企业经营管理规章制度

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企业经营管理规章制度范文第1篇

1.经营管理理念淡薄思想观念陈旧。

大部分的铁路施工企业只注重施工进度的完成情况和工程质量的提高，却忽视了企业的日常经营管理。其实没有有效的管理，铁路施工项目就很难在统一的管理下有序的进行。铁路施工企业长期以铁路建设为生，垄断性的行业性质深入企业思想，致使参与市场竞争的意识不足，企业也因此实行粗放式的经营，精细化经营管理的程度很低，使经济效益一直得到不到有效的提高。

2.管理体制不健全监督不到位。

健全的制度是一切工作有序展开的基础，没有有效监督的工作都无法得到良好的贯彻落实。制度是行为的标尺，健全的管理规章制度也是提高经营管理水平最有效的途径。大部分的铁路施工企业其管理制度单一，没有对成本控制、材料预算、资金管理、人员管理等内容形成一套完善有效的制度监督体系，管理权力的集中也导致决策管理得不到监督，给企业的经济效益带来一定的损失。

3.项目核算不严谨。

许多铁路施工企业在进行项目核算时最常出现的问题就是长期将成本挂在存货项目中，出现这种现象的根本原因是利润指标没有完成，成本结转不及时或者建设方的工程款结算不积极等。有些超出合同范围的工程项目结算发生在工程结束之后，导致建设方对该部分工程的核实结算一拖再拖，成本在存货项目中无法进行正常的资金流动。成本滞留现象的产生都是由于企业没有制定一套完善的项目核算制度，导致工程完工后无法按照既定的流程进行项目资金核算，滞留成本不断累积。

4.经营管理的现代化程度不高。

施工企业的现代化管理要求铁路施工企业对经营手段、人才培养以及资金管理等方面都进行现代化的综合管理。当前许多铁路施工企业的经营理念在思想、组织上仍存在许多差异，片面的追求产值和效率，在以经济效益为管理中心的思想指导下，资金成本居高不下，在管理组织上人员机构杂乱无序，外包工得不到有效管理，在进行市场预测与项目决策时管理效率低下。从管理手段上来看，计算机信息技术的应用不够广泛，尤其是在施工预算以及材料运输时，还是依照传统的方式进行，导致工作效率低下。

二、提高铁路施工企业经营管理水平的具体措施

1.提高经营管理的核心地位。

提高铁路施工企业经营管理水平的根本方法就是提高经营管理的核心地位，这就需要企业的各级领导彻底改变观念，向日常管理要效益，对企业的计划、决策、施工、人员进行统一的规划协调，激励员工保质保量完成工作目标和任务。只有做到以点带面，才能逐渐建立健全经营管理体系。

2.健全管理制度实现有效监督。

铁路施工企业要想在激烈的市场竞争中获得生存发展，就需要使经营管理理念渗透到企业的各个层次，计算机信息技术等现代化的监管手段可以实现对企业全方位的监控监督，加大过程控制力度，提升企业的核心竞争力。为了避免权力过度集中，需要对重大事项交由全体会议决定研究。

3.建立业绩考核评价体系。

项目部的运营管理直接关系到整个铁路施工企业的经济效益，因此需要加强完善整个项目部的业绩考核评价体系，促使项目管理人员积极实现预期利润，对未能实现利润计划的项目管理人员给予扣减工资减少福利的惩罚。项目部的盈利状况还要与项目领导的年薪挂钩，真正做到惩罚分明。对项目经理的考核尤其重要，考核机制不到位必然导致有效管理的缺席，因此，铁路施工企业要根据项目部的实际运行情况制订合理的措施，开源节流，有奖有罚，促进项目管理水平的提高。

4.提高项目核算的风险意识。

施工企业经济指标的实现需要依靠项目资金的及时结算，因此企业经济目标的实现就需要项目部加强项目核算的管理，提高项目结算人员的风险意识，首先就需要建立一个独立的项目核算组织，明确各个责任人，划分管理级别，实现岗位职责的分工明确。其次，要加强财务人员的专业知识学习，提高实际操作能力，保证项目核算的真实完整。

三、创新铁路施工企业经营管理发展的几点思考

党的十强烈要求深化国有企业的经济体制改革，作为中铁系统下的铁路施工企业，需要以当前的机制转换为契机，紧紧围绕“企业创新、结构调整、提升效益、创立品牌”为根本目标，改革经营管理制度，在改革中求突破，努力将企业做大做强。

1.思想观念的创新。

思路决定企业的发展出路，因此铁路施工企业在经营管理中需要解放思想实事求是，树立诚信为本的经营管理理念，创新企业管理模式和项目开发方式，优化人事资源配制，时刻关注国内外的铁路市场趋势，面对经济政治形势的变化及时调整经营发展战略，把企业的经营管理和资本运作有机结合起来，努力把企业的主要业务做精，附属产业做大。

2.管理体制创新。

施工项目管理体制的改革和创新对铁路施工企业的发展壮大尤其重要。铁路施工企业要正确定位企业和项目之间的关系，确定企业本身的主导地位，将工程项目交由项目部管理，具体的施工作业交给现场的施工队伍，合理看待三个主体之间的层次关系。企业管理层和项目管理层的决策都主导着企业的长期发展，企业管理层对整个项目更是起着宏观调控的作用，通过企业本身规章制度实现对企业整体的管理。项目管理层直接指挥着项目的具体实施计划和人员组织，并对建设过程中的各项生产要素进行优化配置，以期达到预期的经济效益。

