工程竣工审计实施方案

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工程竣工审计实施方案范文第1篇

【关键词】土建工程；工程造价；跟踪审计；探讨

随着我国基础建设投资的不断增加，土建工程的造价问题愈发被放大。土建工程造价审计方法贯穿于工程的全过程，对土建工程造价管理有着重要的影响。因此，有必要对土建工程造价中的全过程跟踪审计方法进行积极的探讨。

1 全过程跟踪审计方法

全过程跟踪审计方法，指审计项目部对土建工程的造价，进行全方位的监督与控制的一种经济管理方法。具体来说就是审计部从土建工程的投资决策到工程的竣工整个施工过程，进行监督与控制的审计活动，从而进一步落实工程造价管理。全过程跟踪审计方法有助于提高审计工作的质量，有助于保证工程造价的合理性。

2 全过程跟踪审计的内容

土建工程的全过程跟踪审计，主要是为了确保施工的质量达标、施工的投资金额在预定的控制范围内，实现工程的经济效益与社会效益。全过程跟踪审计的内容主要体现在施工投资决策期、施工项目开展期、施工项目竣工期三阶段，具体表现在：

2.1 施工投资决策期

2.1.1 协助建设单位

审计部门应该协助建设单位开展土建工程的投标。向建设单位提供有效的咨询服务，协助建设单位对招标的文件进行严格的编制与审核。在选定中标单位之后，审计部需要将签订合同时的注意事项通知给建设单位，协助建设方对相关的合同进行审定，避免因为合同的漏洞带来不必要的麻烦。

2.1.2 编制项目预算

审计部门需要在投资决策期，依据建设单位递送的详细资料进行预算编制。在编制预算前期，应该对审计资料中的图纸进行理解与熟悉，并参与到图纸的会审工作中去，因为施工图纸关系到整个土建工程的顺利开展，对工程有着至关重要的影响。尽量做到在施工前期解决掉图纸的缺陷与漏洞，防止在施工项目的开展期出现不必要的设计变更问题。

2.1.3 审核预算

审计部门在施工投资决策期，需要对施工方递送的施工预算资料进行认真的审核，明确土建施工预算的造价金额。

2.2 施工项目开展期

2.2.1 现场签证

审计部门需要依据土建施工的具体情况，分派专门的审计人员到施工现场开展审计活动。审计人员需要对与施工造价相关联的经济活动进行实地签证。尤其应注意的是，对于土建工程的各种隐蔽项目以及施工中的变更项目，进行详细的检查、测量，以及做好后续的记录和签证。

2.2.2 业务咨询

审计部门需要协助建设单位，对在土建施工项目中形成的合约外的各种报价实行控制，在市场价格、材料采购、合同签订以及预算定额方面为其提有关的咨询服务。

2.3 施工项目竣工期

2.3.1 材料与工程的结算审计

一方面，审计部门需要在土建项目的竣工期，对材料进行结算审计。及时的对材料价格以及差价进行审定，协助建设单位开展材料转账工作；另一方面，审计部门应该依据工程前期的预算、工程施工中的变更以及现场的签证资料，进行土建竣工期的工程结算工作。审计部门要重视对施工项目的类别、施工项目的工程量的审核，对定额套用和计算中出现的问题进行及时的纠正，保证工程造价的正确。

2.3.2 资料的处理

审计部门在土建工程的施工过程中，应该通过图像采集、文字记录、音效收集等方式，对工程的活动进行资料的记录。在土建工程竣工期，将这些资料进行整理与收集，同时做好不同资料的分类和保管。审计部门在对土建工程全过程的跟踪审计结束后，需要向建设单位提供完整的审计资料。

3 全过程跟踪审计实施程序

3.1 准备审计

准备审计的工作具体包括：对业务信息进行审计、接受委托与邀请、提供咨询服务等。在对标的资产、审计目的进行掌握的情况下，签订全程跟踪的审计合同。在审计合同里。必须对全程跟踪审计的起止时间、审计活动的取费标准以及签订双方的权利与义务等进行统一规定；审计单位需要对活动有关的各种资料进行收集，进行土建项目的现场勘探，深入了解土建工程的具体情况；在对资料进行收集的前提下，根据审计合同，制定全程跟踪审计的具体实施方案。审计单位在制定出总的方案后，最好将方案进行细化，让方案更具体可行；审计单位在制定完实施方案后，应该及时的安排审计人员驻到土建施工现场开展工作。

