企业内部会计制度建设

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企业内部会计制度建设范文第1篇

关键词：企业内部；会计制度；建设

中图分类号：F275.2 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2011）0020(C)-0331-01

企业内部会计制度作为企业管理制度的重要组成部分，对企业资金最大效益化、保护企业投资者利益以及提高企业的经济效益起着监督和推动的积极作用。企业内部会计制度通过对企业内部的财务情况进行日常核算和监督，能够有效的提高企业内部会计制度的控制水准。但是随着国内企业发展的加速，使得企业内部的会计制度逐渐凸显出一些问题，成为掣肘企业扩大在生产的重要因素。要改变这种现状，企业只有完善内部会计制度才能实现其健康快速发展。

一、企业内部会计制度的涵义

从广义上讲，企业内部会计管理制度指的是企业内部会计制度与财务制度的总称。从狭义上讲，则是企业在遵守国家的《企业会计制度》及《会计法》等相关的法律制度前提下，根据本企业的特点与实际情况的需要，并在企业内部形成一整套需要人员遵循的具体会计制度规定，也是规范特定主体会计事务所遵循约定俗成的相关规定。

二、制度建设中存在的主要问题

（一）部分企业未制定内部会计制度。部分的企业未根据自身的实际情况制定适合自身企业的一套专门的会计制度，而是直接用企业所能够通用的会计准则和行业的统一会计相关制度，导致企业正常的内部会计核算工作适用性差，不足以应对本企业日常工作中所遇到的特殊情况，加上没有制度，在内部具有较强的随意性，使得加大了其操作难度，从而影响到了企业会计信息的质量水准。

（二）控制制度方面的问题。企业内部会计控制制度能够完善，是企业业务活动进行的有效保证，能够良好的保护企业财产，可以一定程度地防止错误与舞弊，以及发现失误，便于及时纠正，保证会计资料的安全。但目前存在着这样的情况，很多企业在制定内部会计制度的时候，不但存在着内部控制度不健全、不完善的现象，还存在着内部控制制度贯彻力度不够的现象。

（三）处理程序欠规范，会计制度内容的设计不全面。从设计方面看，大多数企业对监督方面、会计核算方面的制度制定不够重视。根据笔者多年来的调查，很多企业都没有形成一套较为完整的账务处理程序制度，较为可虑的是，还有很大一部分的企业的会计核算的随意性很强，基本上就没有会计方面的制度。

三、制度中存在问题的解决对策

（一）不断完善会计制度与会计准则。会计制度与会计准则本身就存在一些不足之处，也是企业会计信息失真的重要源头，所以，防止会计信息的失真，就必须不断完善会计制度与会计准则。一是在对现金流量信息的考核上加强管理，并增加分析财务数据的工作。一个企业的盈利能力、偿债能力及变现能力都可以直接从现金流量信息上得到表现，现金流量的作用非比寻常。由于绝大多数企业现金流量表的编制都是用的年报，而且对现金流量的考核分析不够全面彻底，造成了可靠性与相关性得不到保证。所以，应将现金流量表年报改为月报，加强对财务数据的分析工作。二是对财务报表的附注进行适宜的增加，积极鼓励企业披露各类非财务信息。企业的日常财务存在着一定特殊性，如果只按财务报表的基本模式，难以显示出这比业务的真实性，对财务数据的可靠性与相关性造成不利影响。值得一提的是，增加附注大大地增加财务信息的真实性、全面性。因此，要使企业信息具有全面性，特别是企业财务信息，添加附注是一项行之有效的措施。无论是从形式上，还是内容上，都全面直观地反映出企业的财务信息与非财务信息的相关内容。直观有效的信息给企业管理者有效的信息数据，有利于其作出正确的决策。三是对关联交易业务内容公开化、透明化。一些的事件都是利用关联交易过程中的某些缺陷而形成的。