3.管理方法创新。

管理方法创新的前提是推进信息技术在铁路施工企业经营管理中的应用，实现对经营计划、工程质量、项目成本、人力资源等的信息化管理，将人事档案的管理和各项应用报表的使用等基础工作纳入到信息管理系统中，并在此基础上，推进财务审计和监督的线上运行，对企业内部和工程项目实现有效的管理和控制。

四、结语

企业经营管理规章制度范文第2篇

[关键词]内部会计控制 经营效率 财务管理

一、内部会计控制在企业管理中的地位

1、会计控制机制是企业内部控制制度的核心和基础

内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略控制目标的过程。内部会计控制是企业内部控制制度的核心和基础。内部会计控制是指为提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠,保护资产安全完整,贯彻、执行有关法律、法规、规章制度而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施,是能够保证完整、正确地记录一切合法的经济业务,确保会计信息真实、完整、有用,发挥其应有的作用。它要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整;应当依法设置会计机构,配备会计从业人员,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格等等。包括了企业内部涉及会计工作的所有人员、各项经济业务及相关岗位,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力,并针对企业内部的各项业务、各个部门和各个岗位中的关键控制点,并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

2、会计控制在企业经营管理中处于核心地位

会计控制是为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,审核会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率。内部会计控制在企业经营与管理中扮演着越来越重要的角色。

首先, 内部会计控制是公司治理结构的重要组成部分。会计作为控制信息系统,它在减少信息不对称,使所有者、债权人、经营者及职工,还有母公司和下属成员掌握更多信息方面起着不可或缺的作用,会计是企业法人治理结构的重要一环,也是企业经营管理的一个重要组成部分。会计控制有助于建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构,形成科学的决策机制、控制机制、监督机制、制约机制、预警机制。会计控制强化企业风险管理,加强保险监管,提高风险防范能力,确保企业稳健经营,实现可持续发展。因此,建立完善的内部会计控制对公司的发展具有重要的意义,也是公司治理结构的核心。其次,在企业经营管理中,会计作为信息系统的核心和关键,是公司经营管理必需的中央数据库,具备强大的集成、对帐和审核功能。行之有效的会计控制系统是弥补公司治理缺陷的有效工具,真实的会计信息有利于充分发挥个人能力和智慧,提高执行力和效率,对公司业绩增长起到重要支撑作用。

二、内部会计控制在企业管理中的作用

随着市场经济的不断发展、企业竞争的不断加剧,内部会计控制作为企业自我调节和自我制约相结合的内在机制,它满足了企业生产经营管理的需要,已经被证明是保证企业“中枢神经”系统有效运营的关键手段。一定程度上可以说,企业内部会计控制的建立健全及实施情况,是是企业成败的关键,是企业竞争力的根本。因此,建立和完善企业内部会计控制制度,对促进技术进步,改进产品质量,提高企业经济效益,具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

1、保证和监督党和国家各项方针、政策的贯彻实施,保证企业的经营决策、规章制度的有效执行

认真贯彻执行党的路线、方针、政策,保证监督党和国家有关的政策、法令,是企业进行一系列经营活动的先决条件。构建一套完善有效的内部会计控制,可以对企业经营的各个环节、各个部门企进行切实可行的监管,使得所有的业务操作都能及时地得到反映和追踪,从而有利于贯彻执行国家法规和方针、政策。

2、保证会计信息及时、客观、充分、完整、真实、准确

构建完善的内部会计控制,可以保证会计信息的提取、记录、存储,从而真实的反映企业资金流动安全性,并能及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为,从而提供真实、及时、准确、可靠的会计信息,保证会计信息的质量。

3、既能激发企业的积极性和创造性,又能有效控制经营风险

在企业广大职工在长期的生产经营活动中,企业为了达到企业发展的目标,实现企业的愿景,为了有效地控制整个生产活动过程的危险因素,必须对生产的全过程进行控制,内部会计控制作为作为企业内部严密的管理系统,是有效地防范企业、企业高管的刑事法律风险,是构建现代风险防范机制的重要内容。

4、促进了企业的依法经营,提升了企业的经济运行质量

构建完善的内部会计控制,可以利用会计收集、审核、汇总、提供各种统计信息,把企业的计划管理、生产管理、财务管理结合在一起,从而使各部门进一步加强、沟通交流,密切联系与合作,充分发挥每个人在整个业务过程中的作用,保证了生产经营目标任务的顺利完成。

三、完善企业内部会计控制的建议

1、大力宣传企业内部会计控制环境建设,树立起全员,全过程,全方位经营管理理念,提高企业负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识

要加强过程性督导检查,积极引导、鼓励和支持参加培训,使社会各方面了解加强单位内部会计控制的必要性,宣传贯彻落实《内部控制规范》的重要意义,营造和贯彻落实《内部控制规范》的舆论氛围与社会环境,使强化内部会计控制成为各企业和社会各方的自觉行动。不仅要对全体会计人员进行内部会计控制知识培训,也要对企业重要岗位管理人员进行传播普及,更要对企业负责人进行了内部会计控制知识培训,要求各单位必须建立健全内部会计监督制度,使企业负责人对本单位会计工作和会计工作的真实性、完整性负责,也是建立现代企业制度,实现产权明晰、权责明确的需要,它对保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,提高会计信息质量,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

