财务制度的建设

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财务制度的建设范文第1篇

摘 要 新的《事业单位财务规则》对事业单位财务管理工作提出了新的要求。本文从分析新规则的特点和要求入手，指出当前财务制度建设中存在的主要问题，并从四个方面提出了新规则背景下事业单位财务制度建设的意见建议。

关键词 新规则 事业单位 财务制度

一、引言

事业单位一直以来担负着为社会提供公益服务的重要职责，是我国社会主义现代化建设的重要力量。近年来随着事业单位改革的逐步深入，以往事业单位存在的深层次问题逐步暴露出来，影响了其职能的发挥，因此在新形势下，如何适应新的改革要求，提高事业单位管理质量，提升公共服务效能就成为了当前事业单位改革的重点内容。就其财务制度而言，长期以来，事业单位主要依据1997年《事业单位财务规则》以及相关法规的要求进行管理，但旧的规则已经难以适应新的形势要求，因此2012年4月新的《事业单位财务规则》在国务院的批准下正式开始实施。如何在新的规则框架内构建满足事业单位需要的财务制度就成为当前财务管理工作的重点内容。

二、新规则下事业单位财务制度建设面临的新要求

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和各项社会事业改革的不断深入，旧规则的某些方面已经不能完全适应改革和发展的需要，在财务预算、国库集中收付制度等方面已经与实际相脱节，凸显新规则实施的迫切性。与传统的财务规则相比，新的规则更能适应当前事业单位的工作实际，提高工作效益，同时也对事业单位财务制度提出了新的要求。

（一）突出了财务监督的重要作用

随着事业单位面临形势日趋复杂化和社会各界对反腐倡廉工作的重视，提高单位财务监督工作地位已经成为了财务管理制度建设的重要方面。一是监督过程的全覆盖。突出了事后监督与事前事中监督的结合、日常监督和专项监督的结合等等，体现了新规则下对财务监督工作的新要求；二是监督制度的全要素。在监督制度建设方面，要求加强内部控制制度建设，健全内部监督与外部监督的密切协同，突出了财务信息披露制度的建立，进而使财务监督更加公开化、透明化、阳光化；三是监督地位的独立性。实现监督的最大效能，就是要遵循监督工作独立性原则，确保能够客观公正的履行职责，降低其他方面因素的影响。

（二）突出了预算管理等相关制度的建立

新规则对财务制度的相关内容进行了进一步明确和要求。一是对预算管理制度，突出了其严肃性，如在第十条中就明确指出，事业单位应当严格执行批准的预算，预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。这就要求事业单位必须重视财务预算管理工作，提高财务制度的规范性；二是充实了绩效管理的内容。新规则充分借鉴了企业绩效管理的有效做法，引入了绩效管理的内容，从而更加直观科学地衡量单位财务管理质量；三是引入风险控制机制。要求单位管理者必须树立风险意识，能够及时发现、处理可能出现的财务风险，降低对事业单位财务工作的影响，实现资金效益的最大化。

（三）突出了科学化、精细化管理的要求

事业单位大多在一线、在基层，是提供公益服务的重要载体，实现财务管理工作的科学化、精细化能够最大限度地促进公共资源科学、合理、高效的使用，降低浪费。新规则在这一方面也给予了重点强调，如在对固定资产的管理方面，就要求事业单位建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，保障事业单位健康发展。而在流动资产方面，则要求健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项等方面工作的管理。

三、当前事业单位财务制度建设中存在的主要问题

（一）观念陈旧难以适应新规则的要求

新的财务规则对事业单位工作人员的思想观念提出了新标准，要求转变以往粗放式、开放式的财务管理思想，树立成本控制、绩效管理等新观念。但从现实的情况看，许多事业单位人员的思维方式依然受到传统观念的惯性影响，还难以适应新规则的要求。一是成本观念还未树立。对精细化节约化管理模式的认识不到位，在财务制度建设中还有着大、粗、疏的问题，没有树立成本意识、风险意识，影响了工作整体效益；二是对财务监督重视不够。特别是单位管理层对财务监督的作用还不重视，依然沿袭传统的观念，使财务监督沦为了走过场的形式主义，难以发挥应有的作用。

