财务制度应收账款管理

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财务制度应收账款管理范文第1篇

关键字：应收账款管理 问题 对策

1.企业应收账款形成的原因

1.1企业应收账款形成的原因

1.1.1企业的赊销活动增多

企业在实际的经营活动中将面临许多风险，为了能在有限的市场经济中占有一席之地，赊销成为了企业必用销售手段，企业通常为了减少产品库存，使用赊销这种比较有效的销售手段来增加企业的销售量，因而赊销对企业的发展有着非常重要的作用，但是随着企业的持续经营赊销在财务管理中出现了许多弊端。

1.1.2企业的管理制度不完善

由于企业的相关管理人员对应收账款的管理了解不足，没有完善的管制机制和内部控制制度，并且企业没有相关的管理人员进行追债，应收账款长时间的无法收回往往让企业处于被动状态，极大可能造成企业无法持续经营。

1.1.3企业的财务监管不到位

在一个企业中，财务部门不仅仅履行着财务核算这一主要职能，同时也履行着财务管理这一职能。往往销售人员与财务人员对接、沟通上出现一点疏漏，财务人员将无法对每一个客户收款方式进行判断，而相关部门又没有尽职尽责的催收。因此，两个部门之间只要缺乏沟通，不能及时核对账单，从而导致问题不能及时被发现，就会导致企业的应收账款长期居高不下。

2. 企业应收账款管理存在的问题

2.1应收账款事前、事中、事后的管理不到位

2.1.1事前

由于目前世界经济复苏乏力，市场不尽如人意，所有生产企业，也呈下降趋势。但企业为了生存，只想着销售，却忘记了货款的回收，使应收账款大幅增加，不得不银行贷款。这是因为如果我们没有质量的保证，客户就会去其他企业，所以不惜一切代价，让留下客户再说。另一方面，银行要避免风险，加强了信用评估，收紧了信贷规模，融资困难将使大部分企业面临着巨大压力。

2.1.2事中

企业应收账款管理混乱，损失严重。

（1） 大额应收账款和长期应收账款的应收账款数额不及时进行统计和分析，没有及时与客户对账，没有明确的债务责任，导致应收账款管理不到位，从而增加了坏账损失和收取成本，大大的增加了企业的风险。

（2）内部管理混乱，没有财务制度。由于缺乏财务制度，支付的款项没有通过财政部，而是由销售人员直接从客户那里收取款项。

2.1.3事后

很多公司仍然在应收账款发生后没有采取任何补救措施，对后续的坏账损失比率大幅上升。这个坏循环，对企业经营的影响，是漫长而沉重的，如果后者管理不善，公司甚至会陷入破产的境地。如果坏账没有及时确认，平时未对应收账款进行监督，其带来的影响不可忽视，可能严重损害企业的后期经营。

2.2管理制度不健全

2.2.1内部管理制度不健全

公司的负责人财务管理的知识还没有全面的学习，管理理念相对落后。有些公司没有建立相关的财务管理制度，相关部门和财务部门没有相互进行核对，长期下来，导致应收账款的累计逐渐增加，大大增加了企业经营风险。

2.2.2应收账款考核制度不健全

由于应收账款的管理未能和企业管理者年度考核挂钩，因此大部分管理层对应收账款的管理不够重视，这是造成坏账的原因之一。并且对于应收账款，大多数公司没有采取有效的补救措施，只要求相关部门和销售人员负责货款的回收，最终形成了长期的应收账款，导致了坏账的产生。

2.3企业缺乏应收账款的危害意识

领导者缺乏风险防范意识，企业领导者不惜成本的增加，大量的使用促销手段，使企业能够提高市场竞争力和扩大自己的市场。由于在销售前没有对客户进行全面调查，客户是否有能力支付货款都未能调查清楚，导致大部分应收账款难以收回，形成坏帐，对企业的经营产生了长久的影响。

3. 企业应收账款管理的改进对策

3.1 加强应收账款事前、事中、事后的管理和控制

3.1.1 应收账款事前管理和控制

企业应设置一个应收账款风U管理部门，并且要独立于销售部门和会计部门。应收账款风险管理部门主要负责收集、整理和分析客户的现金状况，经营状况，盈利能力，偿付能力等信息，及时分析客户资金状况和信用状况，着眼于企业的可能影响或将影响未来合作的一些关键的因素。如果企业的规模较小，不能设立风险管理部门，也可不设风险管理部门，但必须有专人负责管理应收账款。企业应制定明确的工作责任制和授权审批制度，形成更加规范的应收账款管理程序，完善应收账款内部控制制度。

3.1.2 应收账款事中管理和控制

创建客户档案。企业的销售部门主要负责收集和整理客户的相关信息并为客户建立客户档案。客户的档案应该一式三份，在销售部门负责人审查，签名后，由企业行政办公室，销售部门，财务部门分别进行保存。