3.2 开展审计

在工程施工阶段，审计部门依据准备阶段制定的审计方案，开展审计活动。具体包括对土建造价的测量，计量，确认、向建设单位提供咨询服务以及对其他审计工作的管理等。这些工作是土建全过程跟踪审计的最主要工作。

3.3 结束审计

在土建工程竣工阶段，审计部门要做出审计报告，审计报告的制定应该听取建设方的各种意见，不断修改完善形成。在做出审计报告之后，需要向建设单位移交审计报告及有关资料。

在审计工作结束后，应该对土建主体的各方进行认真的回访以及工作总结。

4 全过程跟踪审计方法注意事项

4.1 遵循法律法规

审计部门在对土建工程进行全程审计的时候，务必做到按事实办事、遵循国家的法律法规，对被审计方负责。要求审计人员在工作中不断的提升自己的业务素质，依据政策法规，进行正确合理的审计活动。

4.2 做到公正、公平

审计人员在土建工程的全程审计当中，始终要坚持做到公正、公平，不能将个人感情以及情绪带进工作中去，做到客观的对待被审计事项。因此，审计人员需要有意的培养自身的道德修养，培养自身的责任意识。

4.3 加强各方的协作

审计单位在对土建工程进行全程的审计工作过程中，必然会牵扯到工程项目的各个方面，这就需要工作时的积极协作与合作。审计人员应当深入施工现场，与土建施工单位与施工人员进行良好的接触与沟通，掌握审计必备的原始资料。注重与施工各方进行协作互助，提升工作效率与质量。例如，审计人员在对索赔进行审核的时候，根据施工方提供的损失资料，通知施工方提供初始的购买单据，依据单据进行清点，并且需要监理方的协作。

审计人员只有对土建工程整体情况有充分的了解，对项目的来龙去脉有详细的掌握，才能保证基本的客观公正。

5 结束语

总而言之，土建工程造价中的全过程跟踪审计，有助于提高施工企业的管理水平，有助于保证施工项目的质量。土建工程的全过程跟踪审计，需要从工程的投资决策期到竣工期进行全方位的审计活动。除此之外，审计人员在审计活动中，必须做到遵纪守法、客观公正以及加强与各方的协作，才能保证土建工程全过程跟踪审计的落实。

参考文献：

[1]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学，2012.

[2]吕莉，贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用[J].现代商业，2012（18）.

[3]严福生.工程项目造价全过程跟踪审计方法研究[J].江苏建筑，2009（06）.

工程竣工审计实施方案范文第2篇

一、指导思想

以“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观。通过加大政府和外援资金投入，进一步改善基础设施条件，完善服务功能，提供服务能力，满足人民群众健康需求。

二、村卫生室建设要求

1、村卫生室房屋建筑面积60平方米以上（外援：100平方米以上）。新建的村卫生室要做到设置科学、布局合理。房屋为砖混结构，要墙白、地平、光线充足，周围环境整洁，无污染，外设健康教育宣传栏等。有独立院落的卫生室要搞好绿化硬化，修建卫生厕所。

2、建设资金：建设资金5.7万元（外援：8.8万元），由区卫生和食品药品监督管理局按进度拨付，待工程验收决算审计后全额拨付。资金必须专款专用，严禁挪用。

3、产权责任：建成的村卫生室属国有资产，其产权属于区卫生和食品药品监督管理局。

三、村卫生室建设的实施步骤

1、准备阶段：

2、确定建设计划：实施镇建设项目计划数。

3、项目选址：村卫生室建设的地址要选择在农村居民相对集中，交通便利的居住范围内，方便群众就近就诊。建设用地由各镇人民政府无偿划拨解决，并按规定完善相关手续。

4、图纸设计：采用省统一设计的第二套标准化图纸，其中外援采用市智力支边办公室提供的统一标准化图纸（深港中天建筑设计有限公司设计）。

5、实施方式：由区卫生和食品药品监督管理局委托各镇人民政府负责具体实施。

6、招投标：按相关规定办理。

7、施工阶段：9月—11月

8、验收阶段：11月底

土建项目完成后，由项目实施镇组织竣工验收，验收合格后，及时按程序移交相关资产及资料。

四、项目管理

实行“四制”、“六统一”管理。“四制”，即法人责任制、邀标和竞标制、工程监理制、合同管理制；“六统一”，即统一规划立项、统一计划下达、统一勘探设计、统一招标监理、统一资金管理、统一验收和决算审计。