（二）预算管理难以在单位有效执行

预算管理是新时期事业单位财务制度建设的重要内容，但不少事业单位对预算管理工作的重视程度不高，相关制度的执行还不到位。一是单位管理层没有树立预算管理的观念，资金使用的计划性不强，对财务风险的认识还不到位；二是预算编制不严格，规范性、实用性、准确性不高，往往是照搬往年的方案；三是预算执行不严格，开支的随意性大，特别是对于日常资金的使用相当随便；四是预算考核走过场。对部门能否按照预算方案执行给予的监管力度不够，没有设定严格的奖惩标准，导致了恶性循环。

（三）资产管理依然是财务管理的难点

资产管理一直以来就是事业单位财务管理工作的重点和难点，特别是对于固定资产的管理，由于其流动性强、自然消耗难以评估，因此，常常出现管理混乱等问题。一些事业单位虽然也执行了资产登记管理等制度，但从实际来看收效甚微。而在一些投资方面，由于缺少相关的制度约束，投资审批流程不科学，投资评估监管不严格，使得财务风险不断加大。

（四）财务监督职能的发挥还有待提高

许多事业单位的财务监督工作形同虚设，形式主义严重。一方面，内部监督机制不健全，工作人员往往既是财务人员也担负着监管职能，不相容职务没有有效分离，难以实现监管；而内部审计人员由于独立性意识不强，评判难以做到公正、公平；另一方面，外部监督不到位。事业单位财务信息披露不及时、不准确，外部监督难以发挥有效作用，而政府的有关部门受到人力、精力的制约，对资金管理不能做到全面实时，影响了监管的质量。

四、加强事业单位财务制度建设应采取的主要措施

（一）提高对事业单位财务制度建设的认识

在提高事业单位观念认识方面要突出做好以下几个方面的工作。一是端正加强财务制度建设的思想。单位领导要站在对党和人民事业负责的高度，正确认识建立健全财务制度的积极作用，克服重会计核算、轻财务管理的思想；所属部门和人员要自觉接受财务管理制度的约束，密切与财务部门的配合，提高单位财务管理效益；二是加强对财务人员的管理。在财务人员的选拔、使用、培训方面，要坚持德才兼备、以德为先的原则，有效发挥其积极作用，特别是要尊重财务人员工作的独立性，不干涉、影响其履行职责，为其创造良好的外部环境；三是树立科学的财务制度观念，认真学习新规则的具体内容，适应新形势的要求，改变传统的不适应现实环境的做法，建立规范、完善的财务管理机制。

（二）加大事业单位预算制度执行力度

加大对预算制度执行的力度是新规则条件下事业单位财务制度建设的重点。一是要健全预算编制制度。事业单位要特别注重对预算编制的认识，采取科学的编制方法，尤其要注意对预算编制数据准确性、科学性的把握，确保预算方案的准确可行，为单位资金使用提供可靠依据；二是严肃预算执行计划。在预算执行阶段，要提高认识，加强管理，防止随意改变预算计划的做法，特别是在专项资金的使用以及财政定额补助资金的使用方面要坚持专款专用，防止出现挪用、挤占等问题；三是完善预算评估体系。建立健全预算评估体系，及时对能够按照预算编制使用的部门和个人给予表彰，对随意改变预算方案的人员及时进行纠正和处理，严肃预算管理制度，为单位营造规范的财务制度环境。

（三）健全事业单位资产管理体系

要重点加强对固定资产的管理，提高国有资产的利用率。一是切实做好职责分离，固定资产账目由财务部门负责，固定资产实物由资产管理部门负责，两部门相互配合，协同管理。在重大国有资产的购置环节，设置国有资产管理审批制度，减少盲目、重复购置资产，提高国有资产的使用效率。二是加强固定资产的日常管理，制定合理的固定资产日常管理流程，明确固定资产管理的环节和内容。做好固定资产购置、使用、清查盘点和处置工作，重点应放在对固定资产的清查盘点上。三是完善固定资产核算制度，确定合理的固定资产核算方法，使固定资产账面价值能够比较真实地反映其实际价值，并可以根据自身状况，选择合理的固定资产折旧方法。

（四）完善事业单位财务监督机制

一方面要健全单位内部监管。切实发挥纪检监察部门的作用，避免出现形式主义的问题，特别是在财务管理流程上注重监管工作的全过程管理，突出财务监督人员工作的独立性和公正性。另一方面，强化外部监管力度。要积极配合政府财政部门以及社会相关机构对单位的监督检察，及时公布单位财务信息，用外部力量净化单位财务管理环境，构建科学规范的财务制度体系。

参考文献：

[1]李刚.行政事业单位才管理中存在的问题及对策浅探.甘肃林业.2012（1）.

