事业单位内控体系建设
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事业单位内控体系建设范文第1篇
摘要：本文从公共卫生事业单位内部控制的特点和难点出发，依据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，就如何和完善公共卫生单位内部控制体系和制度建设进行了探讨。
关键词 ：公共卫生单位；内部控制；财务会计；体系建设
2014 年1 月1 日，财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施，标志着我国行政事业单位内部控制工作进入法制化、规范化、制度化轨道，对于进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设具有重要的指导意义和现实意义。而公共卫生单位作为我国行政事业单位中的重要一员，担负着预防控制疾病、维护促进全民健康的重要公共服务职能，由于公共卫生单位的特殊性，其内部控制工作在推进过程中面临着许多难题。本文立足公共卫生单位的社会职能及其特点，从公共卫生事业单位内部控制的特点和难点出发，依据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，就公共卫生单位财务内部控制体系和制度建设进行了探讨。
一、公共卫生单位财务内部控制现状及存在问题
行政事业单位内部控制是指一个单位为了实现事业计划目标，促进资产安全和有效使用，保证财务会计信息真实完整，确保单位事业计划任务的有效落实，提高公共服务效率和效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称[1]。近年来，公共卫生单位普遍建立了财务会计内部控制制度，以加强国有资产和财政资金的使用和管理，然而，与企业相比，公共卫生单位内部控制工作起步较晚，内部控制体系建设存在诸多问题，主要表现在以下几方面：
1.对内部控制工作认识不到位，内部控制意识薄弱
由于公共卫生单位的特殊性，与企业相比较，我国公共卫生单位内部控制工作起步较晚，相关制度和体系建设不完善，许多人尤其是单位领导和业务部门工作人员对内部控制工作重要性的认识不足，缺乏内部控制理念和意识，怕麻烦嫌繁琐，消极应对甚至敷衍单位内部控制工作，单位财务内部控制工作的推进面临较大的阻力，严重影响内部控制工作的正常开展。
2.内部控制制度不健全，缺乏科学性、系统性和针对性
由于许多领导认为内部控制就是财务控制，缺乏科学的内部控制管理理念，没有形成完整的内部控制体系，致使单位内部控制工作流于形式，内部控制的内容单一，对单位项目决策与执行、资金使用效率与效果、资产管理与财务管理的规范性和有效性等方面的分析、评估、监督、控制不到位，内部控制不全面、不深入，致使单位内部控制难以真正发挥其作用。还有的单位内部控制制度的建立完全是照本宣科，没有结合单位自身公共卫生服务的特点和工作实际来制定适合本单位的内部控制制度和体系，致使内控制度只是挂在墙、锁在柜里，无法真正落到实处。
3.内部控制机制不完善，缺乏有效的相互监督和控制活动，内部控制工作缺乏独立性和约束力
目前多数公共卫生单位内部控制机制不完善，没有设立独立的内部控制机构和人员，内部控制工作主要由财务部门人员或办公室人员负责，岗位分工不明确，甚至存在兼职现象，内部控制工作缺乏不同参与部门和人员的相互监督和控制，直接影响内部控制的公正性和客观性，影响内部控制的效果，使内部控制工作难以有效发挥作用。同时，许多单位的内部控制工作常常受单位领导及多种因素的干预，使内部控制制度的约束力大打折扣。加之目前上级部门对单位内部控制工作的检查和指导也主要是针对是否有内部控制制度进行，而对制度的科学性和规范性，对制度落实的客观性和有效性并没有进行及时的跟踪检查，外部监督不到位。
4.单位经济活动风险评估机制和信息公开制度不健全，缺乏内部控制信息的沟通与交流
财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》提出，事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对单位经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，科学、有效的风险评估是内部控制的重要依据，但由于公共卫生单位的特殊性，更多关注政府下达的公共卫生项目是否按计划完成，强调单位项目财政资金使用的合规性，缺乏风险评估的理念和意识，没有对单位经济活动和业务工作进行全面的分析评估和监督控制，未能及时发现实现公共卫生单位项目目标的风险因素，加之单位内部缺乏定期有效的信息沟通机制，部门之间信息沟通协调，相互配合支持不到位，影响单位项目目标的高效实现，制约公共卫生单位经济业务活动的规范开展。
