续强化资金结算和合同履约，避免发生新增欠款；加强规范业务单位资产处置，完善决策流程，加强审计、评估、备案、进场交易等过程管控，防范资产流失；加强施工企业工程核算管理，持续提高成本费用管理水平和项目投资收益。

4.3加强信息化建设，提高财务内控管理水平

在信息化飞速发展的现阶段，加强信息化建设对于提高财务内控水平具有非常关键的作用。首先，在对内信息与沟通方面，要根据国家电网的要求，公司统一配置ERP系统，通过ERP系统实现人、财、物信息一体化管理，加大资源的优化配置与高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召开不同类型的会议，会议包括管理层周例会、安全生产季度例会、财务年度总结会、典型经验交流会、同行业对标会等，会后记录经由公司内部传阅。通过召开会议，能够促进公司上下级、各部门之间沟通更加畅通，做到信息实时共享。为保障信息安全，公司通过内网实现内部信息传递，对信息安全管理做出明确要求。根据安全等级对信息划分保密等级，同时限定信息的传递范围及方式，定期对设备以及系统进行检查与维护，能够有效防止信息外泄。其次，电力安装企业财务内部控制工作不仅要考虑到技术手段的创新，而且还要借助于可靠的先进技术手段，充分发挥财务审计的作用，使内部控制各项任务真正的得以落实。当前，电力安装企业财务内部控制工作往往重点关注于预算管理、财务运行管控以及风险评估防控等多项任务，而这些任务的落实又都需要大量信息资料的支持、参考和比对，这就必然需要进一步深化信息系统构建，优化管理模式，在信息搜集、共享以及分析应用方面发挥重要作用，更好凸显所有数据信息资料的应用价值。最后，电力安装企业在加强财务内控期间，还需要与其他部门有效联系，实现信息沟通、加强共享联系，扩宽数据信息渠道、风险防范路径，以此实现电力安装企业财务管理重心的顺移，助力于企业的发展，并将电力安装企业经济效益水平提升作为首要任务目标。在创建内控信息交流网的背景下，电力企业需要及时相应的内容，加强电力企业内部信息交换，落实企业风险管控工作。以此助力于企业发展，掌握企业内部经营状况，明确企业所存在的缺陷，助力于电力安装企业及时发现潜在隐患，同时注意外部隐患的管控，避免对电力安装企业产生不利影响。通过应用电力安装企业的信息共享系统，以专业态度开展财务管理工作，可建设和谐、稳定的财务内控制度，营造良好的企业环境，确保企业管理层的知情权，以此实现企业财务风险管控能力的提升。

4.4培养财务内部控制人才

培养电力安装企业财务内部控制专业人员的内控意识，保证能够落实财务风险内部控制工作。培养内部控制人才，使其能够合理地把控财务内部的风险。可以根据内部控制人员工作培养计划，聘请专家举办讲座。电力安装企业财务内部控制管理的水平和电力安装企业发展水平间有着直接联系，因此电力安装企业财务内控人员需要提升自身专业能力、专业技术，使电力安装企业实现稳定发展。电力安装企业员工要对风险有着正确认识，从而更好地规避可能产生的风险，合理把控电力企业财务风险过程，调动员工工作的积极性。要加强培训工作，使员工能够结合实际情况掌握更多财务风险控制知识，提升员工的风险意识。并且也要为员工构建财务风险控制体系，从而约束员工的不良行为，提升电力企业财务风险内部管控水平。

4.5强化财务内控管理意识

企业内部财务人员素质技能水平较高，随着企业发展迅速，其面临的内部与外部环境变化较大，需要加强财务人员风险意识的培养。在实际工作中，促使企业财务人员在生活与过程内，能够时刻牢记风险，并注重风险辨别，做好防控工作，把风险降到最低。与此同时，财务会计人员要积极配合内控机构，严格执行内控机制与体系，科学化资金管控与使用，加强资金管理，以此确保财务信息的真实性、可靠性，避免，编制切实可行，可靠性腔的财务报表，以此为管理人员作出决策时所需要的资料和信息提供财务指正，确保决策精准、科学与合理，加速企业发展。不仅如此，还需要定期与不定期地接受一些有效的培训，以提高财务人员的风险意识。培训方式可为其他企业进修学习，通过直观学习，以此加强工作认知，清晰精准的认知风险管控。不可忽略的是，需要在企业内部建设责任体系，将责任划分到人头，确保任一环节出现问题，均可找到负责人，以此强化人员意识，提升素质与技能。