财务制度的建设范文第2篇

【关键词】医院会计内部控制制度 存在的问题 解决方案

医院财务会计内部控制制度，是医院根据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和《医疗机构财务会计内部控制规定》，结合医院管理的特点与要求，针对医院内部财务管理活动而制定的监督管理制度与措施，医院的财务内部控制制度对保证医院会计信息质量，防范财务风险，保证医院的经济活动有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节。

现阶段医院财务内部控制制度存在的主要问题：一是医院管理者思想认识不到位，把工作重心放在抓医院业务收入上，重视医疗、护理质量，轻视财务内控管理，更谈不上医院财务内控制度的建设与加强。二是医院内部的监督机制不健全，多数医院内审部门属于财务部门分管，无法保证其独立性，从而导致无法在医院开展广泛的监督、检查，开展的工作只是走形式，应付检查，内审部门形同虚设。

针对存在的问题，提出以下解决方案：

一、提高医院管理者的思想认识。医院管理者要充分认识内部审计在内部控制中的重要性，充分保证内审部门的独立性，将内审人员从财务、会计人员中分离出来。内审部门应在医院最高管理层的直接领导下，独立于其他部门。内审部门应对医院的经济活动进行审核检查，对内控制度的有效性进行评价。

二、加强医院内部会计控制体系制度建设。依据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，制定符合本单位的医院财务会计内控制度，确保医院运营高效，医院会计信息真实、准确，保护医院资产完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

财务制度的建设范文第3篇

关键词：财务管理 房地产企业 管理体制 财务风险

在经济快速发展的今天，各种产业层出不穷，产业的规模也在逐渐地扩大，对于一个大的企业来说，内部的财务管理是企业管理体系中非常重要一部分。内部控制是社会经济发展的必然产物，加强企业的内部财务管理建设是企业提高市场竞争能力和加强企业经济管理的必然要求。近几年来，房地产产业发展迅速，房价也越涨越高，很多房地产产业大亨都在产业飞速发展的时期赚得盆满钵满。但众所周知，房地产行业是一个高投资、高风险、高收益的行业，它在快速发展的同时，也面临着投资、筹资、资金回笼和成本失控等财务风险。所以如何加强财务风险控制，防范企业财务危机是目前我国房地产行业需要急待解决的问题。只有加强房地产企业的内部财务控制，才能使房地产企业快速、良好的持久发展。

一、财务内控制度

一个企业想要稳定持久的发展，它的内部管理是非常重要的。一个企业的内部管理包括对人员的管理和对财务的管理，企业的任何发展都需要资金的支持，资本是一个企业的基础。所以财务内控制度管理是企业管理的一个重要组成部分，对于一个企业的长远发展有着极为重大且现实的意义。财务内控制度即遵循财务战略、财务政策和基本财务目标，通过有效的制度形式强化对子公司及其他成员企业的财务活动的监测、督导与控制，是完善企业集团治理机制，克服目标逆向选择倾向，提高财务资源配置与使用效率的重要环节。

二、房地产企业的内部财务管理现状

由于房地产产业是一个高风险、高收益的产业，近几年来，越来越多的人看到房地产行业的商机，进而加入到房地产行业中来。房价也被炒得越来越高，人们只看到了外在的商机，注重外在的规模，而逐渐地忽视了内部的财务管理，忽略了内部的财务管理的重要性。现在的一些房地产企业对于财务内控制度不够重视，认为财务管理对于企业的管理不如外部的商机重要，所以将更多的精力放在了企业的规模和发展上。其次，企业内部的财产管理体制不够完善，仍有很多弊端。当然除了房地产管理者对于财务管理的不重视的现象之外，我国大多数房地产企业缺乏财务内控制度管理建设的相关经验，这也造成了我国房地产企业的财务管理体系不科学，不系统。同时对于财务的监管不到位，也是一个很严重的问题，会造成企业财务不明，会计出现差错和营私舞弊的情况。这些对于一个企业来说，都是非常严重的问题，会使房地产企业的资金出现使用不明，资金链不完整等情况。