5.公共卫生单位内部控制人员素质不高，内部控制知识和能力缺乏
内部控制工作人员需要掌握财务、会计、法律、管理、统计以及单位主要业务工作方面的知识。而目前多数公共卫生单位由于编制不足，其从事内部控制工作的人员主要由财务人员或其他部门人员抽调或转行而来，内部控制理论水平不高，专业判断分析能力不足，对内部控制的技术和方法掌握不够，应用不熟练，难以真正担负起内部控制工作职责，加之，大家对内部控制工作的认识不到位，严重制约单位内部控制工作的规范开展。
二、加强和完善公共卫生单位内部控制工作的建议
1.强化公共卫生单位财务内部控制意识，优化内部控制环境
良好的内部控制意识是保证内部控制工作规范开展的重要条件[2]，而和谐的内部控制环境是实施内部控制制度和措施的良好氛围。公共卫生单位的管理者首先必须增强内部控制意识，提高对单位内部控制工作重要性的认识和重视程度，建立和完善单位财务内部控制制度和工作体系。要强化内部控制相关知识及重要性的宣传动员和教育培训，在广大职工中强化内部控制理念，创建和谐、良好的内部控制氛围，保证公共卫生单位财务内部控制制度的有效落实。
2.建立健全内部控制工作体系，保持内部控制的独立性、公正性和权威性
公共卫生单位要按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，逐步建立健全单位内部控制体系，设立独立的内部控制管理部门，配备专职人员，负责组织协调单位内部控制工作，组织领导单位相关部门共同承担单位内部控制工作任务，对单位经济活动的决策和执行进行监督、检查、分析、评估。要明确内部控制机构不同岗位的职责，重点加强单位预算业务管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及内部监督管理，实行内部控制关键岗位人员轮岗制度，强化内部控制不同部门和人员之间的相互监督和约束，积极发挥内部控制的监督、预警、控制作用，促进公共资产安全和财政资金的高效使用，有效防范经济活动风险，提高公共卫生服务效果和效率。
3.规范建立公共卫生单位财务内部控制制度，完善工作流程，强化内部控制
健全的财务会计内部控制制度是公共卫生单位财务内部控制体系建设的基础和制度保障，公共卫生单位要根据单位自身特点，逐步建立和完善单位内部控制制度，完善内部控制工作流程，改进内部控制工作方法，明确并强化关键控制点管理，提高内部控制效率和效果。同时，要建立内部控制工作的监督考核制度，充分调动职工参与内部控制的积极性和主动性，强化对单位内部控制制度落实情况的监督管理和考核，发现问题及时报告和反馈并提出解决措施，确保单位内部控制工作有效落实，促进单位的发展。
4.建立公共卫生单位经济活动风险评估机制，强化财务状况及经济活动风险预警、预测工作
公共卫生单位要依据财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合单位自身的特点建立单位层面和业务层面的经济活动风险定期评估机制，建立单位内部风险管理控制体系，对单位经济活动和业务工作中存在的风险和问题进行全面、系统和客观的分析和评估，及时识别和发现单位经济业务活动存在的风险及其影响因素，畅通信息交流和反馈机制，随时将发现的风险及其影响因素进行上报、交流和反馈，及时采取有效的措施进行预防和处理，以有效防范和规避各种可能遇到的风险，促进公共卫生单位的规范、健康发展，促进单位公共卫生服务职能的高效发挥。
5.加强培训学习，全面提升内部控制人员的素质和能力
内部控制是一项要求高、专业技术性强的工作，内部控制工作人员不仅要具备良好的职业道德素养和高度的责任心，熟悉国家财经纪律制度和法律法规，还必须具备扎实的财务、会计、法律、管理、统计理论功底，熟悉本单位主要业务技术工作，有较强文字表达能力、综合分析能力和沟通交流能力，才能真正履行好内部控制职责，有效发挥内部控制的作用。因此，必须加强内部控制人员思想觉悟和职业道德素养的培养，提高内控人员的思想觉悟，培养实事求是、坚持原则、客观公正的职业道德，同时要创建和谐的工作氛围，强化对内控人员绩效考核和奖惩，保证内部控制工作的客观公正、真实有效落实。要强化对内控人员的专业知识和工作技能的培养，通过进修学习和实践交流，使单位内控人员掌握全方位的内控知识和技能，提高调查研究、综合分析、预测判断、沟通协调和组织管理能力，以高效履行内部控制职能。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].2012年12月29日，财会[2012]21号.