5结语

综上所述，我国的电力安装企业在财务内控中还存在一系列的问题，亟待进行全面的、更加完善的财务内控管理创新措施，因此在这个过程中，更需要针对存在的重点问题和注意事项，强化财务内控管理意识，健全财务内控管理体系，提高财务人员业务能力，加强信息化建设，加强重点领域内控管理，强化财务管理工作水平，从而为企业长远稳定发展奠定基础。电力安装企业应该逐渐摒弃传统的固化发展思维，不断完善经营管理模式，增强风险防控意识，加强财务内部控制建设，提高企业综合竞争力。

参考文献

[1]宋振瑛.大数据背景下企业财务管理内部控制转型路径探索[J].中国市场,2021(23):191-192.

[2]王宏刚.煤炭企业财务内部控制的初步探讨[J].中国集体经济,2021(24):151-152.

[3]易莎.国有企业财务内部控制存在的不足与优化对策[J].质量与市场,2021(15):106-108.

[4]郑晓静.企业财务内控管理制度的建立与完善探究[J].财会学习,2021(21):188-190.

[5]陈芹.电力安装企业财务内部控制与管理途径[J].财富时代,2019(10):221-222.

财务控制案例范文第2篇

关键词　档案管理；信息失真：电算化

一　造成信息失真的原因

(一)对自己所从事的工作缺乏足够的认识

财会基础工作对经营管理工作的影响往往是间接的，因此，有的单位负责人根本不重视会计基础工作，认为会计基础工作抓不抓无所谓，会计工作就是收收支支，一切都是自己说了算。不重视会计人员的业务学习和会计知识的更新换代，导致单位会计人员对会计基础知识和会计基础工作缺乏了解，使会计核算工作的各个环节与会计制度要求不符，影响了会计工作水平和经营管理水平的提高。

(二)会计人员的素质普遍较低，缺乏自觉学习精神

会计人员的素质包括政治素质和业务素质两方面，由于会计人员的学历层次普遍较低，没有受过系统的会计理论知识的正规训练，不少是“半路出家”，搞不清科目、账簿和会计报表之间的对应关系；也有的会计人员虽然有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和会计法规，缺乏学习的自觉性，使其业务素质停滞不前甚至更差。此外，还有的会计人员尽管掌握一些会计核算的基本知识，但因缺乏应有的职业道德，不认真执行制度，不按规定去做，降低工作标准，造成会计核算工作的不规范。

(三)蓄意造假造成会计基础工作的混乱

一些单位为了小团体利益，往会计数据上做文章假账真算，真帐假算，造成账实不符，虚盈实亏或虚亏实盈，以达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩等非法目的。一些应当建账的单位不建账或账目混乱，不按制度规定设置会计科目，使用凭证和账簿，编制会计报表等，还有些单位内部管理混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账，单位负责人滥用职权、以权谋私，等等。

(四)主管部门监督、检查力度不够

有些基层单位的上级主管部门没有负起监督、检查的责任。因此，这些单位的会计工作实际上处于无人监管的境地。会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求，财务会计制度是否健全，无入问津。虽然有一些检查，但有的是专项检查，有的是走过场，应付了事，缺乏对基层单位会计基础工作的全面检查、监督和指导。因此，这些单位会计基础工作的好与坏，完全取决于会计人员的职业道德素质和业务水平。

二、控制信息失真的方法措施

(一)加大职业道德建设力度，营造良好的社会环境。首先，要对从业人员进行有效的职业道德教育，采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式，寓枯燥抽象的说教于生动具体的案例剖析中，这样可以增加从业人员对职业道德规范的感性认识，增强教育的效果，其次，要加快建立企业、单位、中介机构和会计从业人员的信用档案，鼓励守信守法者，惩罚失信违法者，促进会计职业道德的遵守；最后，要发挥社会舆论的监督教育作用，加强媒体宣传教育力度，广泛宣传诚信思想，披露失信违法典型，使垒社会认识到诚信的重要性，树立“诚信光荣、失信可耻”的观念，营造尊崇诚信的良好社会环境。