三、财务内控制度完善对房地产企业的意义

资金对于房地产企业的发展有非常重要的作用，而资金链的短缺对于房地产企业来说是非常严重的问题。因为房地产行业是一个高投资的行业，企业财产内部控制制度作为企业重要且实用的财务控制管理制度，在对企业资金的管理中发挥着重要的作用。只有房地产企业的资金稳定，那么这个企业才有可能长期稳定的发展。现如今，房地产企业对于财产内控制度的不重视，使财产内控系统不健全，这对房地产行业的发展有极大的阻碍作用。随着社会经济的快速发展，城市化以及工业化进程的不断加剧，企业所面临的市场竞争越来越大，如果房地产行业想要在竞争如此激烈的环境下，占有一席之地，就需要加强对财务内控制度的重视。房地产企业拥有科学、系统的财务管理制度，才能更好的提升企业的核心竞争力，使企业长久稳定发展。

四、房地产企业如何更好地建设财务内控制度

为了房地产行业更好的发展，就要进一步加强企业对内部财务的管理力度，以会计制度为准绳，企业内部管理要坚持合法合规的整体性、动态性、适应性和牵制与配合等原则。第一，房地产企业要建立适合自己企业管理模式的财产管理制度，但是必须以国家的法律法规为基本准绳，在国家的规章制度之内，制定本企业切实可行的财务内控制度；第二，房地产企业的财务内控制度必须充分涉及到财务会计的各个方面，它既要符合长期的发展规划，也要注重企业的短期目标与计划，尽量做到细致和全面，使企业的发展不会出现漏洞；第三，财务内控制度要有针对性，根据房地产企业的现阶段的发展情况，针对企业的弱势方面制定相应地、切实有效的财照策，将各个环节和细节加以有效的控制，以提高企业的财务会计水准；第四，财务内控制度要有适应性原则，当今社会经济快速发展，企业发生着日新月异的变化，所以财务内控制度也要实时改变，及时的补充，以适应房地产市场的发展与变化，适应社会的发展，使企业不会被社会淘汰；第五，虽然财务内控制度要与时俱进，但同时也要保持连续性和一致性，这样才能保证企业的更好发展；第六，房地产企业的财务内控制度的建设，也要根据企业的具体经济成本而定，不能好高骛远，换而言之，企业的财务管理制度更重要的是它的操作性要强，要考虑成本效益，如果制定的财务制度不利于管理，那么就没有任何意义了。

参考文献：

[1]谢劲华.对房地产企业财务内控制度的几点思考[J].行政事业资产与财务，2014，09：142-143

[2]朱鹏.刍议房地产企业财务内控制度的建立与完善[J].中外企业家，2015，09：141-142

财务制度的建设范文第4篇

随着我国目前传统财务管理逐步向信息化管理的转变，出现了跨多个组织的财务集中管理应用模式，如财政会计核算中心，会计服务中心等。由于财务管理信息系统开始跨多个单位应用，财务数据的安全、操作人员的权限等都需要跨越多个单位统一考虑建立财务集中管理模式下的财务信息化制度。由此，各类组织在财务管理上进行了改革和创新，实现了传统管理向信息化管理的转变，逐步建立起一种基于信息技术的财务集中管理模式。

一、现有的财务集中管理模式类型及面临的挑战

（一）财务集中管理模式的具体类型有：

1.财政会计集中监管模式

财政会计集中监管模式是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能的情况下，取消单位的现有银行账户，由财政部门统一在银行开设账户，集中办理资金收付结算，集中监督行政事业单位的财务信息。这是鉴于目前行政事业单位中普遍存在的财务收支管理较为混乱、会计信息失真情况较为严重的现状而采取的以会计集中核算为主要形式进行的一项改革。其作为一项深化财政体制改革的崭新工作，在强化财政监督、提高财政资金使用效率、从源治腐、规范会计基础工作以及提高会计信息质量等方面已取得了明显成效。