五、相关要求

1、镇人民政府负责项目的实施、管理、协调及督促检查，每半个月提供1次工作进展图片资料，工程竣工后向区卫生和食品药品监督管理局提供一套完整的工程资料。

2、区卫生和食品药品监督管理局、镇卫生院负责工程质量进度监督、管理及项目有关资料的收集整理上报，制定对村卫生室的管理、考核办法，配齐村卫生室医生。

3、区财政局负责项目资金的监督管理、拨付、确保建设资金专款专用。

4、区建设局负责村卫生室的建设指导及相关手续的办理，并对工程质量和安全工作的进行监管。

5、区国土分局负责项目村卫生室的土地使用手续的办理。

工程竣工审计实施方案范文第3篇

电力企业基建工程开展全过程跟踪审计，在项目开工前、施工期间、工程结算、竣工决算等阶段，对工程的设计审查、招投标、物资验收、工量确认、分项工程验收、竣工验收等关键环节进行监督、审查，从而使工程的质量、安全、进度、费用风险得到有效控制。

关键词：

全过程；基建工程；跟踪审计

随着我国经济的发展，电力投资建设力度不断加大，基建工程作为电力企业工程建设的重要组成部分，不仅是社会关注的焦点，也是公司经营管理的“发热点”和“出血点”，尤其国家审计机关及电力企业内部专项审查对基建项目的监督力度逐年加大，跟踪审计作为一种全新的审计模式应运而生。跟踪审计将管理审计、财务审计与工程造价审计相结合，是一种综合性强、时间跨度长、审计程度深的新型审计方式。

一、开展全过程跟踪审计的必要性

作为电力企业工程建设的重要组成部分，基建工程具有资金投入大、建设时间长、投入人力物力多、与系统外单位联系紧密等特点，但基建工程管理缺乏自上而下、从内到外的全面、系统管控。正因为有其特殊性，所以基建工程一直是风险管理的重要领域，也是内、外部审计检查的重点。长期以来，电力行业基建项目的审计主要采取工程竣工决算的审计方式，这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明，这种方式虽然在决算时节约了建设资金和时间，但存在一定的局限性。在建设项目竣工后，即使在竣工决算审计中发现了管理漏洞，也由于不良后果和影响已经产生，问题已难以纠正，而损失的资金往往难以挽回。因此，这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼较多、风险较大、可控性不强等问题。根据基建项目管理的特点，从计划下达开始至竣工决算完成的全过程推广跟踪审计势在必行。

二、全过程跟踪审计的主要内容

基建项目建设过程通常包括计划下达及立项、可行性研究报告及初步设计编制、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、竣工决算等过程。基建项目全过程跟踪审计是指审计机构对基建项目从立项开始至竣工决算完成对所有经济活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全程跟踪审计和审查。主要包括以下几部分：

1.在设计招标阶段，对基建项目可行性研究报告与初步设计的设计单位及跟踪审计的中介机构进行公开招标，确定供应商。

2.在施工招标阶段，审计机构完成对招投标工作程序与合规性的审核与档案的收集。

3.在项目实施阶段，审计机构完成对工程资金、物资管理、现场签证、设计变更等方面的审核与档案的收集。

4.在结算、决算阶段，审计机构全程参与工程结算、竣工验收、资产移交、工程决算工作并审核相关资料，完成工程档案的收集。审计机构将工程档案移交给项目建设单位，并提交项目跟踪审计情况报告。在收集工程档案齐全后，项目建设单位配合审计机构完成工程竣工决算审计工作，并完成审计报告工作。从以上内容可以看出，全过程跟踪审计监控了基建工程质量、安全、进度、费用等多方面的情况，因此可以及时发现有苗头性、倾向性的问题，并能够采取有效对策，在第一时间将不利于工程项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态，从而化解风险，达到规范工程管理的效果，而这体现了“预防、服务、监督”三位一体的现代化管理理念。