2、制定具体的会计内部控制制度,用制度来规范管理者的行为

企业应根据《企业内部控制基本规范》、《上市公司内部控制指引》、《企业内部控制配套指引》等要求,结合本企业或系统的内部控制实际,建立适合本企业特点和管理要求的内部会计控制制度,进而达到内部会计控制的目标。内部会计控制制度按照预先控制、持续控制、现场控制划分主要包括:实物资产控制、采购与付款控制、销售与收款控制、筹资控制、投资控制、成本费用控制、工程项目控制制度等。上述控制制度又可根据内部控制制度参数和管理目标,可以细分为不同方面来进行控制,这样,就能够形成一整套严密的内部会计控制制度管理体系。

3、规范民主理财和财务公开,建立健全财务预决算机制

要在国家有关法律、法规的基础上,结合本工作内容和实际情况,构建一套行之有效的财务管理机制和会计核算岗位工作流程与职责。对现金、银行存款、应收及暂付款的管理,财产保管、稽核检查,财务计划的制定和实施,现金库存管理、财产登记管理、票据管理,预算执行、预算调整、监督评价等内容都要制定详细而明确的规定。企业财务管理制度在制定过程中要体现适应性、灵活性和可操作性等原则,即结合本企业实际情况制定出合理的财务管理规章制度,任何财务管理制度都不能生搬硬套。只能从自己的实际情况出发,财务制度的制定在表述上应尽量做到直接了当、简明扼要、通俗易懂,并与会计理论与实务紧密结合。

4、强化财经纪律,提高制度建设

《新会计准则》对内部监督提出更高的要求,体现了企业负责人依法履行职责,对本企业的会计工作和会计资料的真实性负责,会计人员不仅要对企业负责人负责,而且还要对会计资料的真实性负责。企业负责人不但懂得会计职业道德的要求,而且还要懂管理、懂财务、懂会计,熟悉有关法律、法规,同时还要注意严格要求身边工作人员,带头学习法律知识,不断提高自身素养,做到诚实守信、合法运营。为优秀会计人员提供精神鼓励与物质奖励。对于在财会工作中取得显著成绩和作出突出贡献的,并忠于职守、坚持原则,应大胆提拔,或给予精神鼓励和物质奖励。

总之,随着市场经济的发展,有必要建立规范的内部会计控制制度,强化会计信息质量,与我国国情密切结合,用法律手段保证会计信息的真实性、可靠性,只有这样,才能充分发挥企业内部会计控制的作用,使我国在改革发展浪潮中立于不败之地。

参考文献:

[1]张杰,姬宁.企业内部会计控制风险及控制.山东省经济管理干部学院学报,2008;12(6):103-105

企业经营管理规章制度范文第3篇

[关键词]内部会计控制 目标构造机理 层次划分及其设计

实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。

一、企业内部会计控制目标的构造

现代企业制度其实质是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利相互制约、相互依存的一种企业管理制度安排，在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括 “会计控制”，又包括 “对会计的控制”，从财政部《内部会计控制基本规范》(征求意见稿)第五条“单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具有相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。

在现代企业利害关系者群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。按照这一原理企业内部会计控制目标可以分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此，企业所有者内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为，保证会计资料真实，完整，提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据，所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经管责任、实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的，因此，企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，热行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、“消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为”保护企业财产的安全完整；及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其它会计信息，以解脱其受托责任。