在财政会计集中监管模式的具体实现上，有会计集中核算和财务信息实时监管两种类型。

（1）会计集中核算是由财政部门成立的独立的会计核算机构，集中进行会计核算，集中管理财务数据，实现记账。（2）财务信息实时监管是继续由各行政事业单位完成会计核算工作，但各行政事业单位将财务数据实时或定期传递到财政部门数据库服务器上，以实现财政部门对各行政事业单位财务数据的有效监督。

2.企业财务集中管理模式

在信息技术的支持下，企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系在一起，缩短信息在全球传播的空间距离。这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到对企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。实践表明，集中管理模式承载了企业集团的战略与执行力，可使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势，从而增强企业集团的核心竞争力。

在企业财务集中管理模式的具体实现上，也需要实时集中或定期集中企业集团下属单位的财务数据。

（二）在财务集中管理模式下，财务信息化面临的挑战

1.财务信息化工作已经不仅仅局限在一个单位内部，而扩展到多层单位。财务集中管理模式中的财政会计集中监管模式就涉及一级政府所有行政事业单位，如广东省财政厅建立的会计服务中心，涉及广东省本级1000多家行政事业单位的财务信息化工作。由于涉及大量单位的财务信息化工作，很多单位又都有独立的财务管理自，在财务集中管理模式下建立和执行财务信息化制度的难度会明显增加。

2.财务信息化工作经过多年的发展和几代人的努力，目前已经取得了较大成绩，很多单位已经建立了财务管理信息系统。在新的技术和管理发展趋势下，要建立财务集中管理模式，就涉及到财务信息系统的建设规划、新软件系统的选型、新软件的培训以及原财务数据的转换等多方面的问题，这些均需要有集中统一的财务信息化管理制度进行规范。

二、财务集中管理模式下建立财务信息化制度的原则

财务集中管理模式的有效实施需要有规范的、科学的财务信息化制度，建立财务信息化制度的原则有：

（一）应保证财务信息的安全可靠

这要求建立详细的内部控制制度的操作管理制度，做到进入系统的数据要有凭有据，数据进入系统后要确保其完全、可靠。要通过基层单位的数据录入、审核，上级单位的数据审核等环节保证只有正确的财务数据才能进入财务数据库。

（二）应兼顾各类财务集中管理应用模式

在建立财务信息化制度时、要合理规划本单位的各项信息内容，规范本单位的管理模式，了解各种业务活动之间的联系，制定出最佳的建立方案。

（三）应该具有一定的前瞻性

财务信息化制度是用来规范财务管理信息化系统操作的，不宜经常改变。因为如果它经常改变，财务信息化人员将无所适从，不利于财务信息化系统操作的规范性的形成。随着公共财政改革的推进，行政事业单位的财务管理模式在不断地发展。而随着市场经济和企业自身的发展，企业的财务信息化制度也会不断得到改进和完善。因此在建立财务信息化制度时，最好留有一定的升级空间，以便在必要时，可及时改进而又不必要重新建立。只有这样，才能保证财务信息化制度在较长时间内的稳定，并最大限度地发挥其作用。

三、财务集中管理模式下财务信息化制度的内容

财务信息化制度是保证已建立的财务管理信息系统安全、正常运行，保证单位财务工作有序进行的重要措施。财务信息化制度主要包括岗位责任制、日常操作管理、计算机软硬件系统维护管理和会计档案管理等内容。

（一）建立岗位责任制

在管理工作中，体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的职责，将权限与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，是保证组织工作顺利进行的基本要求。建立岗位责任制是财务信息化工作顺利实施的保证，建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。