（二）内部会计管理需要完善的体系。在内部会计制度的设计当中，是以国家统一的会计相关规范、法规作为理论基础，与企业具体情况有机结合起来，构建一套与本企业会计核算要求相符合的内部会计制度。要保证企业的会计工作规范运行，就要选择与本企业相符合的会计核算和监督使用的方法与程序来指导企业的财务实践工作。这种适用范围明确、内容逻辑性强、程序方法科学以及实际操作方便等诸多优势的企业内部会计制度，可以有效的提高企业的经济。

（三）内部会计制度设计需要科学。内部控制制度对企业内部会计制度起着至关重要的作用，要加强内部会计制度建设，就必须科学设计内部控制制度。内部控制制度主要体现在以下三个方面：首先，控制制度要明确各部门各员工的权利与责任；其次，控制制度要将每一项经济业务的处理程序和手续都作出明文规定。

总之，内部会计控制是企业内部会计制度中一个常谈常新的永恒话题，要完善企业内部会计制度建设，就必须要先发挥内部会计控制应有的作用，也就要求各企业必须建立一个适合我国国情的完善的内部会计控制系统。现在经济的快速发展迫切要求我们加大对这一领域的研究力度，尽快建立起一套完善的内部会计控制体系。随着时代的进步，企业发展步伐的加快，会有更多的人对企业内部会计制度进行多层次的研究，将会对企业内部会计制度的建设有更好的诠释。

作者单位：双鸭山东方墙材集团有限公司

参考文献：

企业内部会计制度建设范文第2篇

内部会计 会计制度 建设企业会计制度的有效实施对提高企业的会计信息质量有非常重要的意义，能够真实反映企业的财务现状，能够在一定程度规范企业会计的核算行为。目前对于规模较小的企业无法实现，但是在经济发展中，中小企业是一个不可忽略的中坚力量。财政部在酝酿专门为个体和小型企业制定一套简易会计制度，规范中小企业的会计核算，从而对企业内部会计进行有效控制。下面本将进一步对中小企业内部会计控制及其会计制度建设进行详细分析。

一、关于国内、外对中小企业的划分标准1、对于企业的划分大多都是基于企业拥有的资产或者运营的规模来看的，对中小企业的划分重要的一点是相对于大型的企业来算的。美国的法律有规定“在某个行业里企业的地位不是起着支配作用都属于中小企业”。而有些国家是从下面三个方面考虑来划分的：第一个是小企业的管理形式上都是由业主亲自管理而不是通过正式管理机构；第二个要考虑的因素是份额问题，中小企业在市场中所占份额较小。第三个是小企业在进行重大决策的时候不受外界控制。2、关于国内对中小企业的划分依据：（1）企业在市场中所占规模的大小对企业的经营规模进行划分可以从企业的营业额、员工人数、市场份额等方面考虑，然后判断是否属于中小企业。（2）关于报表制作的独立性大企业的报表制定与中小企业报表的制定大不相同，大企业报表以附属的企业报表合订而成。所有的附属企业都需要采用制定好的企业会计制度。所以对于中小型的企业来讲是具有独立编制报表的能力的。（3）企业的股权结构划分中小企业没有涉及到很多人参股，制定会计报表相对来说比较容易。而大企业在分散股权的情况下，制定企业报表自然会受到股东各种要求的限制。

二、关于目前国内中小企业内部会计控制的现状的一些研究分析整个社会经济的发展在一定程度上少不了中小企业所做的推动，但是中小企业自身仍然存在很多的问题。科技的投入力度不够、市场需求不够旺盛、行业之间竞争无序等等，都是中小企业发展所面临的问题。当中最需要被关注的问题是中小企业内部会计制度紊乱的问题。如今，中小企业的会计业务员的纪律不严明，相关费用的分摊存在贪污的现象，会计记录也是没有遵循一定的要求进行记载。总结一下原因主要在人员自身因素和会计制度。首先，中小企业会计人员的文化水平较低，在核算方面比较容易出现一些错误，由于中小企业领导不太重视核算质量，致使会计工作质量无人监管。其次，中小企业的计量制度不够完善，没有定期对账面上的产品数量跟仓库中的库存量进行核实，在一定程度上会造成产品的流失。为了能有效解决以上两个问题，中小企业有必要建立有效的会计核算和监督系统，规范会计控制流程。向企业内部其他部门提供真实可靠的信息，以全新的面貌展现出来。综上所述，全面的建设中小企业的会计制度是很有意义的一项任务。