提高风险意识。销售部门从采购和销售合同开始，对客户进行跟踪，监督，检查，识别，以确保客户能够按时支付款项，识别逾期应收账款风险，尽量减少坏账的发生。

3.1.3 应收账款事后管理和控制

企业应当对应收账款进行日常监测和风险评估。具体包括：了解客户的支付记录，检查客户是否违约，分析应收账款周转情况和编制账龄分析表。对于未能及时收回应收账款，应当做好风险防范工作。

其次 ，应收账款收款责任制的建立。以企业制度的形式对相关部门及人员的职责进行明确，并将应收账款的收款问题明确到具体负责人身上。最后，采用多种方式收取应收账款。例如一种是延期付款，另一种为债务重组。

3.2 加强应收账款经营考核管理和控制

企业应根据经营情况，行业特点和发展规模，将应收账款纳入年度评估指标纳入管理绩效评价范围内，以确定应收账款的指标值，按照考核标准加减分值外，对于高于指标值的应收账款，按照比例本年利润率的比例计算，扣除该本年度的考核利润，对于低于指标值的应收账款，按照比例本年利润率的比例计算，增加该本年度的考核利润。

3.3 建立应收账款的风险防范机制

3.3.1 建立应收账款管理部门

对于赊销活动的管理，企业应建立相应的应收账款管理部门，完成对客户的信用背景调查，收集，分析等工作，详细把握客户的信用状况，对赊销活动进行有效的管理。

3.3.2 制定科学的信用政策

对客户信用评价在我国，特别是上市公司，应设立专门的应收账款管理部门。通过对客户的会计报表，信用报告和以往的交易记录中来分析客户诚信，能力，资金，保证等。定期分析一次，确定是否可以进行赊销交易，并且积极配合企业相关部门做好应收账款的收回工作。

参考文献

主要参考文献（研究综述：作者、题目、杂志、卷号、页码）

[1]楚钧博，李博，石晗烁.企业应收账款存在的问题以及解决对策[J]. 内蒙古煤炭经济. 2016（12）

财务制度应收账款管理范文第2篇

【摘要】随着市场经济日益激烈的竞争，我国市场很多商品处于供大于求，为了在竞争中赢得主动，捉住商机，企业不同程度的运用赊销方式来扩大销售。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，在增加销量的同时也不可避免的形成了应收账款回收的风险，本文就应收账款的风险分析及防范措，通过对应收账款风险与防范的分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。

【关键词】应收账款 风险分析 防范措施

一、应收账款的概述

应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。在激烈的市场竞争中，企业为扩大销售并及时收回货款，往往会给购货单位一些优惠条件，这些优惠条件通常是以折扣体现的。通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。应收账款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账。由于坏账而产生的损失称为坏账损失。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。

二、应收账款的现状

根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。

在竞争越来越激烈的状况下，企业正确运用赊销，切实加强应收账款管理显得尤其重要。我国企业应收账款管理存在的问题和原因分析。社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄，内部控制存在缺陷，商业竞争，激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。从应收账款的概念和应收账款形成的原因入手，分析出企业应收账款存在的问题，以及应收账款风险管理的现状，得出了应收账款影响经营管理的结论；验证了应收账款管理不仅是企业的财务问题，也是企业管理的核心问题。应收账款管理得好坏将直接影响企业的经营战略。

三、分析应收账款的风险分析

（一）偿付风险问题

如果应收账款债务人资信状况恶化，到期丧失偿付能力，将使债权人的权益悬空，债权难以实现。随着欠款时间的延长，发生呆账、坏账的机率也随之加大，诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营，如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失能力的最大限度，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。

（二）时效性风险问题

应收账款债权作为合同债权，需受诉讼时效约束，过诉讼时效的将成为自然债权，丧失胜诉权，得不到法院保护或支持。在货款未清偿前，如债权人不行使或怠于行使时效权利，将可能使合同债权超过诉讼时效，成为自然债权，除非应收账款债务人自愿履行，应收账款债权人不可能从应收账款债务人那里获得清偿。因此应防范应收账款时效性风险。

（三）资金成本高风险问题

应收账款收回周期较长，等于公司是自己在垫资，将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用，从而加速企业的现金流出。

四、加强对应收账款的风险分析与防范措施

（一）加强应收账款的基础性工作

企业应收集自己的客户信用信息，并对其信用状况进行http：///class_free/183_1.shtml调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。

其次企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

再次针对长期不对账等管理措施不力现象，企业要规范应收账款的日常管理制度、健全客户信用管理体系。

（二）建立坏账准备金制度

无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据http：///class_free/7_1.shtml计制度的规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提取建立弥补坏账损失的准备金。

许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款管理，控制应收账款风险。对应收账款的管理不能“只重形式，不重实质”，而是要加强对其进行辅助管理，随时准确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升管理水平、更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力。