二、企业内部会计控制目标按公司治理结构层次划分及其设计

按照企业治理结构原理，上述企业所有者和经营管理者内部会计控制目标，还应具体划分为股东、股东会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计等若干层次具体的实施内部会计控制的目标。股东作为企业资本的出资者和股份的持有人享有所有权和股东权，在内部会计控制上拥有审查财务账簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利;股东大会是公司的最高法定权利机关，享有决议权、听取报告权和查核权，股东大会可以查核董事会所造具的财务会计报告，查核监事对这些财务会计报告及账册审核后所提出的报告。可见，股东及股东会实施内部会计控制的主要目的是要求企业管理当局提供真实、完整、有用的会计报告及其它会计信息，监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。董事会对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动的法定必备的业务执行机关，对业务执行起决策作用，它接受股东的委托，负责公司的战略和资产经营，监督和制约经营主要决策，董事及董事会实施内部会计控制的目标主要是保证计划、投资方案、财务预决算方案、利润分配方案等的科学公平合理、公司内部管理机构设置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企业经理人员由董事会委任，是企业的人，具体负责企业经营管理的日常工作，主要包括协助董事会制定企业战略并负责具体实施，如制定企业长短期计划；制定、建议并实施企业财务总战略；制定并实施有关企业预算和管理控制程序，确保企业管理者能够掌握正确信息，以明确目标、做出决策、监督绩效；具体管理企业的劳动人事、生产经营、市场营销以及财务事项。从此不难看出，企业经理的内部会计控制目标主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构；建立经营风险控制系统；堵塞漏洞、消除隐患、保护企业财产安全完整；保证会计资料真实完整；及时提供会计信息；确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行；提高企业经济效益；等。监事有公司创立会或股东大会选任并对股东大会负责，它是对董事和经理班子行使监督职能的机关或个人；监事会是对董事会、董事和经理人员等管理人员行使监督职能的机关，其主要职权是对公司普通业务的监察和财务会计监察，因此，监事及监事会实施企业内部会计控制的主要目的是对企业经营管理决策、日常经营管理活动及行为、财务会计工作及会计资料实施监督，保证会计信息真实完整，确保股东及股东大会目标的实现。按照《公司法》及《会计法》的有关规定，单位财务负责人 (或主管财务的副总经理)与其他副总经理一样由总经理提名、由董事会聘任或者解聘，单位财务负责人报酬事项由董事会决定，显然，财务负责人既要对总经理负责，又要对董事会负责，但最终或主要是对董事会负责，因而企业财务负责人实施内部会计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监事会的监督。以此类推，企业会计人员及会计机构实施内部会计控制的主要目标是认真实施会计监督、履行自身职责、(在正常的、不违规的前提下)对财务负责人负责。内部审计是企业内部会计控制的基本内容和方式，在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责，对企业总经理或董事会负责，内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。在我国内部审计的建制上，目前存在的突出问题是内部审计身份及目标的定位问题，即为准服务对谁负责?世界多数国家公司的监控机制，主要有单轨制和双轨制两种。采用单轨制的国家如美国、英国、新加坡等，其股份有限公司机构设置主要有股东会和董事会两者，在董事会内分设一个或数个委员会，其中具有直接监督责任的是审计委员会，其主要职责是监控公司内部控制的结构、审查内部稽查部门、推荐公司签证会计师、审查公司年度内控计划、核阅公司财务报告等；采用双轨制的国家如德国、日本等，其股份有限公司机构设置主要有股东会、董事会和监察人 (即监事会)三者，而其监控的主要机制是董事会负责业务的经营，监察人负责监督董事会业务的执行。我国公司治理结构即属后者。在双轨制的公司治理结构下，内部审计设置是隶属于股东会、还是董事会、监事会、总经理呢?如果隶属股东会，那么其职能则与监事会职能相重复;如果隶属总经理，那么董事会势必需另设内部审计机构，因此，笔者持在董事会下设置内部审计机构的意见，这样能够形成相互制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。此外还需要指出的是，会计监督寓于会计核算之中，因此，明确企业内部会计机构及会计人员的内部会计控制具体目标也是十分重要的，按照分权制约原则，企业内部会计机构及会计人员应对企业会计负责人负责，对企业所发生的日常经济业务和会计事项实施内部会计控制。按照社会审计的基本职责来看，聘请、委托注册会计师的权利及有关事项应有企业监事会负责，以保证社会审计发挥维持社会经济秩序和促使强化企业内部会计控制职能的作用。

按照约束与激励原理，在确定企业内部会计控制约束目标的同时，明确激励目标也是内部会计控制的必要内容。确立企业内部会计控制激励目标的基本原则应是约束与激励相一致，即谁约束谁激励。在美国股份公司治理结构中，通常在董事会下设审计委员会的同时，设置提名委员会和报酬委员会，分别负责提出企业各级管理人员任免和报酬方案，报请董事会研究确定 (主要管理人员的提名及报酬应报请股东会研究确定)。美国做法值得借鉴。

三、企业内部会计控制目标按其内容层次划分及其设计

企业内部会计控制目标按其内容层次来划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标呈相互联系、相互依存的递进层次关系，通常表现为前者是后者的基础和条件。

建立健全企业内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要的基本内控目标，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离、。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业出资者及管理当局的内部会计控制目标。因为，从会计基本原理来看，企业资产的安全完整包含着资本的安全完整，资产是资本赖以存在的自然形态，资产还是对企业未来经济效益有用的经济资源，实现资本保值增值也有赖于资产的安全完整，它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。可见，财产安全完整既是自然物质和权力形态的安全完整，更是财产价值形态的安全完整，因此，财产安全完整是企业各部门的共同内控目标和职责。促使并保证企业业务活动健康运行是企业内部会计控制的基本目标之一，所谓业务活动健康运行应是指各项业务活动内容合理合法、符合企业整体业务目标要求和效益大于成本原则，业务风险在可预见的控制范围之内，开办业务活动的手段与方法科学正当、无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效率，业务经办部门及人员责任心强、积极性高等的运行状态，可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了得笺具体的控制目标。风险控制系统有效目标的主要内容应包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门，风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险能够令行禁止，防范风险的奖惩制度严明等。会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。从大的方面讲，会计工作与业务经办活动是两项不相容职务和工作，会计是对业务活动进行控制的基本方式和手段，这是会计存在并取得发展的最基本的动因。美国会计史学家迈克尔·查特菲尔德在其 《会计思想史》著作中指出：“私人财富的积累导致了受托责任会计的产生。这种会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。调查受托者的诚实性和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。”这充分地说明了会计及会计资料与内部控制之间的内在联系，揭示了会计及会计资料的内部控制本质。会计信息及时有用是在会计资料真实完整及前述各个目标实现的基础上，企业内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。所谓 “信息”是指有用的消息相资料，会计信息是指对企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，从内部会计控制的层次内容来看，会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息这主要是股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，只能混淆内控中的不同职责与任务，所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的，是一大进步，因此，这里将会计资料真实完整和会计信息及时有用作为两个层次的内控目标是有现实及理论意义的。管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控制制度。保证国家法规制度贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施 “再控制”的目标之一，而且还是国家以所有者和国家宏观管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分和特色之一。当然，这里也包括通过内部会计控制监督国家法规制度在企业内部的贯彻执行。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是企业内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是企业内部会计控制好坏的最终标准。当然，我们也不能否认有时会存在企业内部会计控制做得很好，但是由于其它原因而使企业经济效益并不好的情况，也就是说企业内部会计控制好并不是说企业效益就一定好。会计职业道德完善升华是指在实施企业内部会计控制的过程中，通过“它控”和“自控”，促使职业会计人进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。因而，就职业会计人而言，能够促使其会计职业道德的不断完善与升华，是实施企业内部会计控制的最高尚之目标和精神境界。