三、开展全过程跟踪审计的注意事项

1.合理确定审计切入时机和重点在制定审计实施方案时，应沿着项目建设过程这条主线，综合考虑项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面的要素，科学合理地选择审计介入的时机和审计内容的切入点。而一般是选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，并把它作为审计的重点跟踪点。同时，还要体现跟踪审计的连续性、适时性，效率性。

2.科学制定审计操作规程审计操作规程对审计工作具有较强的指导作用，重在可行性与可操作性。应根据基建项目的条件和特点，从确定跟踪审计项目计划开始，对跟踪审计方案的准备、通知制发、审计实施、审计意见发表、分期报告到竣工决算报告出具的一系列程序和文书，规范制定相应的规程。对中介机构参与的跟踪审计项目，还应对其风险控制予以明确，以保障全过程跟踪审计执行工作有章可循，有据可依。

3.加强资料归档管理工程建设是一个动态的过程建设，在完工后，项目建设全过程的资金使用、项目管理、招投标最终均通过工程档案反映出来，因此，工程档案的完整性与准确性对日后工程项目审计质量起着至关重要的作用。基建工程各类档案数量庞杂、卷帙浩繁，而任何资料的遗失都有可能影响到后续工作的开展和审计的最终质量，因此，务必要高度重视基建工程资料的归档收集工作，而从事这项工作的人员最好由熟悉档案管理工作、责任心强、认真仔细的专人负责，以达到事半功倍的效果。

4.采用内部审计和外部审计相结合的方式跟踪审计的工作量大、工作任务重，而电力企业内部审计人员数量有限，基建工程众多，以致难以投入大量的人员和精力应对所有的审计项目。因此应充分整合审计资源，优先考虑以内部审计和中介机构审计相结合的方式进行跟踪设计。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势，结合中介审计机构专业人才较全面、业务较精通的优点，内外协作，更好地开展项目跟踪审计工作。

5.加强沟通协调沟通内容包括在跟踪审计过程中发现的重大问题、落实整改情况等。加强沟通可以使项目管理单位随时掌握工程项目的进度和相关问题，从而利于提升项目管控力度的指数。

四、结束语

电力企业开展基建项目全过程跟踪审计，由传统的“事后审计”转变为“事前、事中、事后的全过程动态审计监督”，将基建项目立项、初步设计、招投标、施工、竣工验收、结算、决算等环节纳入到过程监管中，全过程跟踪审计将每个环节存在的风险点在项目建设过程中得到了识别与化解，使基建工程项目管理水平得到大幅提升，在强化依法治企、加强企业投资项目管理、提高企业资金使用效益、规范投资行为等方面发挥了积极作用。

参考文献

工程竣工审计实施方案范文第4篇

关键词：

追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。

一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的

建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真是合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效率，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。

二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托中国，签订委托合同；什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先升级，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先升级，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设工程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。

三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。

勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。

施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，在此拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：

一是是工程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，喝茶可能因其造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工奋笔钱，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签署隐蔽工程验收单，作为工程结算的依据。

二是对于材料采购，如果需要比价采购的一般材料，在比价采购前，基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊；审计指派有关人员经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见，经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格，签订书面证明，作为工程结算的依据；对于大宗材料，必须按规定的招标采购程序办理，审计科参与招标洽谈。

三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况，需要增加工程预算的内容，施工单位均应以书面吸纳更是提出，附变更原因说明和变更费用预算书，并经建设工程项目分管领导批转；审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计，提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查，办理签证，作为工程结算的依据。

付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是，施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请；审计科在规定时间内提出审计意见；基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见，不可支付工程款项。

工程竣工审计实施方案范文第5篇

该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。

审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。

二、审计案例分析

1　审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则――综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2　审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3　工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4　工程造价主要审减情况分析及审计方略。

(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。

在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。

(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。

在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。

对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。

对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。

(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。

5　工程管理存在问题分析。

(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调

整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。

(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则――结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。