结论

针对以上应收账款形成风险的原因，本文提出了"加强销售与财务的共同管理，建立完善的信用管理体系、建立赊销审批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客户债务的动态变化、规避不合理的财务制度。从企业管理的角度看应收账款"等防范措施.通过对应收账款管理中存在的风险问题，原因以及防范的研究，说明企业应加强对应收帐款的控制和管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿。提高资金利润率，企业抓住应收帐款这块阵地作文章，盘活存量，促进增量，不仅可以避免增贷增息的负担和风险。还可促呆变活，实现资金良性循环。

参考文献：

财务制度应收账款管理范文第3篇

[关键词]应收账款 风险管理 信用管理 内部控制

随着我国经济的加速发展,向社会提供的产品数量越来越多,社会产品流动性过剩日趋严重,市场经济已经进入了买方市场,市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下,一个主要的挑战是销售方式的改变。为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,许多企业采取赊销措施进行促销活动。应收账款是企业现代财务管理的重要内容,应收账款周转速度将直接影响企业的生产经营活动,影响企业的资金利用效果,影响企业的资产质量,使企业的财务状况变得不真实,加大了企业的经营风险。本文就这一问题展开论述,文章首先对应收账款管理的内涵进行了简单论述,并提出了现代企业应收账款管理中还存在的一些问题及成因,最后提出了构建企业应收账款管理体系的几点对策。

一、企业应收账款管理的内涵

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的流动资产性质的债权,是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。应收账款(又为应收帐款)于会计原理上,专指因出售商品或劳务,进而对顾客所发生的债权,且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。

二、现代企业应收账款现状及存在的问题

1.现代企业应收账款的现状

黄群慧(2002)认为过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加,降低了企业资产的盈利能力从而会引起企业相关利益者的高度关注,对他们的投资决策产生影响,因此很有必要对企业应收账款进行研究。据调查,我国约有80%的企业不同程度地采取赊销方式进行促销活动。

表1-1列出的是2003年度1~12月部分地区国有及国有控股企业主要经济标中的产品销售收入和应收账款状况。

表1-1 2003年部分地区国有及国有控股企业主要经济指标

根据有关部门统计,中小企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多企业应收账款长期挂帐,难以收回,已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析,在发达市场经济国家中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款,大部分已经形成实际的呆账、坏账,却长期得不到处理,已经严重影响了企业的经济效益。

目前,在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好,他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度,而我国在这方面却显得苍白,这主要因为我国的市场经济起步晚,各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但还不尽如人意,逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。

2.现代企业应收账款管理存在的问题

(1)应收账款总额逐年增加

目前我国企业应收账款总量呈逐年递增趋势,且账龄老化、质量低劣。据统计,截至2008年8月27日,上海证交所上市公司应收账款为3594.6亿元,比上年同期的2907.5亿元增加23.63%;深圳交易所为1775.2亿元,比上年同期的1443.7亿元增加22.96%。两上市公司合计应收账款5369.8亿元,上年同期为4351.19亿元,同比增加23.4%。使企业很多正常营运资金变为了沉淀资金,企业营运难以正常进行,同时整个社会的资金流通也受到了阻碍,社会再生产能力受到很大影响。

(2)应收账款管理的企业内部职责不明确

大多数企业的应收账款是由销售部门或者负责销售的相关人员来管理,这种管理模式会造成应收账款回收不力;还有一部分企业是将应收账款这一块全权交给财务部门管理,但是由于相关的财务人员很难掌握赊购客户的相关信息,然后进行应收账款催收的过程中也不能严格的进行追踪,因此这也不是一种很好的管理模式。

(3)管理制度不够完善

①应收账款信用管理体系不完善

我国企业一般没有严格的信用审查制度,在应收账款的管理上缺乏应有的系统性,科学性和规范性。销售部门对客户的一些信用信息了解的程度不够深,有些根本就没有这个环节,凭借个人经验和私人感情对购货方进行赊销,以致于当赊销行为完成时,赊购人实际上无法按时支付货款,最后其中有一部分有可能将成为坏账损失。

②应收账款管理制度不完善

个人认为,不管主体是企业还是个人,做事首先要遵循三个原则:标准性、流程性和计划性。就企业应收账款管理这个问题来说,第一,客户的信用信息至少达到一个什么标准才能被允许发生赊销行为,这是标准;第二,企业每一方面的管理都要有固定的流程,对于可以进行赊销的客户,经过资信审查以后,以书面形式表达出来,并由高层进行逐级审核。不得出现先执行后审批、边审批边执行的现象,并制定相关的奖惩制度,这是流程;第三,比如说,企业根据自身的实际情况,本年的应收账款最适合保持在哪一个上限内,即将超出时,停止赊销行为,以保证企业进行下一轮生产所需资金的充足。