主要参考文献

企业经营管理规章制度范文第4篇

【关键词】国有中小型企业；财务管理；问题研究

国有中小企业作为一个整体，在经济发展中做出了突出贡献。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况，在激烈的市场竞争中面临巨大的困难。因此，必须加强对中小企业财务管理问题的研究，促进我国中小企业的改革与发展。

1 加强中小型企业财务管理的时代背景和意义

国有中小企业是国家经济的重要组成部分，在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。但随着我国改革开放的进一步深入，市场经济的快速发展，经济全球化的形成和发展，我国的中小企业将面临更加激烈的内外部市场竞争环境。

国有中小企业如何在激烈的市场竞争中保持旺盛的生命力，其中极为重要的一环就是加强中小企业的财务管理。财务管理是企业运行过程中的一项重要的基础性工作，在现代化企业发展过程中扮演着至关重要的角色。它不仅为企业提供资金支持，而且还为其发展提供环境分析，决策支撑，经验总结等方面的信息，进而帮助企业在激烈的竞争环境中占据主动。

但是目前，由于我国的市场化水平还不是很高，现代化的企业机制还没有健全，企业抵御风险的能力较差，因此，健全中小企业财务管理制度，加强企业财务管理工作就显得更为重要。

2 现阶段我国中小型国有企业财务管理中存在的问题

2.1 财务管理中普遍存在会计核算不真实的问题

现阶段，我国企业中仍然普遍存在着会计核算不真实的问题。其中，以利润的调节最为常见。表现在：一是为完成上级考核任务，人为把利润调高，虚假提升经营业绩。二是人为将利润调低，以丰补歉或者偷逃国家税款。不真实的会计资料，一方面会影响企业正常的经营管理，同时，也会使国家相关政策的制定与实施出现偏差，给企业和国家经济造成影响。

2.2 固定资产管理不规范

现阶段，国有中小企业普遍存在着固定资产管理不规范的问题。通常情况下表现为：日常管理中对固定资产管理不严格，对于固定资产的卡片、台账设置不完整或者根本没有设置；对固定资产没有进行定期盘点；对于已经竣工的工程项目，企业没有结转固定资产，没有计提折旧，不能保证固定资产的增值保值。还有部分企业把用于购置固定资产的开支，直接在费用项目中列出，形成账外固定资产，使国有资产存在流失隐患，危害国家资产安全。

2.3 注册资金不到位

注册资金也就是企业经营中的自有资金，是企业发展过程中的重要资金渠道与来源。如果注册资金不到位，企业的运营只能依赖银行贷款或财政借款，这样，企业不但发展受影响，而且还会背上沉重的债务负担。更为严重的是，如果市场环境发生较大变化或经济出现较大的波动，企业一旦资金链断裂，经营会更加困难，甚至破产。

2.4 出租、联营管理不规范，严重损害企业的合法权益

现阶段，大部分的中小型国有企业中都存在着出租、联营的经营方式。特别是一部分商业企业，其收入来源主要依靠引厂进店的联营分离以及出租房的房产租金。但是，很多中小型国有企业疏于对出租联营的管理，这种不严格的管理方式，必然会损害企业的正当合法权益。

3 国有中小企业财务管理问题的原因分析

3.1 存在重经营轻管理的思想

很多中小型企业的管理者还没有真正意识到管理的重要性，还没有树立真正的“向管理要效益”的理念，在企业的运营中只是单纯地重视企业经营环境的改善以及经营项目的扩大和资金的投入使用，而对于管理制度与监管制度却不重视，导致了企业经营管理混乱。

3.2 存在所有者缺位的问题

现阶段，我国国有企业发展欣欣向荣，国有企业在数量上和质量上都大幅度提高，国有资产庞大，但是，所有者缺位问题一直是困扰我国企业发展和改革的难题。目前，国有资产由政府代为管理，与此同时，很多部门参与、行使人员管理、事务管理以及资产管理等体制职能，形成多头管理，让企业无所适从。一旦出现问题，各部门之间由于权责不对称、权责不明晰，又会相互推诿扯皮，严重削弱了企业的管理效益与经营效益。