在财务集中管理模式下，需要根据实际业务情况进行岗位责任制创新。如，在财政会计集中监管模式下，会计核算中心一般由其内的综合部门负责各行政事业单位报账员的培训工作，会计核算中心核算部门的主管会计只负责审核各单位报账员整理的报账单据。由于各行政事业单位报账员频繁变动，会计核算中心综合部门可能不能及时组织培训来提高新报账员的业务素质。如果由核算部门的主管会计在审核各行政事业单位报账单据的同时，兼负责各单位报账员的业务培训，就会使主管会计根据具体情况，灵活组织报账员参加培训，保证各行政事业单位报账工作的顺利进行。因此，在制定财政会计核算中心岗位责任制时，可以明确由各核算组会计主管负责培训对应单位的报账员业务知识和报账软件操作。

（二）上机操作管理

上机操作的管理是通过建立与实施各项操作管理制度，要求财务人员按规定录入原始数据、审核记账凭证、记账、结账和输出会计账簿等，严格禁止越权操作、非法操作会计软件，确保财务管理信息系统安全、有效、正常地操作运行。操作管理制度主要包括上机操作的规定、操作人员的职责、权限与操作程序等方面的规定。

在财务集中管理模式下，上机操作人员可能分布在一个城市的多个地点，甚至处于不同的城市，因此在确定上机操作管理制度时，要加强对上机操作人员身份的认定和权限的控制，确保财务集中管理信息系统的安全和可靠。

（三）会计业务处理程序的管理

要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输入计算机的会计数据正确合法，会计软件处理正确，当天会计业务当天记账，期末要及时结账和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合分析。

在财务集中管理模式下，要明确各单位会计处理的职责。如，有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证、统一记账、统一结账、统一编制会计报表；有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证，记账、结账、编制会计报表工作由各单位通过网络自己完成。在确定财务集中管理会计业务处理程序制度时，要在会计基础工作规范的基础上结合本单位的实际情况，明确相关的会计业务处理程序。

（四）计算机软件和硬件系统的维护、管理

软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障时进行的排除修复工作；硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。

在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，如企业集团财务部、财政部门、政府主管部门等，各单位会计人员操作时登录数据库服务器进行会计业务处理。从总体上看，各单位的软硬件系统维护量较小，数据库服务器的软硬件维护工作量较大。在确定计算机软件和硬件系统维护的管理制度时，可以明确财务主管部门的软硬件系统维护人员需要兼顾各财务核算单位的客户端维护工作，从整体上降低软硬件系统的维护成本，保证软硬件系统的运转效率。

（五）会计档案管理

实现会计电算化后，会计档案磁性化和不可见性的特点要求对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。良好的会计档案管理是实现会计电算化后保证会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用、更好地为管理工作服务的保证。

在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，电子会计档案可以集中存放在财务主管部门，纸质会计档案可以根据需要保存在核算单位或财务主管部门。如，目前有的财政会计核算中心集中管理各核算单位的电子会计档案和纸质会计档案，有的财政会计核算中心只负责管理各核算单位的电子会计档案。

四、财务集中管理模式下财务信息化制度的执行和完善

财务信息化制度建立以后，需要对执行过程中出现的问题进行分析，不断对制度进行修正和完善。财务信息化制度的执行和完善过程主要包括以下方面：

（一）财务信息化制度的学习和培训

财务信息化制度建立出台后，公布日期与实施日期应有一定的时间间隔，在公布前应由制度建立部门向各相关部门人员如财务部门人员、计算机维护员提交详细的制度内容，要求其逐条学习，必要时可以进行一定的培训，并要在规定的时间内将意见反馈至制度建立部门。制度建立部门根据意见进行修订后，再正式实施。

在财务集中管理模式下，由于财务管理信息系统涉及多个单位，甚至部分单位间没有行政隶属关系，如财政会计核算中心，因此在财务信息化制度执行前，通过学习和培训来统一相关人员的认识对于财务信息化制度的有效执行非常重要。

（二）财务信息化制度的执行监督

由相关监督管理部门对财务信息化制度的执行情况进行定期的检查和抽查。在财务集中管理模式下，可能因制度覆盖面较广，或监督人员较少，或监督人员的素质问题，有可能出现监督不力的情况。针对这一情况，可考虑由财务主管部门网上设立“制度执行不力投诉栏”，让相关单位人员有权对监督管理部门执行制度考核的情况进行监督并提出异议。相关监督管理部门应及时对投诉栏中有事实基础的意见进行分析、处理。