(二)建立现代财力管理制度和与之相适应的内部控制制度。一是切实完善法人治理结构，建立科学的管理模式，杜绝决策中出现的“一人堂”现象，减少会计因领导操纵而造假的可能性，优化会计环境。二是建立与现代管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是现代单位管理的一项重要制度，也是单位内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能有效起到保护单位资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法。因此，治理会计失信的一个重要途径就是耍建立科学合理高效的内部控制制度，在组织机构和人员设置上严格贯彻执行《会计基础工作规范》，使日常会计业务处理及会计档案管理每一环节的人员之间分工科学，职责明确，形成既能相互协作又能相互监督、相互制约的机制，减少作弊的可能。

(三)继续推行和完善会计委派制度。由于会计委派制度下会计人员在委派单位具有独立性，所以能够在一定程度上摆脱委派单位的影响，从而较好地解决会计信，良失真问题，因此应继续推行会计委派制度。但是剖析对现阶段会计委派制度的弊端，笔者认为应当采取适当措施进行完善。如果有条件，可以将一部分会计人员从企事业中分离出来，进入会计行业统一管理的自负盈亏的“会计公司”，由国家制定相关法律法规对其运作和业务操作进行规范，并委托其定期对企业进行审计。企业可以自己进行会计处理，也可委托会计公司进行处理。但不管怎样，都要无条件接受并配合国家委托会计公司进行的定期审计工作。会计公司要对其提供的会计信息以及审计结果的真实性，合法性负全责。这样就可以较大幅度地减少外部环境对会计职业道德的影响，有利于形成良好的行业自律。

(四)健全相关法律法规，强化法制监管。要结合我国实际情况，修改、完善相关法律和规章，对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改，并增加对那些在现实中出现而法律法规中没有涉及的情况的规定。我们还可以借鉴发达国家的经验，在相关法律法规里面增加民事赔偿制度的规定，对因有关人员造假而产生的损失，由其按照责任大小进行承担，尤其是要明确和加大单位负责人的赔偿比例，这样会计信息使用者一旦受到虚假信息损害就会依照有关条款向司法机关提起诉讼，获取赔偿。民事赔偿责任并不排除刑事责任等当事人应当承担的其他责任，以此达到保护会计信息使用者利益和惩罚违法违规者的目的，遏制失信行为。

(五)加大惩处力度，严格财经纪律。一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度，使其造假的预期成本大于其造假的收益；二是管理部门以及执法部门要做到“执法必严，违法必究”，对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处，杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。在对相关会计人员、有关领导及会计主体进行惩处的同时，应进一步加大社会中介机构的整治和规范，强化行业自律性监督体系，加强执业质量的监督检查，对其出具不真实、违背审计准则的审计报告，要受到严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。

三　新技术条件下新的防范策略

随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，对单位的内部控制产生了深远的影响，提高了企业的运营管理效率。这同时也对信息失真的防范提出了新的挑战。

(一)加强会计电算化系统执行主体的控制

会计电算化系统的执行主体是计算机系统，计算机系统由硬件和软件构成。随着科技的发展，互连网技术广泛应用干会计电算化系统。因此，加强对计算机硬件、软件的管理，保障会计电算化系统在互连网上的安全将成为企业会计信息系统内部控制的一项重要内容。 (1)加鲶计财务软件的研发和维护，(2)财务办公地点引入机房管理制度，加强会计电算化系统计算机硬件、软件的管理与维护，(3)加强会计电算化系统网络环境的管理与维护。

(二)加强会计电算化系统业务操作的控制

财务控制案例范文第3篇

关键词：中小企业；内部财务控制；内部控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

一、引言

随着我国经济的快速发展，中小企业在市场经济发展中的地位越来越重要，快速发展成促进我国市场繁荣和保持社会稳定的中坚力量，因此对中小企业的内部财务控制也至关重要。

企业内部财务控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务控制，可以保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用。

二、中小企业内部财务的特点

中小企业与大企业相比，具有生产规模小、集权化严重和外部宏观经济变化影响大等明显特征，其特点决定了中小企业内部财务控制的特征，具体如下：

1.财务控制目标多元化

我国中小企业的注册法人往往同时就是董事长，企业财务活动基本上都是有法人一个人决定的。他们不会像大型企业那样一切以企业的最高利益为重，全力追求企业的物质目标。而我国中小企业的财务控制除了物质方面的目标外还有精神层面的追求，而且有时候精神层面的追求大于企业方面的追求。