事业单位内控体系建设范文第2篇
关键词：内控 科研事业单位 科研项目经费管理
科研事业单位内控体系建设最早的规范性制度，起源于2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，文件全方面对行政事业单位开展内部控制工作提出了规范性的要求。该规范的，开启了我国行政事业单位内部控制建设的新时代。
2015年，财政部颁布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），从总体要求、主要任务、保障措施等方面，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向，对全面推进包括科研事业单位在内的行政事业单位内部控制建设提出了指导意见。
一、科研事业单位内控建设存在的问题
目前，我国科研事业单位的内控体系建设正处于初步发展阶段，面临的问题还很多，主要表现在以下几个方面。
（一）单位领导对内控重视不够，意识缺乏
长期以来，科研事业单位的行业特色都是重科研、轻管理，管理部门的职责主要是辅助和服务科研，只要科研成果做得好，内控建设可有可无，单位领导对内部控制建设的重视程度严重不够，内控意识不足，造成单位内部控制体系建设处于“虚无缥缈”的状态。
（二）内控体系建设不完善，评价与监督不足
目前，多数科研事业单位并未制定健全的内控体系，仅仅以部分财务制度或者其他方面的管理制度作为本单位的内控制度，或者虽然制定了独立的内控制度，但也是出于制度完善的需要和应付上级部门检查的考虑，内控体系建设流于形式，并且在内控执行、评价和监督方面并无任何实质作为，评价与监督体系缺乏。
（三）内控组织构架不合理，缺乏沟通机制
多数科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，各部门在内控实际执行中并无有效参与制衡机制，部门内控职责不明确。同时，科研活动会涉及到科研事业单位的各个层面、各个部门，各部门之间、管理层级之间缺乏有效的沟通机制和高效的信息化传递手段，极大地影响了内控工作的开展和内控效果的实施。
二、科研事业单位科研经费管理内控体系建设的整体思路
（一）建立健全内控制度，完善内控组织架构
首先，科研事业单位要在行政事业单位内控规范体系框架内，结合单位的发展规划和科研经费管理的实际情况，建立健全单位的内控制度，梳理内控业务流程，明确内控业务环节，使科研经费内控工作的开展做到有章可循。其次，要完善科研项目经费管理的内控组织架构，明确各部门在科研经费内控工作中的职责，完善各部门之间的沟通机制、协调机制、制约机制和监督机制，做好科研项目经费的内控管理工作。
（二）建立风险评估机制，完善内控监督检查
科研事业单位应当建立风险评估机制，对贯穿于科研活动始终的各种风险隐患进行全面、系统、客观的分析和评估，制定风险应对策略，完善风险评估机制。另外，还需要不断完善内控监督检查机制，将监督检查贯穿于科研经费管理的各个环节，通过日常检查和专项监督，对存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节等进行整改，完善内控监督检查机制，提高内控执行力，规范科研项目经费管理。
（三）加大法规宣传及培训力度，强化内部沟通协作机制
单位要不断加大对科研人员的宣传和培训力度，逐步强化科研人员的法律意识和内控管理意识，提高科研人员在科研经费管理工作中的各项理论水平。同时，在科研项目开展过程中，各职能部门必须为科研人员做好配合和辅助工作，并在工作过程中不断加强沟通，强化协同工作机制，通力合作，优化内控组织框架，共同做好科研经费管理的内控工作，提高单位科研经费管理的水平。
三、如何从内控角度做好科研项目经费管理的具体工作
依据上述科研事业单位科研经费管理内控体系建设的整体思路，针对目前科研事业单位在科研项目经费管理中存在的问题，现从科研项目经费的预算编制、预算执行、结题验收三个阶段，探讨如何做好科研事业单位的科研项目经费管理工作。