(4)企业内部应收账款管理人员素质不高

如果销售部门和财务部门严格按照上述三个原则来执行,应收账款的回收情况定会有所好转。企业内部员工的销售管理人员会因只顾自己的个人利益(个人业绩),不惜虚增企业销售利润,增加企业收回应收账款的风险;企业内部的会计人员在实务操作过程中,由于对应收账款的管理政策领悟不透,对应收账款这个科目会计处理出现不恰当。例如把应收职工欠款、应收债务人的利息等也作为应收账款处理。会计上的应收账款主要包含:一是指企业因销售活动形成的债权;二是指企业流动资产性质的债权;三是指本企业应收客户的款项。

三、企业应收账款的形成原因分析

1.内部原因(企业经营环境的影响)

一方面是扩大市场份额的需要,在市场经济条件下,存在激烈的商业竞争,企业为了扩大销售,提高市场占有率,而采用赊销作为扩大产品销售的重要手段,于是就产生了应收账款;另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信。企业为了增加销售额,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,并未将回款情况纳入考核体系,从而造成应收账款的增加,给企业经营背上沉重包袱,影响了企业的资金周转和经济效益。

2.外部原因

在日常的经营活动中,企业采用赊销政策,通常是很难避免坏账的产生的。比如一些施工行业的赊销期通常都是较长的,一般要持续到建筑施工质保期结束,这部分尾款的追收难度主要来自于两个方面:一方面,没有较好地维护而产生的质量纠纷和业主变更后的付款延迟。施工企业的质保期通常只是对房屋的质量保证,但施工的正常运行并不仅取决于施工设备的质量;另一方面,合格的日常维护也是非常必要的,在施工质保期间,若房屋维修量较高,很大程度上与客户的日常使用和保养不当相关。

四、加强企业应收账款管理的几条应对措施

说到对企业应收账款管理的应对措施,主要从前面叙述了的三个环节来讨论:事前控制、事中控制、事后控制。个人总结了以下几点:

1.事前控制

(1)做好资信调查,制定合理的的信用政策

一是信用期限。信用期限是企业允许客户延期付款的最长时间,信用期限过短,不利于吸引客户前来购买企业商品,信用期限过长,不利于企业应收账款的回收,风险增加,放宽期限所增加的收益可能会被催收应收账款过程中产生的各项成本所抵消,进而可能造成利润的减少;二是做好资信调查,制定适当的信用标准。信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的条件,企业在制定信用标准前,应当对客户进行广泛地做信用调查和信用评估,详细了解客户之前的资信情况;三是采用适当的现金折扣政策,现金折扣是企业对客户在商品价格上的扣减,企业提供现金折扣,一方面可以使老客户为了享受现金折扣而提前付款,另一方面也可以招揽一批希望享受现金折扣的新客户,扩大销售。

(2)建立赊销流程审批制度

建立赊销审批制度,强化管理。企业可根据自身特点和管理方便,设立一个赊销审批制度,规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。同时,应落实责任制, 各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩,要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,直至收回资金为止。

(3)提高员工的职业道德和个人素质

加强对企业员工职业道德的学习与培训,提升员工的法律意识和信用意识,增强员工的工作责任心,提高员工的自身素质和修养,对于要实行赊销的客户的业务要谨慎防范。

2.事中控制

在这一环节,最重要的就是避免坏账的发生。

(1)建立应收账款的账龄分析表

一般来说,拖欠的时间越长,款项收回的可能性就越小,形成坏账的可能性就越大。企业通过分析应收账款的账龄结构,密切注意各种应收账款的具体情况,实施严密的监督,以提高应收账款收回的可能性应收账款账龄分析依据的原理是:若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时,除可按个别认定法确定应收账款账龄外。一般情况下,收回的应收款首先用于清偿早期的欠款,当早期的欠款清偿完成后,再用于清偿随后的欠款,即依时间先后顺序,先清偿旧账然后再清偿新账,即先发生先收回的原则。一是要明确账龄确认标准,账龄认定只能有一个标准,也只能由统一会计制度来规定。这样,才能使会计实务有章可循,会计信息口径一致;二是要科学划分账龄段。可参照国际上的通行做法,将1年以内的应收账款细分成30天以内、30-120天、120-360天三段。随着账龄的增加,再逐步加长各账龄段的间距,使会计信息更合理、更真实。

(2)采用风险转移机制防范与化解风险

一是将应收账款转化为应收票据。由于应收票据是书面字据,相比应收账款而言具有更强的索取权,因此票据可在未到期时向银行申请贴现,也可以背书转让,流动性更强。当不能及时回收赊销款项时,可以考虑将其转化为应收票据,这种方法在一定程度上防止了坏账损失的发生,实行了风险转移;二是进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失,而且保险公司通常把保险的金额限制在一定的范围内,并要求被保公司自己承担一部分坏账损失,但是这种方式仍然可以把公司所不能预料的重大损失转移给保险公司,使应收账款的损失率降至最低;三是将应收账款置换为有一定流动性的可变现的非现金资产。