3.3 企业经营人员的经济责任不明确

现阶段，很多国有企业的经营考核指标不全面、不健全，上级主管部门对于企业经营状况考核只是局限于简单的数字指标，比如说，企业营业额、上缴税收等项目对经营者进行考核。这种只重视数字指标，而忽视对企业自身的内部管理与发展状况，企业外部的资产投资以及国有资产的升值等方面的考核，从长远来看，对企业发展是极为不利的，有可能导致企业为了完成上级考核指标，对会计资料弄虚作假，肆意篡改企业的正常经营效益，严重影响企业经营效益的真实性，损害企业正常经济秩序。

3.4 企业自身内部控制机制不完善

随着市场经济和企业自身的发展，大部分中小型国有企业已经建立起有关企业经营管理方方面面的多项规章制度。但是，在实际的运行过程中，由于执行力不够，或是没有按照相关的规章制度的要求进行，很多企业都已经形成制定制度与执行制度“两张皮”现象，导致制度变成了“一纸空文”，没有起到应有的作用。更有甚者，很多企业迄今为止还没有建立健全自身的内部监控约束制度，制度监管的缺位，使得经营管理和财务管理中的很多问题不能及时得到纠正，导致了企业经营中违规违纪等现象屡禁不止。

3.5 企业投资决策缺乏监督管理和科学论证

面对激烈的市场竞争，企业的投资决策必须建立在全面的调查论证基础之上，有了前期的调查研究和市场调研，有了对投资方案的科学论证和监督管理，才能保证投资决策的正确性、合理性、有效性。但是，现阶段的很多中小国有企业在投资决策上，缺乏市场预测和项目论证，缺少对投资项目的科学论证，前期市场调研不充分，项目决策把控不严格。虽然有部分企业，在投资项目的立项过程、审批过程中所有的环节都完善，但是，没有真正地执行科学决策的程序，只是单纯的“走过场”，没有真正起到控制的作用。盲目开展和运行数额巨大的投资，导致资本的投资运营效益较差。

3.6 经营资金的紧缺会进一步导致企业经营困难

现阶段，部分国企自身的注册资金不到位，究其原因主要是因为国有企业以及政府部门没有对成立企业投入充足的资金，导致企业长期的低资本负债经营，进一步增加了企业的经营风险和财务风险，不仅影响企业自身的市场竞争力，还会进一步影响财政资金以及借入银行的财务运行风险。

4 中小型国有企业财务管理的对策建议

4.1 完善我国国有企业的资产管理体系

完善我国国有企业的资产管理体系，进一步加强对国有资产的管理力度和监督力度，完善运营机制。积极建立国有资产的经营授权机构，担负起国有资产的资本运行和产权经营，保证国有资产的保值增值。作为国有企业的代表，加强对国有企业的管理，正确履行出资人权利，比如说资产收益权、重大事件决策权以及选择决策者的权利，从而有效实现人员管理、事务管理以及资产管理相互结合，从根本上解决现阶段国有资产无人管理或者多头管理的混乱现状，真正解决所有者缺位等问题。与此同时，还需要进一步明确资产所有者对于资产经营人员的约束职责，明确企业经营者的具体经济责任，建立健全有效的监督机制和激励机制，进一步强化对国有企业经营者的规范化、经常化的监督与管理，严格落实责任经济的追究制度，全面提高国有企业的整体运营质量和运营效益。

4.2 完善法人治理结构，建立健全现代企业制度

第一，建立健全国有企业内部管理规章制度，进一步规范企业的经营行为，使企业在日常生产、经营、销售、财务管理等各方面做到有法可依、有法必依。第二，积极转变经营管理人员的思想，进一步加强企业的生产经营管理，严格按照原则办事，按照制度办事，使企业经营模式由粗放型向集约型转变，由扩大外延再生产向扩大内涵再生产转变，全面挖掘企业的生产潜力，充分利用企业的闲置资金，全面提升企业的经济效益。第三，深入贯彻落实“政企分开”，积极转变政府职能，通过从政策层面上对企业运营进行宏观调控，真正促进企业市场化进展，适应市场经济全面发展的需求，实现自主决策、自主经营、自负盈亏。第四，转变管理人员的经营理念、管理理念，全面提高领导者的素质与水平，提高其管理经营能力，满足市场经济环境下企业发展的需求。

4.3 建立健全国有企业的投资管理与决策机制

对于大型项目投资，需要加强政府的监督力度，积极参与到项目的检查、可行性评估以及效益评估工作中来，对于造成较大影响的投资，需要及时追究相关责任人的责任，全面保障国有资产的完整性与安全性，保证企业的投资质量。中小型的项目投资，需要建立健全企业内部的决策投资制度，出台明确的处罚标准与奖励措施，真正做到权、责、利相结合，避免投资的低效益。

4.4 加强审计监督工作

政府审计部门因为自身的独立性以及常规性的监督检查，由此得出的审计结论也比较客观、公平、因此，需要加强审计监督工作，一旦发现问题及时处理。审计监督需要加强对国有资产情况、企业负债情况以及所有者权益等进行审计，做好经营者任职中以及离任后的审计经济责任工作，并且，需要加强企业内部审计与社会审计，三家共同努力。