（一）预算编制阶段
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对预算编制工作的要求，相关职能部门要明确在科研项目预算编制过程中的职责，梳理预算编制流程，加强预算编制工作的沟通协调机制，使科研项目的预算编制不再只是科研人员单方面的工作。项目负责人或者科研财务助理应当先根据科研活动的实际需求，进行预算的初步编制，在编制过程中，由各相关职能部门配合科研人员进行预算的修改和完善，做到所编制的项目预算是综合来源于多个责任主体，确保所编制的科研项目预算符合目标相关性、政策相符性、经济合理性的原则。
（二）预算执行阶段
1.做好科研项目经费收入确认工作
科研项目在预算执行过程中，首先要做好收入的确认工作。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对收入业务的控制要求，科研事业单位在收到项目经费拨款时，必须要将拨款收入纳入单位财务统一管理，单列课题，单独核算，确保科研项目经费专款专用。严禁截留科研经费收入、私设小金库、收入不入账等行为。
事业单位内控体系建设范文第3篇
摘 要 建立完善的内部控制体系是提高事业单位工作效果和工作效率的重要保障。因此，应该加强对事业单位内部控制工作的研究和调查，并在此基础上针对事业单位的管理模式和自身特点，制定出完善的内部控制规范体系。
关键词 事业单位 内部控制 体系构建
随着我国社会主义市场经济的不断发展和市场化水平的不断提高，事业单位逐步转变为具有经营理念的独立的单位，这种转变提高了事业单位的运转难度。而内部控制作为事业单位的核心内部制度，是事业单位正常运转的重要保证，可以使事业单位提高经济效益，形成规范的内部管理制度。
一、事业单位内部控制规范体系实施的重难点分析
我国事业单位的内部控制缺乏完善的规范体系。在内部控制理念、管理基础和风险技术等方面起步较晚，与发达国家相比还有一定的距离。在实际工作之中还不能熟练的运用内部控制规范体系的精髓。在2009年，我国的上市公司才依据国家的政策建立了内部控制体系，但是准备期很短，给执行政策的单位带来了很大的困难。即使在一些经济发达的地区，建立一套完善的内部控制体系也需要三、四年的时间。这对于缺乏市场经验的事业单位来说，在这么短的时间之内，制定、调整、运行完善的内控规范体系更是难上加难。事业单位内部控制规范体系的建设需要相关法律、法规的配合、在体系的构建之中，不仅仅需要与中介咨询部门、审计鉴证部门和政府监管部门取得联系，更要协调事业单位内部不同利益集团的关系，治理事业单位的内部结构，优化组织机构和管理体系，满足实施规范的基本条件。影响内控规范体系的执行力和生命力的关键因素是，是否有能够与之同步运行的法律法规。与内控体系相关的法律法规主要包括，监管条例、会计师条例和会计基础工作规范等。完善的法律法规的建设能够促进内控规范体系的协调、可持续发展。在构建内控规范体系的过程之中，应该遵循广泛性、健全性、合法性和可持续性等原则。事业单位应该对在建设完善的内控规范体系之中遇到的困难有充分的准备。建设一套完善的内控规范体系应该包含如下几个原则：监控措施的科学性。信息沟通的通畅性、内部环境的完善性、风险评估的合理性和监督制约的有力性。这些原则在具体实施的过程之中相互联系、相互关联、相互制约，进而形成了一整套完善的规范体系。事业单位要做好应对困难的充分准备，平衡各个影响因素之间的制约关系，在考虑到事业单位各个部门之间的执行力度之后，及时的制定好应对措施。由于目前事业单位内部控制规范体系的实施时间短暂、缺乏相关的经验，所以也缺乏外部监督。政府是对事业单位实施监督的主体，但目前没有形成统一的监督标准，缺乏有效地沟通，管理不集中，导致了政府的监督作用不能有效的发挥。外部监督体系的建设缺乏明确的目标，在具体的执行之中不按照目标进行，在事业单位内部运行出现问题的时候，不能及时的予以解决，也不对违反规定的情况做出处罚。会计师事务所作为常见的外部评价机构，在市场竞争之中存在着不正当竞争的情况和不严谨的工作手段，使事业单位内部的审计质量受到了严重的损害，难以发挥监督的真正作用。