2.财务权责集中化

我国中小企业的财务管理权往往都集中在企业的为数不多的高层中，这种现象在“家族型”企业中更为明显。项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批的，财务管理权责比较集中。

3.财务运行架构简单化

企业的财务运行构架简单化主要体现在两个方面：一方面是我过中小型企业的财务活动范围小，企业的资金流量和现金存量较小，故企业的财务规模较小，组织机构比较简单；另一方面，我国的中小企业里面很多是“家族型”的企业，企业高管一般都会严格控制企业的财务，因此设置的组织层次比较少。

三、中小企业内部财务控制的需求

中小企业在我国的国民经济体系中具有较大的活力，其具有生产规模小、生产效率高和市场成本低的特点。但是中小企业的发展也会受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，很多企业不能有效的抵制市场的风险，财务制度不健全，导致其不能适应市场经济的发展。因此如何解决中小企业内部财务控制中存在的问题并提出解决的措施，是目前中小企业高层应积极考虑的问题。

只有搞好企业内部财务控制，组织好资金运作，处理好财务关系，才可以保证企业生产经营活动的正常进行，进而提高企业的经济效益，所以中小企业加强内部财务控制制度的建设势在必行。

四、内部财务控制案例分析

1.朗艺数码有限公司的发展概况及运作流程

（1）朗艺数码有限公司的发展概况

朗逸影像科技有限公司是一家私营有限责任公司，主要项目为高端数码广告制作，依托国际最先进的数码广告制作设备，以规模化生产，标准化管理赢得客户，以此为基点，为客户提供广告制作的一条龙服务。公司拥有丽捷430宽幅激光输出机，惠普高精度原装墨水机15台，EPSON原装墨水机15台，大型喷绘设备若干台，是目前国内高精度图片输出公司领导者之一。

（2）朗艺数码公司内部运作流程

朗艺公司的市场开发基本都是由市场部来完成的，而设计及生产部门的人员按照客户的需要进行设计和制作，制作好后将产品打包入库，同时运输部门负责运输。财务部门在每月末或者月初进行核对结算。

2.朗艺数码内部财务控制分析及完善措施

根据目前朗艺数码的发展思路，结合企业以往的经验和教训，对朗艺公司的内部控制分析及完善措施进行详细阐述。淡化集权制管理，经营权适度分离，建立职责明确、报告关系明确的组织结构；建立良好的公司权责分离控制；建立严格的授权批准制度；财务人员岗位轮换制度；加强固定资产的控制；加强税务会计管理和控制，简化财务会计报表。同时根据报告及时对经营管理进行调整根据朗艺数码的实际情况，现就以下三个方面对朗艺数码内部财务控制进行论述。

（1）财务岗位控制

朗艺数码公司财务部共有四人。主管会计主要负责银行账户的管理与工资核算。会计人员一名，负责部分品牌的账单制作、发票开具与管理、工资发放等工作，并兼顾行政。会计文员两名，主要负责账单制作。其中甲文员兼考勤与差旅费报销，乙文员兼账单数据录入与部分人事工作，可见朗艺数码公司财务部人员基本都是身兼数职，而根据财务控制的要求，企业应制定不同岗位职务分离的原则，一人不能身兼数职。企业的每一步都应由相对独立的人员来实施，保证权责分离，相互监督，更好的进行财务岗位控制。

（2）固定资产控制

朗艺数码虽然是高新技术企业，但是由于公司的办公场所及生产厂房都是租赁的，办公室内的办公电脑和生产厂房中的高新技术的技巧设备都得不到领导的重视。没有合理及完善的固定资产盘点制度，同时财务上也不计提折旧，办公用品没有就买，都是随意领用，没有登记及备案，十分混乱。公司应该对不同的固定资产进行盘点并制定责任人，一旦发生固定资产减少或丢失现象及时购买，同时对固定资产进行计提折旧，避免公物私用，铺张浪费发生。

（3）财务报告与信息分析控制

首先，要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。以前，朗艺数码管理者没有意识到税务会计的重要性，其认为没有必要单独设立独立的财务会计的账、证体系，因此为了准确的反映和监督企业的应税收益应建立独立的税务账薄。

其次，简化财务会计报表及信息披露。会计信息应该满足信息使用者的需要，因为国家目前对中小企业的所有权的控制，导致企业的所有者与经营者之间不存在信息不对称问题。企业对外进行会计信息披露主要是满足纳税的需求，因此应对财务会计报表进行简化。

五、结论

中小企业的管理者要想切实的做好企业的内部控制，必须要深入企业现场的每个角落，因地制宜的制定出企业的内部财务控制制度。并且要随着企业经济形势、国家经济形势及会计制度的变化适时作出调整和修订，确保内部控制制度的顺利实施。

参考文献：

[1]邱明正.中小企业全面管理制度[M].北京：北京大学出版社，2014.