(3)提取坏账准备金

无论企业采用怎样严格的信用政策,只要存在商业信用行为,就有可能发生坏账损失。企业应建立完备的坏账准备制度,保障企业稳定发展。企业应在期末分析各项应收账款的可收回性,并预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。对已经确认坏账的应收账款一旦重新收回,应及时入账。按照我国新会计准则的规定,企业在处理坏账时应采用备抵法下的应收账款百分比法、账龄分析法或类似信用风险分组测试的方法。根据行业财务制度,建立应收账款坏账准备制度,按应收帐款的期末余额,提取3-5% 的坏帐准备金,年终清算,作为备抵发生的坏帐损失。

3.事后控制

(1)加强企业内部机制的执行力度

一是加强企业内部激励制度,完善绩效考核体系,奖罚分明,尤其是销售部门,不仅要鼓励销售人员提高销售业绩,还应将应收账款纳入考评体系,销售人员要对自己负责的应收账款积极催收,充分发挥绩效考核制度的激励作用;二是加强企业内部控制制度的管理,做到权责分明,各司其职,规范员工的行为,对越权及未按流程处理形成的应收账款和坏账,要明确责任;三是加强企业应收账款的催收力度,应收账款反生后,应采取各种措施,尽量争取按期收回款项。而对于逾期的应收账款,通过分析,确定优先收账的对象,尽量在发生欠款初期就采取有效的收账措施。

(2)建立内审部及加强其监察力度

企业的内部审计对应收账款的监督作用是不可估量、十分重要的。内部审计对应收账款的审计主要应用在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面;在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、并向债务人函证等方面。

(3)适时采用法律手段

对于债务人无理拖欠或企业破产或债务人死亡等、情况发生,应适时向人民法院提出诉讼,以减少坏帐带来的损失。现阶段国民素质偏低,法律意识也单薄,对这部分故意拖欠货款的债务人,企业应当果断趁早利用法律手段,及时收回应收款项,以保护自己的合法权益,以免造成不必要的损失。

(4)提高业务人员的追款技巧

当赊销业务发生后,接下来的追款环节也是不可忽视的。比如一般的施工企业的项目管理中,执行人员在成功追收账款方面扮演着很重要的角色,在日常工作中,要加强这些人员在追款技巧方面的培训:运用常识,追讨函件,丰富、完善的客户资料档案,让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章,与负责人直接接触,录音,丰富自己财务、银行等方面的知识。

参考文献:

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财务制度应收账款管理范文第4篇

【关键词】 应收账款 销售 管理 资源

随着市场经济的深入发展与市场竞争的日趋激烈，追求利润最大化已越来越成为每个企业经营的主要目标。要实现这一目标，需要从收入、成本和费用三个方面共同努力，其中销售是其中最重要的一环。但随着企业销售量的增大，势必增大应收账款。从近年来我国企业总体情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场竞争加剧，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。适量的销售应收账款是企业资金的正常占用，但过多的应收账款，会占用企业大量的资金，给企业带来一系列的问题。因此，加强销售应收账款的管理具有十分重大的意义与作用。同时，应收账款的情况是在各种因素的影响下不断变化的，因此，对它的管理也应该是全员的、全方位的、全过程的。

一、企业销售应收账款管理产生的原因

1、企业内部管理欠缺，对账形同虚设

现在虽然许多企业在制度上虽然对应收账款的管理进行了规定，但不够全面和完善，其管理权责不明、责任不清、奖罚不分明。实际操作中，许多企业财务管理人员并没有严格按管理文件要求对应收账款进行辅助管理，而仅仅停留在依据账龄对应收账款的数额和期限进行简单的区分，平常也没有进行有效的核算，更没有按制度要求定期对应收账款进行专项分析和指导销售部门工作，这样，在企业回款好的情况下就会掩盖隐患，而一旦回款不畅就会造成企业资金链条断裂，给经营带来危机。其中最严重的管理危机就是对账形同虚设。在现实中，各企业财务制度中虽然规定有定期对账制度，但在对账次数、对账单的准确性、对账结果核实、对账误差查证等方面的执行还很不到位。有的长期不对账，有的即使对了账，也是草草了事，没有形成合法有效的对账依据，只有口头上的承诺，或虽有书面对账单，但其形式上不具备证据的效力，起不到应有的作用。