二、构建内部控制体系的措施和方法
在贯彻内部控制规范体系时，要重视其重要性和紧迫性。因此要采取高效的措施，又好又快的构建一套完善的事业单位内控规范体系。首先要建立完善的内控制度。事业单位实施内部控制的基础是拥有一个良好的内部环境，所以企业应该首先优化内部环境，建立一个规范的议事规则和治理结构。明确各部门的权利和责任，确保单位内部的所有成员都严格遵守规定，切实落实事业单位内部的控制机制。事业单位应该成立专门的部门负责建设内部控制体系。对体系的构建情况同样成立专门的审计部门来对单位的内部情况进行审核。优化事业单位内部的机构设置，使单位内部的各个设置不断完善，明确每个部门的责任，使之与内控规范体系相适应。事业单位要明确的认识到自身的特点，设定准确的内控目标、注意收集市场上的相关信息，并对信息展开风险评估。依据单位自身的风险承受状况，采取必要的措施，使事业单位所面对的风险降到最低。在风险评估得出结果之后，要衡量事业单位所面对的风险和收益，及时的制定应对措施。事业单位要建立完善的信息沟通机制，使单位可以准确、快捷的获得信息，保证信息在事业单位内部和单位之间的通畅流动。对内控体系所产生的信息要及时的筛选和整理，提高信息的使用效率。充分发挥出企业审计的作用。事业单位在构建内控体系的同时，要注意结合自身的实际状况，制定出一套能够有效实施的监督机制，确保审计部门的管理和监督作用能够有效的实施。同时单位还要注意提高人员的素质，尤其是会计人员，不仅要懂本专业的相关知识，还要理解相关的法律法规。因为事业单位职工的素质在很大程度上影响了内部控制规范体系的成果，所以单位应该重视对财会人员的在职培训，以适应不断发展的内控管理的需求。在内控工作之中，要善于抓住工作重点。对预算进行控制，将预算管理作为内控体系建设的基础。要明确事业单位内部上级和下级部门之间的权利和责任，对授权批准进行监管，制定有效的制衡机制。事业单位在体系的构建过程之中要不断寻找业务的关键点，并对关键点进行控制。借助计算机软件对单位内部管理进行控制，保证事业单位内部的工作可以高效、快捷的运行。
三、结语
总之，事业单位应该建立一套完整的、科学的、合理的内部控制体系规范，优化单位的内控结构，确立单位内控的目标。结合事业单位自身的管理需求和特点，在事业单位的成本和效益之间得到平衡。
参考文献：
[1]魏俊英,曲炜.事业单位内控工作浅析.会计之友.2007．
事业单位内控体系建设范文第4篇
关键词：事业单位；内部控制；内部审计；协同
引言
在财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知中，明确提出了各级各类行政事业单位应加强内部控制体系建设，强化廉政风险防控建设，避免权力滥用和经济腐败，为单位更好地履行公共服务职责及提升管理成效服务。与此同时，针对事业单位内部审计工作，审计署于2018年印发了《关于内部审计工作的规定》，强调事业单位要加强内部审计工作，通过建立完善的内部审计制度，并充分发挥出内部审计的作用，从而提升事业单位内部管理水平。
一、内部控制与内部审计的关系分析
首先，从整体上看，内部控制与内部审计均是事业单位管理体系中的重要组成部分，且二者之间的关系密不可分。内部控制指的是事业单位为了实现其经营管理目标，通过自我调整、约束、规划、评价及控制等方法和手段，保证单位经营活动顺利开展的同时，提升单位经营活动的经济性和有效性。而内部审计主要是针对单位财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等工作进行的独立客观监督、评价和建议的过程，目的也是帮助事业单位更好地实现经营管理目标。从二者的概念上看，二者的目标一致，均是为了提升事业单位管理质量，从而促进事业单位经营管理目标的实现。其次，从二者的关系来看，内部控制是内部审计的重要基础，而内部审计是内部控制的重要体系。具体而言，本质上内部审计也属于内部控制的范畴，所以要求事业单位在开展内部审计工作时，应基于内部控制体系建设与完善的基础上，不断优化和完善内部审计流程，切实发挥出内部审计职能作用，促使内部控制在单位经济活动及相关业务往来中发挥其应有的作用，从而实现事业单位更加高效的管理。虽然内部审计属于内部控制的范畴，但是相对于内部控制而言，内部审计具有独立性的特点，这一特点与事业单位的部门密切相关。在事业单位内部审计工作中，需要设置专门的内部审计机构，以此保证该项工作的独立性。