财务制度的建设范文第5篇

关键词：新医改；医院；财务；内控制度

新医改政策的全面推进提高了基本医疗卫生服务的全地域、全民普及程度，公众“看病难，看病贵”的问题得到有效缓解。在解决基本医疗服务问题的同时，公众对于医疗卫生服务质量的需求也趋于多元化、多层次性，高质量性，倒逼医院提高对其医疗质量的把控。同时，社会办医以及民营医院大量入驻医疗卫生服务市场，使得市场竞争加剧。此外，国家药物制度趋于完善，检查、检验、药品等费用逐渐统一，医院的主要收入来源在一定程度上受到限制。因此，医院应从内而外，以财务内部控制制度建设为基础，逐步使财务管理标准化、规范化，继而使内部管理能力提高，提高工作效率，提高医疗卫生服务质量。

一、医院财务内控制度内容概述

医院财务内控制度是依据国家会计、财务管理等相关法律、法规，并结合各医院实际经营状况制定的医院内部管理制度。其目标为完善管理组织架构、实现风险预警、合理规划财务内控工作、健全追责机制以及保障内控制度实施。科学、合理的医院财务内部控制制度能够有效降低医院财务风险，减少医院财务损失，对促进医院协调、可持续的发展具有重要的意义。根据医院的社会属性以及内部控制制度的基本原则，医院财务内部控制制度主要包括预算控制，收入控制，支出控制，货币资金控制，药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、占全及债务控制等内容。医院财务内部控制不仅需要合法、合规，还需符合医院的实际状况，并精准到达医院经营的每一细节，保证财务活动收益与风险均衡。

二、医院财务内控制度的主要作用

（一）有效防范医院的经营风险财务内控是医院内部管理的核心，能够以其风险预警机制及风险控制机制达到风险“先预防、后整治”的作用，有效降低医院遭遇财务风险的概率。以海南省农垦晨星医院院长及会计贪污三分之一公共卫生项目资金为例，该事件的发生主要是由于医院内控制度的约束性以及监督不足，未能对院内报销表的真实性进行核实，造成国家资金受损，医院发展受阻。由此来看，规范的财务内控制度具有很强的风险防范作用。

（二）保障医院物资安全内物资的动态状况，对其流入、流出及存储都有严格的规定，为会计核算提供真医院财务内控制度的药品及库存物资控制及固定资产控制能够全面掌握院实、准确的物资资料，避免院内物资浪费、挪用、盗用等现象的发生。

（三）降低运营财务内控制度通过岗位职责及权限的明确划分，对医院内部的支出项目进行严格的审批与监管，对不良支出行为加以制约，避免越权支出以及无审批支出；同时，内控制度要求医院各项成本费用支出需按照制度的规范，严格地进行确认与核算，能够有效降低运营成本。

三、新医改政策下医院财务内控制度存在的问题

（一）医院对于财务内控制度的重视不足医方与患方的供需关系与其他市场有明显的不同，从医疗卫生服务的特殊性来看，医疗服务产品的价格与质量不受市场约束，即使是同一种疾病，针对不同患者，在用药、药量、技术上都有明显的差异，因此会产生不同的医疗服务产品价格。同时，医疗服务市场不能对医疗服务的质量进行标准规范。即不能够从治愈率这个单一指标来考核一个医院的医疗质量。在医疗市场失灵的情况下，医院具有得天独厚的优势，即医疗卫生服务需求不断，医疗卫生服务价格虚高。这使医院在一定时间内收入远远高于其运营成本。因此，在高利润的经营环境下，医院的财务内部控制制度长期形同虚设。随新医改政策的推进，国家加强了对医院医疗质量的控制，采用多元评价指标，要求医院医疗质量标准化。此外，国家对药品、检查、检验等项目进行统一定价，医院的收入在不断收窄，对财务内控制度重视不足而引发的一系列问题也日益凸显，严重制约医院的发展，部分医院已面临生存问题。