财务控制案例范文第4篇

随着中国经济不断深化发展，企业经营的市场化程度越来越高。企业在生存发展的过程当中，如何在进行价值创造的同时控制风险，这是企业经营的一个永恒的话题。财务是企业进行价值创造中最集中的职能领域，一个企业的财务状况是外界对这个企业最为关注的内容，财务业绩也体现了企业整体的经营效果。由于多种因素的作用，使企业经常不能实现预期的财务收益，也劲儿可能产生最终的财务风险。可以讲，财务控制已经成为企业信息管理系统的主线和方向，风险识别重要，而对风险控制和预防更重要，风险是蕴含在业务流程之中的，所以如何建立企业风险控制体系，运用内控的有力工具，无疑会对企业的生产经营产生重大影响。

二、企业财务风险产生和发展的四大规律

企业风险的产生和发展有一定的规律。笔者对搜集到的企业风险案例进行了深入解剖和科学归纳，并在此基础上提出了风险产生和发展的五大规律，无疑是对企业有效防范风险的产生和有效控制风险造成的损失具有极其重要的价值。

1.规律一：风险产生符合“木桶效应”

“木桶效应”的本义是一个木桶成水量的多少，是由最短的那块木板决定的。无论风险点的出现还是风险的出现，都符合此原则。即企业在运作过程中，风险点或者风险一定实在最薄弱的环节中出现的。根据研究显示，企业作为一个系统可以分为九个子系统。

在这九个子系统中，不同的企业薄弱环节表现不一样，绝大部分企业是资金方面的问题；有的企业是市场方面的问题；有的企业是技术方面的问题；有的企业是团队方面的问题。因此，企业风险管理的重点应该从企业最薄弱的环节开始。

2.规律二：小细节产生大风险

在《细节决定成败》一书中，汪中求先生提到了多个因为小细节导致大失败的例子，这与规律基本一致。这个规律的得出，任何企业风险的发生，其风险爆发都有一个促成爆发的“临界点”，就是这样的细节决定了事情的成败。

但需要提出的是，并不是所有的细节都能决定成败，只有关键细节才能决定成败。比如，某建材厂生产企业破产了，一个关键的细节是因为一个预期中的信用证由于圣诞节的原因没有及时开过来，导致该企业资金链条的最终断裂。

所以，引起企业产生大风险的小细节，其发展演化也是有规律的。

3.规律三：小规模企业容易产生风险

从媒体上公布的信息来看，中小企业的生命周期大约为3-4年。也就是说，绝大多数的中小企业在成立之日起3-4年内就消失了。这个比例如果按50%计算，那么每年消亡的企业家数在20%左右。但是，规模较大的企业尤其是规模以上（注册资本500万元以上）的企业，其经营的稳定性就高得多，产生风险的机会也小得多。

三、企业财务管理的首要风险分析及案例

1.资金断裂风险的提出

在我们见到的企业出现的所有风险中，无论是大企业还是中小企业，80%以上的风险表现为资金断裂，资金断裂就像人患了“心肌梗塞”或“脑血栓”，如果不及时疏通极易出现“风险”，导致生命危险。这是企业在风险防范和风险管理过程中需要防范的第一风险。

2.案例是证分析

南京盘龙金陵建设开发有限公司资金断链，其原因就是该公司董事长的资金运作模式引起的。

民营企业一般的运作模式是以小博大。本案例中非常明显，企业自有资金太少，由于资金运作成本太高加上房地产运作的周期太长，很多运作环节企业不可控，因此，这类规模较小的中小房企非常容易资金断链。