二、事业单位推进内部控制与内部审计协同中面临的困难
（一）内控意识薄弱
内部意识薄弱是导致事业单位推进内部控制与内部审计协同治理的一大阻碍。具体表现在这两个方面：一是不少事业单位内部控制制度等同于财务管理制度，未结合实际情况建立起相应的内部控制制度，更多是将传统的财务制度代替相应的内控制度，导致内控基础工作开展不足，如预算管理意识薄弱、不能科学合理进行预算编制、预算执行力度不足等等，导致事业单位发展过程中面临着许多财务风险；二是不少事业单位在开展内部控制工作时，更多是形式上的控制，在制度设计上存在内容、需求、控制范围不全面的问题，且由于单位内部控制信息存在壁垒，上下级之间、各部门之间信息互通不顺畅，导致内部控制作用难以有效发挥，在遇到问题时时常出现责任推诿的情况，难以有效提升单位的工作效率。
（二）内部审计缺乏独立性
要想发挥内部审计在内部控制中的作用，需要事业单位设置独立的内部审计机构，并完善内部审计制度。但从实际情况来看，仍有不少事业单位并未单独设立内审机构，更多认为内部审计是财务管理部门的事情，加之事业单位管理层对内部审计工作的重视程度并不高，导致内部审计难以发挥出其作用。另外，由于部分事业单位现有的内审人员能力较薄弱，难以有效胜任当前内部审计工作的要求，一方面表现在不能充分利用审计结果强化内部控制；另一方面表现在具体的整改落实不到位，使得内部审计监督存在盲区。这些问题都大大削弱了内部审计的作用。
（三）内部控制与内部审计协同不到位
当前仍有不少事业单位并不重视内部控制与内部审计的协同工作，以至于二者协同不到位。首先表现在事业单位内部控制意识薄弱，加之内部审计监督更多是将目光放在查错防弊上，从而导致事业单位内部财务存在较大的漏洞；其次表现在部分事业单位不重视内部审计在内部控制中的监督和评估作用，加之缺乏有效的考核评估标准，难以发现内部控制中存在的问题。具体而言，部分事业单位不能合理设置内部审计机制，财务管理部门也不具有独立的机构职能，导致内控工作难以顺利开展。尽管部分事业单位设置了内审机构，并配置专门的审计人员，但是在实际的内部审计过程中，并未对存在的问题和缺点进行规范性和公平性的评价，而这主要原因是完善的监督考核机制缺乏，加之单位管理层对内审工作的认识存在偏差，以至于财务管理及资金预算时并不能有效发挥出内部审计的作用，导致内部审计效果较差，进而影响内部控制与内部审计二者有效协同；最后表现在内审开展工作过程中，其他相关部门或人员不配合，提交材料不配合解释问题敷衍。
三、事业单位推进内部控制与内部审计双向协同的策略
（一）强化内控意识，建立健全内部控制制度
监督是内部控制的重要因素之一，内部审计则是监督要素中必不可少的一环，因此需要事业单位加快内部控制体系建设，为内部审计作用发挥提供强有力的支持。当前普遍存在事业单位内控意识薄弱的问题，导致内部控制与内部审计二者协同受到阻碍。要想从根本上转变这一局面，需要事业单位管理层重视加强内部控制，在开展内部控制工作时，有针对性地提高思想重视程度，这样才能够保证后续组织调配及相关人员责任落实。与此同时，在内部控制中，要基于内部控制的基础上，促使内部审计职能的转变，从以往单一的纠错管理向服务管理的方向转变，将审计的重点放在内部控制审计和组织治理审计上，持续不断优化内控体系，并充分结合内部管理与外部监督，不断提高单位内部管理的质量和效果。当然，内部控制作为内部审计的重要基础，也需要建立完善的内部控制制度得以支持，应根据内部控制工作的要求，不断完善核算管理、预算管理、资金管理、支出管理等内控细则，积极落实集体决策、信息公开及财务审批等制度，强化单位财务风险防范，并在明确划分内部控制岗位职责及要求的基础上，积极推进信息资源共享，形成监督合力，保证内部控制流程合理规范化的同时，促进内部控制与内部审计有效协同。