5 结语

要想更好的适应市场经济的需求，更好的面对经济全球坏的挑战。中小国有企业必须积极拓展经营项目，充分挖掘市场以及企业的潜力，改善基础设施建设，加强财务管理，全方面的提高企业的综合竞争能力。

【参考文献】

[1]苏浩宁.国企改革中内部财务集中控制研究[J].行政事业资产与财务. 2011（20）

[2]张金爱.国有企业财务管理中的问题及对策[J].科技资讯. 2011（30）

[3]寻源.改善国有中小型企业经营管理中存在问题的六项措施[J]. 黑龙江对外经贸. 2012（01）

[4]刘国祥.高新技术的蓬勃兴起与搞活国有中小型企业新思路[J]. 武汉交通管理干部学院学报. 2012（01）

[5]克马力江.中小型企业财务管理存在的问题及对策[J].现代经济信息. 2012（09）

企业经营管理规章制度范文第5篇

关键词：企业内部 法律服务 体系建设

一、企业内部法律服务体系建设的现实意义

企业内部法律服务体系由企业内部法律事务机构或部门、企业内部法律服务人员以及法律服务管理制度和程序等内容构成，是企业经营管理架构中一个不可或缺的重要方面。

当前世界经济形势正在发生深刻的变化，国内经济运行面临着各种新的挑战，面对复杂多变的国际、国内市场环境和日益增多的法律事务，进一步加强企业法制建设、提高企业经营管理水平和法律风险防范能力已经突出摆在企业面前。

企业法律风险是指由于企业作为或者不作为而违反国家法律、法规或者规章制度，从而导致企业承担法律责任或者受到法律制裁等不利后果的可能性。与企业面临的市场风险不同，法律风险贯穿于企业的全部行为，企业法律风险大，无疑会加大企业的运营成本，甚至一个意想不到的法律风险会使企业遭受灭顶之灾。因此，现代企业高度重视、合理管控法律风险尤为重要。企业内部法律服务体系是企业风险管理的组成部分，是企业法律风险管理在组织机构和制度上的体现和保障。“不战而屈人之兵”是企业规避法律风险的最高境界，作为非诉业务的企业内部法律风险防范工作，其主要目标之一就是实现“无诉”。

二、当前企业内部法律服务体系建设的现状

企业法律风险管理近些年来已经逐步成为众多企业关注的热点，尤其在一些发达国家，企业法律风险管理在理论上取得了发展迅速。我国理论界也有很多关于企业法律风险管理的讨论。但是，目前很少有人将企业内部法律服务体系作专门的研究，实践中也没有得到足够的重视，例如，中国企业的法务工作并没有得到管理层的足够重视，甚至表现出对公司法务机构、法务及律师职能的轻视。因此，加强企业内部法律服务体系建设的研究与实践，进而全面建立和完善企业法律风险管理，是当前中国现代企业应当努力的方向。

三、企业内部法律服务体系的构建

（一）设置规模合理的企业内部法律事务机构

企业设立规模合理的内部法律事务机构，确定内部法律事务机构在整个企业管理架构中的地位以及拥有何种权利和义务等是建立企业内部法律服务体系的前提，主要包括以下几方面内容。

首先，建立独立的内部法律事务机构，而非设立于其他部门之下。内部法律事务机构专门承担法律事务职能，独立于其他职能部门之外，独立自主地开展工作，履行法律事务管理职能。内部法律事务机构在其他部门的配合下，承担企业的法律事务工作，并与财务、审计和监察等部门协调配合，建立健全企业内部法治工作机制，构建企业法律风险防范管理体系。

其次，明确内部法律事务机构的职责。建立内部法律事务机构的工作机制和职责，职责中不仅应包括日常的合同管理、法律咨询，更重要的是健全其在企业经营决策事项的法律论证、法律风险防范职责。

再次，由被动型服务逐步转变为主动型管理。这包括两个方面的内容，一是企业内部法律事务机构不再仅仅提供对业务部门的需求，而应全面识别企业法律风险，主动将风险节点提前在各业务环节中进行控制，对法律风险进行主动管理；二是注意国内外法律环境以及行业法律环境，根据企业的业务特点和交易规则，对企业的各种交易、投资项目等主动提出法律论证性意见，为企业经营决策提供法律支持。

（二）合理配置企业法务人员

企业法务人员是企业内部法律服务体系构建的基础，是企业法律风险管理的质量保障。通过选聘标准、待遇、继续教育和技能培训、法律资格取得等方面考察企业法务人员，有助于判断企业内部法律服务体系的发展前景和将达到的总体质量。企业可以主要从以下几个方面予以加强和完善。

其一，选聘的法务人员要具有法律职业资格或者企业法律顾问执业资格。

其二，选聘的法务人员至少是本科学历，有法律专业背景，最好有法律服务工作经历。

其三，法务人员的配置数量符合企业法律服务需求。一个企业的法务人员数量应当与企业的经营规模、业务量、业务性质、人员总量等因素相匹配，过少则影响工作效率和质量，过多将增加企业成本，同时也会出现相互推脱责任影响工作效率的情况。

其四，企业应为法务人员提供合理的待遇。据了解，目前，中国企业整个法律服务支出占企业营销比例是0.2%，支出水平远远低于国外。比如，法律服务支出占企业营销比例，美国占1.2%，英国最高占1.6%。当然这个支出水平中包括外部律师的费用，但是可以说明，我国企业不愿意将更多的资金投入到企业法律服务中。