三、关于中小企业会计制度建设的一些建议1、关于会计制度制定的多变性中小企业应根据自身的发展情况灵活的制定会计制度，小企业若干年后可能发展成为大企业，所以灵活的会计制度会让企业减少很多成本。这样也更有利于企业的会计制度建设和完善，促进其长远发展。2、关于中小型企业服务对象的确定一般中小企业的报表是不对外公布的，因为这些报表不跟外界有直接的关系。所以大型企业服务的一些投资者基本不属于中小企业的服务对象，这一点对企业来说必须要明确。中小企业还有必要根据税法的相关规定对企业收入、支出进行核算，在报表等项目上加以规范服务于内部管理。3、关于制定会计记录的标准要求不同行业之间会有很大的差别，制定一个所有企业都通用的会计制度也是不可行的，但是可以制定一个统一的标准去规范相关的流程，保证会计制度得以实施。4、关于会计核算的精明概要因为自身规模及所要处理的业务多少等的因素影响，中小企业投入的人力物力可以量力而行，不要滥用资源。在目前的一些企业会计制度里面有很多核算的方法，中小企业可以借鉴一些适合自身企业发展的需要的。

四、结语综上所述，中小企业的发展对经济的有重要的推动作用。在国家经济处于转型的时期，中小企业内部会计控制不够健全，很多方面都不够规范等问题十分突出。所以需要加强会计监督来解决当前的会计秩序混乱问题，中小企业在制定会计制度的同时，应该根据自身企业的发展情况来执行，不仅能够节约一些成本，还可以使会计制度灵活的运用服务于企业管理。

参考文献：

[1]李莉.论中小企业内部会计控制

[J].时代经贸（下旬刊），2007，（08）.

[2]吴波.关于制定中小企业会计制度的必要隆分析

[J].上海会计，2012，（02）.

企业内部会计制度建设范文第3篇

1.企业内部会计制度的含义

企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。建立行之有效会计控制制度体系，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行。

2.企业内部会计制度的性质

（1）企业内部会计制度具有依附性，即企业内部会计制度建立必须依附于我国会计制度出具，不得有违背会计制度的条款及相关措施。

（2）企业内部会计制度是一种综合性规范。这是由经济管理在现代企业管理中的重要地位决定的。企业的管理与发展一切以经济为主，要加强经济管理则必须按照会计制度办事，使之渗透到企业管理的任何层面，这样才能创造健康、完整、准确的管理体系和决策体系。

（3）企业内部会计制度是企业的一种经济政策。根据企业发展理论，企业在其生命周期的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一生命周期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策，所以企业内部会计制度具有多样性。

（4）会计准则是一项关于一般通用的会计规则的公共合约，会计规则制定权合约安排包括一般通用的会计规则的制定权、剩余会计规则的制定权以及对一般会计规则制定权的适当行使的监督权等方面。

3.建立企业内部会计制度的必要性

（1）建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求

在计划经济体制下，由于统一会计规范的刚性约束力，导致企业只能按照既定规范记录和处理相关事务，即使有特殊情况发生，也不能违反规则执行，这样不利于形成行业区别及应对瞬息多变的市场变化。但在市场经济条件下，企业迫切需要建立以“权责分明、管理科学、反应准确、灵活多变”为基本特征的现代化企业制度，使企业真正适应逐步深化的经济体制改革和处理越来越复杂的经济事务，这就对企业内部会计制度的建立和完善提出了更高的要求。