（二）保证内审机构的独立性，科学设定内审职能
内部审计是内部控制实现再控制的重要体现，为高效开展内部审计工作，实现内部控制与内部审计二者有效协同，事业单位应积极推进独立内部审计机构的建设，确保内部审计的独立性，这有利于实现内审工作成果向内部控制的延伸。首先，事业单位应针对性地进行内部审计部门的职能划分，结合单位自身实际情况及工作需求，科学规范设定内部审计及组织机构的职能，为单位更好地开展内部控制工作营造科学规范的管理环境，进而为保障事业单位独立性和权威性奠定良好的基础。其次，事业单位在开展内部控制工作时，也需要将内部审计作用及功能充分落实，在对内审机构作出科学合理定位的基础上，不断提高内审组织机构的独立性和权威性，赋予相关人员相应的监督职能，同时将内部控制与职工绩效考核指标体系钩挂，这样在事业单位在开展内部控制相关工作时可有效落实内审监督职责，进而促使内部审计执行效果的提升。
（三）重视内部审计在内部控制中的作用发挥，完善监督体制
为促使内部控制与内部审计二者有效协同，事业单位应重视内部审计在内部控制中的作用发挥，在充分认识二者关系的基础上，制定更加完善的监督体制，使内部控制管理与监督有机结合，从而不断增强内部审计与内部控制协同力度。首先，事业单位需要不断优化内部控制体系，促使单位内部管理质量和效果的提升，为内部审计监督工作高效开展奠定良好的基础。同时也要不断完善内部审计管理体系，在开展内部审计工作中要根据相应的原则，积极促进单位内部各个部门之间相互协调和相互统一，实现审计监督全覆盖，从而增强内部审计的成效。其次，事业单位要重视内审力量的提升，内审力量不强将会使得内部控制缺乏有效的监督，为此事业单位在内审队伍配置方面加以关注，定期对单位现有的内部审计人员进行专业的培训，提升其内部审计综合素质。同时应积极引进高素质、高水平的内部审计人才，提高内审人员独立性和权威性的同时，不断提升内部审计工作的效率与质量，从而实现对内部控制的有效的监督。再次，为深化内部控制与内部审计二者有效协同，事业单位应基于内部控制工作成效提升的基础上，强化内部审计监督职能发挥，充分利用内部审计工作成果实现对内部控制的延伸，并制定科学合理的考核评价标准，对事业单位内部控制体系的有效性进行评价，找出单位内部控制体系中存在的不足，若发现问题则督促其整改并落实跟踪审计，进而强化和完善事业单位的内部控制制度。最后，事业单位需要不断完善监督体制，制定完善的工作制度，加强单位各项业务活动的有效监管，针对各项业务活动开展的情况实施考核与控制，尤其是要做好事前、事中和事后的监督控制，不断落实和执行审计监督策略，确保内部控制中的监督作用有效发挥，进而促使事业单位内部管理质量和效果有效提升。
结语
综上所述，在事业单位稳步发展过程中，有必要重视内部控制和内部审计协同机制的建立，深化二者之间的有效协同，对提升事业单位管理水平及实现长远稳定发展有着重要的意义。本文从事业单位内部控制及内部审计的现状着手，针对事业单位现存的内控意识薄弱、内部审计执行效果差、内部控制与内部审计协同不到位等问题，针对性提出了改进的建议，具体包括完善内部控制制度、构建独立的内部审计机构、组建专业的内部审计队伍、完善监督体制等措施，目的是促使事业单位管理职能更加优化。
参考文献
[1]赵哲.以内部审计为抓手，全面提升事业单位内部控制水平[J].纳税，2020（02）：104+107.
[2]李芝玲.如何加强行政事业单位内部控制与内部审计工作[J].财经界，2019（36）：212.
[3]邓燕.事业单位内部控制与内部审计相关问题研究[J].现代经济信息，2019（19）：185-186.