四、企业财务风险控制体系建设的重要作用

1.企业财务控制体系建设是企业战略目标顺利实施的必要保障

当前，企业在竞争日趋激烈的市场环境中，面临的内部和外部的各种风险不断扩大，企业对加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切，内部控制雨风险管理逐渐成为国际和国内企业管理普遍关注的一个重要课题。一个完善的财务控制体系有利于企业将自身的成长和风险管控相联系，从而在企业战略目标实施过程中讲奉献控制在合理水平上，从而保障企业能够持续增长，最终的表现则是企业的三维现金流量平稳提升。

财务控制案例范文第5篇

关键词：财务控制；财务委派；预算管理

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）13-0121-02

2010年4月26日，中国财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》的基础之上联合了《企业内部控制配套指引》，《基本规范》及《配套指引》的引起了理论界和实务界对内部控制新一轮的讨论，财务控制作为内部控制的核心自然成了国内学者广泛关注的焦点。

一、内部审计与财务控制

一般来说，现代公司的审计分为内部审计和外部审计。内部审计是“部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。”[1]内部审计本身就是内部控制的一部分，或者是对内部控制的再控制[2]，它的职能包括两方面，一是对财务报表信息的合法性与公允性进行审计，这是内部审计的最为首要的职能[3]；二是对企业内部控制等情况进行的审计，这将成为内部审计职能今后的重点发展方向[1]。何玉（2009）以法国兴业银行职务舞弊案为例说明，为预防职务舞弊，保障内部控制机制的有效运行，必须建立健全内部审计机制[4]。程新生等（2007）认为狭义上的内部审计机制有内部审计机构和审计委员会构成，内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会是公司治理的关键机构之一，同时拥有这两者的内部审计机制对于提高财务控制水平有显著的影响[5]。徐哲、潘志芳（2008）的研究表明内部审计作为影响内部财务控制环境的主要因素，在实际执行中还存在独立性差、审计人员素质较低、审计范围过窄等问题[6]。类似的研究还有时限等（2008），他们基于调查问卷的分析表明，除了存在上述问题以外，在内部审计方法选择上与国外企业的风险导向审计相比，国内企业更多的是选择“账项基础审计、多种方式交叉使用”[7]。因此，整合审计资源、优化审计方法、提升内部审计人员的能力、保证内部审计机构的独立性，是提高中国企业内部控制审计效果，强化审计监督作用的根本出路。

基于内部审计视角的研究多倾向于规范性研究，缺少实证性研究，且大多数学者都选择了“内部控制”这广义范围，而对其核心内容――财务控制却少有关注。

二、预算管理与财务控制

预算管理作为一种有效的财务控制手段，目前已越来越受到广泛关注和应用，于增彪等（2004）对清华大学140位DMBA进行问卷调查发现，中国98.5%的企事业单位已实行预算管理[8]，作为企业实现决策与控制的有效手段，预算管理是企业日常经营运作的不可或缺的工具，学术界和实务界主要从功能、概念、模式等方面对其进行研究。佟成生等（2011）认为，预算管理的基本功能是决策和控制，前者是指通过预算过程将组织中某些专属知识和信息传递到组织的另一部门，以便做出资源配置决策；后者是指以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内部活动进行监督和评价，并将绩效和报酬挂钩，起到控制组织行为的目的[9]。于增彪（2007）将预算管理在概念上分为具有继承关系的三类，一是成本费用预算，这是中国最早的预算管理形式，在中国中小型企业广为采用；二是资金预算，是成本预算的进一步发展，在中国大型企业或集团广为流行；三是全面预算管理，它是预算管理的最高级形式，是资金预算的进一步延伸[10]。旨在提高成本和资金使用效率的全面预算管理，是学者们近年来关注的又一焦点。罗晓文等（2006）从内部控制的五大要素角度阐述了全面预算是内部控制的基础，内部控制措施要靠全面预算来落实，同时全面预算管理对内部控制有一定的统驭作用[11]。朱元午（2003）认为全面预算管理是按照全局观念统一管理企业整个生产经营活动的控制方式，对其注入较新的理论和相应改善后，可以“担当”财务控制系统之主线的重任 [12] 。李国忠（2005）认为，不同类型的企业集团宜采取与其管理目标相适应的预算控制模式，中国企业集团大多为战略控制型，较适宜采用折中型预算管理模式，即将集权型和分权型的折中。中国预算管理从理论提出到实践运用，取得了巨大的成果，国内大多数企业已能够建立预算管理系统，但是目前中国的预算管理系统还不够完善，特别是全面预算管理尚未到位[13]。杨有红（2010）指出中国预算管理工作做的十分到位的企业很少，目前主要存在以下问题：预算与战略脱节，忽略预算管理先导性工作，将预算仅仅当成财会部门的事，没有进行全过程、全方位的预算管理 [14]。