（2）建立企业内部会计制度是完善和细化国家会计规范体系的需要

国家会计规范是企业会计工作应遵循的总体框架。它是企业在实际运行过程中处理经济业务和实施会计监督的准则和指导性意见。内部会计制度就是上述框架灵活应用的产物，既符合企业行业特点又能深入到基本法所不能涉及的具体层次，二者是相辅相成、互相促进的关系。

（3）建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提

在我国，随着经济改革的深化，国家会计准则已逐步完善，但从整体方面讲具有宏观性，为提高会计准则的有效性和可操作性，就要求企业根据框架要求结合企业实际情况，建立符合企业本身的内部会计制度，从根本上解决自身企业的发展和规范问题。

二、我国现阶段部分企业内部会计制度存在的问题

1.企业内部会计制度基础十分薄弱，不健全

部分行业由于长期受计划经济的影响，管理者的思想观念和经营方式仍然停留在计划经济模式，趋向于集权管理，对内部会计制度的认识模糊。为体现企业的“虚假繁荣”出现挤占成本、虚报成本、数据虚假、会计失真等情况发生，这样不仅会造成企业财务数据混乱而且也不利于管理者决策，对企业发展造成了很大的束缚。

2.管理理念政策不到位

部分经营管理者对于企业内部会计制度并不重视，常常用习惯用经验代替制度，没有意识到内部会计制度的重要性，甚至认为内部会计制度只是一种形式，没有实际作用。

3.管理手段弱化，控制执行不重视，违法违纪现象时有发生

部分企业虽然按照规定要求建立了内部会计控制制度，但缺少相应的控制措施，这就导致应用的随意性，使内部会计控制制度成为空文、流于形式，失去了企业内部会计制度应有的严肃性，失去制度的约束，企业内部会计操作过于随意造成漏洞百出，给违法、违纪情况的发生创造了土壤。

4.公司内部审计机构缺乏独立性和权威性

内部审计机构是评价企业内部会计制度健全与否，运行是否合规的重要机构。它主要发挥以下四方面的作用：一是监督企业内部会计制度的合法性，二是保证会计资料的真实性和有效性。三是监督操作人员是否遵循企业内部会计管理制度操作。四是根据实际情况对内部会计控制提出建设性意见。而现在部分企业存在内部审计机构只为企业领导负责，缺乏独立监督，这样会引导企业内部会计控制偏离方向。

三、完善企业内部会计制度的有关措施

1.加强内部会计制度的组织与实施，建立严密的内部会计制度

应提高企业负责人对建立内部会计制度的重视程度，只有企业负责人意识到经济管理对企业发展和决策的重要性，才能从根本上保证本单位内部会计制度的合理设置和有效执行。

2.建立不相容职务的牵制制度

内部牵制制度也是企业内部会计制度的一项重要内容。在制定不相容职务的牵制制度时，还应结合会计人员岗位责任制的具体情况，分别对机构、职务、钱财和账务进行分离，对出纳等重要岗位的职责进行限制性的规定，企业领导和会计工作负责人还应该对限制性的岗位进行监督和定期的检查。

3.注重授权批准控制

企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，不得违反规定越权处理相关事宜，做到职责分明、责任分明。

4.按照管理要求强化风险控制

为适应日益复杂的市场现状，企业必须树立风险意识，根据会计控制制度要求建立有效的风险控制体系，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，建立完善的企业内部会计制度是强化风险控制的重要措施之一。

5.建立相对独立的内部审计机构，充分发挥审计监督作用

在企业内部应建立相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权，使审计与财务形成互相牵制制度则有利于问题的发现与解决。

6.建立健全企业内部制衡机制

为了进一步加强企业内部会计制度的实施，应建立与内部会计制度相适应的运行机制，决策权、监督权、执行权相互制衡。企业可以根据其治理结构的需要决定内部审计机构的隶属关系，但应该充分保证内部审计机构进行监督的权威性。