2、企业信用差，购销程度不完善

我国一些购货企业付现能力低、信用差，这部分应收账款的产生是由于买方企业变现慢，可以转变为现金的流动资产少，因此流动效率低，偿还短期债务的能力就差，不能及时付清账款，造成长期拖欠。同时，这类企业在购货或购买劳务时还经常选择有赊销方式的售方，因此给售方造成的这部分应收账款，经常是长期挂账，形成呆账、死账。在企业购销过程中，一般是以批次押货销售供方与需方签订协议，供方第一批产品作为需方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需量总比前批次增加，环比增大的销售量，给供方带来有利可图的单向思路，随着销售不断的增加。赊销的金额也在不断增大。然而，需方的赊销额达到一定的规模后，向供方提出一些不合理的要求，如借口产品质量出现问题、价格过高，请求再增加赊销数量或增加赊销金额等等，供方如不答应其条件，就无限期拖欠货款；如供方答应其要求，供方的大量流动资产将被占用，资金周转困难，财务费用增加，直接影响企业的经济效益。

3、企业的外部压力

我国企业面临的压力与挑战是非常大的。为了生存和发展，越来越多的企业选择赊销，这也加重了应收账款风险发生的可能性。但是，风险和机遇往往是同时存在的。在其他方面相同的条件下，客户往往选择收账期长、付款条件更为宽松的企业作为供应商。因此，现代大多数企业都不可避免地面临应收账款风险，只不过风险轻重程度存在差异。

4、业务员的素质不高

我国很多企业对外部的销售机构仍实行粗放式管理，业务员在销售管理中违规操作非常方便。业务员利用手中的权利和工作上的便利条件，周旋于本企业和客户之间，将收取的货款用于个人的经营活动，或利用收款和入账的“时间差”将款项存入银行而从中渔利，致使本企业收回的应收账款不能及时入账，造成公款私存、携款潜逃、挪用、转移、截留等现象，使得企业大量应收账款被非法占用，无法收回。另外，很多企业销售人员和财务人员在应收账款管理方面的培训几乎空白。

二、企业销售应收账款创新管理的策略

应收账款的回收是企业正常运转的重要保证。企业的资源是有限的，应收账款管理一定要做到和企业的市场战略相结合，和企业的年度业务计划相结合，和企业的资金预算相结合，只有体现出与公司市场目标的一致性和对重要市场、重要客户、重要产品的支持力度，才能好钢用到刀刃上，才能更好地实现公司的目标。

企业的市场战略和年度业务计划决定了产品或服务的主市场在哪里，而资源只有重点投入主市场，才更容易产生预期效果。应收账款政策作为公司的一项重要资源，一定要避免像撒胡椒面一样见者有份，而是应该集中投向我们需要重点强化或突破的区域，投向那些对公司高度配合，愿意和公司一起发展的客户才有意义。那些不是我们非要拿下或者拿下后没有利润的市场，那些不配合公司的客户或是公司应该舍弃和淘汰的客户，应收账款的政策就应该从严，如有可能就尽量实行现款现货或严格控制应收账款规模。企业如果是多品种经营，光关注重要市场和重要客户是不够的，企业必须具备持续提供重要产品的能力。把重要产品做大做强，形成自己的独特优势和市场竞争力，企业才能立于不败之地。因此企业每年在制订应收账款政策时，只有实现和重要市场、重要客户、重要产品的有机结合，资源的投入才会有的放矢，手段完全服务于目标，更有利于目标的实现。这项工作做好了，企业的应收账款政策就会更加可靠，企业的资金计划就能更加准确，而不是一味片面追求销售额，让资金会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。

仅仅有应收账款策略和政策是远远不够的，企业应该在策略和政策之下不断完善管理手段，形成应收账款管理体系。在实际工作中应特别注意在以下几个方面。

1、设立信用期限与信用标准

信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，也是企业给予顾客的付款期间。信用期过短，不足以吸引顾客；信用期过长，固然会扩大销售量，但应收账款占用资金太多，会增加机会成本和坏账成本，而且由于收入按月入账，增值税、营业税、消费税、所得税等都是按销售收入或利润为课税计算依据的，不管应收账款有没有按时收回，税费都是要按时上缴的。所以，在确定信用期限时，应权衡成本与增加的收入孰大孰小；在决定是否延长信用期限时也应该这样权衡。信用标准是指顾客获得企业的交易信用应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。同时要严格审批权限，明确各级审批人的责任，同时要定期评估，并应根据公司需要及时进行调整。在设立上述标准时，企业要积极收集客户的最新信息以及市场行情。要想减少企业应收账款的风险，需要了解掌握各方面的信息，尤其应该密切注意对长期拖欠大额款项的购货方的状况，包括其经营状况、财务状况、信用记录等等。有必要的话，可以要求对方按期提供资产负债表、损益表、对外提供担保（或有负债）等资料，以便分析掌握。

2、订立完备的销售合同与收账政策

《经济合同法》第3条规定：“经济合同，除即时清结者外，应当采取书面形式。”所以在大额销售业务发生时，应签定条款清晰、内容完备的经济合同以保证企业利益得到法律的保护，其中应对价款数量、信用期限、折扣标准和结算方式地点等予以明确，同时可以在合同中订立违约条款。同时企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。