通过对相关文献的梳理我们发现，不同的研究者、企业对预算管理的概念、内容与环节、控制模式尚未达成统一意见，在实际操作中存在预算与战略、奖惩制度以及非财务指标相互脱节，预算管理徒有其名，预算“刚性”现象时有发生，大多数人甚至包括一些理论工作者仍然把预算仅仅当成是财务部门的“自足自乐”。

三、财务委派与财务控制

作为财务控制的具体手段，财务委派制自1993年在中国深圳试行，经过近二十年的实践和完善，目前在国内大部分企业尤其是集团企业中已得到普遍应用。财务委派制是指母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由母公司向子公司直接委派财务人员（总监），并纳入母公司财务部门的人员编制[15]。实践证明（高言，1998；邵进兴，1999；叶新刚等，2000；何力民，2003）财务委派制有利于母公司强化对子公司或分公司的财务监督，提高资金使用效益，加强财务风险控制，完善法人治理结构，提高会计信息质量，保证国有资产保值增值等[16~19]。然而，还有一部分学者（邓春华，2000；于曾彪，2004）认为在目前的会计框架下中国的财务委派制不合逻辑、“徒有虚名”、“爹不疼，娘不爱”，正处于前所未有的“尴尬境地”[20~21]。究其原因，所有者的缺位，经营者的越权；财务委派总监职能与组织定位不明确；激励约束机制“不到位”导致委派的财务总监与子公司管理层之间的“合谋”（楼土明，2003；耿云江，2006；苏静，2006）是其主要原因[22~23]。为此，对财务委派人员进行正确的职能定位和组织定位，建立健全独立的委派管理制度和激烈约束机制。

四、结语

国内对财务控制的研究起步较晚，对中国企业内部财务控制的理论研究和实践规范还处于探索阶段，但许多理论研究和实践规范已经开始尝试将与财务控制有关的经济学、管理学、系统科学等理论融进财务控制的理论与实践。但是财务控制的研究仍然存在很多不足之处，包括：第一，在国内相关财务文献中，关于财务控制的内容少之又少，它们要么是内含在一般的财务管理之中，要么是隐藏在广义的内部控制之中，缺少它应有的相对独立性，而实践中的财务决策、执行过程及其结果的失控强烈要求理论层面上独立而先进的财务控制研究。第二，国内学者在财务控制方面的研究存在重“技术操作”层面的研究而轻控制制度建设的研究，且在制度建设的研究上国内学者又存在各自为政、就事论事的倾向，无法与公司的整体战略、治理结构弥合。第三，财务控制的理论研究和实践的创新思维不够强烈，仍然存在较多地对西方财务控制理论的简单模仿，缺少原创性成果，西方经验的本土化和财务管理控制的企业个性化任重道远。

参考文献：

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[3] 贺颖奇，陈佳俊.当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会[J].审计研究，2006，(4):87-90.

[4] 何玉.职务舞弊与内部控制、内部审计――兼评法国兴业银行职务舞弊案例[J].审计研究，2009，(2):91-96.

[5] 程新生，孙利军，耿雯.企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?――来自中国上市公司的证据[J].当代财经,2007，(2):118-122.

[6] 徐哲，潘志芳.内部审计与企业内部控制环境建设[J].财会通讯:学术版，2008，(1):55-59.

[7] 时现，毛勇，易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较――基于调查问卷分析[J].审计研究，2008，(6):23-26.

[8] 于增彪，袁光华，刘桂英，邢如其.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究，2004，(8):22-29.

[9] 佟成生，潘飞，吴俊.企业预算管理的功能:决策，抑或控制[J].会计研究，2011，(5):45-49.

[10] 于增彪.全面预算管理:从概念说起[J].财务与会计,2007，(1):56-57.

[11] 罗晓文，朱莲美.论全面预算和内部控制的关系[J]财会月刊:会计，2006，(8):8-9.

[12] 朱元午.浅谈财务控制之主线[J].财务与会计,2003，(11):11-12.

[13] 张川，沈红波，高新梓.内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效[J].审计研究,2009，(6):79-85.

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