事业单位内控体系建设范文第5篇
我国行政事业单位内部控制存在的问题总结起来，主要存在于制度、环境以及风险管理等层面，结合COSO内部控制框架的五要素，总结为以下问题：
1.制度层面内部控制中控制活动这个要素是确保行政事业单位风险能够应对和控制的制度和程序，因此内部控制中制度性建设是非常重要的。当前行政事业单位的制度体系并不完善，存在的问题主要有：(1)财务管理制度不健全。表现为单位没有单独制定内部财务管理制度，缺乏明确的财务岗位责任制，无有效的单位内部支出约束机制等，导致了单位财务管理随意性大，财务人员职责不明确，造成了财务管理的失控。（2）资产管理和控制制度薄弱。表现为固定资产在使用过程中缺乏相关的内部控制，会计人员并未像企业那样对资产进行严格的账务管理，“重钱轻物、重购轻管”现象严重，导致资产的账实不符以及资产流失现象严重。（3）预算控制刚性不足。行政事业单位的部门预算制度编制粗糙，没有细化到具体的项目。同时，由于预算之外的追加项目多，使得预算的随意性大，不利于实现预算管理权威性和约束力的功能，也无法发挥预算控制作为内部控制核心环节的作用。
2．环境层面内部环境是内部控制五大要素之首，是实施内部控制的根基。行政事业单位的内部控制环境主要包括：单位的人力资源政策、单位的内部机构设置及权责分配、诚信和价值观念、内部审计机构设置、单位文化等。行政事业单位内部控制环境方面的问题主要有：(1)单位员工尤其是领导层内部控制意识薄弱。缺乏对内部控制知识的了解和掌握，对内部控制在单位管理中的重要性认识不足。(2)行政事业单位的内部组织机构设置不合理、权责分配不清。主要体现在财务会计部门只从事单位的账务处理工作，并没有参与到单位的管理活动和管理决策中。同时，由于行政事业单位存在岗位设置的不合法合理的兼岗现象，不相容职务未能相互分离，从而导致岗位之间的制约和监督力度不足。(3)内部监督机构设置不合理。随着政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入实行“收支两条线”的管理方式的开展，以及资金实施国库集中支付、物品购买实施政府采购等制度的实施，行政事业单位领导渐渐将纪检监督等同于内部审计。因此，在内部审计部门设置上也就不再用心，导致内部审计部门虚空，审计人员不具备基本的审计专业水平、对审计单位问题的处理权限不足等问题出现，严重影响了内部审计工作的质量。
3．风险管理层面风险评估是内部控制五要素之一，是实施内部控制的一个重要环节，指单位及时科学的识别和分析单位内部控制目标实现过程中的各种相关风险，并能科学合理地确定应对这些风险的有效策略。行政事业单位风险包含单位组织层面的宏观风险和单位业务层面的微观风险。当前，我国行政事业单位在风险管理方面存在一定的缺失。在组织层面上，由于我国法律法规的不健全以及缺乏有限的制约监督机制，导致我国行政事业面临滥用公共权力和腐败舞弊的风险。与此同时，行政事业单位由于不受市场经济竞争的影响，难以保障公共资金使用的效率性和效果性，使得社会上出现了非法的“寻租”现象，严重浪费了公共资源，造成了经济资源配置的扭曲，不利于我国生产力的健康发展。业务层面上则主要包含预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理中的各种风险，亟待结合行政事业单位具体情况制定详细的针对上述风险的措施。
二、基于全面风险管理的行政事业单位内部控制对策
1.基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系的构建上述关于行政事业单位内部控制存在的问题的分析，充分说明了行政事业单位建立一套科学合理地内部控制体系已迫在眉睫。行政事业单位需要结合全面风险管理（ERM）的相关理论建立一个基于全面风险管理的行政事业单位内控体系。由于行政事业单位作为政府部门的特殊性，我们不能完全照搬企业关于风险管理与内部控制结合的内控体系，需要结合行政事业单位的实际情况从以下几个方面入手，如图2所示。首先，基于全面风险管理的内部控制体系的建设和实施要考虑到该体系的先进性以及行政事业单位的实际适应情况。因此，需要在设计和实施时遵循一定的原则，结合行政事业单位内部控制的原则和全面风险管理框架的设立原则，总结为以下几点：（1）适用性原则。基于全面风险管理的内控体系的构建，首先要对行政事业单位具有一定的适用性。要根据行政事业单位工作的特殊性，制定切实有效的控制措施，并且保证措施具有高度可实施性。（2）成本性原则。建立全面风险管理下的内控体系要有一定的适用性而非复杂性，要杜绝形式的过于复杂而引起的高成本，加强可操作性，避免体系流于形式，最终实现以最小的成本防范最多的风险，从而实现成本效益最大化。（3）层次性原则。层次性原则是指要系统性的设计内控体系。首先在单位整体层面上设定控制目标和管理流程。然后，再在每个具体的层面上设计目标和策略，实现决策层、执行层、操作层的完整监控，最终实现内控管理的目标。