7.坚持以人为本，提高会计人员素质

人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体，必须坚持以人为本原则，加强对人力资源的管理和控制。这就要做到以下几点：一是严把用人关，对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔，应全面考察综合素质；二是要切实提高会计人员的政治和业务素质；三是加强职业道德教育。

8.加快会计电算化进程

随着我国市场经济的快速发展和管理水平的不断提高，电算化管理模式已对会计操作提出更高要求。统一的会计电算化管理不仅可以提高会计人员的工作效率还能增强财务规范性工作的建立，因此必须加快中小企业的会计电算化进程，首先要解决中小企业对计算机硬件和软件的投入；再次加强中小企业会计人员的电算化培训，提高操作技能，使电算化管理真正起到快捷、规范、可控的作用。

企业内部会计制度建设范文第4篇

关键词:现代企业制度 内部会计控制制度 建设

在国家统一会计法规制度不断完善的同时，企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。由于长期以来对企业内部会计制度的研究较少，许多关于企业内部会计制度的理论问题意见不一，比如企业内部会计制度的框架、内容、内部控制理论在内部会计制度中的应用等问题也存在着不同的看法。本文仅就企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。

一、建立企业内部会计制度的必要性

(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求

在计划经济体制下，由于统一会计规范的刚性约束力，导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作，不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下，企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度，使企业真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。在这里，要使企业明确产权关系，保证产权清晰，必须建立相应的财产核算和管理制度，尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明，必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开，必须明确会计人员的单一身份，强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学，必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度，以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。

(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要

会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系，即建立以《会计法》为主导，以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心，以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后，政府应还财权和会计制度制定权于企业，特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后，企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求，自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。

(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提

在我国，随着会计改革的深化，建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而，已开始并将陆续出台的具体会计准则，由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约，为了满足不同企业会计核算的需要，其主要规范都带有一定的跨度，使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时，有较大的选择余地，但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此，具体会计准则出台后，要保证和提高会计准则的实施效果，企业必须在具体会计准则允许的范围内，结合本企业的实际情况，建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而，可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法，以指导会计实践，保证会计工作按规范运行。

二、我国企业内部会计制度建设的现状分析

(一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵

当前，我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制，习惯于行政指挥，家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性，甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制，安全性控制，就是对职工管、压、卡，对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工， 相互牵制”需要增设岗位，成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。

(二)管理的控制弱化，控制执行不得力，违法违纪现象时有发生

有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部会计控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。目前，各种经济犯罪案件层出不穷，甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博，私自将大量资金调到澳门或国外的赌场豪赌，一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股，动用大量资金在资本市场买卖股票、债券，谋取个人私利;利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例，原因可能多种多样，但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。

(三)内部会计制度环境弱化，控制体系不完善

内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理，涉及面广，是企业管理的一个系统工程。因此，内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块，各管各的，互不衔接;许多小型企业，其内部牵制机制尚未建立，更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整，使组织机构和授权方式发生了变化，原有的内部会计控制部分或全部失效，致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外，起不到应有的作用。

三、完善企业内部会计控制制度措施

(一)建立单位负责人的法律责任制度

在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》，随后又颁布了许多的相关法规制度，试图通过立法来改变企业会计失真的现象，但从 “新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看，其欺诈金额之高，会计信息虚假之严重，已到令人发指的地步。因此，我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验，规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责，在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治，使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。

(二)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要，是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求，主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后存在着更深层次的原因，就是产权制度和问题。因此，必须通过产权制度改革，建立现代企业制度，让企业真正成为“产权明确，职责清楚，科学管理”的市场竞争主体，使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。

(三)坚持以人为本，提高会计人员素质

内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体，必须坚持以人为本原则，加强对人力资源的管理和控制。这就要，一是严把用人关，对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训，切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育，教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。