如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣，适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。特别要做好业务交接管理和在途资金管理，尽量避免客户和公司间现金交易。在收账过程中，一般要先给客户一封有礼貌的通知信息通知，进一步可通过电话催收，如依旧无效，企业的收账人员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户渡过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提讼等以维护企业利益。

3、剥离非主业资产

为了扭转企业资金周转困难的局面，改善企业财务状况，减少或避免坏账的发生，防范与化解财务风险和经营风险，企业还需要盘活自身的销售应收账款。企业可以转让出售非主业资产，逐步从非核心竞争力领域退出，这一方面可以直接获取现金，另一方面可以消除某些增长点，缩小实际销售增长速度与可持续增长率之间的差距，减轻实际销售的快速增长对财务资源的压力。

4、制定业务考核指标

各单位除按客户进行应收账款核算外，还应按业务员建立销售台账，将责任落实到每个业务员身上，制定下列的一些业务考核指标。

（1）应收账款压缩额

即将本期应收账款余额与上期余额相比较。确定其减少额。该指标可考核业务员某一时点对应收账款的催收情况。

（2）欠款率

反映本期供货后货款赊欠情况，其中，欠款率=本期期末应收账款账户余额。

（3）回笼率

反映业务员本期供货后货款的回收程度，用以反映购货单位偿债情况。对应收账款的占用管理一定要纳入业务人员的绩效考核范畴，应收账款的回收责任一定要落实到具体的自然人头上。

总之，企业一定要把应收账款作为一项重要资源来看待，既要防止形成坏帐损失，又要做到有的放矢，使之成为实现公司发展目标的助推器。企业必须正视经营环境，构建自己的应收账款管理体系，同时加速资金周转，才有希望在市场竞争中稳步发展。

【参考文献】

[1]任鄂湘：加强企业信用管理，降低企业风险[J]，会计之友，2003（2）．

[2]景永平、包丽清、冯轲：浅谈中小企业应收账款风险的防范及管理策略[J]，财会研究，2004（8）．

财务制度应收账款管理范文第5篇

关键词：软件企业；应收账款；管理策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、企业应收账款的含义

应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等项目形成的应向对方收取相应款项的资产。只有变为现金流入企业后，才能参与本企业再生产过程中为企业创造新的收益。其功能主要在于增加销售，在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。

1.加强应收账款管理可以控制企业的现金流，降低财务危机发生的可能性。企业通过赊销不断扩大销售，带来更多的经济利益的同时，不断上升的应收账款对企业的影响也非同寻常。科学地对应收账款进行管理可以控制企业的现金流入和流出，满足企业正常经营发展对现金流的需求又不对后续规模扩大产生影响。很多企业就是因为对应收账款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利状况下，也面临严重的财务危机，有利润、无资金，发展缓慢。

2.加强应收账款管理可以客观地计量销售收入，体现企业的真正实力。因为我国企业获得的收入是按照权责发生制的原则计量的，企业在增加应收账款的同时，增加了销售收入和营业利润，但这种利润没有实际现金流入的支持，只是一种账面利润。如果能对这些应收账款带来的影响进行客观的评价，并做好充分的管理工作，降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率，才能使得账面利润更有说服力和可靠性。而会计信息使用者才可以根据财务报表等书面会计材料评价企业的实力，做出正确的发展决策。

二、软件企业应收账款的起因和市场作用

软件企业为何会出现应收账款呢？主要有以下两方面原因：

第一，软件企业作为市场中的新兴的信息企业，也需要遵循市场的发展规律。为了增加销售，软件企业也采取两种方式现销和赊销进行实现。现销对企业当前的利益有助，赊销却是将利益趋于企业所面向的顾客。但是从长远的软件企业市场竞争情势来看，赊销也是必须采取的一种促销方式。赊销通过为顾客提品和一定时间内的资金来促进销量。目前国内软件市场的现况资金还是比较紧缺的，竞争也很激烈，如果想拓展新市场以增加新软件产品的销量，就需要大胆地合理地进行赊销。

第二，减少支出。虽然软件产品不需要进行储存方面的支出，但如果软件企业有一部分应收账款，就不需要进行产品的管理、保险费用。应收账款的账额越高，说明存货越少。一般情况下，当软件产品较多时，通过合理的信用合约优惠赊销产品，可以有效的将存货变成账款，节约了一定花销。

第三，增加宣传效果。进行赊销也是对软件企业产品的一种宣传，使更多的客户可以接触到企业的产品，并投入市场应用。软件企业的产品有相似性又有自己的特色，通过赊销来扩大产品覆盖面，这也是一种很好的宣传方式。