其五，注重对企业内部现有人才的培养和储备。企业可以通过制定奖励制度或者人才提拔制度鼓励企业内部业务人才学习法律专业知识，并考取相关法律资格，这样可以降低企业的成本，还会使企业获得复合型人才。

（三）加强企业内部法律服务体系对企业决策的影响度

企业内部法律服务体系对企业决策的影响大小决定内部法律服务体系存在的目的和意义。因此，企业应当考量内部法律服务体系是否进入企业的关键决策程序，即内部法律事务机构出具的法律咨询或法律审查意见是否纳入企业经营决策前置环节，并在多大程度上受到尊重和采纳。

目前，由于不同企业管理层对法律服务的认识理念和重视程度不同，导致不同企业内部法律服务体系发展呈现较大差异。在现实的公司法务管理中，常常会发生企业的管理层或者业务部门对公司法务工作的抱怨，认为内部法务机构在经营中总会提出这样那样的风险和问题，只会“踩刹车”，而不懂得“加油门”，使企业错失商业机会。

综上，企业应加强以下两方面的工作。一方面，内部法律事务机构要能够参与企业的重大决策，并出具法律意见。在这方面，企业需要建立保证法律事务机构的意见进入决策的机制。另一方面，对于内部法律事务机构的法律意见进入决策，能否被采纳，内部法律事务机构提出的意见既要体现法律性，又要符合企业经营的实际需要。并且，企业领导也要提高法律风险对企业经营管理重要性的认识，具备两方面的条件，内部法律事务机构的意见才能得到更好的采纳，也才能真正为企业的经营管理提供法律支持。

（四）完善合同管理制度

合同管理是企业内部法律服务体系的重要组成部分。企业合同管理流程，包括合同起草、修订、谈判、审批、履行、监督等环节，以及相应的管理流程及制度设计等，是否将法律审查和业务审查进行明确划分且具可操作性，已成为判断企业内部法律服务体系是否运行良好的重要标志之一。企业应从以下几方面建立合同管理制度。

一是，建立合同管理制度，规范合同管理的全过程；二是，建立合同文本模板数据库，并根据外部法律环境变化和企业内部的实际需求及时进行更新和完善；三是，企业法务人员应在合同涉及的立项、选商、谈判等合同签订前的环节及早介入；四是，注重合同管理环节的责任设置，在企业的合同管理规章制度中对于各部门、岗位的责任点应当予以明确；五是，提升合同的信息化管理水平，合同的信息化建设不仅仅是合同会签的各个流程的经过，而要注重将法律审核落实到合同的各个环节。

（五）加强企业内部法律服务体系对企业外部法律资源的利用

任何一个企业都不能轻视外部法律资源即外聘律师的作用，外聘律师通常对新的法律问题有更深入的研究，在某些专业性强的领域也能提供更专业的法律服务，这一点是公司法务所不能比拟的。公司法务更多的是处理常规的、简单的企业法律问题。并且，在企业法务人员紧张时，外聘律师也能为企业提供及时的支持。

在一些诉讼、仲裁、并购等费时且需要专业经验和技巧的领域，外聘律师的优势也是不言而喻的。但是，往往外聘律师在给企业做法律咨询时，出于最大化规避自身法律风险及企业法律风险的考虑，一般会给出比较保守的意见，这种情况下，只有企业内部法务人员和外聘律师共同起作用，才能满足企业法律服务的需要。因此，任何企业的法律需求均应通过内部法律服务和外聘律师提供的服务来满足，但是不同企业对外聘律师的依赖和利用程度是不同的。因此，企业内部法律事务机构及法务人员与外聘律师的配合模式如何，构成了判断该企业内部法律服务体系是否运行良好的又一标准。企业可主要从以下两大方面予以完善。

一方面，企业内部法律服务体系要主动对外聘律师提出服务要求。企业首先要对自身存在的法律风险点进行一个全面的识别，然后根据需要，如通过拟定清单、提出书面问题的形式向外聘律师提出法律服务要求；另一方面建立对外聘律师的考核机制。外聘律师的“好”与“差”不能凭企业负责人或者业务人员的感觉，企业应该有自己的一套考核机制，对外聘的法律服务进行量化考评。比如，要求外聘律师定期出具工作报告，在企业内部对外聘律师的工作满意度进行问卷调查等。合理、科学的外聘律师评价制度，不仅仅是对企业自身的负责，也是对外聘律师事务所和律师的负责。

（六）加强企业对法律风险和法律服务成本的管理和控制力度

建立企业内部法律服务体系，是为实现企业对法律风险进行防范的目的，以减少企业在经营管理中可能造成的违法损失。对企业的法律风险进行有效管理和控制，也能进一步降低企业法律服务的成本。因此，企业主要可从以下几个方面予以完善。

第一，主动识别企业法律风险，避免企业违法经营造成的损失。企业须重视发挥内部法律事务机构和法务人员的重要作用，主动识别企业的法律风险，以此保证企业的基础管理、对外投资、合同交易、市场拓展、劳动用工等各项活动的合法运行，以避免企业付出违法经营成本。