（二）财务内控制度不完善医院财务内部控制制度主要集中在收入与成本控制上，这也反映出医院的逐利思想。医院具有一定的社会属性，即“救死扶伤”。因此，在逐利思想的引导下，医院的发展目标为扩大收入，降低成本。随着社会公众的权利意识以及医疗知识普及程度的提高，医院“收红包”、“拿回扣”、“靠关系看病”等问题受到公众的诟病，新医改政策大力推行廉洁监督机制，严厉打击医疗贿赂事件，医院及其医务人员的非正当收入大大减少。在此背景下，医院财务内控制度的偏向性使医院及医务人员忽视了其他影响财务管理的重要因素，一方面不利于医院的全面、协调发展，一方面使医院财务置于高风险之中。

（三）财务内控制度的监管难到位医院内部财务管理权责混乱，管理者一方面有财务管理的义务，一方面行使监督职责。这种“监管不分”的财务管理结构设置，使财务内部控制制度无法发挥其真正的作用。同时，医院的财务内控制度监督条例相对较少，对监督的具体事项、监督责任主体、监督流程以及责任追究没有明确、具体的规范，使内控制度的监督“无条例可依，执行不严、违法难究”。此外，医院审计人员的素质参差不齐，主要表现在知识水平低、审计经验匮乏以及职业道德缺失上，因缺乏独立审计部门以及高素质审计人员，医院难以对其财务内控制度的建设与实施进行严格、科学、全面的监督。

四、完善医院财务内控制度的建议

（一）提高医院管理层对财务内控制度的认识财务内控制度需依靠医院内部全体员工进行建设与实现。因此，医院首先需加强各个部门管理层对财务内控制度的重视程度，以会议、讲座等形式，针对因财务内控制度缺失而影响医院运营的案例，讲解财务内控制度建设的必要性，同时也给各部门以警示作用，引导其主动配合，严以律己；其次，医院需加强各部门之间的协同与联动，获得各部门的认可与支持，共同推动财务内控制度的建设；最后，以各部门为单位，将财务内控制度精准落实到每一个工作人员，自上而下规范财务审批流程，自下而上开展各项财务内控制度的具体措施，使财务内控制度建设处于不断发展、不断完善地良性循环之内。

（二）建立完善的财务内控制度1.强化收入及支出控制收入及支出控制一直以来都是医院财务内控制度的重点。因此，可在原有的收入与支出控制上建立收入-支出管理系统。首先，针对医院的医疗活动项目，建立收入管理制度、价格管理制度、医疗预收款制度、票据管理以及退费管理制度，在岗位设置时要注意对不相容的职务进行分离，同时明确各岗位职责及工作流程，明确规定相关票据及资料的保存时间，以及各项收入的结算时间；其次，建立支出管理制度。同样注意岗位设置要权责明确，职责划分合理，同时要注意规范支付流程。2.加强药品及库存物资控制医院对物资的使用效率是影响医院经营收入的重要因素之一，因此，财务内控制度需针对医院常用的药品以及库存物资进行管理。药品及库存物资的相关业务较多，如确定供应商、采购、验收、会计记录、付款等，医院需针对相关业务设置不同的岗位，不可由同一部门负责药品及库存物资的全部业务。同时，要对各岗位工作任务进行细化，保证各个环节畅通。此外，要针对药品及其他物资的使用率，确定最小库存量，以免物资浪费或物资不足。

（三）设置相对独立的审计部门设置独立审计部门的目的是保障财务内控监督工作的公平性以及客观性，这是财务内控制度发挥作用的基础。此外，选用综合素质较高，经验较丰富的审计人员，确保监督流程合法、合规、高效。其次，针对已发生或有潜在风险的财务违法事件，逐渐丰富财务内控制度的管理条例，增加条例的预警能力以及强制作用。最后，严格落实追责制度。对审计过程中有违法、违规的部门或人员严惩不贷。

五、结论

在新医改政策的背景下，医院财务内控制度的缺失将会遏制医院的发展，因此，应当从管理、建设以及监督三个层面对财务内控制度建设的必要性、可行性以及有效性加以强化，以财务内控职务作为医院发展的内部驱动力，继而提高医院对风险、竞争的承受能力。

参考文献

[1]赵娟.新形势下加强医院财务内控管理的思考[J].财经界,2019(12):197.

[2]吴萍.新医改背景下医院财务内控探析[J].行政事业资产与财务,2019(15):58-59.