三、软件企业应收账款的管理策略

1.合理的信用制度是基本前提

信用制度在软件企业财务制度中占有重要位置，合理的信用制度是进行应收账款管理策略设计的重要条件。信用制度是软件企业为了控制和规范应收账款规划的管理制定的策略。包含以下几个部分：

（1）信用标准。软件企业的信用标准体现了软件企业决定授予顾客信用时提出的最低标准，也体现了软件企业愿意为顾客的信用承受的付款风险金额。比如，对于达不到该项信用标准的客户，就不予以享受企业提供的价格和服务优惠，即使允许也只是一些较低的不会影响应收账款的回收情况的优惠。这样执行的信用标准是比较严格的，虽然减少了款额无法收回的风险，也减少了扩展销售市场的机会；相对的，如果企业采用的信用标准过于宽松，即允许未达到企业信用标准的顾客赊销，虽然增加了日后收款的难度但是会加大销售程度。

（2）收款方式。收款方式也有相应的两种，即积极的和消极的。前者会带来较少的坏账损失，却加大了收款的难度和压力；后者的收款支出虽然比较少但提高了坏账的风险。因此，一个好的收款方式应该是统筹全局的，既可以开展销售业务拓展，又可以避免坏账的风险。

（3）优惠条件。软件企业在向顾客提供信用优惠时，提出的标准有信用时间、优惠时间和现金优惠。进行优惠条件的制定时，要考虑优惠程度对销售量的影响。比如，对于一项成本较高的软件产品，信用标准条件的优惠时间如果过于长，则收回现金可能比较滞后，鉴于软件产品更新快技术要求高的特点，这样不利于对研发人员的激励和产品新功能的研发。也会发生一系列问题，如现金处理工作变得、复杂折扣费用增加和坏账风险，等等。

2.全面的贯彻实施是重要保证

对软件企业应收款额管理策略全面的贯彻实施是软件企业应收款额管理策略效益的保证。具体可以采取以下方式：

第一，清楚地掌握和分析顾客的实际信用能力。要考虑到因为顾客信用情况的变动坏账的情况和延迟优惠时间还款的发生。第二，确定合理的信用标准。在确定信用额度时，软件企业要将顾客按照信用等级分类，考虑风险，按照顾客所持一定的资本额度比例来确定才是合理的。比如，对于一笔对顾客允许了赊销的业务，软件企业要提前调查清楚该用户的资料和对象的赊销记录，是不是有过逾期的行为和不还款额的状况，如果有，要再考察他的欠债额度是不是已经超出了本企业可以接受的信用风险标准。这样有风险隐患的情况就需要采取相应的收款方式，最好可以消除隐患。可见收款风险的评价也极其重要。

3.切实的日常监督是有力措施

应收账款的出现是软件企业与外部企业市场进行商业信用往来的必然趋势。由此可知，为了避免信用交易中的商业风险，软件企业必须对应收账款做好切实的有侧重点的日常监督。只有及时地发现、分析、处理有针对性的款额问题，才可以进行有效的应收账款管理。比如，要实时监督和追踪企业的应收款额轨迹。一种成本较高的软件产品所面向的顾客是不是可以在规定期限内偿还所欠款额，关键在于顾客是否对产品进行了后期的再发展和增值应用。对于应收款额度大、操作频率高而信用品质又不能确定的顾客，在确保了顾客的信用状况之后，还需要不断监督和分析顾客的财务情况。因为财务情况瞬息万变，这个问题的处理既有风险性又有机遇性。如果预测到顾客的财务情况即将发生变故，软件企业就要立即收回款额，并及时修改该顾客在企业的应收款额偿还记录。这样就从萌芽阶段避免了顾客无法偿还款额的情况。对于技术水平和信用能力可以对软件产品进行增值的顾客，则不需要对应收账款的全程轨迹都进行追踪和监督，这样不仅可以及时地收回账款，还可以在以后与顾客建立起良好的合作关系。

4.严格按会计制度办事，及时处理呆坏账

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。

5.完备的坏账处理是科学策略

应收账款的存在，势必导致了坏账时有发生的情况。本着谨慎性原则，依据权责发生制的标准，软件企业必须预测出坏账的可能性，然后才可以筹备坏账处理费用。软件企业应收账款的坏账处理策略来自于企业的实际经济状况和经验记录。假如债务人发生了破产，造成无法偿还应收账款，就需要将之考虑进坏账情况中来，企业应该在法律支持下，积极地收回应有的款额，维护自己的权利。

总而言之，应收账款的管理不是一蹴而就的，企业不仅要从应收账款的成因和管理策略出发，还要应对具体实际情况的变化。软件企业应收账款的情况因为更加复杂而具有一些特性，企业应该加强对应收账款的管理，保持成本低和风险小的优势，在激烈的市场竞争中稳固地发展。

参考文献：

[1]刘慧立.浅谈应收账款的管理[J].中国科技财富，2010（14）.