参考文献

企业内部会计制度建设范文第5篇

一、高速公路企业内部会计控制制度建设的问题分析

一般而言，高速公路工程项目都比较大，涉及的范围比较广，由于各种静态或者是动态的原因，企业内部的会计控制制度建设出现问题也是在情理之中的，下文笔者将从以下个方面来阐述其中的问题。

（一）制度建设与实际操作偏离

在进行高速公路工程建设正式开工之前，往往要编制过程概预算。但是由于时间因素的影响，项目相关的材料、劳动力工资等因素可能会发生一些变化，在经济波动大的时期，这些因素的影响则更为明显。如此一来，在工程项目正式开工之时，工程建设实际需要的金额与概预算的情况就有一定的偏差，更多的时候是概预算的成本会低于实际使用的成本，使得工程项目的成本控制缺乏基础的支持。另外，高速工程项目的设计分析主要包括初步设计、技术设计以及施工图设计等方面，都是以实现企业未来的经济效益和生产运营能力为目的。总平面设计、工艺设计和建筑设计是初步设计的主要工作内容，在这个过程中可以通过编制建设项目设计总概算来影响工程的质量。技术设计是对初步设计的内容进行修正，并且进行输机设备选型。施工图设计过程可以编制项目建设的预算，保证项目建设的合理运行。但在具体设计中仍存在很多问题，例如，设计前期缺乏实地调研、具体施工中资源材料的浪费、无法抵御自然灾害等，这样就很容易增加工程项目后期的维修养护成本。

（二）监督体系不健全

由于会计控制制度规定会计核算中心只具备核算功能，不能对单位资产进行实地的清点，资产的增减实则单位的报账员管理，容易带来信息失真、账实不符的现象，给企业资产带来损失，由此形成了新的腐败。弱化了原有各单位的会计监督职能，同时机构本身也缺乏必要的再监督部门进行约束。各个单位设置财务会计的最初目的之一就是进行核算和监督，因为单位内部的会计人员可以直接接触到原始凭证，对于现金流发生的具体事项也比较了解，属于活动的知情者，可以起到很好的监督作用。但会计核算中心缺乏对核算单位的具体了解，不参与单位的具体业务，只能单单靠票据和手续来判断，很容易受到被核算单位的误导，会计信心的真实性难以估测。同时在设置会计核算中心时，常容易忽视的问题是，会计核算中心本身缺乏有效的监督，这是非常危险的一个信号。

二、提升高速公路企业内部会计控制制度建设水平的策略

要提高高速公路企业的生存能力，可行之道就是要利用会计控制制度来降低建设成本并减少维修成本成本。只有提高了施工的经济效益，实现各种资源的优化组合才能让企业冲出生存的困境。

（一）动态分析，全面考虑会计控制制度的可行性

对于可能会影响概预算的动态因素，编制概预算的会计工作人员应该事先经过调研，充分的去分析影响当地电力工程概预算的动态因素，在编制概预算的时候适当的采取一定的浮动单位，以此来冲抵动态因素对概预算的冲击，提高概预算的稳定程度。另外，适当的控制劳动力成本以及材料费用，也能够有效地降低工程项目的成本。

（二）完善监督体系

健全会计控制制度建设的内部相互监督平衡机制，针对会计控制本身缺乏有效监管的问题，可以通过审计、核算和资金会计工作相分离的方法，一方面提高工作效率，同时形成相互制约监督的机制，明确各工作人员的分工与职责，实行岗位责任制度，每一笔核算资金都有对应的工作人员对此负责，从而达到高效、透明的集中核算。另外核算中心要延伸核算范围，在立足于有关单位所提供的核算材料的基础上，增加调查，不定期实物清查等，将二级核算单位的账目清单也逐渐纳入核算范围，同时对被核算单位的内控制度进行测验，在薄弱环节上加强审核，实现自身职能从单一的核算型向管理型转变，更好的实现反腐倡廉。

三、结束语